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税务会计实务操作范文1
关键词：会计实务教学问题教学策略
会计学不仅是一门科学，还是一门技术，它不但具有完整的运作方法与理论体系，而且对操作性有很强的要求。所以在对学生进行会计教学的时候，不仅要传授他们系统的基本理论与基本方法，还要对他们如何应用这些基本理论与方法来解决实际问题的能力进行培养。因此，开展会计实务教学，既是会计学的客观要求，也是为了适应当前的社会发展，经济进步及会计准则的变革。
一 、实务教学中存在着的问题
（一）会计实训内容种类多任务重，教学时间断训练少
在传统的会计教学中，实务教学只是给学生一些实习资料，这些资料和一个中型的制造企业的月业务量差不多，学生需要充当该企业中的各类人员，仓管人员，销售人员，会计，出纳等，让学生感觉很混乱，对资料的处理毫无头绪。一个月的实务训练，如果不在老师的辅导下，根本无法完成，而且也无法对企业的财务运作产生清晰的认识。
（二）实务资料两极分化严重，影响实务的操作性
所谓实务资料的两极分化，是指教师提供的实务资料，过于真实或者过于虚假。比如，有些资料仅将企业某个时期内的会计资料全部照搬过来，没有进行加工整理，让学生分析起来难度很大，而有些资料则是老师编造的，和实际情况毫无关联，进而造成了理论教学的二次进行，使学生没有兴趣学习。这种两极分化的资料根本达不到实务训练的要求，也无法让理论和实际进行有机的结合。
（三）忽视会计电算化的实际模拟演练
为了适应时代的发展，不少企业都已经对会计电算化进行了应用。所以会计专业的学生也要在掌握会计知识的基础上，对计算机知识与操作技能进行熟练的运用。虽然部分学校都已经开设了会计电算化的课程，但是由于受到种种条件的限制，学生的上机训练时间少，使得学生在课程结束之后还无法熟练的进行操作，继而造成学生进行工作的时候，还需要很长一段时间来熟悉操作过程。
二、有效的实务教学策略
（一）分项实务操作与基础课程的结合
我们可以将学生所需要学习的内容，根据每学期的课程安排，分成不同阶段，并且在每一个阶段都安排与其相适应的实务教学和训练。这是以技能的训练作为主要目标，与本阶段课程教学紧密相连，要求在课堂授课任务完成的同时，也必须完成与本阶段配套的实务操作。对课时上的安排是一半基础知识讲解，一半实务技能训练。这就改变了以往只有在所有课程结束之后才进行实务训练的教学模式，并且可以更好的增强学生动手操作能力和学生的学习热情。我们在此举两个实例来说明：一是在基础会计课程的实务教学，在学生掌握基础知识后，进行一些难度不大的会计业务操作，让学生对原始凭证与记账凭证的内容，种类，填制与审核进行初步掌握，并且学会一些基本的会计技能，如登记会计账簿和编制会计报告等。 二是在企业财务课程的实务教学，让学生根据教材的安排，对主要经济业务进行分阶段的会计核算，进而巩固学生在企业财务会计业务这一理论内容上的学习，加强学生对核算方法的认识。
（二）实务操作中的角色扮演与角色轮换
这是在进行实务教学的时候，教师可以将学生分成若干小组，并让学生各自扮演一定角色，来完成教师分配的实务操作任务。并且在角色扮演中，让学生注意各个角色岗位间的协作和影响，然后记录自己的感悟，并且在时间允许的前提下，进行角色轮换。以充分发挥学生的主动性。我们在此举一个实例来说明：如企业采用了托收承付的方式购进了商品，现对该业务进行核算，如果按传统方法，我们只能生硬的讲解供货单位如何开出凭证，再传给购物单位，然后购物单位有怎样去进行收货和办理结算。这种教学方式会让学生学的一知半解，根本掌握不了实际操作。而进行角色扮演，可以让学生在小组内扮演供货单位的业务部门人员，运输单位的储运部门人员，购货单位的财会部门人员，来进行供货单收货单等相关凭证的传递，然后由财会部门中的出纳人员，凭单据去学生扮演的银行职员那里，办理结算业务。这不仅活跃了课堂的气氛，还让学生在实际操作中，掌握了各个环节的要点和技能。
（三）使用质量高的实务材料进行教学
进行会计实务教学，选用质量高的资料是至关重要的。教师要谨慎的选择教材和资料，如果自身能力允许，也可以结合所教授的学生的兴趣特点自行编写会计实务教学的教材与资料，但是一定要符合会计准则和经济发展的特点。而为了配合角色扮演的实务教学，在选用案例的时候需要注意，一是选择的案例，要保证其框架能与实际的经济业务资料进行结合，并且案例中要有对企业真实情况的完整描述，以及含有代表性强的会计业务。二是在教材里，对实务操作要有详细的指导讲解，比如小组间协作操作的指导流程图，原始凭证的填制指导图，和角色岗位的业务处理细则等。
总而言之，进行会计的实务教学，还需要我们不断的在实践中展开探索，摸索出学生学习的规律和倾向性，然后有目标的进行教学改革，以提升学生们的学习兴趣和学生们的实务操作能力，并且适应新时期的经济发展和满足企业对会计人员的需求。
参考文献：
[1]赵丹.浅析高职院校会计实务课程建设——以沈阳职业技术学院为例[J].辽宁高职学报.2011(06)
[2]华桂腾.税务会计实训课程教学研究[J].商业文化(下半月).2011(09)
税务会计实务操作范文2
目前，我国会计学专业本科教学培养目标为：“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、学校、研究机构从事会计实际工作的本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才”。这一目标强调了会计学专业培养目标的职业性和专门性。而从目前财经专业大学生的就业情况来看，企事业单位和会计师事务所是财会专业毕业生就业的主渠道，也是最需要大学生和最能发挥大学生特长的地方。因此，如何培养在校大学生，并使其毕业后能在基层单位发挥其专业技能，尽快适应社会需求，成为财会专业教育研究的一个重要课题。
在企事业单位的财会工作以及会计师事务所（包括税务师事务所）的业务中，从业人员不但要掌握会计知识，还要熟知税法。正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中写到：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展”。此外，根据我国国家人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师成为需求最大的职业之一，由此可见开设税法相关课程的必要性。在这里，“税法”相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税收筹划》、《税收实务》和《国际税收》等课程。而这些课程该在哪些专业开设，如何开设，应包括哪些主要内容，都值得在教学中认真探讨。
一、高等工科院校税法课程的开设现状
高等工科院校相对于高等财经院校来说，在培养目标上更应侧重于培养实用型而不是研究型的专业人才。而目前高等工科院校在开设的“税法”相关课程上普遍存在以下问题：
（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足
目前，税法课程一般只在财会专业开设，其他专业并未开设相关的课程。实际上税法的相关知识不仅是财会专业必不可少的，对于其他专业也有普及关于税法基本知识的必要。因为不论是企事业单位的日常生产经营活动，还是个人的日常生活，都与税收息息相关，让大学生熟悉了解税法的相关知识，自觉、准确、及时地履行纳税义务，既有利于日后的实际工作和个人的日常活动，同时也有助于建立和维护良好的社会秩序。
（二）在财会专业所开设的“税法”相关课程未成体系，专业性不强
在会计专业所开设的“税法”相关课程中，有的院校是《税法》，有的院校是《税务会计》，还有另再开设《税收实务》课程的；而在财务管理专业有的是《税法》，有的是《税收筹划》，有作为考试课的，也有作为考查课的，从而导致所开设的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性。特别是有的院校所开设的课程缺乏“税务会计”和“税收筹划”的系统知识，而这正是实际工作中最常用、最需要用的，“税务会计师”也是社会最需求的职业之一。
此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设《国际税收》课程，介绍有关知识。
（三）缺乏实践环节或实践环节偏少
税法是一门实务性很强的学科，强调的是涉税的实际操作，即对企事业的生产经营活动或个人日常生活首先要分析其是否涉及到税收问题，进而对所涉及到的税种正确地进行纳税申报，在积极履行纳税义务的同时，也能充分享有纳税人应有的权利。社会普遍需要的是实用型的人才，而大学生缺少的正是实际工作的经验，所以应在教学中加强实践环节，为学生尽快适应实际工作打下良好的基础。
二、开设《税务会计》和《税收筹划》课程的必要性
（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要
由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。
（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要
随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。
（三）是加强国家税收征收管理的需要
2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》对于加强税收法制，强化税源管理，维护纳税人合法权益，都具有十分重要的意义。纳税人首先应按照税法的规定核算税款的形成、计算、缴纳、退补等与纳税有关的经济活动，准确、及时地进行纳税申报，同时也为税务机关检查其纳税义务的履行情况提供依据。这要求企业会计人员不但要掌握会计专业知识，还须熟知税法，熟悉税务会计的知识。此外，国家税务机关在对纳税人采取税收筹划进行认可的同时也在积极引导纳税人正确进行税收筹划。因为鼓励纳税人依法纳税、提高纳税意识的办法是让纳税人充分享有其应有的合法权利，这就需要有纳税筹划。因此税务会计和税收筹划都是重要的必修课程。
三、税法相关课程的专业设置及在课程体系中的地位
根据税法相关课程的教学内容，建议在高等工科院校的不同专业方向开设不同的课程，建立合理的课程体系。
会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》必修课程，至少60学时；《税收筹划》作为选修课程，30学时；28学时的《国际税收》为选修课。另外，应增加《税务会计》课程设计的实验环节。《税务会计》课程的选修课为《会计学原理》课程，平行或选修课为《中级财务会计》、《财务管理》和《成本会计》等课程。
会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税收实务》40学时的必修课；28学时的《国际税收》选修课。同时增加《税务实务》课程设计的实验环节。
财务管理专业应开设《税收筹划》必修课程，安排40学时；40学时的《税务会计》必修课程；28学时的《国际税收》选修课。另外，应增加《税收筹划》的实验环节。《税收筹划》课程的选修课为《会计学原理》、《中级财务会计》和《财务管理》等课程。
其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设《中国税制》30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。
四、所开设的税法相关课程的主要内容
（一）《税务会计》课程的主要内容
《税务会计》主要介绍企业生产经营活动中有关涉税业务的税务会计处理，而《财务会计》课程中涉及到的相关内容，原则上不需再作介绍了。
1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。
2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。
（二）《税收筹划》课程的主要内容
1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。
2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。
3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。
4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。
（三）《税法》课程的主要内容
1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。
2.主要税种的税法。主要介绍我国现行税法体系中主要税种的税法相关规定，包括各税种的纳税义务人、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理与纳税申报。
3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。
4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。
（四）《税务实务》课程的主要内容
1.税务实务概述。简要介绍税务的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。
2.税务登记实务、发票的领购与审查实务。
3.建账建制、实务。
4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。
5.纳税申报实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。
6.纳税审查实务。
7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。
（五）《中国税制》课程的主要内容
从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。
（六）《国际税收》课程的主要内容
了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。
五、改进教学方法，增加实践环节
在开设以上课程的教学中，适宜采用多媒体教学与板书相结合的方法，可以更好地提高教学效果。一方面，由于“税法”中大量的内容是有关的税收法律条款，而且这些法律规定又在随时进行修订和补充，具体教学内容变化又快又大，利用多媒体可以更好地适应这种变化，可以提高授课的信息量和讲授速度，充分利用有限的上课时间；另一方面，“税法”的实务操作性强，需要具体运用法律规定，需要学生自己进行分析计算。例如，根据某一生产企业一个月内发生的销等具体生产经营活动所涉及的增值税进行计算，就需要针对每一项经济业务进行分析计算，这时，利用板书对学生逐步进行引导、分析，从而得出最后结论，这样的教学效果比单纯用多媒体的效果要好。因此，在教学中现代的教学方法与传统的板书相结合，更能提高教学效果。
税务会计实务操作范文3
关键词：仿真模拟；会计；实践教学
会计专业是一门实践性很强的学科，然而，会计专业的学生在工作初期不能独立处理会计实务，缺乏应有的实践知识和技能，是个普遍现象。这种现象说明我国会计专业实践教学环节存在一定的问题。这就需要对当前我国高等院校会计专业实践教学状况进行分析，找出其中存在的问题，并探讨解决此问题的相应对策。
一、目前我国会计实践教学的现状与发展趋势
对会计专业的学生而言，人才市场既要求其有扎实的理论基础，同时又要求其具备较强的会计实践操作能力。学生实践能力的提高在于学校是否具备完善的实践性教学环节，只有通过采取适当的实践教学模式，才能帮助学生加深对理论知识体系的理解，提高学生对会计实务的综合分析能力和解决能力。而我国目前会计实践教学现状不容乐观。
我国目前会计实践教学环节中的不足主要体现在以下几个方面：
第一，现行的会计实践性教学中，往往不重视出纳岗位、审计岗位和税务会计岗位，对于其工作职责、工作内容的确定不明确。
第二，现行的会计实践性教学只注重会计核算环节，而淡化甚至是忽视了会计监督环节。离开这一重要的审核工作，大多数同学只熟悉经济业务的账务处理，而不理解会计岗位之间的牵制关系。
第三，校外实训基地教学实践存在一定的局限性。首先，实习单位的会计工作环境不适合众多人同场集中实习。其次，会计工作本身的严肃性决定了实习单位不可能给学生提供充分的实际操作的机会。最后，其局限性还主要体现在实习单位对其商业机密安全保护制度的限制。
第四，实践教学的指导教师由会计专业的教师或实验员担任，其指导与解释缺乏真实性和权威性，因为他们当中部分人对具体的业务环境也未亲身经历，在模拟过程中只能靠自己的理论知识来想象。
为了弥补以上不足，会计实践教学改革的趋势是将校外实习与校内实训结合起来，通过建立会计仿真模拟实训系统，并且将校内仿真模拟实训作为强化会计实践教学的重点，使学生真正掌握会计实务操作的基本技能和方法。
二、仿真模拟会计实践教学的必要性
仿真模拟教学法是指通过模仿真实的工作程序进行教学，以达到理论与实践相结合的目的的一种教学方法。市场需求对会计教学提出了更系统、更务实的要求，为弥补传统教学方法的不足，会计实践教学的改革必须通过仿真模拟设计来完成。
通过仿真模拟会计实务的运作，不但给学生以具体逼真的感觉，激发其学习兴趣，同时又培养了学生的想象力和自主创新能力。另外，学生尽早地接触实践，也有利于其就业，从而取得较大的实施效用。
（一）以激发学习自觉性和创新性来提高学生对会计工作岗位的关注度和吸引力
仿真模拟教学法的应用使会计教学变枯燥为生动，可以给学生带来学业方面的自信心、满足感和成就感，极大地激发了学生探索科学真谛的欲望，而传统验证式教学法无法收到仿真模拟教学法的效果。同时，它也能提高学生发现和解决问题的能力，促使学生借助于所学理论和有关文献进行科学研究，从而培养学生的自主创新能力，以更好地实现教育目标。会计专业的教学内容对未参加过会计实践活动的学生来讲较为抽象，仿真模拟教学不仅能培养学生的专业技术能力，还能树立学生爱岗敬业的精神，提高学生对会计专业工作岗位的关注度，并将其转化为学习和未来工作的动力。
（二）以洞察经营规律解决职业环境综合问题来创造就业和创业的有利条件
仿真模拟会计实践通过模拟企业的真实运作过程，学生模拟企业的员工，每人依不同的岗位要求独立或协作完成企业业务流程中的每个环节，不仅可以使学生洞察经营活动的规律，而且可以使学生置身于真实的职业氛围之中。通过仿真模拟教学法在会计实践教学中的应用，能够使学生仿佛身临工作岗位，有利于学生尽早接触实践以适应社会，为大学生就业创造了有利条件。
（三）以创造和谐氛围来培养学生的团队协作精神
传统的会计实践教学往往是单一的、分散的和静态的，这种教学方法容易导致学生过于追求自我。而现在的社会分工很细，每一项工作都是一项系统工程，社会需要具有团队协作精神的学生。而仿真教学法所设计的模拟氛围与学生的就业环境相似，学生必须依赖其他成员协作才能解决面临的具体问题，因此，仿真模拟会计实践教学有利于学生充分领悟到团队协作的重要性。
税务会计实务操作范文4
Abstract: In order to ensure the reform effect of project course of financial accounting, the reformation of its evaluation system was explored in this article. Combining assessment of process and results is to promote students' dominant and recessive professional ability, strengthen their adaptive capacity of accounting post.
关键词： 高职财务会计；项目化课程；教学评价体系
Key words: higher vocational financial accounting；project course；teaching evaluation system
中图分类号：G46 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）25-0230-01
0 引言
根据教高16号文件，高职教育人才培养的任务是培养具有必要的理论知识与较强实践能力的生产、建设、管理、服务第一线需要的高技能人才。高职会计专业属典型的应用型专业，其人才培养目标定位是技术型、应用型和桥梁型人才，主要为当地中小企业和民营企业培养在一线工作的初级会计人员。基于这一任务，我院《财务会计实务》作为会计专业开设的一门专业核心主干课程，在该课程的建设中力图通过按会计岗位设置项目重构教学内容，加大其课程评价体系的改革力度，以使学生具备能够胜任各会计工作岗位的能力并使其顺利就业。
1 根据会计岗位重构教学内容
传统的财务会计教学内容主要围绕资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的确认、计量、记录和报告对会计的实务操作展开论述，是典型的知识体系结构，具有浓厚的学科体系色彩。对此，我们通过对毕业生的跟踪调查、社会调研，经过行业专家和专业教师的反复研究与讨论，最终确定《财务会计实务》课程按照会计岗位设置项目化教学内容，即按出纳岗位、往来结算岗位、财产物资核算岗位、工资核算岗位、税务会计岗位、财务成果核算岗位、资金核算岗位、总账会计岗位等岗位中所需核算内容构建教学模块，采取工作任务驱动来讲授每一个工作岗位的工作流程及业务处理。通过教学内容的如此重构既反映了各会计岗位工作过程，也突出了会计工作能力的培养，有利于实现培养具有较强实践能力的高职教育人才培养目标。
2 传统教学评价的不足
目前，虽然很多高职院校在进行基于工作工程导向的财务会计课程的改革，但若评价体系没有改变，则有将改革成果毁于一旦的风险。因此对财务会计项目化教学评价的改革也势在必行。一直以来传统教学评价的不足主要体现在教学评价比较单一。传统财务会计实务教学中，由于教学内容多为理论知识，平时缺少考核的机会，因此，一个学期的学习内容，所有的知识点都到期末以一张试卷进行考试，卷面试题量难免过多，而且试题记忆性成分所占的比例过大，导致学生往往忙于应付考试。学生平时不好好学习，期末考试临阵磨枪，往往还能拿高分。使考试成为对死记硬背的一种鼓励，不利于学生能力的培养和创新精神的形成。也割裂了学习和能力形成的关系，使提高能力和素质仅仅停留在口号上。另外传统的财务会计实务课程成绩评价通常关注结果，只重视学习阶段终了状态的考核，不重视学生学习过程的评价。这种重结果的考核是一种显性的功利性的评价，它不能正确、客观、全面地对学生的能力作出判断。
3 项目化课程的教学评价体系构建
3.1 构建多元化的评价方式 基于工作过程的项目化教学评价，应该是以能力为本的整体性评价，注重的是显性和隐性双重能力的获取，评价的指向也不应只是学习终了状态时知识性评价。项目化课程的教学评价将传统“一纸定终身”的结果考核方式变为“平时实验+期末考试”的过程考核和结果考核的双重考核方式。
财务会计实务在教学内容的改革上加大了岗位操作技能的训练，而专业技能的形成是需要过程的，需要学生在操作的过程中不断出错，老师帮助其不断纠正错误，然后由学生反复感悟来最终形成。因此，对这些岗位技能的考核就应在这些技能的形成过程中及时评价。期末，再按照每个岗位所需的知识点进行考核，而且媒介也不再局限于试卷，试卷的设计上也可以进行改良，例如可以将一个完整的工作项目按能力要求拆分成若干子项目组成试卷考核，而考核结果可以通过凭证、账簿及报表等来提供。通过这样的改变，将教学内容和课程考核都按工作过程导向实施，有效保障了教学内容的改革效果，也将考试的导向作用落到了实处。这种将课程教学中的过程性评价和期末结果评价的有机结合，既关注了职业能力的形成过程，又关注了职业能力形成所必备的专业知识的掌握。但实施过程中要注意在学生岗位技能学习的初期阶段，应更重视过程和程序的正确性，然后逐步重视结果的质量评价。
3.2 融入多元化的评价内容 随着经济发展的复杂多样化，社会对会计人才提出了越来越高的要求，这就需要我们高职会计专业在培养学生的过程中能更注重学生职业判断能力的培养，而不仅仅是会计操作过程和操作结果的正确性。因此在平时的过程学习中就应训练不同的原始凭证意味着发生了什么经济业务，而每一项经济活动和事项的发生必须获取哪些原始凭证，这些原始凭证之间的关系和作用又是什么，以及怎样的原始凭证是不合法的等。在考核中就应增加不同行业、不同类型企业的经济业务，同时更应增加异常原始凭证，如假发票、错误单据、不合理单据等，培养和考核学生对原始凭证的识别判断能力，增强学生的会计岗位适应能力。
3.3 构建多元化的评价主体 在《财务会计实务》课程评价中除了学生自评、学生互评、老师评价之外，应该引入用人单位对该课程的评价，实现评价主体的多元化。作为高职教育“产成品”的学生，其到底合格与否，还需要社会用人单位的检验。因此，在构建评价主体上应尝试引入用人单位的评价，将课程评价从课堂延伸到课外，从校内延伸到校外。
通过考核评价体系的如此变化，就会使财务会计实务的最终评价结论体现出综合性。既有结果性评价，又有过程性评价；既有硬性评价（操作方式和操作结果的正确性），又有软性评价（职业判断、团结、协助、创新等）；既有校内评价，又有校外评价。从而使评价更全面，达到综合评价学生专业技能、职业实践能力的要求，也更适应就业岗位对学生的要求，让用人单位和学生得到实惠。
参考文献：
[1]王世安.基于工作过程的高职项目课程考核方法研究[J].职业教育研究，2011，（4）.
税务会计实务操作范文5
[关键词]会计理论 会计实践 教学模式
会计学知识是一门应用性极强的专业知识,内容又非常抽象,对于高考入校的大学生来说,没有接触过社会,对企业的各种经济业务没有一定的感性认识,而会计又是用特定的科目名称、特定的规则去描述经济业务,抽象、晦涩、难懂。而且现实中企业所发生的经济业务复杂多样、变化多端,如何使学生更好的学习会计学知识,更好的处理会计经济业务,发挥会计的职能,笔者认为,在会计教学中模拟现实场景,仿真实务操作, 由在现实中遇到的问题启发、引导学生去思考如何处理该类问题。活学活用,边学边用,激发学生的学习兴趣,实现专业培养目标。
一、会计理论与实践融为一体的教学模式设想
会计理论与实践融为一体的教学模式设想是,淡化理论课和实践课的界限,教学内容体现针对性和实用性、“必须、够用”、理论联系实际等原则,设计或选取某代表性企业组织(一般为工业企业),根据各门会计学课程教学大纲的要求,从设立、发展、到上市的过程中,不断设计相应的经济业务背景,安排各自的教学内容。以企业会计实务操作程序为基本授课思路,从所设计的实务中可能出现的实际问题入手,引导学生分析问题、解决问题,先实务后理论,先简后难,不断拓展实务的范围,启发学生探究在其他可能情况下该如何处理类似问题,总结提升理论知识,使学生掌握完整的会计学知识体系。同时,通过各种灵活多样的教学手段,充分利用实验室、实训教学基地,尽可能模拟现实工作环境(教室即实验室,实验室即教室,学习环境就是工作环境或模拟工作环境),进行分项或综合技能的实训,促进理论与实践教学融为一体,在操作中学习理论,在理论学习中提升操作技能,反过来指导操作,提升学生的学习和解决问题的能力。
受篇幅所限,本文以基础会计为例介绍该设想的实施。
二、基础会计课程理论与实践融为一体的教学模式
基础会计是一门理论性、实践性、技能性很强的课程,是会计学课程的入门课程。对于我国高校在校生来说,由于是从学校到学校,对企业的经营管理及生产流程知之甚少,并且与中学所学知识没有连续性,思维模式也不尽相同,使学生感到枯燥难懂,学习起来吃力,很难入门。俗话说,万事开头难,如果基础会计不能引起学生的兴趣,那以后其他专业课能否学好就可想而知了。所以,要让学生能够尽快进入状态,掌握所学知识,就应该在教学内容安排和教学方法上进行改革。在将会计理论与实践融为一体的教学模式设想下,笔者认为基础会计教学的内容体系可以按如下顺序进行安排。
首先,给学生展现企业的全貌。因为会计是对企业经济业务进行的记录、监督等,要学习会计,先要感性认识企业,认识企业组织业务流程与经济业务,让学生对企业这个法人有个感性的认识。就应从头开始,利用教师描述、多媒体、有关企业的录像、到实训基地参观等多种手段,让学生简单了解一个企业组织的设立、发展到关闭的全过程中所涉及到的必须要具备的条件和履行的相关手续,以及与之打交道的部门;了解认识不同行业的企业组织从开始经营到发展壮大所应涉及的各种经济活动,启发学生思考如何向有关信息使用者传递这些信息,引出会计的重要性。根据教学大纲的要求,在基础会计的学习阶段所展示的经济业务活动可以相对简单一些,让学生有一个总体认识即可。
然后,整篇都以某个代表性的M企业组织的会计工作流程(平时取得和编制会计凭证、登记账簿,期末进行财产清查、对账、结账、做报表,下一期期初报送报表,年初要进行所得税汇算清缴和审计)为例,一些特殊的经济业务的相关处理由教师引导学生思考、查找资料、讨论、共同总结等方式汇总到相关的知识点中,以保证知识体系的完整性。在学期初就给学生发放原始凭证、记账凭证、科目汇总表、日记账、总账、明细账、各种会计报表等,让学生在”做”中”学”,在“学”中“做”。
从M企业组织设立开始,介绍企业需要从筹集资金开始,购买相应的设备、原材料等,进行生产、销售,形成利润,分配利润等基本的经济活动,引导学生对经济活动中所涉及资金的认识,思考应如何管理才会有条不紊的运转。由此引出需要专人管理、需要设置相应的部门,这时就可以给学生讲解会计机构的设置和会计人员的职责和素质要求,并给M企业组织配备与规模相应的会计机构和会计人员。接下来就可以根据业务流程,重点对会计对象、会计要素、会计核算的基本前提、会计科目和账户设置进行讲解。
在学会了会计要素、会计科目和会计账户之后,该考虑经济业务如何记录。根据教学内容设计M企业组织的各种经济业务,展示所涉及的相关原始凭证,介绍其种类、如何填制与审核,分析各种原始凭证所反映的经济业务的性质,确定应归属的会计科目;然后开始学习记账凭证的种类、填制程序与审核,这里需要重点讲解借贷记账法的相关知识,尤其在企业资金筹集及投资业务、销及财务成果核算中的运用。最好结合各种教学手段,给学生演示不同的业务流程,让学生边学边编制M企业组织的记账凭证,同时结合实物动手进行手工操作,以加深对记账凭证的填制要求。
学会编制会计凭证之后,引导学生理解这么多分散的会计凭证不利于全面、连续、系统地记录每项经济业务的发生过程,需要登记到有关的会计账簿中。此时,发给学生各种账簿,给学生介绍会计账簿的种类、结构及其用途,以及各种账簿的设置原则及登记规则。之后让学生动手给M企业组织建立相关账簿并进行登记,其中可穿插讲授各种账务处理程序的特点及其优缺点。因在会计电算化方式下,会计账务处理程序已越来越不太重要,因此,结合学生实习感受,让学生明白各种账务处理程序产生的背景及其适用对象即可。当学生出现登记错误时,介绍错账的更正方法。
到会计期末,M企业组织需要对财产进行清查、进行对账与结账。此时,介绍财产清查的意义、种类、程序、方法及清查结果的账务处理,对账的内容和方法,介绍结账的内容和方法前还要根据借贷规则编制试算平衡表,并由学生完成账证核对、账账核对,编制试算平衡表,对账簿进行结账。
一般企业在每期期初需要对有关部门(例如企业管理部门、股东、税务部门、审计部门等)报送上一期的会计报表。这时情景设置为期初,可具体讲解会计的三张主要报表的内容、结构和编制方法,以及报表附注的内容。教学生根据M企业组织确的账簿记录,编制会计报表和报表附注。另外,企业组织在每期期初都需要向税务部门报送税务报表、年初进行所得税汇算清缴等,虽然这些内容不是基础会计中的知识点,但需要给学生提到,以使其对整个工作流程有个完整的认识。
学会报表编制之后,学生了解了会计是做什么的,认识到会计报表可以对外提供企业总括的财务状况、经营成果和现金流量状况,是会计信息的载体。这时讲授资产计价、权责发生制及账项调整,让学生明确由于资产计价的方法不同会对资产负债表和利润表的结果产生影响,从而企业可能人为的调节利润。那么,还有什么情况会影响本月会计报表的结果呢?会计报表对信息使用者的影响有多大?由学生的思考、讨论,教师的总结和去伪存真,引出会计信息质量的要求、会计的职能、目标和任务、会计环境、会计规范、会计职业道德。
最后,在大纲要求内容全部学习完之后,教师组织学生一起进行基础会计学知识的总结,帮助学生形成完整的理论体系,再通过为学生设计一套完整的、与M企业组织类型不同的企业组织模拟实习资料,组织进行综合模拟教学实训,用理论指导实践的方式,检验、巩固和提高学生的会计操作的基本技能。
三、会计理论与实践融为一体的教学模式的特点
1.加强课堂互动,增强学习兴趣
将理论与实践融为一体组织教学,缩小动手能力与实际工作需要的差距,有利于增加学生的感性认识,激发学生的学习兴趣,同时也有利于采用多种教学手段和案例教学、问题引导法等教学方法,学生的参与性好,教学互动,可以最大程度地促进理论与实践相结合,避免学生出现厌学情绪。
2.知识融会贯通,提高解决问题能力
从上述教学内容体系的安排可以看出,各个知识点之间实际上就是通过实务工作中的会计循环程序贯穿起来的。这样的设计,使学生自始至终围绕着企业会计操作流程逐步完成,都是在“我该如何处理这个业务”、“不同情况下类似业务又如何操作”的问题引领下去学习,有利于培养学生独立思考、举一反三、应用理论知识解决实际问题的能力,缩小与企业对会计人员需求的差距,缩短学生进入企业从事会计工作的适应期,提高学生的就业能力。
3.增强适应社会能力,培养终身学习能力
事物是不断发展变化的,随着经济的发展、国际竞争的日益激烈以及国际化协调的加深,会计的处理方式会不断发生变化,学生今后在工作中也会遇到各种各样的新情况、新问题。国外有人统计,一个学生在校学习获得的知识5%～ 10%是将来必需的,而90%～ 95%的知识是在工作以后的不断学习中获得的。理论与实践融合一体的教学模式,整个过程都是在探索如何解决实务中的问题,有利于培养学生主动探索解决问题的方法、在干中学、学中干的终身学习精神,提高学习能力,及时掌握新知识、应用新方法的能力,以达到增强学生适应社会能力的目的。
税务会计实务操作范文6
(一)会计制度和税法在原则规定上的差异
在基本准则规定上，我国的《企业会计准则》规定，企业的会计核算要以权责发生制为基础，即企业当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应该作为当期的收入和费用处理。然而，税法的规定却不完全承认权责发生制的适用性，其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置“应交增值税——进项税额”、“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。这正是会计制度和税法在原则规定上的差异体现。
(二)会计制度与新税法已消除的差异
新税法的施行，加上新会计准则明年的更大范围内执行，这两者的同时实行不可避免地要加大企业会计处理与税法处理的难度。因此，有必要了解新税法实行前后与会计制度已经消除的差异，这将有利于企业更加明确以往存在的税法与会计制度差异的影响。新税法和新会计准则的实施消除了原先的差异有20多项，比较典型的有：向本企业职工发放本企业生产的产品、非货币性换出存货、债务重组偿还存货等，原企业所得税法视同销售、原会计准则制度不视同销售，而按新准则应该视同销售，从而使税法与会计的差异被消除。
(三)新税法实施后会计制度与税法新增的差异以及其在资产要素等项目处理上的差异
新税法施行后在企业所得税核算问题上也产生了新的差异，如新企业会计准则规定企业的期末资产计量应该应用公允价值的方式核算计量，并将公允价值与相关资产的账面价值之间的差异计入当期损益或者所有者权益账户，但是在新的税法当中并没有对这方面做出规定，也就是这种核算方式在税法上还未得到认可。此外，在资产要素核算上，会计制度和税法也存在一定的差异，这些差异的存在会影响资产要素的会计核算。例如，会计制度对于固定资产等资产要素的处理强调加速折旧与提前摊销资产，而税法则要加上一些限制性条件。如固定资产折旧，会计上规定折旧方法、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围等企业可以自主决定，而税法上却明确规定，企业的会计处理如与税法规定不一致，计税时应按税法规定调整；又如待摊费用，会计上规定如果待摊费用的项目不能为企业带来经济利益，应全部计入当期损益，而税法则强调要按规定期限如实摊销等。这些规定细节上的差异会直接影响企业的会计核算和会计处理方法的选择。
(四)会计制度和新税法在权益、负债、收入等各要素规定方面表现的主要差异
由于会计制度和税法在原则规定上的区别，进而使得两者在权益、负债、收入等各个具体会计项目上的定义、确认方法以及核算方式都存在一定程度上的差别。例如：会计制度上对于收入的确认就明显和税法上收入的确认标准不同，使得会计期末企业要针对收入项目作一系列的纳税调整；又如在接受资产捐赠、转增资本等权益核算上，税法和会计规定的核算方式和确认标准也存在细节上的差别。
二、
随着我国市场经济体制改革的深入发展及会计体制改革的不断深入，我国会计制度与税法的差异表现得越来越明显。这种差异的存在与我国不同时期的经济体制变革有较大的联系。我们知道会计制度是会计工作所要遵循的规则和程序的总称，而税法则是国家法律调整税收关系的法律规范，因而这两者在会计实务工作中必然存在一定的差异。尤其是新的所得税实行以来，这种差异就更明显了，据不完全统计，新的所得税法与会计制度的差异，相比以前增加了20多处。对于这种差异的存在我们应该客观地分析并加以协调，以下将详细分析这两者之间差异的表现形式、原因以及协调的具体措施。
三、我国会计制度与税法存在差异的原因
(一)会计制度和税法各自制定目的的不同是两者存在差异的直接原因
我国制定的会计制度是为了能够准确地反映企业经营状况以及财务情况，为企业管理者、投资人以及相关信息使用者提供真实和可靠地财务信息作保障；而税法制定的目的是保证国家财政收入的稳定和效率，利用税收杠杆进行宏观调控，调节收入分配。同时，两者之间又有一定的联系，会计制度约束下的企业会计信息是企业核算纳税的主要参照依据，税法对于会计制度的规定具有约束和控制作用。
(二)所依据原则的不同是会计制度和税法差异存在的前提条件
会计制度所遵循的原则有：谨慎性、实质重于形式等，这些会计核算的原则在税法核算中也是认可的。然而，新税法在此基础上又具有一些自身的原则：收入平衡原则、公平原则、客观原则、行政管理原则等，这些与会计制度核算的基本原则是完全不同的，甚至有时候是相背离的。因此，这些基本原则的差异导致了会计制度和税法在会计业务和会计方法选择上不可避免地要存在差异。
(三)经济发展状况是会计制度和税法产生差异的主要原因
在我国随着改革开放的不断发展，市场经济体制建设的不断深入，与企业会计制度相关的会计准则不断地得到修改和完善，税法也是如此。从前，在传统的计划经济体制下，企业属于全民所有，本质上是国家的，会计制度体现的也就是国家的财政需要，因而当时的会计制度和税法的目标是完全一致的。当前多种经济成分的存在和发展，企业代表的不再仅仅是国家的需要了，企业和国家之间的利益目标存在差异，这是经济水平发展的结果，也是导致会计制度和税法出现差异的主要原因。
四、我国会计制度与税法差异的协调
由前面的原因分析可知，当前我国会计制度和新税法存在差异是由经济发展水平所决定的，是一种必然的现象。经济发展中在制定会计制度时考虑给予企业更多自主理财权的同时，也应该考虑国家财政收入的需要。所以，当前正确协调好新企业会计制度和新税法之间的差异对于企业和国家来说都具有重要的意义。
(一)加强部门间的沟通，明确会计制度和新税法法规各自调整的范围
我国的会计制度制定部门为财政部，而税法的制定部门为国家税务总局。因而在各个制定法规时两个部门间应该加强沟通，尽量使得财政部门制定出来的会计制度不仅能够满足企业会计核算的正常要求，同时，也能够满足纳税调整的需要；同样的税务总局制定出来的税法制度也应该尽量在会计制度的合理范围内，尽量使得企业的纳税调整工作降到最低。同时，在具体施行制定工作时两个部门要加强调查研究。在密切联系企业实际的基础上制定会计制度和税法法规。在出台每一个政策法规前都要充分地思考和准备，经过充分论证并且结合实际现实情况。
(二)强化会计制度建设，严格会计要素的确认、计量、报告以及处理方法的选择
企业会计信息所披露的质量受到多重原则的限制，如相关性、实质性等，所以绝对可靠又准确的会计信息不太现实。因而在实际会计制度规定中应该综合考虑多方面的需求，强化会计制度建设时要考虑使得会计信息能够尽量满足多方面信息使用者的要求。明确会计制度相关信息一方面可以通过简化年度会计报表、利用英特网实现财务报告的实时监控、提高会计信息披露的透明性来着手；另一方面，企业在做会计要素的确认、计量、报告以及会计处理方法的选择时，应该严格按照会计制度及相关准则的规定，不能因为临时的纳税核算而擅自调整会计处理方法。
(三)完善新税法相关内容，鼓励企业进行合理的纳税筹划
随着我国新企业会计准则的顺利施行，我国的企业会计制度已经越来越国际化了。因此，在这个基础上税法相关内容应该及时跟上，对于会计制度中规定的新内容，税法应该及时加以规范，争取借鉴国际上的先进做法和法规。在此基础上，国家应该鼓励企业积极展开合理的税务筹划，争取达到企业里面会计制度和税收法规应用的共同发展，在实务中实现两者的合理统一、平衡发展。
(四)具体会计业务操作选择恰当的会计处理方法以协调新会计制度与新税法
由上面的差异表现分析我们知道，会计制度和税法在实际会计核算中必然存在一定的差异。所以，各会计要素的确认、计量以及报告等各个环节的工作都要严格依据规定操作，尽可能针对不同企业的类型选择不同的处理措施。对于有条件的大企业可以在会计核算之外增设税务会计核算，以保证经济业务正确核算的前提下应纳税款核算的效率和准确性。对于小企业则可以灵活会计核算，同时严格纳税核算，如可以取消八项减值准备和预计负债，实行资产报损和预计负债经税务部门批准后据实入账的方法，这样可以消除时间性差异。另外，在制定准则和税法时应该倾听多方面的意见，争取两者都能够在实务操作中日趋完善。
此外，也应该明确有些会计制度和新税法的差异是不可协调的，如依据新所得税法的规定，企业年末应收账款应该按照其余额的5‰计提坏账准备；而按照新的会计准则制度的相关规定企业可以采用账龄分析法，依据实际情况可以计提的坏账准备比例远远高于此数值，这时候的差异就没有办法协调，而只能按照税法规定进行调整。所以，企业在会计核算时应该综合衡量税法和会计制度，选择适应具体会计业务的核算方法。
