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财会内部监督计划范文1
受规模、资金、技术、人才管理等多方面的限制，中小企业在会计内部控制上普遍存在着一些缺陷和不足：
1.尚未建立完整的会计内部控制体系。我国中小企业中大部分属于私人企业，往往随意设置会计岗位，许多中小企业内部控制制度还不健全，会计基础工作仍较薄弱，内部控制系统没有系统性和科学性。
2.财会人员素质亟待提高。中小企业会计人员大多由缺乏专业水平的家族成员充任，会计人员往往身兼多职，业务水平偏低，在上岗之前没有接触过或接受过专业的会计管理专业知识培训。
3.会计风险防范机制缺位。会计内部监督控制薄弱是中小企业普遍存在的问题，企业主对会计内部控制的重要性认识不够，监督流于形式，不能规避资产的流失和各种舞弊现象的发生。
二、中小企业会计内部控制的路径
1.完善会计内部控制制度，构建考核评价指标体系建立完善的会计内部控制制度，是中小企业加强会计内部控制的制度保证。中小企业要从企业实际的经营、生产以及管理出发，不断构建、完善企业内部会计控制制度。在具体执行过程中，应针对性地加强企业会计管控细节工作，认真处理企业内其他部门与会计管理部门之间的关系。应完善会计内部控制方式方法，构建健全的会计管理体系，在企业资金管理、固定资产管理、无形资产管理以及对外结账等方面都要完善相应的工作制度，这样不仅能够满足企业会计内控的整体性、针对性以及实用性原则，还有利于最大限度地提升企业的会计管理效率。健全企业会计内部监控评价体系是现代企业建设会计内部控制体系不可或缺的手段，可以更加有效地调动工作人员的积极性。所以，中小企业有必要定期对会计人员的内部控制工作进行绩效考核，不断完善会计内控评估体制建设。
2.提高会计部门人员素质，建立会计信息管理平台很多中小企业内部会计控制专业人员十分匮乏，为了更好地开展会计控制工作，中小企业应该针对员工展开相应的培训和教育。首先，中小企业要对财会工作人员的上岗就职严格把关，只有拥有会计从业资格证以及相关从业证书的人员才有机会被录用，从而确保会计人员有着较高的知识水平和整体素质。其次，在具体的工作进程中，要重视财会人员的再教育，促使财会人员对会计内部控制有全面的认识，通过相关培训工作，促使员工提高自身的知识水平，使其适应新的知识结构变化，还要促使员工树立起良好的职业道德素质。最后，中小企业要在内部健全培训基层员工的计划，将培训的主要目标定为提高员工的职业素养和业务处理能力，从而保证财会人员的工作质量和工作效率得到有效提升。当然，中小企业还应不断加强信息化建设，适时引进EPR系统，提高会计内控工作的信息化程度，实现中小企业会计内部信息交流的同步性和沟通性，这既有利于中小企业管理有效性的进一步提升，又可更好地促进企业发展。
3.发挥会计内部稽核作用，有效提升风险管理水平针对目前中小企业内部监督机制不完善的问题，应以国家有关规定为行事基础，组建一支规范有力的企业会计内部监督稽核体系队伍，构建以会计检查和内部审计为主的会计监督控制体系，对相关会计内部控制工作实行监督和管理。会计内部监督队伍应具有一定的独立性和实权，明确各内部控制监督人员的工作职责和权限，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。这不仅能够科学有效地监督、制约企业经济业务活动或资金活动的各个环节，而且能够防止各种舞弊现象的滋生，及时、有效地防止各种风险和损失的发生，规避企业资产的流失，从而确保中小企业资产的完整和安全，保证企业按照既定目标平稳和健康发展。同时，会计内部监督人员要加强对企业高风险投资项目的监督和管理，运用科学方法对投资项目进行正确预测，对高风险投资项目应提出有效的应对和控制措施。
三、结语
财会内部监督计划范文2
关键词：外军财务，财务监督
所谓外军财务是指外国军队为了满足国家安全需要，对配置在军事系统的资源进行分配、使用的过程中所形成的经济活动及其体现的经济关系，而军队财务监督是通过军队财务收支及其管理活动实施的监督、指导和控制的一种手段。世界各个国家，都非常重视军队财务监督，通过对军队财务活动进行监督，可以保障国家和军队统帅部的财经方针、政策、决议的贯彻执行，保障军费预算和财务计划的顺利执行，使军费开支既合理合法，又能不断提高使用效益，有助于更好的实现军队的根本职能。
一、外军财务监督的意义
外军财务监督是财务工作的重要任务之一。通过财务监督可以发挥重要作用，使财务工作顺利运行，提高财务工作质量，促进军费效益提高。如美军严格按照军费预算拨款，确保军费的实际开支额在国会的拨款授权内，不存在超预算开支的现象。如果要追加预算，必须履行军费预算同样的程序，由国防部提出方案，总统审查，报国会最后批准。正是因为追加预算的批准程度高，因而就加大了追加预算的成本。外军财务监督能够确保军事资源得到有效配置。如英军审计机构依照英国《政府内部审计条例》开展工作，该条例对审计的目标、标准、实施等均有明确规定。英国国防部要接受国家审计署对军队系统的财务活动的监督，通过各方面的监督，确保军事资源得到有效配置。
二、外军财务监督机构的设置
为了实施有效的财务监督，外军普遍设立了专门的财务监督机构。外军的财务监督机构一般规格较高、独立性较强，通常直接由国防部长直接领导，而且自成一个系统。如美军的财务监督系统的最高领导是受国防部长的直接领导的监察长，负责领导全军的财务监督工作。日军的财务监督机构的最大特点是各级财务部门的监督机构都是由总部垂直领导。日军财务监督机构及其职责是：日本防卫厅经理局下设的检查课，专门负责会计和差旅制度、会计检查、财务诉讼和赔偿损失等；日军方为设施厅总务课、会计课、人事课中专门配有检察官，负责对经费预算、决算、会计核算和财务工作的方法改进等；另外，日军采购实施本部专门设有监察室，负责研究与改进采购业务工作和会计监察等。
俄军财务监督机构有以下几类：俄军在各级财务部门没有财务“内部监督委员会”，其成员由军官、职员、工人组成，每年至少对部队各级财务机构、部队农场、企业财务工作组织一次检查。另外，俄军内部监督机构还有“专门监督委员会”。各级“专门监督委员会”成员由财务、被装、给养、卫生和其他专业勤务部门的代表、“内部监督委员会”的代表、社会团里的代表组成，这种检查要预先列入部队年度经济计划。
三、外军财务监督的形式
世界各国的军队财务监督形式多种多样，现将俄军和日军的监督形式做一简单介绍。
俄军财务监督按时间可分为事前监督和事后监督。事前监督是在财务业务工作开始之前的财务计划、拨款和运用现金的过程中，时限进行检查。检查的方法是检查预算计划文件、合格证书、结算凭证和其他凭证。事前监督的任务是防止非法和不合理的使用资财，防止进行违反中央机关的法令、指令和违犯以批准的经济计划和经济业务。各监督机关应力求最大限度的利用一切可能老实施事前监督，防止舞弊和违反规定的法令、指令及财务计划的现象。事后监督是通过对核算、报告材料和现金收支凭证对财务活动、先进和其他物资进行的审核检查。进行事后监督的目的是检查以完成的经济业务和物资经费的消费情况。其任务是要查明在财务活动中有无舞弊及违法乱纪现象，预算的完成程度以及妨碍任务完成的原因、工作中的缺点，以便于在今后工作中加以纠正。事后监督的方法有凭证审查、物资经费的清点及经济活动分析等。
按照实施财务监督的组织机构可分为内部监督和外部监督。俄军内部监督的基本内容为：一是检查现金数额及其保存情况，检查并防止现金和证券的短缺、被侵占、滥用和不合法支出；二是检查经办的各项财务业务是否合法、合理；三是检查各项财务活动的现金单据是否短缺及其合法性，并检查这些单据在账簿中登记的是否正确；四是检查所购物资记账是否准确和完全入账。外部监督军队以外的单位实施，通常为国家监督及财政部国家银行，其中，除国家监督课余对军队财务实施完全监督外，其余单位的财务监督都有一定局限性。
日军的财务监督包括会计检查和会计检查两种。会计检查是指由国家会计院组织进行的财务监督，包括书面检查和现场检查两种形式。书面检查主要是对军方向会计检察院、总理府等呈报的文件，以及队参谋长特别指定的文件进行检查时所采用的形式。现场检查又分为定期和临时检查两种形式，定期检查每年举行一次，主要是对会计管理的全部或部分工作进行检查。临时检查，根据需要组织实施，由防卫厅长官或各军种参谋长指定，必要时队某些事项进行检查。会计检查是指防卫厅所属单位的首长，如经理局局长与陆、海、空三军参谋长等，对本部门与所属部队进行的财务监督。
四、外军财务监督的组织实施
外军财务监督机构完善，监督方法有效，组织相对严密，对监督过程中的主要活动进行了规范，并通过法规的形势规范下来，保证了监督活动取得比较好的效果。俄军认为，在市场经济条件下，各级部队和企业的财权、物权逐步增大，经济独立自主能力加强。因此，必须改进管理方法和加强监督检查。要特别重视法规管理和经济管理，同时增加财务和物资检查机关的编制，设立新的检查机构。日本自卫队为了确保财务监督的顺利实施，规定了防卫大臣、防卫省经理局局长和监督官的任务。日本自卫队明确规定，为了提高监查的效率，防卫大臣每年应制度该年度的监查方针、监查项目重点，并将方针与重点指示有关部门。为了密切各自卫队监查机关之间的联系与合作，进一步改善与提高监查工作质量，日本自卫队还设立了会计监查联系会议。美国国防财会局十分重视加强内部控制，以确保国防部各部门的经费发挥适当的服务效能，为达此目的，国防财会局在其各个会计系统实施“美国政府标准综合分类账”，同时也在必要的部门实施成本、成绩和其它效益自动评估措施，这些措施将为所有的财务活动提供一目了然的记录，便于审计，也可以保护国防部资源的安全。
参考文献：
1、王通信，《外军后勤管理》，后勤指挥学院，1998
2、总后勤部后勤科研所，《美军后勤管理法规》
3、总后勤部后勤科研所，《日军后勤管理法规》
财会内部监督计划范文3
关键词：水电工程 移民资金 财务管理
我国是世界上水电站最多、水电移民最庞大的国家。而新时期，水电移民工程作为关系国民经济发展和社会稳定的重要项目之一，如何做好移民资金财务管理，是当下移民工程中的重中之重。保证移民资金能够安全、合法、合理地落到实处，是加强移民资金财务管理的重要内容。近年来，由于对移民专项资金的监管力度不够，移民资金财务管理的机制体制相对不健全，导致目前我国的水电移民资金的财务管理还存在一些问题，由此引发的社会矛盾也比较突出。因此加强新时期我国水电移民资金财务管理的新思路的探索就显得尤为重要。
一、实行移民资金管理的人员责任制
要彻底规范我国水电移民资金财务管理的秩序，首先必须建立移民资金管理责任制，进一步明确各级资金管理责任人制度。各级移民主管部门负责本级移民资金的财务管理，并对下级移民部门的财务管理实施监督和指导。相关责任人要签订移民资金管理目标责任状，并且严格按照相关要求实行责任追究制。在对移民资金的拨付、使用过程中，必须认真按照国家对水电移民资金的规定和要求，严格遵循财经纪律，认真执行相关财经制度，进一步加强对移民资金的财务管理，规范相关部门和个人的财务行为，建立健全移民资金财务管理的拨付、使用、监督制度以及财会工作岗位责任制，规范移民资金的会计监督和财务资金的管理机制。
二、规范移民资金的计划、拨付使用流程
由于水电移民工程十分浩大，移民资金所涵盖的工程项目多，资金数量大、时间和周期跨度长，移民工程项目的牵涉范围广、人数多。因此，水电移民资金的计划、拨付流程必须按照相关规定和要求来严格执行。水利水电工程移民资金的计划、拨付必须遵循以下这几个方面的原则：移民资金的计划和拨付使用必须按照“政府负责、项目管理、计划控制、审计监督、专户存储、专账核算、专款专用"的要求来进行管理，不得私自或任意侵占和挪用。要统一移民资金的计划和使用方案、统一调配相关财务人员、统一进行相关的资金拨付和使用的规划。相关财务管理人员要进行详细、完整的调查和分析，然后再确定移民资金的拨付与使用方案，待方案经送审批复后予以具体实施。而为了保证移民资金使用方案的科学性和准确性，还应该对相关财务会计人员实行统一的集中培训，拓宽会计人员的思维、规范其行为、让相关财务人员掌握和熟悉水电移民工程的流程以及移民资金的使用流程等。此外，还要严格把握好移民资金的拨付、管理和使用过程，按照相关流程，查明资金的去向和结果，进而达到对移民资金的规范管理、提升移民资金的使用效益的目的。
三、完善对移民资金的财务核算
新形势下的移民资金财务管理，要改变过去那种传统的资金管理模式，尽量采用多种方法来丰富移民资金的财务管理，特别是要加强对移民资金核算方法的改进，例如，可以通过倒算法的核算方式，计算出移民资金款项的实际使用情况。要严格按照国家的相关规定和要求，必须配备相对稳定的专职财会人员对移民资金实行专职管理、专户储存、专款专用、专账核算。财务会计人员在核对相关财务账簿时，要仔细核查账簿记录与原始财务凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。而这个核算过程是十分负责和繁琐的，人工核算，难免会出现纰漏，因此，使用移民资金财务核算的电算化方法是现代会计核算的一大发展趋势，如可以借助专业的财务核算软件的辅助，使资金核算的过程更加准确和规范，先进的财务软件系统拥有十分强大的信息处理能力和财务核算能力，能够帮助财务人员快速、准确进行移民资金的核算，并且方便会计人员快速发现移民资金使用过程中的疑点。
四、建立健全移民资金的内部监督机制
加强对移民资金的内部监督工作，应该积极调动各方面的力量，使各部门之间、会计机构各岗位之间形成制约关系。建立完善的内部监督机制，机构内部财务监管就是要严格规范移民资金的使用流程，对资金的计划、使用、拨付、管理等程序要实行专项监管，共同维护移民资金的专款专用和资金使用的合法性。移民资金的内部财务监督主要包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。各移民管理机构可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。同时，还要对移民资金的使用情况展开定期或不定期的审查与核算工作，各部门分工合作，各司其职、相互配合、充分发挥对移民资金的监管作用，有效提升水利水电工程移民资金内部财务监管的效用和威慑力。此外，水利水电工程移民资金的内部监督机制要与其他的社会监督机制进行有效的配合，二者相互配合，共同保证对移民资金管理的有序性和规范性。
水利水电工程是一项长期而艰巨的系统化工程，而水电工程移民资金的管理工作更是一项涉及各个方面的十分复杂的财务管理工作。新形势下，要保证水电工程移民资金管理正常、有序地开展，除了需要相关政策法规的支持和引导之外，还需要加强对移民资金财务管理新思路的研究和探索，只有这样，才能保证工程项目的各项移民资金能够真正落到实处，真正使老百姓从中受惠。
参考文献：
[1]段永胜.浅谈水利工程管理单位的资金管理[J].杨凌职业技术学院学报， 2011（02）
财会内部监督计划范文4
关键词：医院、财务内控、体系建设
财务内部控制是医院管理的重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统，其目的主要在于防微杜渐，及时兴利除弊，进而提高医院的财务管理水平和社会经济效益。目前，部分医院的财务内控制度仍有一些问题，内控体系建设仍有较大空间。
一、医院财务内部控制存在的主要问题
1.管理理念相对滞后，对财务内控制度不够重视
目前，仍有部分医疗单位处于传统的经验型管理，习惯行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法。医院内部对财务内控认识有误区，认为内部会计控制是财务部门的事，不需要在医院全部管理过程中执行。即使制定了一些内控制度，但在实际工作中不按章执行，使得财务内控制度难以发挥应有的作用。
2.执行内控制度运行成本增加，制约了内控制度的发展
内部控制体系正常运行需建立严密的控制程序，相应要产生一定的运行成本。一般而言，内控体系设置的环节多，效果会较好，内控的目的就容易达到，但这也增加了运行成本。基于此，医院领导往往不愿意投入过多的财务物力，使内控制度受到一定的制约。
3.财务基础薄弱，内部控制弱化
过去，部分医院存在账务处理不及时或者违规操作等现象，导致仍有许多历史遗留问题尚待解决；目前，仍有部分医院资产验收入库手续不完善，财务物资的报废、转移没有及时进行账务处理，造成账物不符。近年来，医院在大多数药品、材料、设备采购上已实行了政府集中招标，但在设备采购过程中依然存在着一定的不规范现象。
4.财务管理体制不完善，财务控制人员缺乏相应的知识
在绝大多数医院中，财会部门只能作为后勤辅助科室，积极配合其他科室进行日常的财务内部控制工作，不能发挥组织和控制的关键作用。许多财务内部控制措施对其他科室来说，具有较大的随意性和不可实施性。会计人员岗位设置不合理，职责不明确的问题普遍存在，即使在财务内控相对完善的医院，也大量存在财会主要岗位人员配备不足，效率低下，不能有效地对业务进行事前控制等诸多问题。承担财务内部控制职责的是财会人员，而内控人员需具备金融、市场、法律、信息等多方面知识，医院对于人员招聘大多重医剂轻后勤，财务人员综合素质相对较弱，缺乏相应的内控知识，导致内控效果不理想。
二、医院财务内部控制体系建设的建议
1.树立正确的财务内控观念，重视内控体系建设
医院只有树立了正确的财务内控观念，培养了正确的财务内控意识，才能在人力、财力、物力上大力开展工作，才有可能统筹全院，在各个科室、各个环节开展内控工作。内控体系的建设在短期来看会增加医院的成本，但在长期来看却是保证医院规范运营、科学发展的有效手段，只有让医院领导了解内控、重视内控，才能权衡好短期与长期的利益，才能真正的在医院内部建设完善的财务内控体系。
2.健全财务部门，提高人员素质
医院应高度重视财务部门及财务人员在内控体系中的作用，完善和健全财会机构，科学设置财务岗位，合理配置财务人员，使各岗位协调有序，各尽其责，最大限度地发挥财会人员在内控体系中的关键作用。要有计划地开展财务人员继续教育，对财会人员进行业务操作知识培训，使财务人员在较短时间内具备从事内控工作的能力，全面提高其综合素质。
3.做好资产保护的控制
医院的资产保护控制应从财产物资的采购、验收、领用以及保管等环节入手。对大型设备购置、基本建设、大型修缮等项目要实现公开公平公正竞争，接受内部财务控制和外部社会监督。要建立严格的资产采购、付款程序，按照批准的预算和计划规定的用途合理使用采购资金，属于政府采购范围的必须要按政府采购的规定办理。
4.做好财务信息网络化建设，实现财务管理手段现代化
构建统一、安全、高效的财务信息系统已成为医院财务内部控制的重要内容，开发资源共享的财务网络信息平台是现代医院财务管理手段的新飞跃，通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时，也为财务内部控制提供先进的技术支持。因此，医院要大力推广发展财务电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动医院财务内部控制水平的全面提高。
5.建立医院内部审计机构
医院内部审计机构及独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。医院应制定出整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对医院的财务收支及经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。
6.建立有效的内控评价体系
医院内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性，评价单位的内控制度是否全面建立。二是适用性，评价内控制度是否符合单位的实际情况。三是协调性，评价内控制度与单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作。四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，兼顾健全性与经济性。
总之，对医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。
参考文献：
【1】李丽.医院全面预算管理流程及成本控制的关键点.中国卫生经济，2010
【2】张大勇.专科医院财务内控制度建设浅析.会计师，2009
【3】范增强.建立健全医院内部控制制度 有效控制财务风险.城市建设，2009
【4】段新倩，高晓立，宋彦杰.加强医院财务会计内部控制势在必行.四省市卫生经济管理， 2007（9）
财会内部监督计划范文5
关键词 农村财务 财务管理 现状 对策
一、村级财务管理存在的问题
（一）会计机构和会计人员设置不规范
根据《会计法》规定，单位、企业和组织都要设置会计机构或会计人员处理各项会计业务。其中某些单位资金量大、会计业务工作多，必须设置会计机构。但是目前我国部分符合设置会计机构的村级却没有设置相应的会计机构处理会计业务。有的村级虽然设立了会计机构，但是会计人员的任用、工作分配、工作职责不符合《会计法》的规定。例如，村干部兼任了会计主管和会计人员，同一人同时处理会计、出纳工作，岗位设置混乱，会计工作分工不明确。对于会计人员的任用，部分村干部选用自己的亲戚朋友，有的甚至由自己兼任，无法实现会计工作的有效监督和管理。这种“任人唯亲”的做法使村级财务人员频繁更换，村干部换一届财会人员也随着更换，极不稳定。这种依靠村干部的关系任用的财会人员使得村级财务工作不能实现有效的管理和监督，造成了财会人员工作热情不够，缺少责任心，民主监督作用得不到有效的发挥。
（二）会计监督不到位
目前我国大部分的村级会计监督体系没有完善。一是上级政府对村级财务管理工作没有实行严格的管理和监督。根据国家相关规定，上一级政府应该对下一级的财务实行指导、监督和审计。但由于一个乡镇下属的村面积广阔、工作内容繁琐、监督人员不足，很多乡镇对村级财务的监督和管理不能有效进行，村级财务管理中出现的问题、矛盾也长期得不到指导和改善。二是村会计没有严格实行会计监督。目前我国村级财务中会计的人员、分工十分混乱，许多村级会计都由村干部或村干部的亲戚朋友担任，且由于会计人员分工不明确，许多村会计身兼多个岗位，且大多村级会计的素质和能力较低，受到村干部的管束和影响。这些现象致使村会计的监督职能得不到有效的发挥，出现众多的制假造假、违纪违法现象。三是内部监督不到位。根据相关规定，村级财务管理应该制定相应的内部控制制度、财务制度等监督制度。但大部分的村没有制定出相应的规章制度，无法做到内部的严格管理和控制。有的村出现支票、印鉴等一同交给会计保管，记账凭证、账簿、会计报表的印章签盖不规范等现象，没有有效的内部控制和监督制度与措施。
（三）财会人员素质较低
我国许多村级由于经费缺少，相关的会计人员聘用不齐全，甚至有的直接由村干部担任，素质和能力较低。大多数的村级财务人员只有小学、初中文凭，经济较好一点的城乡结合部的某些财务人员也只有中专、大专文凭。有的偏远地方财务人员甚至没有专业技能证书，也没有经过专业的知识培训。此外，村级财务人员办公都在农村地区，年轻人都喜欢大城市工作，所以村级财务人员年龄较大，许多财务人员对会计业务根本不熟悉。目前在岗的部分村级财会人员专业水平和素质普遍较低，有的根本没有处理会计业务的能力。
（四）财务制度管理混乱
村级财务的账务混乱，资金管理不严格，出现严重的坐支现象。某些村级干部根据自己的工作范围收取集体资金，村级财务对资金的管理权力没有集中。许多村级管理人员，利用自己的职位权力将公费私用。有些村干部没有按照正常的业务流程，巧立名目自行开出金额巨大的款项，且无法按时归还，擅自挪用集体资金。村级财务管理中的物资也存在流失、管理混乱的现象。例如，有的财会人员将原本应计入固定资产中的开支乱计入生产、管理费用开支，有的村级干部擅自挪用集体物资谋取私利，导致了集体资产不断流失，损害了农民的集体利益。有些村级领导与财会工作者缺少财务管理和会计业务的专业知识、专业技能，账面混乱，许多财务问题突出。
二、改善村级财务管理的对策研究
（一）建立健全各项规章制度，规范管理，使村级财务管理有章可循
做好财务工作的首要前提是完善相关的财务制度。村级财政制度应以中央实施的相关法规制度为准则，建立起村级的财政管理制度，涉及现金管理、固定资产管理、财务人员岗位职责等方面。这些法规制度的建立和完善可以规范财会人员的行为，做到有法可依。一方面，完善内部监督控制制度，使财务管理工作透明化、公开化；另一方面涉及重大项目的资金收支应由村级代表或民主理财小组公开表决。
（二）强化规范操作
税收是财政收入的重要组成部分，所以税法的建立和完善是为了稳定财政收入的持续增长。在村级财务管理中，应彻底实施税法，打击偷税漏税等违法违规现象。首先，应该对财会人员进行会计知识和业务技能的培训，提高他们的整体能力和素质。遵纪守法、严于律己的财务管理人员才能真正确保集体资产部不出现流失的现象。其次，实施严格的监督管理机制，控制集体资产的收支情况。目前我国大部分的村干部利用职权干预财政管理，没有按照规定的工作程序处理财务问题。在处理各种账务问题时，应该有村干部和民主理财小组共同决策、监督，村委会主任盖章签字，实行三方责任制，共同管理，互相牵制。整个财政处理程序要做到公开公正，集体资产的处置要经过全村的同意，通过民主监督防止集体资产的流失。集体资金需要筹资时，筹资过程公平化、透明化，筹资金额要公布全村并上报上级财政管理单位，接受上级政府的审批。财政资料要接受审计部门的审查，审计机关要切实履行自己的权利和义务，认真负责的审查村级账务，及时发现问题并上报。
（三）完善民主管理制度，保障农民群众的参与权
民主监督是完善财务管理制度的重要内容。首先，村级干部、村委会要严格执行国家的方针政策，通过民主讨论制订相关的财务管理制度，完善法制规章，用规章制度约束村民和干部的行为，增强村民和干部的法制意识，切实履行各自的责任和义务，杜绝腐败现象的出现。其次，各村应建立自自己的民主理财小组，代表全村村民履行自己的民主监督权力。民主理财小组成员应该品德高尚、熟悉财务，积极参与集体的财政制度的建立和经济活动，对财政问题提出质疑和否决，切实维护集体的经济利益。最后，上级政府和相关单位要对村级财务管理进行指导和监督，建立里村级财务开支的审批制度，各项财政开支要做到有证有据。
（作者单位为长江师范学院）
参考文献
[1] 金勋和.当前村级财务管理存在的问题及对策[J].现代农业科技，2014（22）.
[2] 李外禾，陈春明.对重庆市涪陵区城乡统筹视野下乡村债务治理的思考[J].现代农业科技，2015（04）.
[3] 陈鹏飞.农村财务管理信息化发展探讨[J].现代农业科技，2015（05）.
财会内部监督计划范文6
关键词：行政事业单位 内部会计控制 问题 对策
中图分类号：F235 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）03-101-02
一、绪论
1.研究背景及研究意义。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例。此试行条例自2014年1月1日起实施，要求各级行政事业单位高度重视，提高认识；把握要点，组织实施；评价监督，狠抓落实，确保内控规范条例的有效实施。
行政事业单位内部控制是单位出于保障资产的目的，使会计信息变得可靠真实，改善筹备效力，切实履制定的各种管理战略，促使单位良性发展而在内部单位实行的组织准则和一些调整手段与办法。对于企业而言，行政事业单位经济业务核算比较简便，步骤很少，没有充分了解、没有贯彻执行，导致或多或少产生了财政收支时空和财务信息失去真实性现象，存在于事业位内部的会计控制制度。通过会计的内在控制来统制行政事业单位，对于实现防范财政危机，改善管理方法，抓紧建设和完善财经秩序具有重要的实际意义。
2.研究内容。总体上看，行政事业单位内控制度熟悉、建立和执行的实际状况是比较好的，但是，行政事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力。有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定的随意性，部分预算在实际执行中约束力度不够。因此，切实加强和完善内部会计控制是当前会计工作中一项紧迫而重要的内容。
完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。基本作用主要表现在三个方面：一是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行；二是促使事业单位财务管理标准化，使得会计资料具有确切性、完备性；三是堵塞漏洞，祛除潜在危险，防范风险，确保行政事业单位国有资产的安全。
二、行政事业单位内部会计控制概述
1.行政事业单位。行政事业单位：一方面是对行政单位和事业单位的一致称谓。由于在我国常常是行政与事业单位不分离，很多政府部门如房管局、规划局等，有的地区是行政单位，但有的地区是事业单位。因此，统称政府部门为行政事业单位。很多地方政府发文也以此为统称，如区属行政事业单位、县属行政事业单位等。另一方面是指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会的一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。行政事业单位是国家财政部门拨款发工资，一般是全额财政拨款。
2.会计的内部控制。内部会计控制的组成部分是布设的战略和主流或非间接联系于保持产业和财政记载牢靠性的全部办法和步骤，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
内部会计控制包括8种主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容
3.行政事业单位内部会计控制。2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。
其中第二章第十二条中，明确指出，行政事业单位内部会计控制工作要从建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，增强会计从业人士的营业层次，加强会计人的责任感，使得会计根基业务标准化，强化会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序等方面切实加强。
三、事业行政单位内部会计控制存在的缺陷
1.内控意识相对薄弱且内控工作执行滞后。优良的内控认知可以保证内部控制制度的健全。当前有些行政事业单位缺少内在会计掌控观念，仅仅把内部会计掌控轨制作为约束他人的规定，实际上部分单位还没有构建出内在会计掌控体系；有些尽管构建了内在会计掌控体系，可是缺乏合理性，未从真实情形着手；还有些单位虽然有较优良的内在会计掌控轨制，可是仅仅具有外形，没有很好地去执行。
2.会计内外监督体系不彻底。根据相关资料显示，有些行政事业单位不存在内部审计机构或只有外部审计，内部审计工作没有得到充分注重和拥护，未能构建监管经济事业和部门财会活动的监督体系。虚弱的外部监督也会使内部会计控制失去效用，没有形成驱动力。单位经常侧重资本估算分派和运用，忽略了资本运动的效用及监管，对于事业财务单位的财政管制产生不良作用。
3.会计根基业务比较虚弱，财会人员修养欠缺。有力的管制应该有稳固的根基，当前行政事业单位财务根基业务依旧虚弱，基础工作不够标准化，有待加强。行政事业单位的会计人员审核计算与企业相比过于简易，所以一些事业行政单位会计人员的素质不像企业会计那样全面，导致会计人员修养欠缺。缺乏财务常识、管理理念陈旧，缺乏对工作的评判，引发了虚假的会计信息等。
四.强化行政事业单位内部会计控制的策略
1.要进一步加强内部会计控制制度的构建。事业单位高层只有充分了解到内部控制的重要性，才能引起高度的重视。为提升内部会计控制，行政事业单位可以实行法人经济责任制度，对不称职的财会人员及时罢免和更换，避免发生更大的财务风险。要根据单位高层领导的分工相应地进行授权，制定权责，进而达到各司其责、互相配合、互相约束的掌控目标。
2.要进一步提升单位管理干部与财务人员人员的整体修养。某一行政事业单位，如果管理者层没有较高的思想水平和业务素质，就无法采取理性、井然有序的内部控制措施；同样，具有良好内部控制体系的在、行政事业单位，若无具有一定素质的会计人员去实行，控制也会无效。所以，一方面要增强对单位管理者进行相关规章制度的巡检，促使管理层高度重视内部会计控制机制的建设；另一方面要强化培训会计人员职业操守、专业理论及革新能力，从而让其实现政治思想水平较高，财务业务工作熟练，进而保证会计事业准确无误。
3.要进一步建立并完善事业单位的内控监督机制。在行政事业单位中，由于会计人员的不具备独立的状态，进而弱化了内部监督。治理方案就是清除高层与会计人员之间的财富共通之处，由上级主管机关或同级财政部门决定对事业单位会计人员的罢免、升降、赏罚，从而提高会计人员的独立地位，避免舞弊行为的发生。
4.要进一步严格执行会计岗位责任制度。要根据单位的自身情况，将会计人员进行岗位分工，理性分配会计职位，清楚每个岗位和员工的使命，强化会计人员之间相互的监督功能。一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼任可以隐藏自己错误及不法行为的职位，如出纳者不得兼任稽核工作；五是定期或不定期考察每个岗位；六是融合岗位交换与交替。
5.要进一步构建并完善财政审核体制。授权于钱币资本业务，单位需要确定标准审核发放模式、审批权限、审批过程以及审批人士的任务与负担。每级每笔签名的财务审批轨制实行于每日经费开销，认真依照计划性、实行勤俭的费用目标进行有效的控制。就已发生的业务而言，应根据会计掌控的规范按期、准确地记载，并及时开展核查，确保会计信息的准确按期和完备。同时，要以国库聚合收付中心为平台，实行收支两条线制度、政府聚合购买制度，保证财务资产的运用准确和运作标准化。
6.要进一步强化对国有资产的维护与掌控。国有财产维护与掌控的核心是要积极稳妥地管好财产的各种文档信息，按期清点资产。若清点结果与会计记载出现偏差，就应研究成因、查清责任。一定要约束不相关人士对货币资金、有价证券、存货等高流动性的资产的直接往来。
7.要进一步构建并优化及规范运行部门估算制度。第一，在部门预算体系设置环节，要基于实行全面性财政估算，细分预算。在设置支出预算之时，根据单位真实需求和财政传达的部门预算掌控数，综合本年财富情况和内在组织构成、处室责任和工作职责等，审定详细开支限度，落实各项支出的倾向和用处。第二，在部门估算实行部分，应加强支拨部分的预算实行，防范肆意增添预算、过度预算以及扩展预算领域等举止的发作。第三，要构建预算实行的赏罚体制，对预算管理规范化、具有优良执行预算情况的单位进行奖励；对不执行预算管理和执行情况差的单位给予制裁或批评，确保预算的实行力和威信。
五、结论
综上所述，强化事业行政单位会计内部控制的建立与监督，是确保行政事业单位会计信息质量，建立健全财会管理制度，加强会计机构建设，增强会计从业人士的营业层次，加强会计人的责任感，使得会计根基业务标准化，强化会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序等方面工作的有效保证。笔者相信，只要我们坚持建立与完善内部财会控制体系，并切实加强内部监督工作，就一定能使我国行政事业单位的财务管理工作迈上一个新台阶。
参考文献：
[1] 赖春涛.浅谈如何加强事业单位内部会计控制[J].金融经济，2010（3）
[2] 聂华丽.加强事业单位内部会计控制的措施研究[J].现代商业，2010（3）
