【摘要】高职校是我国高等教育的重要组成部分，如何将内部控制制度实施与高校的预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。合理保证高等职业学校经济活动合规合法，它是优化高职校资源配置重要措施和保障。
【关键词】高职校;内部控制
高职校是我国高等教育的重要组成部分，为规范高职校管理，加强内部控制，提高办学质量质量效益，根据财政部《关于印发〈行政事业学校内部控制规范（试行）的通知〉》（财会〔2012〕21号）（以下简称“内控规范”）、省财政厅《关于贯彻实施〈行政事业学校内部控制规范（试行）〉的通知》（苏财会〔2014〕74号）要求，结合高职校实际，实施财务内部控制管理
一、财务内部控制管理目的
通过实施内控规范，梳理流程、制定制度、实施措施、完善程序，基本建立以防范风险管控为中心，以控制手册和评价标准为主体，以学校内升动力为基础，以外部监管部门积极引导、中介机构有效服务为支撑，全员参与、全业务覆盖、全过程监控的内部控制实施体系，切实增强学校的内部管理水平和权力运行机制，推动廉洁高效、管理规范、社会满意的现代化高职学校建设。具体包括五个方面：一是保证经济活动合规合法，合理保证高等职业学校经济活动合规合法，有效规范学校预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同控制等各类经济活动。二是保证资产使用安全有效，合理保证学校资产安全和使用有效，坚持所有权与使用权相分离的原则，确保资产的安全完整和有效使用。三是保证财务信息真实完整，合理保证学校财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。四是防范徇私舞弊和权力腐败，有效防范舞弊和预防腐败，科学运用内部控制的原理和方法，强化内部监督，建立反腐败、反舞弊的长效机制。五是发挥学校的社会服务功能，规范办事流程，节约办学成本，提高办学效益，全面提升社会服务的效率和效果。
二、工作机构
为切实加强对内控规范贯彻实施的组织领导，确保内控规范的顺利实施，高职校要成立贯彻实施内控规范协调工作领导小组，负责内控规范贯彻实施的统筹安排和具体部署，协调和解决实施过程中存在的问题，监督指导工作的开展。
三、工作步骤
结合高职校实际，根据内控规范内容建立内部控制体系，进一步提升学校管控效能，有序推进各项工作。
（一）健全组织机构，制定实施方案
成立专门机构，明确牵头部门，指定专人负责，建立健全高职校学校内控实施组织体系。校长作为学校内部控制第一责任人，对学校内部控制建设和有效实施负总责，副校长具体负责，指导领导小组办公室根据我市实施工作方案的要求，结合学校实际，制定周密详细、切实可行的工作实施方案，有重点、分步骤实施。
（二）梳理业务流程，明确业务环节
组织相关人员对学校层面的现行工作制度进行全面梳理，对学校的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务流程和适用的法律法规制度进行全面梳理，按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，明确业务流程中各个环节所涉及的相关部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。
（三）分析存在风险，确定风险点
从组织、机制、制度、岗位和信息系统入手，分析学校层面的风险；从梳理的业务流程、明确的业务环节入手，分析业务层面的风险，通过分析找出可能造成学校经济利润流出的风险点。
（四）制定应对策略，健全管理制度
根据确定的风险点，组织相关人员修改完善工作流程和经济业务流程，选择风险管控措施，固化信息系统和流程。建立健全各项内部控制管理制度，编制《学校内部控制规范工作手册》。
（五）加强内控制度的监督与评价
充分利用廉政风险防控机制和外部财政、监察、审计监督检查结果等情况，由财务处牵头定期开展学校内部控制规范监督检查和自我评价工作，通过日常监督和专项检查，查找内部控制过程中存在的薄弱环节，进一步改进和加强内部控制，进一步完善《学校内部控制规范手册》。每年至少开展一次自我评价，通过自我评价，评估内部控制的合规性、全面性和有效性。自我评价工作结束，提交自我评价报告，由内控工作领导小组或学校党政联席会议专题进行研究，责成相关部门进行整改。
四、财务风险分析
（一）预、决算管理中存在的风险
业务部门不重视预算，对预算理解不完整、不准确，财务部门与职能部门缺乏有效沟通，可能导致预算编制与预算执行、预算管理与资产管理、政府采购与基建管理相脱节。财务部门预算调整随意性大，缺乏严格控制部门预算编制不准确，内部分解指标不合理，预算调整没有严格控制，约束力不足单位领导预算信息掌握不准确，审批重形式轻实质，存在人情关系和政意性，对项目经费使用无规划。预算与决算存在脱节，口径不一问题单位会计科目与预算收支科目不统一，日常核算不能反映预算执行情况。控制的措施：修订学校预、决算管理办法，依据管理办法信息公开控制，加强人员培训，重大项目立项评审，规范预算编制程序，明确审批要求完善编制方法，细化预算编制，完善预算调整机制，明确追加调整幅度，加强人员培训与信息公开，严格审批程序，完善单据控制、流程控制、依靠信息化管理实现预算控制等体系建设，明确职责追踪问责，加强财务决算分析结果。
（二）收入存在的风险
现金收费（住宿标准、走读管理）、租金（后勤服务公司）、系部（考级考证）收入、学工处（新生照相）收入等存在坐支和未按照法定项目和标准征收的现象（信息办信息采集收入）学生学费减免、助学金、奖学金、医保（学生不在学校的管理问题）。控制的措施：修订学校收入管理制度，依据相关法律法规和文件中的管理办法业务部门提出申请，学校分管领导审批，财务审核把关在单位内公示后执行。
（三）支出存在的风险
支出业务相关岗位设置不合理，岗位职责不清（工资、公积金、医保、工会福利经费、省市级专项资金挪用、基建工程招投标手续账目核对、固定资产采购小组共同采购入库付款、低值易耗品入库领用和档案管理等），培训出差（尤其省市级技能大赛住宿标准、吃饭、水果、打的等），系部经费（拆分成500元以下系部领导审批），支出超标不符合相关政策与制度要求，或采用虚假或不符合要求的票据报销，导致单位支出不合法合规。控制的措施：修订学校经费支出管理办法、接待费管理办法、会议费等管理办法，明确各项支出事项的开支范围和开支标准，依据国库集中收付制度、公务卡结算制度、预算管理办法等相关法律法规和管理办法，合理设置岗位，对于支出申请、审批及执行等岗位建立岗位责任制，确保业务经办与会计核算等不相容岗位相分离。
五、工作建议
（一）高度重视，加强领导
全校上下要高度重视、认真对待、积极参与，形成主要领导亲自抓、分管领导具体抓、各个部门抓落实的良好工作局面和工作机制。学校内控规范协调工作领导小组要常态开展贯彻落实内控规范的统筹协调工作，强力推动、全力推进。各部门要将贯彻落实《内控规范》抓紧、抓实、抓细、抓出成效，保证《财管内控规范》的有效实施。
（二）明确职责，精准执行
厘清部门职责，明确岗位任务，邀请市专家咨询委员会成员来校对内控建设和内控执行人员进行培训，建立对内部控制管理制度的执行结果考核奖惩机制，有效保证内部控制管理制度贯彻执行。充分发挥“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，及时研究执行中的问题，完善应对措施，及时修改《学校内部控制规范手册》相关内容。
（三）广泛宣传，营造氛围
要按照因地制宜、注重实效的原则，多形式、多渠道广泛宣传普及内控规范的知识和理念。在全校营造内控规范实施的良好环境氛围。内控建设是一个长期持续的过程，涉及到全校各个部门、所有人员，全体教工要了解内控建设，增强对建立健全内部控制必要性的认识。
（四）加强考核，强化监督
要将贯彻落实内控规范工作纳入部门年度考核，考核结果作为部门及个人评优评先的重要依据之一。对内控规范贯彻落实不力的部门要予以通报批评并督促整改落实。
【参考文献】
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［4］康伟.建立健全高校财务内控制度浅析［J］.科技信息.2009：35-815.
作者:赵桂梅 单位:徐州经贸高等职业学校
