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企业制度体系建设的意义范文1
【摘要】2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求中国企业建设并有效执行内部控制体系。文章从内部控制体系建设的意义入手,就内部控制的效益和成功构建内部控制体系的关键因素等方面,对我国内部控制体系的建设进行分析。
【关键词】意义;效益;建设;内部控制体系
实践证明,内部控制与风险管理是现代企业经营管理的必备“武器”。近几年,企业面临的风险日益增多,美国的《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称SOX法案)、COSO2004年的《企业风险管理——整合框架》、我国国资委2006年的《中央企业全面风险管理指引》以及财政部2008年的《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规紧锣密鼓的制定,企业也在不断地认识、建设并有效地利用内部控制体系和风险管理体系。
从内部控制理论的发展历程看,内部控制的控制重点就是企业风险,对风险的管理主要是通过内部控制体系控制关键风险点来实现的。风险管理是建立在内部控制基础之上的、具有更高层次和综合意义的控制活动。如果离开良好的内部控制系统,所谓的风险管理只能是一句空话而已。因此,鉴于中国目前大多数企业内部控制体系尚未构建或构建不完善,笔者主张中国企业应先构建基于风险管理的行之有效的内部控制体系,并通过对该体系的有效执行,实现对企业主要风险的管理。
一、中国企业内部控制体系建设的意义
企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇,是企业自身发展的迫切要求,主要体现在以下几个方面。
(一)实现企业战略目标的要求
学术界不同学派关于战略的观点和假设等不尽相同,但都承认“核心竞争力”是企业竞争优势的所在。核心竞争力战略理论认为,企业要想长期稳定地保持其竞争优势,必须通过制定正确的战略目标,培养和发展能使企业在未来市场居于有利地位的核心竞争力。而制定的战略能否最终实施,取决于企业各个业务流程的有效执行。有效执行的内部控制体系不但对企业战略目标起到了强劲的科学支撑与持续保障作用,还使企业具备识别和管理整个企业多种风险的综合能力,这有助于减少企业的不确定性与盈利的波动性,进而增强企业的核心竞争力。
(二)建立现代企业制度的要求
现代企业制度的核心内容包括规范和完善的企业法人制度、严格而清晰的有限责任制度、科学的企业组织制度、科学的企业管理制度以及企业破产制度和外部保障制度等。构建并执行这些现代企业制度内容,都需要切实可行的内部控制体系建设,因为现代企业制度和内部控制体系建设之间是相辅相成的。
(三)企业生存发展的要求
自2004年年底以来,“中航油事件”5.54亿美元的亏损、中储棉10亿元的亏损等国有资产接连不断的巨亏噩梦,在国内外引起了巨大震动。由于这一系列事件的主要原因是企业内部控制体系方面存在严重缺陷,使人们意识到切实加强企业的风险控制已到了危及企业生存的刻不容缓的地步。
(四)参与国际竞争的要求
参与国际竞争的前提是要和国际上大多数企业处于基本相同的经营环境中。但从国外企业的风险管理实施进展看,自美国SOX法案对在纽约上市的公司提出建立内部控制体系的要求后,许多国际大公司对内部控制体系的建设进行了完善和改进,并在此基础上进一步建立了全面风险管理体系。中国企业要参与国际竞争,就必须逐步建设内部控制和风险管理体系,不断缩短与国外企业风险管理的差距,在国际竞争中不断加大投资并购等业务的成功率。
(五)投资者对企业预期的要求
投资者包括现实投资者和潜在投资者,他们的目的基本都是取得预期的收益。而内部控制的目标在于有效率和有效益的经营、循规守法进而保护企业财产安全,这正是实现企业收益的保证。循规守法主要通过完善的内部控制流程来保证。内部控制体系有利于保证企业的保值、增值,最终实现投资者的利益预期。
(六)国内外法律法规的要求
首先是国内法律法规的要求。我国政府有关部门制定了一系列法律法规,要求企业通过内部控制体系建设来管理风险。法律法规是需要企业遵循的,所以,企业必须构建完善的内部控制体系。其次是中国企业到国外上市的法规要求。比如中国企业到美国上市,必须遵循SOX法案,该法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的404条款要求所有到美国上市的企业建立风险内部控制机制。
二、企业建设内部控制体系将获得的效益
企业建立的目的是盈利,内部控制体系也必须为企业带来效益,企业才有动力愿意去实施这项工作。在构建有效的内部控制体系过程中,企业至少可以从以下几个方面获得效益。
(一)通过理顺关系来解决企业现存的管理问题
为了建立行之有效的内部控制体系,企业必须对本企业内部的业务流程进行梳理。企业在梳理各业务流程时,首先要对业务流程中可能存在的风险进行识别,通过分析识别,将企业历年累积的管理问题挖掘出来,并通过风险清单的方式进行明示;其次要对这些风险进行有效的评估,通过评估来判断风险的大小及风险的特性等;最后要对症下药,对识别出的管理问题进行有效的解决,解决问题的关键是通过业务流程梳理明确权责关系,进而提高企业的管理能力。可见,这个过程主要是通过业务流程的梳理,发现和解决现存的管理问题,并对构建行之有效的企业内部控制体系做好铺垫。
(二)通过提升企业整体管理水平来提高企业经营效率与效果
如果企业通过对业务流程的梳理构建了行之有效的内部控制体系,该体系毫无疑问会有效防范和抵御风险,并将风险控制在萌芽状态或控制在企业可承受的能力范围之内。内部控制体系的有效执行,最终会提升企业整体管理水平,而企业整体管理水平的提升就意味着企业经营效率和效果的提升。
(三)通过企业增值来更好地回报投资者
实践证明,完善的内部控制体系及其有效实施能最大限度地保护投资者的权益,内部控制的缺失则可能给投资者带来无法挽回的损失。安然、世通等的破产都是由于内部控制体系不完善造成的,给投资人造成了巨大损失。企业经营与管理的最终目的都是为了增加企业价值,最大化投资者利益。内部控制执行的好坏将直接影响企业价值最大化目标的实现,而执行有效的内部控制体系能够在促进企业发展的同时给投资者带来更高的价值回报。
三、中国企业成功建设内部控制体系的关键因素
企业内部控制体系建设主要包括具体构建阶段和长期实施阶段。由于企业各种环境因素会发生变动,内部控制体系的制定就不可能一劳永逸,而需要根据环境的变化和企业发展的要求进行不断的完善和修订。但不管是在具体构建阶段还是长期实施阶段,企业要想成功建设内部控制体系,必须把握以下关键因素,并尽可能做到。
(一)力求管理层高度重视,并将高管的重视制度化
内部控制体系是一项庞大的系统工程,需要公司各级领导的支持和大力配合。例如,董事会的承诺与投入能极大地推动企业内部控制体系的构建与实施;经理的素质、品行关乎企业的发展,进而影响到内部控制的效率和效果。实践证明,企业有效的管理是从高层开始的,所以,企业应该在相应的规章制度中将高管的重视和参与制度化,以有效推进内部控制体系的执行。
在内部控制建设过程中,将高管的重视和参与制度化,至少应体现在以下几个方面,以保证高管能够积极支持风险内部控制的构建与实施:
1.成立内部控制领导小组和工作组,并由董事长及CEO等高层管理人员任组长;
2.协调风险管理部门与业务部门之间的关系;
3.强化业务操作的合规观念,结合内控要求,明确部门职责,优化部门设置;
4.通过全员会议提升全员风险管理意识,形成完整的内部控制制度体系,将风险理念融入企业文化;
5.形成强有力的监督考核机制,并对内部控制工作的设计和执行给予有力的监督和指导;
6.由CEO等高级管理人员亲自听取内部控制和风险报告。
(二)构建严密的组织保障,落实内部控制职责
内部控制体系的构建和实施需要相应的组织保障,即企业应成立各级内控机构,落实内控职责。一般而言,内部控制机构至少应该包括:规范的公司法人治理结构和各层级的风险管理职能部门。
规范的公司法人治理结构是促使内部控制体系有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的体系环境。各层级的风险管理职能部门应涵盖企业决策和管理者(如董事会、CEO、CFO等)、风险管理职能部门、经营系统、内部审计、外部审计等部门。由于不同企业的组织结构、经营特点、管理风格等也不同,具体设置时,风险管理的机构和职责也不同。例如,《企业内部控制基本规范》明确规定内部控制机构必须有专门或指定机构,并将内部控制最高决策机构设在董事会。图1为董事会控制下的风险管理各部门的职责分工。
从图1可以把企业风险管理的职能部门和职责归为风险管理的四道防线:第一道防线——各相关部门和业务单位;第二道防线——风险管理部门;第三道防线——内部审计部门;第四道防线——外部审计和公共监督。这四道防线构成严密的内部控制组织保障,各司其职,真正的落实内部控制职责。
(三)整章建制,构建体系化的制度保障
在大力倡导企业内部控制体系之前,中国大部分企业的内部控制体系都没有完善的制度保障,都是按照经验和习惯行事。大凡成功的企业都有一套系统、科学、严密、规范的内部控制体系。因此,要构建和实施完善的内部控制体系,必须要有体系化的制度保障。当内部控制体系构建后,企业一般应从两个方面考虑制度建设的问题。
1.固化建设期已经规定的规章制度。在构建期,企业会有许多规章制度,例如《沟通访谈管理办法》、《工作纪律管理办法》、《培训管理办法》、《文档管理办法》等,其中有许多是适用于企业长期实施阶段的。所以,在内部控制体系构建成功后,就应着手对建设期的许多规章制度进行重新审视,按照长效机制的要求对其进行修订,并将其固化,使其在今后的内部控制工作中继续发挥应有的作用。但要注意的是,在内部控制执行过程中,这些制度并非不变,需要在此基础上随着环境的变化随时对其进行评价和修订,进而有效地指导企业解决长期实施过程中出现的问题。
2.及时形成长期实施阶段的规章制度。长期实施阶段的规章制度是一个有机的体系,主要应包括:建立科学、有效的激励约束机制;建立涵盖所有业务的全面、系统、成文的政策、制度和程序;建立风险控制的责任制度;建立严格的问责制度;建立长期的检查制度;重新规定企业的培训制度;建设风险管理报告制度等。在内部控制体系构建成功后,企业必须着手对这些规章制度进行定制和完善,以保证构建的内部控制体系有效执行。
(四)形成科学的项目管理
由于内部控制体系涉及到多个学科、多个领域的知识,需要精心设计,管理好内部控制体系中的各个环节。在内部控制实践中,企业一般会把各个环节称之为一个项目进行管理。美国项目管理学会认为一个有效的专业项目管理者必须具备范围管理、人力资源管理、沟通管理、时间管理、风险管理、采购管理、费用管理、质量管理及综合管理能力。将内部控制看作一个项目进行管理,可以从系统的角度优化内部控制体系。例如通过范围管理,使内部控制覆盖公司可能遭受风险的所有层面;项目的时间管理是为了确保项目最终按时完成的一系列管理过程;人员管理的宗旨就是要使企业的所有员工(从最高层到最低层)都各得其所,各尽其才,全部朝着有利于达成企业目标的方向发展等等。
(五)坚持持续的培训宣传
内部控制体系是靠人去执行的,再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效果。所以,加强对员工的培训,应是内部控制建设中的重要内容。同时,管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以便满足职工的尊重需求和自我实现的需要,采用适当的激励手段调动职工工作的积极性和创造性。
在内部控制体系的建设期,内部控制项目组一般会采取集中培训、会议交流、内部网页、问题解答、电话热线、信息简报等形式多样的宣传贯彻方法,使大家在思想上、组织上、行动上达成共识。进入长效机制后,培训工作仍然不能放松,因为一方面企业的经营环境在不断的变化中;另一方面,对现有流程的维护等工作也需要不断进行培训。可见培训在内部控制设计、实施和长效机制中自始至终应贯穿于企业的管理中。
(六)保持定期的内外部沟通
企业制度体系建设的意义范文2
【关键字】 管理会计 意义 建议
纵观管理会计的发展历程，西方企业正沿着“效率效益价值链优化”的轨迹发展。20世纪90年代中期以来，随着企业案例研究深化和总结，西方企业在管理会计发展中出现了一个新，成为以“作业成本计算”、“作业管理”和“平衡计分卡制度”为核心，从价值增值转到核心能力培植，平衡计分卡制度等发展方向。进入21世纪，在管理会计实践方面，西方企业继续保持快速发展，2003年已经比较系统地提出了“远离预算”概念，对管理会计所对应的命令控制文化仍在企业占据主导地位提出了质疑，它将固定业绩合同变为相对业绩合同。
西方企业与我国企业对应的预算管理人员是管理会计师职业，如今，国外企业已经完全发展出管理会计师职业，他们广泛地参与企业的各项生产经营活动，在管理决策中发挥越来越大的作用。
国内企业目前仍然停留在集中效率和效益的环节中，而西方企业已经迈进了核心能力管理的实践中;国内企业从事财务管理工作的人员大多精力仍放在财务报告、短期预算和成本会计系统等方面，国外企业财务人员大多已经发展到集中精力于计划和分析、战略管理、价值链压缩和联合等方面。
2012年以来，管理会计在中国正式迎来发展黄金时期。社会各界对于管理会计的重视，已经由企业、机构等自下而上，也得到了财政部的关注与重视。管理会计是以企业现在和未来的资金运动作为对象，以提高企业经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策依据的管理活动。
一、在我国经济转型升级的大背景下，推进管理会计体系建设意义重大。
首先，全面推进管理会计体系建设，是推动经济转型升级的迫切需要。当前，面对国内外复杂的经济形势，只有加快经济发展方式转变，充分挖掘管理潜力，才能实现社会经济持续发展。党的十八届三中全会对全面深化改革做出了总体部署，在会计领域全面深化改革的一项重要内容，就是大力加强管理会计工作，推动企业建立、完善现代企业制度，实现管理升级，增强核心竞争力和价值创造力，促进经济转型升级;推动更加科学、全面地衡量企业绩效，加快形成企业自主经营、公平竞争的市场环境，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。
其次，全面推进管理会计体系建设，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求。财政是国家治理的基础和重要支柱，管理会计的理念和方法对财政管理具有较大的借鉴意义。通过运用管理会计，有助于关注和重视政府管理中不同环节、不同岗位之间的相互衔接，加强规则制定、流程控制，提高政府管理效能。有助于推进企事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价工作。
再次，全面推进管理会计体系建设，是会计改革与发展的重要方向。改革开放以来，我国会计工作紧紧围绕服务经济财政工作大局，会计改革与发展取得显著成绩。但是，与财务会计领域发展相比，管理会计发展相对滞后，为单位发展提供规划、决策、控制和评价等方面的作用未得到充分有效发挥。全面推进管理会计体系建设，是顺应会计科学发展的必然选择，是实现中国特色会计体系的自我超越和自我完善的必要举措，是推动中国会计工作转型升级的重点所在。
二、在管理会计体系建设过程中，相关部门、单位和会计人员等应当全面参与管理会计体系建设。
由于管理会计是满足单位内部发展需求，管理会计在单位的应用水平取决于单位自身的需要。因此，为了确保效果，就需要相关部门和单位通力合作，积极引导沟通。
在管理会计体系建设过程中，财政部门从加强服务、节约社会资源等考虑出发，主要发挥宏观指导、政策支持、组织协调、行政推动的作用，支持、引导、鼓励、推动管理会计发展;单位是管理会计应用主体，要切实加强基础建设，把管理会计嵌入其管理和发展之中;科研院校、会计团体要充分发挥在理论研究、宣传培训、人才培养、自律服务等方面的重要作用，促进管理会计体系建设各项工作的具体落实;会计服务机构要立足服务单位发展，大力开展管理会计咨询服务，抓住机遇，积极拓展管理会计咨询服务领域。
三、大力推进管理会计在中国的进一步发展，要做好四个方面的而工作。
首先，增强企业主要领导对于管理会计重要性的认识。要让企业管理者认识到，成为“管理会计师”，不仅仅局限于传统观念的“记账先生”的会计形象，而是成为深谙财务管理，能够帮助企业进行战略决策并贯彻执行的企业管理人员。管理会计能够把财务会计数据与各种经济规律相结合，帮助公司管理层做出更好的决策。
其次，继续加强管理会计教育，提高会计人员素质。根据企业反映，现有会计人员中，由非会计专业转行过来的占三分之一以上，没有经过正规学校教育的人员仍相当多，随着管理会计本身的发展，加强管理会计教育势在必行。
再次，改进管理会计技术，使其更具备可操作性。将大量的数学模型应用于管理会计，这是管理会计的进步。但是，如果模型过于复杂，势必会影响管理会计在实际中的应用，特别是在大量的中小企业中的应用。
企业制度体系建设的意义范文3
摘 要 文章分析了新常态下加强制造企业内部控制建设的意义，指出现阶段制造企业内部控制建设存在的问题，针对存在的问题，提出了具体的完善建议，以期对企业管理者提供借鉴作用。
关键词 经济新常态 制造企业 内部控制
现阶段，我国经济发展正处于新常态阶段，经济发展速度从高速向中高速转换。内部控制建设是现代企业管理活动的重要组成部分，是企业各项活动顺利开展的基础。经济新常态下，制造企业经营发展将面临较多的挑战和风险，面临的市场竞争更加激烈，外部监管更加规范和严格，对内部控制建设提出了更高层次的要求。良好的内部控制建设可以使制造企业建立科学、合理的目标，对企业运营中的各类风险加以规避。然而，进入经济新常态，我国制造企业内部控制建设与实施过程中出现了一些问题，部分制造企业内部控制未根据新常态的要求及时改变内部控制建设的观念理念、未及时调整内部控制工作的重点，导致内部控制未能充分发挥对企业的积极作用，在一定程度上限制了内部控制作用的发挥。
一、经济新常态下制造企业内部控制建设的意义
（一）防范控制风险，提升企业竞争力。随着我国经济发展进入新常态，制造企业的业务范围、经营规模越来越大，企业面临的环境越来越复杂，风险越来越多样化。新常态下，内部控制建设可以使制造企业建立科学、合理的目标，及时发现企业中存在的重大风险和问题，采取迅速有效措施进行改进，促进内部控制效率的提升，实现企业既定的目标，增强制造企业的市场竞争力。
（二）促进现代企业制度建立，防范经济犯罪。内部控制建设与建立现代企业制度紧密相连，建立现代企业制度的一个重要内容就是建立内部控制体系。在企业经营活动中内部控制不健全，导致企业管理活动存在漏洞，会让不法分子有机可乘，从而滋生各种经济犯罪。通过内部控制的建设，对企业产权进行划分，明确每个工作人员的职责和权限，使企业的生产经营、决策执行都在内部控制体系中运行，防止各种经济犯罪。
（三）优化员工行为，实现企业目标。内部控制建设要求企业注重员工的职业道德修养及专业胜任能力，为员工行为的规范奠定了一定的基础。制造企业在根据经济新常态对内部控制进行建设之后，可以对工作人员专业素质进行提升，对工作人员的行为进行规范。同时内部控制制度要求不相容岗位相分离原则，从制度层面有利于防止员工舞弊行为的发生，从制度设计及企业营运方面形成的必要的“硬环境”，促进企业目标的实现。
（四）增强制造企业国际竞争力。经济新常态促进国家发展，部分企业开始参与到国际竞争中，国内企业欲在国际市场参与竞争，必须具备与国际竞争企业类似的内部控制环境。内部控制建设可以增强制造企业自身管控能力，获得国际市场的认可，更好的支持企业参与到国际竞争，进而提升企业竞争能力。
二、新常态下制造企业内部控制建设存在的问题
（一）内部控制重要性认识不足，控制环境基础薄弱。部分制造企业管理层对内部控制的认识还停留在合规性上， 认为企业只要合规操作就实现了内部控制，对内部控制的认识不全面，理解也不够深入，没有形成科学的内控观念，导致很多内部控制形同虚设。部分企业在建设内部控制环境方面的重视力度较低，未能建立起良好、有效的内部控制机制与环境，控制环境基础薄弱。
（二）内部控制制度不完善，执行不力。部分制造企业由于某种原因或需要，建立了内部控制制度，但没有结合企业实际状况，不具有可操作性，失去了内部控制的效用和价值。部分企业对已经建立的内部控制制度，没有结合经济新常态的特点和要求进行及时更新，对企业经营环境和战略思维的变化，缺少及时的同步性。部分企业内部人情文化较浓，照章办事的氛围难以形成，对内部控制制度，领导视而不见，员工不执行，内部控制制度形同虚设，流于形式。
（三）缺乏完善的信息沟通机制。现阶段制造企业内部控制建设存在信息沟通机制不畅问题，没有形成系统化的信息系统，不能对各种信息有效地整合、分析、处理，信息在企业范围内的利用率不高。未形成系统化的横向传递系统，信息很难在部门与部门、企业内部与外部之间得到高效传递。在信息共享方面，由于缺乏实践操作和管理经验，部分企业没有将内部控制管理全过程融入信息共享系统中，信息化、智能化内部控制信息共享系统构建不健全。
（四）内部控制内外部监督监管力度不够。在内部控制建设中存在部门间的监督职能不明确，存在多重监督的现象，相互之间没有形成强有力的配合。部分监督偏离了既定目标，监督的目的片面化，监督弱化问题严重，对于内部控制中出现的问题没有及时的上报反馈。内部控制外部监督评价过程中，没有按照标准的规范进行，存在着一些竞争的不正当行为。
三、加强经济新常态下制造企业内部控制建设的建议
（一）加强对内部控制重视，培育良好的控制环境。新常态下，制造企业在加强自身内部控制建设时，应关注企业文化、内部组织结构和人力资源政策等控制环境的建设。重视国家内部控制体系建设相关法律法规的宣传，对内部控制理念进行宣传，保证企业的工作人员以及相关领导对内部控制工作有着全新的认识。建立健全内部控制组织结构和队伍建设，建立完善的各级内控机构，落实内控职责。对组织机构配备必需的内部控制管理人员，并明确职责，形成良好的浓厚的内部控制环境。
（二）建立风险评估和预警机制。在经济发展新常态形势下，制造企业面临日趋复杂的经济环境，不可避免地会遇到各种风险。制造企业应通过收集内外部相关信息，采用多种科学有效方法对信息数据进行分析、评估、建立企业层面重大风险数据库，制定相应的风险应对策略。建立风险预警机制，通过有效的内部控制信息化系统，及时发现内部控制体系存在的问题，并采取有效措施解决问题。对经济活动按内部控制体系建设要求进行对比分析，发现经济活动的风险点，控制经济活动的规范运行，做到事前评估、事中控制、事后评价总结。
（三）完善内部控制信息沟通机制，确保信息畅通。随着信息数据量的不断增加，建立一套完善的信息化系统是内部控制信息得到及时有效沟通的根本保证，确保内部控制信息的传递、收集、归纳、分析。构建系统化的信息搜集系统，将大数据处理技术有效地应用于企业信息获取系统中，海量信息进行整合处理，输出高效信息。加强对横向和纵向信息系统的构建，增强各部门之间信息沟通机制的完善，促进信息在横向部门之间有效传递。充分利用计算机信息技术建立多功能信息共享平台，企业员工可以通过共享平台获取所需的各种信息，并及时反馈自己的想法进行交流沟通，发挥内部控制的作用。
（四）强化内部控制建设的监督和评价。新常态下，制造企业应加强对内部控制建设的监督和评价工作，在监督中应借助系统化、规范化的手段，对内部控制工作的效果进行科学的监督评价。在监督审计过程中要结合信息化技术，利用计算机系统实施硬性控制并确保系统的稳定执行，避免人为随意操控相关控制措施。开展定期和不定期开展内部控制体系评价工作，及时找出内部控制体系建设过程中的不足和缺陷，并且及时督促相关部门采取针对性措施进行整改，使内部控制体系不断得以修正、健全及优化，保障企业经营发展目标的实现。
在新常态的发展背景下，制造企业要想在激烈的竞争中保持快速发展，必须注重企业内部控制的建立与完善。经济新常态为制造企业做好内部控制工作提供了良好的环境和契机，制造企业要从自身实际出发，与时俱进，建立适合本企业管理和运行的内部控制体系。在内部控制实践中不断对其进行完善和优化，发现问题并分析原因、采取有针对性的对策，提升企业内部控制的有效性，保障企业健康发展。
参考文献：
企业制度体系建设的意义范文4
【关键词】 会计监督 内部控制 审计监督
1. 会计监督概述
会计监督作为现代企业制度的有机组成部分有广义与狭义之分：广义的会计监督集单位内部监督、政府监督、社会监督三位于一体；狭义的会计监督是指会计人员根据相关法规政策的规定。享有其所赋予的特殊地位和职权，监督会计主体的经济活动和相关的资金运行，以保障各项经济活动行为的合理性和合法性，促进实现企业和社会经济的良性发展。有效的会计监督有利于保障会计行为的规范化、会计信息的高质量、企业各项资产的安全和有效使用、企业行为的合法化，更有利于一个良好的社会经济秩序的形成。
近年来，由于我国社会主义市场经济迅速发展，会计监督却没有得到同步有效的强化，反而在一定程度上出现了会计监督弱化的问题，其表现有会计信息失真、会计秩序混乱以及各种会计造假、制假等方面，严重影响了投资人、债券人及其他会计信息使用者的利益，同时，也阻碍了国家宏观调控与管理的正常运行。会计监督作为会计的一项基本职能，它是我国经济监督体系的重要组成部分，也是经济管理的重要组成部分，保证国家的方针、政策和财经法规得到有效地贯彻执行，使会计信息能够如实和及时地反映财务状况，提高会计信息的真实性和透明度，防止贪污舞弊等犯罪行为，维护财产物质的安全完整。
2. 会计监督的重要意义
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，会计工作己发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩大，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。现对会计监督的重要意义进行分析。
2.1会计监督是建立现代企业制度的基本要求。现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的。在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。
2.2会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求。社会主义市场经济是法制经济。所以，社会主义市场经济条件下的现代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，最终达到预期效果。
2.3会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。
3. 强化会计监督的途径
目前会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从要正确认识会计监督的重要地位和加强法律体系建设、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任，试行会计委派制、对违法者予以严厉的制裁以及培养高素质的会计人员等几个方面着手。
3.1加快法律体系建设。 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强会计法律体系的建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。对《注册会计师法》、《总会计师条例》等法律法规根据实际需要进行修改完善，加快企业会计制度和会计准则建设的步伐，使会计法律法规尽可能全面配套、及时，加强可操作性，尤其是对违法处罚要具体、恰当、得力，使违法者得到应有的惩罚，清除影响会计监督功能发挥的种种限制和障碍。
3.2明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。
3.3建立健全内部控制制度。在会计监督体系中，内部监督是会计监督的基础。加强，内控制度要明确会计相关人员的职责，明确重大经济业务事项的决策和执行程序、财产清查、会计资料的内部审计。明确单位内部的制度、要求和职责，作到按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作效率和质量。要建立健全重大财政事项支出事前预审、事中监督、事后审核的一整套财务监督体系；对重要财政事项的决策和执行制订相互监督、相互制约的程序，作到各负其责；对单位的资产类核算要明确清查范围、期限和组织程序；制定单位会计资料定期内部审计程序等等。要充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用，把财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态，强化内部监督在企业经营活动中的重要作用。
3.4实行会计委派制。实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督，维护所有者权益的需要，与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用，以便具有公正性。因此，实行会计委派制、借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且政府实行会计委派制消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系，再冠以新的会计法确定的法律责任，相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。
3.5加大社会审计监督和政府监督力度。社会审计监督和政府监督的主要机构。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。强化社会监督，首先要解决社会审计的独立问题，独立性是注册会计师执业最根本的要求，也是执业客观公正的前提。要逐步改革会计师事务所的管理体制，通过深化改革，使会计师事务所真正成为合法经营、自主管理和独立承担社会和法律责任的社会中介组织。推行标准化执业化制度，按照注册会计师职业准则、规程和方法开展业务，提高监督质量，使其对会计的审计监督具有合法性和有效性。
3.6加强会计人员的职业道德。 作为会计监督的主要人员，会计队伍的层次和能力应得到进一步提升，使广大会计人员想监督、能监督、会监督。对于会计职业道德建设，要贯穿于每位会计人工作的始终，经常性、周期性进行教育，使其时刻牢记职业道德的重要性。对于会计人员的业务能力，要及时、有效、有针对性地进行培训和学习，使其能够掌握会计监督的知识和技巧，能在日常工作中熟练应用。对于会计人员的任免，要从严管理，在学历、经验、思想认识层面都要把关。首先，提高会计人员的职业道德水平。社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计人员作为单位的理财人掌握着单位的财权和经济秘密，稍有不慎就有可能给国家、集体造成无可挽回的损失。因此，会计人员要有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系。其次，会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求提高会计人员的业务水平，以适应现代企业管理的需求。
参考文献：
[1] 蔡志雯：计监督弱化的成因及对策[J].会计之友，2007（8）.
企业制度体系建设的意义范文5
1、建立社会保障体系是发展市场经济的前提和保证
创建我国社会保障体系是提高综合国力，造福于人类和社会，促进市场经济发展的重要任务之一。对建设有中国特色的社会主义，深化改革，宏观调控市场经济和社会发展进程，完善市场机制，保障人才流动，合理配置劳动力资源，兴旺劳动力市场，作用重大。
2、建立社会保障体系是保护劳动者合法权益，维护社会安定的需要
在市场经济体制下，优胜劣汰的市场竞争机制使和劳动者既有机遇又有风险，市场自发地倾向激励强者，而不会保护弱者，在这种情况下，社会保障运用“大数法则”的原理来分散劳动者可能遇到的各种风险，可以说是对市场经济缺陷的一个弥补。因此建立社会保障体系是实现我国《宪法》和《劳动法》规定劳动者的基本权利的需要，保护合法权益以的形式表现出来才会具有充分的效力，才能维护社会安定，真正反映社会保障的强制性原则。
3、建立社会保障体系是当前深化社会保险改革的需要
社会主义市场经济体制目标的确定，各地相继加快社保改革的进程，出台了许多新的改革措施。因此，要因势利导，把社保纳入市场经济改革的主要目标，实现劳动力配置——合理流动（或失业）——社会保险的良性循环，使企业和个人充分认识社会保险的重要性，积极参与社保改革，促进社会稳定，文明、进步。
4、建立社会保障体系是深化企业改革，加快企业制度建设的需要
建立现代企业制度是建立社会主义市场经济的重要。社会保障制度作为建立现代企业制度的重要配套工程，它实施的好坏在很大程度上左右着现代企业制度的进程。企业要成为自主经营的市场营销者，成为平等参与市场竞争的主体。因而要提高社会保障的社会化程度，丢下包袱，轻装上阵，改变企业办社会的传统做法，实现现代企业制度的目标。
二、当前社会保障体系的现状及其问题
社会保障体系在我国已初步形成。如上海在社会保险、社会救济、军人优抚、医疗保障及再就业工程等方面做了大量而又有成效的工作，使其社会保障体系基本建成，有力地推动了上海经济迅速发展，为全国各地做出了表率，成绩斐然。但是社会保障体系的建立，全国尚处在起步阶段，社保改革的和实践都有待深化，地区间发展不够平衡，其现状可概话为：
1、社会保险层次单一，实施范围狭窄
我国现有社保制度仍以养老保险为主，其他社保种类尚未真正推广，而养老保险的实施范围又仅限于国有的县以上集体企业。
2、离退休管理服务社会化程度低
管理服务社会化虽然在各地进行了积极的探索和试点，并取得了一定的经验，但推广慢、程度低，社会保险大体仍处于只管钱，不管人和事的状况企业仍负担着大部分管理服务工作，企业办社会的问题依然相当突出，特别是现代企业制度改革的主体——国有大中型企业离退休人数多，事务性工作繁杂，财务负担沉重，已成为制约现代企业制度建立的瓶颈。
3、社保费收缴难，资金来源严重不足
社保费收缴难，既有认识问题，也有法律建设和企业效益问题。长此以往，必将造成社会保障体系不健全与现代企业制度建立缓慢的恶性循环，直至整个经济体制改革的进程和市场经济体制的建立。以山东德州为例，该市历年累计欠缴养老保险费高达5000多万元。
4、法制不健全，社会保障的强制性削弱
《劳动法》的颁布使社保的法制进程迈了一大步，有力地促进社会保障体系的建设。但社会保障专业法规少，对企业、职工乃至社保主管部门缺乏约束力，致使社保基金管理缺乏有效监督，借、挪用基金的现象十分严重，社保基金的动作也不规范，不统一。
5、体制不顺，机制不健全
由于原因，社保管理政出多门，多头分治，社保的公平性原则和互原则得不到充分体现，统一政策和内部制约机制难以形成这已不适应企业在市场经济条件下公平竞争、优胜劣汰机制的建立。
目前我国社保制度的改革已严重滞后经济体制改革，其突出的问题表现在：第一城镇退休金管理体制的分割状况严重。由于部门利益的驱动，存在十多个部门和行业自办养老保险各自为政的局面，不利于调剂解决一部分老基地、老企业退休职工的生活困难。第二，由于一部分企业亏损，一方面有的企业无力缴纳保险费，出现逃费现象；另一方面，为了维持制度的运行，退休金供款率不断上升，入不敷出现象十分突出。第三，因社保制度的法制不健全和资本市场不成熟，社保基金有乱、滥用现象，基金保值、增值困难。第四，由于医疗费用上升，医疗保险未有效推广，职工医疗支出增加超过本人所能承受的范围。
从上可见，加快社保体系的建设，已成为深化改革的当务之急，应从长远出发，克服目前困难，本着服务企业，保障职工权益，减轻企业负担，提高抗风险能力的原则，加大改革力度，加快改革步伐。
三、创建我国社会保障体系模式的基本框架
什么是社会保障，美国经济学家贝弗里奇在1942年发表的《社会保障及有关服务》中指出：“这里所用的社会保障一词是指：当由于失业疾病和事故而中断收入时能保证有一项收入来取代它，当年退休和由于另一个人死亡而失去抚养时能保证获得一项收入，当生育、死亡和结婚等需要额外支出时能保证获得一项收入”。贝弗里奇的定义反映了社会保障制度建立初期的特点，即帮助劳动者渡过各种风险，保障劳动者的最低生活。如最早建立资本主义制度的英国，在其本世纪建立的社会保障制度中，主要包括伤残保险、养老保险、疾病保险、失业保险和生育津贴，还有早在17世纪初便开始实施《济贫法》为依据的贫民救济制度。
保障实践使人们认识到其对稳定社会的积极作用。因此，不论是社会主义国家还是资本主义国家都十分重视社会保障事业。二战后，随着社会生产力的发展，欧美一些发达国家开始逐步扩大社会保障的范围，增加社会保障项目，有的国家还建立起了所谓“福利国家”。这些国家社会保障的主要特点是不仅保证劳动者的最低生活，而且希望通过建立新的保障项目和提高给付标准，来达到缩小社会成员的收入差距和维护社会稳定的目的。以被誉为“福利国家”的瑞典为例，其社会事务部管理的社会保障项目除传统的社会保险和社会救济外，二战后增设了父母保险、儿童福利等多种社会服务项目，同时社会保障的覆盖范围扩大到全社会，各种福利标准普遍提高。
从上述社会保障的
发展过程可看出，社会保障管理的范围是客观的，而不是随意确定的。首先，由于市场经济条件下社会成员会遇到各种风险，为使其能顺利渡过这些风险，保持社会的稳定，政府建立了相应的社保项目并统一管理，因此社保管理的范围是由市场经济发展的客观需要。其次社保管理范围受一个国家经济发展水平的。当一个国家经济不发达时，其社保水平不可能高，社保项目也不会太多，管理的就少一些。当一个国家的经济较发达时，社保项目就齐全，管理的内容就多一些。
我国是一个人口众多的发展家，经济还比较落后，这就决定了我国现价段的社保水平不可能很高，社保项目不可能太全。我认为，根据改革的现状及经济发展水平，目前我国社会保障体系模式的基本框架主要包括：社会救济、社会保险、社会福利、军人优抚、医疗保险、再就业工程等，使单项的改革的纳入整体社会改革的范畴，形成体系，造福社会。
四、实现我国社保体系模式的战略步骤
1、建立全国统一的养老保险制度，深化社会保险改革，确保各项改革整体推进
养老保险是社会保险的最重要部分，切实解决职工的养老，就为企业解决了后顾之忧。社会统筹与个人帐户相结合的养老保险制度正在全国初步建立，其目的就是为了适应企业制度的建立和企业改革的需要，为企业创造宽松的内外部环境，减轻企业负担，把激励约束机制引入到养老保险改革中来。因此，充分发挥政府宏观调控能力，坚持“统帐结合”和保障水平相当的原则，加快养老保险改革的进程，改变部分地区养老保险待遇水平偏高、多种养老办法并行的现状，建立全国统一的养老保险制度，加快省级统筹的步伐，增强基金的调剂功能，保障离退休人员的基本生活。在健全养老保险制度的同时，注重开发新种类；加快失业、医疗、工伤、生育保险改革的配套，以适应企业破产、兼并、改制、剥离、重组等变化，增强保障实力，规范社会保障体系建设，提高综合效能，增强社会风险抵御能力，为现代企业改革营造平静温和的社会保险的港湾。
2、拓展社会保障覆盖面，均衡国有企业负担
努力提高社会化程度，拓宽社保工作覆盖面，宏观调控，微观调剂，是均衡国有企业退休职工费用负担的有效途径 .目前，全国尚有1/4的城镇从业人员没有参加养老保险社会统筹，主要是三资企业、私营企业职工、个体工商户及进城务工的劳动力，而正是这些人员负担轻，将其纳入社保范围，拓展这些领域，既可增加社保基金来源，减轻国家和企业的负担；又可有效保障这部分职工的合法权益，促进各种经济成份并存和发展。
3、加快社会化管理服务体系建设
建立独立管理型社保管理机构。一方面由于我国人口众多，社保需求大，工作纷繁复杂；另一方面，随着经济和社会的发展，覆盖面的扩大，社会保障事业必然不断发展，社保行政管理工作量势必逐步增大，建立独立型社保管理机构，有助于对社会保障事业一体化的管理提高服务能力和效率，有效地培育两种机制，一是风险的事后补偿——建立失业保险制度；一是对风险的防范——促进就业和再就业制度，同时考虑我国现行劳动管理制度，尽快建立起以社会保障机构为龙头，企业退管组织为主体；依托社区，统一管理，分级领导，专群结合，齐抓共管的社会化管理服务，逐步使离退管理服务工作由企业为主体向社会保险机构为主、单位管理服务和群众性自我管理服务为辅过渡，彻底解决企业办社会的现象，使企业摆脱繁杂的事业性负担。
4、加快“一体化”建设，完善社会保险体系。
实现“一体化”，是社会保障发展的方向，也是社会保障体系完善的一个标志。加快“一体化”建设首先是适应城镇各类企业和个人劳动者的“广覆盖”、“四统一”的社会保障制度，打破职工身份，为现代企业制度的建立提供了广阔的人才市场。其次，加快管理体制的“一体化”，不分行业部门，不搞特殊阶层，全国一盘棋，公平性原则，通过再就业工程，活跃人才市场，实行“择优录用与自由择业”的双向选择，给亏损企业职工、社会失业职工、下岗职工一个自谋生路的机会，发挥他们聪明才智，促进经济发展，逐步建立一个规范、有序、健全、完善的保障体系，推动“两个文明”深入开展。
5、不断健全体制
在充分《劳动法》基础上，尽快制定相关法律法规，如《失业保障法》、《济贫法》、《社会福利法》、《养老保险法》等乃至一整套《社会保障法》的建立，做到有法可依，违法必究，使社会保障逐步发展到由不自觉、强制到自觉自愿的健康运行轨道上来，使它能综合反映一个国家的社会文明进步程度。
企业制度体系建设的意义范文6
关键词：社会保障 体系 模式
中国市场经济体制的发展和完善，客观地要求建立—套与之相适应的完善的社会保障体系，因此，在推进中国的经济体制从传统的计划经济向社会主义市场经济转轨的进程中，必须要高度重视社会保障体系的转轨。
一、如何理解社会保障的含义
什么是社会保障，美国经济学家贝弗里奇在1942年发表的《社会保障及有关服务》中指出：“这里所用的社会保障一词是指：当由于失业、疾病和事故而中断收入时能保证有一项收入来取代它，当年退休和由于另—个人死亡而失去抚养时能保证获得一项收入，当生育、死亡和结婚等需要额外支出时能保证获得一项收入”。贝弗里奇的定义反映了社会保障制度建立初期的特点，即帮助劳动者渡过各种风险，保障劳动者的最低生活。
社会保障管理的范围是客观的，而不是随意确定的。首先，由于市场经济条件下社会成员会遇到各种风险，为使其能顺利渡过这些风险，保持社会的稳定，政府建立了相应的社保项目并统一管理，因此社保管理的范围是由市场经济发展的客观需要；其次，社保管理范围受—个国家经济发展水平的影响。当一个国家经济不发达时，其社保水平不可能高，社保项目也不会太多，管理的内容就少一些，当一个国家的经济较发达时，社保项目就齐全，管理的内容就多一些。
我国是一个人口众多的发展中国家，经济还比较落后，这就决定了我国现价段的社保水平不可能很高，社保项目不可能太全。我认为，根据目前改革的现状及经济发展水平，目前我国社会保障体系模式的基本框架主要包括：社会救济、社会保险、社会福利、军人优抚、医疗保险、再就业工程等。
二、创建我国社会保障体系的重要意义是什么
1．建立社会保障体系是发展市场经济的前提和保证。创建我国社会保障体系对建设有中国特色的社会主义，深化改革，宏观调控市场经济和社会发展进程，完善市场机制，保障人才流动，合理配置劳动力资源，兴旺劳动力市场，作用重大。
2．建立社会保障体系是深化企业改革，加快现代企业制度建设的需要。建立现代企业制度是建立社会主义市场经济的重要内容，社会保障制度作为建立现代企业制度的重要配套工程，它实施的好坏在很大程度上左右着现代企业制度的进程。
3．建立社会保障体系是保护劳动者合法权益，维护社会安定的需要。建立社会保障体系是实现我国《宪法》和《劳动法》规定劳动者的基本权利的需要，保护合法权益以法律的形式表现出来才会具有充分的效力，才能维护社会安定，真正反映社会保障的强制性原则。
三、当前我国社会保障体系的现状及其正在改进的一些问题
1．离退休管理服务社会化程度低，这已成为制约现代企业制度建立的瓶颈。
2．社会保险层次单一，实施范围狭窄。
3.法制不健全，社会保障的强制性削弱。
4．社保费收缴难，资金来源严重不足。
四、社会保障体系的主要模式
从世界范围内看，社会保障体系的主要模式有两种：
1.现收现付模式( pay-as-you-go system)，这种模式以德国最为典型，故又称为”德国模式¨。其基本特征是社会保障成本的代际转移是以收定支，即由在职职工承担已退休职工的社会保障成本；支付给退休者的社会保障资金是直接来自该时点的在职劳动者负担的社会保障费用。这—模式要求有较小的人口压力、年轻的人口结构、较强的国家实力、完备的税收体系等。但是，在这种模式下，社会保障负担随着支出的增长而逐年提高，而且资金完全没有积累。
2.个人帐户模式。这种模式强调雇员的个人缴费和个人帐户的积累，退休者的社会保障权益来自本人在工作期间的积累，且所积累的资金通过投资基金进行运作。这种模式以智利的模式为代表。这种模式的特点是具有累积性和增长性，资金供给比较稳定，在经济波动中表现出较强的抵抗能力。
在现收现付模式中，政府在事实上承担了巨大的社会保障债务，这就对政府的社会保障支出提出了相当高的要求，这样一来，不仅许多人口压力较大的发展中国家难以承担现收现付模式带来的债务压力，即便是一些经济实力强、人口压力小的发达国家也越来越意识到现收现付模式的负面影响。因此，越来越多的国家开始实行个人帐户模式。
五、实现我国社保体系模式的战略步骤
1．建立全国统一的养老保险制度，深化社会保险改革，确保各项改革整体推进。应充分发挥政府宏观调控能力，坚持“统帐结合”和保障水平相当的原则，加快养老保险改革的进程，建立全国统一的养老保险制度，加快省级统筹的步伐，增强基金的调剂功能，保障离退休人员的基本生活。在健全养老保险制度的同时，注重开发新种类；加快失业、医疗、工伤、生育保险改革的配套，以适应企业破产、兼并、改制、剥离、重组等变化，增强保障实力，规范社会保障体系建设，提高综合效能，增强社会风险抵御能力，为现代企业改革营造平静温和的社会保险的港湾。
2.拓展社会保障覆盖面，均衡国有企业负担。努力提高社会化程度，拓宽社保工作覆盖面。目前，全国尚有1/4的城镇从业人员没有参加养老保险社会统筹，主要是三资企业、私营企业职工、个体工商户及进城务工的农村劳动力，而正是这些人员负担轻，将其纳入社保范围，拓展这些领域，既可增加社保基金来源，减轻国家和企业的负担，又可有效保障这部分职工的合法权益，促进各种经济成份并存和发展。
3.加快社会化管理服务体系建设。应有效地培育两种机制，一是风险的事后补偿——建立失业保险制度，一是对风险的防范——促进就业和再就业制度，同时考虑我国现行劳动管理制度，尽快建立起以社会保障机构为龙头，企业退管组织为主体；依托社区，统一管理，分级领导，专群结合，齐抓共管的社会化管理服务网络，逐步使离退管理服务工作由企业为主体向社会保险机构为主、单位管理服务和群众性自我管理服务为辅过渡，彻底解决企业办社会的现象，使企业摆脱繁杂的事业性负担。
4．不断健全法律体制。在充分研究《劳动法》基础上，尽快制定相关法律法规，如《失业保障法》《济贫法》《社会福利法》《养老保险法》等乃至一整套《社会保障法》的建立，做到有法可依，违法必究，使社会保障逐步发展到由不自觉、强制到自觉自愿的健康运行轨道上来，使它能综合反映—个国家的社会文明进步程度。
