摘要：在建筑企业的经营发展中，各个环节都离不开税收。税收可谓是影响建筑企业经营效益的重要因素之一。伴随社会经济的不断发展以及各项改革步伐的不断深入，国家税收政策也发生了很大变动，从而对各个建筑企业的经济效益产生了极大的影响。对于建筑企业而言，如何做好税收筹划工作是企业合理避税，提高经济效益以及降低经营风险的重要途径。但纵观我国建筑企业税收筹划现状，普遍还存在着一些问题。文章正是基于此，试图通过对这些问题的研究分析，提出相应的解决对策，以供参考。
关键词：建筑企业；税收筹划；问题；对策
基于现阶段相对复杂的经济发展形势，从而给建筑企业的发展带来了很大的挑战。在经济新常态下，各个建筑企业如何提升市场竞争力，以便在日益激烈的市场竞争中赢得生存与发展空间是一个重要课题。税收筹划是指建筑企业为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。税收筹划已经成为了建筑企业提升自身市场竞争力的重要途径之一，然而目前我国建筑企业在税收筹划过程中还普遍存在税收筹划认识不足、进项抵扣比例较低、资金时间价值占用、税收筹划人才缺乏等问题，未能很好地开展税收筹划，将税收筹划的作用有效发挥出来。因此研究分析建筑企业税收筹划问题及对策具有尤为重要的意义和作用。
一、建筑企业税收筹划存在的问题
（一）税收筹划认识不足。在我国建筑行业中，大型建筑企业往往比较重视税收筹划，但是中小型建筑企业许多都存在对税收筹划认识不足的问题，没有意识到税收筹划的重要意义和作用，从而导致企业财务人员不重视税收改革和税收政策，进而使得企业税收管理质量和水平不高，没有将税收筹划工作纳入自身工作范畴中来。比如工程款的收取、工程材料的采购等等，这些都是涉及到税收筹划的。税收筹划认识上存在的不足，还导致这些建筑企业在税收筹划工作的开展方面也存在着许多不足。比如有的建筑企业在开展税收筹划工作的时候，存在利用税收法律漏洞的情况，这其实就已经不是税收筹划了，而是在进行偷税漏税，这种行为已经属于违法行为。
（二）进项抵扣比例较低。在建筑企业纳税额中，增值税占据了相当大一部分比例，所以在税收筹划工作中，关于增值税进项抵扣应当是建筑企业的关注重点。然而在增值税进项抵扣方面我国大多数建筑企业却难以达到预期效果。究其根本原因就在于建筑企业在生产经营中往往需要数量众多的原材料，所以通常会选择与供应商开展长期合作。而所选择的供应商出于原材料报价高低的影响常常所选择的供应商是一些小规模纳税人，这对于企业的长期税收筹划而言是不利的。与此同时，我国建筑企业的建筑成本中三成左右来自于人力劳务成本，然而人工成本增值税专用发票是很难取得的，从而给建筑企业带来较为沉重的税收负担。在施工建设过程中，许多建筑企业还涉及到使用大量临时工的情况，由于涉及的领域较广、人数众多，所以在进行代扣代缴和工资发放的时候要想进行税收筹划也存在着一定的困难。
（三）资金时间价值占用。建筑企业不仅项目建设周期长，投入资金多，同时在施工各个阶段也存在着不同的资金需求，那么在此期间可能存在资产或资金闲置的情况。但是许多建筑企业未能将资产和资金的时间价值考虑到，未能将税收筹划的作用有效发挥出来。税务机关通常将建筑企业增值税的纳税期限核定为按月纳税，考虑到增值税缴纳的滞后性，当建筑企业发生涉税事项后才会进行申报，而许多建筑企业由于未能将申报时间安排好，从而导致这部分税金的时间价值丧失了。
（四）税收筹划人才缺乏。税收筹划工作的开展对于财务人员而言来说，有着比较高的要求。建筑企业财务人员应当具备较强的财务经济意识，对我国税收方面的法律法规、各项政策要有一个全面的系统性了解。同时还要掌握一定的财务知识，税收工作经验要求丰富，对国家政策方针是否发生了调整或改变及时知晓等等。由此可见，如果建筑企业要想开展好税收筹划工作，还需要安排有着较高综合素质的财务人员来负责。但是对于大多数建筑企业而言，由于对税收筹划认识不足，从而并未注重对财务人员这方面的培养，导致企业税收筹划人才尤为缺乏，进而对税收筹划工作的开展产生了极大的影响。
二、建筑企业税收筹划问题的解决对策
（一）提高税收筹划认识。税收筹划是一项规划性的较为严密细致的工作，上至企业管理层，下至普通员工的紧密配合。针对建筑企业税收筹划认识不足问题，建议企业管理层以及财务人员应积极主动去接触和学习税收筹划相关知识，以及去学习借鉴其他建筑企业开展税收筹划工作的先进做法和成熟经验，从而对税收筹划形成一个正确的认识，积极推进税收筹划工作，在企业内部营造一股浓厚的良好税收筹划氛围。建筑企业在开展税收筹划工作的时候，应注意遵循以下三点原则：一是合法性原则。建筑企业在开展税收筹划工作的时候必须在税收相关法律的范围内进行，即要通过合法手段来实现避税，而这也是税务部门所鼓励的，但是对于偷税漏税是绝不容许以及坚决打击的。二是全局性原则。建筑企业的生产经营过程其实是一项综合性、全局性的工作，除了税收是建筑企业的成本支出之外，固定资产投入、采购成本、人力成本等等。建筑企业应对自身情况有一个充分的了解，要在通过对全局予以考虑的情况下开展税收筹划工作，防止顾此失彼情况的发生。比如不能为了税收筹划反而导致企业增加了生产成本。三是事先筹划原则。一般而言，建筑企业开始生产经营，其纳税义务也同时产生，税种、税率、纳税金额、纳税时间等也随之确定，所以税收筹划需要提前就开展，否则就失去了开展意义。
（二）提高进项抵扣比例。一是在采购环节。对于建筑企业而言，最为重要的采购物资通常为各种建筑工程所需材料。针对前文提到的建筑企业通常选择了小规模纳税人供应商问题，这里建议应优先选择一般纳税人，这些供应商所提供的原材料价格虽然可能较高，然而一般纳税人的抵扣比率却可以达到13%，而且进项税额还能够实现附加税费的节约。比如同样采购一批建筑材料，只有当小规模纳税人供应商的采购价格低于一般纳税人供应商采购价格的11.5%的时候，对于建筑企业而言才是有利的。如果没有低于这个比例，那么对于建筑企业而言，还是应当优先考虑一般纳税人供应商，通过税收筹划来减少采购成本。二是在施工环节。建筑企业由于存在较大比重的劳务成本，而在开展相关建设项目的时候又需要涉及到临时工的大量聘请，从而导致许多纳税问题存在。而不聘请临时工又不是一件现实的事，所以出于税收筹划角度考虑，建议建筑企业可以通过从劳务公司购买临时劳动力这样一种方式来转变曾经工资单支付这样一种方式，如此在劳务雇佣上借助其可以获得一部分进项抵扣金额，最终实现纳税负担的减少。
（三）提高资金时间价值。在税收相关政策中，对于建筑行业税率、纳税人身份、有哪些优惠条件、如何进行申报操作、有哪些抵扣政策以及涉税核算等，其实都给出了较为明确的规定以及比较详细的说明。那么对于建筑企业来说，及时去领会和理解税收政策相关规定以及说明是非常有必要的，这也是建筑企业充分利用税收政策来提高资金时间价值的重要途径，进而帮助企业实现资金收益最大化。比如在申报纳税和工程款结算的时候，建筑企业需要在法律允许的时间内对收入确认时间予以延缓，或者通过选择对税前扣除的提前实现，来实现纳税期限的推迟。如此在推迟的这段时间内建筑企业可以显著地增加自己的现金流，从而将多出来的这部分现金流的时间价值充分发挥出来，实现企业经济效益的增加，或是用于解决资金周转问题，降低企业经营风险。
（四）培养税收筹划人才。面对税收筹划人才缺乏这一问题，各个建筑企业应加强人才的培养力度，不断提高财务人员的综合素质和税收筹划能力，帮助他们第一时间掌握最新的税收筹划方法和税收筹划技巧。一是经常组织财务人员学习税收相关法律政策以及制度，财务人员如果不能全面掌握这些，没有一定的预见性和前瞻性，是无法有效开展好税收筹划工作的。通过学习税收相关法律政策以及制度，财务人员才可以将所学习到的税收理论知识运用到税收筹划工作实践中去，从而使制定的税收筹划方案更加趋于科学性和合理性。二是对财务人员的协调沟通能力也要加强培养力度，这主要是由于在开展税收筹划工作的过程中，财务人员还涉及到频繁与企业其他部门人员甚至是税务部门的交流沟通，而双方交流沟通的效果也在一定程度上影响着税收筹划工作的开展。三是制定健全完善的增值税管理手册，帮助财务人员了解和掌握增值税发票开具要点和涉税风险，提升财务人员职业素养以及拓展财务人员的业务能力，确保其综合素养能够满足税收筹划工作开展需要。
三、结语
一直以来，税收筹划就是建筑企业生产经营过程中不可忽视的重要工作，作为建筑企业的管理层，应提高对税收筹划的重视程度。有效的税收筹划能够帮助建筑企业一定程度降低经营成本，增加经济效益，使建筑企业能够将更多资金投入到生产经营中来，从而为企业的健康有序发展提供可靠助力。但纵观我国建筑企业税收筹划现状，普遍还存在着一些问题。针对建筑企业税收筹划存在的问题，文章分别一一提出了相应的解决对策，希望能借此给予相关人员一定参考借鉴，帮助更多建筑企业提升税收筹划水平。
参考文献：
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作者:朱君 单位:中国能源建设集团甘肃省电力设计院有限公司
