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财务运营情况报告范文1
关键词：医院；财务会计；报告；运用
所谓财务会计报告，通常称为会计报表、财务报表、会计报告、财务报告等等。按照会计法以及国际会计准则的规范定义，我认为把它称为财务会计报告比较准确。财务会计报告有2大功能：(1)披露财务状况；(2)确认经营效益。
一、医院业务运营透视
医院业务运营过程包括筹资、投资、经营3个阶段。在业务运营过程中，根据医院经营目标，首先是通过利用历年积累的净资产、短期借款和长期借款等渠道筹措资金；然后购置流动资产和固定资产以及支付经常性费用，也就是投资过程，将筹集的资金运用于业务运营过程；在业务运营过程中，通过提供医疗服务取得收入，扣除医疗成本，形成结余，再经过结余分配形成积累的新增净资产。完成了医院业务运营的资本循环过程，如此周而复始的循环和周转，使医院业务运营连续不断的进行。在以上资本循环和周转过程中，会计工作首先是筹资和投资过程的财务管理；接着是以货币形式反映一定时期内资金取得渠道、投资途径以及收入、支出、结余以及结余分配的会计工作；会计工作的结果形成财务会计报告；最后是财务会计报告的运用。
二、快速看懂医院财务报告的方法
医院院长需要看懂和运用财务会计报告的3点理由：(1)会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作、会计资料和财务会计报告的真实性、完整性负责。”(会计法第4、21条)。(2)看不懂财务会计报告是这种通用的商业语言，我们就难以同政府部门、银行、相关协作单位进行有效的沟通。(3)了解、掌握和控制医院财务状况、经营效益乃至整个经济运行情况，提高管理水平的重要工具。院长快速看懂医院财务会计报告的6个步骤：(1)了解财务会计报告组成与功能。(2)熟悉指标内容、含义和数据。(3)重点报表结构和重点指标。(4)找出关键指标和问题指标。(5)问题指标解释及其原因。(6)针对问题采取管理措施
(一)通过财务会计报告目录查看它的组成，弄清楚每一张会计报表的主要功能——它们披露了些什么会计信息？首先，通过财务会计报告的目录查看它的组成，分两个层次：第一个层次，是财务会计报告的总体组成，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书3个部分。第二个层次，是会计报表的细化，由资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支表等5份会计报表组成。其次，我们再看看财务会计报告的功能：(1)会计报表部分资产负债表：披露医院财务状况，即资产、负债和净资产的信息。收入费用总表：披露医院全部收入、费用及结余的实际情况的信息医疗收入费用明细表：披露医院医疗收入、医疗成本及其所属明细项目的实际情况的信息。现金流量表：披露现金流入和流出的信息。财政补助收支情况表：反映财政补助收入、支出及其结转、结余的信息。(2)会计报表附注：帮助会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。(3)财务情况说明书：以文字说明形式披露医院财务状况。
(二)在会计专业人员的帮助下，看懂每一份会计报表的结构、指标项目的含义及其内容
(三)选择资产负债表、收入费用总表和医疗收入费用明细表这3份报表作为重点要读懂的会计报表1.资产负债表(1)结构。由资产、负债和净资产3大部分构成：左边是资产，按各项资产的流动性大小分别列示它们的构成指标；右边分2大部分：负债和净资产。负债是医院欠别人的钱；净资产是医院历年积累的本钱。平衡公式：资产－负债＝净资产资产负债表及其平衡公式是整个现代会计学的基础。(2)重点指标直观指标：货币资金、应收医疗款、存货、固定资产、短期借款、应付账款、长期借款、负债合计和净资产合计。构成指标：现金支付能力、存货比率、固定资产构成率、资产负债率、流动比率、速动比率。2.收入费用总表结构：项目、本月数、本年累计数直观指标：医疗收入、医疗成本、管理费用、医疗结余分析指标：医疗收支结余率＝医疗结余÷医疗收入×100%3.医疗收入费用明细表(1)结构。由医疗收入和医疗成本2大部分构成：左边是医疗收入，以及医疗收入的各项构成指标；右边是医疗成本：包括按性质和功能分两大类反映医疗成本各项构成的指标。(2)重点指标直观指标：医疗收入、门诊收入、住院收入、医疗成本构成指标：药品收入占医疗收入比、卫生材料收入占医疗收入比、药品费占医疗成本比、卫生材料费占医疗成本比、管理费用占医疗成本比、人均银行贷款利息支出。
(四)对财务会计报告中，与财务状况、经营效益密切相关的“关键指标”，以及那些变化异常的“问题指标”要重点关注主要从《会计报表附注》“会计报表重要项目及其增减变动情况的说明”和《财务情况说明书》中找出。
(五)针对会计报表中非正常或者差异变化较大的“问题指标”，要求有关责任部门作出解释，查清出现问题的原因(六)根据管理目标的要求，对“问题指标”采取管理控制措施控制手段：预算控制、定额控制、制度控制、目标责任控制等等。医院院长应当高度重视和密切关注以下3项财务状况指标：1.净资产负债率＝负债合计/净资产合计(评价标准：大于1.2，资不抵债，面临破产；大于1，银行不贷款；大于0.8，银行慎重贷款；小于0.5，银行积极贷款)。2.净资产增长率=(期末净资产-年初净资产)/年初净资产(评价标准：负数=资产流失；0-2%效益差；3-5%效益正常；6-8%效益好；≥10%效益高)。3.近期现金支付能力=(期初现金余额+本期取得的现金)/本期需要支付现金额(要求：最低1.5；一般1.8；高2.2)。
三、运用财务会计报告的案例——医院现金流量计划控制技术
目的：通过现金收支的计划控制，纠正花钱的盲目性和随意性，增强现金支付能力，逐步改善医院财务状况。主要特点：(1)年度预算的具体化；(2)从现金收支控制入手，管理内容的精细化；(3)目标控制的责任化。程序与方法：(1)确定现金流量控制目标；(2)编制现金流量计划；(3)现金流量计划指标的分解与归口管理；(4)归口管理部门编制现金使用计划；(5)财务部门定期(每周或每旬)同院长进行交流沟通。主要内容：提交现金流量计划执行情况分析报告；报告本期现金流入和使用情况，存在什么问题，建议应采取的控制措施；听取院长对下一个期间医院资金取得与安排使用的打算。(6)按月在院办公会议上分析和反馈现金流量计划执行情况。
财参考文献：
[1]蔡桂国.浅析会计报表的分析利用[J].事业财会，2004，05：69-70.
[2]刘明兆.医院资金流程分析[J].中国卫生经济，1995，4(14)：55—57.
财务运营情况报告范文2
财务报告是反映企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的重要书面文件。一般情况下，企业财务报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
财务报告是企业实现与投资人等会计信息使用者进行财务数据信息传递的重要方式，投资人等信息使用者可以通?^充分披露的财务报告，了解企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等重要的财务状况及经营成果，并据此判断企业的内在价值，预测企业未来的发展趋势，从而做出正确的经营决策。
随着我国财务环境改变频率逐渐加快，为了迎合企业生产运营需求，人们对财务数据提出了严格的要求，企业财务报告中出现的问题也逐渐显现出来，现行的财务报告体系已经无法满足信息应用人员的需求。下面，本文将进一步对企业财务报告存在的常见问题与改进对策进行分析和探究。
二、当前企业财务报告存在的常见问题
（一）财务报告披露缺少完备性
一是编制财务报告是企业财务人员的重要工作，但是结合当前情况来看，财务报告的信息披露缺少完备性，而导致这种现象出现的主要原因就是财务工作人员综合素养偏低、人力资源价值没有全面发挥、预测信息缺乏合理性等，这些现象的出现，给企业的今后发展带来了严重的影响，由于信息披露缺少完备性，使得财务报告无法将企业真实运营状况进行展现，给企业长远发展决策带来负面影响。二是财务报告中的会计报表，它是各个行业都通用的报表格式，但由于财务报告信息使用者对信息披露的要求各有不同，因此统一的报表格式很难满足不同的使用者对财务报告的需求，客观上降低了财务报告的实用性。三是当前企业财务报告的重点是对有形资产的确认和计量进行披露，而对于无形资产、人力资源、知识产权等方面的信息在财务报告中未能得到真实、公允的披露，致使企业价值被低估，财务报告失去了它的真实性。
（二）财务信息披露缺乏实时性
在市场经济背景的作用下，信息变化迅速，实时高效的信息可以给企业创造更好的经济效益，而滞后的信息只会给企业造成一定的损失。然而，当前大多数企业普遍存在财务报告信息披露不具备实时性的现象，重视定期报告，忽略实时披露。企业所处的社会经济环境瞬息万变，企业所面临的经营风险、财务风险随时都会发生，财务报告应及时、有效地披露这些信息，然而，现行的定期财务报告制度严重影响会计信息的及时传递，使财务报告信息失去了实时性。例如，企业通常会在年中完毕后的近三个月才对企业中期报告进行汇报，并且年度财务报告也会在年末后三个月才进行报告，这三个月的时间里，企业经济环境会发生一定的改变，信息较为落后的财务报告已经不能迎合企业以及有关方面的需求，并且信息较为落后的财务报告会使信息使用者做出一些错误的决策，进而给企业的发展带来约制。
（三）存在虚假信息披露情况
在市场经济环境的影响下，企业财务报告的编报主体与报告使用者之间往往存在着密切的利益关系，财务报告的真实程度将会给利益相关者带来一定的影响，因此出现了一些虚假的财务信息。例如，一些企业为了达到招商引资，合资合作或融资等目的，虚报或夸大企业经营业绩，甚至将一些虚假的财务信息融合到财务报告中，致使财务报告严重失真，导致财务报告使用者受到蒙骗，投资者遭受经济损失。
（四）忽视未来经济活动对企业的影响
财务报告是在已经发生的交易或事项的基础上编制的，是对历史数据的整理、汇总、分析、报告，而未来的预测性信息在财务报告中难以体现。企业的经营活动是动态的、变化的，预测及披露未来经济活动对企业的影响变得更加重要。
三、企业财务报告的改进措施
编报财务报告的目的，是为了向投资人等会计信息使用者进行决策提供有用的信息，这有利于提高投资决策和信贷决策的有效性，能够降低企业的融资成本，提升经济资源的合理配置，促进市场经济有效、健康发展。随着我国建立现代企业制度步伐的加快，为投资人等信息使用者提供及时、有用、真实、完整的会计信息已成为企业不可推卸的责任，改进财务报告编报工作，提高财务报告信息质量，可以从以下几方面考虑：
（一）提高会计人员整体素质，是保证财务报告质量的基础
会计工作是企业一项重要的经济管理活动，会计从业人员的业务能力、知识结构、会计职业判断能力等对会计工作质量都会产生很大影响，因此应当加强会计人员专业培训，提高会计队伍整体素质，保证会计信息质量。
（二）扩大信息披露范围
按照充分披露原则，财务报告必须披露企业所有重大的交易或重大经济事项，以保证披露内容的完整性，不能随意减少或故意隐瞒应予披露的信息。应当重视无形资产信息的披露，无形资产作为企业资产中不可或缺的一部分，在企业的发展过程中具有举足轻重的作用，企业应该注重无形资产在企业财务报告中的体现。在资产负债表中添加一些关于无形资产价值的内容。同时，做好无形资产收益和亏损信息的记录工作，这样可以根据无形资产收益变动情况将其价值变化幅度进行体现。
（三）提高财务报告的及时性
具备实时性的财务报告，能够让财务报告的应用人员可以对企业当前发展状况以及运营情况有全面的了解，从而结合财
务报告制定下一时期的发展目标和运营计划，给财务报告应用人员制定合理的运营决策提供便利条件，防止因为信息的不及时而没有抓住发展时机，进而给企业的经济效益以及社会效益带来一定的损失。所以，财务工作人员需要提升其工作效率，并且及时对企业财务数据进行汇报，第一时间把财务报告交给有关应用人员，从而给财务报告应用人员开展投资以及评估工作提供便利。
（四）改进现行财务报告方式
随着信息技术的飞速发展，原始的财务报告方式已经不能满足现代企业的发展需求。在信息表达形式上，财务工作人员不但要保证财务信息表达清楚，同时还要将图像、音像等内容应用到财务信息中，这样可以让财务报告的应用人员直截了当地掌握有关信息，?亩?提升信息应用效率。
（五）财务报表附注的增加
基于财务报告缜密形式需求，财务报告内容有时无法将有关信息进行表示，这时，财务报表批注就显得十分重要。财务报表批注不仅可以将信息有关性进行体现，同时还能将信息的稳定性进行展示。财务部门要建立与企业相符的财务报表批注制度，提升财务报表批注形式以及内容质量。在进行财务报表批注时，不仅要包含财务信息内容，同时还要包含预期数据、历史数据以及企业今后收益和风险等数据批注。
（六）改善公司治理结构，加强企业内控管理
改善公司法人治理结构，推进企业内部控制制度建设，为保证会计信息的真实、可靠提供机制保证。同时，支持和鼓励财务人员参与企业的经营管理和决策，为发挥会计人员监督和参谋作用创造有利条件。
（七）建立年度财务会计报告抽查制度
加强财务会计报告管理，严肃查处编造、伪造、篡改财务会计报告和其他弄虚作假的行为。
财务运营情况报告范文3
预警模型预警指标的选取非常重要，科学合理的指标对预警模型能否正确判别已经及时准确预警具有非常大的影响。按照预警模型构建原则，本文结合当前医疗市场现状和特点，对各种财务风险事件进行了深入梳理，并进行了详尽的分门别类，初步将财务风险评估及预警模型的预警指标体系分为两个层次。其中，风险预警要素层为一级指标，分别为获利能力、偿债能力、运营状况和发展潜力；风险预警指标层为二级指标，包括医院净资产收益率等指标。
二、加强医院财务风险预警机制建设的对策
1.强化医院人员的财务风险意识，加强财务风险管理随着当前市场竞争环境的激烈和医改的深化，由于内外部环境的不断变化，使得医院的运营情况产生诸多不确定因素，实际结果与预期效果也存在很多出入。因此，无论是医院的管理层，还是普通员工，都应该树立强烈的风险意识，积极对待风险，科学评估风险，有效预防风险，正确应对风险。尤其是领导层，更要有超前的认识，加强对财务风险的重视程度，从思想上提高对潜在的危机警惕意识，并且要具备一定的风险管理知识和防范控制能力。
2.建立规范全面的财务风险预警机制财务预警工作是公立医院财务工作的重要工作，能有效规避运营风险，为医院做出财务决策提供重要的依据。因此，公立医院要根据医院自身特点，结合资金运营状况，积极建立高效科学的风险监控和预警机制，对财务风险进行全程全时段监控。要加强对财务信息的收集整理和分析判断，对关系医院运营状况的重要敏感性预警指标进行动态检测，及时发出预警信号。在医院进行每一项重要决策前，应作出预先分析研判，及时发现潜在的风险，并针对可能出现的风险指定出有效的风险防范对策，一旦发生财务问题为医院管理者提供重要参考和合理建议。另外，要重视内部审计的监督职能发挥，加强对医院经营和决策的管理工作，在财务部门建立会计人员岗位责任制，从而防范财务风险。
3.加强医院信息系统的支持财务预警的基础是会计信息，因此，会计信息的质量直接关系到财务预警机制的能否有效，医院只有在及时、准确、可靠的会计信息基础上才能对医院财务状况做出恰当评价。医院要采用现代化技术手段进行医院财务分析，加强会计信息系统与管理信息系统的接口的建设，增强医院财务分析的时效性，提高财务分析的质量和效率。另外，要加强对医院员工，特别是财务人员的教育，增强参与财务管理的积极性，实现财务工作的科学合理安全进行。
4.建立健全财务风险预警报告机制财务预警报告是医院自身的一种预警机制，通过预警报告定期和不定期的向医院管理层报告财务预警情况，为管理层研判分析风险提供可靠依据。财务风险预警报告首先要做到及时，不仅仅要建立定期报告制度，重要的是要建立应急报告制度，当有关财务指标发生重大变化而超过医院有关警戒线时，要通过特定通道向医院报告。同时财务预警的准确性也非常重要，分析准确与否直接关系到采取的预防和处理方法是否合理。要建立一支专业人才队伍，通过不间断的监测，及时发现问题，准确分析情况，为医院有效规避风险提供保障。
三、小结
财务运营情况报告范文4
一、财务报告的形式与内容的矛盾
众所周知，财务报告是以货币作为计量手段来反映企业经营状况的。货币表述是形式，企业经营是内容，二者的对立统一，构成了财务报告形式与内容的矛盾。
在内容和形式的辩证关系中，内容决定形式，形式为内容服务。以货币为企业经营状况的表述形式，有着不可否认的优点。这些优点概括起来，一是它能从整体上反映企业各时期的全部经营活动及其成果，并且层次清晰，分类明确，有较强的系统性，人们通过它可以较快地了解企业经营状况；二是它能为相关集体提供决策的依据，它所反映的企业资源、创造财富的能力，分配状况和涉及的风险等，是相关集团进行决策时必不可少的信息；三是它能从价值上反映企业的经营状况，适应企业在市场环境中树立良好形象，提高知名度的需要。总的说来，货币表述这种形式是能为反映企业经营状况的内容服务，二者是统一的。
但是，财务报告的形式和内容也有对立的一面，主要表现是：其一，货币形式无法反映企业经营状况的全部内容，企业作为复杂的实体系统，其人力、财力、物力的实体性流动是主体。尽管这些实体有形物的价值可以通过货币来表现，但它们本身毕竟不是一般等价物，而且也可以从其他角度，以其他形式来计量，这些形式计算的结果，并不总是与货币计量相一致，可以说，不一致是绝对的，一致是相对的。其二，货币作为会计统一计量单位是建立在货币本身价值不变这一假设基础上的，但现实货币在其运动中其价值量是经常变动的，有时变动幅度很大，这就不能不使财务报告的货币表述偏离企业实际进行的价值运动。其三，财务报告以货币计量掩盖着诸多企业经营活动中不能用货币计量的事实。企业经营活动中有许多事项是非财务性的，如企业管理者的信誉，企业职工的团体精神，企业的人力资源以及企业创新能力等都无法用货币表述，但这些对于财务报告的使用者来说又是很有价值的信息。
企业财务报告的形式与内容的对立统一告诉我们，对一个企业的信息者来说，既要充分利用财务报告的货币表述来披露企业信息的积极作用，又要辅之以其他形式来传播企业信息，使外部公众更多了解企业的经营状况。对于企业信息的使用者来说，在进行决策时，既要重视企业财务报告以货币形式提供的信息，又不可把它作为决策的唯一根据，还要从其他方面对企业进行全面考察。这对于投资决策来说，至关重要。只有意识到企业财务报告货币表述的局限性，才能克服投资的盲目性。
二、财务报告信息的可靠性与相关性的矛盾
可靠性和相关性是企业对外提供财务报告信息所必具的两种属性，只有同时具备这两种属性的财务信息，才能起到应有的作用。
财务报告信息的可靠性和相关性是密切联系的。在一定意义上说，离开了可靠性，就没有相关性。只有可靠的信息对决策有实用价值。财务报告的信息越可靠，越受到使用者的关注。因此，从国家政权到法律，都在为财务报告信息的可靠性提供保障。比如，财务报告必须遵循公认的会计准则，财务报表必须经过会计师审计等制度都是为了防止财务报告信息失去客观性，只要财务报告信息能全面、正确地反映企业财务状况和经营成果，它就能为使用决策服务。
但是，从另一个角度看，可靠性和相关性也是有矛盾的。一般说来，财务报告的可靠性来自历史资料，不加入任何主观成分。例如，历史成本模式所生成的财务信息可靠性较高，这些信息源于当时交易的记载，具有很高的可信度。但这些信息从性质上说是“向后看”，而信息的使用者在决策时是“向前看”，他们最关心的不是这些状况过去如何，而是未来如何。所以，上述信息可靠性虽高，但相关性很低。为了提高财务报告信息的相关性，就需财务报告具有预测性内容。由于预测从本质上说是根据事物的历史和现状对事物未来的主观推测，未来具有不确定性，是偶然性与必然性的统一。因此，主观推测很难与未来的客观实际相吻合，这就不可避免地降低了财务报告信息的可靠性。为了保证财务报告信息的使用价值，就不能死守可靠性而不考虑相关性。
正确处理财务报告可靠性与相关性的矛盾，必须本着遵守客观规律，又要充分发挥主观能动性的原则。把可靠性作为相关性的前提和基础，在正确反映企业财务状况、经营态势的前提下，采取科学的预测方法进行预测，增加财务报告中预测性内容。
三、财务报告的精确性与非精确性的矛盾
财务报告的精确性与非精确性是由财务报告本质决定的。就财务报告的本质而言，一方面，它反映的是企业已经发生的交易和事项的财务影响，反映的是企业资本运动的来龙去脉，这些因素尽管复杂，从静态价值是可以精确计算的，这是财务报告的基础。另一方面，财务报告又必须对许多跨期事项或未决事项作出判断，进行计量。由于这些因素受复杂多变的环境条件的影响和制约，必须含有很大的不确定性。这两方面的对立统一，构成了财务报告精确性与非精确性的矛盾。财务报告的精确性要求我们，对已经发生了的交易和事项尽可能地作出精确性计量，以便如实反映企业财务的运营状况。财务报告的非精确性告诉我们，财务报告对企业运营状况的反映只能是近似的，其中包含诸多客观因素的影响，也包括主观的、人为的因素作用。财务报告的精确性与非精确性的统一要求我们对财务报告的态度应是辩证的，不能因为其非精确性而使可以精确计算的因素也马马虎虎，这样就容易导致财务报告对企业运营状况的歪曲反映。只有精确性是非精确性的前提和基础，只有精确才能保证财务报告制度的价值和意义。但是，我们也不能片面追求财务报告的精确性而否认非精确性的合理性。这种非精确性的存在给人们发挥主观能动性留下余地，也对主观能动性提出了更高的要求。按照黑格尔的逻辑，凡在人们头脑中是合理的，都注定要成为现实的，不管它和现存的、表面的现实多么矛盾。只有给非精确性以正当的地位，人们才能对跨期事项和未决事项进行判断，使这些合理的判断成为财务报告的内容，并使财务报告有超前反映企业资本运营状况功能。简言之，财务报告的精确性与非精确性的统一，才使财务报告即反映企业资本运营过去，又反映资本运营的未来。
四、财务报告内存矛盾的发展趋势
事物矛盾运动内含着事物发展趋势，财务报告也是如此。财务报告形式和内容的矛盾决定着财务报告将以现行价值标准或市场价值标准为主的各种形式的计算并用，为表现其为内容服务，在现代市场经济条件下，社会、经济、技术环境迅速变化，从而使传统会计模式，尤其是历史成本计量方法的局限性越来越明显，但取代这种方法的理想模式又不可能很快形成。在这种情况下，为了解决财务报告的形式与内容的矛盾，势必使财务报告在未来的一段时间内采取两者兼顾的方法，即不完全抛弃历史成本计量方法，又采取某些形式的市场价值标准，混合使用两种甚至两种以上的计算方法以解决形式与内容的矛盾。由于采用现行价值或市场价值更有助于财务报告的使用者理解企业的经营活动，掌握企业的发展趋势；由于现行价值基于市场交易，更能反映企业价值运动的实际情况，在财务报告的计量中，必将越来越多地采用现行价值标准。
财务运营情况报告范文5
摘要：本文对美国联邦政府财务报告主要报表进行了简要分析，从不同角度对中美政府财务报告加以比较并得到对我国的启示。
关键词：美国联邦政府 财务报告 会计基础 净费用表
根据1994年的《美国政府管理改革法案》，美国财政部于1997财年开始编制联邦政府合并财务报告。美国联邦政府财务报告按联邦政府层次划分，可分为联邦部门与单位财务报告和联邦政府合并财务报告，前者由联邦部门与单位负责编制，后者由财政部负责编制。合并财务报告的主体包括美国联邦政府行政、立法、司法及各联邦机构，以避免报告主体的不完整而造成信息缺失并进而对使用者的决策产生误导。美国联邦政府财政年度是当年10月1日至次年9月30日。联邦部门与单位提交财务报告的时间不能超过财政年度结束后45天（11月15日）。正式提交的财务报告应包括审计报告，并于11月15日在政府部门与单位网站上向社会公布。
一、联邦政府财务报告主要构成
联邦政府财务报告是以权责发生制为会计基础编制的，包含六张财务报表，每张报表反映的内容不同，但在不同报表中的数据又是相互关联的。
（一）净费用表
净费用表包含的项目有：总费用是政府部门和其他会计主体的全部费用。赚取的收益是政府以一定价格向公众提供商品和服务而实现的交换性收益。精算损益指对联邦雇员和军人养老金、其他就业后福利和退休福利。净费用表的会计恒等式为：净费用=总费用-赚取的收益+精算损益。净费用表主要目的是告知美国公民联邦政府每财政年度提供福利和服务的成本。
（二）营运和净财务状况变动表
该表报告联邦政府的营运结果，包括特种基金运营的结果。报表列报了主要由政府凭国家主权权力取得的税收、关税、估定罚款收入、罚没收入等非交换性收益。政府总费用减去赚取的收入得到净费用，净费用减去税收和其他收入就得到政府运营净成本，还包括影响净财务状况的一些调整事项和未匹配交易项。
（三）营运净成本和综合预算赤字调节表
该报表用于调节营运和净财务状况变动表上的净财务状况数额和综合预算赤字的差异。预算的收入和支出主要以收付实现制为计量基础。营运收益以修正的收付实现制为基础，营运成本以权责发生制为基础。调节表以营运净成本为起点，按照营运净成本和综合预算赤字各组成部分，逐项列报由于两者会计计量基础不同产生的差异。
（四）综合预算和其他活动的现金余额变动表
该表实际上是通过调节一个财政年度内综合预算赤字与现金及其他货币资产的变动，解释预算赤字是通过什么方式得到融资的。预算赤字是一个特定财政年度支出超过收入的部分。报表列示了预算中包含的非现金支出，和影响现金余额但不包括在预算支出中的项目以解释现金和其他货币资产变动的原因。
（五）资产负债表
资产负债表披露联邦政府的资产、负债和净财务状况（净资产或净负债）。资产负债表提供的信息，与政府受托资产的信息相结合，可以使公众更全面地理解政府的实际财务状况。特种基金的净财务状况在资产负债表上单独列示。
（六）社会保险表
社会保险报表报告最重要的社会保险项目的财务状况精算结果，包括分别由社会保障管理局，卫生部、铁路退休理事会和劳工部管理的社会保障、医疗保险、铁路退休、黑肺保险等项目。精算结果是对社会保险项目中长期未来财务收支测算数据的现值。对社会保险的收支测算是在对未来经济增长、人口变化等数据进行合理假设的基础上进行的。社会保险从2006财年开始纳入联邦政府合并财务报表范围。虽然社会保险表含在合并财务报表体系内，但它不和其他权责发生制的财务报表相关联。
二、与我国政府财务报表的比较
（一）财务报告内容比较
美国联邦政府财务报告分为本级财务报告和合并财务报告。被确认为联邦政府报告主体的每一个联邦政府机构、项目和预算账户都要编制本级财务报告。具体包括管理当局讨论和分析、预算报表、四张基本权益报表、项目业绩计量报告、财务报表附注等必要的补充信息。在本级财务报告的基础上，编制整个政府合并财务报告。
我国目前的预算会计报表包括资产负债表、收入支出表和预算执行情况表及附表、会计报表说明书几项。预算会计信息是主要的政府财务信息，但不是全部。与美国联邦政府报告内容相比较，我国的预算会计报表不能完整、全面反映政府的受托责任情况，也不利于报告使用者了解政府的财务状况和财务业绩。
（二）财务报告审计监督比较
美国联邦政府财务报告必须经过独立审计部门的审计批准方可正式递交国会和向公众披露。审计报告是政府财务报告不可缺少的组成部分。独立审计人员对于政府受托责任履行及其依从预算情况进行客观评论与鉴证，一方面有利于政府财务报告使用者做出正确的决策，同时解析政府受托责任的履行情况；另一方面也有利于提高公共财政资金的使用效率和效果，督促政府官员尽职尽责、高效廉洁的开展工作。与之相比，我国的政府财务报告审计监督机制比较弱化。虽然目前我国政府审计机关也对政府所属的行政事业单位及财政机关分别就其经费收支及财政收支情况及结果实施审计监督，也形成审计报告，但这些审计报告缺乏透明度，并且政府审计报告与政府财务报告往往是相分离的。
（三）财务报告目标比较
美国政府财务报告的目标在于反映政府对社会公众受托责任的执行情况；应当有利于使用者确定政府主体当期的运营结果；应能够帮助使用者评判政府主体提供服务的水准和履行义务的能力。
与美国对比，我国预算会计信息应当适应国家宏观和上级财政部门及本级政府对财政管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政和事业单位财务状况及收支结果的需要，有利于预算单位加强内部财务管理。我国的政府财务报告目标仅是概括说明，而且报告集中于预算执行情况方面，不够全面。
（四）资产负债表比较
1.相同点。美国政府会计和我国财政总预算会计的资产负债表都是按基金或预算资金分别列示的。在美国，政府会计的主体是基金，而我国对应的会计主体是预算资金。美国与我国政府的资产负债表都不是与政府所属非盈利组织的资产负债表混合编制的。虽然政府活动和政府所属非盈利组织活动具有一定的联系，但是政府自身的活动与政府所属非盈利组织的活动是两种性质不同的活动，而且，政府自身活动的财务数据和政府所属非盈利组织活动的财务数据都是分别统计的。
财务运营情况报告范文6
F23 文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）19013703
1 管理会计报告概述
1.1 管理会计报告的主体与目标
管理会计报告的主体指的就是管理会计报告的使用者，主要包括企业最高管理层，中层管理层以及基层管理者。企业的最高管理层需要了解企业的整体效益，会计报告是主要的参考依据。企业中层管理者注重整个企业的运营，会计报告为其提供企业运营的相关信息。管理会计报告为企业基层管理者提供所负责项目的详细、简单明了的会计报告。
管理会计报告为企业管理人员提供财务报告，管理会计报告，将这二者相结合，形成完整的内部管理会计报告和外部财务会计报告体系。通过管理会计报告体系，企业管理者优化资源配置，做出合理的决策信息，实现企业效益的最大化。总之，管理会计报告就是企业管理者进行决策的参考依据。
1.2 管理会计报告的功能与作用
管理会计报告根据企业以往的财务会计数据总结出具体的规划，为企业管理者做出正确决策提供决策分析依据，管理者根据决策分析为依据，对企业的整体预算进行规划，做出正确的决策指导企业的运营。管理会计报告根据企业的实际情况，设计出适合企业发展的会计制度和会计工作流程，有利于对企业会计人员的组织。管理会计报告对于企业财务、运营、管理等进行分析、规划和总结，管理者再进行正确的决策，对企业的运营进行有效的控制。企业各个部门可以根据管理会计报告提供的预算业绩与实际业绩进行对比，是企业各个部门进行考核、评比的有效依据。总之，管理会计报告在企业会计信息系统中占重要地位，发挥着重要的作用，保障了企业财务信息的真实性，有利于企业管理目标的前瞻性，加强企业管理者决策的正确性，促进企业人性化管理方式的形成。
1.3 管理会计报告体系的特征
现代企业管理报告体系必须具有实用性，不仅仅是以理论为依据，还要根据企业的实际情况选择合适的报告方式，例如口头式、报表式、叙述式等；企业管理会计报告体系不是一成不变的，而是根据企业的具体情况不断变化，充分体现现代管理的特点；体现其服务性，为企业管理者提供有效的决策依据，准确反映企业的财务与经营状况；管理会计报告所提供的信息重点体现对生产经营决策的影响；管理会计报告为企业管理者提供的信息必须具有时效性，能够体现出企业当下最及时和有效的信息。管理会计报告重点为企业管理者提供最及时、有效的信息，这样才能保障企业管理者做出正确的决策，提高企业的市场竞争力。
1.4 管理会计报告体系的基本框架
根据现代管理会计报告体系的主要功能与职责，笔者将现代管理会计报告体系的基本框架分为三个部分：预算报告，决策控制报告，责任考评报告。预算报告主要是对企业的营业、资本、财务进行预算报告，决策控制报告主要包括投资决策报告、筹资决策报告、经营决策报告、控制分析报告，责任考评报告分为预算评价报告以及业绩评价报告。这三个部分共同构成了企业管理会计总体报告。
2 我国企业管理会计报告体系的现状
管理会计报告在企业的发展中发挥着重要作用，但是纵观我国企业管理会计的发展，仅有少数先进企业成功运用现代管理会计报告，发挥现代管理会计报告体系的作用，但是总体上来看我国企业管理会计报告体系的发展还不成熟。这主要是由于我国还没有形成完整的管理会计理论框架，管理会计报告体系也不完善，使企业在应用的过程中缺乏理论的支持，不能将企业实际与理论基础相结合。许多企业管理者缺乏对管理会计的正确认识，不重视发挥管理会计的作用，企业也缺少管理会计专业人才，我国也没有相关机构对管理会计的工作进行指导和监督，这些原因都是造成我国管理会计报告体系不完善的重要原因。
现如今我国现代管理会计报告体系主要还是依附于财务会计报告体系，对于管理会计人才的培养也是按照财务会计的培养方式。大多数企业对管理会计的重视程度低，往往是将管理会计的职责和功能分配带财务会计的各个岗位中，缺少完整的管理会计报告体系，企业关注的会计报告还是按照财务报告流程进行的，而不是站在企业经营战略目标高度去重视管理会计。
3 企业现代管理会计报告体系的构建
3.1 构建原则与整体思路
现代管理会计报告应该是贯穿整个企业运行的始终，不能将管理会计报告体系割裂开来，在构建企业现代管理会计报告体系的过程中应该遵循以下原则：目标导向原则，相关性原则，及时性原则，灵活性原则，成本效益原则。目标导向原则指的是在构建企业管理会计报告体系时要以满足企业管理者的决策需求之一目标为重点，为企业管理者提供管理会计报告信息。相关性原则指的是管理会计报告为企业管理者提供的信息必须有利于进行决策和控制企业的运营，管理会计报告所提供的信息还要保证具有一定的预测价值，帮助企业管理者对企业的发挥和运营进行预测。及时性原则指的是管理会计报告所提供的信息必须具有及时性和时效性，这样才能充分发挥管理会计报告的功能与作用。灵活性原则指的是管理会计报告的形式与财务会计报告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不变的的，可以根据企业具体的需要通过图表、文字、数字等表现形式进行报告。成本效益原则指的是管理会计报告为企业管理者提供信息所耗费的成本不能大于信息所产生的收益，这二者要保持适当的比例，这样才能使企业获取最有效的信息和最大化的经济效益。
根据以上分析，以现代管理会计报告的目标为出发点，在遵循现代管理会计报告体系的构建原则的基础上，设计体系构建的整体思路。管理会计报告体系的整体思路主要是以管理会计报告的目标为出发点，遵循体系构建的原则，具体设计出包括预算报告、决策控制报告以及责任考评报告在内的管理报告内容。
3.2 管理会计报告体系的内容
3.2.1 预算报告
全面的预算报告主要包括营业预算报告，资本预算报告以及财务预算报告。
企业经营业务的各个环节都需要以营业预算报告为依据，营业预算报告包含销售预算报告，生产预算报告和成本费用预算报告。销售预算报告对企业产品在一定区域范围内和时间范围内的销售额和销售总量进行预测报告，预测报告不仅需要考虑市场的行情，还需要考虑企业产品本身的数量和价格，充分考虑影响产品销售的因素，制定出合理的销售预算报告。生产预算报告主要指的是在预测期间内的企业产品的销售数量、期末存量以及生产数量的预算报告。生产预算报告是以销售预算报告为基础的，之后才能对产品期初和期末存量进行编制。生产预算的编制对时间要求精确，因此要注重生产预算的编制时间。成本费用预算报告对预测期内的成本费用进行规划报告，制定出目标成本费用水平。成本费用预算报告为企业的各个部门的成本费用控制提供了参考和依据，有效的控制了企业各个部门的成本费用，提高企业对成本费用的管理水平，有利于企业的利润最大化，最大限度的降低企业生产成本，提高企业的经济效益。
企业的资本预算报告分为投资预算报告与筹资预算报告，先进行投资预算报告，再进行筹资预算报告，资本预算报告是企业进行资本支出的依据，有利于扩大企业投资，提高企业经济效益。投资预算报告的编制内容主要有对固定资产投资的预计，对固定资产处置的预计，对无形资产投资以及其他资产投资的预计，债券、股票、现金股利、基金、期权等投资的预计。筹资预算报告对企业在一定时期内需要筹集资金的数额和筹集方式进行预计和报告，为企业资金的良好运转提供理论参考。
财务预算报告主要包括现金收支预算报告，损益平衡预算报告，财务状况预算报告。现金收支预算报告对企业在一定时期内的现金情况进行预算报告，如现金收入、支出、不足等情况。损益平衡预算报告就是对企业的经营利润进行预测，具体分析企业经营利润增长的原因，为企业管理者进行决策提供参考依据。财务状况预算报告主要是根据企业的资产预算、营业预算、财务预算等对企业在一定时期内的资财务资产状况进行预算，将企业资产的规模与分布进行预算报告。财务预算报告有利于企业管理者准确的掌握企业在预算期内的财务状况，根据预算制定准确的决策，保障企业决策的准确性。
3.2.2 决策控制报告
企业在完成预算的前提下，需要落实制定的各项预算，这就需要发挥决策控制报告体系的作用。决策控制报告体系主要分为决策模块和控制模块，主要为企业管理者进行投资、经营等决策提供依据。决策控制报告体系主要包括筹资决策报告，投资决策报告，经营决策报告，控制分析报告。
筹资决策报告主要是依据企业经营状况、企业对外投资状况以及企业资本结构的调整情况，对企业筹资的方式、途径、数额、结构等进行合理的分析和预测，筹资决策报告是企业管理者进行筹资决策的重要依据。
投资决策报告是根据企业内部的资金情况，将适合企业投资的项目进行比较，制定出适合企业情况并能够为企业创造出最大价值的的有利投资项目报告。企业根据投资决策报告可以选择合适的投资方式。例如企业资金充足可以选择投资金融资产等外部投资方式。
经营决策报告分析企业不同的经营方案所带了的利益，企业根据经营决策报告制定出最优的经营决策。经营决策报告要重点体现企业不同经营方案的相关收入与成本的关系，这样才能清楚的体现出最优的经营方案，促进企业实现经济利益的最大化。
控制分析报告中首先需要设定控制的标准，也就是耗费的限额，分析比较实际开支与控制标准，根据二者之间的差别进行分析，找出具有差异的原因并制定相应措施消除差异。控制分析报告为企业的开支耗费提供参考依据，只有企业全员参与配合，才恩呢该使开支得到合理的控制，达到控制的预期效果。
3.2.3 责任考评报告
责任考评报告指的是对企业各个部门的职责和工作业绩进行评价的报告。责任评价指的是按照不同的评价方式，将企业各个部门分为不同的责任中心，对每个责任中心进行统一评价，形成企业的责任评价体系，有利于企业花费最小的成本实现企业的经营目标。责任考评报告体系主要分为预算评价报告和业绩评价报告两部分。
预算评价报告根据不同的责任中心可以分为成本中心预算评价报告，收入中心预算评价报告，利润中心预算评价报告，投资中心预算评价报告。成本中心预算评价报告是对成本费用的责任中心进行评价的报告，主要是评价成本费用的实际消耗与预算额之间的差异。收入中心的预算评价报告指的是对整个企业的收入中心的实际销售额与预算销售额进行分析，与整个企业的销售目标为参考，对整个企业的销售情况进行评价报告，有利于保障企业收入，不断增加企业的销售总额。企业的利润中心指的是以企业利润指标来评价各个责任中心的业绩，企业的利润中心预算评价报告不能忽视部分的可控制利润，要以各个部门的可控边际利润为评价指标。企业的投资中心拥有更多的自主权和决策权，投资中心的管理者可以自主确定企业产品的相关决策，投资中心的评价主要包括投资贡献率与剩余利益率，在投资中心的预算评价报告中需要重点突出这两个方面。
业绩评价报告主要包括财务业绩评价报告，经营业绩评价报告，综合业绩评价报告。企业的财务业绩评价报告指的就是根据企业的财务数据进行总结和分析，总结出适合企业财务评价的标准，再对企业的整体财务业绩进行评价的报告。企业在选择财务业绩评价标准的时候要注重选择能够真实反映企业财务状况的评价标准。经营业绩评价报告根据企业的相关财务报表，计算出企业的经济增加值，评价企业经营业绩的报告。综合业绩评价报告是对企业的整体业绩进行评价的报告，从整体上评价企业的业绩。综合业绩评价报告不能仅仅关注企业的财务业绩，应该对企业进行完整的评价，例如客户对企业服务的满意度调查，企业文化，企业规章制度的建立与完善等。
