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财务治理论文范文1
一、论文议题概念与意义
从财务治理的字面概念理解，其中蕴含多个环节的体制及规范化要求，其关键在于企业的财务结构建设以及财务监管系统的有效性。纵观全球经济案例，因财务问题导致的舆论事件层出不穷，其中包括舞弊、贪污、挪用等多类型财务治理问题。虽然事发主体并不仅仅局限于国有企业，但往往民众的关注热点均集中于国有企业财务治理问题。这一社会现状预示着国有企业财务治理有效对策研究的必要性与紧迫性。
基于领域内相关专家、学者的理论凝练，笔者将国有企业财务治理定义为：国有企业内部财务系统各个相关利益主体通过规范制度建立、财务结构完善等策略，完成财务资源配置优化的长期过程。其中，利益主体包括两个层面：直接参与、操作者以及监管职能部门，前者的必要性在此不予赘述，而监管职能部门的合理建立尤为重要。分析国有企业财务问题危机发现，财务危机爆发的原因多数源于国有企业财务体系中监管职能部门的缺失或能效不足。
二、议题现状概况
（一）国有企业财务改革总体现状解析
国有企业财务治理在国有企业改制过程中的作用包含多个重要方面：协调企业结构环节的配置、强调企业合作理念、合理分配职能权力、建立完善企业运营激励体系、保证企业各方面工作的顺利开展、对企业所有生产及经营业务内容有效监管。虽然我国国有企业经济改革财务现状保持正面，但我们无法忽视随改革步伐加快所出现的各类问题，它们会对国有企业的各个方面产生超出预期的恶性负面影响。
（二）实践过程中出现的财务问题概况及原因辨析
第一、已成常态的内控体系严重制约着财务治理系统的能动性。内控体系这一说法在各个国有企业中并不罕见，其影响从有形到无形，既影响了国有企业财务系统的健康运行，同时也影响了国有企业的根本经济发展进度。这一问题主要表现为改制后的国有企业内部成分的职能划分与财务控制权力配置失当，难免造成权力作用造成的营私舞弊、信息不公开、规范化要求不足、系统运作缺乏完善约束制度等现象。此外，行政职能部门的各自为政也对国有企业财务治理工作的建设有一定阻碍作用。归结起来，这一问题即国有企业财务结构失调。
第二、国有企业财务体系中的会计信息与实际不符。会计信息存在虚假成分是国有企业内部会计控制不力的直观表现，国有企业的属性造成其内部人员的私利观念严重，而会计系统中受此影响所产生的被公众可触及的国有企业信息虚假现在，极易引发严重的舆论危机。如国有企业非法牟利、违规交易等。这一问题的后果也最为直接，即企业产值及经济利润的严重降低。
三、改进意见总结及有效性预测
结合上述分析，在综合财务管理相关理论知识的基础上，笔者对于国有企业财务治理的应对策略提出意见如下：
首先，完善财务职能部门，从症结本质入手，对症下药。这一建议的提出依据了财务相关环节的知识储备，所谓的各环节职能完善，大致可分为会计、审计两个大类。每一大类可细致分为内部、外部两个小类。这一建议的落实关键在于摆脱国有企业内部控制的影响，积极从外部引进专业人才，从实效性上确保财务体系的准确度。基于案例分析，可以发现，对于财务结构的改善是应对国有企业财务治理问题的直接手段之一。此外，运用科学手段强化财务结构的设计目的，也在于其与现代化社会发展要求较好的匹配度。
其次，建立有效实际的财务监管部门，杜绝有名无实的虚假之能招牌。监管体系的建立必然会衍生出一系列有效规范、制度的出台以及定制，也就是说，这一建议的关键落实点在于改善固有企业内部员工的基本素养，从其职业操守的强化角度，从根本上加强国有企业财务治理问题的应对力度以及防范力度。有关国有企业领导在尝试这一对策时，可以引进舆论因素，建立社会人员组成的监管部门，一方面加强对自身企业的监管效能，一方面展现国有企业的大家风范。
最后，引进必要的培训课程，对国有企业内部人员的素质加以提升。作为国有企业的内部组成单元，每一位国有企业员工的基本素养及职业素质都会直接对国有企业的运作有效性产生影响。而针对国有企业内部管理的提升空间而言，从外部引进高水平的业务培训课程不失为提升国有企业财务治理能力的捷径。
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(一)对财务控制主体的影响
财务控制主体是指有权掌握公司财务活动管理权的人，对利益相关者进行划分可以分为内层主体与外层主体两方面。内层主体包括所有者、经营者、财务经理与员工等四部分利益相关者，公司治理结构对这四类利益相关者的财务控制权呈金字塔结构逐一对应。每一部分的财务控制权无论采用何种制度方法对其责任人的权利和责任都是清楚的明确的。外层主体则可以由银行和政府来广泛代表。银行作为公司的债权人代表时刻关注着企业的财务控制情况并从外部对企业的财务控制进行补充。而政府则是代表着社会大众对企业的社会责任进行要求，在对企业的财务控制监控之外避免企业对社会的损害，因此也会加强对企业的财务控制监督。
(二)对财务控制客体的影响
财务控制客体因素主要包括融资、投资与利润分配等财务活动，公司治理结构对财务控制客体因素的影响从不同方面渗透。银行借贷与股票融资是我国公司的两种主要融资方式，但是由于银行没有形成一套完整的监督体系、股票融资市场的恶性操纵使得我国的公司治理结构缺陷愈演愈烈。在公司的投资活动中可以完美的体现出公司治理对其的主导控制作用，无论是在代表着哪种利益相关者角度的公司治理模式中，公司的投资活动都会从该利益相关者的直接利益出发进行投资。在公司的利润分配活动中，首先公司的分配理念则是公司治理结构的体现，在利润分配上实行的是共同参与的多边治理主义还是以股东利益为中心都分别是银行与股东为主导的治理模式的体现。而由此实际制定的分配政策则会在运行中对企业的财务活动进行控制。
二、完善公司治理提高财务控制
(一)我国公司治理的现存问题
我国的公司治理本身发展不完善，又由于我国的市场体系不发达，无法充分发挥其监管作用，因此近年来我国的大部分企业改制后并未达到实际意义上的现代企业制度，大部分是表面上拥有公司治理而发挥不了任何作用。首先，我国大部分公司的股权结构严重不合理，国有持股占比巨大，其他股权较分散，优良的投资机构所占比重太小，这一局面严重制约着我国公司治理结构的优化和证券市场的完善。其次，内部人掌握着企业的财务控制等大权，公司的发展受到的监督力度变弱，由此损害了外部利益相关者的利益。此外，企业内外部的监督机制没有独立的发挥其作用，内部的监事会权利过小，形同虚设，对公司的董事会与经理层做不到有力的控制。而外部的监控者银行系统很难对公司实施监控，公司的管理者也因此对银行的监控并无忌惮。
(二)完善措施
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（一）财务管理方法和手段落后在知识经济时代背景下，各种通讯技术和信息技术高速发展，电子商务成了主流发展趋势。合同双方可以通过互联网进行合同的签订，并且在合同签订的同时实现金钱支付，使整个交易过程更加及时、方便、快捷。但是，在传统财务管理模式下，并没有实现一系列的网上办公、电子支付，大大延长了财务预测、计划、决定的时间，降低工作效率。因此，要对财务管理方法和手段进行创新，为提高企业效率打下扎实基础。
（二）现有财务管理理论与内容陈旧现有的财务管理理论和内容不再适应当今知识经济时展的需求，需要对其进行改善和创新。在传统工业经济时代背景下，企业效益增长主要依靠有形资产，增长的幅度较小，为企业创下的效益也仅局限在一定范围内。现有的财务管理理论和内容在有形资产方面比较详细，在无形资产方面基本不提。但是，如今的企业发展不仅仅要依靠有形资产，而且更需要各种无形资产的帮助。因此，现有的财务管理理论和内容过于陈旧，不再适应当今知识经济时代的要求了。
二、知识经济时代下的财务管理创新
随着知识经济时代的到来，知识在经济发展中起主导作用，对全球经济发展情况产生重要影响。根据知识经济的基本特征和对企业生产经营管理的要求，企业财务管理必须要创新才能适应知识经济时代的发展需求。下文就对影响财务管理的因素做了具体分析，并提出了一系列创新建议。
（一）在财务管理理念上进行创新传统的财务管理活动致力于取得短期效益。随着知识经济时代的到来，要转变财务管理理念，向企业长远发展靠拢，为获得企业长远社会和经济效益而努力奋斗。在客观上，要求财务管理人员树立“以人为本、竞争与合作、知识与管理”的工作概念。“以人为本”就是要重视财务管理人才的价值，为企业培养出一批精英财务人员。在工资发放过程中，一定要做到平均分配，不受资历和年龄的限制。“竞争与合作”就是要求财务管理人员在及时规避风险的同时，把握来之不易的商机和科学利用财务杠杆，促使企业在不断竞争中发展。另外，企业可以利用企业的核心资源与其他企业互相合作，争取双赢，双方获益。
（二）在财务管理内容上进行创新在知识经济时代背景下，要将财务管理内容从有形资产管理转变到无形资产管理上，迎合当今时展的需要。知识经济社会，主要是以专用技术、专利权、商标和信息等为基础的无形资产为企业带来经济利益。另外，在财务管理上也要重视人力资产这一方面，人力资产既是有形资产，也是无形资产，是企业发展的核心支柱。因此，在知识经济改变生产方式的前提下，要对财务管理内容进行创新，将发展重点转化到无形资产上，不断提高企业工作效率。
（三）在财务管理模式上进行创新知识经济时代下，一切经济活动都是在快、全、准的信息情况下有条不紊地进行着，许多决策活动也是在瞬间完成，这就需要对财务管理模式进行创新，以适应知识经济发展需求。在财务管理模式创新上，企业可以通过调节财务机构设置，使其具有高速、灵敏、便捷等特点，方便财务管理工作。另外，可以通过强化财务管理人员的科学知识和综合财务素养，为财务管理模式创新做出贡献，造福于企业。
三、结束语
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1)建立并完善财务管理制度体系。①改革财会人员培训管理办法。②改变村集体财务支出管理方式。③加强财务制度的执行力度。④强化民主监督管理制度。⑤加强财务公开制度的执行力度。
2)建设农村财会队伍。确保每个乡镇都有足够的财会人员，加强对财会人员的培训和教育，还要定期举办业务讲座、法制讲座、学历教育、继续教育等提高财会人员的道德素养和遵纪守法的自觉性，提高他们的专业素质和人格素质，使他们能够各司其职，有条不紊的进行财会工作。加强对农村会计的监督，建立农村会计岗位责任制和不相容职务分离制。
3)提高财务管理意识。首先，要推动基层组织建设、廉政建设和民主法制建设，严格控制村干部从选拔、考核、任用的过程，提高村干部的综合素质，特别是经济财务管理方面的知识，使相关会计人员得到合适的岗位，农村资源尤其是集体资金能够得到优化配置，做到真正的“物能尽其用，人能尽其才”。其次，要提高农民监督，推广农民法治教育，提高他们的集体意识及集体财产集体所有的意识，树立人本意识，调动农民对社会主义新农村建设的积极性。
2结语
为了适应新的形势和任务，实现党的十“促进农村转移人口市民化，推动城乡发展一体化”的目标，搞好农村财务管理工作，达到相关利益最大化。建设农村村级财务管理制度，是构建社会主义新农村的重要举措，是平稳推进社会主义城乡发展一体化的重要保证。当然在实行过程中也有缺陷和不足之处，我们要不断不断改进村级财务制度和执行力度，创新农业的生产模式、农村的社会结构，使农村村级财务管理制度不断得到改善和进步，促进农村集体经济健康持续发展，防止集体资产流失，改善农民的生活水平，提高他们的集体意识和监督意识。
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1.1代建制的考核指标体系不完善一般情况下，项目竣工之后，代建单位要将财务管理方面的相关的考核指标提交给项目的建设部门，然而，就目前而言，我国尚未形成行之有效的代建制的考核指标体系，因此，全国各地的考核指标都不一样，导致代建制的考核出现混乱的不良情况，不利于代建制财务管理制度的健康发展。
1.2代建制下管理费用标准确定难度较大在政府投资的项目当中，如果代建的费用过高，造成的直接后果就是国有资产的流失，然而，代建的费用也不可以太低，如果代建费用过低，代建单位为了维护自身的利益，就会对工程项目的施工费用进行削减，在材料与技术方面都以次充好，对工程项目的质量造成严重的安全隐患。然而，目前我国的代建费用没有同意的标准，确定难度比较大。
1.3代建制下的各单位权责划分界限模糊当前，代建制权责划分不明确的弊端最为社会各界人士所诟病，事实上，代建方的法律地位根本不被行政部门认可，因此，代建方的法律责任往往被忽略，同时，由于工程项目牵涉到庞大的经济利益，代建单位有政府部门手中代建的工程项目之后，并不希望政府部门对工程项目有过多的干预。因此，一旦工程项目出现质量问题，代建制下的各个单位就会出现相互推诿责任的不良现象，对工程项目的使用性能以及整体质量造成了严重的影响。
1.4工程项目的资金下拨与会计核算方法不合理目前，我国的代建制会计核酸一般有两种模式，第一种是款项的拨付单位建账模式，第二种是使用单位建账模式，两种模式都存在不同程度上的不足。由代建单位支付，实质上是资金的转拨方式，这是不合理的。首先，工程项目的资金下拨与会计核算最关键的是要从根本上切断使用单位与代建单位之间资金联系，让代建方作为工程项目的投资与控制的主体，最大限度地发挥代建制的约束能力。
2代建制下财务管理相关问题的解决措施
2.1严格规范合同，杜绝随意更改工程项目一旦出现大规模的更改，在款项的支付方面，会形成重大的影响，导致款项的支付数额增加，损害国有资产。基于此，无论是相关的政府部门，还是代建单位都需要对工程项目的承包合同进行严格的管理，杜绝随意更改合同的不良情况。此外，还可以建立相应的审批制度，当合同的内容，包括款项的金额以及设计的方案等方面，在经过论证，证实需要更改的情况下，必须要通过审批才能进行更改，审批制度的最高负责人可设置两位，由委托单位与设计单位各派一人担任，保证其公平性与公正性。
2.2合理地安排会计考核科目会计考核科目直接影响着工程项目后期的费用汇总核算，在代建的过程当中，如果工程项目的原材料是由委托部门所提供的，那么就要设置预付采购资金的科目，保证委托部门与代建单位的共同利益，合理地安排会计考核科目有利于提高代建财务管理制度的整体水平。
2.3控制投资预算的走向控制投资预算的走向，关键在于落实预算编制工作，对于已经存在的资源编制概算要合理并充分地利用，通过控制投资预算的走向，从而控制项目的投资成本，除此之外，还要对项目进度与概算进行针对性的比对，全方位地控制投资预算的走向。
2.4落实资金的使用情况以及时间一般情况下，政府部门的代建工程项目，都是要经过多方的会议协商之后，才实行代建制度的，所以，代建项目的财务管理人员在政府部门所下拨的款项的使用方面，要严格管理其使用情况，以及具体的使用时间，确保每一分钱都在最合适的时候，得到最合适的应用。
2.5明确代建制度下各单位的权责一般情况下，政府部门将工程项目代建给了代建单位，对其中的经营与管理都不应该有过多的干预，然而，代建单位要定期将情况向政府的相关部门汇报，政府部门对工程项目采取远程管理的方法，当工程项目出现质量问题的时候，代建单位负主要的责任，而对政府的相关部门的负责人也要进行问责处理，只有在明确代建制度下各单位的权责的前提下，工程项目的质量才能得到最大限度的保证。
3结语
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当前一些单位内部管理松弛、控制薄弱，从源头上给舞弊，腐败行为予可乘之机。同时造成了单位资产的流失，影响了利润水平，从而降低了其市场竞争力。为适应加入WTO的客观要求，在新形势下加强单位内部控制是现代管理制度建设的首要课题。2000年国家先后了《会计法》及《内部会计控制规范（试行）》，从法律的角度对内部控制作出规定。意在规范会计行为，强化单位内部会计监督，提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。
内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。
一、制定财务收支审批制度的必要性
内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。
二、财务收支审批制度设计的原则
1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。
3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。
4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。
三、财务收支审批制度设计的内容
依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：
1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。
2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。
四、财务收支审批制度的基本模式
1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。
