财产增值险范文1
关键词：营改增;财务内部控制
面对日益严峻的行业发展局面，尤其是营改增后，涉及营改增的企业所暴露的问题越来越多，企业经营风险也与日俱增。企业想要在经济一体化的激烈竞争中立足，就必须抓住机遇，从企业内部控制做起，不断提高自身的核心竞争力。
1企业财务内控面临的几点问题
在企业内部控制中，其核心部分财务内部控制更是起到了决定性的作用。财务内控的失衡不仅是随之来而的税务风险的增加，更多的是直接关系着企业的生死存亡。因此，企业需要在寻求企业自身发展的同时要特别重视目前财务内控存在的问题。(1)涉及营改增的企业，建筑、房地产、生活服务、运输等，多数企业里人员以现场实际操作人员居多，领导可能也是以包工头、普通工人出身的居多，累积的管理经验不足，企业文化中对于财务内部控制意识薄弱，观念较为陈旧、落后。一些领导会过多干涉财会工作，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控，财务内部控制监督在这些企业中作用很小。(2)涉及营改增的企业由于项目较多，且相对分散，有时又地处偏僻，管理上多以项目部现场管理为主，但很多时候由于项目部人员追求工作进度，加上手续繁琐和人员的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽视项目财务内部控制，财务内部控制制度的落实不彻底，控制程序脱节，内控形同虚设，导致成本效益失衡。(3)企业所有的经营活动的核心就是资金的周转，但一些企业项目由于价值大、工期长，现场作业的不确定性较大，突发因素多可能导致作业面不能按计划时间和范围施工，工作进度缓慢，收入不能及时收回，绝大多数都是需要垫资先行作业的。尤其是这些刚刚进入营改增的企业，涉及的农民工较多，节假日的来临，有时付款进度的滞后将可能导致农民工纠纷，作业停工，企业损失严重。因此资金对于这些企业而言就是命脉，资金运用的恰当与否对企业极为重要。(4)涉及营改增的企业，财务人员之前接触的多数只有营业税，企业财务人员素质参差不齐，在业务繁忙阶段，出纳人员负责银行现金收支结算的同时，甚至会协助会计核算人员进行收付款记账工作。营改增相关的法规政策更新迅速，财务人员知识结构和税收信息更新缓慢，潜在的税务风险大。尤其是营改增后，对于企业来讲，税率有的直接从3%跨到11%，中间涉及所有材料、设备、劳务、分包的进项抵扣问题，以及税负的变化测算是这些企业面临的新挑战，对企业财务人员及财务内控管理提出了更高的要求。
2完善企业财务内部控制的对策
正是由于企业面临着这些财务内控上的不足，将会直接影响到企业的财产、资金安全，完善财务内控已刻不容缓。企业在完善财务内控的过程中，能通过有效的措施提高企业的管理效率，保障企业财产安全，降低经营风险，提高自身的核心竞争力。(1)首先必须转变观念，重视财务内部控制，强化和明确岗位职责，推行绩效考核制度来强化财务监督职责。完善财务收支审批报告制度，加强授权审批过程中的控制，严格按制度执行，不能因不同人而区别对待，这样才能将财务内控制度落实到位。任何习惯代替制度、信任逾越监督的问题都要杜绝，不能让少数人拥有凌驾于内控之上的特殊权力，负责监督的部门被边缘化，不敢行使监督权。(2)涉及到营改增企业，多数由于作业的非重复性和周期长，采购物资有时候较为临散和具有突发性，现场管理尤为重要。加强源头控管，从材料设备采购抓起，作业现场需要用材料或设备时，应先由现场人员提出物资采购申请，交给预算部门进行审核，生产经理审批后上交项目经理批准，采购人员方可进行采购。杜绝一切没有手续和监督的采购行为。物资进场后，由项目部材料员进行检验验收，做好入库，建立材料收发台账和设备保管台账，对每天的入库和发出业务进行登记，做到账实相符，每月底将单据送一份至财务部，财务部必须每月对项目库存材料和设备进行盘点，及时预防和发现问题，保障企业的经济利益。(3)财务人员要加强对日常活动的监督，完善成本费用管理制度，建立符合企业自身实际情况的财产物资管理和清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对的控制措施，确保财产的安全与完整。尤期是建筑施工企业，作业面的地点多为露天，材料也多数露天存放，而且项目周期长且非重复性，材料价格有时随着时间变长而更加不可控，成本费用控制风险增加。建筑企业应严格按照施工计划和预算，在施工进度、材料、机械、劳力、资金等方面严格执行，严格材料收发制度，杜绝材料浪费，严格控制现场作业成本不能超支。每月做好实际进度和计划进度进行比较，发现偏离查明原因并及时纠正。(4)完善货币资金管理制度。一是作业进度要及时跟进结算，按作业进度在规定时间内及时将资料提交并适当地催促甲方进行拨款，与供应商及时确定债权债务，避免因时间差带给企业的资金流量压力，合理安排资金，防止经济纠纷。二是要建立信用体系，与材料、设备等供应商协商，在不损害双方利益的前提下，采用银行承兑汇票进行支付，以缓解企业的资金压力。三是要建立集中付款和报销制度，规定一个时间集中办理付款和报销，节约人力，合理分配时间和资金，提高财务核算效率。(5)选用高素质专业财会人员，且对现有财务人员的素质进行培养和提高，定期组织财务人员参加培训，提高财务人员的素质和财务核算水平，更新知识结构，增强财务人员的内部控制责任意识，一人一岗，并做好不相容职务相分离，有利于相互制约、相互监督，以便使财务内控得以正确实行和发挥。财务管理上，建筑企业要设有专门的人员定期核对账目，查漏补缺，才不会因财务人员各做各的而导致账目管理混乱，影响管理层的判断和决策。(6)营改增后，以建筑业为例，建筑企业由原来的营业税3%改征为增值税11%，从理论上讲，由于材料、设备、一些费用的抵扣，企业的税负将会有所减轻。但实际操作上，由于企业所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供应商大多为个体工商户或实行简易征收，可取得的增值税进项一般为3%，劳务清包工也是3%，甚至有些工程项目的30%左右的劳务工资支出无法抵扣进项，建筑企业税负相对有所增加。且目前营改增后，由于风险管控意识的不到位，市场上供应商鱼龙混杂，有些供应商甚至会提供虚假票据，这对于企业来讲是一个潜在的税务和经济风险，尤其是取得增值税专用发票。这就要求企业在财务内控上要做好更加严格的把控。一是要先根据预算估算项目可取得的进项金额，合理测量税收成本，安排资金；二是要建立供应商管理考核制度，在优质的供应商中，尽量有针对性地选择一般纳税人进行交易；三是在进项发票取得和开具销项发票时一定要考虑进项发票取得的时间和销项发票开具的时间，以避免因时间差而影响企业资金占用的机会成本；四是加强要求企业全体人员采购、报销均应取得增值税专用发票，树立起增值税专用发票取得和抵扣的观念，尽量开具增值税专用发票，提高抵扣率，减轻企业税税负；五是充分利用营改增的优惠税收政策，例如建筑企业由于清包工和甲供材合同可实行简易征收，增值税税率3%，又避免增值税进项税额抵扣问题，建筑企业应尽量与甲方沟通，采用清包工或甲供材，以减轻企业税负和风险。
3结语
完善企业财务内控制度是一个不断发现问题、分析和解决问题的过程，不仅仅是单纯依靠财务或审计部门来实行监督就可以了，更需要各方面的支持和配合。一是要公司领导的重视，以身作则，严格按照内控要求办事；二是公司应加强所有人员的素质培养和提高，互相约束和监督；三是企业必须确保公司的资产安全和财务利益受到很好的保护，大力推行内控。企业财务内控制度也要与时俱进，要树立起全员内控的意识。财务内控与公司各个部门的业务流程环环相扣，当一个业务发生变化，整个内控链条都可能随之变化，甚至脱节。财务部门要协同其他部门，加强部门之间的感情沟通，一起落实内控，互相监督，化被动为主动，使公司的大利益得以优化实现。任何企业在求发展的同时，都应该认真科学地实施同控，企业才能真正提升自身的核心竞争力，往更好的方向发展。
参与文献
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[2]财政部国家税务总局.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[S].财税[2016]36号．
[3]刘微.W建筑公司内部控制案例研究[D].大连理工大学,2007．
财产增值险范文2
党的十五大报告指出，要“建立有效的国有资产管理、监督和营机制，保证国有资产的保值增值，防止国有资产流失。”在当前经济体制改革深化而国有资产流失加剧的形势下，开展国有资产保值增值审计，具有重要的理论意义和现实意义。 一、国有资产保值增值的含义 国有资产是指国家对企业各种形式的投资以及投资收益形成的或依法认定取得的国家所有者权益，具体包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。国有资产，实质上是国家所有者权益。国有资产保值，是指企业在考核期内期末所有者权益等于期初所有者权益。国有资产增值，则指企业在考核期内期末所有者权益大于期初所有者权益。但是，所有者权益当中的所有者包括各种成分的所有者，如国家、集体、个体以及外资所有者。而我们所指的国有资产仅是国家所有者的权益。因此，在计算国有资产保值增值指标时要剔除非国家所有者权益。 二、国有资产流失的表现形式及危害性 据统计，自80年代以来，国有资产流失累计达6多亿元，平均每年流失50。多亿元，可谓触目惊心。国有资产流失形式五花八门，列举几种主要的有:①产权交易不规范造成资产流失。如以企业改制为名低价出售国有资产;在中外合资、股份制改造过程中，对国有资产不评估、低估，将国家股转为法人股甚至个人股。②经营管理不善造成国有资产流失。如忽视各类存货的质量和安全性管理，存货被盗、毁损、浪费相当惊人;三角债严重，应收帐款催收不利，形成呆帐、坏帐。③利用虚假的会计手段，出售资产收益不入帐，自行核销资产、偷税漏税，在虚盈实亏的基础上搞虚假分配等。④投资风险意识淡薄，盲目投资造成资产闲置浪费;公款私存，利息流入个人腰包等等。 凡此种种，若不采取断然措施，不但会削弱国家财力，还会危害到公有制的主体地位，使“坚持公有制作为社会主义经济制度的基础”(十五大报告)无法实现。加强国有资产保值增值的审计监督，已刻不容缓! 三、国有资产保值增值审计的目标定位透过国有资产流失的表象，探析其本质原因，笔者认为:除了我国目前产权体制改革不到位、产权地位虚置外，所有者对经营者责任约束软化、审计监督乏力，不能不说是一个重要原因。 计划经济体制下，国家集所有者与经营管理者于一身，对审计监督强调的是维护财政收入和检查违纪违规，很少从产权角度关注国有资产保值增值审计。随着“建立现代企业制度是国有企业改革方向”命题的提出，审计监督应找准自己的位置，重新确立目标定位。现代企业制度的一个重要特征，就是所有权与经营权分离。国家作为所有者将财产托付给企业经营者，并不再干预企业的经营活动，出于自身财产安全与完整的考虑、客观上要求对经营者进行审计监督;企业取得了法人财产权并对财产享有占有、使用和部分的处置权，但同时承担了使国有资产保值增值的义务即负有受托经济责任，客观上也要求对国有资产的经营成效作出公正的评价，以确立或解脱其受托经济责任。可见，国有资产保值增值审计产生于两权分离，其目标也与此相关。我们把国有资产保值增值的审计定位为:通过对经营管理者的独立审查和评价，确立或解脱经营管理者的受托经济责任，防止国有资产流失。国有资产保值增值审计，在本质上是一种产权监督，符合“谁的钱，谁审计”的原则。它与以国家强制力为基础维护财经法纪的行政监督截然不同。 四、国有资产保值增值审计的范围和内容 在范围和内容上，国有资产保值增值审计应着眼宏观，立足微观，进行全方位、全过程的审计监督。 1对国有资产管理部门实施再监督 审计作为高层次的经济监督，还可以对其他经济监督实施再监督，这是《审计法》赋予审计机关的权利。因此，那种认为国有资产保值增值审计仅应局限于国有企业的观点是错误的。审计应着眼宏观、首先加强对国有资产管理部门的监督。我们知道，各级政府的国有资产管理部门，是国有资产的行政主体，涉及企业产权界定、产权交易、资产评估认定等事项都需要得到它的批准。国有资产管理部门职能发挥得如何，直接关系到国有资产的保值增值。目前，由于一套科学的管理体制尚未建立，存在职责不清。多头管理的状况，各种职能部门把关不严，造成国有资产流失的情况时有发生。因此，应该把对国有资产管理部门的再监督纳入国有资产保值增值审计的范畴。审计的主要内容有两方面:一是检查、评价国有资产管理部门在产权界定、产权交易、资产评估确认、保值增值指标考核等方面是否认真地履行了职责;二是把企业审计中发现的国有资产流失问题及时反馈给国有资产管理部门，督促其制定有关的政策法规加以改进。 2.对企业的审计监督 根据十五大抓大放小的精神，对企业的保值增值审计应按国有资产是否在企业中占主体地位加以确定;主要包括控制国民经济命脉的国有控股公司和国有独资公司，至于大量的大国家投资的中小企业，则可委托由社会审计来完成。 由于国有资产即国家所有者权益，而所有者权益~资产一负债，任何一项资产流失，都会使所有者权益减少，因此，对国有资产保值增值的审计必须通过对资产、负债及损益的审查才能实现。这样，国有资产保值增值的核心内容就可以概括为对企业资产、负主损益的真实性、合法性进行审查。这种审查侧重于产权界定是否正确、投资者权益有无损失、企业法人财产权所体现的净资产是否真实等方面。具体而言，包括:①开展传统审计。继续查处乱挤乱摊成本、转移截留国家收入及偷税漏税行为，检查税后利润分配，看弥补亏损、计提公积金、法定公益金及股利分配是否合法。②开展资产审计。审查各类资产的所有权、存在与真实性，严禁将国有资产低价拆股、低价出售甚至无偿分出的间题出现。③开展负债审计。全面审查流动负债和长期负债的真实性、适度性及合规性。④开展财务报告审计，对企业的资本结构、经营能力和偿债能力作出客观公正的评价。⑤开展企业保值增值指标审计，看其是否得到层层落实。#p#分页标题#e# 五、国有资产保值增值审计的方法 1.国有资产保值增值审计中资产、负债及损益的审计方法除传统的审计方法，如审阅法、核对法、盘点法、查询法外，国有资产保值增质审计应结合自身特点，采用一些新方法:①定性与定量相结合的评价方法。 通过对定量的数据审查，如何所有者权益考核期与基期进行定量的审定，经过比较测算、得出国有资产是否保值增值，经营管理者责任履行情况的定性结论。②统计抽样方法。随着现代企业规模和业务范围的扩大，传统的判断抽样已不适应。在数理统计和概念论基础上的统计抽样法，免除了人为的主观性，比较科学、客观、有利于规避审计风险，值得提倡。③开展计算机系统审计和计算机辅助审计。前者指审计人员对产生会计数据的计算机程序进行审计，后者则是利用审计软件把计算机作为一种工具的审计。它们都是企业会计电算化的必然产物。④运用重要性原则，关注审计风险。 2.国有资产保值增值指标的审计方法 应结合国有资产管理局、财政部公布的有关指禄进行审计。①核心指标:国有资产保值增值率二期末国家所有者权益/期初国家所有者权益。它等于10。%，为国有资产保值;大于100%，为国有资产增值。亏损企业暂用减亏额作为保值增值指标。②参考指标:净资产收益率气总资产收益率、成本费用利润率在审计中，应重点审查这些数据的真实性、合规性，结合资产、负债、损益审计共同进行。
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1.完善资金池的资金归集功能，利用跨国银行国际化网点多的优势，结合集团公司遍布全球的分公司网络，在外汇管制严格的集团分公司开展合作,通过建立分区资金池中心等多种方式，多方面拓展资金回款渠道，降低资金风险,保障资金安全,压缩区域资金滞压时间，提高效益。
2.加强资金池收支的计划性,在全面平衡资金池的盈余和集团资金用量的基础上,一方面支持国内投资和海外分公司调拨的资金需求,另一方面，部分盈余和积淀资金在稳健性原则下进行投资保值增值和风险规避等方面的理财运作。
3.配合公司物流营销及国际贸易，在资金池开展信用证、转口贸易等业务。
二、海外资金理财规划
(一）集团公司理财的重要性
对于公司而言,合理的理财计划和理财方案可以增加资产的流动性、获取资金增值收益、应对通货膨胀、对冲汇率风险从而达到资产保全和增值的目的,是实现公司利益最大化的重要手段。
(二）国内公司海外理财的现状
目前许多国内集团公司海外理财业务较为单一化和薄弱，原因在于以下几点：
1.公司资金较为紧张，结余积淀下来用于投资的溢余资金额度比较小。
2.人员配备不够，尤其是专业理财人员短缺。
3.大陆管制严格，海外区域各国家和地区政策以及分公司运营环境千差万别，很难做到资财管理的统一规划。
(三）理财规划步驟
1.将香港新加坡资金池资金尽可能的以多种途径汇人国内。一方面满足集团公司国内基建项目的资金需求,另一方面，人民币预期升值压力较大，将海外资金池的外币资金转回国内，既可以享受人民币升值的好处，减少外币汇率变动的损失,又能享受人民币定存利息（高于香港港币、美元存款利息）收益或其他方式的投资收益或者减少银行贷款利息支出的损失,一举两得。
2.加强人员配备。可以将集团公司理财以及投资的结构和班子搭建起来’使这方面的工作常态化’可相应增加岗位编制，扩展工作职能,逐步招聘金融投资方面的专业人才，以便于更好的开展理财投资融资等方面的工作。
3.全面加强与花旗、汇丰、渣打等国际银行的合作,充分利用现有的资金平台，积极推进香港、新加坡、荷兰等地资金池的建设。在香港新加坡等世界金融中心，跨国银行均开设了众多的分支机构，且各具优势。如花旗银行是全球最大的商业银行，业务全面,全球网点众多;摩根银行是全球最大的美元清算银行，在美元结算方面有其特长；渣打银行在亚非拉新兴市场业务拓展的较好；美林银行、高盛银行在投资理财方面较为专业。为配合公司理财和资金池建设应加强与其他商业银行和投资银行的合作，了解各自的业务优势,分析其产品和服务的差别性。
三、投资理财产品的选择
香港新加坡荷兰等金融中心金融业高度发达，理财方法名目繁多,在初期可以选择稳健性的理财产品；随着投资理财经验的增长和控制风险能力的增强,则可适当参与周期较长收益较高风险较大的理财。金融中心投资机构提供的资金投资项目极其繁多,归纳起来有以下大的类别：
1.储蓄存款投资。包括定期存款、利率观察存款、美元绑定高息存款等项目，特点是风险很低,但收益也较低。
2.货币与债券或者股票挂钩项目。在这种方式下需要约定行权价格和到期日，如果到期日债券或者股票高于行权价格,则可收到较高的利息收入,如果到期日债券或者股票低于行权价格,则买人债券或者股票，或者选择按照债券或者股票市价折现收取现金。
3.购买债券、股票和基金。与美林、高盛、汇丰等国际银行合作，由其提供业绩好、信誉有保证的债10券股票基金进行投资,也可选择债券、股票或者基金的组合,进一步降低风险,需要考察以上投资项目的历史业绩表现,同时关注全球整体金融市场的走向，在股市价格上扬时购人或者是抄底购人,在到期日或者提前在高点抛售。除此之外,还可以与美林、高盛、花旗、汇丰私人银行等联系，获取更多、更全面的债券和股票市场的资料，多方对比、多样选择力争选定保本稳健收益较高的投资项目。
四、外汇的管理
跨国集团的业务遍布全球，外汇币种千差万别,加上经营状况极为复杂,在外汇的归集回流、保值增值和风险管理方面难度很大,在以下方面尤其需要加强控制和监管：
1.分公司所在地经营情况和当地外汇、税收政策信息的收集和汇总。跨国集团海外分公司经营业务千差万别，当地外汇管制又各不相同，有的地方外汇短缺,无法兑换到国际性货币，有的地方外汇管制严格,很难汇款,有的地方虽然允许汇款但涉及高额的分红税等，就这些情况需要通过海外分公司搜集信息，将当地的经营状况、盈利情况、外汇管制、税收政策等集中到总部，做到知己知彼，心中有数,以便为下一步的决策提供基础资料的支持。
2.根据不同情况,采取对策,保证外汇资金的安全。充分发挥跨国银行利用其布点广泛、业务熟练的优势,通过当地金融机构等及时汇集外币资金；了解当地贸易情况，利用外汇盈余购买当地的优势商品，通过贸易方式消化外汇盈余。
3.汇交易的管理，包括但不限于以下方式：(1)即期外汇交易的管理；（2)外汇远期交易的管理；(3)外汇掉期交易的管理。
4.外汇风险的管理。通过对冲方案来规避外汇风险，包含但不限于以下方式：（1)NDF业务;（2)外汇期权；（3)利率掉期(InterestRateSwap)0
五、海外避税地公司账务及银行账户的管理
1.跨国集团一般会在海外避税地如BVI、开曼、百慕大开立公司，同时在香港、新加坡等金融中心开设银行账户，应与海外代办公司及时联系，做好相应的账务及账户管理。
2.在香港新加坡等金融中心单独设立理财账户，并且考虑到银行服务和理财产品的差别性，可以选择多家国际银行分别设立银行账户。
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摘要：
随着我国经济的逐渐发展，我国对经济体制进行了改革，这就致使企业在市场经济中的发展越来越受限制，这些政策的颁布，在规范企业经营模式的同时也对其发展活力造成了较大的打击，在我国的市场经济中，企业的管理是指对产品的经济价值和使用价值的全方面管理，企业的这种管理具有复杂性，在企业的管理中财务管理占据着重要位置。财务管理能为企业的项目经营提供有效的财务信息，财务管理在企业战略决策中具有重要的地位和作用。文章从财务管理概述、企业财务管理现状、财务管理在企业战略决策中的地位、财务管理在企业战略决策中的作用等方面进行了详细阐述，望能为企业的长远发展献力。
关键词：
财务管理；企业管理；项目经营
引言：
现代企业的发展和市场竞争，不仅体现在市场经济中的占有、产品的质量和形象。同时还体现在企业管理中财务管理方面，在人们传统的财务管理认知中，都认为财务只是记账的工作，这充分体现了对财务管理的错误认知，同时没有对财务会计管理在市场经济中的重要作用。有些企业的这种错误认知，无法使财务管理发挥出重要的作用，致使这样的企业无法实现长远的发展战略，财务管理工作作为企业管理的核心部分，有其重要的地位和作用，文章对此展开了详细的分析和探讨。
一、财务管理概述
（一）财务管理的概念
财务是指为一切财产性的经济业务，财务管理是在一定的整体目标，关于资产的购置和投资、经营中的现金流量和利润的管理。财务管理是企业管理中的重要部分，其根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务管理的一项经济管理工作。简单来讲，财务管理是组织企业财务活动，以及处理财务管理的一项经济管理工作。企业要创造出经济利润，就要对资金进行管理和运作。财产活动企业拥有财产、占有财产、消耗财产和回收财产，都属于财产性经济业务。在企业进行财产活动时，拥有财产是企业进行经营的先决条件。在国内企业的财产是以资金和固定资产的形式体现出来的。所以可以认为现代企业的资金流动展现着企业的财产活动过程。高效的财务会计管理，能提升企业的综合实力[1]。
（二）企业中财务管理的主体和对象
现代企业财务管理中的主体，是指能够进行资产的占有、财产的经济活动、财产的预算的组织。财务会计管理的主体具备的特点有以下几个方面，其一拥有独立资本，这是财务会计管理主体必须具备的条件。其二，拥有独立的资金活动权利，能够对财务实施控制职能。其三，能够独立承担财务责任和经济收益。财务会计管理的内涵是：财务会计管理是一种价值活动方式，其经济活动主要体现在货币方面。财务管理的本质主要体现形式，利用资金活动来表现的。财务管理对象是企业资金运行系统，包括筹资系统、投资系统、资金运用系统、收益分配系统。
二、企业财务管理现状
（一）企业财务信息系统方面
在传统的企业财务会计系统中，主要针对手动会计工作，进行自动化升级，该信息系统的主要特点是，收集和展现财务会计数据信息，对于企业决策的支持和数据信息管理的控制功能较差。总公司和分公司的管理模式有一定的缺陷，其管理层次较多，集约化的经营要求管理权限集中化，财务会计数据信息系统功能的不健全，致使了在会计数据信息采集、数据信息上报和数据信息管理等方面，需要企业的会计工作人员手工才能实现。这就致使财务会计的工作效率较低，不利于企业的人力资源管理，同时还浪费了物质资源，现代企业的财务会计管理，不仅仅要将各部门的数据信息进行采集，还要对市场经济中的金融市场状况、国家的宏观政策、同行业的发展状况等有关的信息进行收集和分析。这就对财务会计信息系统提出了较高的要求[2]。而目前国内企业财务会计信息系统的功能不健全，使现代企业的经营者和管理者，难以对各方面的数据信息进行收集和分析。
（二）企业资金成本效益管理方面
现代企业对资金成本和经济效益方面的管理较为重要，这是现代企业财务会计信息管理的核心内容。在许多发达国家的企业中，其企业的财务工作人员对产品、部门、地区的盈利状况十分重视。从实际的角度来看，传统的企业会计工作流程，没有对产品、部门、地区的盈利状况进行分析，这样就导致了对产品和部门的资金成本没有进行有效的分析。这样也就难以与企业的经济收益进行对比。从理论的角度上来讲，传统的会计核算方式，难以为企业进行项目经营提供准确的资金成本信息，导致企业在经营过程中，对产生的经济利润不明确。难以评估出企业的实际经济收益。
（三）企业中财务管理目标方面
在市场经济竞争激烈的状况下，企业为了追求最大化的经济收益，在进行项目经营决策方面往往只注重于眼前的利益。而战略型的财务管理，能实现企业的最大化经济收益，能使企业进行更长远的发展，企业中的财务管理，在克服了利润最大化的短期性的同时，还能是企业有效的规避投资风险。企业价值是企业实现更大的经济收益和拥有更多资产的综合表现。因此，战略管理财务会计以企业价值最大化为最终目标，能实现企业的可持续性发展[3]。
三、财务管理在企业战略决策中的地位
（一）财务管理改善企业运营模式
在现代的企业中，财务管理在企业运营模式中，都发挥着及其重要的作用。企业管理者对财务管理和建设都给予高度的重视，并且认识到财务的会计管理与企业运营之间有着密不可分的关系，深入的了解到，财务会计管理的水平直接影响着企业运营的水准。财务管理作为企业运营的核心环节，对企业的发展有重要的推动作用，财务管理是企业进行项目经营的基础，企业财务会计管理，能对企业的资金活动和协调企业各个部门关系的一项经济管理手段。企业经营的质量关系到其未来的发展方向，这都是通过财务会计管理反应出来的，企业的运营是通过财务进行资金运作和组织来实现的，财务会计管理通过对资金的合理配置，能促进企业项目经营和企业管理，也就是说财务管理能够改善企业的运营模式，在企业战略决策中具有重要的位置。
（二）财务管理为企业战略决策提供依据
基于财务会计管理的特殊性，能对企业的项目投资提供重要的财务信息。在企业进行新的项目投资决策时，财务管理能将企业内部的资金配置、固定资产、物质资源等方面的数据，进行系统的分析，企业决策者通过这些财务信息的了解，从而来衡量新的发展战略，能否顺利的开展。财务管理还能对企业经营项目，进行全面的、系统的、科学的分析，探究出这项发展战略是否具有可行性，并对经营项目的风险进行评估，为企业的决策者进行项目投资提供有力的依据，使企业在获得最大化经济效益的同时，有效的规避项目所带来的风险，确保了企业的稳定发展，所以财务会计管理在企业的战略决策中占有重要的地位。
四、财务管理在企业战略决策中的作用
（一）制定战略目标
财务管理的工作首先要协助企业决策者进行战略目标的制定，企业的战略发展目标可分为三个层次。其一是公司战略目标。公司战略目标主要是来确定企业的经营方向和业务开展范围这两方面的目标。其二是竞争战略目标。竞争战略目标主要是研究产品或服务，在市场竞争上的目标。其三是职能战略目标。职能战略目标所确定的是在实际实施竞争战略目标的过程中，企业各个部门的职能所发挥的作用和各个部门的工作目标。财务管理要对企业内部和外部进行有关财务信息的手机，并利用财务系统的对其进行全面的分析，从而为企业制定出可行性的战略目标，为企业决策者提供财务信息的参考资料。
（二）完善企业财务工作流程
随着科学技术的不断发展，计算机技术在社会各个领域中得到了广泛的应用，对计算机的技术应用还需要进一步的挖掘。现今企业的各个部门工作人员，对计算机技术使用能力有所提高。在一些发达国家的企业中引入了流程再造的技术，将计算机和现代通信等先进的技术应用到企业工作流程中，以完善计算机技术应用为目标，将传统的手工的工作流程进行了改进，这样就大大提高了财务系统的工作效率，进而提高了企业的经济效益。目前在国内也逐渐进行了这项工作，借鉴了发达国家的流程再造理念，实现了企业财务工作的信息化，完善了企业财务工作流程，改变了传统的财务信息管理的困境[4]。
（三）提供高效的营运分析
价值链分析是支持财务管理常见的分析法之一，现今企业的管理者越来越注重财务管理的工作，推行支持战略决策的财务管理需要将企业的业务流程按产品或项目进行重新划分，以此来确定其价值，并对经济价值增值进行分析。通过衡量价值的有效衡量能够核算出在企业的经营中，哪些项目能够为企业产生较大的经济收益，以此来确定企业的竞争优势所在。要对具有潜在力的项目，进行更多资金的投入，这为企业扩展市场提供了有效的营运分析，减少了企业不必要的资金成本支出，增强了企业的竞争力。
（四）有效地评估企业运营风险
现代企业经营时，要遵循三方面的原则，其一是项目的盈利性原则。其二是资金流动性的原则。其三是经营项目安全性的原则。在传统的财务会计管理中，对风险的评估和监测能力较差，大多数情况下都是在风险出现后进行相应的处理。而新型的财务管理，弥补了原来对风险评估的缺陷。财务会计从业人员能够更多的参与到风险管理和评估工作当中，财务管理能够对风险进行实时的评估合监测，尤其在项目投资之前能对企业新开发的产品进行有效的风险评估，将风险和经济收益进行认真的核算和衡量，以此来评估该项目经营的可行性，为企业的决策者提供有力的财务信息依据，对企业的稳定发展具有重要的作用。
结束语：
随着我国对经济体制的改革，使得企业的发展越来越趋于规范化，与此同时也给企业带来了较大的冲击。企业管理中的财务管理能为企业的进一步发展提供指导性的意见。文章对财务管理，在企业战略决策中的地位和作用，进行了上述内容的分析和研究。通过文章的论述可以得出结论，财务管理不单单是对企业的固定资产进行管理，同时还能对企业的新发展进行风险的评估，为企业的战略决策提供有力的财务信息依据。在市场经济竞争较为激烈的状况下，财务管理能保证企业有效规避风险的同时，实现经济收益的最大化。
作者：李莹 单位：佳木斯大学经济与管理学院
参考文献：
[1]胡胜丽.财务管理在企业管理中的核心地位与作用研究[J].企业改革与管理，2014，01(16):201-202.
[2]钟桂芝.浅谈财务信息在企业管理中的决策作用[J].时代金融，2014，02(21):138.
[3]姚弘辉.财务总监在企业战略管理中的角色定位与作用[J].中国总会计师，2013，08(43):66-67.
[4]黄樱.探讨财务战略管理对企业战略发展的有效促进作用[J].财经界(学术版)，2013，03(16):172
第二篇：轻资产型商业企业财务策略
［提要］
在制造企业实施轻资产型商业模式的创新，对于提升企业核心竞争力、优化资源配置及其利用效率具有重大意义。本文以家电制造业为例，将采取轻资产模式的青岛海尔集团与另4家上市公司的财务指标进行比较，进一步剖析轻资产商业模式的财务特点，并提出相关建议。
关键词：
财务；轻资产；商业模式；家电制造业
近年来，企业的经营环境和运营方式正在发生着巨大变化，作为传统产业的制造业，面临着市场需求趋于饱和、利润逐步缩水、市场规模萎缩的挑战。在大多数制造型企业中，资产规模都较为庞大，尤其是固定资产及存货占比较高，形成大量的成本费用，给企业带来巨大的资金压力和经营风险；与此同时，伴随着互联网和信息技术的飞速发展，出现了许多构建在新技术、新模式基础上的新的企业形态，这些企业以其独特的资源和盈利方式获得了巨大成功，如美国的Facebook、苹果公司、PPG、Google等，它们被称为轻资产公司。给这些企业带来巨额收益的正是诸如管理经验、品牌、人力资本、规范的流程管理和优质的客户服务等轻资产，这些问题仍在不断地探讨之中。
一、轻资产商业模式概念本质
轻资产是相对于重资产而言的，主要是指企业的经验、品牌专利、客户关系、渠道和网络、人力资产、知识资产等。这类资产的特点是资金占用较少、周转速度快、获利潜力大。根据施振荣先生提出的微笑曲线，轻资产商业模式的核心在于把握微笑曲线的两端，即产品设计和销售，通过加强对轻资产资源投入和利用，增加产品的附加值，全面提升产品质量，加快产业升级，为企业创造新的价值。轻资产商业模式的另一层含义是从优化企业的资产结构入手，降低重资产的比重。重资产主要是指存货和固定资产，这类资产占用资金较多，且流动性较差，周转速度慢。企业可以通过外包生产和渠道减少对重资产的投资，使企业变轻，加快资金周转，降低经营风险，增强企业获利能力。
二、轻资产型企业的财务特征
马瑟和肯扬（2004）指出所有经营战略的目标最终是为了增加公司的财务价值。近年来，很多企业都在探索走去制造化的发展道路，以我国家电制造业为例，作为全球大型家电第一品牌的海尔，早在2009年就确立了由制造型企业向服务性企业的转变，通过剥离部分生产业务，实施生产外包，削减生成成本，将工作重心确立为进一步提高客户服务质量和增强对市场的应变能力。与一些家电制造企业不同，海尔不做贴牌，而是立志做自己的品牌，以海尔品牌影响力、大量的客户以及营销网络、完善的物流体系为基础，专做营销和服务，构建了轻资产运营模式的发展战略。为更好地研究轻资产商业模式的特点，本文选取了家电制造业五家上市公司，分别为青岛海尔、美的集团、格力电器、TCL集团、四川长虹，基于上述几家上市公司2013年第三季度报的财务数据，深入剖析轻资产商业模式的财务特点，以进一步揭示轻资产商业模式的本质。
（一）资产规模特征。
从资产规模来看，轻资产强调以小搏大，尽量缩小企业规模，减少资金占用，提高投资收益率。但这并不意味着轻资产就是小公司。对于具备了一定规模、各个方面比较健全的企业，实施轻资产运营更具优势。根据2013年第三季度报的资产负债表数据，对五家上市公司的资产总额进行比较，可以看出青岛海尔集团的资产总额为6，031，810万元，而美的电器的资产总额是青岛海尔的1.6倍，格力集团的资产总额是青岛海尔的2倍，TCL集团的资产总额是青岛海尔的1.3倍，四川长虹的资产总额与青岛海尔相近。与同行业其他几家上市公司相比，青岛海尔集团的资产规模较小。
（二）资产结构特征。
从资产结构来看，轻资产公司主要表现为三大特点：一是资金流动性强，经营性现金流丰富。从五家上市公司的对比中，青岛海尔的流动资产占总资产的82%，货币资金占总资产的32%，具有较强的支付能力，在5家上市公司中资金的流动性是最强的；二是重资产占总资产比例低，存货和固定资产等重资产占用资金较多，流动性较差。在五家案例企业中，青岛海尔集团重资产占总资产的比重为20%，TCL的重资产比重达到44%，四川长虹为39%，美的集团为31%，格力集团为20%，海尔、格力的重资产比重明显低于其他企业；三是以品牌价值为代表的无形资产在总资产中的比重相对较高，而且拥有核心的技术支持、规范的流程管理、良好的品牌客户关系、优质的售后服务及人力资源等，比如海尔在这些方面较其他企业都具备一定的优势。
（三）资产使用效率特征。
轻资产商业模式强调加速企业资金周转率，小步快跑。在使企业变轻的同时，企业资金运转加速，从而增强了企业资产的获利能力。总体来看，青岛海尔的资产利用效率最高。
（四）盈利性特征。
通过比较5家上市公司的盈利能力指标，可以发现青岛海尔的销售毛利率为25.2%，在5家公司中居第二位，销售净利率只有6.65%，低于美的集团的6.7%及格力集团的7.5%，但是净资产收益率却遥遥领先，达到25.37%，位居第一位。这说明海尔的销售利润率虽然不高，但是资本收益性却是最好的，与同行业相比，具有较高的投资价值。
三、轻资产商业模式下的财务策略
（一）降低重资产比重，优化资产结构。
将企业资产中资金占用巨大，周转速度慢，收益性为零或较差的不良资产进行剥离，一方面为企业增加了现金流，同时也节约了日常管理的费用支出。对于一些相对重要的经营性资产，企业可通过售后回租或与购买方签订长期合作协议的方式控制资产的使用权和管理权，以获得更多的资金。另外，加强存货管理，在保证生产和销售不受影响的条件下，不断减少库存占用，也是轻资产商业模式下资产结构优化的主要目标。影响企业库存管理水平的内外因素很多，但最关键的有两点：一是企业对市场变化的应变能力；二是企业供应链管理水平。通过对五家电制造业上市公司的比较，青岛海尔的存货周转率最高为8.08，可见海尔集团存货管理水平较高，在实践中也确实有很多可以借鉴的经验。如海尔集团最早提出了“市场链”理论，将市场经济的利益调节机制引入企业内部，通过把企业内部的上下流程、上下工序和岗位之间的关系由原来的行政机制转变成平等的市场买卖与服务关系，使企业运营的每个环节直接面对市场变化，及时对其作出反应。同时，处在市场链上的多家企业，由于业务联系紧密，会相互信任，保持稳定、良好的合作关系。在“市场链”流程再造和创新过程中，海尔集团通过JIT采购及物流中心系统实现即时采购和配送，通过CRM联网系统实现了端对端的零距离销售。
（二）利用轻资产筹资，构建战略联盟。
不同的商业模式下制定的筹资战略是不同的。轻资产型企业在筹资方面要尽量减少有息贷款，降低财务费用，同时，增强企业与供应商的议价能力，增加自然性筹资在流动负债之中的比重，从而降低经营风险，优化企业的偿债能力。更重要的是，在筹资过程中应考虑将企业优势资源利用起来，依托企业优势资源寻找战略上的合作伙伴，实现股权合作，共同发展，这样既可以减少自有资金的投入，同时还可以获得更多发展所需要的资金。以海尔集团为例，2013年12月9日，海尔集团与阿里巴巴联合宣布达成战略合作，阿里巴巴投入28.22亿元，认购海尔电器旗下日日顺物流9.9%的股权及金额13.16亿元的可转换债券，另外以认购新股的方式投入9.65亿元，获得海尔电器2%的股份。通过此次合作，海尔集团不但获得了充足的现金流，而且增强了客户服务能力。而促成本次合作的基础正是因为阿里巴巴看中了海尔集团在供应链管理、物流仓储、配送安装服务领域的优质资源。
（三）打造关键资源能力，优化投资决策。
确定本企业的关键资源与核心能力，围绕关键资源与核心能力，从轻资产的角度优化投资策略。魏炜、朱武祥两位学者在《发现商业模式》一书中指出，资源是指企业所控制的，能够使企业构思和设计好的战略得以实施，从而提高企业效果和效率的特性，包括金融资源、实物资源、人力资源、信息、无形资源、客户关系、公司网络和战略不动产等。能力是指企业协作和利用其他资源能力的内部特性，由一系列活动构成，具体可以划分为：组织能力、物资能力、交易能力和知识能力。只有找到企业的关键资源与核心能力，并将二者紧密结合，才能创造更大的价值。另外，轻资产商业模式下的投资点应放在收益最丰厚的产业微笑曲线的两端，即前端的设计和后端的销售。把握微笑曲线的前端，应加大研发力度，不断改进产品质量，通过提供更好的产品设计方案，提升企业品牌价值。对于微笑曲线的后端则要加大售后服务的投资，发展后市场业务，通过开展有偿特约服务和社会维修服务等为企业带来新的价值增长点。
作者：刘丹 单位：潍坊学院经济管理学院
主要参考文献：
［2］魏炜，朱武祥.发现商业模式.北京：机械工业出版社，2012.9.
［3］戴天婧，张茹，汤谷良.财务战略驱动企业盈利模式———美国苹果公司轻资产模式案例研究［J］.会计研究，2012.11.
第三篇：企业财务增值税转型影响
摘要：
随着我国经济的发展，增值税的改革，使得我国经济进入了一个新的发展时期，而在我国加入世贸组织之后，伴随我国社会主义市场化经济的蓬勃发展，致使传统的增值税无法适应市场经济的发展需要。本文主要阐述了在这一背景条件下，增值税转型相对于企业财务而言的多方面影响。
关键词：
增值税转型；企业财务；影响
1994年，我国开始实行税收改革，开始征收生产型增值税。在2004年颁布的增值税相关规定中，对于生产型的产业，允许其在销项税额中抵扣当期购买的机器设备所生产的进项税额，代表着增值税从生产型转变为消费型。从增值税改革至今，对市场经济中各个领域的企业财务有不同程度的影响。在营改增增值税制度的颁布和实施中，使现代企业成功的避免了重复征税，有效的促进专业化分工，促进整个产业的整合程度，降低了企业的资金支出成本。基于营改增税收制度的诸多优势，在2012年营改增税收制度至今，在我国全国范围内，对不同的行业开始试行，并逐渐对更多的行业开始进行实施。从长远角度来看，可以刺激企业经济成长，使企业实现重大经济改革，快速发展。
一、增值税转型的内涵
增值税是指从单位或个人以销售货物或提供加工、修理劳务等途径获得的增值营业额中所征收的税款。而增值税转型，是指在我国原有的增值税体系下，以适应我国社会主义市场经济的发展为目的，从而将生产型增值税转变为消费型增值税的过程。其核心内容是，允许企业购进固定资产的进项税额可以在销项税额抵扣。增值税的转型，是我国未来经济发展的主要方式之一，可以在调整国内经济发展结构的前提下，促进社会主义市场经济的蓬勃发展。营改增的税收制度的颁布，使得现代经济进入了新的发展时期，面临增值税营改增的转型，企业应对营改增的相关制度进行充分的了解，以此来更好地进行企业发展的下一步规划。做好应对增值税转型改革的政策，使企业在未来的改革发展中能够健康成长。
二、增值税转型对企业财务的影响
（一）对财务报表的影响
国家在推行营改增政策后，企业对内部的发展战略进行及时的调整，在企业的实际的固定资产，进行财务报表的登记时，其实际加之便会产生一定的变动，这种变动的产生，不会直接影响企业的资产的整体结构。企业资产的整体结构，包括企业的固定资产的原始价值以及企业的实际利润、企业进行经营活动所产生的费用的摊销。增值税转型对财务报表的影响如下：
1、资产负债表
企业的固定资产，是企业的一项重要资产，固定资产价值的变动，对企业总资产的内部结构，具有一定的影响。企业在进行增值税收的转型之后，对企业直接产生影响的便是，企业的固定资产的原值项目，以及累积折旧的项目、企业固定资产的净值项目的改变[1]。按照消费性的增值税政策，在当期的增值税金额，不能够完全抵扣的时候，转型后较之转型前，未抵扣金额减少的有资产和负债。净资产的变化是相同的，这样就减轻了企业的流动资金的压力，使企业流动资金较为充足，节约了企业的货币资金。同时降低了固定资产的价值，在很大程度上改善了流动资金与非流动资产的比例。在现今的企业中，企业的经营状况越好，销项税金额就越多，能够实现抵扣的进项税金额就越多，企业当期所获取的税收优惠政策就越多。
2、利润表
企业在进行增值税收的转型之后，会影响企业的利润表的数据，其中影响较大的便是营业税金及其、管理费用、利润等项目[2]。其影响主要通过将企业的生产类型的增值业务产生的税款转变为企业实际的消费业务产生的增值税款，使企业在进行内部固定资产的购买时，进一步降低其原有价格，在企业财务中，利润表中的诸多利润项目等，都会受到增值税转型的影响。由于生产型增值税转变为消费型增值税，转型对利润表内影响相关的项目就是折旧费用，也就是管理费用。由于固定资产原价的下降，管理费用也会相对减少，从而产生了营业利润增加的现象[3]。如果一个企业的固定资产在不含税之前价格是A，折旧率是Z，通过转型前后的计算对比，很明显地可以分析出A越高，Z越大。因此，增值税的转型对净利润项目产生了巨大影响[4]。
3、现金流量表
现金流量项目主要分为经营活动与投资活动现金流量项目。经营活动现金流量项目中，能确认的，进项税额可以全部抵扣的情况下，实际增值税额减少，经济经营活动净现金流量没有变化，只有在能够确认的，进项税额部分抵扣时，实际缴纳的税额只能够按照抵扣数额减少的，经济经营活动净现金流量按照未抵扣的进项税额减少。增值税的转型，需要通过产品销售成本的降低，进而提高经营活动的现金流量。由于实行消费税增值税，当年的固定资产，可以少缴增值税，由于增值税支付的减少，经营活动现金流量会有所上升，但以后现金流量不再受增值税转向的直接影响。
（二）对企业财务指标的影响
1、盈利能力指标
对于企业而言，衡量企业的实际盈利能力主要是企业的净资产的报酬利率，在投资报酬率比利率高时，企业可以选择多借款，这样可以使权益资金的报酬率有所提高。企业进行增值税税收的转型之后，企业的实际经营的总资产并没有较大的改变，但是企业的实际经营的净利润呈现逐步增加的趋势，由于国税收型为消费型增值税，企业的固定资产不改变，而利润却逐步增加，这使得企业在增值税转型后可以获得更多的利润，盈利能力也大大的提升，对企业今后的发展起重要作用。
2、偿债能力指标
企业进行税收转型后企业不能进行实际抵扣的进项税收金额，不能抵扣的税金在长时间的发展中，逐渐成为企业的流动性质的负债，同时，如果利息费用不便，增值税的转型则会使企业利息保障提高，进而提高企业的偿债能力，降低风险。企业的发展需要资金的支持，对于企业的速动资产而言，改变企业发展的现状，就要充分发挥金融机构在提供资金支持的作用，企业在进行转型之后，企业不需要进行抵扣进项税额，从而使银行的速动机率出现明显的上升，使企业的短期负债能力有所提升，从而进一步增加了企业的短时间的负债偿还的能力。
3、资产运营指标
固定资产的周转率，是营业收入比上固定资产。该指标主要用于固定资产创作营业收入的能力。[7]。因此，企业在进行增值税收的转型的过程中，固定资产的周转率也受到了一定的影响。资产运营指标，是衡量企业资产运营情况的重要标准。由于受到增值税转型的影响，固定资产周转率增大，从而使企业资产运营效果提升，流动资金增多，给企业的发展提供了有效的帮助。
4、发展能力指标
企业的发展能力来源与企业在未来一段时间内的生产经营情况是否发生增长以及生产经营情况的增长水平[8]。企业的发展能力主要来源与企业在销售方面的增长率以及企业的净利润的增长率、企业固定资产的增长水平以及企业在技术方面的投入的比率。对于企业的固定资产的增长率而言，其是企业在一年内产生的固定资产的增长率与上一年的固定生产总额的比率，企业实行增值税收的转型之后，企业的实际固定资产的增长水平会出现明显的提高，提高的原因在于，企业将上缴的增值税在实际经营中将生产类型转换为消费类型，国家允许企业进行抵扣新型购入的固定资产内所包括的景象税收金额，从而导致企业投资规模的进一步扩大，企业在进行投资规模的扩大的同时，对其企业的经营活动的投资力度也随之增大，从而使企业的固定资产的增长数额发生一定的变化，企业的固定资产的总数得以上升。
5、现金流量指标
现金流量指标的计算，需要企业的资产数据以及企业的负债情况和企业的利润情况。企业进行增值税收的转型，不仅影响了企业的固定资产的资产状况，还影响着企业的利润。其中有些指标例如现金到期的债务指标、现金债务的总数比率以及销售现金的比率均会受到不同程度的影响，因此，应从整体上把握企业的财务状况。增值税转型的当年，由于固定资产的投资可以使企业可以少缴增值税，使得经营活动现金流量有所上升。
三、对企业财务活动的影响
1.投资活动
关于企业的技术改造和更新，国家出台了相关的鼓励政策。增值税转型政策也为企业的发展进步提供了很多的有利条件，企业在进行增值税收的转型之后，其固定的资产的原来价格会出现大幅度的下降，从而导致企业在进行固定资产的购买时，其成本进一步降低，进而使企业增加了对其基础设备以及与其配套设备的实际投资金额，另一方面，我国政府为了促进我国企业的进一步发展，从而制定了诸多鼓励政策，促进企业实行技术改革。企业进行增值税收的改革可以为企业的技术革新提供良好的政策基础，从而进一步减小企业在进行投资的过程中资金回收周期，所以，企业的投资周期在不断地缩短。
2、融资活动
企业在进行增值税收的转型之后，其投资规模得到了进一步的扩大，在投资规模进一步扩大的同时，企业若想实现自身的发展，便要对自身的融资规模进行进一步的扩大，使企业在进行实际的投资活动当中，有充足的资金作为支撑。另一方面，企业还可以充分利用其内部资金以及逐渐累积的流通资金，根据企业的实际情况，在债券市场发行企业股票，通过发行债券的方式，增加企业的融资数量，在能够满足企业所需要的资金，因此，增值税的转型会给企业融资带来一定的影响。
3、分配活动
企业在进行增值税收的转型之后，在投资规模得到了进一步的扩大的基础上，企业实现了实际经济效益的稳步增长，使企业内部的流通资金发生了质的改变，增加了企业的收入以及实际的利润，但在企业经济效益不断增长的过程中，企业的内部的实际积累也在逐渐减小，从而导致企业对于实际收入的分配不公平的现象产生，不利于企业内部的和谐、稳定。在进行投资的过程中，企业虽完成了政治税收的转型，企业实际上缴的税款成本有所降低，但由于企业投资活动的增加，导致企业实际的现金的支出与减低的税款相平衡，使企业实际进行的利润分配数额并没有明显的增加，因此，增值税收的转型并没有带来利润分配的增多。
综上所述，随着经济全球化的进一步发展，我国企业若想在市场中长期处于不败之地，首先要对首先要了解增值税转型的基本内涵，然后分析增值税转型对财务报表的影响、对企业财务指标的影响、对企业财务活动的影响，从影响中分析出企业进行增值税收的转型的重要意义，加快我国企业的增值税收的转型，在转型中，不断提高企业的自身技术，对其生产的基本设备进行有效的更新，进一步提高其自身的核心竞争能力，使企业在长期发展中逐步增加企业的发展动力，从而实现企业的又好又快发展，进一步促进我国经济的快速发展。
作者：刘丹 王燕 单位：佳木斯大学经济与管理学院
参考文献：
[1]董宁.浅谈营业增值税对相关行业成本控制的作用[J].中国乡镇企业会计.2015(12):78-79
[2]童小玲，张驰，陈旭.“营改增”对广东高校税务影响的探讨[J].会计师.2016(01)：19-20
第四篇：房地产企业财务管理问题和解决措施
摘要：
中国经济逐步趋向稳增长，而我国的不少房地产企业却有日益萎靡迹象，正所谓“打铁还需自身硬！”，企业需要更新思路，从企业的财务管理方面入手，整改企业，发展企业。因此，这篇文章就是要从内部财务管理方面入手，解决房地产企业萎靡问题。
关键词：
房地产；财务管理；问题；措施
一、房地产财务管理的特点
我国是全球最大的发展中国家，房地产企业发展迅速。但相对应的，我国房地产企业发展时间短，财务管理相对落后。根据以往的经验，房地产企业的特点主要体现在：第一，房地产的资金周转周期较长，所需资金也比其他行业多出不少，中间的环节也非常复杂。这都大大提高了房地产企业财务管理的难度。第二，房地产行业在开发过程相比其他行业更为复杂，在资金、税务等各个方面都不同于其他行业。因此对财务人员的要求更高，财务人员需要更高的水平，更专业的素养才能更好的服务于企业的财务管理。相对应的，水平不够的工作人员只会影响到企业的运行。
二、房地产企业财务管理存在的问题
1、企业的财务制度不完善。
我国目前房地产企业较多，良莠不齐。由于公司注册门槛低，不少企业都存在着一定的问题。尤以企业的财务制度不健全为主，极大地干扰了企业的良性运作。由于我国房地产企业发展迅速，财务制度的不完善逐步凸显。一些房地产公司的财务管理模式落后，而且执行起来也非常困难，这也是我国较多民营房地产企业中的普遍现象。
2、财务管理人员的素质不高。
房地产企业发展迅速，问题也随之而来。那就是房地产企业财务管理人员的素质相对不高。因此这就需要房地产企业对待新人要更加斟酌，选择一些更加优秀的员工，公司的纳新需要更有章程，更具专业性。但是我国的房地产行业现状却不是如此，我国房地产企业的财务管理人员招收不是很严格。同时企业老板对财务处理干预的任意性及对财务人员的重视程度也不够，不能够提高财务人员的工作积极性，入职的一些财务管理人员素养也相对较低，管理意识也不高。一些财务管理人员简单的认为财务管理工作只是粗糙的记录信息、分发工资而已，财务管理人员的素质和专业知识的缺失，导致了企业的衰败。
3、房地产企业的成本管理能力差。
在当前，我国的大多数房地产企业在公司的成本管理上存在着问题，有着不小的漏洞。虽然在当前我国社会形势大好的情况下，企业落后的成本管理模式不会影响企业的大局，但是必然会对企业的发展造成一定的影响，导致企业的经营出现问题。其次，目前我国的大部分企业只对于内部管理成本控制比较关注，而对于其他的环节相对有所忽略，如工程造价的各个环节是相辅相成，相互统一的一个整体，重视一个环节，忽略其他环节对于工程造价的影响是不利的。第三，企业财务管理工作人员的水平有限，对于企业成本的估算也缺乏专业判断，这就直接影响了企业的经营，从而导致企业盈利下降。
三、解决房地产企业财务管理问题的措施
1、优化房地产企业的财务管理模式。
从根本入手，房地产企业的财务管理制度不完善，财务管理模式不健康，导致了一系列的财务管理问题，影响公司的正常运作。所以应该优化房地产企业的财务管理模式，让企业的各个环节之间都更加统一，使管理人员得到的数据更加准确细致，从而能够进行更加高效的决策，同时还要对企业的财务管理模式进行更改，对于落后的财务管理模式要毫不犹豫的放弃，而对于其他公司更加科学的财务管理模式也要毫不犹豫的加以引进。根据本公司管理架构的特点，采取集团总制度建设，开发项目具体情况的灵活管理方式等，尽可能的开源节流，提高企业对资金的使用和投资效益，由此提高房地产企业的利润。
2、加强房地产企业的财务管理，优化员工素质。
由于房地产企业的财务管理存在较大的问题，影响了公司的正常运营，因此房地产公司需要不断地对财务工作人员提出更高的要求，培训企业员工，使得员工对于自己在公司中的位置有着更加精准的认识，知道自己肩头肩负的重任，让他们正确认识到自己的位置，充分发挥自身的积极性。要将财务管理纳入企业的战略大局之中，从而有利于企业的发展，而不至于让落后的管理模式影响企业的健康运行和发展。
3、加强房地产企业的成本管理力度。
在房地产企业的财务管理之中，成本管理控制的能力也是非常重要的一个环节。因此，房地产企业应该更加重视企业对于成本管理的能力，改善当前房地产企业发展模式之中存在的问题，把成本管理作为一项重要的工作。公司要不断的提高财务管理的能力，创新更加高效的成本管理方式，随着形势发展不断更新成本管理模式，创新成本管理，在成本管理的过程中细化步骤，对于各环节工作都要进行更加全面的预算，并要规避税务风险，不断发掘降低企业成本的途径，从而壮大发展房地产企业。
4、房地产企业财务集中预算管理。
房地产企业的集中管理必然需要房地产企业对自身资金管理进行高度的预算，并且进行全面的预算，这就需要建立适用于自身房地产企业的预算和核心结算制度。为实现财务管理的集中，就需要房地产企业具有保障的财务预算，也需要得到房地产企业管理人员的监控，以及对房地产企业管理人员的审计，加强房地产企业内部控制的审核，这些都是房地产企业必须完善的，逐步实现管理的集中化。
5、加大监督力度。
房地产企业的重要部门之一就是财务部门，所以必须要对其进行严格的监督，以保证房地产企业的良性健康发展。对于房地产企业财务部门的监督，不仅要对其内部进行监督，控制资金的不合理使用，同时还应该对整个的财务管理系统进行监管。对房地产企业内的财务问题需要进行及时的了解，杜绝资金流失、短缺等问题。因此，房地产企业必须要对房地产企业内部的资金管理进行严格的监督，打击不法行为，为房地产企业的健康发展创造良好的条件。
四、结语
对于房地产这种资金密集的关乎国民经济发展的综合性行业来说，应该更加注重企业的资金管理，将资金进行最高效、最科学、最大化的利用。提高企业内部财务管理水平，发挥财务的最大保障力和助动力，建设适应现代企业管理要求的企业财务管理体系是房地产企业发展的迫切需要。
作者：李志锋 单位：广州银建商品房产经营有限公司
参考文献
[1]王革.中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J].黑龙江对外贸，2011，05:144-145.
[2]钱来江.浅议房地产企业财务管理存在的风险及防范措施[J].现代经济信息，2011，19:184.
第五篇：企业财务风险管理问题及对策
摘要：
企业风险管理的一个重要组成部分就是财务风险管理，随着企业财务活动复杂性的增加以及各种衍生金融工具的出现，财务风险管理已经成为政府和企业不可忽视的重要问题。目前大部分企业财务风险管理存在较多的问题，如较弱的实践性和较低的系统性，这些都制约了企业财务风险管理的发展。企业财务风险管理是一项较为复杂的管理活动，受到企业的筹资、投资、资金利用以及收益分配等一系列因素的影响。本文以目前企业存在的困境为出发点，研究了当前企业财务风险管理存在的问题，并根据企业风险管理存在的这些问题提出了相应的解决措施，对于加强企业的财务风险管理水平具有十分重要的意义。
关键词：
财务风险管理；问题；对策
一、引言
企业进行的各项财务活动中，会出现企业的目标财务收益与实际发生差距，这有可能会损害企业的经济利益，财务活动导致这种损失发生的可能性就是财务风险。随着我国市场经济改革的深入以及会计和财务环境的不断变化，尤其是会计准则和制度不断发生变化，使得财务风险管理面临的经济和法律环境都在不断变化之中，而目前学者对企业财务风险管理的研究是一种静态的研究，未根据财务风险管理所面临的环境变化做出调整，更没有将其与我国的社会背景和文化环境相互协调，导致对财务风险管理水平的研究领域不够宽泛，现有的研究也仅仅是对于某一方面如何以及怎样做好财务风险管理进行研究，尚未形成一套完整的财务风险管理理论。因此，对于财务风险管理的研究显得十分有必要，对于丰富财务风险管理理论以及指导企业做好财务风险管理工作具有重要的意义。
二、我国企业财务风险管理存在的问题
(一)不合理的资本结构
当前我国存在普遍不合理的资金结构，使得企业在进行财务管理活动时，难以确保企业价值最大化目标的实现，企业的资本结构不合理，会造成股权融资的成本过高，进而影响到企业的鼓励政策，这些都会增加企业的财务风险，显然始于企业的财务风险报酬管理不相符。在财务风险管理活动过程中，如果高风险意味着带来较高的收入，而低收入只需要承担较低的风险，企业的风险承担愿意和收入是正相关的关系。但企业建立起不合理的资本结构比例，比如通过增加企业的资产负债比率等手段来提升财务杠杆收益，这会进一步导致负债与资产的失调，外部债权人的风险会增加，相应地他们必然要求提升风险溢价水平，企业想要继续拥有该项债务，就必须为债权人支付更好的利息和费用。而外部投资者同样因为面临较大的风险要求较高的报酬收益率，相应地要求支付较高低股票收益率，这些都会加大企业的财务风险，特别是对于我国，证券市场和资本市场起步较晚，相应地法律法规制度不健全并且不完善，使得企业拥有较为不合理的资金结构，这些都会给企业的财务风险造成潜在的影响。
（二）缺失的财务管理制度
企业财务管理制度包含企业财务管理的各个方面的规范，有企业内部预算管理制度、投资核算管理制度，企业会计内部监督管理制度、存货盘库管理制度和材料验收入库管理制度等，但是目前我国企业财务管理中，这些制度普遍存在不到位，管理制度缺失，企业现金流管理不能按照国家有关管理制度进行操作，这就造成资金管理的混乱。而现有的管理制度又不能适应当前财务管理的需要，财务管理制度过于陈旧，不能对当前财务管理活动起到监督和规范作用。企业财务管理过程因流程缺乏制度保证，产生财务风险的可能性加大。
（三）淡薄的财务风险管理意识
对于很多企业来说，他们并未建立财务风险预警信息系统，即使有的企业建立了风险预警系统，但是没有配备相应的风险管理人员和机构对系统进行管理，从而保证风险信息得到有效地传播，我国大部分企业对风险管理所做的工作就仅仅在财务报表分析中建立了偿债能力和流动性分析项目，然后将报表存档、上报企业领导、有关部门，没有运用定量分析和定性分析方法，观察、计算、预测、评价、预警企业的财务风险状况。对风险管理重要性认识严重不足，增加了企业的财务风险。
三、企业财务风险管理防范对策
（一）优化企业资本结构
根据问题分析可以看出企业不良的资本结构会加大企业的财务风险，因此，企业在进行财务管理活动时，需要对企业的资本结构进行优化，从而减少财务风险，这也是财务风险管理必须做的工作。在优化企业的资本结构时，必须以最低限度的财务风险为工作的前提，因此，企业进行筹资时必须结合企业自身的发展情况和发展目标，选择最优的资本结构，并且要保证筹集到的资金得到有效地流动，不能让其成为闲置资金。
（二）完善企业的财务风险制度建设
针对当前我国较多企业对财务风险管理工作的认识较为肤浅，没有意识到财务风险管理工作的重要性，新会计制度对财务风险管理提出了更为严厉的要求，为此，企业财务风险管理人员要重视企业的财务风险管理工作，完善企业的财务风险管理机制，尤其是要结合企业自身的情况不断对已有的财务风险管理机制进行完善和优化，从整体上促进财务风险管理水平的提升。
（三）提升财务风险意识
当前的企业管理制度下，企业是能够独立程度责任和风险的主体，具有明确的产权关系，企业在独立地享受法律赋予其的民事权利时，也需要承担一定的民事义务，在合法的情况下自主地进行，并对企业的盈亏自主负责。为此，企业的管理者和所有者必须加强财务风险管理的意识，通过提升风险意识有效地对企业的财务风险进行管理和控制，保障企业的经营效率和生产效率，最大程度地降低企业的财务风险，提升企业的经营效果。在提升企业管理人员和财务风险管理人员的风险意识后，还需要提升他们的风险管理的综合素质，比如定期对企业的会计人员、审计人员以及财务人员进行培训，让他们认识到财务风险管理工作地重要性，可以定期向他们开展讲座，通过各种手段和方式来提升财务管理人员的财务风险管理意识，树立员工和管理人员的企业风险管理的防范意识，引导员工和管理者参与企业风险管理，激发员工风险管理的积极性。
作者：王雯 单位：湖南省邵阳学院
参考文献
[1]杨新朋.论上市公司财务风险控制[J].中国外资.2013(23)
[2]黄宇杰.上市公司财务风险管理探讨[J].现代经济信息.2012(18)
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关键词：金融投资;理财策略;投资理财
1现代金融投资与理财之间的联系
依据经济学对投资的定义，就是指暂时放弃一些本来用以消费的资金和资产，来换取未来一段时间内的更大收益和价值的经济性活动。一般来说，投资活动的实施主体和范畴是非常广泛的，但是现阶段我们所说的理财中讲到的投资对象主要是指家庭和个人的投资行为。而理财活动其中一种方式包括投资行为，投资是理财的重要组成方面，理财的内容要更加丰富和广泛。在理财活动的计划和规划过程中，既要考虑收益和财富的情况，也要考虑到资金和财产的保障情况，就是要对理财的风险进行管理和一定程度上的控制。对于金融行业的投资者来说，要将个人和家庭的资金和资产进行有效和科学的管理以及配置，首先要做到让资产保值，尽量减少风险，进一步想办法实现增值和收益的目标。投资和理财是投资者必须要注意和投入精力去操作的，投资理财就是将自身的目的和需求，通过一定方式进行积极主动策划、安排、配置、组合等手段的运用，达到保值、增值的目的。
2现代金融投资与理财存在的风险
对于金融行业的投资者而言，投资和理财是具有一定程度的风险，其中根据投资和理财的项目不同，分为证券类的投资理财风险、基金类的投资理财风险以及衍生的其他金融资产的投资理财风险。要明确认识到各种金融行业的投资理财风险是不同的，证券类的投资理财风险主要表现在证券投资理财过程中，如果出现了盲目投资理财，或者作出错误的、不科学的决策和决定，就会在一定程度上减少证券类投资理财的回报和收益，让个人和家庭蒙受巨大的经济损失和资金亏损。在基金的投资理财过程中，基金投资理财一般是由多个投资人一起出资构成，这样的安全系数会增高，但还是有一定比例的风险。投资者在购买基金产品的过程中，不考虑基金的类别，而只注重基金的收益，忽视投资理财的风险，这样的投资理财方式也会对投资者产生较高的投资风险。和基金类投资、证券类资方式做对比，衍生的其他金融资产投资的风险系数要更高一些，因此我们建议投资人在投资理财的时候，合理选择投资理财项目或者产品，避免它们带来的风险，保证自己的资金和资产安全。
3针对投资者自身来说，应该做到投资理财具体的调整措施
科学的金融理财投资是以筹资、投资以及现金流动为主要环节的过程。随着社会经济的快速发展，人们的生产方式和生产技术也发生了翻天覆地的变化。人们应该及时转变自身的投资理财观念，建立全新的投资理财方式。
3.1明确科学的金融投资理财观念
不管是个人还是企业的投资理财，都应该明确一个重要的问题，在进行投资理财之前，要具备一个科学的金融行业的投资理财观念。在经济和资金情况允许的情况下，将剩余出来的资金进行投资理财，一方面可以增加经济收益；另一方面还可以帮助金融市场的进步和发展。在确定要在金融行业进行投资理财后，要了解投资理财是一项市场活动，不要抱有幻想“天下掉馅饼”，也不能只追求较高的收益和经济回报。要明确认识到投资理财是有风险的，是要承受风险和有可能遭受风险的。投资者应该提前做好关于金融行业的投资理财心理建设，有较强的承受风险的能力，刚开始可以将少量的资金进行投资理财，而且尽量选择安全系数高一些的投资理财产品或者项目。
3.2认识和学习，并掌握金融行业的专业知识
金融行业的理财和投资在本质上讲是一项市场经济运转的项目，对投资者有一定的专业性和理论知识储备的要求。如果投资者对金融相关行业的专业知识匮乏，就非常容易受到投资和理财的影响，使自身的资金和财产遭受损失。在投资和理财过程中，要认识和学习，并掌握金融行业的专业知识，全面、深入地了解债券、股票、基金等投资理财项目的运作特点以及运作方法，客观地感受投资理财产品产生的风险，包括怎样控制投资理财的风险。除此之外，还应该要注重国家政策和金融市场的变化和波动，判断它们可能对自身理财投资带来的影响，提前做好准备，应对投资理财带来的风险或者财产的损失。
4针对投资者的投资理财手段和投资理财产品要进行的调整和创新
4.1注重金融行业投资理财的稳健收益
从现代金融行业投资和理财的发展来看，稳妥、稳健的投资和理财，只要能够保持正收益的状况，投资和理财的目标就可以认为是实现和良性的。比如将金融行业的投资和理财年度化的收益标准确定在高于银行定期存款的收益，并且保持在一个稳妥的增长值的区间。只要我们将金融行业的投资和理财能够长期和常年保持在一个稳妥收益率的附近，那样总体的理财和投资就是成功的，收益是比较可观的。现代金融投资和理财是机遇和风险并存的，相对来说，高风险的投资和理财对投资者来说是更是冒险的，稳健低收益的投资理财项目更适合长线的投资和理财。
4.2投资者要注重流动性的风险
由于每个人的资金投资期限是不同的，可供使用的资金也是不同的，投资者在进行金融行业投资和理财的时候，应该要注重稳健投资理财工具对剩余资产使用时间的需求。与此同时，投资者应该在进入金融行业的投资和理财前，准确判断自身能够接受的投资和理财的资产使用周期，防范和规避资金流动性的危险。如果我们选择进行一个中长期的投资和理财产品或者理财工具，但是又由于自身对资金的使用需求，需要将资金提现出来使用，这样在某种程度上肯定会对投资和理财的收益产生影响。应该尽量将自己闲置的资金和选择投资理财的产品进行合理的配置，短期内有闲置的资产可以选择银行或者金融机构的短期理财产品，半年以上到3年之间的中期闲置资产可以尝试选择投资理财周期时长长一点的投资理财产品。可以选择可转债的理财产品、分级基金的稳健部分以及固定收益方面的信托产品等，中长期的资金最好匹配成投资和理财周期更长的理财产品。
4.3关注金融行业的短期投资和理财产品的“在途时间”
对于金融行业的短期投资和理财产品来说，不管是逆回购还是有关于人民币的投资理财产品。因为它们理财期限较短，可以使用“短平快”的投资理财手段。虽然投资者在选择投资和理财的年度化收益是比较可观的，但如果计算上“资金和资产的在途时间”，这样投资和理财年度化的实际收益也是要打一定折扣的，比如我们选择一款投资期限是一个自然月的投资理财产品，就从发行募集开始计算，到还本付息截止时间来算，投资者的实际资金使用的时间最多可能需要44天，通过“在途时间”的均摊，投资者的实际收益也被这44天时间给分摊了。对于现代金融投资和理财来说，这是一场时间和人力、财力的战斗，为了减少短期投资理财方式“在途时间”的劣势，应该尽量选择滚动式的投资方法和投资理财工具。运用资金的配置和投资的合理选择，将投资者的实际收益尽量靠近投资和理财时提前计划和规划好的收益目标，帮助投资者实现财富的增长。
4.4投资者对于现代金融行业的投资和理财要具备资金配置的观念
对于投资者个人和投资者的整个家庭来说，稳健的投资理财工具可能只是投资者在进行金融投资和理财中的一部分内容。投资者在现代金融行业的投资和理财过程中要具备资金配置的观念，在进行投资和理财的组合选择和资金配置的过程中，要对自身和家庭的整体财产情况、家庭收入和指出情况、风险控制能力、风险承受的能力等各方面要素进行评估和判断。明确整个家庭的投资理财目标，然后再去选择适合家庭和个人的组合投资理财产品和工具。对于年轻一代来说，他们的挣钱能力和承受风险的能力更强大一些，可以选择一些高风险、高收益的投资理财组合，如果有投资理财的失败或者风险，青年一代转变的可能性会更大。对于中老年人来说，稳健和稳妥的投资理财更保险和安全，只要比银行的定期存款收益高一些，老年人就可以接受。相对来说，老年人承受投资理财风险的能力和心态差一些，对于金融行业的投资理财，应该以稳健为主，收益为辅。中年“夹心族”应该要以整个家庭的投资理财目标作为投资理财的开始点，寻找一些适应自身的投资理财产品和投资理财工具。当然这些东西都不是绝对的，假如老年人双方的收入都很高，家庭固有的资金和资产丰厚，家庭负担和家庭责任较低的老年人，也可以选择中等或者较高风险的金融行业的投资理财产品。关于投资理财要从自身的实际情况出发，衡量固有的资产和资金情况，进行谨慎、科学的投资和理财，有效降低投资理财的风险，尽量实现自己的投资理财目标。
4.5投资者谨记长期投资是“馅饼”还是“陷阱”
稳健和稳妥的投资理财并不是要让我们保持一种投资理财状态一成不变，基本上投资者应该在半年或者一年内对自己的投资理财成果和家庭的经济状况进行一个总结和调整。如果金融市场有较大的波动或者改变的趋势，就要改变原有固定的投资和理财模式，尤其是对于基金和债券来说。虽然长期投资是一个非常不错的投资理财观念，但是也要看投资理财产品的性质和价值，如果能够帮助投资者增值和收益，就可以继续坚持，否则，要尽快作出改变，选择合适的投资理财产品和工具。
5结语
接下来的几年仍然会是我国金融行业改革发展的重要时期，随着货币趋向国际化、经济的转型和升级、全部国民的金融资产的配置要求。金融行业的投资和理财依然是人们比较喜欢和追求的，但是人们应该切记金融行业的投资理财是随时变化着的，不能一成不变，应该随时关注金融行业动态，学习投资和理财的专业知识，保障自身的资金和财产安全，实现收益的最大化。
参考文献
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以会计信息原理与风险管理理论为指导，客观界定上市公司假账风险的概念内涵和基本特征，是上市公司假账风险防控的前提。
（一）上市公司假账风险的内涵界定
风险是将来结果的动态性、难以确定性和导致损失的概率性，是威胁、弱点、影响三要素发生的可能程度，其中，威胁来自系统外部非正常事件或行为，弱点是系统内部可能被威胁利用的失灵点，影响指威胁对组织的短期和长期负效应。上市公司假账风险的概念应界定为上市公司出现假账后果的非确定性与假账产生损失的概率。会计假账的类型一般包括体制型假账、客观型假账和主观型假账［1］1718。体制型假账是制度缺陷与体制漏洞长期积累产生的假账；客观型假账是非主观行为的社会、经济、自然等现象产生的假账；主观型假账是会计主体主观行为发生的假账。由此，上市公司假账风险也分为体制型、客观型和主观型三种假账风险。国内外发生的大量上市公司假账事件普遍属于主观型假账，上市公司已成为主观型假账风险频发的重灾区。
（二）上市公司假账风险的基本特征
一是必然性。会计行为具有资源配置、利益平衡的功效，上市公司基于利益追求，总是处于会计假账与会计真账两难选择的矛盾状态，从而使上市公司假账风险具有必然性［5］。二是广泛性。上市公司假账主体是直接或间接参与假账行为、与虚假会计信息直接或间接相关、具有平等权利能力和完全行为能力的自然人、法人和组织，上市公司假账风险存在于履行会计契约的各类主体，包括公司的会计、高管、股东、职员和立法机构、政府主管部门、社会公众等，具有广泛性。三是规律性。大量实证研究结论表明，上市公司假账的发生存在一定规律性。上市公司假账结果出现以前，我们虽难以预测什么时点、什么环节、哪家公司出现假账，但能够基于上市公司的异常行为、财务状况、高管变动等重大事件敏锐发现公司假账征兆或基本线索，能够发现上市公司假账发生的时间、地点、阶段、过程等的规律性。四是危害性。上市公司假账不但损害政府主管部门、公司股东、潜在投资者、债权人等会计信息使用者的合法权益，而且使上市公司及其投资者、债权人的投融资和决策利益产生损失，导致上市公司会计利润虚假，更为重要的是严重损害注册会计师独立、客观、公正的形象，造成注册会计师的诚信危机、生存危机和发展危机，损害会计市场秩序。五是防范性。上市公司的体制型、客观型假账风险虽难以排除，但能够通过完善公司治理结构、创新法律制度降低发生概率；上市公司的主观型假账风险可以通过创新公司治理机制、强化内控制度建设、加大假账责任追究力度、增强会计主体自律能力等途径逐步排除。六是救济性。上市公司主观型假账风险发生的各种违约侵权行为，受损主体能够通过行政执法、司法裁判、仲裁裁决等手段追究上市公司因为假账行为而需要承担的法律责任，向责任公司索赔损失，确保受损主体的损害赔偿得到全面救济，维护会计市场秩序良性运行。
二、上市公司假账风险的主要内容与表现形式
上市公司假账风险防控的关键在于运用法务会计原理和风险管理理论、博弈理论，准确分析上市公司假账风险的主要内容和表现形式。
（一）上市公司假账风险的主要内容
一是信息产权风险。财务会计和管理会计归属单位、企业的理论，虽然有利于实现单位和企业本位利益，但导致上市公司将本应公开监管的财务会计信息作为“机密”，成为上市公司独有资产，形成财务会计信息产权单位化，从而容易发生上市公司会计信息产权风险。上市公司全面控制财务会计信息生产过程，全程决策公司所有会计行为，全力决定会计信息质量，全部享有公司会计利益，剥夺外部会计信息消费者的产权利益和监督权，形成上市公司基于本位利益需要决定对外“披露”供给财务会计信息的虚假程度，即为上市公司会计信息产权风险。二是会计制度风险。目前我国会计法律制度博弈程度不充分，没有全面表达所有会计主体的意志和利益，在空间和时间上不能取得社会公认，从而造成会计法律制度不能全面表达市场经济规律和经济运行现状，形成不少会计法律缺陷、会计制度漏洞和会计准则变异，进而导致上市公司假账风险。三是公司经理风险。上市公司负责人的个人与单位负责人的双重身份，极可能使上市公司负责人行为的利益目标发生冲突，其追逐的利益以个人利益为主，其他利益追求均服从于个人利益，会计信息的生产过程往往由单位负责人个人意志和权力滥用程度而定，从而存在上市公司负责人为满足个体利益、公司利益、团体本位利益等目标强迫或指令公司会计人员制造假账的风险。四是公司会计风险。会计人员与不同公司签订契约，负责生产财务会计信息，其获得报酬额受到不同主体履约能力、支付利益变量、预期偏好的约束，使单位会计人为充分保护自身权利而以利益最大化为目标进行决策［6］，容易发生上市公司假账风险。五是独立审计风险。注册会计师与被审计上市公司签订委托契约，负责监督审计上市公司财务会计信息质量，为被审计单位记账、提供咨询而建立利益关系，担任被审计单位高级管理人员或与被审计单位形成商业利益竞争关系，为竞争业务或其他个人利益而有求于被审计单位，受到被审计单位管理当局为不合法要求施加的利诱等等，这些利益因素都可能与注册会计师独立公正职业准则产生激烈冲突。由于注册会计师的审计利益很大程度上决定于被审计单位，迫于个人生存和发展需要，他们不得不与上市公司合谋，甚至失职渎职，发生上市公司假账风险。六是假账执法风险。《会计法》虽然规定了严格的假账行政制裁措施，但缺乏假账民事责任制裁和刑事责任追究规范，其他法律法规对注册会计师失职行为的行政责任虽有明确规定，但处罚程度太轻。目前对上市公司假账治理表现为行政治理为主、刑事制裁不力、民事救济不足。上市公司假账难以受到财政部门处罚，证券主管部门对上市公司假账的行政处罚过轻，处罚执行不到位，导致上市公司假账频繁发生。
（二）上市公司假账风险的表现形式
一是假经济业务。上市公司会计信息应以客观真实的经济业务为根据，假经济业务成为上市公司假账风险的根源。二是假会计凭证。假会计凭证指虚假的原始凭证、记账凭证和转账凭证。记账凭证以原始凭证为基础，成为经济信息转化为会计信息的核心。受利益驱动等因素制约，上市公司的所有原始凭证难以确保均为合法有效，可能存在假发票、违法发票等无效的原始凭证，上市公司会计人员报销发票时对原始凭证审核不严，使之成为制作记账凭证的依据，出现违法无效的会计分录、科目和数据，注册会计师审计会计报表时因故意不予指出或过失行为难以查实，导致上市公司资产受损。三是假会计账簿。假会计账簿指依赖假记账凭证登录的会计账簿，包括日记账、明细账和总账。登录会计账簿的基本数据信息源于记账凭证，假记账凭证表达的信息虚假，必然导致会计账簿信息虚假，产生上市公司假账。四是假会计报告。会计报告是上市公司经营成果和财务状况的全面总结，成为所有会计信息消费者的决策依据。基于追逐最大化利益等因素考虑和财务会计信息产权单位化私有状态，上市公司对外提供的会计报告是各方意志博弈的结果，成为维护上市公司本位利益的核心文件。为维护上市公司利益，会计人员可能依赖假会计账簿或其他假会计业务制作资产负债表、现金流量表、损益表、财务情况说明书、利润分配表等会计报告。五是假资本验资。注册会计师属于维护市场经济秩序的“经济警察”，但依赖客户审计业务生存发展的注册会计师经常面临造假风险与不造假损失的两难选择，在利益驱动下，他们极可能不遵守法定验资规则和实质标准，依据被验资人假凭证、假文件出具企业注册资本验资报告。六是假独立审计。虚假审计指注册会计师不遵守法定审计程序和实质标准，依据被审计人提供的虚假的会计报告、凭证、业务、账簿、验资文件等会计假账或者注册会计师提供的虚假审计证据而出具的会计报表审计报告和公司盈利预测报告。七是假资产评估。虚假评估指注册资产评估师不遵守资产评估程序和实质标准，依据被评估人虚假的资产业务、凭证、账簿、报告等会计信息或依据非法自制的虚假评估证据出具的资产评估报告。
三、上市公司假账风险的识别方法与评估路径
由于上市公司财务会计信息和档案的保密要求，中小投资者难以获得公司财务会计信息证据，不能判断上市公司财务会计信息的真实性、合法性与公允性，只能通过上市公司基于本位利益需要对外披露的会计报表中报和年报、会计师事务所的审计报告和宏观政策盲目判断，难以把握假账风险，导致投资失误、利益受损，他们属于资本市场的会计信息弱势群体，成为上市公司假账受损最严重的投资群体。法务会计应充分发挥舞弊调查、损失计量等功能，全面识别与评估上市公司假账风险，为防控上市公司假账风险奠定基础。
（一）上市公司假账风险的识别方法
识别上市公司假账风险是防控假账风险的前提。上市公司假账风险识别指全面分析上市公司会计行为，把握假账的发生征兆、主要线索和基本痕迹，判定形成假账的概率与可能程度，包括研究假账风险源头、发现假账风险区域、判断假账风险影响，其任务在于识别上市公司面临的各种假账风险。一是研究假账风险源头。法务会计应分析、研究上市公司的资产贬损、安全漏洞、管理缺陷等风险源头，通过假账风险列表，全面分类、区别假账风险类型，确定上市公司假账风险的种类与成因。二是发现假账风险区域。法务会计应通过研究假账风险源头，确定上市公司会计行为过程产生假账风险的重点区域和主要环节，探究假账风险对资产负债、资本经营、资信管理等标准安全区域的基本威胁、不良影响和资产受损的可能性。三是判断假账风险影响。法务会计发现假账风险区域之后，应全面分析不同种类假账风险之间的关联性、冲突性和融合性，全面分析上市公司不同安全区域、经营业务、管理系统、重点环节的假账风险及其显在或潜在影响，修正假账风险识别表，调整假账风险防控措施。
（二）上市公司假账风险的评估路径
评估上市公司假账风险是防控假账风险的关键。上市公司假账风险评估是上市公司资产负债的管理缺陷、贬值威胁、违约概率、社会影响及其综合效应造成假账风险的可能程度评价，假账事件对不同主体的生产、生存、发展等不良影响和经济损失的全面评价、量化估算。其目的在于确定上市公司的假账风险概率、负面影响程度、风险承受能力、风险防控次序和风险救济对策。上市公司假账风险评估过程的主要步骤有：一是确定重点监控的资产负债对象、经营管理过程、资本运作项目；二是确定重点监控对象的假账概率、可能程度与发生原因；三是确定重点监控对象发生假账风险的重点区域、弱点环节与形成过程；四是确定重点监控对象假账风险导致上市公司的受损程度与不良影响；五是确定上市公司防控假账风险、降低风险损失的有效对策。上市公司假账风险评估方法包括知识评估法、定性评估法和定量评估法。知识评估法指通过广泛收集信息，确定上市公司假账风险的关键区域与安全控制效果，按照稳健高效标准采取防范措施，将假账风险发生概率降至最低限度。定性评估法指按照假账风险评估边界、目标、机制、步骤等，对上市公司资产负债进行管理评估、经营评估、安全评估、效率评估，定性分析假账风险发生概率，把握上市公司假账风险。定量评估法指依据风险定量模型评估上市公司假账风险，主要模型有：（1）单因素风险定量模型，即依据单一假账风险影响因素和数理统计方法评估上市公司假账风险。（2）多因素风险定量模型，即依据多种假账风险影响变量和线性回归模型、概率回归模型和逻辑回归模型等数理统计方法评估上市公司假账风险。
四、上市公司假账风险的预防思路与控制对策
上市公司假账风险防控的基本思路为：以法务会计理论为指导，创新会计信息产权制度，建构法务会计主体制度，优化会计职业管理制度，减少上市公司假账净收益，培养法务会计专业人才，建构本土化的法务会计职业，充分发挥法务会计防控上市公司假账风险、治理会计腐败的功效。
（一）建构财务会计信息产权共有制度，确保所有会计主体对上市公司会计信息进行监管国内外会计法律制度与学界、实务部门将会计单位对外提供会计信息界定为“会计信息披露”，这实际上确认了财务会计信息产权私有制度，即会计主体有权按照利益目标随时决定对外提供财务会计信息的真实性、合法性与公允性，这就导致上市公司有权决定对外披露会计信息的虚假程度。政府主管部门应以法务会计理论和产权经济学理论为指导，废除财务会计信息产权私有制度，建立上市公司财务会计信息产权共有和管理会计信息产权私有并存的产权制度［1］248250，不断完善会计法律、法规和企业会计准则，确保与上市公司会计信息相关的所有会计主体能够以产权所有者身份行使监管权、救济权、损失求偿权，禁止上市公司以会计假账侵害归全社会共有的财务会计信息产权。
（二）建立法务会计主体框架制度，实现上市公司会计行政监管与司法治理的高效有序运行法务会计是涉及会计、法律等多元复合交叉学科并致力于维护主体财产安全的社会专业活动，这种活动有利于优化会计、法律职业的良性发展，上市公司会计假账风险防控必须依赖于法务会计主体实施的行为活动。法务会计主体由法务会计司法主体、执法主体、单位主体、中介主体等构成，它们分别在各自区域范围发挥职能，协同处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值问题，防控假账风险，实现主体财产的安全、保值、增值目标。
1．建构法务会计司法主体。法务会计司法主体是指专门承担财产被非法侵占的侦查、公诉、审判等刑事责任追究与民事责任追索以及财产损害赔偿的民事诉讼审判职能的司法机关，包括专门的会计检察院、会计法院，它对上市公司假账行为强化司法监管，形成司法威慑力，降低上市公司假账风险。一是组建专业化的会计检察院，由其专门行使现有公安机关承担的税务侦查、经济侦查职能和检察机关承担的贪污贿赂侦查、渎职侦查职能，其基本职责为：承担会计犯罪和财产侵占等法务会计犯罪的侦查、公诉、民事公益索赔职能以及损害赔偿公益诉讼职能；行使会计国家赔偿和假账公害的民事公诉权；行使会计行政行为和司法审判的法律监督权。二是组建专业化的会计法院，由其专门行使现有法院承担的税务犯罪、经济财产犯罪、贪污贿赂犯罪、渎职侵权犯罪的审判职能和损害赔偿民事诉讼职能，其基本职责为：承担会计犯罪和税务犯罪、经济财产犯罪、贪污贿赂犯罪、渎职犯罪等法务会计犯罪的审判、民事公益索赔审判职能；承担损害赔偿公益诉讼审判职能，行使会计国家赔偿、假账公害赔偿、会计行政行为的司法审判权；行使会计民事纠纷、会计犯罪、会计假账民事公诉、会计行政纠纷的审判权；行使法务会计裁判结论的执行权。2．建构法务会计执法主体。目前，我国负责会计监管职能的财政部、负责会计信息审计职能的审计署、负责行政行为监管职责的监察部、负责防范腐败的国家预防腐败局均隶属于国务院，会计、审计、行政监管、预防腐败机构的独立性不强，并且，财政、审计、行政监管、预防腐败部门的双重领导体制导致国家整体利益与地方局部利益、宏观会计秩序与微观假账趋势、主体财产安全需求与个体财产监管漏洞过多的强烈冲突，使上市公司会计假账久治不愈，审计流于形式，国资监管不力，监察力度不强，预防腐败不足。我们建议改造审计署，整合审计署国家审计、财政部会计监管、国资委央企保值增值监管、监察部行政监管、国家预防腐败局会计腐败监管等职责，合并税务、人民银行、证监会、保监会、银监会等部门的行业会计监管职能，构建国家会计审计与财产监察院，专门履行全国会计监管、国家审计、财产监督、行政监察等法务会计职能，赋予其法定的立法建议权、会计检查权、假账调查权、假账认证权、假账报告权、财产审计权、财产追索权、损失赔偿权、财产评估权、增值考核权、违法侦查权、强制处理权、公益诉讼权、责任追查权等，隶属于全国人大常委会，对全国人大负责，在各省（直辖市、自治区）设立分院，在各地、市、州设置支院，在各县、市、区设置办事处，垂直管理。国家会计审计与财产监察院、分院、支院、办事处分别向同级政府各部门、国有企业、国有事业单位、上市公司委派法务会计执法特派员，负责财产监管和假账防控，不受制于地方政府和地方人大管辖，消除地方保护、执法内耗，防范上市公司假账风险。3．建构法务会计单位主体。一是行政事业单位设置法务会计监督局，隶属于国家会计审计与财产监察院，直接向国家会计审计与财产监察院负责报告工作，不受其他任何单位控制、干预，专门承担对行政事业单位的所有决策事项、财务收入、财务支出、财产变动、财产侵占、财产损失、保值增值等法务会计行为的调查、监督、审核、追索、起诉、侦查、报告等职责，其收入待遇、经费开支等由国家会计审计与财产监察院承担。二是改造国有企业监事会，建立专门监督并独立于国有企业的法务会计监事会，隶属于国家会计审计与财产监察院，直接向国家会计审计与财产监察院负责报告工作，不受其他任何单位控制、干预，专门承担对国有企业的所有决策事项、财务收入、财务支出、财产变动、财产侵占、财产损失、保值增值等法务会计行为的调查、监督、审核、追索、起诉、侦查、报告等职责，其收入待遇、经费开支等由国家会计审计与财产监察院承担。三是改造公司制企业监事会，使其独立于公司制企业，建立专门监督公司制企业的法务会计监事会，由股东委派法务会计监事，其委派的监事直接对委派股东负责，隶属于委派股东，统一或单独开展监督工作，不受公司董事会、经理层控制、干预，专门承担对有限责任公司和股份有限公司的所有决策事项、财务收入、财务支出、财产变动、防范财产侵占和财产损失、保值增值等法务会计行为的调查、监督、审核、追索、起诉、侦查、报告等职责，其收入和经费开支等由各委派股东承担。4．建构法务会计中介主体。国家应该制定《法务会计师法》，组建独立于政府、单位、个人的法务会计师事务所，建立法务会计师制度，依法接受委托从事假账调查、证据服务、损失计量、财产鉴定、财产追索、财产咨询业务，防范和治理上市公司假账行为。
（三）优化会计职业管理制度，提升会计职业自律自净能力:目前会计职业由单位会计人、注册会计师组成，优化会计职业管理制度是防范上市公司假账风险的重要途径。一是完善注册会计师独立执业制度。国家应尽快出台注册会计师审计、报告、收费相互分离与制衡制度，确保注册会计师利益独立、客观公正，规避道德风险。二是建立连带无限责任赔偿制度。上市公司假账造成外部会计信息使用者财产受损时，由单位会计人、注册会计师承担连带无限赔偿责任，以增强职业会计人的自律能力和监督力度。三是建立会计项目终身负责制度，即规定单位会计人对生产的财务会计信息质量、注册会计师对其审计后的财务会计信息质量实行终身负责制度，没有时效限制，也就是说，不管任何时候的使用者因前述会计信息造成的损失均分别由负有法律责任的会计信息生产者、监督者、加工者连带承担。
（四）减少上市公司假账净收益，去除上市公司假账行为原动力:减少上市公司净收益，包括减少物质净收益、政治净收益和精神净收益三个方面。一是减少上市公司假账行为的物质净收益。国家应完善《民法通则》，建立上市公司假账民事赔偿制度；修改《刑法》，设立“会计假账罪”，对上市公司构成假账罪人员施以重刑，形成假账警戒“高压线”；完善《注册会计师法》，制定《会计职业法》、《会计监管法》，对上市公司假账责任人终身禁止其从事会计职业，并处以巨额罚款，对做假账的上市公司实行废除上市资格制度，永久禁止上市，对假账行为严重的上市公司实行强制注销制度。二是减少上市公司假账行为的政治净收益。国家应修改完善《公司法》、《会计职业法》等法律法规，规定假账责任者不得担任人大代表、政协委员、公务员等，禁止从事社会公共职业，禁止担任所有单位和组织机构负责人，使上市公司假账政治净收益趋向于零。三是减少上市公司假账行为的精神净收益。国家应规定上市公司假账责任人必须在重要媒体（报纸、电视台）自费刊登或播发假账行为道歉信和保证不做假账承诺书，建立上市公司假账责任人不良信息库，将假账不良记录永远载入上市公司假账责任人信用档案，终身禁止上市公司假账责任人获得各种荣誉称号、舆论表扬等精神收益。
财产增值险范文7
关键词：资产；证劵化；税制；问题
对于资产证劵化体制的转变而言，发生改变的内容比较多，主要围绕企业的印花税、增值税、所得税这三个方面，通过规范分析、文献分析等方法，对资产证劵化税制问题提出建议。对于资产证券而言，不仅能够对我国社会的经济发展提供积极的推动作用，还能对社会经济发展的稳定性造成一定的破坏，因此必须保证资产证劵化市场有序的开展。
一、原始权益人将资产真实销售给SPV环节的税收政策建议
（一）企业所得税
对于每一个企业而言，企业所得税是必须要缴纳的税种之一，所以，当企业资产的账面价格比原始权益人的转让资产小时，企业缴纳的所得税应为资产转让者多出的部分。反之，资产转让者可以将其产生的损失，在本年度缴纳的企业所得税中扣除。这样的税收筹划手段，导致企业开展资产证劵化模式的纳税人，对破产隔离的实施、风险管控的实施无法有效掌控，导致企业开展资产证劵化时，会面对巨大的风险。所以，为了促进资产证劵化完善，杜绝纳税人为了降低纳税额度，将交易模式改变为担保融资的情况发生，应该免去资产证劵化中，真实销售应该缴纳的所得税。
（二）增值税
企业在开展资产证劵化相关业务中，对于转让的根本而言，不仅可以转让债权类的资产，也可以是企业未来的受益权和收益权。因此，企业应该结合目前我国增值税的缴纳标准，明确以上资产的转让不在缴纳增值税的范围内，在进行转让的过程中，不必缴纳增值税。
（三）印花税
当开展资产证劵化的资产信托权利，被信托资产证劵化的发起机构，给予受托机构的时候，不必缴纳双方签订信托合同的印花税。我国税收相关政策已经明确规定了信贷资产证劵化印花税的缴纳标准，但是，对企业资产证劵化印花税的缴纳标注并不明确。所以，应该参考信贷资产证劵化印花税的缴纳标准，不必缴纳企业资产证劵化印花税。
二、SPV发行资产支持证券、投资者认购证券环节的税收政策建议
第一，当SPV发行投资者认购证券、资产支持证券时，并不会产生所得，因此，不必缴纳企业所得税。第二，由于证券的发行和认购不再增值税管理范围内，因此不必缴纳增值税。第三，当企业将信贷资产支持证券以及投资者买卖证券，交给受托机构进行发售时，可以不必缴纳印花税。在我国对资产证劵化税收政策制定出明确规定之前，企业资产证劵化缴纳印花税的标准，应该根据信贷资产证劵化缴纳印花税的标准执行。
三、SPV获取项目收益并支付给资产支持证券投资人环节的税收政策建议
（一）符合上位法规定
在受托人对信托事务所第三人所负债务以及信托事务所支出的费用进行支付时，由于受托人会将先行垫付自身的固有财产，因此，在信托财产进行补偿时，受托人享有优先补偿的权益。这个规定的制定，从立法层面将，权利大于部门规章。所以，将企业管理人认定为企业纳税人的规章，应该与相关法律的内容一致。
（二）符合金融行业风险隔离的要求
作为企业特殊目的载体，资产支持计划相对独立，会与基础资产原始托管人、受托人、权益人、其他支持计划等提供服务的机构具有的固有资产进行取区分。也就是说，当企业以上这些资产由于破产、撤销、解散等各种原因进行清点、计算时，可以不必清算支持计划资产，从而将风险有效隔离。
（三）便于纳税申报
对于企业缴纳的增值税而言，应该分开申报每一个单独的产品，这样，每个产品都能进行单独核算，对未来金融行业风险隔离的实现提供便利，这其中，税金也要单独核算。
四、投资人转让资产支持证券并获取收益环节的税收政策建议
第一，在企业缴纳所得税的过程中，如果投资方是个人，需要按照个人所得税的标准和要求，缴纳个人所得税。如果投资方是机构，需要按照企业所得税的标准和要求，缴纳企业所得税，二者必须明确区分，不可相互混淆。第二，以增值税的标准和要求为基础，在转让未到期资产的管理产品时，所缴纳增值税的额度，应该根据金融商品转让标准实施。当产品的所有权属于个人时，不必缴纳增值税。当产品的所有权属于机构时，只需缴纳收益转让部分的增值税。第三，投资者在买卖信贷资产支持证券的过程中，不必缴纳印花税在我国对资产证劵化税收政策制定出明确规定之前，企业资产证劵化缴纳印花税的标准，应该根据信贷资产证劵化缴纳印花税的标准执行。
五、结语
综上所述，根据以上针对资产证劵化水质问题展开的全面分析，我们能够明确的知道，通过使用各种先进的手段，使我国资产证劵化的发展模式逐渐朝着高效性、公平性、法治性的发向迈进，将资产证劵化转变过程中，税收存在的问题逐一解决，有效降低资产证劵化发展过程中面临的税收风险，进一步促进我国资产证劵化税制模式的稳健发展。
参考文献：
[1]周琦,沈艳阳,符煌莹.探讨资产证劵化税制问题[J].税收世界,2019(06).
[2]范文玉，邹云男.探讨资产证券化税制问题[J].税收创新研究,2018(11).
财产增值险范文8
1.基金会资产投资过分谨慎
最新颁布的《基金会管理条例》在2004年6月开始实施，其对基金会保值增值的规定具有一定的开放性，确定了合法、安全、有效的原则，对基金会没有做出过多的限定，完全由基金会的最高机构理事会来决策，但又要求理事会谨慎科学投资，以确保基金会财产的风险降低。《基金会管理条例》规定“基金会理事会违反本条例和章程规定决策不当，致使基金会遭受财产损失的，参与决策的理事应当承担赔偿责任。”这对基金会来说，一方面在资产投资方面有了充分的自由空间，政府和相关机构不要求基金会必须投资那些品种，或是投资多少，只是要求投资行为必须是在不影响公益性的前提下进行，并要保证基金会资产的安全，这就在某种程度上限制了基金会资产投资的范围；另一方面由于没有具体的操作规程，有些无所适从，出现两种现象，由于资产投资管理方面缺乏具体的控制规程，许多基金会采取“过分谨慎”的态度，使得基金会资产的增值目标无法实现，另一种现象就是基金会为了实现资产的增值、保值，大胆投资，致使资产流失、缩水等情况频频发生。
2.基金会资产投资违规频频出现
基金会资产投资违规现象比比皆是，通过各种途径进行资产的转移。主要通过委托贷款的形式、违规借贷给个人等形式。目前基金会只有《基金会管理条例》可以参考，基金会资产投资相关法规仍有待完善。由于我国基金会资产投资不是很普遍，针对基金会投资的管理规定少之又少，即使有也不是很成熟，仍然存在许多漏洞，缺乏监控，再加之基金会内部控制的薄弱，让有心之人乘虚而入，无法保证基金会资产的安全。中国青年基金会的“希望工程违规投资”案就是如此，项目办公室副主任易晓利用职务之便，贪污受贿，数额巨大。
二、基金会资产投资存在的问题及原因分析
1.受传统观念影响，投资意识薄弱
从数据分析，一般的教育基金会的投资额占基金会总资产的比例要远远高于其他，一般私募基金会的投资比例也要比公募基金会要高。目前教育基金会投资规模最大的是清华大学教育基金会和北京大学教育基金会，投资规模在2012年分别达到了20亿元和15亿元，2014年北京大学教育基金会的投资规模已经达到31亿。据统计，目前只有三分之一的基金会有一定规模的投资，三分之二的基金会仍有一定数量的基金会处于零投资额的阶段。大多数基金会不愿意承担风险，仍受传统观念的影响。
2.投资方式狭窄，投资效率低
由于基金会的性质主要是公益性，所以出于对基金会资产投资的安全性考虑，大多数基金会采取保守方式对资产进行投资，如银行存款、购买债券等方式。基金会在对外进行投资方面缺少经验，甚至有些基金会在此之前根本就没有对外投资的经历，这也是他们对于资金投资一直采取保守方式的原因之一。如舒伟红——中华少年儿童基金会的财务总监，在接受媒体采访时说过，为了减少基金会在面对通货膨胀所带来的资产缩水现象，他们开始选取对外进行投资的途径来对资产进行保值、增值，但在选取投资方式时还是将保证资产的安全作为首先考虑的因素，中华少年儿童基金会的所作所为印证了上面的分析。我国对基金会投资于股票、债券等资本市场的控制较为严格，基金会选择股票等投资比较少见。即使较少基金会会选择购买股票来实现为资产增值保值的目的，虽然投资股票的收益比较高，但其所存在的高风险使得许多基金会不会选择这一投资方式。2015年我国的股票市场出现大幅度的变动，还有前面2008年对于投资股票市场的基金会来说是黑色的一年：投资收益出现负值，公益资产大幅缩水。股票的影响因素很多，而且变动幅度较大，风险较大，为了保证公益资产的安全，许多基金会不会将购买股票作为基金会资产投资的首先选择。甚至部分基金会根本不会去选择这一方式。
3.投资失败的频繁
由于缺乏理财的专业队伍，风险意识和管理水平也有不足，我国大多数基金会将其资产委托给证券公司来完成资产保值增值的任务，这些做法有点盲目，这必将会产生投资风险。如：社保基金2011年交易类资产亏357亿，投资失利。数据显示，截止到2011年底，社保基金会投资运营总资产8689亿元，其中，直接投资资产为5042亿元，占58.03%；委托投资资产为3647亿元，占41.97%。2011年全年，全国社保基金的资产总额仅增长了122.1亿元，其投资收益率则从4.23%降低至0.85%，年均投资收益率则由9.17%下降至8.41%。其中股票部分的年均投资收益率则下降至18.61%。从比例来看，2011年全年，社保基金在股票和债券上的浮亏已经占到了整体收益的82.8%。而这一切，都受到2011年二级市场的大幅下跌影响。基金会将资产委托投资不仅仅说明了其缺乏专业投资人员及其机构的设立，同样会在无形中给基金会资产对外投资的风险加大，资产投资收益率无法保证，资产的对外投资与投资者的经验、资历、投资态度、投资分析等具有很大的关系，因此，基金会资产的对外投资不能盲目对外委托，根本的解决方法是加强自身的风险管理水平来提高资产的投资收益率。
4.投资监控存在漏洞
目前为止，我国基金会资产对外投资是发展所趋，基金会在对外投资时，必须经过理事会的审批通过，一般要求基金会内部专门机构和专业人士进行管理，但从目前来看，基金会很少设有这样的机构，选择委托专门的投资机构管理。在投资期间，理事会对投资资金的流向、投资预期收益、可能发生的风险、投资稳定性等并没有太多的了解，根本无法掌握投资的信息，相关投资情况仅会在年度报告中有所体现。缺乏对基金会资产投资过程的监管，这必然使得基金会的投资效率低下，甚至是基金会资产的流失。
三、基金会资产投资管理建议
1.重视基金会资产投资，接受股权捐赠
《基金会管理条例》明确规定，基金会应当按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值，实现基金的持续健康发展。基金会资产的保值增值对于基金会发展尤为重要，市场经济所带来的通货膨胀、人民币的不断贬值等都会使基金会资产严重缩水，为了防止资产的缩水，基金会对外投资势在必行。我们应该改变传统观念，一味地依赖捐赠收入，应当重视基金会资产投资功能。股权捐赠也是基金会资产保值增值的一种途径，股权捐赠是未来基金会发展的方向。股权捐赠不仅可以拓展基金会资金来源渠道，增强基金会的活力，更关键的是其运作的过程中引入市场机制，从投资的角度出发，适当合理的投资，获取高额回报，部分收益用于公益支出，剩余收益和本金继续投资，保证基金会拥有充足的资金。股权捐赠方式在西方比较普遍，而在中国起步比较晚。运用好这部分股权，可以给基金会带来很大的利益收入，如何运用好是我们要研究的重点。
2.完善基金会资产投资机制
目前我国基金会对自有资产和捐赠资产的日常管理都有一定的规章制度，但在资产投资这部分的相关规定比较欠缺，随着我国市场经济的发展和基金会的不断壮大，为了能够保证基金会资金来源的稳定，基金会资产对外投资将会被社会公众所接受，并且是势在必行。为了提高资产投资的有效性和安全性，基金会要提高自身的投资管理能力，如制定资产管理制度，制定投资战略，建立应对投资风险机制，风险分担措施等。不要盲目地将资产委托证券公司、投资公司等进行投资，这会加大基金会资产投资的风险，基金会可以招聘专业的投资管理人才，培养自己内部的专业人才，成立专门的机构，针对基金会资产的特行对基金会资产进行合理投资，降低投资风险到基金会可承受范围之内。
3.实行多元化投资，提高投资收益率
基金会投资方式主要是将资产存放银行，但2015年以来，央行已连续四次降息，其中一年期存款基准利率已降至1.75%，创历史最低水平。选择银行存款的投资形式已经不能很好的满足基金会市场的需求，降准降息后基金会应调整理财策略，适当选择风险、收益与自身情况相匹配的金融资产配置。资本市场的投资产品很多，其中不乏一些比较成熟的理财产品，这类产品也是我们基金会的不错选择。可以借鉴一些投资管理较好的教育基金会的运行模式，特别是一些大学基金会，将资金分为三个部分：一部分资金用于投资低风险的产品，如证券一级市场和债券；一部分资金用于投资捐赠资金的企业，特别是校友企业；最后一部分存放银行，可以保证一定的稳定的存款利息。
4.完善资产监督机制
