摘要：针对企业应收账款管理过程中存在的问题引入信用额度管理概念，以现行应收账款管理为基础，将信用管理级别设置为A、B、C、D四级并分别对应不同的信用期限或信用额度。在企业自行开发的ERP中增加信用额度管理功能模块，最大限度地降低应收账款的坏账损失风险，同时建立有效的效绩考核机制，明确应收账款管理责任，调动业务人员催款积极性，从而提高应收账款周转率和资金回笼率、保证现金流通畅并取得了显著成效。
关键词：应收账款；信用额度；信用期限；信用管理
应收账款：指在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，应向购买方收取的款项，包括应由购买方或接受劳务方负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
1应收账款管理中存在的问题
（1）应收账款资金回笼不及时，坏账时有发生。（2）对账过程阻碍多，有些客户不配合，口头承诺，并没有形成合法有效的对账依据。（3）业务人员追求销售额及出货量不注重回款金额，催收货款的积极性较差。（4）业务人员变动频繁，离职交接手续不完善。
2分析应收账款管理中存在问题的原因
可归纳为两类原因：（1）客户方面原因；（2）企业内部管理原因。
3解决问题
针对客户信用差、偿还能力差、临时困难等原因，采取建立客户信用等级管理及相应的信用政策管理措施。针对内部人员催款积极性较差，离职交接不完善等原因，采取修改并完善绩效考核方案，明确管理责任，建立奖惩制度措施。
3．1针对客户原因采取以下措施
3．1．1完善信用政策管理制度
在现有应收账款信用期限管理的基础上，对客户建立信用等级管理，引入信用额度概念，完善应收账款信用政策管理制度。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定。信用政策在应收账款管理中至关重要，合理适当的信用政策可以实现应收账款管理与销售业绩的平衡，使其充分发挥扩大销售增加利润的作用。而其中信用期限和信用额度则是应收账款信用政策的重要体现。信用期限是企业为客户规定的付款期限。信用额度是指给予客户最大的赊销限额。它应该根据客户的偿付能力和信用状况而定。为每个客户建立信用限额，是控制信用损失的有效方法。那么我司可以对哪些客户进行赊销，评定的标准是什么？获得赊销资格的客户，赊销期限是多久？赊销额度是多少？怎样才能降低赊销可能增加的坏账损失风险，加快企业资金回笼，保证现金流通畅呢？根据重要性原则，综合考虑管理成本因素，我司只对外销OEM、ODM和自主客户；内销经销客户进行评价分级，建立客户信用等级档案。对上述客户进行综合评价其信用风险，将客户分为A、B、C、D四级，分别对应优、良、中、差四级。进而决定采用何种付款方式、确定赊销期限和赊销额度。建立起适合企业自身的信用期限与信用额度相结合的应收账款管理模式。（1）针对外销OEM、ODM和自主客户。对连续三年以上与公司保持着良好合作关系，并有良好的商业信用的OEM（纯代工生产，产品贴客户商标）、ODM（双方合作共同开发产品且我司负责生产，贴客户商标）A级优秀客户，根据以往年度销售和回款情况，分别给予30天、60天、75天、90天账期。同时根据“中国出口信用保险公司”投保的货值进行信用额度控制，超过投保货值时ERP会自动管控，无法下达订单及发货。（2）针对内销经销客户。针对不同信用等级客户制定不同的信用额度。信用评价等级高的客户给予相对较高的信用额度，反之则减少或拒绝给予信用额度，进而最大限度地降低企业应收账款的坏账损失风险。对连续三年以上与公司保持着良好合作关系，并有良好的商业信用的老客户，根据以往年度销售和回款情况，分别给予上年销售额的10％、8％、5％信用额度。（3）对内外销新开发的客户，一律归为D级，实行现款现货。
3．1．2加强客户信用管理、建立赊销审批制度
成立专门的客户信用管理评价小组（由财务、业务、内审部门组成）定期评定客户信用等级。根据对客户资料的收集、分析，从客户以往年度的销售业绩及回款情况记录、经营管理模式及水平、经营能力、现金流量等方面同时结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每个客户的信用期限和信用额度。通常赊销客户的信用等级评定工作每年未进行一次，特别情况可随时调整。每年末由业务相关人员对所负责客户信用标准进行评价提报，业务经理审核，财务部门确认，内审部门评估，综合评判确定客户信用等级并报主管销售的总裁审批。按照审批后的评定等级，相应的提高或降低、取消其信用额度。
3．1．3加强合同协议审查和管理
每年末根据当年合同执行情况，进行续签。明确新的信用额度、付款方式、付款日期及双方的权利和违约责任等。
3．2针对企业原因
（1）完善绩效考核制度，加强应收账款的监控，加大催收力度，制定合理的奖惩政策，加快资金回笼。将应收账款的管理纳入对销售人员业绩考核之中，将回款率与销售人员的经济利益挂钩，按照回款率统计销售业绩并对提前回款适当给予正激励。对逾期未结清欠款的给予销售人员负激励，督促销售人员对每笔销售事后监督，直至资金全部收回为止。（2）完善对账制度，定期向赊销客户寄送对账单和逾期催款通知书，及时催收欠款。（3）完善交接制度，明确应收账款的管理责任，避免债权失控。
4信用额度管理的流程及原理
4．1应收账款信用额度管理的流程
4．2应收账款信用额度管理的控制原理
公式：可用信用额度＝信用额度＋回款总额－期初应收账款金额－订单合计金额＋财务调整金额（1）当可用信用额度大于零时可下达可用额度限额内的订单。当可用信用额度小于零时，无法下达订单。（2）信用额度是对客户设定的本年可用信用额度，由财务部门在每年年初，根据审批文件录入ERP。（3）回款总额是指收到该客户应收账款的总额。（4）期初应收账款金额＝财务账上应收账款期初金额，是为该客户设定信用额度时录入的初始数据滚动若干期后的结果。（5）订单合计金额为该年度订单合计金额。（6）财务调整金额为临时加额度：财务根据特批额度录入ERP。临时性调整额度原则：企业的正常信用额度加临时调整额度不得超过企业总的客户信用额度，临时调整额度需设定时间限制，临时性事项因素消失或时间到期需要及时取消。临时性调整额度需经主管销售的总裁审批。特批调整额度的主要有几下几种情形：①新合作的潜在的大客户，暂时未获得信用额度。②客户因销售规模扩大或需求季节性波动而与我司合作规模显著提升。③客户临时性资金周转困难。
5应收账款信用额度管理的实施效果
6推进应收账款信用额度管理顺利实施关键点
（1）以稳定运行的ERP管理系统为基础。（2）以完善的信用管理制度为保障。（3）以完备的信用管理与维护为核心。7结束语信用额度管理，是企业应收账款管理的关键所在。什么样的客户才能赊销，最大的赊销额度是多少？需业务、财务、内审沟通配合研究企业的营销策略，调查客户的资信情况，真正建立起一套适合本企业自身特点的信用政策管理制度。通过合理的信用政策设计有效地从根本上降低企业的坏账损失风险，最大限度地加快企业的资金回笼。同时企业也要加强对日常应收账款的管理，及时发现可能存在的问题并予以纠正，防止债权失去控制，给企业带来严重的经济损失。
参考文献
［1］王江锋．论应收账款信用政策及其风险控制［J］．财会研究，2018，（5）．
［2］胡庆华．面向订单生产企业的客户信用管理分析［J］．西部财会，2018，（3）．
［3］欧安．信用政策与应收账款管理初探［J］．广西会计，1996，（5）．
作者:李钰斓 单位:青岛英派斯健康科技股份有限公司
