财务管理监督制度范文1
[关键词] 农村财务 “双”制度监督管理
[中图分类号] F302 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650（2017）03-0006-01
随着农村经济体制的不断改革、深化，村级财务管理方式一直处于不断探索和适应进程中，针对村级财务管理不规范、不公开、不民主等现状，浙江省庆元县积极探索实施村级财务“双”制度，在全县各乡镇（街道）设立专门的村级财务委托机构――农村集体“三资”管理服务中心，按照村级会计和出纳的职能，对村级财务进行全程（村只设立报账员岗位）。
1 农村集体财务“双”制度的运作模式
“双”是指不改变村集体经济组织独立核算单位，资金的所有权、使用权、审批权、民主监督权和收益分配权的前提下，经村社员代表大会同意，由村集体经济组织与乡镇（街道）农村“三资”管理服务中心签订委托协议书，实行村级资金、账务委托乡镇（街道）的一种管理新模式。概括起来就是“六个统一”：
1.1 统一财务管理制度
从县、乡镇（街道）到村级三级均统一建立完善了村级财务收支预决算、民主理财、财务公开、重大事项民主决策等财务管理制度和内部控制制度。
1.2 统一审核凭证
各村报账员按季向乡镇（街道）农村“三资”管理服务中心结算报账，统一由乡镇（街道）农村“三资”管理服务中心审核凭证、对账，不符合有关财务管理制度规定的凭证票据一律退回，由相关责任人补办手续或不予支付。
1.3 统一记账
经乡镇（街道）农村“三资”管理服务中心审核手续完备、开支和交易程序合规、资金使用方向正确的，由会计按村会计电算化的要求统一进行记账，定期编制会计报表。
1.4 统一货币管理
采用备用金和报帐制。村报账员按季向出纳结报村财务收支情况，并补足规定的备用金；村集体1000元以下（含1000元）的支出经党支部书记、村委会主任、村经济合作社社长共同研究签批；1000元以上10000元以下的须经党支部、村委会、经济合作社集体研究同意后由“三委”负责人共同签字，签明“经集体研究同意”字样，并作好会议记录备查；10000元以上经社员（村民）代表会议表决通过，党支部书记、村委会主任和村经济合作社社长在凭证上签上“经社员（村民）代表会议同意”字样，并附书面决议。
1.5 统一财务公开
统一财务公开的内容、程序和时间。财务收支公开资料分别提交村经济合作社社长和村民主理财监督小组组长审核和签字后方可公开，财务收支明细每月或每季逐笔在村务公开栏内。
1.6 统一建立档案
按照《会计档案管理制度》做好村集体会计档案立卷、归档、装订成册、编制档案目录、有序存放、一村一柜，分村保管。
2 “双”制度下监督管理工作的难点
村集体财务“双”制度，可以从源头控制腐败行为、控制非生产性开支，促进农村集体经济的发展。但新的制度也o监督管理工作带来了改变：
2.1 监督管理对象的改变
实行“双”制度，各行政村的出纳、会计都有乡镇（街道）农村“三资”管理服务中心，因此，进行监督管理时既要对行政村的资产进行监督管理，也要对农村“三资”管理服务中心的财务进行监督管理。
2.2 责任归属难以划分
在一些会计核算差错方面的责任，农村“三资”管理服务中心与行政村之间可能出现相互推诿的现象，使得资料提供、具体事项问询、责任的认定与归属的难度加大，使得有些经济事项分离脱节，监督管理工作变得复杂化，最终增加了监督管理的难度。
2.3 新制度下的违纪现象
实行“双”制度后，由于各行政村对资金支配权不变，财务支出的审批权仍控制在各行政村，出纳、会计人员无法对各行政村的收支原始凭证反映的全部经济事项的真实性进行监督，将不可避免地导致会计信息的失真。
3 新模式下开展监督管理工作的对策与建议
针对实行“双”制度后，监督管理工作出现的新问题，可以从以下几个方面来解决：
3.1 实行民主监督
村级集体经济组织有关农村“三资”管理的重大事项，应当严格按照“事前听证、投票决策、乡镇（街道）审核、全程监督、上墙公布”的程序实施。监事会应当对农村“三资”管理使用情况进行全程监督，按月（季）逐笔逐项公开财务收支，接受全体村民监督。
3.2 实行会计监督
乡镇（街道）农村集体“三资”管理服务中心要严格把好凭证审核关和资金使用关，建立财务分析报告制度，及时发现问题，抓好整改落实。
3.3 实行审计监督
按照《浙江省农村集体经济审计办法》和《农业部农村集体经济组织审计规定》要求，扎实推进村级财务“三年一轮审”工作，重点围绕村级财务收支、工程建设项目、资金资产资源管理和村干部经济责任、等问题开展审计，加大审计监督力度，提高审计监督的透明度和群众的知情权、监督权。
3.4 实行联合督查
实行每年不少于两次的农村“三资”管理联合督查制度，把定期和不定期的检查抽查结合起来，做到有检查、有反馈、有整改、有报告、有回访，确保制度执行和落实到位。
参考文献
[1] 李永鹏。论农村村级会计集中核算下的财务审计[J]
财务管理监督制度范文2
当前的国有企业运行是以现代的企业经营制度与模式为基础，将企业的经营权与所有权将分离，从而为相关活动的进行提供资金支持。财务管理需要运用股权以及债务资本进行融资管理，同时对经济风险进行有效的管理，做好防范措施，保证企业经济效益，提升企业的核心竞争力，满足全球化发展。
1.1财务监督理论研究企业的财务监督是针对企业的财务工作进行系统、连续、全面的监督检查，包括对企业的财务核算和管理工作的检查，从而发现财务工作中的纰漏，对财务信息的不实情况和偏差进行纠正，对在财务工作中的造假进行查处，依法处理舞弊违法行为，从而保障财务工作的合理运行。从理论上讲，财务监督主要是为了解决两个方面的问题：
(1)监督者与被监督者的利益冲突；
(2)监督者与被监督者之间的信息不对称。企业的财务监督源自于监督方与被监督方的信息并不对称，从而导致财务信息的不透明度加深和财务信息的可信度降低。财务监督主要为了解决两方的矛盾和信息不对称的问题。
1.1.1财务监督的必要性在市场经济活动中，国有企业的财务工作以企业领导者的意愿为主。国有企业的财务工作者对财务信息进行加工从而获得利益，这样造成了财务信息的失实。建立企业的财务监督，能够促进财务工作的合理运行，从而保证财务信息的透明度和真实性。大部分国有企业并没有财务管理经验，内部也没有保证财务信息真实性的监督机制，甚至在企业内部形成了“两本账本”，造成了监管工作和税收工作的损失。这样的情况并不是少数，因此建立外部财务监督机制，既是保证企业发展的手段，也是为了保证国家经济秩序合理运行的方法，对国民经济进行保护。随着我国民营经济的不断发展，国有企业的主体数量和复杂性都大大增加，由于市场调节具有滞后性，所以必须采用财务监督的手段掌握到国有企业的财务工作的发展现状，从而为国家的宏观调控提供数据支持，保证国民经济的发展。从我国企业发展的现实来说，财务监督不可或缺。
1.1.2财务监管的现实意义财务监督包含对财务有效的工作本身进行直接监督和利用财务信息对企业的活动进行监督管理。财务监督部门通过财务人员进行监督管理，财务工作人员在监督的过程中，有向监督部门如实提供财务资料的义务。而监督部门通过对财务信息的真实性进行核对，按照规定对造成财务信息不实的工作人员进行处理。
1.2财务监管的现实基础
(1)财务管理工作是企业现代化管理的重要内容，因此对于财务管理工作进行监督，对企业的合理化运行和现代化管理具有重要的意义。在国有企业财务管理工作中，财务人员会因为企业或是私人的原因，进而损害企业的利益。为了对财务工作人员的行为进行管理，财务监管工作需要对国有企业以及财务工作人员进行合理的监管，防止财务管理过程发生偏差。
(2)随着企业的不断发展，企业的部门、人事结构都会发生转变。怎样在转变的过程中保障财务工作的正常进行，是财务监督存在的意义。通过财务监督的执行，使企业的财务工作能够保持稳定的发展，不因企业的结构变化而发生改变。同时由于国家对企业财务监督颁发的政策法令，需要监督部门对企业财务人员的学习进行评估，从而保障国有企业的财务工作跟得上时代的发展。
2国有企业财务监督的现状解析
随着国有企业的发展，财务管理工作逐步建立起来。财务监督可完善民营经济的财务核算工作，进而保证国有企业现代化转变，建立起完整有效的内部管理制度和财务管理制度。我国的财务监督现状还远远不容乐观，关于国有企业的财务监督工作是由于监督力量薄弱和监管力度不够等原因而造成当今的监督现状。
2.1企业内部财务监督和审计不足在国有企业发展的过程中，财务人员具有财务工作管理的义务，但是由于国有企业的领导集权严重，导致了财务管理缺乏规范和科学的内部管理《。财务法》规定“，财务对本单位实行监督”。国有企业内部的财务工作开展情况并不理想，关于财务的稽查制度、财务清查制度以及成本核算制度等相关制度也没有合理地建立起来，在监督方面依然存在很大的问题。而且在国有企业的经营过程中，内部审核制度相对传统，缺乏对财务监督再监督的审计制度的重视，受到国有企业家族式经营的影响，内部的审计制度也难以发挥真正的作用，导致企业在市场竞争处于不利地位。
2.2企业外部监管不健全我国的国有企业财务监督制度并不完善，而监督工作的执行则显得不够公平。在实行的过程中，对企业资金进行审计监督的税务、审计和财务等部门中执法人员的职业素质有待提高，执法随意性较大。同时对于企业的监管并不到位，影响了财务监督职能，不健全的财务监督制度影响了财务监督的执行。国有企业财务政府监管的工作并不完善，根据《财务法》第七条的规定，财政部门实施对国有企业的财务监督审计工作，而且税务部门对国有企业的税务管理等相关问题展开监督审计工作。但是实际工作中，财政部门主要负责财务人员的培训，税务部门主要对国有企业的税务信息展开稽查，政府审计部门主要针对的是国有企业。这导致了虽然在每个职能部门在监督中各司其职，但是监督信息相互独立，不能够对国有企业财务工作形成全面的监管。
2.3监督对象缺乏针对性财务监督的对象是企业的财务行为，主要是针对企业的财务人员的监督。但是由于国有企业的财务工作与经营者密切相关，因此还需要对企业的管理层进行有效的财务监督。在国有企业财务监督的过程中，针对企业管理层的监督缺失，导致财务工作的难度增大，使监督工作处于滞后的状态。在对国有企业的财务监督中，需要将管理层的监督纳入到监督体系中。
2.4财务监督制度有待完善针对国有企业的财务监督行为主要是基于《财务法》的解释与相关规定，但是现阶段财务监督法律法规并不完善，针对企业的内部监管要求、监督对象的确立都缺乏明确而有效的规定。在企业法以及企业财务制度中已经就财务审计监督进行了规定，但是对于制度的有效执行却缺乏有效的解释。国有企业财务监督审计行为的法规缺乏全面性与系统性，对违反监督审计行为的企业规定不足，导致财务监督工作相对滞后，造成了较为严重的问题。而且对国有企业的财务监督的行为缺乏专职的政府机构，财务监督中的税务、审计、监察等部门信息不能共享，缺乏对财务信息的全面监督。
3加强国有企业财务监督策略
完善企业财务监督的有效执行的前提是构建以内部监督为基础，政府监督为主体，社会审计监督为保障的财务监督体系，明确财务监督的行为以及财务监督的主体。在财务监督体系中，监督的主体是企业的产权，政府监督包括立法监督以及行政监督工作。将政府监督与社会监管相互结合对国有企业财务工作进行管理，政府监督以公共管理为主，社会监管主要针对财务工作人员，行业自律则以市场和内部的监督为主，三者在监督过程中相互协作，保障财务监督行为的正常进行。
3.1加强政府的财务监督关于国有企业的财务监督工作，依然是以政府的审计、财务、税收等部门为主。政府监督工作主要有两个方面需要加强：
(1)对财务师事务所的审批建设严格把关，通过对注册财务师的管理，使注册财务师了解到国有企业财务监督工作的重要性以及注册财务师在监督中所起的作用，对于社会监管不力的注册财务师进行处罚；
(2)在对于国有企业的财务监督工作中，确保信息共享，从而针对财务监管进行全面性监管。针对国有企业财务监督中建立专职的监督部门，使监督人员能对企业的财务信息进行实时监督，确保财务监督的执行，对监督工作中的行为作为纠偏以及处罚。
3.2加强企业社会监督对于企业的监管工作起重要作用的是注册财务师，因此注册财务师通过对财务人员和企业的财务信息进行社会监管，从而对国有企业起到社会监督的目的。在财务监督的过程中，注册财务师事务所要对国有企业的财务师进行有效的监督管理，同时要做好财务师的教育培训工作，使企业内部财务师财务专业能力提升，熟悉相关规定与标准，具备对企业进行内部监管的能力。由于国有企业的财务工作尚未建成合理的体系，内部监督力量相对较弱，因此注册财务师事务所可以就国有企业的财务监督进行，从而对国有企业的财务工作进行内部监督和审计，保证财务工作的合理运行。内部审计监督可以就企业的相关市场信息进行分析，从而促进企业的生产行为，也可以建立企业的自我约束，加强企业的财务监督工作。
3.3对财会报表和财务科目进行调整当前的财务报告内容之间存在矛盾，为了消除矛盾，在财务报告中应当对相关的内容进行调整，从而保证报告的实用性与真实性。其中财会报表是财务信息的通用语言，为了将财务信息的基本只能发挥出来，需要不断地完善报表体系。当前的财会报表应该与国际财务信息惯性相结合，从而保证财务信息合理有效，构建以国际通用报表为核心的报表体系，对于我国财会报表改革具有重要的意义。在报表工作中，完善“累计折旧”的定义以及应用方面，避免财务账面虚高的现象，能够完善对企业经济活动的计量管理，实现对实际耗用和支出进行分摊，以及保证年度支出的均衡。
3.4政府监管与行业自律相结合注册财务师事务所的监督工作相对专业，而政府的财务监督工作具有更大的实权。将政府的财务监督工作与注册财务师事务所的社会监督相互结合，从而对财务工作进行行政监管和社会监督，将日常监督与执法监督结合起来进行监督管理。财务师事务所对国有企业的企业人员进行管理，做好日常检查，使国有企业的财务工作得到持续的监管，促进企业的内部财务监督建立。而行政监督则从法律层面上保证了企业的财务工作正常运行，使财务失误影响不至于扩大化。以政府监管与行业自律结合的财务监督，形成了尊重财务制度并且加以执行的监督氛围。
4结语
国有企业财务监督的主要功能是对企业的财务核算和财务信息披露等工作进行有效的管理，从而促进财务管理规范化发展。我国现阶段的国有企业监督工作存在着监督不力，监督体系不健全的现状。为了加强国有企业的财务监督，需要从以下几个方面着手：
(1)加强行政监督，建立规范化的财务监督程序，利用相应的法律规范进行财务监督，对财务监督中的不法行为进行及时处理；
(2)加强社会监督，利用注册财务师的管理功能对企业的财务师进行管理，并且对企业的外包财务监管工作进行合理化设计，使企业的财务工作能够健康运行；
财务管理监督制度范文3
关键词:国有公司;财务监督;财务监督体制
中图分类号:F23文献标识码:A
一、问题的提出及研究意义
作为所有者权力的主要组成部分,财务监督权一直就是出资者用于维护自己经济利益必须掌握的重要权力。企业产权关系和组织形式的变化,财产所有权与经营管理权的分离,使财务监督权的归属与使用成为出资者维护自己资本权益的难题。在公司治理结构中,财务监督体制以及相适应的组织机构、财务监督权配置、监督程序、监督方式和方法,主要从财务收支角度监督和约束公司不同层级经营管理者财务行为,维护终极所有者和法人财产所有者的经济利益。国有公司作为一种以国有资本为主的企业组织形式,由于其在产权关系方面的先天性缺失,使政府机构成为事实上的掌管国有资本权益的代表和对经营管理者执掌财务监督权的代表。当现实中的财务监督体制不能完全有效地遏止部分经营管理者侵蚀国有资本权益时,不断改进和完善财务监督体制,加强财务监督,约束不同层级的者或经营管理者的财务行为,具有更加重要的意义。
财务监督体制与一定企业的产权制度相联系,它保证企业财务运行正常、既定的财务关系得以维持,是企业财务管理体制的重要组成部分。本文认为,从构成内容上看,财务监督体制是建立在一定的产权关系基础上,为了维护不同利益主体的财务利益,在企业不同财务监督层次之间,设置财务监督机构、界定监督权责、规定监督程序和监督方法的制度。
二、我国国有公司现行财务监督体制存在的主要问题
(一)缺乏对高层重大财务决策的有效监督。现行国有公司财务决策管理体制下,公司内部的重大财务决策,如投资决策、贷款决策、对外债务担保决策和企业并购或重组决策等,只要通过董事会讨论决定,即可付诸实施。在董事会开会讨论过程中,董事们常站在经营者的位置上作出决策。监事会参与现场会议全过程,履行监督职能,但监事会成员无反对表决权,只能进行事后评判式监督。从监督结果看,在国有公司重大资产流失案件中,政府部门、公司的董事会和监事会不能有效代表国有资本出资者利益进行监督。
(二)对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位。对公司高层经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位表现在:现行财务监督体制对国有公司经营管理层的职位消费未设置有效的监督关卡,造成国有资本出资人的资金不是流向生产经营,而是流向少数高层人员的畸形消费;现行财务监督体制对经营管理层暗地里利用国有公司的人才、资金、产品、市场和技术等谋取个人利益的监督存有缺陷;对国有公司高层设立“小金库”,私分公款,难于实行财务监督。
(三)对经营管理者隐瞒真实信息不能及时实行有效监督。主要表现在对关联方交易、公司利润信息和信息掌握的监督三个方面。经营管理层利用会计资料生成技术,虚增业绩,特别是利用关联方交易虚构利润,蒙蔽政府职能部门和国有控股公司的相关利益人;另一方面由于会计信息生成技术原因和公司经营管理层的主导作用,国有公司年度会计报告资料在经过人为修饰后,往往变得让人难于相信,而这就造成在监督者与被监督者之间的信息不对称。
(四)国有公司年度财务报告审计委托制度不能有效维护出资者利益。国有控股上市公司财务报告的审查按照规定由社会中介组织会计师事务所承担。在现行体制下,会计师事务所等一些中介监督组织,获取业务的方式不是提高审计鉴证质量、提供可资信赖的审计报告或鉴证评估意见,而是千方百计与有权力委聘的公司经营管理层搞好关系,以此取得国有公司年度财务报告审计鉴证业务的长期委托聘用合同,造成了会计师事务所业务竞争的不正常,迫使许多会计师事务所按照公司的意思违心发表审计意见。
(五)经营管理者财务监督体制尚未成型。一方面经营管理者的财务监督目标依公司负责人的意志而转移,因而缺乏规范的财务监督目标。有些公司,在负责人或经营管理层变更后,对财务监督的取向及由此带来的财务监督机构的职能、任务和权限界定随之变化;另一方面在内部财务监督问题上,部分国有公司没有把切实维护法人财产所有者利益或公司整体利益(以下简称法人财产所有者利益)作为设计监督体制的重要目标,也没有拟订相关制度予以保障。
三、国有公司经营者财务监督体制的设计框架
出资者财务和经营者财务已成为财务管理理论的重要内容。从上世纪九十年代开始的出资者财务和经营者财务的研究,已经成为财务理论界共同关心的事。在财务管理理论方面,已基本认同出资者财务和经营者财务两个理论分支。在出资者财务理论中,财务监督理论作为其重要组成部分已经确立。在经营者财务理论中,财务控制理论也为共同认可,对于经营者财务监督问题,理应给予明确肯定。本文仅对经营者财务监督体制进行框架设计。
(一)组织机构。经营者财务监督体制的组织机构是内部机构。在国有公司冗长的委托链中,除了最初的委托人(全体人民或股东)到最终的人(资产的使用者或经营者)外,中间的委托人或人都具有双重身份,既是委托人又是人。这种委托链决定国有公司内部财务监督组织机构的双重身份:其一为公司总部的财务监督组织机构具有出资者监督和经营管理者监督双重身份。主要表现在拥有法人财产所有权、经营管理权和财务监督权的公司总部,他们是下一层级的监督权力机构,必须成为出资者财务监督指令的执行机构。而作为公司的经营管理高层,具有相对独立的经济利益要求,时时不忘从其本身利益角度,实行一定范围内以其利益为主的财务监督行为。在目前的条件下,国有公司内部财务监督组织机构具有双重身份,这是我们必须面对的现实;其二为公司内部不同层级财务监督组织机构具有监督权力机构和执行机构双重身份。根据委托理论,上一层级的财务监督组织机构既是下一层级监督组织机构的权力机构,又是上一层级监督指令的执行机构。从公司财务监督运行的实践看,公司内部每一层级的财务监督组织机构都具有这种双重身份。因而,国有公司经营者财务监督体制的组织机构主要有:
1、董事会及其办事机构。董事会作为公司经营管理最高层,是公司法人财产所有权的代表者和拥有者,掌管公司的重大战略决策、经营管理决策和财务决策等权力,理所应当是经营者财务监督体制的最高监督权力机构。从接受政府的委托角度看,董事会扮演双重角色,要代表出资者在公司履行监督职能,同时又要代表经营管理者在公司履行监督职能,这是两种财务监督体制相互交叉的重要连接点。在对公司进行经营管理时,既要利用出资者赋予的权力,监督公司经营管理执行层维护国有资本权益,又要作为经营管理最高层,监督经营管理各层努力工作,满足公司全体员工的利益需求。董事会下设哪些履行经营管理者财务监督职责的办事机构,直接与公司治理结构有关。目前,尚无公认的模式可以照搬,需根据公司不同情况而定。
2、总经理及其班子。在国有公司中,总经理及其班子负责日常的经营管理,负有监督下属严格执行公司各项财务决策的职权。总经理作为执掌公司日常经营管理权的高层人员,需要从公司整体角度,规划财务运行和财务监督,配备专门负责财务工作的副总经理或总会计师,考虑所属财务机构的设置和财务人员的安排,并通过制定公司内部的财务制度,规范财务收支,给财务监督机构提供监督依据。
3、隶属总经理及其班子的专门财务监督部门。公司财务部门是隶属总经理及其班子的专门监督部门,主要负责公司日常财务事项的操作和处理,同时负有对公司日常财务收支进行监督的职责。
4、公司职能部门和子(分)公司的财务机构。从国有公司治理结构层次看,职能部门、下属子(分)公司是否设置财务机构,由公司经营管理层确定。一般来说,层级较多的国有公司,都采取下设财务机构的分散核算形式。因此,这些财务机构同时又是监督机构,要执行公司年度预算和上层财务指令,对其管辖范围内的财务事项实行监督。
5、其他专门监督机构。主要是公司内部的一些非专职从事财务检查监督工作的组织机构。
(二)监督程序。经营者财务监督体制的监督程序与公司日常财务管理活动结合在一起。表现为从上到下的层级监督,其顺序是:公司最高层董事会财务决策指令和财务监督指令;总经理及其班子接受董事会指令、向下具体实施指令并负责组织实施;总会计师接受指令、向财务机构监督指令;财务部接受指令、向下属财务机构指令,进行财务收支的日常监督和定期检查;子(分)公司派出财务机构或委派财务负责人接受指令,进行日常监督和定期检查。
经营者财务监督体制的监督程序与公司内部的委托关系密切相关。一般来说,从上到下,层层进行监督是常用的监督程序。但是,有时为了工作需要,公司高层监督权力机构可以越级直接对不同层次职能部门和子公司或者分公司等下属进行检查监督。
(三)运行方式。一般来说,出资者财务监督体制所用的监督方式,在经营者财务监督体制中都能使用。不同的是,经营管理者比较喜欢采用直接派员对所属职能部门和子公司(分公司)进行事中监督。这表现为在公司内部实行会计委派制,派出财务机构或会计负责人,对内部各单位的财务行为进行现场监督,使下属财务活动尽可能置于高层的控制之中。
国有公司内部会计委派制,根源于在不同经营管理层之间的利益不对称和信息不对称,从而不能完全避免下层经营管理者的道德风险和逆向选择。由于委托关系在不同层次的经营管理者之间,同样存在类似于所有者与经营者之间的“内部人控制”现象。实行内部委派会计制度,可以防范下属经营管理者发生损害公司整体利益的行为,保证经营管理者财务监督体制的运行不偏离高层意志。从现实角度看,实行内部会计委派制度,下属会计人员相对独立,不受下属单位经营管理者的约束,有利于委派会计挺直腰杆站在公司整体利益立场上,对下属单位的财务收支进行监督,规范下属单位及其经营管理者的财务收支行为,有利于公司资金的整体调度和使用效益,实现公司整体财务目标。
(作者单位:1.山东省建设发展研究院;2.山东省城乡建设勘察院)
主要参考文献:
[1]李敬国.论国有企业的财务监督机制与制度设计[J].经济师,2008.8.
财务管理监督制度范文4
关键词：财务监督；监督体系；治理结构
企业的财务监督包括内部监督和外部监督两种方式。内部财务监督主要通过公司的治理结构、制度监督、预算管理、内部审计监督以及会计监督等形式，实现对经营者、本单位的财务信息及经济活动的监督。
1 加强企业内部财务监督的必要性
基于预防和制止违法违规行为的需要。重视和强化企业内部财务监督，形成企业自我约束机制，才能从源头上预防和制止财务活动中的违法违规行为，保证法律、法规、财务规章和企业内部财务制度得到贯彻执行。
2 企业内部财务监督存在的问题
（一）财务监督机构缺乏独立性
作为财务监督机构的核心，监事会本应代表股东大会行使日常监督权，与董事会、管理层相制衡，但在实际情况中，监事会地位低下，严重缺乏独立性，无法对企业财务实行有效的监督。部分监事缺乏财务监督知识，其在公司财务监督上流于形式，在涉及企业重大投资、贷款决策以及企业重组等信息披露问题上，由于缺乏有效信息渠道而难以向股东负责。
（二）财务监督权限、程序不清晰
（1）财务监督各机构之间职责不明，无法高效地发挥财务监督职能。部分企业虽有规章制度，但形同虚设，经济活动及财务工作监督不力，资金脱离财务监管、利用凭证做假、隐瞒会计主体经济活动真相等情况时有发生。（2）财务监督管理深度不足，没有对预算管理、财务收支、资产管理以及财务制度执行等工作进行深入有效的监督，以致企业资产流失、资金使用效率低下。（3）财务监督工作流于形式，审计监督不够。部分企业将财务监督重点放在审批程序管理上，监督管理效果差，无法有效规范约束企业财务工作。审计部门对财务工作审计力度不足，内部审计工作经常化做得不够，在审计中发现的问题也无法得到及时有效的解决。
（三）财务监督管理人才不足
有的财务人员业务素质偏低，缺乏敏感性和分析能力，无法辨别经济活动真伪，反映经济活动不真实。此外，部分财务人员职业道德水准低，面对不正之风易丧失原则，与违法乱纪者同流合污，损害国家和单位利益。
3 企业内部财务监督机制的建立
（一）建立健全企业法人治理结构
依目前公司治理结构，须构建以监事会为中心的内部财务监督体系。（1）将监事会置于财务监督体系的最高层次。强化监事会在财务监督方面的功能，通过补充以及细化相关制度扩大监事会权力。明确监事会工作人员任职条件，合理设置薪金水平，通过聘任外部人员提升监事会人员的专业技能及独立性。（2）设置审计委员会，由审计委员会决定会计师事务所的聘用，对审计的要求、费用以及范围进行讨论，解决管理层与审计师之间的冲突，加强外部审计的鉴证功能。三是由董事会聘用财务总监，财务总监对董事会负责，对公司管理层在会计方面以及财务方面的活动进行监督管理，避免内部人对财务总监进行控制。四是设立内部审计机构，对内控系统是否有效及适应进行检查，对公司信息完整及可靠进行检查，对公司执行计划、政策、法律以及相关规程情况进行检查，对公司利用资源、节约资源方面及公司资产安全方面进行检查，对经理层下属部门的财务活动实施有效监督。
（二）建立财务监督系统
（1）建立、健全财务管理制度。一般制度包括岗位责任制度、财务预算（计划）管理制度、财务报账程序制度、财务收支审批制度、实物资产管理制度、债权债务清算制度、财务管理索赔制度等。经营方面财务制度包括物资采购管理制度、原始记录管理制度、成本费用核算制度、定额管理制度、材料库存领用制度等。（2）建立财务指标标准体系，根据单位生产经营特点建立成本费用指标标准，如材料消耗定额指标、人工机械费用定额指标、其他直接费用定额指标等。（3）建立财务成果评价指标体系。通过预测确定毛利率、利润率、成本费用降低率、预算资金节支比率、资金利用率等指标。
（三）强化会计基础管理
（1）理顺资金预决算审批流程，把握资金流向及分配，防止虚增成本、虚列项目。在企业管理费用、销售费用、主营业务成本预算编制与审批中推广标准成本应用，优化预算管控考核体系，强化管理和行政费用预算执行的刚性控制。（2）严格执行"收支两条线"规定，将企业内设机构的各种收入纳入财务专户进行集中管理。
（四）建立信息反馈体系
采用信息技术，通过互联网共享企业生产经营信息、财务数据信息，方便财务监督机构预测分析，查找相应的监督重点，及时发现问题并解决问题。对企业财务人员进行科学分工，规避资产管理和会计核算之间的脱节，或者将部分财务监督工作交给会计核算中心，做好资产管理和会计集中核算的协调。
（五）加强财会队伍建设
对在岗财务人员实行不脱产或半脱产培训，加强职业道德教育，提高财务人员业务技能，提升财务人员综合素质。及时调整不称职的财会人员，引进政策水平高、敢于坚持原则的专业技术人才。明确财务总监及财务会计人员工作重心，财务总监偏重于重大财务决策、重大经营决策、风险控制等。财务会计人员偏重于日常会计核算，对外提供会计信息和财务信息。
参考文献：
财务管理监督制度范文5
企业审计监督和财务监督都是对财务管理工作进行稽查的重要手段，对提升企业财务管理工作水平具有重要的作用。审计监督工作由企业外部的审计组织开展实施，是一种明显的外部财务监管方式。而财务监管工作则是由企业内部组织或者单位工作人员开展实施，财务监管工作内容以财务收支为主要监督对象，是在财务核算过程中由单位负责人和财务人员共同实施的内部监管。
1.审计监督和财务监管之间的联系
审计监督和财务监管是对同一经济业务过程进行控制的不同阶段，两者都对企业的经营管理活动进行监督，衡量企业经济行为和活动的合法性。审计监督和财务监管都是以企业的会计资料为基础，会计信息是监督的重要依据，其监督的最终目的就是为了促进企业能够不断提高经济效益，保证企业根本目的的顺利实现，提高企业的经营管理水平。审计监督和财务监管都会涉及到企业的内部控制制度，两者开展的重要前提就是需要预先制定相关的内部控制制度，要有可靠真实的财务信息，以便对企业的资金营运情况和财务状况进行跟踪调查，保证资金运动的合法性和规范性，通过财务过程的监督和控制，进而保证企业资产的安全性和完整性。
2.审计监督和财务监督之间的区别
审计监督是对企业内部控制制度执行情况进行测试和监督，了解内控制度在执行过程中存在的问题，以便为企业改进内控工作和保证资金合理使用提供基础。财务监管则是企业的财务部门根据会计准则对生产经营活动和财务状况的合法性进行监管，合理编制企业的预算，合理配置资金，保证财务管理制度的健全和完整，做好资产管理工作。其次，审计监督是为了确保经营者或者企业所有者的利益而产生的，审计监督主要是对财务收支和经济活动的合法性进行监督，审计监督具有外部性和独立性。财务监管是企业为了适应企业内部核算工作的需要产生的，财务监管主要是对企业的资金运用过程进行监督，财务监管具有内部性和依赖性。再者，审计监督体系主要由规划、实施和管理等三个主要部分组成，实施方法主要有资料检查法、实物检查法、审计抽样法和审计调查法等等;而财务监管体系主要由财务核算、财务分析和财务检查等主要部分组成，其审查办法主要由账户设置、账簿登记、财产清查和会计报表等审查办法。
二、审计监督和财务监察工作实施的原则
1.合法性原则
审计监督和财务监察工作都需要以相关的法律法规的要求为审查基础和依据，国家的法律法规和财务管理制度是企业财务活动的行为规范，也是监督人员的行动准则。在开展审计监督和财务监察工作时，要以国家有关法律和财务制度为准绳，实行依法监督，提高监督活动的合法性。
2.客观性原则
在开展审计监督和财务监督工作时要基于客观和公正的财务信息，要科学地排除种种不良因素的干扰，应该依据事实并按照会计准则的要求实事求是，对存在的问题进行深入调查和研究，认真分析，可以采取科学的计量分析方法对信息进行定量分析，为定性分析提供基础，进而对企业财务活动做出客观的评价。
3.持续性原则
审计监督和财务监管工作是一个持续性的过程，应该从不同的侧面和角度对财务活动进行全面系统和长期的监察，将审计监督和财务监督贯穿于财务活动的始终，保证资金运作的合法性，解决财务管理工作中的制度漏洞问题。持续性原则要求审计监督和财务监管工作要对财务信息进行跟踪记录，保证信息的真实性和完整性。
三、开展审计监督和财务监管工作的措施
1.要根据企业实际情况做好机构设置工作
审计监督和财务监督工作的开展基础之一就是完善的内部控制制度，组织结构对监督工作的质量有着重要的影响。企业可以设立独立的审计机构，将审计机构作为企业的常设机构，并根据审计工作的需要来做好定员编制工作，要保证审计工作的独立性。企业要合理划分财务部门和审计部门的职责和权利，可以通过组织结构的分工解决审计环节的设置问题，可以让各个职能部门相互制约，保证财务监督和审计监督之间的结合，提高监督工作的体系化和系统化。
2.要不断完善监督制度，提高监督工作的规范性
完善的检查制度是审计监督和财务监督的重要基础条件，制度建设为日常工作开展提供指导和方向。企业要不断完善监督制度，完善财务制度的同时要推行审计部门独立核算制度，提高审计部门在企业经济活动中的权威形象，并对企业的日常经营管理工作实行全程监督控制。其次，企业要重视审计预算工作的作用，要做好预算编制工作，为事前监督提供条件。预算编制工作要保证科学性和可行性，要以经费支出为审查重点，抓好事中监督工作，对企业经费支出项目进行科学监察。再者，要提高监督工作的规范性，要提高监督管理制度的执行力度，保证审计监督和财务监察发挥出真正的效果。
财务管理监督制度范文6
一、财务制度执行的现状
国有企业集团财务制度包括会计核算、财务报告与分析评价、预算管理、成本费用管理、资金管理、资产管理、投资管理、财务监督、内控与风险管理、财务信息化、财务组织架构与队伍建设、资产收益分配管理等企业财务活动的各个方面，在国有企业集团规模大、管理层级多、基层单位分散且管理力量薄弱的情况下，财务制度执行遇到较大挑战，主要现状如下：
（一）企业领导群体思想素质有待提升
少数企业领导人员思想素质方面，财务管理制度和接受监督的意识淡薄，尤其是有的主要负责人认为当今社会开放，有些财务支出内容项目不必在报销凭证中体现，凭证无其他经办人也无所谓，自己签字就可以报销，单位班子成员和其他同志也不好意思多说。所以，一些业务招待或物品购置等支出凭证，无经办（审核）人、何类用途大去向也不明，内容不完整。另外，办事公开意识也有欠缺。
（二）企业财务人员的财务监督意识不强
当前，国有企业集团财务人员多缺少监督意识不想或不敢监督也难以监督。有的财务人员认为，反正领导经手业务事项较多，他自己签字知道凭证业务内容，财务规章也了解，不必去多说；即使明知一部分凭证手续不全、不符合会计法规制度也不敢坚持原则予以指出，更不愿按规定退回补办手续或向上级有关部门报告。可能因说多了得罪不起，又加上在本单位利益相关。
（三）没有建立足够的急迫感
国有企业集团内部找出一些方式来沟通财务执行情况，特别强调迫在眉睫的财务危机、潜在财务危机和机会，是财务管理工作的重要构成。实际上，单是开始进行财务监督的计划，就需要许多人大力合作，没有这样的工作动机，大家很难愿意严格遵循财务制度，财务工作的效力也将大大降低。然而，当前不少国有企业集团的员工对企业财务制度的执行情况缺法警觉与认知，多数只关注自身的利益获得。这种心态展现出当前国有企业员工对财务管理制度执行情况的的漠然态度，以及企业内部拒绝面对财务真是情况的现实，是逃避现实的心态与文化。
总体而言，不学习制度、不依照制度办事、违反制度代价低等是当前国有企业集团财务制度执行面对的主要问题所在。实际上，财务制度并不仅是财务人员执行，还需要各业务管理层人员执行，然而当前各业务管理层不执行，财务人员由于企业架构和地位限制也不能有效督促。另外，因为是国有企业，也存在着基层制度执行人员忧患意识不强、压力不大，执行力度较差等问题。
二、加强财务制度执行的必要性
财务管理是国有企业管理的重要组成部分，关系到国家财经法规制度能否认真落实到企业财务收支管理等各个环节，能否增收节支，杜绝漏洞和浪费、乃至违纪违法行为，提高企业经济效益和社会效益。就财务制度执行而言，其范围包括如下几个方面：检查与评估财务及营运信息的可靠性与完整性，及用以辨识、衡量、分类及报道这等信息的方法；检查现有制度，以确保重大政策、计划、程序、法令及规章的遵循；检查保全资产的方法，验证资产是否存在；评估资源的使用是否经济有效；检查营运或财务专案计划目标的达成，以确定其结果是否与既定目的及目标一致，以及是否照原定计划进行。
财务监督的性质在于寻找事实，再就财务制度执行与监督结果加以评估的过程。这可评估财务制度的妥当性与有效性及营运活动的绩效。另一方面，监督工作也可暗示企业内内的所有各项活动，均为财务监督的范围。财务监督是企业内的参谋而非直线的功能，即有建议而无指挥的权利，以各管理阶层为顾客，提供加值服务。总体而言，财务监督的目的在于检查、评估内部控制制度的缺失及衡量营运的效率，适时提供改进建议，以确保该制度得以持续有效实施，并协助国有企业集团的管理阶层确实履行其责任。旨在提供有关被执行与监督作业的分析、评估、建议、咨询及信息，促进以合理成本达到有效的控制，以协助企业的管理阶层成员，有效解除其责任。
三、加强财务制度执行的思路
（一）加强制度宣传工作，严查违法乱纪行为
一是重视财经法规制度的学习宣传教育普及工作，如《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业财务通则》和地方部门财会规章制度，以知法守法，树立正气。二是认真查处违法乱纪的人和事，严肃财经法纪，并健全完善企业行政业务和工资福利等经费支出和设备材料（大宗业务商品）采购及预决算等各项财务管理规章制度，切实增强内部监督制约机制，提高工作透明度和效率，有关监督组织参与重大事项的全过程监督，堵塞漏洞，防微杜渐，切实维护法纪的尊严，减少和杜绝违法乱纪事件。
（二）加强财务监督员工队伍建设
第一，执行与监督团队的整体构建。一是优化执行与监督团队专业结构，在确保财务执行与监督专业人才规模适当的基础上，引进和培养管理、经济、法律等相关领域的专业人才进入执行与监督团队；二是财务监督人员在集团公司与分子公司，以及分子公司之间的轮调培训，使其熟悉各项具体业务流程；三是必要时可临时外聘有丰富产业知识和实务经验的专家及相关专业技术人员，专门负责技术方面的执行与监督工作；四是建立和培育敬业、公正、创新的执行与监督文化，为增加企业价值、提供高效率服务奠定坚实的基础。
第二，执行与监督人员专业能力提升。一是加强职业道德教育，提高专业判断能力，增强财务监督人员的事业心和责任感；二是分程度、分内容、有计划、有目标地开展特定的培训，强化业务技能培训，特别是对财务监督理论和相关专业新知识、新技术、新方法的学习与培训；三是鼓励和支持财务监督人员加强持续的后续专业教育，从而保持专业技术的适应性。
第三，以人为本，提高财务监督团队的综合素质。对财务制度执行与监督品质的提升应该以“人”为本，从“人”开起，建立一支责任心强，业务品质好，具有良好职业道德的复合型财务监督团队，适应执行与监督工作不断创新的需要，这是提高财务监督品质的重要条件。
（三）完善财务监督的控制体系
国有企业集团财务监督控制体系应包括三部分：一是管理制度类，作为财务监督基本管理制度，包括财务监督纲领性制度（明确财务监督的定位、职责与权限）及执行与监督人员职业道德和行为规范等。二是工作规范类，分为一般性规范与专业规范。一般性规范作为开展财务监督工作共通性制度，包含财务监督企业管理、财务监督人员管理、实施财务监督专案的共通性管理规定、信息统计、保密管理、档案管理等内容；专业规范作为针对不同类型的执行与监督专案的专业性管理办法，包含经济责任执行与监督管理办法、内部控制与风险管理执行与监督管理办法等。三是实务指南类，是根据管理制度和工作规范，为了更好地执行财务监督工作而制定的针对执行某专项执行与监督工作的实务指南或财务监督技术类工作手册。并且每年由财务监督部门统一规划，结合年度执行与监督工作的重点领域和以前年度执行与监督专案经验积累，制定年度实务指南建设计划，对实务指南不断进行补充与更新。
另外，建立健全财务监督品质控制制度是加强财务制度执行控制，提高财务监督品质的保证。做好这项工作又需具体做好：建立健全财务监督的内部控制制度、监督检查制度、财务监督品质的考评制度和品质控制的责任制度等工作。就财务制度的执行与监督的程序来看，具体应包括如下及部分：一是制订执行与监督计划，做好执行与监督前调查，编制可具体执行的执行与监督计划；二是做好执行与监督证据的品质控制，规范执行与监督人员书面记录；三是加强执行与监督报告的品质控制；四是重视执行与监督结论的落实，做好后续执行与监督和执行与监督回访工作；五是提高执行与监督覆核层次，加强执行与监督督导。
（四）提升财务信息化程度
就提升财务信息化而言，其范围比会计信息化大得多而且重要。国有企业集团的会计信息化主要体现在合并报表等领域。当前，多数国有企业集团均通过软件系统将最基层的数据层层汇总合并，形成以会计准则为基础的集团合并报表，大大提高了报告的准确性和工作效率。财务信息化不同于会计信息化，应当涵盖现代企业财务管理的全部内容。财务信息化是手段，目的是推动现代企业财务管理能力评估制度建设。
