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公司财务制度的基本要求范文1
一、企业财务治理的概念
目前，学术界对财务治理的内涵研究并不多，虽然取得了一定成果但尚处于初级阶段。在此引用衣龙新博士在其著作《公司财务治理论》中对财务治理的涵义的概括来阐述财务治理的概念：财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调以股东为主导的利益相关者共同治理的前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。衣龙新博士进一步指出，财务治理是公司财务与公司治理的交融领域，财务治理理论研究既加强了公司治理的应用性又完善了公司财务理论体系。
二、企业财务治理的重要性
企业财务治理是企业治理的核心部分，能够综合反映生产经营活动的过程和结果，控制和监督各种经济活动，并对企业各项经营活动具有导向性作用，是企业治理现实、集中以及根本的展现，增强了企业治理的明晰性和应用性。它还是一种企业财权的安排机制，通过这种财权机制来实现企业内部财务激励与约束机制。公司财务治理实质上是通过财务机制及其制衡作用进行的，公司财务治理中的制度安排包括对财务信息生成程序、生成质量以及呈报机制等的规范，对公司各利益相关者财权的配置和再配置，以及激励制度等。只有进行有效的财权配置，才能提高财务活动的效率，确保最大财富的实现。
三、企业财务治理的主体与客体
公司财务治理中的利益主体分为两类，第一类是依赖公司内部财务治理保障其利益的主体。所谓公司内部财务治理，是指限于公司组织边界以内的财务治理，是通过在公司内部合理安排财务权力实现的，公司内部财务治理对公司财务信息的生成和呈报机制起着直接的影响，也是第一类利益主体寻求最大化自身利益的主要手段。第二类是依赖公司外部财务治理保障其利益的主体。公司外部财务治理，是指公司组织边界以外的财务治理，主要是通过签署一系列合约的方式实现的，其目的是保证企业的运行不会降低社会效率。
财务治理客体，也即财务治理的对象。财权体现为剩余索取权和剩余控制权的对称分布，如何在各利益相关者之间进行剩余索取权和控制权的合理分配是财务治理的客体。衣龙新博士（2004）认为，财务治理的客体是主体共同指向的对象。财务治理客体具有两种表现形式，治理框架下具体体现的是“财权”，财务范畴之内总体体现为“本金”。
四、乡镇企业财务治理现状分析
乡镇企业是指农村集体经济组织或者农民投资为主，在乡镇（包括所辖村）举办的承担支援农业义务的各类企业。乡镇企业是中国乡镇地区多形式、多层次、多门类、多渠道的合作企业和个体企业的统称，包括乡镇办企业、村办企业、农民联营的合作企业、其他形式的合作企业和个体企业五级。随着国家经济体制改革的不断深入，中国各地区乡镇企业发展繁荣，已成为社会主义市场经济发展队伍中的主力军，在国民经济发展中占据重要地位。乡镇企业经济的发展壮大，不但关系到农村经济的发展而且关系到农村社会的稳定。但通过对江阴市乡镇企业的调查研究，我们发现许多企业在财务治理方面还存在诸多问题。
（一）财会人员素质不高
财会人员是企业财务治理之本。财会人员必须熟悉和遵守国家的法律法规。遵守财经纪律和制度，遵守职业道德规范，有良好的专业素养。这是企业招聘财会人员的基本要求。但通过调查发现许多乡镇企业因为是私人办厂，对财会人员的招聘大多依赖血缘亲友关系，对专业素质的要求较低。甚至有许多人是没有会计从业资格证书的。财会人员专业素质的不足使得在财务治理上力不从心。
（二）财务信息失真
企业各种财务资料是企业加强财务管理的重要工具。由于信息传递不及时和伪造变造财务信息等行为使许多乡镇企业财务报告普遍存在着可信度较低和信息不对称现象，严重影响财务治理的有效性的发挥。
（三）财权配置不衡
财权的合理配置是指财权尤其是财务决策权在财务治理主体尤其是股东会、董事会、监事会、经理层之间的合理划分。只有各财务主体之间各司其职，并形成有效的制衡机制，才能进行有效的财务治理，以实现企业利益最大化。许多乡镇企业经营者将财务决策权、财务执行权和部分财务监督权集于一身，财权配置严重失衡，致使企业资源配置的低效率，导致财务治理无法有效进行。
（四）财务制度陈旧，更新不及时
企业会计管理制度是进行会计管理工作的基本规则和约束，也是建立现代企业制度的重要内容。在乡镇企业中会计管理制度虽然建立，却很不完善，基本没有形成科学、完整、系统、合理的管理制度。乡镇企业由于自身制度的不健全，出现财务控制薄弱的现象，对资金使用缺乏科学安排，造成资金闲置或不足。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。由于乡镇企业没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，导致很多应收账款不能及时收回，形成呆账或坏账，更加剧了乡镇企业资金紧张的局面。
五、完善乡镇企业财务治理措施
（一）提高财会人员的素质
财会人员的素质是乡镇企业财务管理工作的重要保证，因此必须加强会计人员的思想教育、职业道德教育和法纪法规教育，使财会人员严格按照财务制度办事，敬业爱岗、诚实守信、做好本职工作。如一定要重视财会人员的业务培训，严格执行有关的财会人员继续教育制度，对于不参加继续教育的人员要严肃处理。广泛普及会计电算化操作，提高会计人员掌握和应用计算机的能力。同时，在用人方面还应打破任人唯亲的家族式用人界限，唯贤而举，在各个岗位实行竞争上岗，能者居之，完善加强自身的管理机制和管理队伍管理。同时对在职财会人员，除了精神激励和支持外，在物质上要做到奖罚分明，奖励不同会计岗位上的职业能手，对于干不好的人员，查明原因，帮助其纠正错误，不改者给予处罚。
（二）建立完善的内部控制制度
建立健全各项规章制度，努力完善乡财政内控约束机制。按照财政部门的要求，乡镇使用的各种账薄，都要实行建账监管，在县财政局统一办理，领取账薄、表册；要建立资金、现金管理制度，票据购销、领用管理制度，财产物资管理制度。要做到按规定建账、设置会计科目、记账，账目做到日清月结；会计、出纳取得的原始发票必须符合规定；要严格做到会计、出纳分设，会计管账不管钱，出纳管钱不管账，印章分管，各尽其责。从而通过这些措施强化票证管理，建立起一整套严格的内控制度，使乡镇财政、财务管理水平提档升级，使财政管理工作尽快走向规范化、制度化、法制化的轨道；加强审计监督。
（三）建立有效的财权配置机制
建立有效的财权配置机制，其核心是建立一套有效的激励与约束相融的财务制度或财务机制。只有这样财权配置才会得到制度保障，并使财权配置落到实处，最终使企业财务治理结构得以建立和完善。企业还可以推行股份合作制，这样可以明晰产权关系，建立较为有效的监督机制，也可以扩大财源，形成新的积累能力。
（四）建立有效财务评价体系
合理的财务评价体系能够保证激励约束机制真正发挥作用，在对经营层进行物质报酬等措施激励的同时，一个有效的财务评价体系也是必不可少的。财务评价体系的有效性在于对企业的经营业绩能够做出客观公正的评价，结合其他激励约束措施，正确地引导经营层的财务决策行为，使经营层的财务决策行为不再具有短期性，从而与所有者的长期利益相一致。当然，财务评价指标的设计要顺应组织要求，根据企业的生产经营特征及战略要求“量体裁衣”订制。财务评价指标的设计还要注意与非财务指标相结合，要有综合性，其设置既要反映当期业绩的指标，也要反映对企业未来发展有贡献的指标。要通过对财务考核指标的设置达到出资者预期的约束激励动机。
公司财务制度的基本要求范文2
【关键词】 企业集团 财务控制 思考
在经济全球化、一体化的今天，企业集团财务控制成为企业集团治理的核心。党的十五大以来，我国企业以资本为纽带，通过市场行为形成有较强竞争力的跨地区、跨行业、跨所有制和跨国经营的大型企业集团；通过改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份出售等形式搞活国有小企业，为我国国民经济发展、提升企业实力以及参与国际竞争起了重要作用。国际金融危机过后，我国的企业集团开始向好的方向发展，重塑企业集团财务控制，具有重要的现实意义和指导作用。
一、重塑集团财务控制的必要性
1、重塑企业集团财务控制是企业集团可持续发展的要求
企业集团是由众多成员单位所组成，由于各成员单位的局部利益目标与整体利益目标很难完全协调一致，集团在收入增长率、资产增值率、所有者权益增长率之间存在不协调的现象，使得集团企业出现了整体化产业结构不够优化、会计信息失真以及盈利水平不高等诸多问题，为企业集团发展带来不利的影响。因此，有必要强化基础管理与资金管理，落实监管责任，加强企业集团财务管理与控制，以确保企业集团的可持续发展。
2、重塑企业集团财务控制是企业集团资产重组的要求
随着企业资产重组改革的进一步深入，集团范围内组建了若干子企业，原来以成本控制为中心的财务控制方法已经不能满足现代企业发展的需求，而原有的以经营者个人素质为主的管理控制体系也不能适应企业集团管理需求。如果企业集团内部财务控制较为薄弱，会造成财务工作滞后，不利于集团财务管理水平的提高。企业集团需要强化企业集团的财务控制，建立一套比较完善的财务控制机制，以提高企业集团的管理水平。
3、重塑企业集团财务控制是保护投资者利益的要求
在现代企业集团的运营中，企业财产所有权和经营权相分离。由于经营者追求的目标与所有者的目标并不完全一致，一些经营者为了自身的利益，有时会做出损害所有者权益事情或决策，如有些经营者私挪公款来炒股，有些在办理一些项目时捞取回扣等，因此，有必要强化企业集团的财务控制，以便能够及时准确地向投资者和相关信息使用者披露企业财务信息，切实保护投资者利益。
二、企业集团财务控制的内涵
1、财务控制的概念
财务控制是现代企业管理水平的重要标志，它运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。财务控制的总目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，制定资本保值和增值的委托责任目标与财务控制目标，实现企业集团经营的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
2、财务控制的基本原则
企业集团财务控制要实施到位，必须遵循以下原则。一是合法性原则。企业集团在制定管理制度时必须以国家的相关法律法规为依据，对法律尚不明确或界线不清的，加以明确界线和细化。二是重要性原则。企业集团财务控制要抓住财务运行过程中的关节点实施有的放矢的控制，不能代替或干扰企业内部控制活动，按照重要性的基本要求，调动母子公司的积极性。三是界定约束原则。企业集团对各个层级的子公司要明确各自的权利和义务。四是成本效益原则。控制的目的是提高效益，财务控制在把握合法性、重要性、界定约束原则的同时，要考虑成本效益原则。五是激励原则。任何规章制度，办法都必须依赖具体人员来实施。企业集团实施财务控制必须建立相应的激励机制，设计控制系统也必须遵循激励原则，以促进和鼓励企业围绕集团整体目标运行。
3、财务控制在财务管理中的地位
财务控制主要是从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别分散的财务行动整合统一，追求企业短期或长期的财务目标。财务管理内容从不同的角度有不同的表达：从资金运动过程分析，财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。
三、重塑企业集团财务控制的实践思考
1、完善企业集团财务治理结构
理论研究和实践证明，完善的企业集团治理机制是任何管理制度有效运行的前提条件，重塑企业集团财务控制需要有完善的企业集团公司治理结构和组织机构的保证。财务组织机构是财务控制体系建立的基础，根据企业集团管理体制的特点和财务管理的要求，建立以集团公司财务机构为一级核算单位、各下属子公司为二级核算单位的两级财务管理体系，二级核算单位要严格服从一级的管理和指导。子公司应在母公司财务部的指导下，合理设置各财务岗位。合理有效的财务组织结构，可以使财务控制体系得以高效运行，实现集团财务控制就必须有严格的财权控制。为了达到财务控制的目的，母公司可以凭借对原始资本的控制力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司，从而有效保证集团公司的决策在子公司能够得到贯彻落实，实现集团公司的财务控制目标。
2、建立健全企业集团内部审计制度
集团公司的内部审计是企业集团财务控制的有效措施，是监督企业内部会计控制是否严格执行、促进内部会计控制制度不断完善的重要力量。科学合理地组织内部审计，对内部会计控制制度的评审，提高审计效率，判断识别潜在的隐性的经营风险、财务风险，提醒监督经营者正确履行职务，增强风险防范意识，并促进企业集团内部控制制度的进一步完善。一是企业集团的内部审计模式。集团公司可以设置总审计师为“龙头”，以集团总部独立审计处为“中心”，在分公司和子公司设立兼职机构的网络体系，独立进行内审工作。二是企业集团的内部审计方法。定期或不定期地对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计；实行离任审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况；定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度。
3、实施全面预算管理
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，也是财务控制中目标管理的有效手段。这种管理方法采用事先预算、事中监督、事后分析的方法，既是一种控制机制和制度化的程序，又是经营活动有序进行的重要保证。预算编制应采用自下而上、上下结合的编制方法，预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，建立有效的责任制。各子公司按要求完成预算方案，经本级领导班子审核同意后，报集团公司汇总分析，经集团公司领导批准后执行。这样既考虑了子公司的意见，又有利于集团公司审视子公司的经营活动，使子公司在实施预算的过程中互相配合和协调，减少摩擦、提高管理效率，有利于有效地监控与考核，有利于收入提升及成本节约。
4、建立企业集团网络系统
以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业集团公司开展财务活动的行为准则，建立统一财务会计制度，也是企业集团公司实行科学财务管理的前提条件。企业集团可以通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的财务信息都集中在计算机网络上，分析各子公司的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业集团整体的有序运行。母公司还应根据子公司的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。母公司财务主管可以随时调用、查询任何一个子公司的凭证、账簿、报表等信息，随时掌握各子公司的经营情况，及时发现存在的问题，可以进一步规范各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。
5、推动企业集团财务文化建设
推动企业集团财务文化建设，使财务文化铭刻在企业集团财务人员的心灵上，内化为财务人员的品质。通过领导垂范，把财务管理文化建设的价值规范作为集团文化建设的窗口之一，实践财务管理文化的价值观念，成为财务人员的表率；通过有效传播，使财务人员熟知企业集团财务文化的精神内涵，激发其参与财务文化建设的热情，让集团非财务人员和社会成员了解，获得其对财务系统文化建设的大力支持；通过各种制度规范和行为准则来规范财务文化建设，使财务文化建设的资源得到有效利用。
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公司财务制度的基本要求范文3
2006年12月15日，财政部正式了《金融企业财务规则》（下文简称《规则》），自2007年1月1日起在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社（下文简称金融企业）施行。
《规则》分11章，共66条，从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，对金融企业提出了规范性要求，并有相应罚则予以约束。《规则》的制定是为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序。
《规则》的实施，不仅对促进金融企业财务管理走向规范化、科学化、法制化、信息化具有重要的作用，而且对防范化解金融风险、维护金融稳定具有重要意义。
一、《金融企业财务规则》出台的背景
随着金融改革的逐步推进，我国金融企业的外部金融环境和内部治理环境都发生了巨大的变化。全面开放金融市场以及利率、汇率、股权分置改革使我国金融企业的经营面临着巨大的外部风险。随着金融企业股份制改革的深化，现代企业制度的建立，公司的内部治理环境也发生了重大的变化。这些变化需要政府及时出台新的监管规则以促进金融企业的健康、持续发展。《规则》就在这样的背景下出台了。
（一）金融企业外部环境的变化
1.金融市场的全面开放
WTO的金融服务贸易规则包括GATS文件、金融附件、金融承诺表、部长会议对金融服务的决议构成的程序性规定、金融服务承诺谅解书组成的选择性规定以及《金融服务贸易协议》。贯穿其始终的是实现金融服务贸易自由化的宗旨。金融自由化作为世界经济发展的趋势，有其积极的一面，然而它对现实经济的冲击尤其是对发展中国家的冲击则是明显的。自2001年12月11日加入世界贸易组织之后，我国金融业的对外开放政策更加透明，开放步伐更加稳健和有序。在银行方面，按照承诺开放了外资银行经营人民币业务的地域限制和业务限制，允许外资银行在已开放人民币业务的25个城市向我国企业提供人民币服务。完全取消了外资银行经营外汇业务地域和客户限制，在坚持国家绝对控股地位和确保国家安全的前提下引入外资参与国有商业银行改革。在证券业方面，不仅严格履行证券业开放有关承诺，而且在进一步扩大证券市场对外开放方面进行了探索。对外国投资者开放B股市场，允许中外合资企业在A股市场融资，在A股市场实施境外合格投资者制度，以合资和合作形式部分开放证券服务业，外资证券机构可以通过合资券商从事国内资产发行和资产业务。在保险业方面，对外资保险公司开放全部地域和有关法定保险以外的全部保险业务，合资寿险的比例放宽到50%，外资非寿险在合资公司的出资比例达到51%，允许在外设立独资子公司。对外资保险经纪公司允许从事大型商业保险经纪业务和国际海运、保险业以及再保险业务。在金融市场方面，积极引进国际金融机构，稳步扩大金融市场对外开放。2005年10月，中国人民银行批准国际金融公司和亚洲开发银行在银行间债券市场发行人民币债券11.3亿元和10亿元。此外还开放了汽车金融市场，2004年以来，先后有五家外资金融汽车经营公司在我国开业，进一步扩大金融业对外开放。2006年12月11日我国遵守加入WTO的承诺，全面开放了金融服务市场。
我国开放金融市场不仅是履行加入WTO承诺的要求，也是经济发展的需要。经过28年的改革开放，我们国家经济总体上已经从计划经济、封闭的经济转变为市场经济、开放的经济。但是市场经济仍然很不完善，市场经济资源配置的作用方面还没有充分发挥，市场体系还不健全。金融作为现代经济的核心，它的完善与否决定了整个市场体系的完善程度和整个经济市场化的程度。所以，要让市场发挥更大的作用，必须加快金融改革，加快发展金融市场。在加快改革和发展方面，必须坚持对内改革和对外开放两方面并行。现在我们正处在“十一五”规划非常重要的时期，今后工业化和城市化的进程还会进一步加快，对市场化提出了更高的要求。转变增长方式，落实科学发展观都需要金融业加大开放，与此同时，金融市场的全面开放使我国金融企业不再享受政府的保护，而要直接面对全球市场的激烈竞争。
2.利率的逐步市场化
2004年10月29日，我国开放了金融机构贷款利率上限（城乡信用社除外）和存款利率下限，这是我国利率市场化改革进程中具有里程碑意义的重要举措，标志着我国利率市场化顺利实现了“贷款利率管下限、存款利率管上限”的阶段性目标。利率市场化改革对于促进金融机构提高自我积累、自我发展的能力，提高资产负债管理和贷款风险定价的能力具有重要意义。与此同时，加强金融机构的利率定价机制建设，按照风险与收益对称的原则，建立科学的定价制度提出了较高的要求。能否尽快建立一套科学合理、顺应市场发展的定价机制和财务管理制度关系到金融企业的生死存亡。
3.人民币汇率改革
自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。我国汇率制度改革带来的最大风险是货币错配的风险。即一个经济行为主体（政府、企业、银行或家庭）在融入全球经济体系时，由于其货物、劳务和资本的流动使用了不同的货币来计值，因而在货币汇率变化时，其资产/负债、收入/支出会受到影响的情况。在化解货币错配风险中，金融企业的责任重大。一方面，金融企业应作好长期承担货币错配损失的准备，利用较高水平的外汇储备来保证有能力接手私人外币资产的货币错配，避免对微观经济主体的全面冲击；另一方面，金融企业要大力进行金融创新，为居民提供更好的外币理财服务，同时，积极引导居民降低抛售外币资产给未来汇率走势和外汇储备管理带来的压力。新的汇率制度下，金融企业不仅不能享受政府的保护而且还要随时承担货币错配的风险，这对金融企业的风险管理水平提出了更高的要求。
4.股权分置改革
2005年4月29日，中国证监会郑重了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，吹响了股权分置改革的号角。股权分置改革，堪称我国资本市场发展历史上的一场重要战役，它不仅在我国资本市场15年的发展历史上是头一回，即使把它放到全球市场的大环境里考察，也可以认为是开天辟地头一招。股改给我国证券市场带来了转折的契机。股改推动了A股市场的彻底转型，截至2006年11月底，全部A股公司中已经有1281家进行或完成了股票分置改革，对应市值占95%，年底前完成的股权分置改革已基本完成。从根本上解决了多年来A股市场的发展障碍，我国的资源配置功能、融资功能得以顺利恢复。
首先，股权分置改革从制度上解决了上市公司两类股份、两个市场、两个基础的问题。股票作为投资品的定价开始摆脱单纯的资金特点，而是更多地与我国实体经济密切相关。
A股总市值从之前的不到4万亿到现在的8万亿，股票市值与GDP相比从之前的20%到接近40%，我国的A股市场成为全球最有活力的资本市场之一。伴随着股改的顺利进行，新老划段开始实施，已有41家公司实施再融资和54家实施IPO发行。由于股改稳定了市场信心，市场具备了比较强的融资能力，中国工商银行、中国银行和中国建设银行的上市，使金融企业直接面对市场的竞争。股权分置改革使得历史遗留问题的风险得到了大幅度的化解，新的市场结构和运行机制以及投资者信心正在逐步恢复，这些积极因素为提高市场运行质量和效率、推进市场创新发展奠定了坚实的基础。
伴随着股权分置改革顺利进行，近年来资本市场的制度产品创新也在加快，资产体系建设、上市公司治理、发行制度、交易制度和机构投资人制度都有了比较大的发展，因此我们需要适时地变革金融企业财务管理制度以适应整个资本市场的制度创新。
(二)金融企业内部环境的变化
1.现代企业制度的建立
伴随金融改革，我国金融企业的内部治理环境也发生了重大的变化。通过产权改革，实现国有金融机构所有权与经营权相分离；通过引进外部战略投资者，实现投资主体的多元化；在国有金融机构内部建立起现代金融企业制度；通过盈利模式的改革，改变传统业务结构与经营模式，提高盈利能力和综合服务水平。
我国银行业改革发展的态势很好，2006年4月末共有银行业金融机构2.8万余家，银行业总资产接近40万亿，资本充足率达标银行从2003年8家增加到2005年底53家，资本充足率达标银行的资产占比相应从2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商业银行不良贷款率从2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持续实现不良贷款余额和比例双降，反映银行风险自我弥补能力的损失拨备缺口下降到2005年的6274亿元，当前银行业改革正在全方位、多层次稳步推进一是国有商业银行股份制改革进展顺利，通过实施股份制改革，在保证国家绝对控制引进境外战略投资者，国有商业银行实现了产权明晰化，逐步建立现代公司治理基本框架，公司治理机制开始发挥作用。在战略投资者的参与和帮助下，四大国有商业银行加快了内部改革步伐，经营理念、内控机制和增长方式，正在转变。以客户为中心的服务理念不断强化，业务流程和绩效考核体系日趋科学。财务状况明显改善。2005年上述四家银行的资本充足率都在8%以上，不良贷款率控制在5%，这与改革前相比有较显著的进步，国际著名评级机构相继提升了对这些银行的评级。
2.金融企业综合经营的趋势
随着全球经济一体化和金融自由化的发展，综合经营将成为国际金融业经营模式发展的基本模式。在这样的国际背景下，从分业经营向综合经营转变已成为入世后我国金融体制改革的必然趋势。中国人民银行2006年10月30日在北京了《2006年我国金融稳定报告》。《报告》对我国金融体系的稳定状况进行了全面的评估。《报告》认为：当前，我国金融业已基本具备了开展综合经营试点的条件。但是，还不宜全面开展综合经营，而应先行先试，稳步推进。从我国金融业发展水平看，这一模式在资产配置、风险管理、客户信息资源共享等方面具有优势，并可以有效防止不同行业金融风险的传染。
推进金融业综合经营试点已列入国家“十一五”规划纲要。目前我国金融业综合经营的发展主要表现为两个层次 ：一是银行、证券和保险三业之间的业务合作，二是成立了多种形式的金融控股集团。今后一段时期，随着金融综合经营试点工作的逐步推进，金融业综合经营的模式改革将进入一个新的时期。一些控股金融企业，如中信集团、平安集团、光大集团等已经涉足银行、证券、保险、基金、信托等领域，基本完成了综合经营的布局，而四大国有控股银行等也开始涉足基金托管、理财等中间业务。很显然要适应金融业综合经营的趋势，必须推进金融监管模式的创新。要加强对跨市场金融企业的风险监管，既要防止出现监管真空，又要减少重复监管。
二、《金融企业财务规则》的新特点
(一)与传统金融财务制度相比
与原《金融保险企业财务制度》、《保险公司财务制度》、《证券公司财务制度》、《金融资产管理公司财务制度（试行）》等相比，《金融企业财务规则》的新特点是：
1.强调了财政部门的社会事务管理职责
与原制度注重政府的直接干预相比，《规则》强调政府应通过防范化解财务风险，维护金融企业及其相关各方权益，来维护社会经济秩序。我国的金融市场是在计划金融的基础上发展起来的，从1979年金融体制改革开始，政府对金融企业的干预经历了由无序、分散到有序、集中的监管化干预，再到监管与政策的协调干预的发展过程。1998年以前，政府对金融市场的干预偏重于银行和证券业等市场结构的建设、规模的扩张和国企融资渠道的拓展，而对金融企业的内控机制重视不够。各级政府出于对本地区经济发展的考虑，对金融企业存有较多的干预，结果造成了金融企业之间的关系混乱，内在的风险机制和内控机制滞后，经营风险频发。1997年，我国第一次出现了通货紧缩，这标志着我国已经完成了初步的工业化和市场化，同年爆发的东南亚金融危机进一步加剧了通货紧缩，我国经济进入了强化内涵的发展阶段。在明确国有企业改革的方向之后，深化金融体制改革成为经济体制改革的重要内容，这就要求必须按照市场经济规律，尽快理清银行、证券、保险业与企业之间的关系，健全银行、证券、保险业的内在风险机制和内控机制，减少政府的干预，充分发挥金融市场配置资金的效力。《规则》中对政府职能的定位反映了政府管理职责的转变。
2.提高了企业财务管理的自
《规则》废止了原有财务制度在成本、费用及资产等方面的规定，提高了企业财务管理的自，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境。《规则》的第三十八条指出：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。而原《金融保险企业财务制度》规定：职工福利费按照公司职工工资总额的14％提取，用于职工福利方面的开支。工会经费按公司职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。职工教育经费按照公司职工工资总额的1.5％计提，用于职工教育方面的开支。
3.明晰了金融企业投资者、经营者及职能部门的财务管理职权
《规则》为适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者、经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善。从框架结构看，《规则》主要围绕与金融企业的财务活动，对财务管理主体应当履行的职责、享有的权利、承担的义务及其财务行为进行了规范，特别是着重解决了我国长期以来形成的企业投资者与经营者职责不分、角色错位的问题，从而实现金融企业财务管理的制度创新。而原制度主要是从会计要素的角度对其进行规定的。
4.改革了财务分配制度
《规则》改革了财务分配制度，规范了人工成本开支范围，建立了职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。《规则》第三十七条规定：金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，经股东（大）会或者董事会决议，可以对经营者、核心技术人员和核心管理人员实行与其他职工不同的薪酬办法。金融企业经股东（大）会或者董事会决议，可以在工资计划中安排一定数额，对研发核心技术、促进安全营运、开拓市场等作出突出贡献的职工给予奖励。并且对参与分配的顺序作出了规定。而原《金融保险企业财务制度》在第九章《成本费用》中规定：人员费用，包括职工工资和职工福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费用、劳动保护费等。职工工资包括在职职工工资、奖金、津贴和补贴。在原制度中并未明确技术要素、管理要素参与分配，没有体现对人力资本的激励。
5.整合提升了金融财务制度的层次
《规则》整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础；明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。
6.提高了对金融企业固定资产比例的要求
《规则》提出：金融企业固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，从事银行业务的最高不得超过40%。而原《金融保险企业财务制度》的规定是“在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30％”，规则提高固定资产占净资产的比重，无疑将促进商业银行加大对固定资产的投入，达到提高经营基础条件和服务手段现代化的目的。
7.更符合国际标准
《规则》规定：金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金、营运资产、控制成本、分配收益、配置资源、反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。与旧的财务制度偏向资产管理和运营相比，新规定更加全面和完善，同时也更符合财务管理的国际标准。
(二)与《企业财务通则》相比
与《企业财务通则》相比，《规则》更注重防范和化解金融企业的风险。由于金融企业比非金融企业多了“财务风险－金融风险－财政风险”这一风险链，因此，规则以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单独设立了“财务风险”一章。
1.金融风险管理的必要性
金融业是个特殊的高风险行业，金融风险是一种未来的不确定性风险。随着我国金融体制改革的不断深入，金融领域的全面对外开放及信息化程度的提高，金融产品的创新日益丰富与迅速，金融市场愈来愈呈现出多样性与复杂性；与此同时，存在于金融领域的各类金融风险也随之更加复杂和突出，对金融风险的防范已经成为我国经济安全的核心。如何更好地认识、诊断并有效地化解我们可能面对的各种金融风险，已成为我国金融业乃至经济能否安全、健康、平稳发展的关键。这一问题是我国综合改革部门、金融监管部门、各类金融机构当前首先要面对的极其重要而紧迫的问题，也是国内企业在参与国际竞争中所面临的重大挑战。
全世界，无论发达国家还是发展中国家，上世纪九十年代都经历了各种金融风险所带来的损失，特别是亚洲金融危机所造成的影响至今还挥之不去。世界各国的监管部门、金融机构一直非常重视金融风险，不断地总结完善金融风险防范的制度与方法。
2.加强金融风险管理的意义
加强金融风险管理在我国当前的经济发展中具有十分重要的现实意义：一方面，它是国内经济形势发展的宏观要求，一是我国经济改革在不断深化，市场经济体制还处在建立和完善阶段，一些制度还在探索，一些虽已建立但还不完善，使得经济实体在经营中面临较大的不确定性；二是我国企业的经营风险意识较为薄弱，难以适应现代企业制度的要求；三是经济要素更加活跃，在增大机会的同时也增大了风险；四是金融改革的深化，金融竞争的加剧，使经济实体面临更多的选择机会，需要对风险与收益进行综合衡量；五是经济改革和发展需要有良好的市场秩序作保障。
另一方面，加强金融风险管理也是适应国际竞争的需要。世界经济一体化、金融自由化使世界各国经济紧密联系到一起，任何一个国家的经济都会受到国际金融市场风险的影响，而国际金融市场上新金融工具不断涌现，国际虚拟资本急剧增加，使得国际金融市场上的风险不断加强，必须引起高度重视和积极防范。
3.我国金融企业的风险现状及其风险来源
目前我国金融企业的风险是很高的。首先，商业银行的不良资产率非常高；违规贷款、骗贷事件层出不穷；银行资产被窃取案件屡屡发生，可以说是由商业银行的体制缺陷造成的，风险可以从许多地方出现。证券公司的风险同样巨大，据估计证券公司已形成1000多亿元的亏损，50％的公司已到了濒临破产的边缘，形成了巨大的债务风险。期货市场经纪公司在为投资人服务时存在不透明和不规范现象，很多投资协议、委托合同很不规范等等。化解和防范各种金融风险已成为综合改革部门、金融监管部门、各类金融机构当前首先要面对的极其重要而紧迫的问题。
国家发改委体改所研究员张海鱼博士认为，目前我国金融风险的主要根源在于我国金融体制的不完善。金融体制的缺陷和漏洞，既扩大了风险，又使风险难以判断、难以用正常的方法防范和化解。金融风险的管理或防范主要是通过一定的风险管理理论、技术和工具去诊断、计量和分析风险并建立起风险控制的标准与制度。但这一过程必须建立在基本的、健全的金融体制之上，如果基本的金融体制存在很大的问题，漏洞很多，金融风险管理的理论、方法与工具将会失去作用，有时一些金融工具还会产生更大的风险，这时产品的创新就会产生新的风险。
4.化解我国金融风险的途径
由于我国目前正处在一个转轨过渡时期，化解和防范金融风险必须加快金融体制改革步伐。首先，要让金融体制更完善、更健全、更市场化，形成配套的金融监管的法律法规体系。其次，研究和学习金融风险管理的理论和方法，学习国际风险管理较好的金融机构的经验，全面提高金融风险管理的水平。再次，要通过改革、通过创新、通过更市场化、通过提高监管水平来防范金融风险，不能以消极的方式防范金融风险。比如，不能因为害怕出现风险而停滞衍生品的发展，而应该是市场越完善，监管水平更高、更强，风险控制越有力。最后，要切实改革金融监管体制，加强监管。加强监管必须进行监管部门的改革，金融监管部门需要对金融每个环节都熟悉，但是目前的监管部门成了政府行政部门，太看重行政审批，即使监管也是出了问题才针对问题进行检查。合理科学的监管体系，快速准确判断风险的能力，强力有效的监管措施是进行有效监管的基本条件。监管部门要研究风险管理理论，以克服市场的智慧、风险的智慧永远高于监管的智慧的现象。此外要有监管上的制衡，要有因监管不力、监管失误的责任追究制度，以减少由于监管不当造成的风险，这样才能形成有效的监管。《规则》中对金融财务风险管理的规定反映了金融监管方向转变的趋势。
5.《金融企业财务规则》对化解金融风险的规定
《规则》以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单设了“财务风险”一章。
《规则》控制金融企业财务风险的主要要求是：金融企业应当建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系；金融企业应当建立规范有效的资本补充机制；金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金；金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备；金融企业应当及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并按照规定程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失；金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施等。这将为防范和化解金融风险提供法规依据，有利于从源头上控制金融风险。
三、《金融企业财务规则》出台的意义
《规则》的制定是财政部门作为宏观经济管理部门履行财务监管职责的具体体现，是推进现代企业制度建设、转变政府职能的需要，是防范金融风险的需要，是促进企业科学管理、维护各方权益的需要，是协调好财务与税务、会计关系的需要，是进一步完善金融企业财务制度的需要。
(一)适应了金融业全面对外开放的需要
长期以来，我国政府控制着金融业的运营，政府的信誉也给老百姓充分的理由来选择国有金融机构进行储蓄、投资。然而，这种运营模式也带来了沉重的历史包袱，效率低下、呆坏账的阴影一直笼罩着它的前途。2006年12月11日，我国金融业的全面开放，标志着我国金融业全面融入了世界经济。与此同时，金融业也面临着重大的考验。
外资银行业务范围、区域的全面开放，必将使国内银行业在资产、负债和中间业务上开始直面真正的竞争；金融新产品的不断推出，资本市场的不断完善，必将使居民金融投资渠道和手段增多，分流商业银行特别是国有银行存款将是一个趋势。国有商业银行，依靠负债业务快速增长来掩盖资产业务风险的状况，将会逐渐消失，资产风险特别是信贷风险将会进一步暴露。与国外的金融企业相比，我国的国有及国有控股金融企业还存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我国的股权多元化的程度还不够高，没有形成有效的制约机制；我国金融企业层级过多，从而放大了企业的经营管理风险。其次，在风险管理方面，我国金融企业的内部控制制度还有待进一步健全，在外部监管方面，还没有像美国的《萨班斯法案》那样全面的法律文件。最后，我国金融企业在企业文化、商业道德、职业规范以及社会责任方面都有所欠缺，这在一定程度上制约了银行业的可持续发展能力和银行业整体竞争力的提升。金融市场全面开放后，国内经济进一步融入到全球化体系中，国际经济的波动将更快地通过汇率、利率的变化以及跨国资金的流动对国内产生影响，国内经济封闭运行的可能性降低，经济周期波动将会更加明显和频繁。
为防范和化解金融企业的财务风险，政府部门一方面要放松对金融企业的管制，给予其充分的自；另一方面又要通过履行财务监管职责，指导金融企业财务制度建设，稳定促进金融企业发展。《规则》的及时出台，对企业防范、化解由于市场开放而带来的金融风险意义重大。
(二)顺应了金融企业综合经营的趋势
随着金融改革的步伐加快，我国金融机构综合经营的趋势越发显现，金融业综合经营的趋势，使得原有的分业监管受到了极大的挑战。原来的《金融保险企业财务制度》、《保险公司财务制度》、《证券公司财务制度》、《金融资产管理公司财务制度（试行）》已不能满足监管方面的需要。所以在发展金融综合经营同时，必须加速变革现行金融监管结构，即监管价值取向上则应兼重风险与发展、监管模式上由“功能监管”过渡到“统一监管”。
由于金融整合和金融控股公司的发展，有关银行、证券公司、保险公司通过金融集团运作实行综合经营，它们之间的资金和业务往来已经冲破了分业经营的限制，从而削弱了分业监管的基础，也使现行以机构性管理为特点的分业监管体制的缺陷显得日益突出，主要表现在：一方面，按照机构性监管的原则，对金融控股公司的子公司进行监管，并不能实现对金融控股公司整体的有效监管；另一方面，随着我国银行、证券、保险业之间业务合作与跨行业并购的发展，金融业务综合化也随之发展，尤其是金融创新使传统的银行、证券、保险业务的分界日益模糊，以资本充足率以及不良贷款率为主要指标的金融监管指标体系面临较大挑战，以监管银行为主的监管体制的有效性大大降低。
此时，《规则》的出台不仅能够及时解决目前困绕金融机构由于综合经营而带来的并表问题，也为金融企业的综合经营以及政府对企业的综合监管创造了财务管理基础。
(三)有利于建立和健全金融企业的财务制度
加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序是《规则》制定的目的。
公司财务制度的基本要求范文4
一、建立集团资金结算中心
资金管理是公司财务管理的中心，因为资金是一个企业的血液，建立集团资金结算中心是为了强化母公司对集团资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构，主要为企业集团的总体战略及整体利益服务。结算中心作为企业集团理财的职能部门，受企业集团委托，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，其管理目标与企业集团目标高度一致。财务结算中心的具体功能有：融通资金、加强内部监控、提高整体信用，降低财务风险。
(一)建立集团资金结算中心的意义
在集团内部，有些子公司效益好，资金周转快，而某些子公司资金相对匮乏，通过财务结算中心可以把集团内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司，提高集团内资金的使用效率，实现内部资金的相互调节。资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核，对其实施必要的监控和管理，防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。财务结算中心成立后，集团公司可以整体融资，增强了实力，提高了信用等级，同时，内部资金的相互调节减少了外部融资，也相对降低了财务风险。
(二)建立集团资金结算中心的措施
1.摸清家底，调查清楚集团所属企业的银行开户账户及现有存款余额和借款余额。
2.选购一套专门针对结算中心设计的软件系统，同时请软件公司帮助建立资金管理的业务流程。
3.设立开放式结算柜台。临柜设立接票岗位，负责票据及印章的审核，并记账；后台设立复核岗位，对临柜岗位的账务进行复核，只有经过复核的账务才能入账。
4.结算中心统一到银行开立结算账户，实行一个账户多个户名(其户名为结算中心的成员单位)，用于对外结算。
5.结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户，用于日常企业与结算中心的结算。
6.除基本户外，所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上，并且将原账户撤销。
7.整个集团所有收入全部进入结算中心账户，然后由结算中心分发到各企业；其原始凭证作为结算中心记账的依据，结算中心制作特种转账传票，作为收款企业的记账依据。
8.除零星费用外，所有付款由结算中心统一对外支付。
9.由结算中心统一对外融资和还贷，对每笔借款结算中心进行明细核算。
10.企业需要资金，先向结算中心申请，由结算中心向企业发放，结算中心对每笔放款进行明细核算，结算中心按照银行同期利率收取利息。
11.结算中心负责与银行对账，生成银行存款余额调节表。
12.企业成员单位将原来与银行对账改为与结算中心对账。
二、建立统一会计核算制度
会计制度是规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报方法，明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。目前集团总部对各下属子公司在会计核算上，缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异，有必要建立统一的会计核算制度。
(一)建立统一会计核算制度的意义
统一规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础，有利于其他管理制度的建立和实施，能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用统一、核算口径一致，提供更为真实、准确、及时、完整的对决策有用的会计信息；有助于统一会计核算标准与流程，提高核算质量与效率。同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据；为上级考核提供了方便；便于审计师为上市公司审计。统一规范的会计制度，流畅的会计核算流程，为审计师提供了良好的审计环境，可以加快年度会计报告披露时间。
(二)实行会计集中核算的措施
实行会计集中核算后，核算企业发生的资产购入、调入、调出、清理、报废、出售等增减变动业务时，要及时到核算中心报账，核算中心根据原始凭证编制记账凭证并登记资产总账、明细账，但对物品不能及时进行核对、检查和管理，因此各核算单位都要建立健全资产管理制度。核算单位应保留资产备查登记簿和固定资产卡片。资产备查登记簿、卡片由核算单位资产管理部门负责管理。按照资产的类别分设账页，账内按照保管、使用单位设置专栏，每月序时登记资产的使用、保管和增减变动及结存情况。资产卡片一式一份，由资产管理部门负责，每一独立资产单设一张，并按资产的类别、保管和使用单位顺序排列，落实到责任人。资产卡记载该项资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、预计使用年限、停用以及大修理等详细资料。凡是有关资产大修理、内部转移、停止使用以及清理出售都在卡片上登记。做到账账相符、账实相符。
三、建立统一财务管理制度
财务制度是由企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。制订一套较为全面、操作性强、适合集团的基本财务管理制度，有利于规范集团内各子公司的财务管理工作，提高各子公司和集团整体的运用效率。在整个集团内部，应当统一执行由母公司组织制定的总体财务管理制度，子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则，结合自身特点，自行制定本公司具体的财务管理实施细则。编辑。
(一)建立统一财务管理制度的意义
规范企业管理：从集团层面对集团内各公司的财务管理工作进行规范，使各子公司的财务管理更加科学化、规范化；提高了管理效率。建立财务管理制度，界定了集团与各子公司的财务管理职责和权利，对常规性的工作给出了明确的规定和操作流程，能够减少工作中由于责任不明而引起的内耗，提高了企业内部的管理效率；提高了集团资源利用率。通过资金集中管理，合理配置集团的各项财务资源，能降低企业运营成本，提高资源使用效率。同时，加强内部控制防范经营风险，规定资金、重要资产的风险控制措施，提出主要资产的内部控制规范，明确各责任中心的风险管理职责，建立较为完善的风险防范体系。
(二)实行统一财务管理制度的措施
首先要明确集团公司财务部门设置原则及部门职责；财务部门具体岗位的设置，各岗位的职责；财务人员的基本要求，财务部门负责人的基本要求，财务人员职业道德、工作交接及继续教育；同时明确预算管理的组织结构、预算管理责任中心、预算指标体系、预算编制、执行与控制、分析与反馈、预算调整、预算考核等；明确集团公司实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金集中管理模式，全面监控集团资金活动，充分发挥集团资金整体运作的优势，提高资金运用效率，降低资金成本，控制资金使用风险。
明确资产管理原则，建立健全资产管理责任制，具体规范货币资金、应收账款、存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产的管理细节，明确资产的购置、保管、使用、处置等环节的管理职责，建立资产出入库、盘点、授权审批、账龄分析等内控制度，加强资产的保管和维护，实现资产运行的安全高效。
四、建立财务信息一体化系统
对于集团型企业来说，在目前竞争异常激烈的市场环境下，利用信息化手段实行财务集中管理，加强财务监控已经成为现代集团企业的必然选择。如果母子公司之间的财务信息是隔离的，子公司的信息不能及时传递到集团总部，集团总部与子公司不能实现信息共享，集团难以实现有效的信息控制，就会难于实施对下属公司的财务管控，增大集团的经营风险与财务风险。在集团内实整理施财务信息一体化，集团总部和下属子公司共用一套财务系统进行财务核算和管理，将财务数据进行集中式管理，集团总部可以完全动态掌握和控制各子公司的业务与财务信息，集团管理部门能够从集团成员最底层或源头实时、垂直采集信息，解决由于中间层的加工而导致的信息不对称、不真实、不全面而产生的管理和控制力度弱化的问题。
构建一体化的信息系统，集团总部可以实时看到子公司所有的信息，能够降低集团与子公司之间的信息不对称程度，提高总部对各子公司财务活动实时监控的能力，同时对子公司的数据进行实时监控，增强信息的可靠性，决策层能够及时准确地获取管理信息，加深对子公司实际经营状况和管理水平的了解，可以更客观地评价子公司经营业绩。
五、建立内部审计制度
(一)集团总部建立内部审计的必要性
内部审计，是指在公司内部建立的一种独立的评价、监督活动，目的是促进企业内部控制的建立、健全，改善经营管理，提高效率、规避风险，为增加公司价值服务。集团的主要管理职能之一是检查投资效果和下属公司的经营状况，但高层管理人员难以对各项业务活动的执行亲自进行监督，因此，有必要建立完善的内部审计制度。内部审计在平衡不对称信息，发现和预防子公司经营风险方面起着不可替代的作用，是集团财务控制的主要手段，既是公司治理结构的重要组成部分，也是公司内部控制制度的有机组成部分。集团内部审计是管理控制系统的再控制环节，管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。
公司财务制度的基本要求范文5
在市场经济的环境下，集团公司的发展在很大程度上取决于集团的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。目前，由于各种因素的影响，我国集团公司财务管理现状存在着以下问题：
1.观念落后，缺乏科学性。由于长期以来我国实行的是计划经济体制，部分集团财务人员在思想上受到旧的财务制度的长期影响，财务管理的观念比较滞后，尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学的财务管理概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想。反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做法，比如：筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬，不分析现金流量。
2.各自为政，缺乏整体性。目前，不少集团公司在财务管理上过度分权，造成对所属企业控制不力，难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动，结果是下属企业各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益。这些体现在投资上，便是整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大；体现在筹资上，便是整个集团缺乏内部资金的融通，对外举债规模失控，资本结构欠合理，利息支出增大，财务风险加大。这种缺乏一体化的财务管理，阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合，使得维系集团的重要纽带———资金纽带松弛，导致了企业集团内部缺乏凝聚力，削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥。
3.不讲配合，缺乏全面性。在旧体制下，人们形成了财务管理无足轻重的观念，集团财务部门在集团内部各职能部门的地位水平不高，同时，其他职能部门的管理人员对财务管理也知之甚少，不能理解财务工作的特殊性以及重要性，难以与财务人员配合默契，这就导致了全面的财务管理难以进行。
4.内容不足，缺乏动态性。从目前的情况来看，有些集团的财务管理通常缺乏至关重要的事前预算和事中控制。事前的预算与经营业绩的比较也难以进行，事中控制流于空谈。至于事后分析，虽基于年终考核的需要能得到一定的重视，并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料，但其有效性也颇受影响。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析未必有效，则下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心企业的财务控制之外。
5.监管不利，缺乏力度。新的财会制度实施以来，从总体上看，基本上达到了预期的效果。但由于集团会计核算失真，财务管理混乱，尤其是财务监管的力度不够，导致了集团效益的滑坡和资产的大量流失。
6.集团公司财务信息不准确，经营风险无法有效控制。由于各种原因，企业管理者通过一些方式对会计报表进行合法和非合法的操作，从而使会计报表的真实性受到影响，企业经营风险难以得到有效控制。
二、实行集权式财务管理具有的优势
就目前而言，我国集团企业财务管理的主要形式归纳起来主要是集权式和分权式两种。针对以上出现的问题，综观众多企业集团的财务管理模式的运行效果，集权式管理更具有优势。集权式财务管理是在企业统一筹划、监控之下的运行系统，通过建立有序的运行机制、有效的激励机制和科学的约束机制，对所属企业财务活动实施全面、统一、高效的管理和监控，充分发挥集团资金的整体优势，使企业真正实现规模经营和规模效益。实行集权式财务管理具有如下优点：
1.强化集团整体资本经营。随着企业集团的发展和多元化战略的实施，子公司不断成立。但有些子公司经营资金完全靠母公司支持，没有在当地筹集资金开发业务，长期依赖母公司提供资金进行周转，影响了母公司的资金周转。企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的公司，从而实现集团内资金相互调剂余缺。通过资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属公司的管理，强化了资本经营。同时，有利于各级领导提高对资金时间价值和成本的认识，促进各所属企业注意经济核算，合理有效地运用资金。
2.加强内部监控。企业集团一般所属企业众多，组织层次复杂，管理链条长，如何有效地监控集团内各级企业的经营运作，尤其是资金运作，确保其经营行为规范、安全和高效，是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。企业集团的财务集中管理可以使集团通过编制准确的资金计划、利用网络实时监控资金流动情况、不定期的内部审计等手段来达到监控所属企业资金使用的合法性、安全性和有效性，确保资金合理有效地使用，从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下。
3.降低财务费用。企业集团的财务集中管理使得集团内部可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率。在同等投资和生产规模情况下，对银行的资金需求量相应减少，特别是可以减少长期信贷，从而减少因对外借款而支付的财务费用。集团以短期的信贷满足下属公司的长期使用，降低了公司高负债经营的风险。
4.提高公司信贷的信用等级，扩大信用。企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是以企业集团的名义进行信贷活动，因为企业集团经济实力、社会影响，以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。
5.为企业集团的发展目标和方向的制定提供信息。实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部，使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况以及执行集团总部政策实施效果及计划的完成程度，或者根据子公司发展的实际情况对企业集团的计划作出战略性的调整，进而使母公司对子公司的资金、成本进行更有效地控制，确保子公司的生产、经营顺利进行，从而保证母公司对子公司实施有效的控制，确保子公司的一切活动为整个企业集团的利益服务，以实现公司目标利润的最大化。
三、实施集权式财务管理应采取的措施
1.将实现集团企业持续发展的利润最大化作为集团财务管理的总目标。实施集权式的集团企业财务管理，首先要明确并统一财务管理的总目标，并将目标贯彻到集团企业的每一个分公司及分支机构。集团企业的财务管理应始终围绕利润最大化这个总目标，根据各所属企业的具体情况，采用相应的财务手段，比如加速应收款及存货的周转率、盘活存量资产、降低资产负债率、提高流动比率、提高净资产利润率等等，实现集团持续发展的利润最大化。
2.以产权为纽带，加强财务管理。集团企业应明晰各所属公司或机构的产权关系，建立以产权为纽带的财务管理制度。具体要求是：（1）建立完善的产权登记管理制度，做好产权的日常登记和变动登记。（2）建立严格的资本金管理制度，由母公司作为产权的所有者考核资本的保值与增值，母公司以对子公司的出资额为限，享受出资者权利，并承担有限责任。在集团企业财务管理制度中应始终把资本盈利最大化和资本的保值增值贯穿到所属企业财务管理的全过程。（3）建立定期资产清查制度，严格各项资产减值准备的提取及核销的审核手续，对已核销的资产进行备查登记，杜绝国有资产流失。（4）建立一套完整的财务评价考核体系，客观、综合、科学地对所属企业的财务情况进行评价与考核。
3.实行集团内部会计委派制。集团公司作为所属公司产权所有者，可对所属公司实行会计委派制。具体形式有两种：一是由总公司向子公司派驻财务总监，进入公司董事会，承担监督国有资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度；财务总监的工资、奖金等与所在单位分离，以保证其实行会计监督的独立性；总公司对被委派的财务总监定期考核和轮岗。另一种情况是由总公司向子公司委派财务经理，管理方式与财务总监一样。二者对子公司经理及公司的行为监督力度不一致。集团公司可对所属全资子公司和控股子公司派驻财务总监，对分公司和直属项目管理机构委派财务主管和会计人员。
4.加强资金的统一管理，充分发挥结算中心的作用。集权式财务管理的基本要求是资金一定要统一调度和管理，这样才能充分发挥集团公司这一组织形式的优势。集团结算中心的职能一定要到位，起到合理筹资、调剂余缺、控制流向、确保收回的作用。
5.严格实行计划管理。集团公司应从公司的长远利益出发，对所属公司的情况进行全面、细致、客观的研究、分析和预算，建立一套涵盖企业主要发展指标的预算指标体系，将集团的财务总目标层层分解，与经营者和全体员工的个人利益挂钩。在实现目标利润的过程中，对所属公司的完成情况及时进行监控，严格激励与约束机制。只有这样，才能有效控制集团公司朝着既定的目标前进。
笔者认为，目前大多数集团企业正处于由财务核算到财务管理的升级阶段，集团集权式的财务管理手段是一种必然的选择。随着资金管理、预算、财务等关键应用的管理模式相对成熟，集权式的集团财务管理优势将会更加突出。
公司财务制度的基本要求范文6
【关键词】 风险规避 规范流程 财务支持系统 风险与危机管理
公司所面临的风险一般是系统性（制度性）风险，为降低这些系统性风险所造成的损失，实务界， 财务管理要做到‘四到位’，一是垂直领导，财务人员统一受集团财务部垂直领导；二是网络管理，实施ERP；三是制度建设，建立内部控制系统；四是监督严密，实施内审、一年度审计、个案审计、离任审计和效益审计，具体有如下几方面内容。
1 观点一：建立一个什么样的财务支持系统
一是要支持有力，积极参与战略规划，支持决策与管理，努力寻找创造价值机会，完备完善赢利模式；二是要反应灵敏，提高对风险、突发事件、危机的敏感性和应变能力；三是功能优化，不断优化财务组织和功能；四是监控严密，严格有效的内部控制制度（包括业务流程、信用审批、投资审议和绩效评价等）；五是相对独立，保持财务组织与财务工作的独立性；六是规范高效，合法理财，依法披露，追求效率。
公司设立后，根据国家相关法规，设立了健全的财务部门进行相应的财务会计核算。为提高公司整体财务会计核算效率，必然少不了一个好的公司财务支持系统。那么公司应当建立一个什么样的财务支持系统，公司财务支持系统应包含哪些系统，具备哪些基础要素，结合自已多年的工作经验，我认为应该包括以下相关内容。
1.1 公司财务财务支持系统应具备的五个系统
（1）完善的计量系统：会计最基本的职能是计量，用货币进行计量。说到计量，无非是进、销、存；人、财、物的投入与产出数量，如何计量，总得有一个标准，有一个尺度，有一个系统，因此公司必须首先建立精准的企业计量系统。公司的人、财、物、收、发、存用什么度、量、衡计量、何时计量、由谁来计量、计量后如何记录、计录单据采用什么记录格式、记录数据的传递程序等，都是计量系统中不可或缺的内容，如果这些东西没有一个统一的计量标准，计量不清楚，或不能顺利地将计量信息传递到公司财务等相关部门，财务系统就成了空中楼阁。因此，财务系统必须建立在具有完善的计量系统基础之上，没有完善的计量系统，一切财务核算只能是纸上谈兵或成为骗人的把戏。
（2）完备的核算系统：就公司财务系统来说，计量是进行会计核算必不可少的一个手段。“会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为做出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动”。可见光有完善的计量系统是不够的，为建立一个完善的财务支持系统，公司必须结合国家颁布的《准则》、《制度》等建立适用于本企业的计价标准、财务、会计、管理制度，建立财务部门能及时、全面地收集各种数据、信息的会计核算业务流程，并设立相应的会计机构来保证这些制度和流程得以有效运作，从机构、制度和流程上来保证核算系统的完备。
（3）建立财务控制体系：公司的主要目的是为股东创造比投入成本更大的回报。公司将选择那些有预计利润的产品进行生产，取消或减少预计不获利产品的生产。公司获利主要有两个手段，提高产出价值和减少支出成本。如何提高价值、减少支出，达到公司的预期目标，应采用事前有预算，事中有跟踪控制，事后有总结的方式。为此，企业必须建立相应的财务控制体系，从事前的预算，选择和落实措施、分解指标、落实责任单位和责任人，到事中的跟踪检查，检查措施落实、产量、质量、费用预算执行情况，发现问题及时加以制止，以确保预算完成，最后事后进行总结提高，为今后财务控制水平提高提供依据与方法，这样就形成了一个完整的财务控制体系。
（4）选择财务管理体制：一般公司都有一个完整和庞大组织系统，企业所有的业务仅依靠财务部门进行记录、核算与控制是不可行的，特别是现在企业集团规模越来越庞大，业务愈加复杂，企业管理难度显著加大，公司应选择好自己的财务管理体制，制定出适合企业特征的各部门财务责任、财务权限以及财务利益，选择采用集权管理还是分权管理，集权集到什么程度，分权分到什么程度，集权不是收权，分权也不是弃权，如何进行监督控制，这些都是财务管理体制必须解决与明确的事务，只有建立了明确清晰的财务管理体制，公司财务平台才能完善。
（5）财务信息披露系统：财务产品是一种信息，一种非常有用且重要的商品。既然是商品就得进行交流，必须建立一个交流平台，财务信息披露系统就是这么样一个信息交流平台。当然，作为所有者、经营者、债权人及其他利益相关者，对信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的财务信息，对已不利的信息尽量不披露或少披露，为了使各企业信息披露能全面、规范，保护各方面的利益不受侵害，国家制定了许多《准则》、《规则》、《制度》等，公司应依据国家法规并结合公司利益的要求，在不触犯国家法规的前题下，建立适合公司的信息披露系统，既要充分披露企业信息，又能有效、合理地保护企业利益不受侵犯。
1.2 建立公司财务支持系统
除了应具备以上几个系统外，还应配备以下基础构件：
（1）人—配备合格的财会人员：人是万灵之源，任何事务，人都是第一要素，公司财务也不另外，公司财务支持系统不能缺少熟悉财务专业知识的专门人才，这也是国家制定的《企业财务基础工作规范》所规定的基本要求之一。选任财务人员除了基本的业务要求外，还应具有相当的道德素养，因其除与金钱相关的工作外，其所适及的相关信息还是企业的核心机密之一。
（2）组织—设立精准的部门或岗位：建立公司财务支持系统，就应当建立相应的财务部门或专门岗位，准确制定部门职能，在部门中设置相应的财务岗位。所制定的岗位责职，部门职能应适应企业发展需求，并且能够达到覆盖公司的全部业务，不能留有死角的目的。
（3）制度—建立完整的财务会计制度和其他相应的管理制度：建立一套完整的财务财务制度和其他相应的管理制度是确保财务体系能正常运行的关键，任何公司都应相信制度的力量，不要认为自觉和侥幸可以蒙混过关，制度既是各项工作准绳，也是责任划分标准，还是监督的依据，没有这一要素财务支持系统难以完整。
（4）职能—划分合理的会计、财务、控制与审计职能：公司财务包括核算、财务、管理、控制、审计监督等许多内容，这些内容应为相互牵制，不能由一个人或部门担任的，应当明确的划分各项工作职能，设定各职能范围、义务、权利，各负其责，应在一线设立双人、双职、双责，相互牵制，相互促进。
（5）技术—配备相应的电脑与网络技术：除了具有业务专业技术外，当今世界不会IT技术，几乎是寸步难行，财务也不例外，公司财务支持系统应包括相应IT设备和技术，建立一个好的公司财务支持系统，应配备相应的电脑了网络及管理软件。
（6）文化—普及先进的公司的哲学、理念与价值观：制度和流程能规范公司及其职员的很多行为，但再好的制度也得由人来执行，制度是死的，人是活的，制度执行出现偏差是常有的事，据有人统计后得出结论，再好的制度也只能规范公司行为的30%，那么其他70%靠什么来规范，靠公司的文化—公司的哲学、理念和价值观。财务管理也不例外，需要融合公司的先进文化，运用公司的先进文化来激发工作积极性、增强主动性与责任心，促进财务人员的工作。
2 观点二：风险还在
进入2013年，公司开展了“全额购机”模式新的业务，因为补贴额或者说补贴比例较大的机具（比如目前浙江的插秧机、烘干机有80%的补贴）、价值较大的机具，农户在原有“差额购机”模式下只需交纳20%的自筹款就可以提机。如果要求全额购机，农户会有困难，会影响销售，对公司就提出垫资要求，产生了应收款，扩大了进而导致应收款风险的规模加大。由于补贴款由财政局直接付款至农户个人卡中，农户是否付款具有一定的不确定性，因此，风险产生了。同时2013年仍面临欧洲经济将继续低迷，美国财政悬崖，东亚自由贸易区准备建立和俄罗斯经济准备转型等国际经济总体趋势势，公司也仍将面临这些风险让风险持续存在。
国际四大会计师事务所之一的安永4日《2010全球企业十大业务风险》报告，报告显示，这十大业务风险包括监管与合规、获取信贷、经济复苏放缓或二次探底衰退、人才管理、新兴市场、成本消减、非传统市场进入者、严厉环保举措、社会认同风险及企业责任、进行联盟与并购交易。我将企业面临的十大风险归类为四大类风险：战略风险是主要风险，包括经济复苏放缓或二次探底衰退，新兴市场，严厉环保措施，新（非传统）的市场进入者，进行联盟与并购交易；经营风险，包括成本削减，人才管理；合规风险，包括监管与合规，社会认同及企业社会责任；财务风险，包括获取信贷。
“金融危机带来的第一波冲击已消退，但随着全球经济走出衰退，来自于不同行业的企业仍面临诸多现存的及新兴的风险和挑战。”安永企业风险管理部合伙人梅放在接受记者采访时表示：继2008年排名第一之后，监管与合规风险今年重登榜首，大多数行业对此表示担忧，而企业目前的一大担忧就是围绕监管问题的不确定性使得企业退出做出决策和业务规划。
至于对中国企业的启示，梅放称，随着中国法律法规的进一步健全，对企业规范经营提出了更严格的要求。同时，在经济全球化的趋势下，全球监管要求也会日趋复杂，中国企业要“走出去”，就必须充分了解国际金融监管环境。
梅放同时对记者表示，目前宏观调控可能会对中国企业信贷产生影响，这就需要企业考虑拓宽融资渠道，优化融资结构，同时还要改善运营资本管理。“受信贷影响最大的行业包括资产管理公司、政府公共机构、保险业、银行业等。”
值得关注的是，严厉的环保举措再次进入十大业务风险行列。“在当前经济环境中，环境问题并非企业的首要议题，但环保监管将会越来越严格，并受到公众的关注，这就可能会增加企业的成本。”梅放称。不过，他同时指出，环保措施在可能带来风险的同时，也有可能带来机遇，因此，企业需要及早应对。“如果企业能够鼓励客户养成更多的节约能源的习惯，对于企业而言更多的是机遇，而非风险。而受这方面影响最大的行业包括汽车业、政府公共机构、房地产行业等。”
位列《2010全球企业十大业务风险》报告第十位的业务风险是进行并购联盟与并购交易。报告称，由于融资成本昂贵，过去一年来并购交易明显减少，但是，全球金融危机之后的救援性合并，以及可能推动新交易的监管变化依然会是热点话题。由于信息的不对称，企业的任何并购交易都应该以尽职调查后的结果为准，尽职调查是一个信息博弈取舍的过程，而比并购本身更为重要的是并购整合。公司上市三年来以超募资金进行并购扩张，连锁网点以桥头堡方式出现还需要一定的培育期，因此，管理绩效提升还难见效率，相反公司却受到了管理及成本费用的急速上升拖累等。
此外，梅放还对记者表示，中国企业在国内和国际市场上面临诸多挑战，要捍卫市场地位，加强国际竞争力，重大风险的防范能力将是成功的重要因素。
3 观点三：财务角度下的风险管理
设计盈利模式是从利润表，包括绩效度量；安排现金流量从现金流量表，包括现金流和头寸；资产负债表包括风险性和收益性，从资产结构能看出经营风险，从资本结构能看出财务风险，资产结构和资本结构是对称和平衡的，如果资本资产结构出现严重的不对称和不平衡现象，就说明企业面临较高的风险，为持续提高企业价值，我们就需要合理规避风险。
盈利模式设计是一种在特殊中存在的一般战略原则。比如我们对大机具做营运规划，我们考虑的指标可能是市场占有率、回款率、人均业绩、利润率等，这些就是我们平时所说的绩效，作为企业老板或股东首先要知道自己的钱花的有没有效果，这很重要。所谓特殊是因为你处于大机具这个行业内，大机具相对于其他行业是特殊的，而在这个大机具的战略规划中，作为老板的眼光当然是整个消费群体，最好是全国13亿人口都是你的有效覆盖层，这是一般，就是作为老板首先要找到能够覆盖更多消费者的那个大公约数——更多人关心或者是与更多人有关的某个东西。因为事实是你面临的是一个四分五裂的需求现实，从消费能力上来说可能延边下面的一个县的消费能力跟西部贵州的一个地市相当，而这两地之间的需求内容是不尽相同的，同样一台大机具这两个地方的消费者的解释是不一样的。所以摆在我们面前的是两件事情：认识你的行业，认识你的消费者。这是一般和特殊，外部和内部的关系。因为存在这么多的差异，所以绩效的实际产生原因或者过程是不一样的。这里面的一些反经验、常规的规律是导致很多企业遭遇寒流的主要原因。这两者的最终效果实现都落在绩效上，即你所要的绩效是怎么达到的，有些什么特点，你的营运战略和你的要的绩效之间是什么关系，当你的战略从上到下都与绩效联系在一起的时候，你其实制定的不是一个一般的营销或者单纯的销售模式，你在制定一个盈利模式。盈利模式是一些规律的集成，需要在实践中总结，在研究中提升、提炼。通过实践总结，并结合一些前沿研究结果，我们总结了六条这种联系，当然，作为联系会很多，这里说六点只是说首先被发现的就是这六个规律。所谓规律是站在误区对面的，当我们从原点上梳理这些规律的时候，其实已经在做走出误区的事情了。
（1）从长期来看，影响一个企业或者一个方案绩效的最重要的单个因素是相对其竞争者的产品和服务的质量。这里有两个问题，就是以质量为主要价值特征的优势通过什么途径让消费者知道，质量带来的溢价是否超出了消费者愿意接受的限度。追求质量会带来成本上升，需要支持成本。
（2）市场份额和获利能力高度相关，但是这种关系并不意味着每个业务都能够或者可能通过努力增加其市场份额，因为我们在达到规模的道路上要克服一些阻力，比如竞争，竞争导致了产品、配件、服务频繁的降价，这最后达成的规模只能是伪规模，规模并不能使企业获取垄断溢价从而达到比竞争对手更低的单位成本。
（3）较高的投资密集度对获利能力是一种有力的拉动，但这不总是有效的。高的投资密集度在国内往往体现在一些厂家对机械化的迷信，认为投资提升自动化生产后将提高生产效率，从而提高整体回报，但事实是，很多企业做这样的决策的时候忽略了竞争对手是否会利用其他的途径获取低的成本。
（4）相当多的企业都存在这样的现象，产生现金的是所谓的“狗类”和“问题类”产品，而不是通常认为的“金牛类”和“明星类”产品。这种偏差是导致现在很多企业发生现金流断裂导致失败的主要原因，很多企业没有在意现金流绩效的偏离问题，造成投资与绩效的偏差，因为市场增长和相对份额只是影响现金流量绩效的诸多因素中的两个。现金流绩效主要受确定盈利能力的相同市场价值的因素影响，而这些市场中其战略环境是相同的，即你的竞争环境是宽松的，竞争对手就不会轻易快速跟进。
（5）垂直一体化对某些产品来说是一个可以获利的策略，但是对另外一些行业或者产品则不是很适合。所谓垂直一体化的一个典型是在通路精耕和深度分销中，事实上，深度分销是需要成本的，包含内部匹配和外部环境两个方面。企业往往对内部进行了预案预算，而对于外在的环境影响没有考量，来自外部市场上的冲击往往是导致这种模式长期处于危机的根本原因之一。我们可以看到，深度分销旨在建立自己的相对封闭的营销壁垒，但这种作用的真正体现在不同价值地位的企业身上是不一样的。深度分销往往在那些大企业和小企业身上奏效，大企业有足够的支撑资本实行全盘控制，有效杜绝窜货等扰乱秩序的情况发生，而小企业市场一般相对集中，便于集中管理。那些市场分散的不能全面控制的企业往往收不到预期的效果，深度分销不是深度移库就是深度依赖，企业达到长期有效的想法是办不到的。
（6）大多数有利于增加盈利率的战略因素对企业的长期能力的提升也有所贡献。在很多企业里面强调盈利就是损害长远发展得到了普遍的认同，很显然，那些长期价值正是由这些被诟病的当期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和长远发展之间的分歧就是一个时间长短的问题了。到底是1年2年3年还是5年10年呢？这个期限与一些基本的方面有联系，如营销费用、研究费用、扩大投资等方面，当然对于不同的企业这些是有不同的调和方式的，问题的关键不在于你花不花钱，而是你花钱的目的和最终效果，以及你花钱的立场。你是单纯为了增加销量而恶意促销还是为了建立长久的消费者价值认知，这是争论背后的主要原因。绩效在市场上，而准绳在战略或方案的制定者和管理者手中。养成大家花钱习惯的时间是从1997年开始的，市场是无边际的，现在市场被无数的竞争者挤满了，所有企业都要转变观念，一些基于经验和看似常识的处理思路很可能导致致命的后果，因为环境变了，规则变了，规律也变了。
当然，还有制定比较切合实际的财务管理制度，如：空白票据的管理、财务报销制度、预算编制制度等；在建立岗位责任制，如：销售人员工资和回款额挂钩，减少坏账的发生；在特定涉税事项的处理，主要是指在政策允许范围内的合理处理；在签订商业保密书；在签订亲人联系表最少6个；在完善财务系统；在做企业预算管理；还要制定相关文件以约束随意决策，从短期和长期效益对企业经营行为进行评估，由管理层进行决策等其他方面。
4 观点四：中国规范会计体系
经济法包括公司法、证券法、税法、银行法、合同法、担保法、会计法、注册会计师法。首先，引导出信息披露准则（证监会），一是公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则，二是公开发行证券公司信息披露编报规则，三是公开发行证券公司信息披露规范问答；进而，引导出会计准则（财政部，会计准则委员会），一是企业会计准则，基本准则（1），具体准则（38），应用准则（32），解释性公告（4），二是企业内部控制基本规范；再进而，引导出CPA执业准则（注册会计师协会），一是基本准则，二是具体准则，三是实务公告，四是职业规范指南，由证券会，财政部，会计准则委员会，注册会计师协会分别出台的信息披露准则，会计准则，CPA执业准则共同形成企业基础制度建设，即内部会计制度、内部控制制度、内部报告制度，进而形成企业财务报告。
5 观点五：风险管理的可靠基础——内部控制制度
甫瀚咨询公司2007年针对中国上市公司500强高管人员的调查显示，内部控制在整个企业管理各项职能中的地位并不突出，多数企业倾向于通过创新手段创造价值，而忽视加强风险管理实现精细化管理与企业增值。从直接和间接，纵向和横向，内部控制意识，舞弊，财务报表，信息系统，政策与程序，控制环境，风险评估，监督，信息与沟通，控制行动去分析和解决并落实。
6 观点六：企业文化与理财风格
连锁业主要从集体主义、团队精神、供应链、营销和服务方面突出，成功置于在共同愿景、共同价值观和互助协作，到最重要的是针对团队回报的激励机制建立，进而采用稳健、保守和实在的理财风格；而证券业主要是个人英雄主义，成功置于在小概率事件（投机）个人判断和价值观方面，最后是针对个人回报的激励机制，进而采用激进、浮躁和虚拟的理财风格。
7 观点七：本人最重要观点：风险与危机管理
风险与危机管理能建立一道保护层，一般人很少会经受两次同样的灾难。预防危机有三种主要方法：一是严格的控制，主要针对财务纪律和会计制度，辅以强大的内部和外部审计；二是采用良好的内部管理流程，如严格的人员招聘程序，坦诚的绩效考评，全面的培训；三是正直的企业文化这点最重要，包括诚实、透明、公平，严守准则和规章。良好的企业文化可以酝酿更好的品牌意识、顾客意识、服务意识、学习意识、团队意识、企业形象、凝聚力、欢愉氛围……这些都可以推动业务发展。
尤其制度建设至关重要，公司的一个个实例就是很好的证明。公司很重视人才，也舍得花代价培养新人，但遗憾的是，我们招了一批又一批新人却总是留不住，就算留住了，其成长却很慢。为了解决这个问题，因此，建议公司让老员工带新员工，即师傅带徒弟，以为师傅经验丰富、实战经验强，有他们“传、帮、带”，徒弟容易熟悉业务、上手快；然而，想法看似不错，效果却不尽人意，没出2个月，公司新招的6个徒弟跑得一个不剩。对此，师傅牢骚满腹，徒弟怨声载道。之后，类似情况接连发生过2次。这点往往被人们所忽视。不能相互不信任，打小报告，这种工作非常难，提高不了质量。因此，企业文化建设需要内化于心、固化于制、外化于形、实化于行。
企业文化主要包括理念文化、规则文化或者说行为文化。企业文化建设关键是要落地生根，也就是要共理念到行为习惯。
第一步，入眼。入眼是指企业文化的认知。梳理、凝练企业文化的核心是愿景、使命和核心价值观，写成体系（手册），让全员认识、感知自己的企业文化。
企业文化是企业具有的，需要全体员工共同认知的。那么如何达到共同认知呢？首先，要氛围营造，如企业文化手册设计和印刷，其次是氛围营造和策划，还要考核，组织全员进行企业文化考核，采取自下而上的考核。
第二步，入脑。入脑是指企业文化的认可。通过培训、研讨企业文化核心，让全体员工认可、感觉自己的企业文化。
入脑的主要步骤方法：首先是宣讲与培训，包括为高层领导提供企业文化基本知识的宣讲，为高层领导提供企业文化核心理念的培训，为中层领导提供企业文化基本知识的宣讲，为中层领导提供企业文化核心理念的培训，为基层员工提供企业文化核心理念的宣讲培训；其次是考试，可借助一些活动，如知识竞赛、诗歌朗诵、看板等方式，再组织企业文化考试。
第三步，入心。入心是指企业文化的认同，通过讨论、研讨企业文化核心，让全体员工认同、感受自己的企业文化。首先讨论与研讨，分专题进行讨论，分层级进行研讨；其次征文、演讲等比赛；第三是故事征集；最后是成果汇报。
第四步，入行。入行是指企业文化的践行。通过讨论、公开承诺，让理念变成行为，让全体员工践行、体验自己的企业文化。我们要汇总讨论成果，形成行为规范，要汇总故事案例，形成故事集，要对照行为准则、规范，修正自己的行为；要理念变为行为；要长期坚持，慢慢形成习惯。
8 观点八：导致公司失败的原因
传统的企业文化理论概念通常以价值观为主线做论述，即企业文化是企业价值理念和行为准则的总和。企业文化做为价值观，它帮助我们确定什么是对的，什么是错的，什么是主要的，什么是次要的。
文化失败实质是价值观出现问题，是制度性失败，以下案例中的‘.’表示该问题在本案例研究中意义微不足道，‘..’表示该问题在本案例研究中意义有限，‘…’表示该问题在本案例研究中意义重大（如表1）。
风险规避是企业风险应对的一种主要形式，是企业维持其正常经营的关键环节。公司经营者和股东应时刻保持应对危机和风险的忧患意识，通过以下方式来加强企业自身的风险应对能力：（1）建全有力的财务支持系统；（2）完善全面的内部控制体系；（3）普及先进的企业文化和理财风格；（4）深化企业风险与危机管理意识；（5）探究可能导致企业失败的深层次原因。现阶段我国宏观经济环境机遇与风险并存，这要求企业经营者在复杂多变的环境中作出科学合理的决策。
参考文献：
[1]安永.《2010年企业风险报告》.
