存货内部控制范文1
（一）存货供应及保管过程的内部控制。存货的供应过程主要是存货的采购。存货的采购主要包括编制采购计划、采购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货采购必须根据业务预算的计划按规定的采购流程进行，采购的各环节应分配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分离。业务部门将生产经营存货需求计划交由采购部门，然后采购部门据此编制采购计划并进行采购预算，然后交主管负责部门审核后，再上报管理层审批。采购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。采购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有按照合同时间及时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后，填写相关验收报告单。仓储部门根据验收单据接收存货，填写入库单，并对入库存货进行相关登记，将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。入库后的存货进行保管时，企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥善的保管，保证记录准确、账目清楚、账实相符，并能定时准确地提供有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。各部门领用存货时，领料单据必须要进行连续编号，同时领料单上必须有相关责任人的签字，包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后，仓储部门要及时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理，确保账实相符。
（二）存货盘点的内部控制。盘点应该由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点，以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数，对于账实不符的要分析原因所在，并给出处理意见。盘盈盘亏的处理意见必须报管理层审批，通过后按意见执行，同时财务部门根据审核后的盘点报告和处理意见对存货账面进行调整。
（三）存货账务处理的内部控制。存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账，物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行及时记录，并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不一致情况，应分析原因并对账务进行相应的调整，确保账实相符，责任明确。
二、强化存货内部控制的方法
（一）运用适当的存货风险识别方法。存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多，各有其优缺点和适用条件。企业不同，识别风险的方法就不同；风险不同，识别的方法也不完全一样。一般认为，流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体按照生产经营的过程、经营活动内在的逻辑关系绘制成流程图，然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达，也可以用价值形式表达，其复杂程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类，直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程的影响。
（二）加强企业内部各组织机构之间的相互协调。企业内部各组织结构之间的相互协调包括层级间的协调、部门之间的协调和权利的协调。层级间协调需要建立各层级管理层之间相互联系而又顺畅连续的报告制度，以加强组织各个层级之间的协调和联系。部门间协调主要靠制定标准的程序来解决，还要建立垂直交流通道，由上级主管部门化解下级部门间冲突矛盾但又不很严重的问题。权利的协调中，企业要根据自身的情况找到集权和分权的平衡点，过分集权和分权都不利于企业的经营发展，应根据具体情况掌握好恰当的尺度。
（三）完善存货内部控制活动1、完善存货供应内部控制。首先，应选择合格的供应商，即能够提供符合企业生产要求存货的供应商。采购部门采购原材料应该按照质检部门提供的质量标准，寻找合适的供应商，对选出供应商的产品进行小批量测试以及对供应商进行实地考察和相关资料审核，符合要求的，则可以纳入企业《供应商名录》。2、完善存货验收内部控制。存货进入企业后的第一个控制点就是验收。存货验收的控制点包括为实物验收和财务验收两个方面。实物验收即仓储人员负责检查到库的存货质量、数量及规格等是否与存货采购计划相符合；同时有关的生产技术人员应对入库的存货进行抽样测试，然后将测试结果报到主管负责部门，达不到质量要求的进入修理或退货等程序。如果在仓库没有安排财务岗位，财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用等信息进行及时记录。财务验收关键控制点有：存货入库后，采购部门或其他相关部门应将相关财务凭证及时交给物资会计进行账务处理，总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并输入系统，成本核算会计录入有关成本核算凭证，登记账簿；系统会自动记录存货信息并进行连续的编号，以防止少记有关的存货入库信息；负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制，主要有存货明细账记录和总账记录分离、审核与存货记录职务分离、记录和接触存货职务分离；当发生存货退回时，会计人员应及时进行相应的账务处理，防止存货资产虚增。3、完善存货保管与发出内部控制。存货保管是验收的后续环节。存货的保管控制主要是对存货储存和存货安全、存货使用效率进行相应的控制。具体包括：授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的牵制等。存货出库主要面临的风险为存货发生损坏或丢失和不当使用。为了防止存货发生损坏或丢失，可以在领料单的基础上增设物资内部转移调拨单，通过制单、确认、发料、出库、检查等程序，责任主体为销售部门、物流部门以及财务部门。
（四）建立良好的信息交流系统。建立畅通高效的存货信息传递系统，引进先进网络技术和电子信息技术提高信息的传递效率。在保证信息传递及时准确的前提下，尽最大可能减少信息传递成本，从而保证信息传递的高质高效；通过利用信息网络搭建存货管理信息平台，从而实现存货活动的有效信息管理。通过信息平台传达公司关于存货业务的新规定、新政策。
存货内部控制范文2
关键词：存货；内部控制；风险管理
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种具有实物形态的流动资产，包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、自制半成品、产成品等。存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%—60%之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
为了保护存货的安全与完整、加速存货周转、提高存货的经营效率，《企业内部控制应用指引——存货》对于存货的内部控制进行了详细的规定。一般情况下，存货的内部控制活动主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序；二是控制存货的价值流转记录程序，即在实物流转的过程中要同时对实物的价值进行结转和记录。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各实物流转环节，对存货主要的工作程序进行明确的规定、划分相关人员的具体职能、同时设置必要的控制环节以进行及时有效的信息传递，并且明确相应的授权等。控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、存货入库及存货出售的全过程建立控制制度，在以配合企业存货的特点的基础上，建立和企业相统一的存货控制制度。
一、企业存货内部控制的现状
（一）对存货内部控制认识和理解不足
很多企业自身对内部控制的重要性认识不足，缺乏内在性的内部控制要求，企业对于内控的理解只是停留在理念层次上，而未落实到企业文化战略和机制上，内部控制的理念并没有深入人心，贯穿企业的日常经营。内部控制作为企业日常管理的一个子系统，系统中的每个因素、每个环节都是相关联的，相互作用的。对内部控制的认识也应具有适时性、系统性和严肃性。而很多企业随着自身经营范围的扩大，内部管理需求增大的同时，内部控制并没有进行及时和完善的修改。不少企业目前意识到在内部控制这个环节有一部分企业的财务人员以及一些业务人员对上述的内部控制规范行为没有一点相关医师，可谓是一无所知。一些企业的财物或者业务人员只是对内部控制规范有少许了解，没有认真贯彻学习实施，所以，内部控制相应地失去了他们严肃性，此类问题的存在我们理应加强贯彻实施。
（二）内部控制制度存在缺陷
很多企业虽然对存货设计了内部控制，但内部控制制度在某种程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企业没有完善的控制制度，例如与存货相关的采购和销售往往都是由一个人或一个部门来完成，存货管理人员在负责采购的同时又负责收付款工作，身兼数职。内部牵制制度尚未建立，岗位职责界定不清晰，存货出入库没有严格的管理，不相容职务没有有效分离，事后控制也只是流于形式。在存货出现短缺、变质、毁损时也无法根据相应制度来追究责任。
（三）风险管理意识薄弱
在当今的社会中，首先树立应有的风险意识，是企业对风险的基本要求。但是，很多企业缺乏风险意识，不重视风险评估的工作。这主要体现在：（1）在企业运行良好的时候，企业管理者往往过于乐观和自信，企业管理者对经济形势的波动所产生的风险认识不足，，忽视了潜在的风险危机，盲目扩张。风险管控的意识并不是企业日常工作的职能，而只是应付危机时的形式。（2）内部控制的动力源自于企业的风险防范意识，它没有单一的专业化，在企业当中，风险意识也没有被当做一项单独的职能工作，更没有设置独立的相关管理部门和专们的负责人，这在某种方面也导致企业的风险管理工作无法深入实施。风险管理专门人员的匮乏，再加上管理意识的淡薄，风险评估工作也不能进行定量分析，自然也就无法对大量的信息进行数字化处理。企业面临的各种风险无法转变成具体的、可衡量的指标和数据，风险也就无法度量。
（四）内部控制评价缺乏具体的标准和尺度
企业应该根据自身情况指定相应的存货内部控制模式。规模较大的企业分工较为细致，存货内部控制程序也严密一些；而规模较小的企业由于自身情况的各种限制，存货内部控制程序也就粗略一些。在不同的业务处理上，如果没有一个针对不同行业、不同业务的具体衡量标准，也就很难对于各项业务进行有效的评价。同样是销售和收款业务，是集中首款还是分期收款，是先提货还是先付款，关于这些业务的处理都应该是明确清晰的标准，然而目前现实生活中很明显一些企业中缺乏这些标准，这样就使得一些企业单位的存货控制流于形式。
二、完善企业存货内部控制的相关措施
（一）转变管理理念及提高企业员工素质
内部控制作为一种企业管理制度，贯穿于企业经营的方方面面。而它的实施，是要靠企业的每个员工。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。要将内部控制制度真正落到实处，最主要的是要提高企业员工对内部控制的整体认识，加强内部控制与企业文化的融合。管理层要率先提高自身认识，建立健全存货内部控制制度。存货品种繁多，业务比较复杂，存货内部控制相关制度必须要具有可操作性。让员工提高内部控制的效率。了解内部空的重要性知识，先从自己做起。从流程的角度完善内部控制制度
企业存货的基本流程包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、存货的处置、退回、盘点清查等环节。企业应该根据自身的实际情况制定一套适合企业的存货周转流程，要把企业单位存货周转的各个环节全都融入内部的控制体系当中，加以完善这项制度，防止意外发生。规范存货单据流转程序，出入库单据必须连续编号。严格授权审批制度，明确程序和经办人员的职责。按照制定的存货业务流程， 明确存货的入库、出库、仓储保管、领用发出等环节的控制，使得相应单据的流转与实物一致。在存货的周转中，各部门要按照流程来填制单据，保证存货的每一环节物流和单证的流转是同时进行的，从而使得物流和价值流归于统一。
（二）建立存货风险管理
企业对于风险的管理一般有三个步骤，风险识别、风险评估和风险应对。首先，要树立风险管理的理念。而风险管理的理念不是一朝一夕就有的，企业要培育风险管理文化，增强员工的风险管理意识，从而使得风险管理理念贯穿于企业的日常经营活动中，每个员工都要承担相应的风险管理责任。其次，要建立存货风险评估系统。这主要以存货的业务流程为主，梳理企业存货流程的现状和存在的相应风险，然后对风险进行细化和评估，最后对每一类识别出的风险进行管控，最终对风险进行量化，从而将风险管理落到实处。
（三）建立存货内控评价体系
在完善企业内部控制制度的同时，企业需要建立一套内部控制评价体系，用来对存货的内控绩效进行评价。内控评价是一种自律机制，这种机制将对存货内部控制的整个过程进行评价并发现新的问题。内部控制工作人员应定期根据评价标准的规定对存货的所有流转环节进行考核和检查，对发现的问题及时报告给相关人员，并采取相应措施。它不仅仅要求相关管理部门和内审部门进行相应的监督评价，企业员工也要参照相应标准对内部控制制度进行评价，内部控制的评价基础就是要要奖惩分明，这就将企业管理者、企业员工、内审部门紧密联系在一起，更能确保内部控制真正得到执行。
三、总结
在当今市场经济的大潮中，存货占据着越来越重要的地位。一个企业要想在激烈的竞争中取得先机，就必须学会控制存货，掌握存货管理的主动权。加强和完善存货内部控制对于确保存货会计信息相关资料的可靠性，保护财产的安全完整具有非常重要的意义。完善存货内部控制也是一个过程，在这个过程中，不可避免的会出现新的问题。我们要做的，是面对不断变化的环境，适时的调整存货内部控制，使其适应企业的现状和发展。（作者单位：辽宁大学商学院）
参考文献：
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存货内部控制范文3
【关键词】企业；存货；控制
内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。
存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。
由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。
一、建立健全企业存货的内部控制制度
首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关法律、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。
二、加强存货各个环节的内部会计控制
存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。
（一）加强对存货实物流程的控制
存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。
1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。
首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部环境的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4）运输距离与运输条件。供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。
预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。
2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。应由独立的采购部门负责，根据采购计划或经相关部门、管理层审批批准的请购单进行采购。对于超预算和预算外采购项目，应当建立严格的请购审批制度，明确审批权限，由审批人根据具请购权的部门及实际需要等对请购申请进行审批后方可进行采购。采购时应慎选供货单位，要在了解了各供货单位的信誉和财务状况，审核其供货条件，其中包括价格、运费、运货能力及维修服务能力等后，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序择定供货单位，签订合同或发出订货单或采用市场采购方式进行采购。
对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。
3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约成本，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的空间，以有效的空间达到合现的最大化存储量，节约成本，追求效益最大化。四要有对仓库的巡查和对物料的抽查制度，定期清理仓库中的呆滞和不合格品。另外，非经授权的人员不得入库，以保证存货的安全与完整。
4.存货的出库控制。仓库保管人员应根据经过审核的各领用物料部门根据生产经营情况，填制统一的领料单进行发料。对于不符合要求的不予发料。对于超额或计划外的领料，应有经过相关部门和领导的审批。发料时应办妥出库手续，进行相关的会计记录，并做到准确、讯速及时发料，不影响生产经营。
5.领用退回控制。假如生产经营领用的物料有退回的，应填制退料单，对所退物料质量、数量等进行验收后接收，进行账务处理，并查明退料原因，再通过分析采取相应处理措施。
6.盘点清查环节控制。为加强存货管理，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失，保证存货的账账、账实相符，发现差异，及时查找原因，分清责任，达到盘存控制的目的，企业要定期或不定期的安排专人对存货的库存情况进行清查盘点，编制盘点报告，并针对发现的问题进行调查处理。
（二）对存货价值变动记录程序进行控制即存货使用的控制。
企业应建立成本会计控制制度，会计部门根据本企业存货的特点从采购成本到生产成本实施全过程控制。即以成本核算、成本考核为核心，制定成本计划、定额或控制目标，对各领料单位使用情况进行有效控制，将生产控制和成本控制有机结合起来。对于生产过程中的各种记录，如生产任务单、领料单、入库单等凭证资料汇集到会计部门，由会计部门进行审查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流程，同时会计部门设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。通过成本核算和奖惩考核控制生产经营单位用料，促使树立节约光荣，浪费可耻的节约意识。通过成本分析，针对现状，确定下一步的相关控制措施。
三、加强对存货内控的监督检查
为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专人，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
四、加强存货的回收复用，进一步提高存货的使用效率
为了最大限度地发挥存货的利用价值，减少浪费，降低投入成本，提高经济效益，提升经济运行质量，应当建立存货回收复用、修旧利废规章制度，加强存货的使用及回收修复使用管理。
五、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识
内部控制制度五要素中的控制环境也很重要，它由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响，所以应从根本上从思想上强化资产的内部控制，节约使用资产的意识，以达到最理想的内控效果。
【参考文献】
存货内部控制范文4
有关数据统计显示，2012年上半年，以李宁、安踏、361度、特步、匹克等为中心的42家鞋服企业库存总量高达483亿元。其中，李宁、安踏、361度、特步、匹克和动向这6家国内运动品牌的总库存达37.21亿元，与2011年底36.99亿元的总库存相比，增长了0.22亿元。由此可见，国内鞋服行业高库存现象已极为普遍，企业存货内部控制问题亟待解决。
2、企业存货及内部控制概述
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
3、鞋服企业存货内部控制问题的分析
近两年来，高库存问题在整个鞋服行业集中爆发了。库存问题和行业的激烈竞争有关，加上产品的同质化，价位互相接近等因素，而且行业增长又受到渠道增长极限的制约，以及经济大环境的通胀、购买力有所下滑等的影响，库存问题就浮现出来了。
本次研究通过抽取国内8家知名的鞋服企业近2年来的存货数据作为样本进行分析，样本选取遵循随机原则。
据了解，按照行业的正常运作，10%―20%的范围被视作安全库存，这同时也在鞋服企业的可控范围之内。不过现实的情况是，大部分鞋服企业的库存都已经超出了可控范围。具体表现为以下两点：
（1）存货金额增长。李宁公司的库存大幅上升，2011年，李宁集团存货金额为11.33亿元，较上年同期的8.06亿元同比上升40.57%。安踏集团的存货额达到6.1亿元，同比增长36.21%。特步公司2011年全年销售收入55.4亿元，同比增长24.28%，存货额也上升45.17%，达到6.7亿元。而361度2011年销售收入55.68亿元，同比增长14.84%，存货额增长幅度高达81.80%，达到4.51亿元。匹克去年营业收入46.5亿元同比增长9.40%，存货额增长幅度在五大品牌中最低，为25.73%，存货额4.21亿元。星期六营收为13.48亿元，同比增长17.9%，但归属于上市公司股东的净利润则同比下降0.85%至0.99亿元。此外，存货净额增长39.43%到7.99亿元，其中一年期以内占比42.51%、一至两年期占比27.45%。全年存货周转天数达到353天，较2010年增加43天。百丽2011年业绩也显示，期末存货金额比去年年底上升34.1%，从48.59亿元上升到65.17亿元。达芙妮的存货金额则从10.84亿港元上升到20.59亿港元。
（2）库存天数增加。据了解，李宁、安踏、特步、匹克和中国动向这5家公司的平均库存天数为41天。其中，李宁为46天，安踏为25天，特步为44天，匹克为33天，中国动向则为54天，比2010年有了较大幅度的增加。
通过研究样本企业的存货数据，可见我国大部分鞋服企业都存在着一定库存压力，企业存货内部控制的现状不容乐观。因此，管理者应在日常的生产经营过程中重视存货的内部控制，实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。
4、加强企业存货内部控制的对策
笔者认为，存货的内部控制尤为重要，为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，必须采取有效的内部控制。
（1）建立健全企业存货的内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。另外，对存货内部控制制度的执行情况，应加强监督检查。
（2）采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。对存货的日常管理，可以根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等；B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等；C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
（3）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。
存货内部控制范文5
【关键词】煤机企业 存货管理 内部控制 探索
一、存货管理控制流程及关键控制环节
煤机企业存货基本控制流程有：存货采购 存货入库 登记存货账簿、表 存货仓储保管 存货出库 存货盘点 存货处置 存货核算。
煤机企业存货管理内部控制的关键环节：首先，明确权责分配和职责分工，煤机企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑煤机企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。煤机企业应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称，职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系，并形成相应的制度及文件，煤机企业要充分发挥内部审计及考核部门的作用，做好内部监督，对存货验收、保管、领用及销售情况进行监管，核对相关手续、凭据等是否齐备、正确，对存货进行实时监督。其次，存货请购的依据做到充分而且适当，请购事项和审批程序明确，并形成相应的制度及文件。再次，存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应做到清晰、明了，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序建立明确的规章制度。最后，存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法要符合国家统一的会计制度。
二、存货管理各环节的关键控制点及控制措施
1.存货购买及入库环节的关键控制点及控制措施
（1）煤机企业应当建立与完善采购申请制度，原材料在煤机产品成本中占到60%以上比例，科学合理的请购制度及适当的采购批量尤其重要，要明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续，杜绝无预算采购所造成的浪费。
（2）煤机企业应当建立与完善科学的供应商评估和准入制度，货比三家，在经过系统调查和评估之后，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。
（3）煤机企业应当根据市场情况和采购计划，合理选择招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式；建立与完善采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，建立独立性好的市场采购价格询价比价机构，及时追究采购过程中的各种商业贿赂及不法谋利行为当事人的责任，确保招标采购等采购方式不流于形势及所采购存货价格经济合理；根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定权限签订采购合同。
（4）煤机企业应当建立与完善严格的采购验收制度，确定检验方式，由独立于采购部门与仓储部门之外的专门的验收机构或验收人员对购买物资进行验收，出具验收证明，验收应包括对数量与质量两方面的核对与确认。验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。煤机企业的自制半成品完工后，为降低不必要的内部搬运费及准确核算自制半成品的成本，除直接对外出售的自制半成品实物要进行入库外，其余的自制半成品只办理入库、出库手续，实物不入半成品库，而应在各车间各工序之间直接流转，同时控制好自制半成品的实物流、单据流、交接确认程序、相关部门及岗位人员的职责权限，确保实物流、业务流与信息流相互一致。
（5）煤机企业应当加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性。及时跟踪合同履行情况，对有可能影响生产进度的异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。
2.存货领用、销售发出环节的关键控制点及控制措施
存货内部控制范文6
关键词：煤炭企业；采购业务；内部控制
中图分类号：F253.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-0-02
现代企业加强自身的内部控制，能够有效防范各种财务风险，是当代社会企业管理的重要内容，也是现代企业健康稳定发展的必要保障。而煤炭企业的采购业务对于煤炭企业中的物资供给有着直接的影响。加强完善煤炭企业采购业务的内部控制，不仅能够有效地降低煤炭企业的采购成本，其还能保证为煤炭企业的发展提供必需的物质保障。因此，本文在分析现今煤炭企业采购业务中存在问题的基础上，提出有效的策略，来进一步完善煤炭企业采购业务的内部控制，以切实控制煤炭企业的生产成本，并提高煤炭企业的经济效益，保证煤炭企业的稳定发展。
一、控制采购业务的目标
采购业务是任何企业生产经营的首要环节，没有采购业务，企业的经营也就无法谈起。对于煤炭企业来说，采购业务必须摆在首位。当今社会发展日新月异，市场环境瞬息万变，企业如何在正确的时机采购适合生产的煤炭、降低存货成本、避免资金积压等都是决策者需要解决的难题。所以，煤炭企业应当加强采购业务的内部控制，通过科学合理的制定材料采购合同并严格按照计划采购，力求在合理运用资金的同时降低成本，保证采购的数量和质量以满足生产经营需要。
1.煤炭采购业务的特点
从整体管理的角度来看，煤炭采购业务这个环节完成的好坏会直接影响到其他部门是否能协调配合运转。首先，使用单位要明确煤炭采购物资的数量和质量；第二，煤炭供应部门得根据煤炭日常使用量和生产计划编制采购计划，确定好库存限额，科学的预算仓储；第三，财务部门要及时配合采购做好核算和监督。从采购对象和与其它部门的关系来说，煤炭企业采购具有以下几个特点：
（1）煤炭企业的生产形势一旦确定下来，所需的其他辅助材料便相对固定，批量采购具有连续性。（2）生产计划决定并引导采购业务。（3）货币资金与采购业务紧密相联。（4）若采购业务出现人员态度不负责则会影响企业资信度。
2.采购业务内部控制目标
其内部控制目标与采购的根本目标是一致的――服务生产。但内部控制目标应当围绕购货申请、签订合同、验收入库和结算货款这四个基本环节来进行。这四个环节在实际中应当由三个不同的职能部门来分别负责――采购部门、仓库部门、会计部门，这几个部门又进一步在相互之间形成制约。会计部门对其他两个部门进行监督和检查，仓库部门和采购部门共同形成物资供应部门，负责物资计划编制。所以，采购业务控制目标主要包括以下几点：
（1）以服务生产为根本目的，保证所购物资满足生产需要。（2）节约采购成本，提高资金综合利用率。（3）整个采购业务必须合法有效。（4）确定应付账款的真实性，提高企业资信度。
二、采购业务应当注意的事项
1.在操作过程中，煤炭采购业务需注意建立的制度
（1）制定采购业务职务分离制度，防止采购舞弊的现象。（2）建立采购业务组织控制制度，协调各个部门综合展开采购工作。（3）针对采购的不同环节制定请购控制制度、订货控制制度、验收控制制度和付款控制制度。（4）建立采购业务绩效评价制度，激励员工努力工作
2.注意事项
（1）制定的制度必须具有可操作性和内部牵制原则，避免“扯皮”现象和“权利真空”现象。（2）利用现代化高科技的同时要避免高科技犯罪给企业带来的危害，加强对采购的相关人员的专业培训和自身修养培训，杜绝职务犯罪现象的出现。
三、建立企业采购内部控制制度的必要性
近年来，因为企业采购环节内部控制不合理、不严密而产生案例屡见报端，采购过程缺乏透明度，催发了、暗箱操作、收受回扣等问题的产生，让企业蒙受了巨大的经济损失。采购是企业在一定条件下从供应市场获取产品或者服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动开展的一项企业经营活动。在社会化大生产的环境下采购是各单位经济活动最常见的表现形式之一，是企业生产经营的重要组成部分。采购业务的特点使他成为了经济犯罪的重要滋生地和高发区。内部控制是企业内部管理进行运转的一个重要的组成部分，在采购业务中的过程中通过内部控制是企业采购透明化、经济化和合理化。所以对于煤炭企业来说，建立完善企业采购内部控制制度，不仅可以防止由于疏忽而造成的违法违规行为，也可以保护企业资产的安全、完整，促进企业的健康的发展，所以完善企业采购内部控制制度刻不容缓。
四、加强煤炭企业采购业务内部控制的几点建议
完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范一个企业经营管理的行为准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错误和不法行为，堵塞管理上的漏洞，化解企业的运营风险，有利于保证资产的安全，提高会计信息的质量和真实可靠性，帮助企业完成其绩效和盈利目标。加强和完善煤炭企业采购业务内部控制可以通过以下几个方面入手：
1.完善煤炭企业采购业务的内部控制管理制度
煤炭企业要进一步降低自身的采购成本，切实保证经济效益的获取，就必须改变传统分散采购的工作形式，实行具有统筹规划意义的集中采购、专门管理的内部控制管理制度。
首先，煤炭企业要完善自身采购业务的集中采购制度，有具体的采购部门负责整个企业的存货采购控制与管理工作，而其他部门的相关人员要对采购部门的工作进行积极地有效协调，以保证采购部门能够实现对存货采购管理的有效组织、规划与采购工作，从而最大程度地降低煤炭企业的采购成本。
再者，对于用于进行采购的物资资金，煤炭企业也要实行统一的管理机制。企业在进行采买之前，由各个部门分别将所需材料进行预算，并统一将其上报到采购部门。然后，再由采购部门进行总计、分类，并在此基础上制定采购计划，最终上报到企业的财务部门。在最终得到财务部门的审批之后，由采购部门进行统一采购后，再下发到各个部门。这样的资金集中方式，能够有效地控制企业采购的资金使用，避免资金的浪费，以进一步提高企业资金的周转能力。
2.强化煤炭企业采购人员的培训
煤炭企业的采购人员是企业存货采购过程的直接执行者，其对于采购成本的控制以及采购材料的质量保证等有着直接的影响。所以，煤炭企业要加强对采购人员的培训，以提高采购人员的职业道德与素质。
煤炭企业可以定期地对采购人员进行法制教育，增强采购人员的法律意识，提高职业道德。同时，企业还可以建立相关的激励机制，对采购人员实行绩效考核制度，从而增强采购人员的工作责任意识，以有效提高存货采购的质量以及控制存货采购的成本。
3.建立存货采购的监督机制
在当前的市场竞争环境中，少数供货商为了推销自己的产品，常常会采取一些不正当的营销手段。而当煤炭企业采购人员意志不够坚定时，其就会为了个人利益而不惜损害企业的集体利益。其对企业的经济效益有着严重的影响，甚至，其还会给企业带来重大的经济损失。
煤炭企业可以建立物管科，物管科的权利要凌驾于采购部门之上，物管科的管理人员有权对价格异常的储存物资提出异议，并到库进行检验，验收合格之后才能将其投入使用。再者，物管科人员还要定期对存货采购情况进行系统性的审查，并将结果综合成审计报告，交由上层领导进行审阅，以切实加强对煤炭企业采购业务的内部控制。
4.扩展煤炭企业采购业务的购货渠道
现今，我国的电子商务技术快速发展，在同等质量保证的情况下，电子供货商一般都具有一定的价格优势。所以，煤炭企业采购部门对购货渠道的有效扩展，能够进一步降低企业的采购成本。但是，在寻找新的购货渠道的同时，企业采购人员必须对新的供货商所提供的物资进行严格检验，保证物资的有效使用，以维持煤炭企业的正常运转。
参考文献：
[1]孙丽艳.浅议加强企业存货采购业务的内部控制[J].财经界（学术版），2011（06）.