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财务风险研究意义范文1
【关键词】企业；风险；监控
佛山供电局为中国南方电网公司广东电网公司直属的国有特大型供电企业，负责广东省佛山市辖下五区的安全供电、电网建设和供用电服务工作。供电面积三千多平方公里，供电人口六百多万人，供电客户数235万户。佛山供电局坚持以科学发展观为指导。力争在2012年成为“国内领先、国际先进”的供电局。全局以饱满的热情全面开启“创先”工作。管理水平实现了飞跃式提升，有效带动了各项工作目标和任务的出色完成，在贯彻落实上级公司和地方政府“扩内需。保增长”的决策部署中作出了积极的贡献。
随着国家法律法规的不断完善、电力体制改革的不断深化和电网企业的不断发展，使得电网企业财务管理面临新的风险。如何有效监控财务风险成为电网企业财务管理的最重要的目标之一。
一、佛山供电局财务风险在线监控的现状分析
佛山供电局财务风险包括会计政策制度执行风险、税务风险、现金流风险等。
(一)外部风险分析
1 税务、财政、国资委、审计等部门对电网企业的监督管理
近几年来，随着我国电力体制改革的不断深化，电网企业体制的外部环境发生了根本性的变化，国家对各大电网公司的监管呈逐步强化和细化的趋势。防范财务风险应对国家的监管成为电网企业财务管理的重要目标之一。
2 银行、债权人等其他层面的监督
电网企业属于高投入的技术密集型企业。设备更新较快，自有资金不足。农网改造和县城电网改造工程的巨大资金投入，绝大部分依靠银行等外部单位贷款，电网企业必然要接受银行等债权人的监督，防止企业资产负债率过高。
(二)内部风险分析
1 南方电网公司、广东电网公司对风险控制的要求
建设财务风险管控体系是实现电网企业财务管理战略、提高财务风险防范能力、确保企业财务安全运作的重要保证。广东电网公司每年将对各单位财务制度制定及执行情况、财务基础工作情况、财务风险管控情况等开展例行的专项评价。
2 本企业潜在的风险分析
佛山供电局对照预算管理、资金管理、会计核算和资产管理等财务管理业务流程和制度，认真进行了财务管理风险排查，梳理出财务管理主要风险事项共42项。如预算编制基础风险、工程决算分析反馈风险、电费收入岗位轮岗风险等。
二、佛山供电局财务风险在线监控的必要性
(一)佛山供电局财务管理的特点
佛山供电局每年资金出入有几百亿元，资产也有上百亿元。财务管理难度很大，主要方面有：资金高度密集，每年对电网建设的资金投入有数十亿元，资金投入之大，在佛山地区很少见；固定资产比重大，2010年末固定资产有一百多亿元，占总资产九成以上；融资较多，近年对电网新建和维护投入大量资金。其中大部分以融资贷款方式取得；投资回收期长，特别是电力销售价格受国家控制，企业无法根据投资行为回收合理收益，造成很大的潜在风险。
(二)佛山供电局财务风险监控的特点
1 通过流程控制、信息化、制度建设等手段监控财务风险
如梳理财务管理现有流程，找出流程缺陷；从日常的财务管理工作中，查找财务管理的薄弱环节；升级和改造信息平台：修订财务管理制度，从制度上开展财务管理风险控制。
2 佛山供电局财务风险的在线监控
佛山供电局借助财务信息平台，推行在线稽核，提高风险监控的时效性，加强财务风险过程监控。将事后控制转变为事前审查、事中控制和事后督查，推动风险管理关口前移。积极推行在线监控，提高风险监控的实时性。
3 佛山供电局财务风险的在线监控仍有进一步提升的空间
主要反映在以下几个方面：
(1)财务风险在线监控的信息程度不高
佛山供电局有部分财务信息系统还不够完善，影响到在线监控的信息化程度的提高。例如：资金监控系统刚推行，实际应用性有待时间考验。
(2)监控岗位的设置有待完善
到目前为止，执行监控职能的岗位同时兼职其他工作，造成在线监控的时效性较差。
(3)在线监控体系还没有真正建立
由于受到多方面的限制，目前我企业的在线监控体系还没有完全建立起来。如资金监控模块初步运行。还未完善。
(二)实现财务风险在线监控的意义
佛山供电局作为国有特大型供电企业。每年资金出入有几百亿元，资产也有上百亿元，每一天的收入支出金额很大。财务管理难度大，最及时最有效监控财务风险的手段之一就是在线监控，将防范财务风险的工作前移，将阻止风险的发生消灭在萌芽状态。
1 创建国内领先、国际先进供电企业的需要
佛山供电局围绕“内控体系创先”工作要求，以堵塞业务流程漏洞、防范财务风险为目标，不断完善财务管理管控措施，提升财务管理内控力，确保企业可持续健康发展。主要通过制度化和信息化两大手段管理和控制财务管理风险。
2 企业经营管理的需要
目前，我国经济回升势头正逐步增强，总体形势不断向好。但我国经济回升的基础还有待加固，国际金融危机影响仍然存在，积极因素和不利因素同时显现。企业经营的不确定性和不稳定性有所增加。在当今世界，任何一个组织都会存在一定的风险，稍有不慎就会出问题，如在2008年10月6日，冰岛总理吉尔・哈尔德发表电视讲话表示。受美国和欧洲银行业危机冲击，冰岛正面临着全国性破产的风险。其原因之一是对风险缺乏有效的监控，主要反映在：过于激进的资本结构放大了风险；业务运作缺乏风险的过程控制；风险管理方法的内在缺陷。
三、佛山供电局财务风险在线监控的可行性
佛山供电局开展财务风险在线监控上有一定的优势，包括物质基础、信息化设备等。
(一)历经多年的发展积累
佛山供电局经过多年的不断发展和锐意创新。在设备、技术、人力资源等方面积累了很好的基础，特别在2006年实行“大佛山一体化”战略发展思路以来，每年加大对风险管理的投入。
(二)领导层高度重视
佛山供电局领导班子和财务部领导高度重视财务风险的监控，专门成立局内控委员会，负责全局内控管理工作，开展各业务风险的梳理和防范，为开展财务风险在线监控提供领导者的有力支持。
(三)风险控制的制度化程度高
借助会计集中核算体系，将风险监
控指标体系及相关监控模型转化成财务稽核工作规范，建立财务稽核规则库，设置至会计集中核算体系中，实现账务数据实时监控，提高稽核的效率。根据稽核规则库所确定的标准，逐步建立常态化的稽核工作机制。
(四)人员素质高
佛山供电局不单是资金密集型、技术密集型的供电企业，还是人才密集型的企业。如佛山供电局财务人员中本科学历以上人员占八成多，中级职称以上人员占五成多。
四、如何实现佛山供电局财务风险的在线监控
(一)运用规章制度
实现有效可行的财务风险在线监控。必须有一套符合国家规定的规章制度，以约束财务管理的行为，明确财务风险在线监控的目标，规范在线监控的手段。
1 运用国家法律法规的监管
以国家法律法规为根本，认真落实上级公司的规章制度。结合本企业的实际情况，制订一系列的制度、规范，建设一整套业务流程，实现财务风险在线监控有法可依，有规可循。
2 建立本企业的风险控制流程制度
全面梳理财务管理现有流程，找出流程缺陷，明确财务管理目标。通过现有流程和实际情况相对照，排查风险存在的环节，比照国家的财经法规、上级单位和本单位的规章制度识别出风险，运用财务管理知识和信息化手段对风险进行评估。
(二)管理观念创新
1 财务管理观念创新
企业应在树立依法理财观念、成本观念、货币时间价值观念、市场观念、风险观念等基础上，逐渐确立发展型的财务管理新观念，如人本化理财观、知识化理财观、信息化理财观等。
2 重视财务风险在线监控的重要作用
改变过去以事后监督作为监控财务风险的手段，转向财务风险监控前移，注重在线监控。
3 运用信息化手段
充分利用集约化信息平台，在线监控财务风险。以下介绍几种手段。
(1)利用“一本账”平台，在线监控全局的账务处理情况
通过统一的会计集中核算信息系统。实现会计集中核算管理，可在线监控基层单位的会计业务处理情况，将防范财务风险的条线前移。
(2)利用预算管理系统。在线监控全局的预算管理情况
建立以预算管理为中心的一体化的财务管理信息系统，实现预算管理在线监控：一是强化预算管理系统对经营管理的支撑作用，建立合理科学的预算编制流程。各单位以此为指导具体编报预算，保证企业上下经营目标协同一致。对电网建设、技术改造等中长期业务规划进行财务评价，综合平衡后，滚动修编预算，形成中长期财务规划。加强中长期财务规划与年度预算的关联与衔接，确保企业战略目标落实。二是增强预算在线监控的科学合理性，完善预算制度体系。构建公平、合理的预算考评机制。建立科学、完整的预算考评指标体系。三是未来预算管理在线监控的计划。通过信息化手段配合建立大计划大预算管理信息系统，实现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理。
(3)利用电子支付系统，在线监控全局的资金支出情况
充分利用由金融系统提供的电子支付业务流程为我局提供查询、资金划拨等金融服务。电子支付业务的推广为实现在线监控资金支付活动提供了高效、集约化的信息平台。
(4)利用“财务管理系统――资金监控模块”，在线监控全局的银行账户交易情况和余额情况
通过各下级单位与金融机构的系统集成，实现对各下级单位范围内银行账户的资金流动，资金分布，占用情况的监控。
(5)完善资产管理系统，在线监控全局的资产管理情况
加强资产管理系统的在线监控能力，及时掌握全局的资产变动情况、实时为经营管理提供有价值的决策数据，建立科学全面的资产管理风险在线监控体系。
(6)完善工程管理系统。在线监控全局的工程管理情况
不断完善工程管理系统，提高系统的实用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加强工程管理风险在线监控力度。结合信息化手段。实施工程成本全程监控，严格控制工程造价。
(7)构建电费收入集中核对。资金收入集约化体系，在线监控全局的收入情况
佛山供电局将改变现时的电费核对流程，结合组织架构变化和财务集约化管理要求。实行全局的电费集中核对，加强电费收入管理，强化对电费收入资金的管控，贯彻省公司资金集约化管理的要求。
实现电算化后的信息系统内部控制重点将由传统的财务部门转移到电子数据处理部门，内部控制放在原始数据输入计算机的控制、会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面。控制的要求也更加严格。
4 人财物的支持
任何系统都不能离开人财物的支持，财务风险在线监控体系同样需要人财物的支持。
(1)加大人员培训，提高风险防范意识
近年来新的《企业财务通则》、《企业会计准则》、《公司法》等法规制度的出台，对财务风险的在线监控提出新的要求。正如美国前财政部部长保尔森所讲的“我们的监管机构同样需要变革，以经得起时间的考验”。
面对制度、法律关系的调整和变化，财务人员不仅要更新理财观念，重新定位财务职能，扩展各种财务管理技能。更深入地加强财务风险防范意识。学习在线监控财务风险的扎实本领。提高财务人员理财能力及职业判断能力，使财务人员能自觉地将风险防范意识贯穿于工作的始终，及时发现财务管理工作中的漏洞，提出解决问题的思路和方法。
(2)在年度预算中应增加风险在线监控的经费预算
财务风险在线监控体系是一整套的制度化、信息化的系统，要建立高效、实用的财务风险在线监控，必须要加大设备、人力、技术的投入。
(3)加大风险在线监控的日常应用力度，维护维修工作由专业部门和人员负责
为提高财务风险在线监控各系统的高效有用，必须由专业部门和专业人员负责维护维修，确保系统安全运行。
结语
建立高效、可行的财务风险在线监控体系，一直是企业内控管理工作的难点。涉及到企业的体制和机制、企业领导层的管理思想、以及财务管理体制的建设、财务人员的观念、经费的投入等方方面面。要建立一整套的财务风险在线监控体系，需要有新思路、新手段，需要推动该项工作的领导者和执行者下定决心；，必须结合上级公司的发展战略、经营管理思路。结合本企业的实际情况进行建设。可借鉴现代企业集团和国外先进电力企业的成功经验，积极研究和改进现有的在线监控系统，积极稳步推进。
【参考文献】
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财务风险研究意义范文2
关键词：国际贸易业务；财务风险；控制措施
财务风险主要就是指外贸企业在经营活动中因为会存在各种不确定影响因素，使企业财务预期效益和财务收益发生偏离，进而造成严重的经济损失，面临倒闭的风险，而且这种财务风险会出现在企业经营活动的各个环节中。近年来，各国为了应对金融危机所带来的风险，采取了一系列的经济措施和政策，使得国际贸易环境得到了一定的改善。但我国贸易企业发展所面临的经济环境仍然不是很乐观，需要企业不断认识当前业务活动中存在的各种财务风险，采取有效控制措施强化企业管理，不断提升自身的市场竞争能力。
一、当前国际贸易业务存在的财务风险
(一)人民币升值速度快，加剧汇率风险
我国外贸企业在进行国际贸易活动时将美元作为主要的结算货币，特别是出口贸易中在业务成交后的结算过程中，由于汇率发生不断的变化，使得出口贸易业务面临的汇率风险较大。尤其是欧美国家在应对“次贷危机”时，就我国人民币估值较低问题进行轮番刁难，迫使人民币汇率不断提升，并且呈现出快速上升趋势，为我国出口贸易带来了极大的冲击。在央行对人民币汇率放松管制环境下，2013年，人民币与美元之间的兑换汇率为1:6.1806，与2008年的兑换汇率1:7.01相比，有着明显的提升。此外，根据相关数据表明，我国当前的出口贸易利润率最高也没有超过5%，大多都在2.5%左右，出口退税几乎成了外贸企业出口业务的主要来源。
(二)贸易保护主义下，销售风险的提升
在当前我国的国际贸易伙伴中，美国和欧盟经常会运用一些隐蔽或者明显的手段来引起贸易争端，从而开展贸易保护主体来应对金融危机所带来的经济冲击。其中采取的明显保护手段主要包括反倾销、特保调查以及反补贴等，而隐蔽手段主要包括知识产权、绿色壁垒、技术壁垒以及环境保护等，这些手段的实施不仅可以限制进口，同时也是对其他一些国家实行保护主义壁垒。有关调查资料分析，从2002年到2013年之间，我国受到的经贸救济调查一共758起案件，其中涉及金额为685亿美元，而且连续6年成为反补贴调查次数最多的国家，并且也是连续17年受到反倾销调查次数最多的国家。由此可知，我国面临的“双反调查”和“特保调查”案件所涉及到的金额非常庞大，由于频繁涉案，对国内国际贸易业务发展造成极为不利的影响。
二、控制和防范外贸企业财务风险的有效措施
(一)选择多种结算方式，多途径套期保值
当前，很多企业开拓国际贸易活动主要就是为了得到更多的客户，提升自身竞争优势，通常都会选择利于国外进口商的付款方式。并且常常会用到的结算方式也有远期付款、远期承兑、延期付款、以及货到付款等，通过这些方式不仅可以方便进口商拒付货款，同时也能够提升资金所拥有的时间价值。在买方市场中进口商通常都会采取安全而又快速的结算方式。因此，出口商需要对交易双方之间的交易货物、对方信用、结算费用等因素进行全面考虑，尽可能的选择能够降低收汇风险和结汇风险的方法，例如，福费廷、银行保函、信用证与汇付结合等。此外，外贸企业还需要具有转嫁风险的意识，将未来的某一时点汇率定在合约规定价格上，通过长期外汇交易来降低汇率风险。
(二)广泛拓展海外贸易市场
目前，日本、欧盟以及美国是我国出口贸易的主要市场，很多外贸企业也将这些国家当做贸易业务开展的主要对象，往往忽视了其他海外市场的开拓。在金融危机之后，很多企业都开始认识到这些国家在需求方面存在很大的不稳定性，需求量也极为有限，并且存在较大的信用风险，如果一直保持这种贸易局面对自身可持续发展是极为不利的。因此，外贸企业在开展业务活动中需要采取更多的渠道，对亚、非、拉等更多地区进行出口市场的开拓，将贸易眼光放到消费水平和经济水平较高的国家，例如，拉丁美洲、欧洲等，及时更新和调整拓展思路。此外，还可以进一步扩大销售市场，可以针对目标市场在当地成立分公司或者子公司，不断提升自身的经济实力和发展优势。
三、结束语
总而言之，国际贸易活动作为外贸企业经营发展业务的重要形式之一，其经营情况对企业竞争能力和盈利能力有着重要的影响。但是由于各种不确定因素的影响，企业在贸易活动中也会面临着各种财务风险，需要企业给予高度的重视；尽可能选择多种结算方式，多途径套期保值；广泛拓展海外贸易市场；加强应收账款管理，将财务风险控制在合理的范围之内，从而实现外贸企业的长期有效发展。
参考文献：
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[2]姜学军.国际贸易融资创新及风险控制[D].东北财经大学,2013
[3]王欢.信用证类国际贸易融资业务的风险与控制[D].吉林大学,2015
财务风险研究意义范文3
一、校园一卡通财务功能
（一）规范信息资源管理，提高财务信息质量 校园一卡通的使用弥补了传统信息资源管理方式中由于数据来源渠道多，各部门统计口径不一致而导致的财务信息不统一或不真实的不足，通过对校内各部门业务管理子系统的信息统一管理，各部门都遵循统一的标准，使信息在各部门间及时准确地实现共享，避免了信息重复录入造成的工作低效率和可能出现的错误与遗漏，大大提高了财务信息的统一性、及时性和准确性［2］。另外，一卡通在对会计信息的收集、处理和披露过程中，扩大了财务管理信息化的范围，提高了财务信息的公开性和透明性。
（二）改进财务活动方式，有利于提高财务管理水平 首先，校园一卡通借助强大的计算机网络平台技术，把繁杂的财务数据处理工作交给计算机系统处理，使财务管理实现了由事后管理到实时管理的转变，同时打破了时间和空间的限制，使校园卡的每个用户能随时随地进行支付结算活动，如交纳学费和住宿费、查询个人消费信息、查询工资收入与税收信息、实施银行卡——校园卡转账或办理电话挂失，等等，由此大大提高了财务管理和服务水平；其次，校园卡的信息管理方式避免了重复劳动，提高了财务活动效率，例如应用校园一卡通技术后，教职工可自行查询科研经费收支情况，减少了财务人员的重复劳动；最后，一卡通还解决了学生宿舍水电费支付难、管理难控制的问题，有利于学校增收节支，降低管理成本。
（三）规范收费秩序，有助于加强财务监管 校园一卡通的管理中心一般挂靠在高校财务部门，其电子支付功能大大减少了校园内的现金流量，降低了现金保管的风险和成本，并且每笔交易均有电子记录，所有收入均通过结算中心直接转到相应的账户，这样不仅规范了校园内的收费秩序，有利于治理校内的乱收费行为，还可以有效地杜绝一些部门收款不上交、坐收坐支、私自挪用、私设小金库等现象。校园卡的财务管理模式将财务部门事后监督的方式转变为事中监督，由此加强了学校对资金流动的监管力度。另外，校园卡的身份认证功能还能在财务报销过程中杜绝“虚报冒领”的现象，降低了财务风险。
（四）实现动态管理，为财务决策提供支持 财务信息化不仅在业务核算等方面具有极大的优势，更重要的是其动态财务信息管理和财务信息分析功能［3］。每个用户都在一卡通系统内拥有自己的账号，可以通过一卡通信息管理中心实时掌握各个账户的信息，随时跟踪其资金动向，发现问题可以及时与财务部门沟通解决。财务部门通过对一卡通平台提供的数据进行分析，就能掌握某一用户或某部门的资金运动规律，从而发现学校财务管理中的问题，为学校的决策提供合理的依据。
校园一卡通在给高校财务管理带来多种便利的同时，也带来了多方面的财务风险。下面研究校园一卡通应用过程中可能产生的财务风险及其解决办法。
二、校园一卡通财务风险成因分析
（一）校园一卡通相关制度不健全 随着财务信息化的不断发展与深化，校园一卡通已成为全国各大高校实现财务管理的重要手段之一，但其实施方式和发展进程却不尽相同。很多高校在校园一卡通建设过程中往往更关注一卡通管理技术的实现，而忽视了与校园一卡通相关的管理制度建设。如果相关的管理制度建设不健全，在实际工作中就会无法可依、无章可循，给校园一卡通的健康发展埋下安全隐患。例如，对于一卡通管理的各个部门的权责、财务人员的权责界定等问题，若未出台相应的规章制度或是规章制度不严谨、不完善，就容易在实际工作中出现因权责不明而发生纠纷，甚至被某些不法分子利用存在的漏洞而引发财务风险。又比如，目前一些高校对校园一卡通的管理分工还不够明确，校园一卡通的管理工作一部分归网络技术部门，一部分归财务部门管理，不同部门间在管理上协调不够，数据的规范形式也不尽相同，容易造成数据口径不同或来源不一致等问题，会引发财务风险。
（二）校园一卡通财务系统软硬件功能不完善 校园一卡通系统的正常运行有赖于良好的计算机网络软硬件系统的支撑。一旦系统硬件或软件功能不完善或出现问题，就会给学校财务系统带来较大的风险。
在硬件功能方面，校园一卡通财务系统使高校财务管理不再仅仅依赖于学校财务系统，还有赖于相关的银行系统，由此使风险出现的可能性大大增加。如果系统维护人员没有对硬件进行定期的检修和维护，或在系统硬件出现故障时未能及时排查和修复，将会造成故障不断加重，甚至导致系统瘫痪。另外，由于校园一卡通信息是以电磁化形式存储的，若一卡通的磁性材料不能保证其磁性或容易被消磁，那么大量财务信息将存在丢失的风险，如再次充磁又会影响工作效率，给持卡人带来麻烦。在软件方面，校园一卡通的系统软件必须具有完善的功能，例如信息修改功能。由于校园一卡通的各项财务信息相互关联，存在勾稽关系，一旦某个数据出现错误需要进行修改时，要保证其他相关数据也能相应做出调整。
财务风险研究意义范文4
【关键词】公立医院 财务风险 优化措施
一、公立医院财务风险管理发展现状
新医改的基本思路和框架对现行的公立医院财务风险管理产生着重大影响。首先，外部竞争压力加剧。2009年政府举办医疗机构数为113624所，社会和个人举办医疗机构总数分别为466498所和327127所，多元化办医格局下激烈的医疗市场竞争时刻敦促公立医院财务管理人员致力于财务风险管理机制的建立健全。
其次，政府补偿渠道收缩。当前，一方面，在取消“药品加成”的影响下，公立医院的补偿渠道受到严重限制；另一方面，医院出于提高医疗质量和服务水平的考虑，在科学研究、设备购置、人才引进等方面大量投入成本，这就使很多公立医院的运营处于收小于支的危险状态，从而使其面临资金短缺的财务风险。
第三，负债经营方式盛行。为了满足公众日益增长的卫生服务需求，同时求得自身的稳定发展，公立医院通常会在此时选择大规模信贷的方式实现融资，形成负债经营。
二、立医院财务风险管理的优化措施
（一）开展全成本核算
医院成本控制的前提和基础是把医院发生的各类成本合理地分摊到各个核算对象中，因此，成本分摊理论至关重要。将医院的医疗消耗、管理费用和工资成本等全成本项目按照一定的方法和原则，逐级分摊至直接医疗科室，才能有效反映医院的成本控制效果和真实经营成果。
（1）明确业务流程，收集作业信息。作业成本核算的材料信息来源于医院财务会计系统中的核算资料，由于医院的各项作业都是由不同的职能部门合作完成。成本核算要深入到医院作业层面则必须先行明确整个业务流程来收集各项作业信息。
（2）确认资源耗费，建立资源成本库。资源是与医疗作业有关的成本或费用，是执行作业所必须花费的代价。按照一定的分类条件将己消耗的资源进行归集汇总，有助于详细了解医院的实际运营和业务操作流程，明确各职能部门对医院成本所应承担的责任。在确认资源成本之后，需结合实情建立资源成本库，将一定会计期问内的资源耗费归集到各个资源库中。
（3）划分作业项目，建立作业成本库。在划分作业项目过程中，需要兼顾医院组织机构的划分和经营流程的特点，充分考虑到实际可操作性，从而减少问接费用分配率的数量，提高作业成本分配的准确度。然后就要实现将成本分类归集到作业：将资源成本从会计记录中辨别提取并将其分类归集到各作业成本中，如此按照作业项目逐一分配，各项目金额累加就形成了作业成本库。
（4）分析成本动因，分配相关成本。成本右虮硐治特定资源与特定作业、特定作业与特定成本之间的因果联系，它由资源动因和作业动因构成：资源动因引起作业成本的变动，是用来计量作业对资源耗费的依据；作业动因引起产品成本变动，是用来计量产品对作业耗费的基础。由于不同的资源进行二次分配的动因各不相同，需要在经过上一步骤的分析和建库之后，按照相关性和易取得性原则选择适当的成本动因，进而确定成本分配率。
（二）加强内部控制
（1）强化财务预算控制。财务预算的目标在于通过对过程实施全面控制以实现业绩评价，发现、处理并预防财务风险的发生：强化财务预算控制，需要加强预算编制、预算执行以及预算分析和评价三方面环节的工作，从而实现以现金流量的角度将财务风险分解到公立医院日常运营的具体业务的各个环节和岗位之中，再通过系统完善的医院内部财务治理的制衡机制来实现部门和岗位间的相互制约，以达到降低风险的目标。
（2）加强内部审计建设。内部审计的目标在于通过对可能影响组织的风险进行评估，向管理层提供决策有用的信息，以减少在实现组织的战略目标过程中可能带来的负面影响。内部审计过程与公立医院的风险管理存在着内在一致性，内审活动的准确执行能够反映医院的风险战略，使此两项工作产生协同增效的效果。
（3）贯彻落实规章制度。积极贯彻卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制规定》（卫规财发[2006]227号），分别从药品、固定资产、工程项目以及对外投资等十一个方面对公立医院的运行展开多角度、多层次的监督管理，进而促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构整体财务管理水平。
（三）提高财务人员素质
（1）强化风险意识。全面提高公立医院财务人员的综合素质，关键步骤在于增强相关人员的风险意识。只有站在统一框架的高度上做好系统全面的规划，合理预测风险、科学评估风险，才能实现有效应对风险。
（2）重视继续教育。公立医院财务人员需要提升专业技术水平以应对复杂多变的财务环境，包括他们的政治素质、道德水平和诸如电子信息技术等其他方面内容的学习亦需要不断加强，唯有如此才能有效实现专业水平、职业道德和综合素养的全面提升，进而更好地胜任工作，服务于本部门。
（3）完善激励机制。完善激励机制是公立医院改革所涉问题之一。第一，要在理顺医疗服务价格、改革“以药补医”机制的基础上，规范医疗服务人员的收入渠道，按照服务绩效考核工资福利水平，以体现其劳务价值。第二，在提高收入水平之外，还应重视人才的合理选拔和培养，从职业发展的角度帮助财务人员实现自我价值。
参考文献：
财务风险研究意义范文5
关键词：内部控制审计；财务报表审计；审计报告意见类型；审计风险
一、相关背景和制度介绍
21世纪以来，美国的安然、安达信、世通等多家知名的企业、事务所不断被曝出企业存在有严重的财务舞弊问题，这些财务问题与企业自身内部控制机制失效密切相关；我国中航油、银广夏、万福生科等企业也频频曝出内部控制存在严重的漏洞，进而也对财务报表产生了重大的负面影响。可以看出，由于内部控制机制的不健全，或者内部控制制度只是流于形式而非真正地起到控制和预防的作用，导致大量财务报告欺诈案例是由内部控制的失效引起的，严重影响了企业财务报表的公允表达。
2008年，财政部、审计署、证监会、银监会等联合了《企业内部控制基本规范》，对本公司的内部控制有效性进行自我评价成为了沪深两市上市公司的基本要求，同时要求他们公开披露企业年度的内部控制自我评价报告；在财报审计业务进行的同时，需聘请具有专业资质的会计师事务所来进行企业内部控制有效性的审计活动。2014年，财政部联合证监会了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号――年度内部控制评价报告的一般规定》，明确了内部控制评价报告构成要素，需要披露的主要内容及相关要求。
企业内控审计制度的建立和执行，使得企业的内部控制逐渐得到完善，内部控制能够在一定程度上提前对企业的舞弊和重大错报起到遏制作用。财务报告重大错报和舞弊的发生要求审计工作能够发现问题的源头，在错报和舞弊发生之前就被遏制，使企业的损失降到最低，这就是目前企业界推崇的内部控制审计和财务报表审计结合所能达到的最高目标。
二、相关研究情况
目前，国内外学者对单一审计意见影响因素的研究较为广泛和深入，但针对于内控审计意见和财报审计意见之间的对应关系，大部分研究仅从实证研究角度证明了二者具有一定程度的相关性，并从规范研究角度研究了二者之间关系的理论基础。然而，对于两者间意见类型有时存在明显差异的情况，一般仅从两者理论基础的相同点与不同点来探讨，说明两者有存在明显差异的理论可能，但是并未探究这一差异在实务中存在的现实影响因素和原因，缺少结合案例对于出现这一差异的影响因素进行具体分析的研究。根据《审计指引》的规定，如果对内部控制发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。但是通过查看否定意见内部控制审计报告发现，然而个别公司并未在内部控制审计报告中予以说明。
三、否定内控审计意见下出现的标准财报审计意见
我国的上市公司财务报表审计工作已经有了几十年的历史，而内部控制审计报告则是在近几年来才规范起来。如果一家企业在某个年度收到了标准的无保留财务报表审计意见和否定的内部控制审计意见，一般认为虽然审计机构认为内部控制存在重大问题，但一定会有修改意见和整改措施，以保证财务报表是有效的。基于内控审计的基础是有效性，而财报审计的基础是公允性，二者在理论基础层面有交叉也有不同，因此对于二者意见类型的明显不一致，应当辩证的分析并结合实际情况。
在2015年，沪深两市上市公司中否定内控审计意见与标准无保留财报审计意见同时出现的情况如下：
在沪深两市中，2015年年报为否定的内部控制审计意见下出现标准无保留财报审计意见的公司有以上五家，其余有很多非标内控审计意见下的带强调事项段无保留意见的财报审计意见，因为典型性的原因暂不讨论。
四、具体审计风险
（一）财务报表审计意见的风险大小
在非无保留意见的内部控制审计报告下，企业的内部控制存在重大缺陷，控制风险很大，在这一情况下出具标准财务报表审计报告，其审计风险是相对较大的。
由于审计风险=重大错报风险*检查风险，在模型下，内部控制存在的重大缺陷很可能直接影响重大错报风险的大小。因此，我们需要对这一特殊情况下的审计风险大小加以重点关注，评估可能出现的审计风险，特别是由于内部控制重大缺陷所带来的财务报表中存在潜在的未被发现的重大错报的可能性。
（二）故意以较差内控审计意见掩盖财务报表中的问题的可能性
在这一情况下，有很大的以较差内部控制意见来掩盖财务报表中存在的问题的可能性。一家企业确实存在重大问题，但是在治理层与审计师之间存在沟通，审计师出于其他利益的考虑，这一情况的出现往往伴随着审计意见的购买行为，审计师作为理性人，有时会认为如果认同购买行为个人收益很大，但是完全出具无保留意见的风险也很大，为了降低风险仅出具一份较差的内部控制审计意见，并同时出具标准的财务报表审计报告，在这一情况下，王慧莉（2015）认为其对股价的影响远远小于出具非无保留审计意见的财务报表审计报告所带来的影响。
这样，审计师可以表示，自己确实关注到了企业存在的一些问题，并且出具了合理的建议，监管层看到确实有一个较差的审计意见，很有可能放松对这一公司的监管力度，认为其信赖过度的可能性非常小，从而让该情况逃避管理层的监管，很有可能原本应当同时出具的是非无保留意见的财务报表审计报告和非无保留的内部控制审计报告。
（三）以XX公司为例，分析标准财务报表审计报告和非无保留意见的内部控制审计报告情况下的审计风险
XX公司是一家以房地产为主营业务的上市公司，在2015年被会计师事务所出具了无保留意见的财务报表审计报告和否定意见的内部控制审计报告。在描述内部控制缺陷是有这样几条：
首先是公司未能定期执行资产减值测试，或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产发生减值的客观证据。但是又提到在编制财务报表时已经做了恰当调整，将财务报表问题转移到内部控制上来，从而实现了避免了财务报表的问题表现。
第二是部分子公司的收入确认存在跨期或者未核对原始凭证的情况，对于这一情况，会计师事务所在调整报表后仅仅将其列明为内部控制问题，基于收入舞弊的基本假设，会计师很难保证在发现部分子公司收入确认的问题后，已经解决了所有子公司的收入确认问题，反而存在更大收入确认问题的可能性，财务报表的审计风险程度很高。
第三是公司未能在执行内部控制监督过程中有效的执行与识别内部控制缺陷并评价缺陷重要性的相关程序，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。上述重大缺陷影响了财务报告及相关信息的真实完整，且未能整改。这一问题对于财务报表审计意见是致命的，然而会计师事务所仅仅将其放在内部控制审计报告的最后，明显是将问题弱化影响，以保持股价的相对稳定。
因此，我们有较为充分的理由怀疑，在XX公司的2015年度审计报告中存在重大的可能未被察觉或者公开的审计风险，事务所有很大的可能性通过出具非无保留审计意见的内部控制审计报告，来弱化和掩盖财务报表上所存在的可能的重大错报。
以上分析仅从学术角度进行推测，实际情况非常复杂，不能以简单的逻辑推测来说明审计中存在的问题，这里的目的是为了提醒注册会计师加大对这一情况出现时伴随的审计风险的关注。
五、结论和不足之处
在内部控制审计报告意见类型与财务报表审计报告意见类型存在重大不一致的问题上，我们需要更多的加以关注。原本认为企业如果出现了一个非无保留审计意见，其本身审计风险已经得到了有效“释放”，但是仍然存在文中提到的情况，即审计师可能在一定程度上通过另一审计意见的补偿，在一定程度上降低了对企业经营状况恶劣程度的表达，影响了上市公司信息的有效披露。
标准财务报表审计报告和非无保留意见的内部控制审计报告情况下的审计风险主要来源于可能存在的财务报表问题的“弱化”表达。同时需要警惕在这一情况下可能出现的审计意见购买行为。
本文的不足之处在于未能在统计数据的基础上对整个市场的情况做出分析，得出有更高说服力的结论，同时难以对分析中认为可能出现的审计意见购买行为做进一步的案例，将在未来继续完善论文体系和相关内容。（作者单位：上海立信会计金融学院）
参考文献：
[1] 希格玛会计师事务所.亚太实业2015年度内部控制审计报告[R].西安.
[2] 希格玛会计师事务所.亚太实业2015年度财务报表审计报告[R].西安.
[3] 王慧莉.内控报告类型和财务报表审计报告类型不一致时挽回投资者信心的策略研究[J].财税研究，2015[30].
[4] 何芹.内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论――比较分析与数据检验[J].中国注册会计师，2015（02）：48-53.
财务风险研究意义范文6
关键词：生产制造型企业 财务风险预警 财务危机
自我国实施改革开放政策以来，我国的制造业发展迅猛，逐渐成为实体经济的主体和国家的战略支柱性产业。然而， 2008年全球金融危机，曾给我国企业，尤其是生产制造型企业以灾难性的重击，致使众多制造型企业陷入财务危机的境地，有些甚至倒闭、破产。在此背景下，针对我国生产制造型企业现阶段面临的国际和国内日趋激烈的竞争环境，探析我国生产制造型企业的财务风险预警机制的相关问题，具有一定的研究和实践意义。
一、企业财务风险预警机制的基本构成及意义
（一）基本构成
本文在查阅国内外资料文献的基础上，整理归纳企业的财务风险预警机制一般包括四部分，具体是：
1、财务风险预警的组织机构
通常分为三个层次，即领导层、基础信息数据采集层及风险分析层。领导层需要设置在董事会或决策机构的下属部门， 其主要职能是负责处理财务风险预警的重大决策问题，以及预警工作的绩效考核。基础信息数据采集层一般由熟悉企业财务、审计和管理业务的相关人员组成，其主要职能是负责收集财务风险预警需要的基础信息数据。风险分析层一般由企业的财务部、企管部或者内审部指定的专业人员来组成，其主要职能是负责收集企业外部有关预警信息、从而制定财务预警的指标体系，然后基于基础信息数据的分析确定风险级别，并提出相应的应对和预防的具体措施。
2、财务风险信息的收集传递系统
建立财务风险预警机制需要的大量相关数据信息具体包括：企业的内部相关数据，比如会计报表、预算报表、决算报表等；外部市场和行业的相关数据，比如国家的宏观经济政策、市场动态、行业信息等。通常财务风险数据信息的收集和传递顺序为：基础信息数据采集层风险分析层领导层执行层。
3、财务风险分析系统
该系统是用来明确财务风险的具体出现点、产生缘由、风险类型及等级，以及风险可能导致的损失及相应的对策。该系统通常需要具有高度的独立性，最大限度地减少偏见因素的不良影响，并通过一系列财务风险分析指标建立起来的一套科学的数学模型来具体实施。这是企业财务风险预警机制的关键所在。
4、财务风险处理系统
即在财务风险分析的基础上，指定防范、降低、转化和消除财务风险的具体措施和方案。良好的企业财务风险预警机制，需要有正确、及时且能够覆盖企业财务风险预警所需的各种管理资讯，以及企业内部控制制度的不断完善，从而能够真正实现防范和化解企业财务风险的目的。这是企业财务风险预警机制的最终环节，也是财务风险预警机制是否有效的最佳证明。
（二）生产制造型企业实施财务风险预警机制的意义
通常来说，企业财务危机的产生都需要一个逐步累积直至恶化的的过程，因此，加强我国生产制造型企业的财务危机预警，具有重要的意义：有利于帮助生产制造型企业的领导高层和财务管理者及早地洞察到财务风险的信号，防微杜渐，在财务风险发现的早期就能采取针对性的措施，遏制企业财务状况恶化；有利于生产制造型企业的审计人员准确地判断企业财务报告中可能存在的重大错报、漏报和舞弊行为，从而提高其审计评估能力，有效避免因信息披露不当而导致的法律诉讼。
二、目前我国生产制造型企业财务风险预警机制存在的突出问题剖析
（一）对财务风险预警机制的重要性认识有待提高
树立科学的财务风险意识和进行适当的风险防范知识储备是当前我国生产制造型企业面临日益复杂多变的国内外市场竞争环境的发展需要。但是当前，我国有诸多的生产制造型企业的管理者缺乏对财务危机预警的风险管理思想和意识，从而在企业内部尚未建立合理有效的财务风险预警机制的组织和制度。这种有缺陷的企业文化，必然导致相关的财务人员忽视预警建设，也会出现串通舞弊、内控失调的问题发生。一旦财务危机发生时，往往由于没有专业的财务分析人员而导致不知所措，甚至被动地等待破产。
（二）财务风险预警的数据信息收集、分析的真实性和及时性有待提高
上述提到，财务风险信息的收集传递系统和分析系统是财务预警机制的重要环节。然后在具体的实施工作中，存在诸多问题：收集传递的数据信息的完整性、准确性和时效性经常遭到质疑。一方面，在信息传递过程中难免受到内部员工的干扰，另一方面，很多财务报表编制本身就具有滞后性，而一些企业的财务预警机制所需信息多数是从这些财务报表中直接获取，所以在信息收集传递系统方面存在很大缺陷。由于财务风险预警机制不能得到及时的维护与更新，也能导致准确性不高的问题发生。由于一些企业本身缺乏专业的财务人员进行该项工作，而采取“外包”的形式来购买财务预警软件系统，这就非常容易导致软件与企业需求不符，或者由于人员无法进行系统维护和更新导致财务风险预警机制功能丧失的问题产生。
（三）财务风险预警选取的财务指标和数学模型的合理性有待提高
在企业财务风险预警中，预警指标的选择，以及分指标间的相关程度建立数学模型，其合理性在很大程度上决定了其预警的效果大小。然而当前在财务风险预警模型的研究和实践中仍然存在很大的局限：财务风险预警的指标选取标准不统一、不够全面。比如对于反映营运能力的财务指标选取问题，有些企业选择应收账款周转率，而有些企业选择固定资产周转率，这就难免出现指标片面性的弊端；由于大多数企业获取各财务指标数据的来源主要依赖于财务报表，然而我国生产制造型企业长期计划经济体制的束缚，管理存在诸多弊端，会计信息数据失真的现象普遍存在，因此这直接影响企业财务风险预测结果的准确性。
三、优化我国生产制造型企业财务风险预警机制的建议
（一）明确确立财务风险预警系统的构建原则
鉴于生产制造型企业的一些特征，比如劳动力成本低廉优势越来越弱，以及资源、能源的瓶颈制约，劳动生产率低和污染程度高的发展现状等诸多因素的影响，建议我国生产制造型企业财务风险预警机制建立需要明确几点原则：成本效益原则。具体指企业实施财务风险控制的成本必须低于不建立财务风险控制体系进行财务风险控制的预期损失；时效性原则。具体指财务风险预测模型选择的分析参照的标准和选择的财务指标，需要与当前制造业的整体发展情况紧密相连，而不能单纯依靠早期的数据或指标；动态性原则。具体指财务风险预警机制要实现动态跟踪，实现预警机制自身的动态发展。
（二）健全财务风险预警的组织机构及信息支持系统
一方面，建议企业建立和完善财务风险预警组织机构。建议生产制造型企业根据自身的实际情况，本着成本效益的基本原则，指定专门的工作人员和部门来进行财务数据信息的搜集和整理工作。另一方面， 不断加大投入，逐步完善预警机制的信息支持系统。具体要求是建立一个保障企业进行财务危机管理的信息支持系统运行平台，一是可以定期定时对预警系统软件进行更新和维护，二是为了建立对病毒和黑客攻击的防护墙。此外，还需要重视信息的备份工作，以避免因意外或人为的原因造成信息丢失。
（三）多方面加强和完善财务风险预警机制的风险分析系统工作
科学设置财务风险预警指标体系。基于现实的理论研究和实践案例调研，建议我国生产制造型企业采用依据平衡计分卡方法来进行财务风险预警指标的选择范围设计和规范，实现将从财务预警和非财务预警这两个方面的指标体系来对传统的财务风险预警指标选择范围进行创新。即企业财务风险预警指标包括：财务指标：偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力和现金流量；非财务指标：顾客方面、内部流程和学习成长；建立定性和定量相结合的综合性财务风险预警数学模型。建议在定量模型预测结果的基础上结合制造行业的特点和企业自身的发展基础，与定性信息相结合来判断企业的财务风险情况。
四、结束语
综上所述，对于我国生产制造型企业来说，进行科学有效地财务风险预警机制工作具有现实意义和紧迫性。但是制造型企业的财务风险预警系统是一个很大的课题，本文提出的优化我国生产制造型企业财务风险预警机制的建议还远远不够，比如指标选取的权重确定问题等，都有待于进一步的深化。
参考文献：
