交通工程建设企业内部审计探析

交通工程建设企业内部审计探析

摘要:随着社会经济体制的变革深入化,交通建设企业的内部审计工作更加严谨化,内部审计环境也发生了较大的变化。在此背景下,内部审计新特点的实现,为促进交通规模的进一步扩大,减少审计过程中出现的风险,对于交通工程建设企业的可持续发展具有重要意义。本文通过分析交通建设施工企业内部审计思路方法,结合审计过程中出现的问题和弱势,针对性提出加强内部审计、提高企业内控能力的几点建议,供相关领域研究人员参考。

关键词:交通工程建设企业;内部设计思路方法;整改措施

我国对于交通建设事业投入力度、监管力度都在加大,因此良好的交通工程建设企业内部审计环境的营造是提升审计效率、加强审计效果的重要环节。在这样的行业大环境、大背景下,企业内部审计面临巨大挑战,也实现了较大的发展前景。因此在交通工程建设企业内部审计工作中,应提炼有效的审计方法,并增强审计工作的业务化,实现企业审计工作的长远可持续发展。

一、交通工程建设企业内部审计思路方法

(一)招投标审计

1.资料的审核

招投标过程中资料的审核应严谨、规范。首先以业主的签字与盖章确认为送审资料有效的前提,施工单位单独送审的资料为不合格资料,要有业主签字确认,并转送交予管理咨询公司,再进行提交;送审资料必须为原件,按规定进行装订,保证资料的保密性与真实性;如果在审核的过程中,发现存在疑似真实材料的内容,要以书面联系的方式,与业主展开沟通,并要求提供和完善材料内容。

2.合同审核

施工各项合同条款要字句斟酌,这对于项目结算造价的增加与否起到关键性作用。施工合同中约定了有关计价的模式,同时也含有结算的方式、对工期的要求及对应质量控制标准等。

3.招投标文件的审核

对于招投标文件的审核应首先保证严密性,真实性,审核的过程中要提炼重点,关注合同外增费用是否要进行调整,并审核相关调整措施。

4.现场签证审核

施工现场中需要开展现场签证审核,其是项目施工过程中必然事件,反映项目施工的具体进展,但是签证审核的最终结果不一定能够引起造价的增加。审核过程中,要注意签证单位是否齐全,签字人是否为单位的各方负责人,如果是多个负责人签字,则要提出质疑,并与业主确认,提交文件是否真实有效。

(二)施工阶段工程审计

交通建设项目施工阶段的工程审计,主要以成本造价的合适和工程建设质量的监督为主。在施工阶段的工程审计工作中,要做好以下几个方面的工作:其一,材料采购方面应根据市场调研,结合工程施工的需求,合理采购,重点关注材料的价格、避免因为施工单位故意抬高价格,造成项目整体造价的提升;其二,施工过程中的设计变更行为。审计人员要关注施工过程中的相关施工技术应用,施工工艺等是否与施工图相符,任何一方提出工程设计的变更,都需要经过变更会审,严格控制申请制度;其三,施工组织设计要从全局出发,抓重点、抓源头,搞清薄弱环节,并确保施工过程中的连续性、均衡性及节奏性;其四,要合理复核索赔事宜,关注索赔事项是否真实性,赔付金额是否在规定区间,重点关注是否有违规违法行为出现。

(三)交通工程建设项目竣工验收阶段的审计要点

交通工程项目建设中,验收环节象征项目全面结束,可直接反映出项目建设的成效及是否顺利。针对这一阶段的审计,应重点关注工程完成度及工程质量的审核等,主要包含有:工程竣工验收的相关条件、验收中施工质量及验收规范性;设计合理性对于工程施工的收益的影响;工程设备的选择是否不合理;是否建立了标准化的设计档案和施工档案等。

(四)交通工程建设项目结算阶段的审计要点

结算阶段的审计目标为核实工程造价,避免因为高的估算,造成国家层面的经济损失,同时应关注如下几个方面的内容:其一,有无多计、漏计和重计问题发生;其二,材料的用量是否合乎规范要求,工程量是否是利用计算的规则得出;其三,有无应调未调的定额,是否存在又调材料又调整量的现象存在。

二、交通工程建设企业内部审计问题及整改措施分析

(一)交通工程建设企业内部审计问题分析

首先,审计业务不精,专业知识储备不足。交通建设企业的内部审计人员多数不为专职人员,通过调岗、转岗等多种方式而来,系统化培训次数及深度不够,导致审计业务专业知识方面存在浅层次,不标准现象,往往在实际审计工作开展中,树立大财务理念,不利于企业内部审计工作的精细化开展。企业内部审计人员的审计手段传统化,审计工作的严谨性、专业性理解不深入,在技能和专业知识的培训上不到位,难以适应交通建设企业内部审计工作的具体要求。其次,缺乏审计的事中控制,由于审计过程及范围涵盖不全面,导致全过程的审计理念难以形成,部分审计工作人员,参与交通建设项目现场审计工作过程中,未实施必要的审计程序,往往会出现较为严重的“漏审、缺审”等现象发生,给企业的审计工作全过程发展带来一定阻碍和影响。最后,审计范围不广,查找问题不够深。当前审计工作还局限于财务管理的基本工作内容,如财务收支、经济收益等,大部分的工程结算设计工作,都以外包的形式开展,在相关政策制度的审计和网络信息的完善审计过程中,仍然出现审计空白的现象,在审计过程中往往不系统、不全面,例如“以点带面”的审计思维,加上关键项目建设环节的审计缺乏专业知识储备,在时间紧、任务重的审计工作环境中,难以找出问题发生的根源所在。

(二)针对性整改措施

1.提升交通建设企业审计人员认识,加强学习

首先,应全面整合人力资源管理部门,考核和挑选具备一定知识技能的工作人员补充到审计岗位,以充实岗位需求。对审计部门的业务进行重新规划,按照项目开展的流程、需求进行职能分工,最大限度的提升审计工作人员的积极性,其次,应完善审计人员继续教育培训机制,开展审计知识的培训与考核,重点关注审计工作人员的疑难点,逐步解决审计人员专业技能相对不高,专业结构不合理的问题,不断提高审计人员业务水平,全力打造一支政治素质好、专业水平高、创新能力强的内审队伍。强化考核。利用科学的考核方式,如在线考核、面试考核、实践考核等,促进和提升审计工作人员的基本工作能力。

2.加强项目审计质量控制

首先,要制定科学全面审计流程。确定明确的审计方案,并在指导性文件的指引下,结合充分的调研,明确方案编制的目的,并及时的开展试审工作,确定审计的范围及目标思路,对重点关注的项目审计内容和审计措施进行合理规划,适当分工,合理组织。其次,应认真审核审计工作的底稿,保留审计证据。企业内部要建立多级的审计工作底稿整理工作,并制定完善的审核机制,确保每一项的审计工作中都保有真实的审计材料,并符合审计重点测试及划分的实际需求。

3.建立企业内部控制制度

在交通建设企业内部运行机制管理的过程中,要不断的完善企业内部审计制度,并加强企业工作效率。加强企业内部审计工作控制制度的完善,不仅能够制约管理人员的松懈思想,同时是内部审计工作开展的关键点,按照内部控制制度的规定,可顺利开展各项审计工作,并增强审计过程中的管理意识,并按照制度化、规范化的审计原则,对多审计企业内部发现的问题进行及时的整改,并针对性提出整改措施。此外,要坚持“三个结合”审计原则,以创新审计方法和手段为基本,加强事前、事中及事后控制,并将三部分的审核工作前后连贯,保持密切的结合,并将问题制约在萌芽阶段。

三、结束语

通过以上措施,交通企业可最终建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍,为开创交通审计工作的新局面作出贡献。

参考文献:

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作者:袁红花 单位:宿迁市交通产业集团有限公司