存货内部控制现状范文1
【关键词】风险背景；企业存货；内部控制；对策
一、前言
企业存货主要是指企业在日常活动中持有以备出售的商品或产成品，以及处在生产过程中的在产品、耗用的物料、材料等。存货与固定资产等非流动资产相比，有着明显的不同之处，企业存货最终目的是用来出售，以此来获得资金，而企业固定资产多是指价值达到一定标准的非货币性资产。由此也可看出，企业存货管理的好坏，直接影响着企业资金运作的质量。
二、风险与内部控制的概念
1.风险
从广义上来讲，风险是指对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，从企业经营发展的角度来讲，风险多是指某种不利因素产生并导致损失，使企业无法实现既定目标，或是降低实现目标效率的可能性。从我国企业的实际发展情况来看，其主要存在的风险有日常经营管理风险、战略风险、财务风险、政策风险等，其中又以日常经营管理风险与财务风险最为常见。
2.内部控制
内部控制多是针对企业而言，主要是指由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的控制活动，最终目的是保证企业能够实现基本的经营发展目标。企业内部控制主要包括控制活动、控制环境、控制监督、风险评估过程、信息系统与沟通等。通过一系列内部控制措施的落实，才能保证企业战略目标得以实现，保证企业财务报告及信息的安全、真实与可靠，保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营效率与效果。
三、企业存货内部控制的目标设定
企业存货根据经济用途，可分为商品、产成品、半成品、在产品、原材料等五大类，在企业存货内部控制工作中，必须充分考虑到各类型存货的特点，对其实施系统、综合、整体的控制策略。而企业存货内部控制的目标设定，主要体现在如下两个方面：
1.基本目标
提高企业与存货相关的会计信息质量；紧密联合企业战略，帮助企业实现企业使命；帮助企业改善存货的经营效率；维护并促进企业经营活动的合法性。
2.具体目标
促进企业存货采购的规范性、合理性，提高企业存货运营效率；保证企业存货会计核算的信息质量，规避企业存货业务的差错及舞弊行为，尽可能保证企业存货的完整性与安全性；使企业存货的收、发、存各环节及各职位能够互相牵制。
四、企业存货内部控制的主要内容
1.存货预算
针对企业存货的种类、总量、批量的预算工作进行控制，首先由企业计划部门确认存货品种，然后由管理部门审核并批准，最后由计划部门确定存货的总量与批量等。
2.存货采购
企业存货采购包括计划控制、合同订立、材料验收以及付款、审核、账实核对等内容。通过对存货采购计划、合同以及审批制度的建立，制定标准、规范的采购流程，并建立相应的信息记录制度。
3.存货入库、储存及发出
首先，企业仓管人员根据采购订单对存货进行盘点，保证存货质量与数量；其次，做好存货储存过程的管理控制工作，保证存货无破损、无变质问题；再次，存货在发出及领用时，领料单需由审核部门审核签字，存货出库前认真清点，确保无误。
4.存货处置与盘点
存货处置主要是根据相关的内控制度，对存货定期盘点，了解存货毁损情况并记录，编制存货处置单，由企业财务部门根据存货处理单进行相应的账务处理。此外，通过盘点计划、盘点作业、盘点报告、盘盈盘亏处理、账务处理等内部控制对策，保证企业存货的质量。
5.存货退回
企业存货退回主要指生产领用退回与销售退回，此方面的内部控制，主要体现在退货验收及验收报告编制、退货原因调查分析、批准退货等方面。退货后，企业财务部门再根据退货报告对其进行账务处理。
6.存货账务处理
存货账务处理所涉及内容较多，包括采购入库、产成品入库、存货盘点、存货销售、存货减值等环节的账务处理，对存货账务处理环节进行内部控制，主要是为了避免差错的产生，保证会计信息的真实性与准确性。
五、企业存货内部控制中的风险分析
COSO委员会于2004年的《企业风险管理――整合框架》中，将内部控制由“过程观”提升到了“风险观”的层面，由此可见，在风险背景下的内部控制，已经成为企业经营管理活动的重要组成部分。这种形势下，也逐渐突显出企业存货内部控制的风险问题，主要体现在如下几方面：
1.内部控制环境薄弱
企业内部控制环境薄弱体现在组织机构设置不合理、制度不健全、内控意识不足等方面，由此也导致了企业存货内部控制的风险问题。
2.内部控制监督力度不足
从现状来看，我国很多企业的内部控制监督、检查机制较为弱化，甚至有些企业没有内部控制监督机制，由此导致存货实物控制存在严重缺陷，造成存货的大量浪费。
3.内部控制制度不完善
企业存货内部控制制度应该包含存货预算、采购、验收，保管、出库、盘点、退回、账务处理等全部流程的管理制度，但企业存货由于环节较多，很容易疏漏某一环节，导致内控制度不完善、不健康，造成存货风险问题。
六、存货内部控制风险的应对策略
1.完善企业存货的内部控制环镜
企业内控环境的好坏，直接影响着企业存货内部控制的贯彻与执行效订，影响着企业的整体战略目标与经营管理目标的实现，因此，完善企业存货的内部控制环境极为重要。其一，深入分析内控环境的要点。企业根据自身的经营发展特点，结合市场经济变化情况，对内部控控制环境形成的过程、条件以及作用等内容进行深入分析，总结当前内控环境中存在的不足之处，给予针对性的措施进行优化处理，保证内部控制环境的效果。其二，加强内控环境建设。企业管理层人员应该对存货的内部控制工作提高重视，结合企业实情，健全结织结构，完善各项规章制度，提高企业基层员工的素质，加强企业文化建设，为提高企业存货内部环境的质量打好基础。 2.建构内部控制的信息与沟通系统
企业应建构存货内部控制的信息与沟通系统，通过智能化、自动化的信息系统，定期为企业的不同管理层提供详细、可靠、真实的存货收、发、结存信息数据，使各管理层人员能够实时掌握企业的存货内控情况。企业的管理层人员还应该与基层员工就存货管理事项达到共识，例如，企业存货的输入、输出等环节均需有相应的手续作为约束，以保证存货内部控制的效果与质量。此外，企业管理层与基层员工应该经常互动交流，使员工能够明白存货内控工作的重要性，同时管理层也有深入了解到员工的实际业绩与工作能力，以便能随时掌握企业存货的状况以及可能发生的问题，进而及时、有效地调整经营方针与策略，纠正错误或不当之处，防范存货风险的发生。
3.建立健全存货内部控制体系
建立健全存货内部控制体系，应该从如下几点来实现：其一，存货采购控制体系。编制完善的存货采购管理制度，授权批准控制，严格控制标准的流程进行采购，同时保证采购合同无漏洞，合理签订后，供货方能够按时、按量、按质发货。其二，存货验收检查控制体系。采购货物运达后，遵循存货验收检查控制体系展开验收检查工作，验收必须细化到每一环节、每一步骤，验收完毕填写合格单，及时办理入库手续，并建立合理、有效的保管责任制。其三，存货领用与发出控制体系。存货领用与发出必须通过审核、合同、授权批准与手续进行管控，以避免乱领乱用、领用不当的问题发生。其四，账务处理控制体系。完善存货的账务处理控制体系，使企业业务部门开具的存货出库单、销售发票准确、详细，以保证企业能够按照购销双方约定的方式，及时收回货款。其五，不相容职务分离控制体系。企业还应该建立不相容职务分离控制体系，对会计及相关工作岗位进行优化设计，明确各岗位职责权限，形成相互监督、相互制衡的机制。
4.加强存货内部控制监督检查
存货内部控制现状范文2
关键词 存货管理 有效性
存货是企业资产的重要组成部分，是企业可持续发展的物质基础。存货的安全既关系到投资者的利益，也为债权人和其他利益相关者所关注。存货管理也是企业内部控制的重要目标之一。在实际管理中，存货既涉及到实物管理，又涉及到相关的台账管理；既涉及到存货的保管、使用部门，也涉及到财务部门。对存货管理的重视程度、规范性要求、实际操作等，都会影响存货管理的有效性。从下面某企业存货管理现状的描述可以窥见一斑。
R公司是一家高速公路管理公司，公司主要业务是收费路桥的营运和管理。公司存货管理现状如下：
1. 公司没有设立存货管理部门，只在部门下属基层单位设立了三个仓库，财务部门进行会计核算，核算各仓库的存货。
公司营运安全部负责对收费、监控、照明等三大系统的维护和保养，在其下辖基层单位--监控指挥中心设立了仓库，对监控系统需用的材料进行管理；工程管理部对路桥资产及机电设备等进行维护和保养，下辖两个基层单位路桥养护工区仓库和机电维护工区仓库，路桥养护工区仓库，管理路桥养护用存货，机电维护工区仓库，管理机电类维保用存货。
2. 公司自2005年设立以来，有5年多没有制定存货管理制度，以规范公司的存货管理。各仓库的存货实物管理、台账管理基本是各搞一套，没有统一的模式和要求。有的仓库用网上下免费存货管理软件进行存货收发存的账务管理；有的仓库用自编的EXECL表格进行收发存的账务管理；有的仓库登记手工帐，有得仓库不登手工帐。
在年报审计单位多年审计建议下由财务部门牵头联合有关部门于2010年制定并颁布了《备品备件管理制度》，但并没有组织有关部门及人员进行宣讲，存货的管理依旧维持原状。
3. 在存货日常管理中，除仓库所在基层单位采购物资通过仓库进行入库、领用外，其他部门、单位负责采购的存货都是购入后直接做耗用处理，不按照存货进行会计核算和实物管理。
4.办公部门采购的物资由同一人负责采购、验收、保管、发货等所有存货管理环节。领用时只在领用表上登记，且存在事后补登记和不登记的现象。
5.存货会计核算方面。对报销时附存货验收入库单的材料，要求会计人员作自我判断，如金额较大、数量较多时则作存货核算，反之则直接作成本费用处理，不在存货账上反映。
6.关于存货盘点。年度财务决算时，不对实物进行盘点并与财务账及仓库帐进行核对，而是以财务部提供的明细账要求各仓库按财务数据进行调整以达到一致。这样的处理方式不仅使得账实不符，而且导致仓库实物管理混乱：缺乏对存货实物的有效管理，对由于技术更新和使用寿命期短的存货不能及时发现并加以有效利用，防止贬值和浪费，对废旧物资也不能及时处理。
从R公司的存货管理现状看出，这样的管理，无法有效保护存货的安全、舞弊现象的发生、预防存货积压或短缺、存货价值贬损等现象，导致存货管理风险的发生。对存货的日常管理决不能只是简单管理，而应从会计基础工作规范及存货内部控制方面重视和加强存货的管理。可从以下几个方面进行：
1.企业应重视存货管理工作，重视存货管理要树立规范意识。这是管理好存货的思想基础。
2.加强部门协调。各部门在存货管理上要加强合作，规范管理存货。只有各部门协调一致才能提高存货管理的有效性。这是管好存货的组织保证。
3. 根据会计基础工作规范和存货内部控制的要求，结合企业管理实际的需要，制定与企业经营管理相适应的存货管理制度。并应对与存货管理有关的部门和人员进行宣讲、指导，以使其能掌握存货管理的要求和实际操作。这是管好存货的制度保证。
4.存货管理的重点是财产记录和实物保管。
按照会计基础工作规范及内部控制的要求，设置规范、统一的台帐格式、内容、登记要求，严格按照会计准则进行存货核算。妥善保管各种文件资料，有序建档以备查，避免记录受损、被盗、被毁。在计算机处理条件下对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。
为准确管理、核算存货，维护存货安全，企业财务部门应牵头规范存货的内容和范围，不得将应纳入存货管理的物资游离于存货管理之外，造成存货管理的失控和流失。
制定规范且操作性强的存货实物管理流程，对存货的收、发、存进行有效管控，并做好相关台账记录。与存货管理有关的岗位如验收、保管、领料、盘点等的设置应符合职务不相容原则及内部牵制原则。
5.严格盘点制度，定期盘点，确保账账、账实核对相符。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，说明存货管理可能出现错误、浪费、损失或舞弊等其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善存货管理内部控制。
存货内部控制现状范文3
关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。
一、存货内控现状
(一)企业内部控制制度不健全
存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。Www.133229.cOm
(二)内部控制观念不强
内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。
(三)风险意识薄弱
企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。
(四)整体框架体系有缺失
内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。
二、改进整体设计理念
(一)体现整个内部控制体系
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。
(二)以风险导向为基点
风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。
(三)充分考虑企业具体情况
内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位
,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
(四)理清关键控制点
企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。
三、具体设计措施
(一)采购环节
生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。
(二)验收环节
存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。
(三)仓储环节
设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。
(四)发出环节
存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。
对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。
对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。
结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。
(五)盘点环节
存货内部控制现状范文4
关键词：存货；内部控制
一、存货内部控制的概述
1.企业存货的内部控制
存货存在于我国工业企业中，用于日常经营、出售或者再加工，它包括在产品，产成品和原材料等等。存货的内部控制指的是对存货生产到出售环节的管理和控制。在我国企业内部控制中一项重要的组成部分是存货这一方面的内部控制，它目的就在使存货使用率上升，资金占用下降，从而公司的经营效益提高。
2.存货内部控制的目标
在企业内部控制中，存货就是工业企业的血液，贯穿于整个生产的全部过程中，它的内部控制可想而知就是企业内部控制的重点。存货在企业中有生产、采购、领用、加工和销售等方面，所以它的控制就比较的散。目前企业存货内部控制的目标包括：（1）让存货在日常的管理过程中达到充分和合理的利用；（2）保证存货的安全和完整；（3）使存货有科学的计价；（4）做到及时记账，使账与实际存货相符合。
二、首钢长治钢铁有限公司存货为例内部控制的现状分析
长治钢铁有限公司存货有存货很多并且品种繁杂，很难分类，所以管理起来比较的困难。钢铁企业必须储存大量的生产所需原材料，生产辅助材料才能够保证钢铁生产过程能够顺利的进行。从而对库房出库、入库管理的要求也随之较高，除原料多以外，企业的半成品，产成品也比较多。钢铁企业的生产性质与其他企业不同，它的原料多，产品多，存货占用率高，所以它的资金成本就高于其他的企业。所以工业企业要想进行顺利的生产与发展，存货管理方面对于其他企业来看就尤为重要，特别是钢铁企业。
三、存货内部控制潜在问题
1.存货管理岗位职责不明晰
从我国对企业存货管理制度的规范中看出，存货管理要有正规的管理制度，管理责任要明确到人，职责要明确到各个部门中的各个岗位，相互不容的几个岗位不能由同一人承担。但是在对多数的企业进行调研的过程中，我们发现，很多企业都存在着大大小小类似的问题那就是，一人承担几个不容职位，这必然会对企业造成不利的影响。
2.缺乏健全存货内部控制机制
在一般的情况下，企业的控制管理在于企业的内部和外部监管两个方面。内部控制的工作人员能给与企业的管理与发展科学的评价和指导，因为他们仍在进行着记账和算账这种传统的审计工作。在这种情况下，如果企业的存货较多，品种繁杂，没有对企业存货的核算和清理，企业不能很好的进行库存管理就会影响企业存货内部控制，从而影响企业的运转。
3.缺乏有效的存货评价机制
评价机制是检验一个企业是否有效运行的试金棒，所以有效的评价机制对一个企业的发展状态以及管理方略来说尤为重要，存货的内部控制要想得到有效的控制与管理，就必须有一个有效的、合理的、科学的评价机制。这个评价机制要贯穿与存货从采购到加工再到出售的整个过程和库存管理的过程中，这样评价机制才能作为标准发挥对存货控制作用。根据评价结果对存货的管理进行改善，才能够达到理想的经济效益，从而促进企业的良性发展。
四、完善存货内部控制的措施
1.加强队员工专业素质的培训，明确各自的职责
一个企业要想实现有效的运转，自上而下执行力很关键。而执行主体的关键是管理者，要想长远的发展，企业就必须选择德才兼备的人，不能任人唯亲，阻碍企业的发展。企业要不断的对管理者以及员工进行专业知识的培养，让他们与时俱进，这样才能够不断的为企业输入新鲜血液，让企业在竞争激烈的市场中茁壮的成长与发展。
2.完善企业内部控制环境，建立存货审计制度
一个良好的控制环境会对存货的管理有着良好的作用。控制环境分为外部环境和内部环境，外部环境为国家对企业内部控制的制度规范和法律规范。内部环境为企业领导者对内部控制的重视程度，执行力和与企业实际情况向符合的管理理念和运行方式。内部环境是重点，因此，我们要不断的完善内部控制环境，建立有效的审计制度。
3.建立科学的存货内部控制评价机制
企业要针对存货的种类和特点对不同的存货有不同的管理办法，管理实施的是否有效需要一套科学的存货内部控制评价机制来检测，所以建立一套科学的有效的评价机制是必不可少的。企业存货出库入库程序繁杂，因此要针对库存的管理，和产品的出售，以及存货成本和收益的结合等方面建立有效的存货内部控制评价机制，使企业不断的完善内部控制制度。
五、结语
对于存货较多并且资金占用大的企业，存货内部控制对于企业发展来说尤为重要。随着市场经济的不断规范，我国企业必须不断的完善自身的管理制度，从而提高自己的经济效益。要想得到永久的持续的发展，企业的管理就得抓重点，要完善存货的内部控制，对存货进行有效的管理，才能使工业企业的到不断的发展。
参考文献：
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[4]董明飞.论企业存货的内部控制策略.现代经济信息，2011（10）.
存货内部控制现状范文5
1.1 企业存货管理的概念
存货管理就是对企业存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到减少企业存货成本，提高企业经济效益的目的。
1.2 企业存货管理的方法
企业生产经营顺利进行的前提就是保证生产所需原料和燃料的充足与及时供应，但是企业又不能大量囤积货物，为此就要选择合适的存货管理方法。
1.2.1 经济订货量模型（EOQ）
所谓EOQ，即为经济订货批量（Economic Order Quantity），它利用数学的方法求出在一定时期内储存成本和订货成本之和最低时的合适的订货批量。因此，EOQ不提倡小批量的订货。
1.2.2 ABC分类管理
ABC控制方法是根据存货的重要程度来决定各存货控制政策的一种控制方法，其中A类为重点存货，要实行重点管理；B类为一般存货，要及时控制，加强日常管理；C类为办公用品、劳保用品等，只需进行一般管理。通过分类管理，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划可有效地牵制存货库存，减少储备资金占用，加快资金周转，提高企业的盈利能力。
2 DJ公司存货管理现状
DJ公司建立于2005年6月，是一家集研发、生产、销售、服务为一体的现代化陶瓷企业，占地面积2 000多亩，拥有6条自动化生产线，员工1 000多人。生产线采用全套西斯特姆滚筒印花机、最新型窑炉和超洁亮防污打蜡机的抛光砖生产设备。由于生产设备规模的庞大，并且处于迅速发展的过程，该厂的各类存货种类与数量都相当的多，而由于公司管理制度的不完善，造成某些存货不足、而有些存货积压的情况时常出现，使得其存货成本相当高，占用公司相当大一部分的资金，影响公司的盈利能力，因此该公司应当建立相当完善的存货管理制度。
3 DJ公司存货管理存在的问题
3.1 包装物实数与账面数时常相差
DJ公司是属于中型的制造企业，其生产的瓷砖产品种类多，因此包装物也较多。由于每天纸箱仓包装物品出入库的次数多，工作繁锁并且枯燥，造成库管对于自己的工作不负责、不尽力，只按运货单上的数据来确定入库数量，按当天生产的产品数量来确定出库数量，包装工领用时库管理员并没有地场点数，之后不进行实地盘查，造成账实不符。而库管在发现问题时，并不查明原因也不向上级说明这种情况，只是将原料库存不同的数据在账上改成与实物相符。
3.2 库存持有量不合理
该公司在原料仓这方面的管理十分不完善，有些产品所需原料过多而造成货物积压，占用仓库空间、增加存货成本，时间过长时有可能导致某些原料变质，不能再使用，使公司承担严重的损失；有些产品的原料又不足，造成生产线停产，浪费公司各项资源、提高产品生产成本。
3.3 存货成本出现较大起伏
该公司成品仓的进出仓间信息不对称，出仓仓管员对出库产品在计价上采取先进先出的方法，导致各期存货成本出现起伏，同时还会使得出现数据差异时无法查明是哪个班的哪位仓管员出错，十分不利于管理。
3.4 内部控制不健全
一个企业各个部门应当公私分明，账账分管，账实分管，但在该公司部门内部实际操作的人员及其工作范围十分混乱，而最为明显的就是财务部，具体表现在：①财务部内部员工皆为老板亲属，很有家族企业的特点，使得人员管理不到位；②成品仓的实际管理者为财务部部长，使该公司的重要数据（资金数据、存货数据）由其一人完全掌握，不符合账实分管的规定。而采购与销售部门负责完成采购销售、付款收款等全过程由一个人处理，所有工作人员都是各管各单，加大了循私舞弊、暗箱操作的可能性。
4 解决DJ公司存货管理问题的对策
通过以上对DJ公司存货管理存在的问题分析，结合该公司现状提出以下措施来改善其存货管理状况，把存货管理问题给企业带来的损失降到最低。
4.1 整合企业内部资源
企业的内部资源丰富多样，对保证存货管理的有效发挥有着着重要作用，因此要提高企业存货管理水平，需要整合包括人力、信息、管理等内部资源。
一方面，生产车间与纸箱仓和成品仓就每班的产品、规格、数量等应当保持相当准确的数据，以防包装工领用包装物时产生的多领、少领、领错的现象发生；另一方面，需要销售部、物流部、生产部三者之间相关消息的畅通。同时公司下属的各种仓库都应当设置合理的岗位。纸箱仓的仓管员应当增设一位库管，负责纸箱仓存货的入库；车间在领用包装物时，必须由入仓库管审核并作相关记录，如此循环，将会保证包装物账实相符。
4.2 改进存货的管理方法
DJ公司的存货种类繁多、数量大，必将导致公司的存货储存量大、存货成本高，若使用ABC分类管理法，按前文所述并结合公司实际情况将公司存货分为ABC三类，制定出有关存货管理控制方案，笔者认为这将会改善DJ公司库存持有量不合理的现象，并加快公司存货与资金的周转。
4.3 运用合理的方法来核算存货成本
该公司生产的产品品种较多，且产品成本前后不同，除了以上所述要利用提高部门与部门、员工与员工的信息传递尽量减少成本外，还可用移动加权平均法来计算存货的成本，移动加权平均法计算存货成本，工作复杂且业务量大，公司要安排专人负责。产品入库时要准确计算其成本，出库时要及时准确的核算产品的发出成本、结存成本和结存数量。
4.4 完善内部控制制度
在完善内部控制时，首先应改变管理者的管理思想、提高其专业素质。公司在建立完善的内部控制制度过程中，应当定岗、定员，权责明确，同时每一类工作人员都应当设置一名考核人员或各类员工之间互相考核，公司要制定较为合理并合法的考核制度，同时按公司管理目标，做好会计核算、责任管理等工作，在外部环境变化时能够合理的评估内部控制并调整出适合企业的内部控制制度。
4.5 使用ERP系统
DJ公司现有的电脑系统都是单一的，各部门之间的信息都以邮件或电话的方式进行，这导致公司各方面管理都存在一定的问题，十分不利于存货的管理，若公司想要管理好存货并以较快的速度发展，那么就必须使用信息一体化的管理系统，而ERP是将物流、人力、财务、信息流融为一体的企业管理软件。同时，现代企业间的竞争明显从企业之间的竞争趋向为企 业供应链之间的竞争，而ERP系统能同时实现整个企业供应链的管理。若DJ公司使用ERP系统，ERP的功能将改善其业务流程与存货管理，提高公司竞争力。
5 制造企业存货管理的启示
5.1 加强存货采购管理
为有效的防止采购人员舞弊寻私或明确相关部门和岗位的职责权限，建立健全的内部控制制度，采购订单处理实现全程电子化是相当有必要的，它的功能是履行授权批准程序，并进行追踪，将某些职务的工作人员分离，准确掌握订单的执行情况。
5.2 加强存货库存管理
制造企业每天物资的入库与出库是非常频繁，因此物资的出入库过程是制造企业应当作为重点管理的对象。入库的物资必须保证数据准确、达标；出库物资需有领导与负责该物资出库的仓管员签字的领料单，经物资部门审核批准后发放，所有物资在出入库后，物资管理人员需及时录入出入库单。物流部门应当制定定期盘点及不定期盘点的制度，设置相关奖惩条例，以激励员关认真工作。
5.3 完善企业存货核算
通过对存货进行核算，企业管理者可通过各项报表全面地掌握企业存货的耗用状况、存货资金的增减幅度、存货周转相关情况，并可依此实现企业存货最佳储备量。在核算过程中，企业应当定期对存货成本构成情况、资金占用情况、资金的使用效果进行监督与控制，对各项物资的经营管理进行专项的分析与改善。同时，内部控制者要将存货循环过程中存货核算的审查与监督作为主要对象，将最直接的影响因素作为存货审查的重点，这不仅有利于存货的核算与管理，还有助于提高会计信息质量。
5.4 运用信息技术进行存货管理
随着市场环境的变化，存货管理的方式也不断的创新，存货管理的方法也日益完善，通过信息技术在企业中的运用，可以使生产部门与销售部门的部份信息共享等，采购、生产、销售、财务各部门更好地协调工作，以此加强企业存货的控制、管理、核算，提高存货资金的利用效率，最终实现企业财富的最大化。
企业存货管理状况是决定企业长期生存的重要因素，因此各企业要切实做好存货管理工作，提高经营活动的效果和效率。实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动的顺利进行。
参考文献：
[1] 李文清.中小企业优化存货管理的策略[J].中国农业会计，2012，（2）.
[2] 陈秀芝.ABC分类法在企业存货管理中的应用研究[J].商业文化，2011，（7）.
[3] 刘向荣.企业存货管理分析[J].科技资讯，2011，（5）.
存货内部控制现状范文6
【关键词】存货管理 重要性 营运资本 发展
存货控制的好坏,对营运资本管理至关重要。库存控制是实施一项存货政策的机械程序。存货控制的责任是要测定特定地点现有存货的单位数和跟踪基本存货数量的增减。为了实施期望的存货管理政策,必须对存货控制程序进行设计。在我们周围,由于库存控制不善,导致物流、资金流出现问题,最终造成企业破产、倒闭的事情时有发生,可以说,库存控制的优化问题已经成为企业当前需要慎重对待和亟待解决的首要问题。
一、营运资本管理的概述
营运资本包括流动资产和流动负债。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期中变现及适用的资产,包括现金、应收预付款及存货等;流动负债是指需要在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,又称短期融资,主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、其他应付款等。营运资本管理是一项涉及日常经营和决策的连续过程,包括确定流动资产水平、流动资产筹资中长期资金和短期资金的比例、各种流动资产的投资水平和流动负债的来源及其构成比例。
二、存货的特征
存货是一个财务上的概念,指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产,包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。它的特征主要有:第一,持有存货的最终目的是销售。企业只有将产品卖出去,才能取得一定的现金流入,维持企业的正常经营需要。用于销售是存货区别于固定资产的最基本特征。存货是企业的商品,就是要对外出售的,不对外出售的东西,在企业中一般就是指固定资产了,当然还包括留存企业自用的产品。第二,企业出售存货,那么就会产生一定的经济利益。所产生的经济利益很可能流入企业。要是没有现金及现金等价物流入企业,就不能算是存货。第三,出售存货成本能够可靠计量。这是由会计核算的收入和成本配比原则决定的。第四,企业的存货必须是有形的。无形的资产,就像专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权和土地使用权均不能算作企业的存货,只能在无形资产科目下核算。其中与存货有关的经济利益能够流入企业和存货相关成本能够可靠计量构成存货确认的两个条件。
三、存货控制在企业中的重要性
1、成本意识
在现代社会中,随着市场竞争环境越来越激烈,企业的生存环境越来越残酷。企业的竞争从增大销售、提高市场份额逐渐转变为加强企业的内部管理方面。企业管理人员对成本管理和控制日趋重视,已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽,它是现代完整意义上的成本意识。存货是企业一项重要的流动资产,存货的存在通常会占据企业大量的流动资金。因此,企业为保证生产经营过程的连续,一方面要有计划地购入、耗用和销售存货。一方面要加强存货的日常管理,降低存货的管理成本和占用的资金量,加快企业资金的周转,提高企业资金的利用效率,使企业的存货既能适应市场变化又能保持均衡生产。存货对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。
存货是一项重要的流动资产,在总资产中占有很大的比重,一般情况下,存货占企业总资产30%左右,其治理、利用情况如何,直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率,在不同的存货治理水平下,企业的平均资金占用水平差别是很大的。实施正确的存货治理方法,可以有效减少资金占用和降低经营风险,改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力,提高存货的流转速度和总资产周转率,最终提高企业的经济效益。
2、成本控制
以成本节省和成本避免这两种基本思想,针对产品生命周期业务过程,综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。从市场营销的角度来看,存货企业物流的重要成份,据营销学家估算,其成本降低作为的潜力比任何其他市场营销环节要大得多,如企业物流成本占营销成本50%,这其中的存货费用大约能占35%,而物流成本又能占产品全部成本30%―85%;在美国,直接劳动成本不足工厂成本10%,并且在不断下降,全部生产过程只有5%的时间用于加工制造,余下的95%时间都是储存和运输时间。由此看来,降低存货成本也极其重要。在企业治理的其他环节成本降低潜力不大的情况下,在降低存货成本上下功夫已经是成本治理和企业治理的最终所向。存货治理水平的高低直接关系到公司的核心竞争能力的强弱。
四、运营资本管理中存货的现状及风险
目前我国仓库存货的技术水平分化,普遍都为简易仓库,缺乏机械设备,管理水平低下,自身发展能力极弱;管理法规不够健全完善,没有独立完整的《仓储法》;存量巨大,管理水平低下,仓库空间利用率低下,货物周转率低,物资流通速度低,保管能力差,物资损耗严重,不能充分利用仓库中巨量的沉淀资本为企业和社会创造经济价值。由于仓库体系的极不完善,因此存在着各种风险,需要制定合理的存货内部控制制度规避风险。这些风险包括:经营风险:存货由于缺失、堆积、被盗、毁损、未及时完整办理保险、发生不可抗力造成的存货损失风险。财务风险:存货由于计价错误而造成的财务数据失真风险。合规风险:存货由于违反规定而造成的经济损失。价格变动风险:存货由于价格变动而造成的风险。存货过时风险:存货由于性能等落后于现实需要时,销售不出去而造成的风险。自然损耗风险:存货由于自然原因造成的损失。
合理的存货内部控制制度能有效地规避存货风险:岗位分离及授权批准控制,不相容职务相互分离;请购与采购控制;验收与保管控制;领用与发出控制;盘点与处置控制。
五、运营资本管理中存货控制的基本方法
确定最佳的存货水平,并对之实施有效控制,是存货管理的关键。存货控制的基本方法主要有经济批量控制法和ABC管理法。ABC管理法是库存控制的基本方法之一。并广泛应用于库存控制、生产控制、质量控制及其他许多管理问题。它是管理控制基本原理中最有用、最有效的方法。
1、经济批量控制法
经济批量是经济进货批量的简称,是能使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。经济批量控制可通过建立经济批量模型来实现。决定存货经济批量的成本因素主要有前述存货成本中的变动性进货费用(简称进货费用)、变动性储存成本(简称储存成本)以及允许缺货时的存货短缺成本。存货成本项目与进货批量存在变动关系。
2、ABC管理法
(1)ABC管理法内容。ABC管理法的基本原理对企业库存(物料、在制品、产成品)按其重要程度、价值高低、资金占用或消耗数量等进行分类,排序,以分清主次、抓住重点、并分别采用不同的控制方法。A类物品(高值):价值占库存总值70%―80%的相对少数物品。通常为物品的15%―20%。B类物品(中值):总值占库存总值的15%―20%。物品数居中,通常占物品的30%―40%。C类物品(低值):库存总值几乎可以不计,只占5%―10%。是物品的大多数,通常占60%―70%。其要点是从中找出关键的少数(A类)和次要的多数(B类和C类),并对关键的少数进行重点管理,以收到事半功倍的效果。应用ABC管理法进行库存控制,采用的是“补充库存”的控制模式。通过对内部库存规模的适当控制,来保证外界的随机需求。所以,ABC管理法所针对的是独立需求型库存项目。
(2)基本作法。收集数据、按价值高低排序、计算整理、分类。
(3)ABC分类与库存控制方式。其一,A类物料的库存控制方式。A类物料是库存控制的重点,具有品种较少,价格较高,并且多为生产(经营)关键、常用物料。对A类的物料一般采用连续控制方式,随时检查库存情况,一旦库存量下降到一定水平(订货点),就要及时订货。A类物料一般采用定期订货,每次订货量以补充目标库存水平为限。尽可能地严加控制,包括最最完备、准确的记录,最高层监督的经常评审,从供应商按订单频繁交货,对车间紧密跟踪去压缩提前期,等等。其二,B类物料的控制方式。B类物料的库存控制方式,介于A类和C类物料之间,可采用一般(或定期)控制方式,并按经济订货批量进行订货。作正常控制,包括良好的记录与常规的关注。其三,C类物料的控制方式。C类物料由于库存品种多,价值低或年需用量较少,可按其库存总金额控制库存水平。对于C类物料一般采用比较粗放的定量控制方式。可以采用较大的订货批量或经济订货批量进行订货。尽可能使用最简便的控制,诸如定期目视检查库存实物、简化的记录或用最简的标志法表明补充存货已经订货了,采用大库存量与订货量以避免缺货还有安排车间日程计划时以低优先级。
(4)库存记录。A类物品要求最准确、完整与明细的记录,要频繁地甚至实时的更新记录。对事务文件、报废、收货与发货的严密控制是必不可少的。B类物品只需正常的记录处理,成批更新,等等。C类物品,不用记录(或只用最简单的),成批更新,简化的以大量计数等等。
六、结束语
存货未来发展的趋势是:零库存管理;整合化管理;计算机与网络化管理。库存控制的成败不仅需要依靠信息数据、管理策略的技术支持,很大程度上还取决于企业与库存管理成员之间的合作意愿和协同能力。在信息技术高度发展的今天,库存控制在技术上已经不是什么难题了,关键还在于各企业、决策者之间对资源共享的态度和认知程度,能否打破企业间的利益壁垒已经成为库存控制合理化进一步发展的关键,这才是实现企业库存控制最优化的最佳途径。
【参考文献】
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[4] 梅盛才:企业存货管理模式比较研究[D].四川大学,2004.
[5] 宋之杰、高敬忠:JIT存货管理理念与实现条件及对策研究[J].技术经济,2005(11).