作者：沃碧辉 单位：浙江省宁波市北仑区建筑安装管理处
建筑施工企业税收筹划的合理性基础分析
1、组织形式是否合理
通过改变、调整企业自身的组织形式，建筑施工企业可以进行相应的税收筹划。如果建筑施工企业的组织形式是集团式，就可以采用平衡各个子公司或分公司税负的办法，按照各个子公司或分公司的汇算清缴形式与注册地来实现税后筹划，从而平衡、协调集团内部子公司或分公司的利益。例如，采用转移内部交易定价，就可以有效地降低建筑施工企业集团的税负。
2、企业收入确认是否合理
建筑施工企业收入不仅对营业税、城建税等金额有着影响，还对建筑施工企业利润总额有着影响，进而影响建筑施工企业的所得税汇算。相关规定指出，可以根据工程进度与完工工作量来确认计量建筑施工企业的收入。由于建筑施工企业所承担的工程项目一般都有着较长的周期，在不违背税法相关规定的情况下建筑施工企业可以根据实际情况合理地、科学地确认工程结算收入，延迟纳税期间，无息使用税金，实现税收筹划的目的。
3、会计科目设置是否合理
日常财务处理经常会遇到一些区分不清的费用，这些费用提高了所得税汇算难度，在一定程度上不利于建筑施工企业进行税收筹划。不合理设置企业涉税科目，将会导致所得税税前扣除的限额小于列支费用，无形中增加了建筑施工企业的所得税税负。要防止发生这种情况，建筑施工企业不但需要节约开支，还必须合理设置会计科目，科学地调整费用归属，实现依法避税的目的。例如，税法规定只要建筑施工企业可以提供真实、可靠的原始凭证，就可以将会议费在所得税之前全部扣除。
对建筑施工企业税收筹划的类型认识
1、经营管理筹划
建筑施工企业可以在税法规定的范围内最大化地列支损失和成本费用以降低税基，减少税负。因为超过限额的招待费、对外捐赠、工资薪酬等不可以在税前列支，所以建筑施工企业应当加强限额控制。另一方面，存货计价方法的合理采用也是建筑施工企业税收筹划的重要途径之一。计量存货时，建筑施工企业可以采用个别计价、后进先出、先进后出、移动加权平均、加权平均等方法。如果物价持续上涨，建筑施工企业计量存货时就应当采用后进先出法，增加销售成本，降低库存存货成本，从而降低所得税税额以减少税负。如果物件持续下降，建筑施工企业计量存货时就可以采用先进先去法。由于钢材、水泥等建筑材料的价格不断上涨，使得建筑施工企业的风险和成本不断增加，选择合理的存货计价方法减少企业税负显得尤为重要。
2、合同税收筹划
建筑施工企业主要采用合同形式的投标承包方式，而经济合同中有许多对企业税负影响较大的条款，所以分析合同，采用合同的筹划方案也是建筑施工企业税收筹划的重要途径之一。签订的经济合同时，建筑施工企业必须重视税负影响的相关因素，例如建筑材料费和建筑施工费的异同、土地转让合同的转让办法、包公不包料和包工包料的差别等，理清经济合同中的细节，防止由于合同拟定失误而导致的不合理税收支出。
3、承包方式税收筹划
目前，建筑施工企业主要采用的承包方式有包工不包料与包工包料两种。相关税法规定指出，不论采用哪种承包方式，均按照包工包料工程全额征收建筑施工企业营业税。因此，无论建筑施工企业采用哪种承包方式都需要缴纳全额税款。不过包工包料比包工不包料的利润空间要大，在承包工程时，建筑施工企业应当争取包工包料，再通过科学管理，严格控制材料开支，实现降低税负，增加利润的目的。结语：综上所述，税收筹划是建筑施工企业控制成本的重要措施之一。在税收管理实践中，相关部门应当引导建筑施工企业根据企业自身的具体情况，进行合法、合理的税收筹划。