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税务会计实践报告范文1
在经济全球化发展的背景下，企业会计制度的不断发展与完善、种类的不断增多，必然成为一种发展趋势。当前，为提高企业的经济效益，明确财务会计与税务会计之间的关系，充分发挥二者的优势，共同促进企业的发展是极为重要的。本文主要围绕财务会计与税务会计的关系进行了分析。
2财务会计与税务会计的概念
2.1财务会计
从发展历程来看，财务会计是会计的一个重要分支，是一项当前现代化企业中十分重要的基础性工作，其在通过一系列的会计程序以后，能够为企业的决策提供有价值的信息，同时会参与到企业的经营管理与决策之中，为提高企业的经济效益服务，最终促进市场经济的可持续发展。总体来说，财务会计的主要工作就是对企业已经完成的经济活动进行全面的、系统性的核算与监督，这样做的主要目的就是为与企业有直接经济利害关系的债权人、投资人以及有关的政府部门等主体提供当前企业的财务状况或者盈利能力等相关的经济信息。
2.2税务会计
税务会计是新发展起来的一个会计门类，通常人们认为税务会计经历了管理会计与财务会计的一个自然延伸过程，是随着当前税收法规的日益复杂化而出现的。当前，就我国的情况来说，由于多方面的原因，许多企业中的税务会计还未能够真正意义上从管理会计和财务会计中脱离出来。从事税务会计工作，除了要掌握基本的会计知识与技能，还需要深入了解相关的税法法律法规以及制度规范，要能够正确地按照税法的规定，做到正确地计算以及缴纳税款，不能够出现重复和遗漏，同时还要在税法规定的期限范围内缴纳相关的税款，对于一些违法的行为进行纠正与制裁。
3财务会计与税务会计二者之间的联系
3.1税务会计信息是财务会计信息的延伸
通常来说，财务会计会对企业的相关资金活动进行常规的核算以及监督，在经过一系列的程序之后，就会形成各类专业且清晰的财务报表，通过这些报表显示，能够将企业的资金动向、财务状况以及运营能力等方面的经营管理状况信息直观地呈现出来，而这些信息也是开展税务会计工作所需要的。税务会计主要从财务会计信息中得出一个企业的有关生产经营的基本状况，对其财务状况进行深入的了解，在这个基础之上，从整体上对企业的税务工作进行筹划。总体而言，在企业内部，税务会计工作的开展是以财务会计信息为基础的，在开展税务工作的过程中，可以直接参考相关的财务会计信息，这就能够有效提升税务会计工作的效率，同时也能够对财务会计工作的科学性以及严谨性起到一个监督和反馈的作用，共同为保障企业的经济效益服务。
3.2税务会计与财务会计相互协调
税务会计工作与财务会计工作之间存在着十分紧密的联系，企业的财务会计工作开展情况能够对税务会计工作产生直接的影响，而税务会计也能够对财务会计起到一个监督的作用，二者之间是相辅相成的，最为突出的表现就是财务报告。在每一年年底，会形成企业的财务报告，这份财务报告中会将企业的收支等财务状况直观明了地呈现出来，这是对企业一年之内发展状况的一个总结，同时会用于向相关的审计部门报告企业的财务状况。在这份财务报告中，不仅包含了企业所有的资金运动、经营状况信息，也会包括企业的税务缴纳情况，由此我们可以看到税务会计与财务会计的相互协调性所在。由于税务会计工作是在财务会计工作的基础上完成的，因此，财务会计工作就必须更加的严谨与谨慎，严格地遵守各项法规与规定，才能为税务会计工作的开展提供科学、合理的依据。
4财务会计与税务会计二者之间的差异
4.1二者的根本目的不同
制定一个科学合理的企业会计制度的目标是为了真实、全面地反映企业一段时间之内的财务、经营状况以及财务变动的情况，最终为有关的政府部门、投资人以及债权人、企业管理者等主体提供一些有助于决策的信息。在这个过程中，财务会计工作开展的根本目的是让投资者或者是有意向的投资者能够全面地了解到企业资产经营以及盈利的状况。相对而言，开展税务工作的目的主要是保证国家的财政收入，在有关税法的基础上，对企业的实际利润以及应该缴纳的税款进行会计核算工作，确保企业在经营管理的过程中遵守国家的有关法律法规规定。
4.2核算的内容不同
在企业内部，财务会计与税务会计所核算的内容是不同的。在财务会计开展的过程中，需要核算的是企业内所进行的以货币为基本计量单位的资金活动，从而能够以一个直观的方式反映出企业的资金运动、财务以及生产经营的状况。而在税务会计工作中，所需要核算的范围与财务会计工作是不同的，税务会计所需要核算的是企业所有与税务有关的经济活动，如税金的核算与减免、税费的缴纳以及企业收益分配等方面的内容，总体而言，税务工作所核算的是企业一切与纳税相关或者是会受到税费缴纳影响的一些资金活动。
4.3核算的依据不同
在企业内展开的会计业务工作中，财务会计与税务会计开展核算工作的有关依据是存在着很大差别的。在财务会计核算过程中，首先要以企业的有关会计制度作为基本的依据，同时还必须要结合相关的会计准则来开展财务核算工作，在对企业的经济项目核算、了解企业经营的真实状况以后，从中去发展和找出企业的财务状况问题或者是特点。而在开展税务会计核算工作，必须要按照国家现行的税法来进行，以税法的法律法规为基本的依据，税务会计工作主要是对企业应当所需要缴纳的税款进行核算，需要遵循法定的公平以及均衡的原则。
4.4相关的组成要素不同
从当前企业实行的有关会计准则和制度的规定来看，财务会计主要有企业的所有资产、收入与负债、所产生的利润与费用以及所有者的权益等为基本的组成要素。这些要素是与企业的财务与经营状况紧密相关的，能够向投资者、有关政府部门以及企业的管理者等利益主体呈现出最为真实的财务与经营状况，会关系到企业的未来经营与可持续发展。然而，企业的税务会计的基本组成要素主要是企业应税收入以及纳税所得、税务费用扣除、应纳税额等，在缴纳税款之后，企业能够借助于税务会计来了解到自身的基本经济状况。由此我们可以了解到，税务会计与财务会计虽然都属于企业的会计体系，但是其相关的组成要素是有很大差异的。
5实施财务会计与税务会计分离的意义
5.1顺应了我国会计以及税制改革的需要
根据目前的状况来看，开展企业的财务会计工作主要以会计准则作为基本的依据，相关财务工作人员主要按照准则中规定的条例内容来开展相关的核算与监督工作，由此来直观反映出企业的财务、经营状况。然而，随着社会经济的不断发展变化，企业的经营管理模式也会随之转变，以往的会计工作方式已经不能够顺应时展以及税制改革的要求，因此，财务人员必须要按照新的会计准则以及工作模式来开展工作。税务会计的出现很好地顺应了我国会计以及税制改革的需要，其主要以税法为出发点，具有强制性的特点，这样能够很好地保障国家财政收入来源的稳定性，让企业的税费缴纳更加公平，同时也使得企业的税收体系更加健全与完善。
5.2有助于加强企业的内部管理
在以往的企业经营管理过程中，财务会计与税务会计是相互融合的，企业的财务工作人员在提供财务报表时会将重点放置于满足政府有关部门或者是银行机构的要求，而没有对企业内部对财务信息的需求给予足够的重视，这就不能够很好地为企业的经营管理与发展服务。此外，企业的有关管理者也不能够直观地从财务报表中获取企业的会计信息内容。在实施财务会计与税务会计分离之后，企业内部的会计工作侧重点更加明确，能够为企业提供更具针对性的服务，有助于加强企业的内部管理。财务会计工作会专注于为企业的管理者和投资者提供财务信息数据，为企业的经营、决策服务。而税务会计会对企业的涉税活动进行充分的反映，满足与政府以及银行机构的要求，降低企业在涉税经济活动中的负担，缓解来自于资金流方面的压力。
5.3有助于提升企业会计的实践能力
当前，我国社会主义市场经济获得了快速的发展，由此导致了企业的经营方式以及发展规模的巨大变化。为顺应当前市场与时展的需要，企业的会计工作人员必须要转变有关的工作思想，全面提升自己的综合素质能力，掌握新的会计准则，充分了解以及学习税法的相关知识，在此基础上提升自己的实践与操作能力。税务会计与财务会计存在着许多的不同，二者虽然同属于会计学的范畴，但是其主要的侧重点是将税法的有关规定与企业的经营活动相结合，这对于开展税务会计工作的人员来说，具有一定的指导性和实践性。因此，企业的会计人员必须要全面了解有关税法的规定，积累一些企业涉税工作处理的实践经验，才能提升企业的会计工作质量。
6财务会计与税务会计协调发展的有效策略
6.1构建完善的企业税务会计理论体系
目前，我国的社会经济正处于一个重要的转型期，企业的经营方式、盈利模式等都在发着很大的变化，传统的企业会计核算方法已经不能够满足当前企业发展的需求，需要进行会计核算方式的改革。由此，税务会计应运而生，二者之间相辅相成，共同为企业经济效益的提升服务。为促进财务会计与税务会计的协调发展，必须要构建一个完善的企业税务会计理论体系。当前，我国的税务会计发展时间比较短，还没有形成完整的理论体系，这在一定程度上限制了税务会计的发展。因此，企业在开展税务会计工作的过程中，应当要结合有关的财务会计理论原则，在保证国家财政税收稳定的情况下，构建完善的税务会计理论体系，结合税法以及相关领域的概念，将企业经营管理过程中应当缴纳的税额以及已交的税款以直观的会计数据形式来反映。
6.2改革传统的财务制度
对于大部分企业来说，其财务管理制度一旦确定，就很难再发生改变，这就会造成在企业逐步发展过程中，以往的财务制度不能够顺应企业发展要求的状况。随着时间的推移，传统的企业财务和制度不仅不能够适应社会经济发展的要求，还会对企业的运转效率和经营状况产生不利的影响，最终阻碍了企业的未来发展，这就是所谓的财务管理制度僵化，这对于企业的可持续发展是极为不利的。当前，我国的市场经济发生十分快速，必须要有效协调财务会计与税务会计之间的关系，这是一个亟待解决的问题。就目前的情况来看，我国政府已经初步制定了有关的法规，来协调财务会计与税务会计的差异，降低二者之间的冲突和矛盾，保障企业收益的稳定性。但是，在这个过程中，二者之间一些矛盾是在短时间之内难以消除了，需要不断地去改革和创新，探索出有效的解决办法。
6.3制定统一的核算制度
从核算的内容来看，财务会计与税务会计二者存在的差异较大，为促进二者之间关系的协调发展，就必须要促进企业核算工作的完善，降低二者之间的差异与冲突。例如，在我们国家，为了提升方便性和快捷性，主要通过阿里支付宝或腾讯微信等支付形式来完成税收的收付，但是与此同时，也造成了财务会计与税务会计有关工作人员在进行企业的利润核算时出现一定的差异，导致税后的公平性无法得以体现，在这个过程中，还会对企业工作人员的工作带来一定的挑战，甚至于引发矛盾冲突，对企业内部的团结造成影响，对企业的长久发展造成不利的影响。因此，企业应当制定统一的核算制度，在进行所得税处理以及核算工作的过程中，尽可能降低财务会计与税务会计的差异与冲突，这样才能够有助于促进企业的健康、可持续发展。
6.4提升工作人员的综合素质与能力
在企业的会计体系之中，财务会计和税务会计都是十分重要的组成部分，有关的工作人员要充分了解当前我国的经济发展形势，跟随政府的规划以及市场经济发展的步伐，认真学习基础的财务知识以及法律法规，注重自身综合素质以及能力的提升，这样才能够更好地完成工作。此外，工作人员是具体负责落实企业各项任务的人，其代表着企业的软实力，因此，企业应当要为员工提供有关的培训，帮助员工不断地提升自身的能力与综合素质。最后，企业应建立相关的奖惩与监督机制，一方面对财务人员进行定期的考核，对于表现好的人给予鼓励和奖励，而对于一些表现不佳、能力欠缺的人也应当有所警示，从而不断提升员工的工作积极性；另一方面，财务会计与税务会计工作在一定程度上把握着企业的经济命脉，一旦出现纰漏，就会对企业的发展产生不良的影响，因此，通过建立监管机制，能够促进各部门管理制度的优化，强化对财务与税收部门的监督，避免出现失误和漏洞。
税务会计实践报告范文2
[关键词] 税务会计 财务会计 核算原则
一、企业税务会计和财务会计分离的必然性
税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据税收法规，运用会计基本理论和方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。企业税务会计和财务会计在企业或国家税务中发挥着不同的作用，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。在当今形势下大多数企业还没有将二者分离应用，为充分发挥各自的作用，二者的分离具有必然性，这是现代企业制度、企业财务管理以及国家税收制度的要求。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。此二者的研究领域交叉就形成了一个特殊的学术领域――“税务会计”。 税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支，目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。
二、企业税务会计和财务会计分离的必然性
目前,我国关于企业财务会计和税务会计分离与否的问题是会计界和税务部门争论的焦点之一，但从经济事物发展规律来看，企业财务会计和税务会计分离是势在必行。
1.不同的法律体系。在法国、德国、意大利等国税务会计与财务会计是统一的，而英美等国则相反，财务会计的准则由民间职业会计团体制定，国家通过税法控制税收，因此财务会计与税务会计存在较大不同，企业平时按财务会计要求核算，纳税申报时改用税务会计要求的会计程序和处理办法。我国目前的会计准则与税法规定存在一定差异，我国税务会计一直以税法为准绳，这也是税务会计区别于财务会计、管理会计的主要标志。按照税法规定，确认、计量、记录和报告企业的税务信息，是税务会计的首要特性。如对资产的计价、收入的确认、成本的核算和费用的扣除等，都有一个从纯粹财务会计信息加工、转换，到依法生成税务数据的过程。因此应有独立的税务会计。英美等国家对会计所得与税务所得规定的差异促使税务会计的产生。随着货币时间价值在企业经营中地位和作用的加强，纳税人开始开展税收筹划工作，主要集中于递延确认收入、加速确认成本等等。发达国家开始颁布税务会计法规，纳税人相应建立税务会计的管理体系，会计制度逐渐形成财务会计、税务会计、管理会计三足鼎立之势。发达国家中型以上的企业，一般在财务总监下设会计主任（主管会计）、财务主任（财务管理）、税务主任（纳税主管），分别主管三个方面的工作，税务方面业务由税务主任及所辖人员负责，包括税款计缴、纳税申报、代扣代缴、税款缴纳和税收策划，他们定期将纳税活动结果通知会计主任，以及时调整有关信息。目前我国实行的基本是财税合一的会计制度，税务会计事项基本采用企业自行进行账务处理，纳税时再由税务机关进行调整的政策，这种方式由于受到税法不完善和征收人员素质不高等因素的影响，导致国家税款大量流失。
2.税务筹划性。“应交税金”在企业未向税务机关缴纳之前，系留存于企业内部，该资金无疑是一笔可观的不计息负债，能暂供纳税人无偿使用。这样，自然而然也就产生了一个税务资金筹划的问题，该笔负债金额的大小、应税义务发生的时间、纳税人无偿使用期限的长短，都将影响企业的经济活动。尤其是不同资金的投向、不同筹资的方式、不同管理的决策，都会产生不同的纳税结果，继而影响纳税人今后的经济活动。
3.“财”、“税”相关性。税务会计是会计体系中的重要分支，也是财务会计的“近亲”，系由财务会计逐步演进而来，自然无法回避财务会计的某些概念，诸如会计主体、持续经营、会计分期、货币计量假设等这些财务会计核算的基本前提，以及实际成本计价、划分资本性支出与收益性支出原则等，均同样适用于税务会计核算。但由于税务会计的目标与财务会计有所不同，也使税务会计与财务会计之间存在着很多差异，诸如企业财务会计是以权责发生制为入账基础，而税务会计则是以收付实现制和权责发生制结合作为入账基础，且更偏重于税负的公平性及支出的必要性等内容。
三、税务会计的主要特点
税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。
1.纳税主体不同。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。而纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。例如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人（即稿酬收入者）并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。纳税主体作为代扣（或代收、付）代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。
2.持续经营假设。持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转,以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。
3.货币时间价值。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额，就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一。
4.纳税会计期间。纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增值税、消费税、营业税的纳税期限是日或月。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
5.年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
四、税务会计的主要内容
税务会计是指在企业中从事纳税活动的会计。主要从事两方面的活动：
1.税务活动的核算。从税务活动核算的内容来分析，企业税务会计主要与税种相关，按照现行税制，税务会计核算内容包括：(1)流转税会计。包括增值税会计、消费税会计、营业税会计等。(2)所得税会计。(3)其他税会计。具体有资源税会计、房产税会计及关税会计等，其中增值税会计、所得税会计应是税务会计的主要内容。
2.税务缴纳的筹划。税务筹划是指企业依据税法的具体要求和生产经营活动的特点，规划企业的纳税，处理财务关系，使之既依法纳税，又使企业税赋合理。
五、税务会计的一般原则
税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：
1.修正的应计制原则。收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则――现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前，大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性。
2.与财务会计日常核算方法相一致原则。由于税务会计与财务会计的密切关系，税务会计一般应遵循各项财务会计准则。只有当某一事项按会计准则、制度在财务会计报告日确认以后，才能确认该事项按税法规定确认的应纳税款；依据会计准则、制度在财务会计报告日尚未确认的事项可能影响到当日已确认的其他事项的最终应纳税款，但只有在根据会计准则、制度确认导致征税效应的事项之后，才能确认这些征税效应，这就是“与日常核算方法相一致”的原则。
3.划分营业收益与资本收益原则。这两种收益具有不同的来源和担负着不同的纳税责任，在税务会计中应严格区分。营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课征标准一般按正常税率计征。资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），一般包括纳税人除应收款项、存货、经营中使用的地产和应折旧资产、某些政府债券，以及除文学和其他艺术作品的版权以外的资产。
4.配比原则。是财务会计的一般规范。将其应用于所得税会计，便成为支持“所得税跨期摊配”的重要指导思想。将所得税视为一种费用的观点意味着，如果所得税符合确认与计量这两个标准，则应计会计对于费用就是适宜的。应用应计会计和与之相联系的配比原则，就意味着要根据该会计期间内为会计目的所报告的收入和费用来确定所得税费用，而不考虑为纳税目的所确认的收入和费用的时间性。
5.确定性原则。是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，这一原则具体体现在递延法的处理中。在递延法下，当初的所得税税率是可确证的，递延所得税是产生暂时性差异的历史交易事项造成的结果。按当初税率报告递延所得税，符合会计是以历史成本为基础报告绝大部分经济事项的特点，提高了会计信息的可信性。
税务会计实践报告范文3
关键词：税务会计；纳税信息；信息披露
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2012年3月7日
随着我国经济体制改革的深入、资本市场的不断发展以及《企业会计准则》和《企业所得税法》的不断完善，财务会计和税务会计要求相互独立的客观环境逐渐成熟，相对于财务会计较为成熟的理论体系而言，税务会计的体系框架有待建立和不断完善。经过漫长的历史变迁，财务会计已经进入了以财务报告披露为主体的时期，会计报表附注在很大程度上扩充了财务报表的内容，使财务报表的信息更加详尽，极大地满足了信息使用者的需求。而相对于处在发展中亟待独立的税务会计而言，它的信息披露受到了诸多关注。
一、税务会计信息披露现状及存在的问题
根据税务会计信息的使用者所能获得的信息形式、内容的不同，可将税务会计信息的使用者分为企业内部管理者、税务机关和其他外部利益相关者三类。对于每一类信息使用者来说，各自的信息需求是不同的，如对企业内部管理者来说，需要全面了解企业的纳税信息，从而对税费支出做出合理控制与规划；对税务机关来说，只需要企业按经济业务的发生如实、及时、足额申报纳税；但其他的外部信息使用者却需要了解企业的纳税金额，纳税事项，上缴情况。相较于税务会计信息需求的不同，税务会计信息的披露程度较低。
（一）从企业内部管理者角度看税务会计信息披露现状及存在的问题。税收支出作为企业的一项成本费用占比重较大，这对于追求利益最大化的企业管理者来说，进行合理、合法的税收筹划就势在必行。
1、非系统性的会计及纳税信息影响税收筹划的制定及实施。管理者是企业内部信息的重要使用者，他们虽然可以获得企业全部的会计和纳税信息，但这些不及时、不系统的纳税信息却在很大程度上影响了税收筹划的制定、测试及实施，从而影响了企业对税收优惠的选择、纳税义务的高低及纳税期的选取；同时，在面对投资、融资、经营方式和盈余分配等不同方案的选取时，也会由于信息的不完全放弃最优方案，这对企业的生产经营产生重大影响。
2、增大了企业填制纳税申报表的难度与工作量。企业会计人员在填制纳税申报表时，由于会计基础与计税基础不同，许多纳税调整项目必须重新计算、调整，如对固定资产的核算，若企业采用的是加速折旧的方法，而税法只承认直线法，这种情况下，企业会计人员，必须重新按照直线法计提固定资产折旧，将这种会计与税法的差异计入纳税调整项目。但是，由于固定资产的适用年限较长，购入时间又不相同，随着时间的推移，调整的难度逐年增加，会计人员工作量也逐年增大。
（二）从税务机关角度看企业税务会计信息披露现状及存在的问题。《企业所得税法》规定企业在进行纳税申报时，要向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务会计报告、关联方业务往来报告表及其他相关资料。
1、财务会计报告所提供纳税信息相关性较低。就企业所得税纳税申报表所提供的资料来看，它是在企业会计利润总额的基础上，根据会计与税法的差异，通过加减纳税调整额计算得出应纳税所得额，以此作为计税依据的，由于税法与会计在收入确认、固定资产折旧计提、资产减值损失的确认、利息支出、业务招待费的扣除等项目在时间与金额上的不同，以及税法中各种加计扣除、免税、不征税项目的存在，导致企业会计利润与税法的应纳税所得额具有较大差异，因此财务报告这种忠于会计准则要求所提供的信息与税务机关所需以税法为依据的信息相关性较低。
2、视同销售的存在增大了税务机关的征管难度。除企业所得税之外，增值税、消费税的会计与税法差异主要体现在视同销售这一问题上，当企业申报纳税时，要根据现有的会计资料将这部分税法上视同销售的事项重新计算，以达到税法的要求。这一方面增大了企业的工作量，另一方面给税务机关的稽查、管理工作也提高了难度。即使企业提供的纳税申报表及相关资料是准确无误的，税务机关在核对上也会浪费诸多时间，降低了工作效率。
（三）从其他利益相关者角度看企业税务会计信息披露现状及存在的问题。相较于税务机关而言，其他外部利益相关者所能获得的企业纳税信息相当有限。这些外部信息使用者仅能够从财务报告中获得企业的纳税信息，又由于现行《企业会计准则》并没有要求企业对纳税信息予以单独披露，除三大报表中要求披露的期初、期末余额外，对附注中相关信息的披露也没有特定的格式及信息量要求。上市公司的财务报告相对于其他企业来说比较规范，但仍然有很多家公司在报表附注中仅标明了该公司存在的税种、各税种适用的税率和计税依据，而对具体纳税金额和项目没有详尽的披露。此外，对日后各会计期间应交税费具有重大影响的“递延所得税资产”、“递延所得税负债”本期变动金额的原因也没有详尽的说明。
二、完善税务会计信息披露的建议及方法
基于税务会计信息披露中存在的诸多问题以及我国财务会计和税务会计发展的现状，要完善税务会计的信息披露，必须充分考虑信息披露的成本与收益，只有在收益大于成本的情况下，改进的建议和方法才能真正有意义、有价值。在我国的各行各业中，企事业单位众多，规模不一，盈利状况千差万别，本文认为改进的税务会计信息披露应区别对待。大中企业及盈利状况好的企业，应当编制计税财务报告，也就是在原来财务报告的基础上，严格按照税法要求编制计税资产负债表、计税利润表、计税会计报表附注；小微企业、近几年盈利状况不会有较大改善的企业和不以盈利为目的的事业单位，应当在会计报表附注中编制会计利润调整为应纳税所得额的计算表，以此来披露会计和税法存在的差异，达到充分披露税务会计信息的目的。
（一）计税财务报告的编制
1、计税资产负债表的编制。对于计税资产负债表的设计结构和列报项目可参考财务会计报告中的资产负债表来确定；资产类项目应以各项资产的历史成本为基础，并结合其计税基础计算、分析后进行填列，其中的“应收账款”项目下应列示其备抵项目“坏账准备”，坏账准备的计提应符合税法规定。“固定资产”和“无形资产”在列示时，不再考虑“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”，但也要列示备抵项目“累计折旧”和“累计摊销”，累计折旧和累计摊销应按税法规定计提。“存货”、“在建工程”在列示时，不再考虑包含“存货跌价准备”和“在建工程减值准备”，也不再包含“递延所得税资产”这一项目；负债类项目应按照计税基础计算填列，并不再包含“递延所得税负债”这一项目。
2、计税利润表的编制。对于计税利润表的编制基础应严格按照现行《企业所得税法》的要求，来确定各项目的计税基础，其格式仍可参考财务会计报告中的多步式利润表。
第一步，计算收入总额。其计算公式为：
收入总额=计税销售收入+计税投资收益+计税投资转让净收入+计税其他收入
其中：计税销售收入应包括计税主营业务收入、计税其他业务收入和视同销售收入。计税其他收入应包括计税营业外收入以及税法上应确认的其他收入，如债务重组收入、接受捐赠的资产等。
第二步，计算扣除项目总额。其计算公式为：
扣除项目总额=计税销售成本+计税期间费用+计税投资转让成本+计税其他扣除项目
其中：计税销售成本包括计税主营业务成本、计税其他业务支出和视同销售成本。计税其他扣除项目包括计税营业外支出和税法上应确认的其他成本费用。计税期间费用是指按税法规定能够税前扣除的销售费用、管理费用和财务费用。
第三步，计算应纳税所得额。其计算公式为：
应纳税所得额=计税收入总额－计税扣除项目总额－弥补以前年度亏损
第四步，计算应纳所得税额。其计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用所得税税率+境外所得应纳所得税额－境外所得抵免税额－计税投资收益取得时已缴纳的所得税
3、计税会计报表附注的编制。对于影响企业应交所得税金额的重点项目在计税会计报表附注中都应有所体现，主要包括：
（1）应收账款及坏账准备。该项目应能够说明对本期应收账款金额变动具有重大影响的项目金额、往来单位名称，期末按税法规定计提的坏账准备等。
（2）存货及增值税进项税额。该项目应能够说明本期购进的存货及支付的增值税进项税额、可抵扣增值税进项税额、不可抵扣增值税进项税额及其原因，本期用于非应税项目的存货及增值税进项转出税额等。
（3）固定资产及累计折旧。该项目应能够说明本期新购进的固定资产及支付的增值税进项税额、非货币性资产交换和债务重组及其他原因转出或转入的固定资产、本期按税法规定计提的各项固定资产累计折旧等。
（4）无形资产及累计摊销。该项目应能够说明本期购入的无形资产、自行研发的无形资产、非货币性资产交换和债务重组及其他原因转出或转入的无形资产、本期按税法规定计提的各项无形资产累计摊销等。
（5）各税种对应的计税收入。该项目应能够分别说明本期发生的增值税应税收入、消费税应税收入、营业税应税收入等项目。
（6）各项计税费用。该项目应能够单独说明超过所得税计税标准的利息支出、工资费用、业务招待费、广告费、捐赠支出等项目。
（7）计税投资收益。该项目应能够说明本期取得的各项投资收益及其取得时已支付的企业所得税等项目。
（8）罚没支出。该项目应能够说明本期应支付的各项赔款、罚款等项目的金额和原因。
（9）其他各项与纳税相关的税费支出。如支付的城建税、教育费附加、房产税、土地增值税、契税等。
企业在向税务机关报送纳税资料时，应提供计税财务报告、纳税申报表及其他应当提供的资料，上市公司可逐步公开计税财务报告，特别是计税财务报表附注的内容。对于企业内部和外部信息使用者来说，可以通过编制的计税财务报告，清楚地了解企业涉税信息，达到逐步完善税务会计信息披露的目的。
（二）会计利润调整为应纳税所得额计算表的编制。出于成本收益的考虑，企事业单位可以选择在会计报表附注中编制“会计利润调整为应纳税所得额计算表”，在该计算表中全面披露会计与税法差异的影响。表内项目主要分为三个部分：
1、收入、利得类调整项目。如企业发生的视同销售收入、接受捐赠资产的收入、资产评估增值收入、不征税收入、减免税收入等。
2、费用、成本、损失类调整项目。如视同销售成本、不可税前扣除的罚款支出、各项资产减值准备、加计扣除费用、超标的财务费用、管理费用及销售费用等。
3、特别纳税调整类项目。包括税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项。
通过该计算表，各类信息使用者都能够基本了解会计与税法差异的构成原因、内容和金额，有助于内部管理者提高其决策质量和经营管理水平，也可以帮助外部信息使用者准确进行反应，做出相关决策。此外，该计算表还可以对财务报告中的利润表起到补充作用。
三、结语
针对我国这种以税法为准绳，以财务会计为基础的税务会计模式，要适应市场经济的不断发展，必须不断完善自身的理论框架，并尽快改革实践中的不合理方面，建立一套真正独立、完善的税务会计体系，服务于各类信息使用者，保证资本市场的健康发展。
主要参考文献：
[1]梁红梅，李建丽.改进企业纳税信息披露若干问题研究[J].税务研究，2008.1.
[2]王华明.试论我国企业税务会计信息的披露[J].税务研究，2009.11.
税务会计实践报告范文4
一、税务会计教学过程中面临的主要问题
1、税法内容变化快。随着国家政治、经济形势的发展，我国税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。我国现行税制基本上是在1994年税制改革时期形成的，经过多年的税收实践，尤其是2003年，党的十六届三中全会通过了《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确了要分步实施税收制度改革，从改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税；实施城镇建设税费改革等，这些税制的修订无不体现了我国税收变动频繁的特点，这种调整产生的对于税法教学的直接效应就是要求教师在最短的时间内吃透最新的税法精神，然后再将其转化为课堂的教学成果。
2、课程培养目标模糊。税务会计课程培养学生的目标是具有系统的财税理论知识，能在税务、财政、海关及企业、科研等单位，从事税务管理、税务稽查、税收筹划等工作。事实上，这个培养目标太过抽象，太过笼统。对应具备怎样的职业能力较少提及，导致学生的动手能力较差，不能满足企业零岗陪的需要，有眼高手低的嫌疑。
3、税务会计课程授课学时安排不科学。现行本科税法课程课时相对较少，一般为36学时至72学时。而为了完成内容庞大的税务会计教学任务，很多教师不得不满堂灌，在这样的教学方式下，学生所接触到的都是理论知识，缺乏实践机会，很难将理论转化为实际的处理税收问题的技能。同时，许多学校没有税法模拟实验室，更谈不上如何进行实践教学在时间、内容、方法和组织方式上的合理安排，以及对实践性教学质量进行有效监督。严重影响会计专业人才培养目标的实现。教育部明确规定，课程的教育必须强调实践性，课程的设置一方面是为了拓展学生的知识面，增加学生的学习兴趣；另一方面是为了让学生有更大的发展空间，有利于学生从事其他职业。
4、税务会计模拟实验室建设投入不够。模拟实验室是实践性教学体系得以进行的基本载体，专业实践能力培养是目前高等教育本科教学改革的重点。税务会计是一门应用性和操作性都很强的学科，税务会计专业的学生不仅应该具有扎实系统的理论知识，还应具备娴熟的操作技能，据笔者调查，湖南、广东、云南等有会计专业的高校，大部分学校都没有建立自己的税务会计模拟实验室。因此，加强专业实验教学，提高学生的动手能力，是本科院校急需解决的问题之一。
二、税务会计教学困境原因分析
从宏观分析，中国作为世界上的发展中国家，其经济实力及综合国力水平在近几十年的时间里都得到了长足的发展。经济实力的不断攀升，以及经济增长速度的持续加速，令中国经济已成为世界各国所关注的焦点。在经济迅猛发展的同时，我国税收体系正处于快速发展和调整时期，目前，高等教育质量还不能完全适应经济社会发展的需要。
从微观分析，不少高等学校教育观念落后，师资队伍水平亟待提高。长期以来，我们的税法课程只注重理论教学，实践教学普遍弱化，普遍存在着重理论轻实践、重知识轻能力的倾向，这样，在一定程度上导致学生理论与实践脱节，毕业学生不符合企业的需求。
三、优化税务会计教学效果的几点构想
教学是一门艺术，课堂是教学的主要阵地，是学生获取知识的主要殿堂。如何上好每一堂课，极大地激发学生的学习热情，是每一个老师都需要认真思考的问题。教师除了精心安排教学内容、选择适当的教学方法外，还需要讲究教学的技巧和教学艺术。
1、培养目标明确。根据会计专业毕业生反馈信息，会计专业学生毕业就业对象主要是中小企业，且中小企业会要求会计专业的毕业生必须具备基本的会计核算和税务处理能力。目前，小企业急需税务会计人才。因此，地方本科院校会计专业培养的毕业生就业以面向中小企业为主，税务会计课程的培养目标是使学生掌握各种税收法律法规，岗位对应于企业财会部门的办税员岗位和中介机构税务员岗位。这样，教师在教学内容定位上，主要介绍适应企业财会部门办税员业务岗位或中介税务岗位办税业务需要的知识和能力；教学项目的设计以办税工作任务为载体、以办税业务的工作步骤为依据，会计和税收相关的理论知识分解嵌入到各个办税项目中；课程培养目标明确，能充分体现税务会计课程教学的职业性、实践性和开放性。
2、教师应热爱本专业课程，上课时充满激情。税务会计以税收法规为依据，是对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录、报告，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。税法课程的理论知识相对繁杂，由很多条条框框组成，且内容枯燥无味，如增值税的税率与征收率，其中低税率包括的内容比较多，但是仔细总结你会发现，这些低税率都是与人们日常生活密切相关的物品，像粮食、植物油、自来水、冷气、暖气、图书、报纸等，我们可以充分发挥学生的想象能力。教师要想办法将它讲得很生动，将枯燥的内容鲜活起来，这样使学生听得津津有味，感觉很享受、意犹未尽。他们认为上课不是像背教条，从而全身心地投入。这样，上课的内容很容易被学生吸收消化、事半功倍。
3、教师应与时俱进。教师是教学的主导，会计教育质量的高低在很大程度上取决于教师的素质和水平的高低。可以想象，一个知识陈旧、观念滞后的教书先生是难以培养出高素质的会计人才的。会计教师唯有不断进取、不断充实更新自己才能适应知识经济时代的需要，才能培养出适应知识经济发展要求的会计人才。会计教师应随时掌握会计制度的变化以及会计理论和实务中出现的新问题，并在教学中加以应用。
近几年，税法课程内容变化非常快，税务会计教材难以跟上变化的步伐，但是每次变化只是某一个税种的某些条款发生变化，只要老师具有专业的敏锐性，这点变化不是问题，如2011年个人所得税的变化，主要是起征点由以前的1，800元改革为3，000元，级距由9级改革为7级超额累进税率，以及改革带来的对个人收入、对国家财政的影响，教师只要将这些内容解释清楚就行了。
教师的继续教育方式有两个途径：一是参加每年的注册税务师考试或者注册会计师考试，将自己培养成双师型人才；二是每年寒暑假时间比较长，教师可以利用寒暑假到企业，税务部门、注册会计师事务所、注册税务师事务所等实习锻炼，了解行业、企业动态，丰富实践经验。教师这种不断成长、不断进取、积极向上的精神就是一笔不小的财富。
4、推进纳税实验室建设和完善，增加学生感性认识。税法课程中的税务条款对学生而言均需要较强的理性思维能力，如果能适当加入感性的成分，对税法课程教学效果的提升将带来极大推动作用。通过模拟实验，容易激发学生的学习热情，提高学生动手能力，缩短学生到实际部门工作以后的适应期学习税法，掌握税法的基本理论，目的是为了学以致用。在税法的教学中如果缺少实务环节，学生所学的理论很难与实践联系在一起，暴露出综合运用能力相对较差的问题。
四、结束语
税法影响着我们生活的方方面面，我们已经深刻地感受到了个人所得税起征点的调整所引起的广泛的社会关注和对收入分配的影响，我们也看到了营业税转增值税两税合并对企业的影响。这都使我们很容易地感受到税法对我们生活有着不可忽视的影响，我们应该把这种影响反映到我们的税法教育当中来，以使我们培养出来的学生都可以理性地对未来进行选择和决策，这是我们大学教育的理念和目标，也是税法教育的最高价值所在。
税务会计实践报告范文5
一、税务会计信息披露现状及存在的问题
根据税务会计信息的使用者所能获得的信息形式、内容的不同，可将税务会计信息的使用者分为企业内部管理者、税务机关和其他外部利益相关者三类。对于每一类信息使用者来说，各自的信息需求是不同的，如对企业内部管理者来说，需要全面了解企业的纳税信息，从而对税费支出做出合理控制与规划；对税务机关来说，只需要企业按经济业务的发生如实、及时、足额申报纳税；但其他的外部信息使用者却需要了解企业的纳税金额，纳税事项，上缴情况。相较于税务会计信息需求的不同，税务会计信息的披露程度较低。
（一）从企业内部管理者角度看税务会计信息披露现状及存在的问题。
税收支出作为企业的一项成本费用占比重较大，这对于追求利益最大化的企业管理者来说，进行合理、合法的税收筹划就势在必行。
1、非系统性的会计及纳税信息影响税收筹划的制定及实施。管理者是企业内部信息的重要使用者，他们虽然可以获得企业全部的会计和纳税信息，但这些不及时、不系统的纳税信息却在很大程度上影响了税收筹划的制定、测试及实施，从而影响了企业对税收优惠的选择、纳税义务的高低及纳税期的选取；同时，在面对投资、融资、经营方式和盈余分配等不同方案的选取时，也会由于信息的不完全放弃最优方案，这对企业的生产经营产生重大影响。
2、增大了企业填制纳税申报表的难度与工作量。企业会计人员在填制纳税申报表时，由于会计基础与计税基础不同，许多纳税调整项目必须重新计算、调整，如对固定资产的核算，若企业采用的是加速折旧的方法，而税法只承认直线法，这种情况下，企业会计人员，必须重新按照直线法计提固定资产折旧，将这种会计与税法的差异计入纳税调整项目。但是，由于固定资产的适用年限较长，购入时间又不相同，随着时间的推移，调整的难度逐年增加，会计人员工作量也逐年增大。
（二）从税务机关角度看企业税务会计信息披露现状及存在的问题。
《企业所得税法》规定企业在进行纳税申报时，要向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务会计报告、关联方业务往来报告表及其他相关资料。
1、财务会计报告所提供纳税信息相关性较低。就企业所得税纳税申报表所提供的资料来看，它是在企业会计利润总额的基础上，根据会计与税法的差异，通过加减纳税调整额计算得出应纳税所得额，以此作为计税依据的，由于税法与会计在收入确认、固定资产折旧计提、资产减值损失的确认、利息支出、业务招待费的扣除等项目在时间与金额上的不同，以及税法中各种加计扣除、免税、不征税项目的存在，导致企业会计利润与税法的应纳税所得额具有较大差异，因此财务报告这种忠于会计准则要求所提供的信息与税务机关所需以税法为依据的信息相关性较低。
2、视同销售的存在增大了税务机关的征管难度。除企业所得税之外，增值税、消费税的会计与税法差异主要体现在视同销售这一问题上，当企业申报纳税时，要根据现有的会计资料将这部分税法上视同销售的事项重新计算，以达到税法的要求。这一方面增大了企业的工作量，另一方面给税务机关的稽查、管理工作也提高了难度。即使企业提供的纳税申报表及相关资料是准确无误的，税务机关在核对上也会浪费诸多时间，降低了工作效率。
（三）从其他利益相关者角度看企业税务会计信息披露现状及存在的问题。
相较于税务机关而言，其他外部利益相关者所能获得的企业纳税信息相当有限。这些外部信息使用者仅能够从财务报告中获得企业的纳税信息，又由于现行《企业会计准则》并没有要求企业对纳税信息予以单独披露，除三大报表中要求披露的期初、期末余额外，对附注中相关信息的披露也没有特定的格式及信息量要求。上市公司的财务报告相对于其他企业来说比较规范，但仍然有很多家公司在报表附注中仅标明了该公司存在的税种、各税种适用的税率和计税依据，而对具体纳税金额和项目没有详尽的披露。此外，对日后各会计期间应交税费具有重大影响的“递延所得税资产”、“递延所得税负债”本期变动金额的原因也没有详尽的说明。
二、完善税务会计信息披露的建议及方法
基于税务会计信息披露中存在的诸多问题以及我国财务会计和税务会计发展的现状，要完善税务会计的信息披露，必须充分考虑信息披露的成本与收益，只有在收益大于成本的情况下，改进的建议和方法才能真正有意义、有价值。在我国的各行各业中，企事业单位众多，规模不一，盈利状况千差万别，本文认为改进的税务会计信息披露应区别对待。大中企业及盈利状况好的企业，应当编制计税财务报告，也就是在原来财务报告的基础上，严格按照税法要求编制计税资产负债表、计税利润表、计税会计报表附注；小微企业、近几年盈利状况不会有较大改善的企业和不以盈利为目的的事业单位，应当在会计报表附注中编制会计利润调整为应纳税所得额的计算表，以此来披露会计和税法存在的差异，达到充分披露税务会计信息的目的。
（一）计税财务报告的编制
1、计税资产负债表的编制。对于计税资产负债表的设计结构和列报项目可参考财务会计报告中的资产负债表来确定；资产类项目应以各项资产的历史成本为基础，并结合其计税基础计算、分析后进行填列，其中的“应收账款”项目下应列示其备抵项目“坏账准备”，坏账准备的计提应符合税法规定。“固定资产”和“无形资产”在列示时，不再考虑“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”，但也要列示备抵项目“累计折旧”和“累计摊销”，累计折旧和累计摊销应按税法规定计提。“存货”“、在建工程”在列示时，不再考虑包含“存货跌价准备”和“在建工程减值准备”，也不再包含“递延所得税资产”这一项目；负债类项目应按照计税基础计算填列，并不再包含“递延所得税负债”这一项目。
2、计税利润表的编制。对于计税利润表的编制基础应严格按照现行《企业所得税法》的要求，来确定各项目的计税基础，其格式仍可参考财务会计报告中的多步式利润表。第一步，计算收入总额。其计算公式为：收入总额=计税销售收入+计税投资收益+计税投资转让净收入+计税其他收入其中：计税销售收入应包括计税主营业务收入、计税其他业务收入和视同销售收入。计税其他收入应包括计税营业外收入以及税法上应确认的其他收入，如债务重组收入、接受捐赠的资产等。第二步，计算扣除项目总额。其计算公式为：扣除项目总额=计税销售成本+计税期间费用+计税投资转让成本+计税其他扣除项目其中：计税销售成本包括计税主营业务成本、计税其他业务支出和视同销售成本。计税其他扣除项目包括计税营业外支出和税法上应确认的其他成本费用。计税期间费用是指按税法规定能够税前扣除的销售费用、管理费用和财务费用。第三步，计算应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额=计税收入总额－计税扣除项目总额－弥补以前年度亏损第四步，计算应纳所得税额。其计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用所得税税率+境外所得应纳所得税额－境外所得抵免税额－计税投资收益取得时已缴纳的所得税。
3、计税会计报表附注的编制。对于影响企业应交所得税金额的重点项目在计税会计报表附注中都应有所体现，主要包括：
（1）应收账款及坏账准备。该项目应能够说明对本期应收账款金额变动具有重大影响的项目金额、往来单位名称，期末按税法规定计提的坏账准备等。
（2）存货及增值税进项税额。该项目应能够说明本期购进的存货及支付的增值税进项税额、可抵扣增值税进项税额、不可抵扣增值税进项税额及其原因，本期用于非应税项目的存货及增值税进项转出税额等。
（3）固定资产及累计折旧。该项目应能够说明本期新购进的固定资产及支付的增值税进项税额、非货币性资产交换和债务重组及其他原因转出或转入的固定资产、本期按税法规定计提的各项固定资产累计折旧等。
（4）无形资产及累计摊销。该项目应能够说明本期购入的无形资产、自行研发的无形资产、非货币性资产交换和债务重组及其他原因转出或转入的无形资产、本期按税法规定计提的各项无形资产累计摊销等。
（5）各税种对应的计税收入。该项目应能够分别说明本期发生的增值税应税收入、消费税应税收入、营业税应税收入等项目。
（6）各项计税费用。该项目应能够单独说明超过所得税计税标准的利息支出、工资费用、业务招待费、广告费、捐赠支出等项目。
（7）计税投资收益。该项目应能够说明本期取得的各项投资收益及其取得时已支付的企业所得税等项目。
（8）罚没支出。该项目应能够说明本期应支付的各项赔款、罚款等项目的金额和原因。
（9）其他各项与纳税相关的税费支出。如支付的城建税、教育费附加、房产税、土地增值税、契税等。企业在向税务机关报送纳税资料时，应提供计税财务报告、纳税申报表及其他应当提供的资料，上市公司可逐步公开计税财务报告，特别是计税财务报表附注的内容。对于企业内部和外部信息使用者来说，可以通过编制的计税财务报告，清楚地了解企业涉税信息，达到逐步完善税务会计信息披露的目的。
（二）会计利润调整为应纳税所得额计算表的编制。
出于成本收益的考虑，企事业单位可以选择在会计报表附注中编制“会计利润调整为应纳税所得额计算表”，在该计算表中全面披露会计与税法差异的影响。表内项目主要分为三个部分：
1、收入、利得类调整项目。如企业发生的视同销售收入、接受捐赠资产的收入、资产评估增值收入、不征税收入、减免税收入等。
2、费用、成本、损失类调整项目。如视同销售成本、不可税前扣除的罚款支出、各项资产减值准备、加计扣除费用、超标的财务费用、管理费用及销售费用等。
3、特别纳税调整类项目。包括税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项。通过该计算表，各类信息使用者都能够基本了解会计与税法差异的构成原因、内容和金额，有助于内部管理者提高其决策质量和经营管理水平，也可以帮助外部信息使用者准确进行反应，做出相关决策。此外，该计算表还可以对财务报告中的利润表起到补充作用。
税务会计实践报告范文6
一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用
所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动,并将经济信息提供给信息使用的主体。所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值,二者相互联系、互有交叉。在计划经济时代,税务会计和财务会计具有较高的重叠性,这是由于会计信息使用者主体比较单一。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善,我国的会计信息使用者越来越多,税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人,也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同,对于会计信息的使用有着不同的要求,从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。随着我国市场经济发展的水平越来越高,要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。只有二者具有高度的协调性,才能使国家税收管理的成本降低,有利于对经济结构进行优化,有利于帕累托最优的形成。不仅如此,对二者的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化,使企业的税收标准和纳税风险降低。
二、企业税务会计和财务会计的主要差异
(一)税务会计和财务会计具有不同的组成要素
企业税务会计的基本要素有4个,而企业财务会计的基本要素有6个,主要有费用、利润、负债和资产几个方面。与此同时,税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系,例如应纳税额和纳税所得。
(二)税务会计和财务会计具有不同的目标
税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担,保障企业的依法纳税。财务会计的主要目标是将有效的决策参考信息提供出来,推动企业的发展。企业税务会计是一种管理活动,也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规,主要是核算企业的税务经济指标,使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担。财务会计主要是核算和监督企业已经完成的资金运动系统,并将有效的经济信息提供给信息的使用主体。因此,财务会计信息的主要目标就是将真实、有效的信息提供出来,例如企业的财务经营状况和资产信息等,使投资者和管理者可以进行参考。
(三)税务会计和财务会计在核算方面的差异
税务会计和财务会计在核算依据、核算原则和核算对象等方面都存在着较大的差异。税务会计的核算对象是与企业税务有关的经济活动,例如税收变动核算,而财务会计的核算对象是企业一切经济活动的货币计量,在核算对象方面,财务会计拥有更大的核算范围。财务会计的核算原则在于保障核算工作的稳定,并适当的结合税务会计。税务会计则属于法律范畴,涉及到企业的纳税,其原则在于严格遵守相关的法律法规。财务会计核算主要是以企业的财务活动记录为依据,以会计准则和制度为依据,具有较大的灵活性,可以根据具体行业的不同进行调整。税务会计的核算必须以税务法律法规为依据,并对企业的纳税金额进行及时的申报和记录。因此,税务会计的特点在于客观性、统一性和强制性。任何行业的企业税务会计的核算依据都是税法,税务会计的特点保持不变。
三、对企业财务会计和税务会计进行协调
(一)构建完善的税务会计理论
我国发展税务会计理论的时间较短,当前的税务会计理论尚不完善,尚未形成完整的税务会计理论体系。因此,财务会计理论对于税务会计理论仍然有很大的影响作用,税务会计理论无法对二者的协调进行指导。这就需要不断对税务会计理论体系进行完善,将以我国的税法为依据、结合我国企业发展实际情况的税务会计理论体系建立起来,完成从税收学到税法学的转变。要以会计学的方法和理论为依据,通过会计系统体现企业应缴纳的税款。与此同时,在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作,对财务会计和税务会计的关系进行协调。
(二)对税务会计核算的内容进行完善
当前税务会计和财务会计从内容上具有较大的差别,独立于二者的协调发展,因此必须对税务会计核算的内容进行完善,不断缩小税务会计核算内容与财务会计核算内容之间的差别。例如在所得税的处理方面,要对税务会计和财务会计进行统一,减少税务会计和财务会计在内容上的不一致。要以所得税制度为基础,保障会计制度与税收人之间的统一。与此同时还要将应税费用的列支标准放宽,做到涵养税源、加大税收扣除,从而促进企业的正常发展。
(三)对核算基础进行统一
操作制度是我国企业税收的主要收付方式,操作制度的优点在于有利于保全税收、操作方式较为简单。而其缺点也非常明显,那就是会导致应缴纳所得税额和财务会计利润核算之间的差异,收入与费用的会计原则和会计可比性的信息质量之间出现矛盾,不能将我国税收公平公正的原则体现出来,也不利于企业财务会计和税务会计差异的协调。这就要求对核算基础进行统一,也就是在税务会计中,将会计计量的基础定为权责发生制,并对税务会计和财务会计之间的差异进行协调,保障税收的公正和公平。要对企业的所得税进行统一,对外资企业的所得税与内资企业的所得税进行平衡,进一步减小二者之间的差距,减轻内资企业的赋税压力。这也符合我国所得税改革的方向,符合市场经济体制建设的一般要求。
四、结语
我国正处于改革开放的深入时期,市场经济体制不断完善,国民经济迅速发展。在未来的会计制度发展中,税务会计和企业财务会计之间的分离是必然趋势。然而在我国当前的市场经济环境中既要考虑到税务会计和财务会计之间相互分离的大势所趋,对二者的职能进行有效的管理,更要考虑到企业的实际需要和经济发展的实际要求,对税务会计和财务会计的关系进行协调,实现协调与管理的统一,将良好的企业内部会计环境营造出来,促进企业的健康、协调发展,推动我国市场经济体制的不断完善。
财务会计类毕业论文范文二:财务会计向管理会
计转型思路 一、引言
大数据(bigdata),或称巨量资料,是指所涉及的资料量规模巨大到无法透过目前主流软件工具,在合理时间内达到获取,昔理、处理、并整理成为帮助企业经营决策更积极的资讯。“大数据”首先是指数据体量(volumes)大,指代大型数据集,一般在10T13规模左右,但在实际应用中,很多企业用户把多个数据集放在一起,已经形成了级的数据量;其次是指数据类别((va-nety)大,数据来自多种数据源,数据种类和格式口渐丰富,已冲破了以前所限定的结构化数据范畴,囊括了半结构化和非结构化数据。接着是数据处理速度(Velocity)快,在数据量非常庞大的情况卜,也能够做到数据的实时处理。最后一个特点是指数据真实高,随着社交数据、企业内容、交易与应用数据等新数据源的兴趣,传统数据源的局限被打破,企业愈发需要有效的信息之力以确保其真实性及安全性。企业昔理者已经意识到大数据对企业的重要性,正在重新构建“企业庞大信息数据土国”,推动企业转型升级,帮助企业昔理领导者实现智能化昔理,使企业经营成果有口新月异地变化。从核算数据到昔理数据,则务数据应该成为企业发展提供决策建议的依据。在则务会计领域里,要求昔理会计通过对大量数据整理及分析,昔理会计发现问题并且分析问题,解决问题并提出对策措施。在这种系统化的背景卜,企业对昔理型会计人才有很大的需求。因此,在大数据背景卜,则务会计人员面临未来的机遇和挑战。
二、大数据对企业则务管理的挑战
(一)在大数据背景卜,产生企业的优良决策
一般企业的昔理流程是及时发现问题、理性地分析、用比较圆满的方案来解决问题)大数据流程是归纳和整理数据、数据的比对和分析,提出优良的方案,使企业成良性发展。大数据背景卜,将来企业昔理中坚信一个原则:用数据说话。从传统的昔模式到科学地决策昔理模式转变,数据发挥着关键的作用。进入大数据时代,面对着空前庞大并膨胀的海量数据,从其中挖掘出有用的指标和信息,帮助提升企业的绩效。“数据是未来竞争优势的基础和重要的资源。大数据将改变企业决策、价值创造和价值实现的方式。大数据的技术挑战而易见,但其带来的昔理挑战更为艰巨,大数据处理的关键,分析报告会直接影响企业做出正确的决策。现在大都数还是凭借个人经验和直觉做决策,不是通过数据分析,提出决策方案。在信息比较闭塞情况卜,获取信息的成木比较高,让有经验的昔理人员做决策是情有可原的,但是大数据时代,就要让数据说话。
(二)大数据背景卜则务昔理迎来的泪遇与挑战
大数据除了具有庞大的特点以外,还有主要特征:数据种类繁多,变化速度快,以及较高的准确性。伴随网络的高速发展,互联网中每时每刻都在产生大量的数据,大数据时代的来临已经成为了不可逆转的趋势。在这个数据补充和排斥的时代,以数据记录、核算为主的则务工作愈发面临严峻的考验。则务数据作为企业的经营状况主要数据,反应企业资金及业务的运转状况如何,对则务数据收集及处理,充分地分析与比对,改善则务昔理,提高业务能力,为企业带来良好收益。则务数据是企业运营当中最基木的数据,通过大数据比对和合理地分析后作出分析报告,企业昔理者根据分析报告做出正确决定,将能给企业带来的巨大的增值,“大数据”已经成为了互联网时代一个的口新月异的趋势,越来越多的企业通过对大量则务数据进行挖掘和分析,进而为企业昔理者在做决策时提供依据。大数据对则务信息变革令人欣喜,特别是在昔理会计方面的运用。则务可以在昔理上得到发挥。当大数据与则务排斥和补充时,大数据在昔理会计上发挥了作用。对于昔理会计来说,大数据理念为企业昔理层合理配置资源和优化决策并对当前和未来的经济活动进行预测、决策、规划、控制和考核评价等,提供了更多可能。大数据理念在某种程度上是预测分析、决策分析、成木控制、责任会计等昔会计多种功能得到良好运用的基础昔理会计是企业内部的会计,是从数据到决策的一个过程。
三、大数据背景下,财务会计向管理会计转型的必然
首先,则务会计和昔会计是不同的两个概念,昔理会计提供的信息更让企业受益。则务会计是反映企业过去经营状况的数据,也就是过去式;而昔理会计则反映企业的未来,也就是将来式。如预算就是最典型的工作内容;在报告内容上,则务会计受公认会计原则限制,按照会计准则如实反映企业经营状况,而昔理会计则不受公认会计原则的限制,可详细反映企业任何局部的情况,提供某此事项的战略信息;在行为性质上,则务会计是被动的,而昔理会计则是主动的。其次,昔会计利用统计等原理和方法,将则务数据信息进行加工及处理、分析,并制定各种各样企业所需要的方案,部署和规划,并且控制企业的口常经营活动,并且向企业昔理层提供报告指引企业昔理者做出更为理性企业的决策.,昔理会计最终作为一个机制,就是为企业经营分析和控制提供服务的。最后,在大数据背景卜,则务会计核算工作大部分被计算机所替代。在这样大数据的背景卜,不久将来企业的原有的则务岗位职责将会重新被定位,一此岗位可能会被撤销或合并,与数据处理相关的岗位可能要集中,则务人员的职责分工可能不再以账目为依据,而是以数据和信息作为依据。则务人员应该有系统性和昔理性的思维,对企业的生产经营的各个环节都应有透彻认知,能够充分理解企业的经营发展战略目标,能够解读大数据背后对企业有价值的信息。大数据的来临,大数据也是基于数字的革命,则务会计人员也要做出相应的变革,接受挑战,同时迎接机遇,做好充分准备,转变为昔理会计。
四、则务会计向管理会计转型措施
(一)则务会计人员需要提升个人综合素质
1.建立全局视野。则务会计人员应该改变思维方式,增强则务战略眼;多多学习丰富运营知识,了解新的商业模式,洞察市场经济变化,掌握一定金融知识,不断地提升自己各个方面能力,努力去透彻研究各类知识信息和政策法规,使实践工作和各方面知识融会贯通,全面培养自身建立全局观。
2.提高专业技能。不断地提高则务专业素质,提升专业技能不但是则务人员的义务,也是则务工作必须有的一份责任。从则务计划昔理、预算与预测、决策支持、则务分析、投资决策、业绩评价、绩效昔理等各个方面可以提升必要的昔理会计专业技能。
3.掌握人际交往技能。则务人员转型,通用技能主要是指,除了专业技能以外的技能,还有综合交际能力。主要包括沟通能力、谈判能力、协作能力、演讲与汇报、组织能力、适应能力。则务必备的交往能力帮助则务会计人员将则务优势融合到企业昔理中去,实现对整体运作的则务昔控。
4.树立则务职业素养。良好的则务职业素养是则务职业生涯的基木素质,主要包括良好职业心态、自我昔理能力、优良职业道德。良好职业心态如:有责任心、积极的、自信的、创造性、乐于助人等方面。自我昔理能力和良好职业道德更是职业素养的重要组成部分。
(二)加强则务人员的教育培训
企业实现配合则务会计向昔理会计发展与提升,要加强则务人员的跨级教育培训,培养和建立具有高素质的专门负责昔理会计工作的人员队伍。企业利用继续教育培训中,适当加入昔理会计的内容,开拓一
卜则务人员眼光,培养专业胜任能力。逐渐建立一个企业良好的昔理会计团队,使得昔理会计更好推动企业的发展。 (三)建立昔理会计师的专业组织
酉方很多国家都建立昔理会计师的专业组织。这种组织推动企业昔理会计不断发展,同时提高了昔理会计师的社会地位。目前,我国进入大数据时代和企业多元发展,也开始仿效酉方,组件昔理会计师的专业组织,设立有关昔理会计师的资质性考试。则务会计人员也可以根据自身能力和理想加入这样专业昔理会计师组织。
