第一篇
一、高校内部控制与企业内部控制本质区别
1、经营目标的差异
企业的经营目标是实现利润最大化，盈利是其唯一的目的。而高等学校的经营目标是从事教学、科学研究和服务社会，以培养人才为目的，是非营利性组织机构，其资金来源主要是由政府财政拨款，因此两者的具体目标是存在很大差异的。
2、经营活动内容不同
对于企业来说，一般的工业企业都要有采购、生产、销售等业务环节，而且每个环节之间都紧密相连，构成一个紧密相连的整体架构。而高等学校的业务内容主要涉及教学、科研、采购、后勤、行政管理等范围，每个业务环节相对企业来说比较独立，因此两者经营活动内容存在很大不同。
3、经营管理体制的差异
企业主要是关注利益相关者的收益，企业管理者的管理理念直接关系到企业的发展兴衰，关系到所有者的权益，因此其对内部控制的重视程度就比较高，能够主动、积极的施行并不断完善内部控制制度的内容。而高等学校施行的是校长负责制，其任务是实现办学目标，不涉及权益分配的问题，因此其在实施内部控制制度的积极性和主动性上相对于企业管理者来说就存在一定的差距。
4、内部控制的监督主体有差异
企业的监督来自于内部监督和外部监督，其中外部监督既包括财政部门、审计部门、税务部门等政府监督，又包括注册会计师事务所的监督，尤其是上市公司的财务报告还要同时接受社会公众的监督，因此对于企业来讲内部控制的监督层面还是比较广的，监督力度也比较大。事业单位内部控制的监督主体主要包括内部审计、纪检监察、上级主管部门检查、上级审计部门监督，相对来说监督的层面要比企业狭窄，监督力度相对欠缺。
5、全员参与的积极性方面存在差异
企业全体员工的工资都是由企业来发放，因此员工薪资水平的高低决定于企业的政策、效益及发展前途，因此员工对于上级下达的指令一般会绝对配合并积极参与。而高等学校员工的薪资有很大一部分来自于政府的财政拨款，并且国家规定了每一级别的员工薪金的基本水平，不受学校校长的支配，从而在配合上级领导的内部控制制度实施和完善方面就不如企业员工更加积极。
二、从要素角度分析如何实施科学合理的高等学校内部控制制度
高等学校通过内部控制的构建能够提高自身的管理效率、保证资产的安全和完整、实现办学目标。高校日常的工作内容基本包括教学活动、科研活动、行政管理、后勤管理四个方面，内部控制应该贯穿这四个方面，从学校的领导管理层，到系办、到后勤等各个部门的全体人员都应该参与到内部控制建设中，要实现全员参与，全面构建内部控制制度体系。从要素角度分析具体包括以下措施：
1、内部环境
内部环境是企业建立与实施内部控制的基础。包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（1）高等学校的治理结构与企业不同。由校长层、行政管理层、教学科研层组成，要明确每个层级的决策、执行、监督职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
（2）机构设置及权责分配。高校应该结合自身特点和内部控制的要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，对于所有的高校来说，机构设置的模式根据规模和发展程度有一定的不同之处，但是所采用的组织结构应当有利于提升管理效率，保证信息的畅通。
（3）人力资源政策。高校的人力资源政策与企业存在很大差异。因为高校的教职工主要是事业单位编制，基本很少涉及辞退和辞职的情况。教职工的薪酬、考核和晋升模式长此以往基本固定下来，但是有些环节存在着职权滥用，不公开、不透明的状况，比如在晋升副高和正高的过程中，有些政策是偏离公正原则的，因此高校的人力资源政策一定要做到根据教学、科研、管理业绩等多方面综合权衡，晋升和奖惩要有根据、能量化，这样才能使教师队伍积极性不断提高。
（4）企业文化。虽然高等学校不是企业性质，但是每所高校都应该有自己的文化建设，根据学校规模、历史发展、专业设置的特点，形成自身的文化传统，这种文化传统可以培育出积极向上的价值观和社会责任感，也是实现高校目标的有效途径。
2、风险评估
风险评估是及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。风险评估对于高等学校内部控制来说同样重要。但是，所包含的内容有所不同。对于高等学校来说，主要涉及到的风险包括：资金安全、固定资产安全、工程项目建设方面的风险。因此，高等学校必须在资产评估、资产采购、工程建设方面有一系列有效的内部控制措施，尤其随着高校规模的不断扩大，要求在资产评估、立项、实施等环节做到有效控制和防范；在筹资过程中要注重资金量的多少，并有效地控制和防范各种财务风险。
3、控制活动
在控制活动的要素方面，高等学校可以借鉴企业内部控制中的内容，要做到不相容职务进行分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算进行控制、日常教学科研经费控制、绩效考评控制。虽然我国已经出台关于行政事业单位的内部控制规范，但由于长期以来，对于我国高校内部控制体系建设来说，还有很多需要在实践中完善的方面，要把每个控制内容做到位，才会逐步实现在整个体系上进行有效地控制。
4、信息与沟通
信息与沟通是高等学校及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息的途径，确保信息在高校各部门、学校与外部进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。目前来说，对于高校基本都已经完成了网络化办公平台，提高了信息的传递速度，但是沟通制度的建立还不够完善，因此并未形成一个有效的、完整的信息系统。高校必须从系统上完善信息沟通的各个环节，从纵向、横向上建立起信息畅通的渠道，使得信息的传递得到有效的管理，保证信息传递的真实性、可靠性和及时性。
5、内部监督
目前，高等学校的内部监督相对来说是很欠缺的，因为对高等学校的内部控制的监督主要是靠财务部门和纪检监察部门进行的。要建立完整的监督体系，高校需要建立多层次的审计渠道，建立内部审计部门并发挥其实际作用，保证内部审计的独立性和审计报告的完整性、可靠性，并保证监督的持续性。
作者：裴俊红 李银平 单位：石家庄铁路职业技术学院
第二篇
一、高等院校内部控制系统构建的现实情况与存有问题探究
(一)内部会计管控力度不够
内部会计控制是其关键构成模块，对于高等院校来讲，其更是高等院校内部控制机制的中轴心。然而当前许多高等院校不仅是管控范畴而且在其内容上均未有达到全面标准的要求。比如许多高等院校重视政府款项与学费收取的内部控制，而忽视对科研投资与银行借贷的内部管控，对每项收支数额未有编订清楚的管控方略等。
(二)缺乏专业构建的风险管控制度
因为我国传统的高等院校直接是政府拨款、我国统筹规划招生与教育费用，高等院校普遍未有风险防控举措。伴随高等院校机制变革的持续前行，办学样式的丰富化，政府资金已不是单一的来源，高等院校在市场规律的重压下，各个方面均开始大肆拓展，然而却未有构建对应的风险管控体制。
(三)内部控制机制不健全
有些高等院校虽是在理念上逐步开始注重内部管控，然而依旧未有贯彻到行动，高等院校传统的管理机制规范已然无法满足高校前行的需求，原本科学地内控机制部分失却了科学性，未能弥合社会经济状况的需要，即便构建了新的内控控制机制，然而实施情况较落后，缺少应有的约束监管方案。
二、构建高等院校内部控制系统架构探究
一套完备的高等院校内部管控系统起码应涵括以下四项内容：明确的管控目标、编订监督与评定标准、施行方案与实施程序、编订控制规范。下面逐步做出解析探究。
(一)明确控制目的是构建内部控制系统架构的基本
控制目的的明确关键是基于解析控制活动的前提下的，依据高等院校控制活动的种类对控制活动的风险做好相应的考评，把风险点核查清楚则是对内部管控系统的一项评估，依据风险点散布状况确定重要控制指标，有了它则是对某些控制目的做出了量化，为构建内部管控系统框架打牢了评价根基。
(二)编订监督与评定准则是构建内部控制系统架构的本质
1、编订重点控制大项与指标的风险层级
风险依据层级归类，可划分成1级风险、2级风险、3级风险，依照这样的顺序，风险愈大，可依据院校教育管理与业务进展做好细致的划分，这里的划分愈是细致，愈有益于下面工作的展开，愈能够提升标准的合理性。
2、细致描绘风险状况
风险划分归类后则需对风险事件做好细致地描绘，对风险事件的描绘有益于理清思路，更精确地对风险状况做好评估，对风险事件的描绘需紧抓几大关键方面：风险事件牵涉的教育管理的业务环节、风险事件牵涉的教育管理的重要内容、风险事件出现的缘由、风险事件出现后引致的后果（包含影响范畴等的描绘）等等。
3、评价风险事件出现的概率性与作用程度
通过风险事件的细致解析和描绘，最终对出现的概率性与影响价值做好评价，这里的评价要求相应的专业判定才能，对不易于掌握的事情，可应用抽样等方式进行，对专业的判定发挥协助应有的价值。
4、编订评价准则
对风险估计和风险归类的评定是对风险解析的两大维度，经过这两大维度方可以把风险事情尽可能定性。在对重要管控指标牵涉到的风险做出充分估计的前提下编订评定准则，以上准则方可以具有相应的合理性。除此以外，评定准则需依据高等院校教育管理的现实状况的改变适当调节，不论如何调节最后都决定于对风险评定的考虑。
(三)施行方案与实施程序是构建内部控制系统架构的重点
优良的评定准则需有好的评定成效，要求具备一套施行方案与实施程序，此是构建内部控制系统架构的重中之重。
1、全体参与是施行方案与实施程序高效进行的充分条件
在内部控制系统架构构建的启动阶段则要求对全部高等院校业务内容做好全方位的风险点查询，重大项目与kpi指标的编订基本上牵涉到高等院校自身全部的单位与机构，实施程序的高效进展要求高等院校里各大部门、每个业务环节的高效调配，所以一定要全体加入。
2、施行方案与实施程序的编订需整合高等院校现实状况
需确保施行方案与实施程序的高效性，必定和现实状况密切配合，不然在实施进程中则会面临没必要的阻碍，战胜以上没必要的阻碍的最高效的方略则是可以在现实业务操控中持续找到处理问题的最佳方法。
3、编订控制机制是构建内部控制系统架构的基本
依据评定准则实施高效的评定程序，仅是内部控制构建的一项进程，最后的目标仍是对内部控制构建状况持续地健全，让已经构建的内部控制系统架构可以稳固。此进程则是机制构建的进程，亦是内部控制系统架构构建的基本。
三、高等院校内部控制系统顺利施行的保证方案
(一)提升对内部控制系统的注重程度
构建高等院校内部控制系统是一份体系化的项目，单单倚靠校园内部少数管理职员的推动，是不会高效进行有关工作的，高校负责人对自己单位内部控制系统构建起着极为重大的价值，唯有领导人注重了，方可以在理念层面发生彻底改变，方可以在根本上让有关人员高度注重，唯有在理念上注重了，方可以让这份工作在校园内部大范围拓展。
(二)构建对高等院校内部管控系统的监管制度
在理念上的注重，不能说必定可以让有关内部管控构建工作高效推进，仍有一大极为重大的原因则是监管评定制度。包含外界监管与内部监管，高等院校外界监管虽是对内部控制产生相应的制约和规范价值，然而已超越了内部管控的范畴，所以，此处重点探究内部监管。高等院校在开展内部监管时，重点要达到下面几项：第一，让校园的领导如校长垂直领导内部控制相关部门，进而确保高等院校内部控制机构的独立特质。第二，高等院校内部控制管理职员必定要在道德修养与专业素养上面达标，拥有相应的独立性。第三，在机构与自身绩效考评中加入内部管控的子目。第四，对内部控制系统实施状况的成果做好公示，进而接受大众的监管。
四、结束语
内部控制是目前原理论调与现实操作论调讨论最多的问题，为高等院校内部控制系统的构建供应了可以借鉴的标准，以上解析亦是环绕这个规定进行的，对高等院校内部控制系统架构的总要内容做出了描述。总而言之，高等院校内部控制系统的构建、发展与健全仍需一个逐步推进的进程。伴随风险防控体制的推进，内部控制机制的完善，并且逐渐健全内部监管机制，重视内部控制资源的整合还有管理职员素养的进一步提升，确信在不久以后内部控制系统架构在高等院校会渐渐被构建。
作者：齐悦 单位：山东管理学院
第三篇
1会计稽核的内容
1.1加强学校内部控制，建立完善高校会计稽核制度体系
对于高校来说，需要建立完善的会计稽核制度。通常情况下，涉及的稽核制度主要包括：稽核程序、稽核工作的责任、稽核业务流程等内容，同时对稽核管理的范围、权责等进行明确，进而在一定程度上为稽核工作提供机制保证，进一步确保稽核工作效率和质量。
1.2规范操作程序，提高会计水平，对重点项目进行专项稽核
规范日常稽核工作程序，包括以下几个环节：一是在稽核前要做好稽核准备，制定稽核方案，明确稽核人员；其二是在稽核实施时，对稽核工作的底稿进行登记，同时注意稽核方法和技巧，确保稽核工作的全面、真实性、准确性：其三是在稽核报告和处理阶段，以“稽核事实和评价”为基础，做好稽核工作的总结与反馈，确保稽核报告的及时性、全面性；其四是在稽核过程中，遵守签字负责的原则，对于自己审查签字的稽核内容，稽核人员需要全面负责。
2加强高校会计稽核的相关措施
2.1建立内部控制制度应以会计稽核为中心。高校应逐步建立、完善系统的会计稽核制度。设计的这些制度应包括稽核的程序、稽核工作的责任、稽核业务流程等内容，并且在一定程度上对稽核管理的范围、权责等进行明确，进一步为组织开展稽核工作提供保证，进而提高稽核效率和质量。
2.2加强工作中的会计稽核
①稽核原始凭证。对于会计工作来说，需要从原始凭证开始，并且这是会计记录的基础。在这种情况下，原始凭证的真实性、完整性显得尤为重要。在组织开展稽核工作时，首先对反映经济业务真实性的原始凭证进行审查，检查其与相关的法律法规是否相符；其次对各类原始凭证填列内容的规范性、完整性，以及品名、数量、单价的齐全性进行审核；最后按照有关规定，对支出情况进行审查，检查其是否符合经费审批程序。
②稽核记账凭证。审核记账凭证，其重点是确保使用的科目与高校会计制度的要求保持一致，审核记账凭证上的支票号与支票存根的一致性，所附原始凭证与记账凭证金额是否一致等。
③审核现金出纳员是否按照规定办理业务，现金库存是否做到日清月结，有无坐支行为，有无私设“小金库”的行为。对现金日记账中的经济业务的真实性、可靠性进行审核，以及是否存在超库存限额存放现金的现象等。
④审核银行月末对账单的真实性。在审核过程中，需要审核未达账项中的每一项经济业务的真实性可靠性，双方金额是否真实的平衡，是否分开保管支票和印鉴，对现金支票号码的连续性进行审核，是否存在缺号、跳号现象。对于作废的支票是否统一销毁。
⑤稽核会计账簿。审核会计账簿的重点主要集中在，单位设置会计账簿是否符合有关的规定要求。制止和纠正伪造、变更、故意毁灭会计账簿等违法违规行为，并且在一定程度上做出处理。
⑥稽核会计报表。审核会计报表，其重点主要集中在，报表中数据来源的真实性，是否全面反映内容，以及包含会计信息的真实性，表与表之间的勾稽关系是否正确。
⑦存货的稽核。检查存货的购入是否符合政策、程序。检查采购发票、验收单、入库单和出库单的真实性，检查每月对于存货的盘点情况，不定期的盘点存货是否与会计部门的存货明细账相符。
⑧固定资产的稽核。检查固定资产的申购是否以预算为依据，购入的固定资产是否由资产管理部门统一接收、检验和发放。是否定期对固定资产进行盘点，做到账账相符、账实相符。是否对固定资产计提折旧，报废的程序是否符合规定。
2.3确保会计稽核工作的合理实施
落实稽核制度的必要保障是合理的组织会计稽核工作的实施。在记账过程中，财务人员需要认真审核原始凭证，在一定程度上确保原始凭证的真实性、合法性，同时按照科目设计的要求记录经济业务，进一步形成相应的会计信息。对于记账凭证，一般需要稽核人员进行事前稽核。在当前情况下，如果会计信息量比较庞大，同时稽核人员相对较少，在这种情况下可以事后稽核。对于高校的院系来说，通常利用某一特定的方式定期进行稽核。
2.4做好会计稽核工作重点
高校会计稽核工作的重点是重点项目的专项稽核。高校应在做好对会计凭证、会计账簿、会计报表的日常稽核的基础上，扩大专项稽核的范围，逐步将工作重心转移到财务收支及分配、计算数据的准确性以及预算执行过程的调整分配等内容上来。
2.5改变会计稽核手段
在会计稽核工作方法方面，需要高校努力改变传统的方法，对会计稽核工作思路进行相应的调整，为了便于组织开展会计的稽核工作，通常情况下需要寻求新的专业稽核、审计软件等，进而在一定程度上研究分析检查中发现的问题，同时找出问题及原因，并采取相应的补救措施。建立奖惩机制，引入更加科学的管理手段来改变传统的管理模式，完善高校的内部控制规则。
2.6加强会计稽核队伍建设，提高会计稽核人员的业务水平
高校应通过不同方法提高稽核人员的综合素质。一是加强学习财经法律法规知识和业务技能，进一步巩固强化稽核人员监督和处理问题的能力，在新形势下，不断满足稽核工作的需要；二是派稽核人员到各综合业务部门进行实地学习，不断熟悉业务操作规程，强化自身的业务技能；三是聘请专业教师传授系统的稽核审计理论，在一定程度上提高稽核人员的专业水平。
3结语
在组织开展工作的过程中，与事业单位相比，高等院校有着本质的区别，其核心任务主要集中在培养人才，在进行科学研究时，不断推动我国社会的持续发展。因而，高校在实际运行过程中，难以产生直接的经济效益，导致人们忽视业务活动的经济与效益属性。但是，在发展职业技术教育的过程中，学校筹资不仅仅局限于国家的财政拨款这一单一渠道，对于学校来说，可以通过上级主管部门、校办企业、企事业单位以及联合办学等额外渠道获得收入。随着经济业务类型的日趋复杂，进而在一定程度上增加了会计人员的工作量，同时增大了工作难度，并且细化了职业分工。在当前环境下，随着应用财务信息系统的不断普及，在全过程的核算及财务管理经验方面，对于高校会计人员来说普遍缺乏独立、完整性。在这种情况下，需要对内部财务加强控制，高校需要进一步加强财务稽核工作，在内部控制制度方面，同时也提出新的要求。在日常经营过程中，高等学校需要建立和完善以会计稽核为中心的内部控制制度，在组织开展各项业务时，能够有章可循，并且需要采取措施，确保内部控制制度执行的有效性，进一步真正发挥内部控制的功效。
作者：陶茜 单位：大连职业技术学院
