前言：中文期刊网精心挑选了公司财务会计核算办法范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
公司财务会计核算办法范文1
中水电公司正式成立于1983年，从其前身算起，从事海外水利电力工程建设已有50多年历史。截至2008年6月，中水电公司已在60多个国家和地区完成各类工程项目600余个，累计签约合同额超过51亿美元，为中国企业“走出去”做出了积极的贡献。
改革开放以来的30年，中水电公司的财务会计工作发生了很大的变化，取得了长足的进步,其发展历程伴随着我国对外开放和公司的发展，大致分为以下4个阶段：
一、会计改革初始阶段（1979～1992）
这一阶段，改革开放促进了经济的快速发展。在计划经济向市场经济体制转轨的过程中，中水电公司的业务正处于转型成长阶段，从被动地等待政府部门分配经济援助项目逐步转向主动积极地申请项目，进一步学会了自己去国际市场竞争项目。公司当时的财务核算依然是随着经济援助项目会计核算办法演变而来的，一时还不能适应业务经营的转型。
80年代末至90年代初期，我国进行了财务会计改革，先后出台了一系列财务会计制度，对公司财会工作影响较大的有《中外合资经营企业会计制度》。这是我国会计制度与国际会计制度接轨的起步。参照此制度，中水电公司对自己的财务核算体系也进行了一系列的改革，其中主要有：
（一）根据《中外合资经营企业会计制度》建立了公司标准的会计科目体系，并要求各项目依据此体系进行财务核算，明确了收入确认原则，总公司开始编制资产负债表、利润表、财务状况变动表。
（二）确立了以工程项目为主体的独立核算办法，即使同一地区同一业主的连续项目也根据合同独立核算，明确了会计核算的对象。这一办法的实施使得项目的经营成果有了可供考核的依据，从而激发了项目执行人员的工作积极性，促进了公司经营管理水平的整体提高。
（三）建立了项目会计人员由财务部直接委派的制度，保证了会计人员相对的独立性，这一制度的建立从人事控制权的角度为国有资产的保值增值提供了保证，在其后近30年的实践中，这一制度被证实行之有效并沿用至今。
经过改革，公司初步形成了具有自己特色的会计管理体系，标志着中水电财会工作向着现代会计体制改革的目标迈出了第一步。
二、会计制度接轨阶段（1993～1997）
这一阶段，我国财务会计改革取得了突破性进展。1993年7月1日开始实行的《企业会计准则》，对会计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计量与报告提出了原则要求，把全国各行业的企业会计工作统一到一个标准上，这标志着我国会计准则与国际会计准则接轨的开始。为了规范和加强股份制试点企业以外的各行业企业的会计核算工作，1992年起财政部陆续制定并了十几个行业会计制度。中水电公司执行《施工企业会计制度》。
作为中国最早的8家外经公司之一，当时的中水电公司正处于规模增长期，已经拥有几十年的国际承包工程施工及管理经验，在20余个国家和地区完成了近百个工程项目。公司财会工作紧密结合业务发展，重点围绕3个目标展开：一是制定一套符合本公司业务特点与实际需要的财会制度；二是统一分布在各个国家和地区的项目会计核算办法；三是编制符合《企业会计准则》的财务会计报告。通过组织财会人员学习提高与招聘优秀的专业人才相结合的办法，公司培养了一批财会骨干。大量接触海外工程,甚至长期工作在工程第一线，使得中水电的财会人员不但熟悉工程项目核算、熟悉进出口相关业务，而且熟悉海外（项目所在国）的税收法律制度，积累了丰富的国际工程财务管理经验。这对日后的公司发展乃至适应重大财会变革起到了至关重要的作用。
中水电公司财务会计改革是一个量变到质变的过程，经过多年的积累，到1998年前后，公司的财务信息系统已经能够比较客观地反映各类型国际承包工程的多项财务历史数据。由于中水电公司从事国际承包工程起步早、项目多，公司的财务信息系统已经包含了40多个国家和地区近10年来的水电工程建设相关的财务数据，这是一笔宝贵的财富。
1992年至1997年是中水电公司业务快速发展的阶段，在国际工程承包领域，公司逐步确立了中水电的金字招牌，在众多的中国承包工程企业中独树一帜。虽然我们发展得很快，但同许多走出国门进入国际市场的中国企业一样，还不能通过会计信息系统来实现有效完整的会计控制，企业也还没有充分认识资产管理的重要性。在经济快速增长的时期，公司资产扩充过大，不注重现金流动性的管理，当系统性风险发生时，由于并没有事先提取准备，也没有进行细致的资产筹划，系统性风险迅速引起了非系统性风险的合并爆发，具体体现就是“亚洲金融危机”对公司造成的影响。
1997年爆发的亚洲金融危机严重影响了泰国铢、菲律宾比索、印度尼西亚盾、马来西亚林吉特的汇价，致使公司在泰国及香港地区的经营遭受到巨大损失。
但由于我们及时避险、操作得当，也取得了成功的经验：马来西亚槟城供水项目2号合同施工期间正值亚洲金融危机爆发，最严重时马币贬值96%，项目经理部采取了索赔与理财金融工具并用的办法，不但高质量地完成了工程，而且将项目扭亏为盈。马来西亚槟城供水项目被列为马来西亚公共工程部优质工程记录在册。
完成2号合同后，马政府出于对中水电公司的极大信任，再次将3号合同授予公司，合同金额7 864万马币。经历了金融危机的“洗礼”，公司开始在投标时注重控制汇率风险，在3号合同执行中，通过原币分包的方式，将可能发生的汇率风险转移给了分包商。该项目被评价为业主满意工程。
这一期间，总结正反两方面的经验教训，我们开始关注财务风险控制。
三、会计控制系统形成阶段（1998～2001）
财务管理和会计核算综合反映了公司生产经营的全过程。长期以来，中水电公司在筹集资金、资产管理、外汇管理、税收管理、国际结算、成本管理、会计核算等方面付出了艰苦的努力，也积累了丰富的经验。
为更好地提高公司的管理水平，在多年实践经验积累的基础上，2001年公司制定了一套《中国水利电力对外公司财会制度》，主要包括7项具体制度，这也是公司第一次在财会制度中明确了资金管理和会计电算化的具体规定，这套财务会计制度对公司的财务基本制度、资金及账户管理、费用管理、成本费用的核算、固定资产管理及核算等均提出严格规范的要求。比如外币的核算问题，由于一些国家存在外汇管制，公司项目部持有的当地货币既不能自由兑换，也无法随意汇出，如果当地短期内没有后续项目的话，这些不能兑换成硬通货的当地存款往往成为了变相的“固定资产”，丧失了流动性，如果当地的经济情况发生变动的话，还面临着大幅度贬值的风险。针对这一情况，《中国水利电力对外公司财会制度》要求：项目只能经总部同意保存限定金额的当地币，必须按月向财务部汇报当地存款和用款计划。这样，虽然还是无法完全避免当地币的流动性问题，却极大地降低了风险。
这一阶段公司也建立了预算制度，对收入及成本费用开始实行严格的预算管理，为公司的开源节流提供了制度保障，公司的效益每年均实现了较大幅度的增长。
《中国水利电力对外公司财会制度》的制定实行和预算制度的建立，是多年来公司财务管理经验的总结，标志着公司会计控制系统的形成。
四、财务管理全面强化阶段（2002～2008）
2002年以来，中水电公司在制度健全、管理有效的经营环境下，业务实现了持续、稳定、健康的发展。公司的各项主要经营指标屡创新高。2007年与2001年相比，国际工程承包合同额增长2.25倍，年均增长17.6%；国际工程承包营业额增长3.3倍，年均增长27%；各工程项目实现利润合计增长3.22倍，保持年均增长26.3%。通过清产核资和企业重组，在资产负债率控制在合理水平的同时，总资产增长了65%，净资产增长了72.3%。解决了历史遗留问题，优化了资产结构，提高了资产质量。公司坚持围绕着发展这一核心目标，不断完善财务制度；通过资本结构控制，在贷款总量增加的情况下，降低了平均资金成本；通过税务筹划，直接帮助海外项目合理有效地避税；通过财务预算控制，在经营规模连年扩大的情况下持续多年降低管理费用。这一阶段，是会计信息系统与会计控制系统共同得到强化的阶段。
2007年12月，公司了新的《中国水利电力对外公司财务管理制度》，这是公司整体财会工作进一步发展、财务管理全面强化的重要标志。这套财务管理制度主要是依据我国2006年颁布的新《企业会计准则》和《新企业财务通则》制定、修订的，它弥补了2001年的制度的不足之处，在公司财务管理的主要任务和方法中提出：依法合理筹集资金，科学、有效使用资金，促成资金良性循环，力争现金流量最优化。
这套制度第一次在财务管理制度中明确现金流的重要地位；同时明确：财务管理的目标包括参与公司经营决策，控制财务风险，对财务管理的重要性及发挥其作用的主要方式做出了规定；制度还对总会计师、各级财务部门领导及财务人员的岗位责任进行了细致的规范；明确了资金的时间价值及核算办法；对保函、信用证的开立及管理做出了细致的说明；对资产管理的规定亦体现出公允价值的概念；对投资的管理及处置进行了修改和补充；对成本费用管理做出了进一步的细化。在资金管理实施细则中，集中体现了资金限额管理的办法；较详细地明确了对外担保管理等等。
进入2008年，国际工程承包市场竞争进一步加剧，人民币升值步伐加快，公司的财会管理体系再次面临新的挑战。公司对业务经营进行改革创新，开始实行境外业务地区化经营的发展模式来适应新形势。与此同时，公司出台了适应地区化经营的财务管理制度和会计核算办法；在管理信息化建设方面，公司将在今年完成新的财务会计管理信息系统，借助这套量身定制的财务会计软件，公司将实现全球各工程项目的会计信息通过网络实时集中于总部，信息共享，实行远程控制，为会计核算、资金管理、预算控制、领导决策提供更为方便、快捷、高效的平台。这些管理改革措施的实施，将使公司的财务会计工作提高到一个新的水平。
回顾总结中水电公司30年财务会计工作发展历程，我们深刻体会到：
（一）财务管理是整个企业经营管理的核心，是贯穿企业经营全过程的综合性管理；财务会计部门不仅仅是提供后方支持的一般二线管理部门，同时也是战斗在国际承包工程第一线的管理部门。
（二）财务会计工作是一项知识密集型专业性很强的工作。合格的会计人员不但要掌握并不断更新财务会计知识，还要掌握财政、金融、经管、税务等方面的知识。此外，还要掌握外语、计算机等专业技能，因此学习任务相当繁重，贯穿整个职业生涯。
（三）财务会计工作要不断创新，不能墨守陈规，要紧密结合经济发展、发现业务经营过程中出现的新情况、提出新课题，不断探索创新，这样才能为促进经济发展和提高经济效益发挥好自身的作用。
（四）财务管理可以为企业直接创造经济效益，这已为我们30年的工作实践所证实。我们通过科学预算、合理融资、降低成本、境外税收筹划、利用金融工具合理规避财务风险等等，为公司创造了巨额的经济效益。
公司财务会计核算办法范文2
一 、特征：
以企业资本金运动的客观规律为依据；以正确组织财务活动和处理财务关系为内容；以获取企业利润为主要目标；以货币形态为计量单位。
别是基层站队，有的成本控制已经达到了一条毛巾、一块大布的程度，成本节约与奖惩兑现已逐步深入人心。
3.财务预算是经营管理的出发点和落脚点。公司的财务预算是责任预算的编制基础，责任预算以财务预算为基础进行编制，责任会计以责任预算为对象进行核算，考核兑现以责任会计资料为依据进行考核。环环相扣之中，财务预算是上述各项工作的出发点，也是最终的落脚点。一切经营管理工作围绕财务预算进行。
二、财务预算与责任会计相结合
现代责任会计的管理原理是以责任中心为核算对象，对其分工负责的经济业务进行核算并考评的一种内部控制体系。其优点是职责清晰、责权对等、业绩量化、便于考核。从1997年开始，公司将原来惯用的目标责任制考核体制转变为责任会计的考核方式，并根据各单位的具体情况划分了若干利润中心和成本中心。2000年开始将成本中心的范围扩大到全部6大科室。2001年在原有基础上，取消了利润中心，将所有科室和基层单位纳入成本中心进行管理，并进一步完善了考核和奖惩办法，全面实行成本中心管理模式。
为了更好地发挥预算管理与责任会计的优势，我们将财务预算中的34个成本项目中除工资及附加、折旧、无形资产摊销、税金等9项费用以外的其他所有可控费用，按责任会计的要求转换为内控责任预算，并全部分解到各科室和基层单位。为了避免财务会计核算与责任会计核算的重复工作，提高工作效率，减少核算人员，我们利用《中油财务信息管理系统》中的专项核算功能，将财务会计核算与责任会计核算采用一套账的核算办法，对公司36个成本中心进行单独核算，并据以考核。
通过这种将财务预算转换为责任预算，再通过责任会计核算责任预算并据以考核兑现的经营管理模式，我们找到了如何将财务预算落实到责任主体，并通过科学量化的核算方式进行考核的办法，取得了很好的效果。由于采取了这种全新的行之有效的预算管理机制，促成了油气储运公司连年超额完成各项考核指标。当然在实际运用过程中，也存在着责、权、利不尽对等，细节指标不尽完善等问题，但因其总体方向的正确性和机制的先进性，已经使成本控制的意识在油气储运公司生产经营的各个角落产生了能动作用，进而产生了巨大的经济效益。
三、实行预算指标纵横向分解双重考核制度
在财务预算向责任预算转换的过程中，我们采取了横向到边、纵向到底的分解方式。即：在进行财务预算指标横向分解到各科室和职能部门的同时，又将指标纵向分解到各基层单位，实行财务部门总揽、主控部门交叉监督、职能部门和基层单位共同对预算负责的双重考核办法，将责任预算予以落实。
1.预算指标的横向与纵向分解。即将公司2001年度25项可控费用，首先在机关7大职能部门进行横向分解，明确责任主体，下达控制指标。例如运费，总控部门为调度中心，即调度中心对年度预算运费总指标负责。差旅费由经理办公室总控，即经理办公室对年度预算差旅费总指标负责。其次，由总部门将所控费用在全公司范围内进行二次纵向分解，比如运费，由调度中心将运费再次在公司所有用车单位和部门之间进行分解，形成各部门和单位的责任运费指标。其他如差旅费、公杂费、原材料、修理费、水电暖气费等同样进行二次纵向分解，形成各部门和基层单位的责任预算指标。
2.双重考核。将横向分解的总控费用和纵向分解到底的各单项费用按公司36个责任主体分别进行汇总，形成各责任主体的责任指标，并以业绩合同的形式逐一予以确认。
考核时，对某一单项费用，既考核主控部门，又考核分控部门和单位的责任。例如对运费的考核，既考核调度中心对总控费用的责任，又考核职能部门和基层单位对分控运费的责任，实行双重考核，使各项费用由始至终接受财务的监督与考核。
四、强化预算的监督和预警功能
财务预算在执行过程中产生的偏差，必须得到及时的监督和预警。公司财务科在每月的财务预算执行情况分析中，对本期实际收支与本期预算收支做全面的分析和对比，对存在的差异认真查找原因，并在经理会议上及时进行通报，要求主控部门加强费用控制措施，并提请主控部门及时注意费用超支，采取积极措施予以控制，确保支出控制在预算范围以内。由于这种及时到位的财务监督和预警功能，使公司财务预算收支在实际执行过程中，得到了及时的调整和纠正，并始终沿着预算的指标行进。
五、做好财务预算的支持性基础工作
公司财务会计核算办法范文3
【关键词】 企业集团 会计集中核算 组织机构 研究
为什么要研究集团化会计集中核算标准体系呢?在当前经济环境下,企业不断地进行行业内或跨行业的兼并重组,出现了一大批航母级的大型企业集团,如何管理好这些超级舰船,使之不再像“铁达尼”那样倾覆于始航,要求我们为这些大型企业集团设计出科学的管理制度。在追求精细化管理的现代企业管理科学中,特别是随着微利时代的到来,财务管理已经成为了企业管理的核心,它成为所有管理制度的发韧者和归结点。笔者以某大型企业集团的省级销售分公司财务会计运行模式为原型,对集团化会计集中核算标准体系进行了设计及分析研究,所抒管见,仅为抛砖引玉。
一、设计集团化会计集中核算标准体系的必要性和可行性分析
会计集中核算是指在企业集团内将分公司、分支机构的会计核算及监督权集中上移,形成独立的核算中心的会计核算模式。
集团化会计集中核算标准体系是指按照会计集中核算模式,运用会计信息系统,形成一整套对经济业务进行会计加工、编制财务报告的企业集团会计处理标准体系。
设计集团化会计集中核算标准体系的前提是:企业集团将财务管理机构和会计核算机构分开设立。相应地使财务管理的职能与会计核算的职能分离,形成以会计核算为基础,实现财务管理为经营服务并监督经营的管理目标。
(一)设计该体系的必要性分析
1、省级销售分公司财务集权管理的需要
财务集权管理是指大型企业集团为了控制企业内部资金流、提高存量资金的使用效率、优化资源配置而采取的集约型财务管理手段。
会计集中核算是实现财务集权管理的基础。大型企业集团上、中、下游的产、供、销链条较长,实行财务会计分级管理制度,导致资源分配和使用的效率良莠不齐。比较目前国内一些大企业通过内部银行来运作资金流,实现资源优化配置,采用会计集中核算制度,从而实现财务集权管理更能节约系统管理成本。
2、企业降本减费增效的需要
提高营业收入和降本减费是企业追求利润的两条腿,两条腿同时走路,才能使企业利润得到持续且平稳地增长。企业在现有制度体制下,运用“完全预算、滚动预算”等先进的成本费用管理模式,降本减费的措施已经达到极致,当变动成本已经降无可降的时候,只有突破制度瓶颈,对固定成本中的一部分进行分拆,如实行会计集中核算体系,对市级销售分公司的存量资金、人力资源成本等进行科学整合,可以起到降本增效的作用。
3、完善内控体系,防止职务违法风险的需要
目前一些地方政府职能部门及事业单位采用会计集中核算,下级单位只设报账员,其最大的目的就是防止在职能部门或事业单位的会计人员成为领导的“贤内助”,避免“挪用专款、节流事业收入、私设小金库”等职务犯罪。
其实,在追求利润最大化的企业里,更加需要采用会计集中核算制度。在会计分级核算模式下,企业集团往往也设置了大量的内控制度和流程,如经济业务签名权的授权制度,经常被提倡的“一支笔”管理,严防“费用串项列支”,严控“拆东墙补西墙”等。实践证明:事后问责的内控体系大量浪费管理成本,效果并不明显;在企业管理中“亡羊补牢”,其实为时已晚。采用会计集中核算制度,不仅完善了事中控制的内控体系,防止经营效益流失,而且将大量节约企业管理成本。
4、提高会计信息质量的客观需要
会计人员作为专业人员为企业的经济业务提供服务并实施监督,职责的双重性,给会计人员的角色选择造成困惑,一部分会计人员选择了完全经济人角色,一部分会计人员选择了完全道德人角色,还有一部分会计人员则左右摇摆,成为了复合人。会计人员的角色选择,将直接反映在他所从事的工作中,再间接地影响会计信息质量。
实行会计集中核算,将加强会计人员专业水平和从业能力,职业道德的履行得到了保障,社会道德、个人道德的精神追求得以满足,促使其完成“道德人”的角色,从而使会计信息更加真实可靠。
(二)设计该体系的可行性分析
1、新会计制度的颁布实行,为实行集团化会计集中核算体系提供了制度依据
目前中国的经济体制是社会主义市场经济制度,新会计准则充分体现了这一主题,与国际会计准则进一步靠拢,部分准则更是超越国际准则,更加符合市场经济的客观要求。如:新会计准则要求对交易性金融资产等部分经济业务采用公允价值进行初始确认和后续计量,以及要求对资产进行减值测试和计提减速值准备等,这些经济业务要求会计人员运用职业判断;但低层会计人员因为水平或制度规定的限制,不能准确地完成这一工作,而这一工作对于企业来说又是需要的。
会计集中核算就是以新会计制度为依据,将有经验的高级会计师或会计师集中到会计核算处或核算中心,运用他们的的专业水平来完成高层次的会计工作。
2、ERP管理系统的使用,为实行集团化会计集中核算体系提供了技术保障
从“结绳记事”开始,随着社会经济和科学技术的发展,会计的手段和职能已经发展成为以电子科学技术为支撑的一整套结合即时经济业务的信息技术系统。其中具有代表性的德国SAP公司的ERP管理系统逐步被我国大中型企业接受和运用。ERP管理系统对我国传统会计职业无异于一场革命,它弱化了会计的专业性,但同时强化了会计反映经济业务的及时性和准确性,并通过系统自动完成了岗位牵制和内部控制功能,为企业财务管理制度的创新和会计集中核算体系的运行提供了条件和保障。
3、市级销售分公司财务会计实行专业性条线化管理,为实行集团化会计集中核算体系提供了实务基础
现行分级设置的财务管理体制虽然没有从形式上将财务与会计分开设立,但市级销售分公司基本上都在财务部内分专业版块设置了资金组、资产组、账表组和稽核组,对财务会计业务实行专业性条线化管理,从岗位设置和职责划分上进行了区分。各专业组的工作内容相对独立,其中账表组的工作主要负责市级销售分公司的会计核算、报表编制提供等,这为会计集中核算的整合提供了实务基础。
二、集团化会计集中核算标准体系的组织机构与岗位职责设计
设计集团化会计集中核算标准体系的核心是:会计核算组织机构与岗位职责的设计。
(一)组织机构设计
1、组织机构设计的原则
本文对会计集中核算标准体系的设计所遵从的原则包括:系统性原则、控制性原则、效率性原则和适用性原则。
系统性原则,是指在符合国家颁布的会计法律法规的前提下,会计集中核算体系的组织机构设计,既要从企业整体的制度设计上宏观把握,使组织机构的设计与各项制度构成企业管理制度的有机整体,又要结合目前会计核算的硬件和软件等相关支持条件,使组织机构的设计能保证会计信息真实、完整。
控制性原则,是将内部控制的方法、措施和程序设计在会计核算和会计业务处理的程序中,利用组织机构的岗位设置,做到不相容岗位相互牵制。
效率性原则,是以尽可能少的成本产出尽可能多的有价值的会计信息,实现成本效益的最优组合,提高会计信息质量和工作效率。
适用性原则,是根据省级销售分公司会计集中核算业务的需要,切合实际,有针对性地设计组织机构,以保证该组织机构有效地完成会计核算任务。
2、组织机构的标准模型
省级销售分公司的包括会计核算体系在内的所有管理体系必须在总部管理体系的权限规定下进行细化。本文分析研究的集团化会计集中核算标准体系是一套呈上启下的会计核算运行机制,其组织核心设置于会计核算处,而执行机构为会计核算中心。为了直观地表现组织机构的架构,下面通过图示进行描述:
图1集团化会计集中核算标准体系组织机构模型图
3、组织机构中上级与下级之间及相关部门之间的关系
第一层级的关系:总会计师或财务总监对省级销售分公司总经理负责,根据总经理提出的管理要求,安排开展财务会计工作。
第二层级的关系:会计核算处、财务资金资产处和审计处对总会计师或财务总监负责,根据领导要求组织实施企业的财务会计及内控审计工作。
第三层级的关系:会计核算中心主管对会计核算处处长负责,落实执行企业会计核算制度,开展具体会计核算业务。
第四层级的关系:会计核算中心各岗位人员对会计核算中心主管负责,根据岗位职责完成本岗位的各项会计核算及会计监督工作。
会计核算处、财务资金资产处和审计处三者之间的的关系:自成体系、相互牵制、相互监督,并形成有机统一的整体;最终共同完成企业的财务会计及内控管理工作。
五个会计核算中心的划分:按照地域相近,兼顾工作同质性及工作量大小等相关条件分设。如本部核算中心包括公司本部和广州分公司的会计核算,粤中或珠三角核算中心包括深圳、珠海、东莞、中山和惠州分公司的会计核算等等。会计核算上移核算中心可以通过对有条件的单位进行上移试点,在实践中发现问题即解决问题,以便在制度改革中取得主动。在条件成熟的省级分公司,也可将核算中心进一步合并,设置一到两个核算中心。
(二)岗位职责设计
岗位设置原则主要有:岗位设置完整、岗位职责清晰、按会计科目性质设岗和不因人设岗。
岗位设置可以是“一人一岗、一人多岗、一岗多人”,如工资核算、税务核算可以设置成一人一岗,核算中心主管与稽核设置成一人多岗,往来科目核算设置成一岗多人。
岗位职责按岗位的业务性质进行划分和归纳,对不相容的岗位职责明确规定其岗位牵制的内容。
1、总会计师或财务总监岗位职责和要求
1领导省级分公司财务与会计工作,对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议
2审核、批准省级分公司的会计制度和组织制度的实施,审核和批准会计部门编制的各种报表
3组织经济核算、编制财务计划、省级销售企业预算,协调各项经营业务
4审查省级分公司的购、调、销、存等经营业务和投资方案,审大开支项目
5审批省级分公司财务收支,组织进行成本费用项目的预测、计划、控制、核算、分析和考核
6参与制定改造项目、商品定价、工资奖金等方案,参与拟定企业重大经营决策
7组织和监督省级分公司贯彻执行国家的各项财经法令、法规、制度,保护企业财产的安全和完整
8负责组织会计人员学习,并定期对会计人员进行考核
9其他与财务、会计有关的管理工作
要求:总会计师或财务总监岗位应由具有5年以上财务与会计管理工作经验的高级会计师担任
2、会计核算处处长岗位职责和要求
1负责省级分公司会计核算管理工作,执行总会计师或财务总监确定的经济核算计划
2参与组织制定省级分公司的各项会计管理制度,并监督贯彻执行
3熟悉省级分公司的购、调、销、存等经营业务各环节的情况,参与各部门的经济活动,并为企业整体经营预测、决策提供会计信息
4参与拟定经济合同及其他经济文件
5负责会计人员的考核,并根据会计人员的实际情况调整其工作岗位
6负责向总会计师或财务总监报告会计工作情况,向分公司内有关会计报告使用者提供内部财务报告
7审核并提供省级及市级分公司对外报送的财务报告
8组织本部门会计人员理论和业务学习,负责会计人员的业绩考核,参与研究会计人员的作用和调整
9总会计师或财务总监交办的其他与会计核算有关的管理工作
要求:会计核算处处长岗位应由具有三年以上会计管理经验的高级会计师或会计师担任
3、会计核算中心主管职责和要求
三、集团化会计集中核算标准体系的配套体系和内部控制系统的设计
设计集团化会计集中核算标准体系的保障是:配套体系和内部控制系统的设计。
(一)配套体系设计
配套体系的设计非常重要,有些配套体系甚至可能成为会计集中核算体系是否能够顺利运行的关键因素。限于本文篇幅,只对会计集中核算体系的配套体系进行一些列举和说明,并不深入设计配套体系的运行机制。
图2会计集中核算标准体系配套体系图
配套一:财务集中管理体系
会计集中核算是为财务集中管理服务的,反过来,财务集中管理的要求又对会计集中核算进行指导和监督。设计财务集中管理体系应该将资金管理、资产管理、信用管理、税务管理、出纳的相关职责与会计核算业务内容结合,达到有机统一,又相互制约,避免制度设置脱节,形成制度真空。
配套二:会计信息技术系统
会计信息技术系统是会计集中核算的保障。ERP系统的强大集成功能已经取代了大部分会计核算的基础工作内容,没有良好的技术系统支持,会计核算业务就会自动罢工。会计人员对信息系统的依赖性已经演变成“皮与毛”的关系,信息技术系统是“皮”,会计集中核算业务成了“毛”,“皮之不存,毛将焉附”!对会计信息技术系统的设计和维护是设计会计集中核算体系中的关键点。
配套三:建立远程报账、查账系统
会计集中核算将使核算中心与省、市两级销售分公司不在同一地办公,空间距离被拉长,使得各种经济数据和业务报表的提供和查阅及时性和准确性难以得到保障。就像修建一座大厦,通水、通电、通路等是最基本的配套工程,建立远程报账、查账系统成为了会计集中核算必要的配套设计。
配套四:财务会计人员及财务管理团队
科学是第一生产力,其中起关键作用的还是人,作为具有专业知识的财务人员,企业领导者将其作为企业的重要资源加以开发、培养和运用,最终达到“为我所用”,将人力资源转变为生产力。通过组织培训全面提供财务人员职业道德和业务水平;通过系统考评选拔人才,疏通财务人员的有序晋升通道;通过技能比武等专业活动活跃学术氛围,提高财务人员团队的创造力和创新精神。
(二)内部审计与内部控制系统设计
企业内控的要求是规范行为、明确责任、防范风险,内控系统是企业管理制度自身的检验检疫系统。
目前销售企业的内控系统是按照美国“萨-班斯法案”、结合企业自身业务流程设计的,其主要牵头执行部门设在各市级分公司的财务部。通过会计集中核算整合,这种经办人“左手管右手”的内控执行模式已经不适合会计集中核算体系。强化内部审计在内控系统中的执行和监督作用,通过审计处的岗位设置和职责划分,将内控的职责与会计核算中心分离,使内控系统转变为“我的手管你的手”的执行模式,而企业领导成为“管得好与不好”的裁判。
四、在省级销售分公司实施集团化会计集中核算标准体系的利与弊
一项管理制度的进步要经历创新、发展和完善的阶段,在最初的阶段,我们应该看到它有利于企业管理目标的一面,同时也要看到它不利企业管理目标的一面。
(一)实现集团化会计集中核算将在四个方面得到加强和提高
1、有利于省级销售分公司集中会计核算的监督权
会计集中核算使会计监督权从市级销售分公司上移,主要体现在“会计业务决策者与执行者分离、财务审批与会计监督分离、会计凭证的存放管理与单位分离”上。通过会计业务决策者与执行者的分离,防止市级销售分公司的单位领导指使会计人员进行虚假的会计处理;通过财务审批与会计监督分离,使财务职能与会计职能分离,形成财务审批与会计处理的相互监督;通过会计凭证的存放管理与单位分离,保证了会计业务的公开透明,形成了对舞弊行为的有效遏制。特别是会计核算业务处理过程的完全公开,让监督权行使更加“阳光”。
2、有利于提高资金使用效率,优化收支两条线的资金管理制度
企业集团对资金流实行收支两条线管理,能够将销售收入的资金即时地回笼到企业总部,保证收入资金不被侵占和坐支,但支出的资金通过余额考核的办法并不能完全有效地控制。市级销售分公司常常要留有保障性资金额度,以备应急之需,有些时候这部分存量资金的余额非常大。会计核算业务的上移,将存量资金也从市级销售分公司一并上移,只在核算中心支出账户内保有应急保障资金,更有效地运用了企业资金,优化了收支两条线的资金管理制度。
3、有利于提高会计信息的质量
会计信息质量的要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求,是使财务报告中所提供的会计信息对投资者、管理者等相关使用人作出决策应具备的基本特征。会计信息质量的要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性,以及实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
通过会计集中核算,对会计信息质量的可靠性、及时性要求的提高比较明显,虽然可靠性与及时性的权衡取舍仍然存在,但是由于财务审批权与会计处理权的分离,使会计信息质量更加客观可靠,以及采用科学的数据单据传递方法,使会计信息提供的及时性也得到了加强。
4、有利于加强会计人员的专业性,完善人才培养体系
由于强大的会计信息技术系统的运用,已经使基层的会计核算人员成为某种意义上的“体力劳动者”,基本上不需要运用会计专业知识就可以完成工作,不利于企业人才的培养,也不符合企业人力资源的发展理念。会计集中核算将会计人员与其服务的单位分开,从工作内容上要求会计人员更加专业地处理会计业务。同时还增强了会计人员的独立性,使职业道德的履行得到了保障。
(二)实行集团化会计集中核算将在以下三个方面弱化会计的管理职能
1、财务会计管理第一责任人的职责弱化,导致会计核算的客观性得不到保障
市级销售分公司经理是市分公司财务会计管理的第一责任人,财务会计管理职能上移后,市分公司经理对财务审批权和会计处理权的监督职责弱化,甚至由对财务会计的监督转为对核算中心的依赖,主要表现在:市分公司只设报账员,对单位内部的资产及费用支出等管理不进行监督,遇到财务检查时,就让检查人员到核算中心查账;在固定资产的管理方面,对上级单位调拨固定资产的增减变动查不明原因,而核算中心只凭调拨文件入账,账实相符得不到保障。
2、财务现场监控职能的弱化,导致远程报账、查账容易流于形式
会计集中核算使会计人员与各市级销售分公司的实际业务分离,一个会计人员可能要同时负责多个单位的同类科目的账务,很难详细了解每一笔经济业务的细节。比如市级公司在发生经济业务时,不可能及时地通知会计人员买了什么,花了多少钱,甚至是否真正产生这项经济业务,会计人员都有可能不知道,会计人员只能在市级分公司报账时进行监控,辨别经济业务的真实性和合理性。所以,集中核算后,会计人员能够保证“账证、账账、账表”相符,但保证不了“账实”相符,这就导致远程报账、查账不可信而流于形式,影响到会计集中核算体系的“停电、停水”。
3、预算编制及执行分析职能的弱化,导致突发性问题得不到及时解决
会计集中核算使单位的预算编制及执行分析职能上移到核算中心,由于核算中心与市级销售分公司经济业务的职责分离,核算中心能够按照降本减费的目标严格执行预算,没有预算指标和超预算指标的支付申请予以拒付,有时出于本身职责或对经营单位的情况不了解,对一些突发的事件、客观的问题不能及时予以解决或弥补,出现“没事拖出事”的情况。
因为会计集中核算会有以上弊端的产生,前文提及的四项配套体系的设置和完善显得尤为重要。
五、集团化会计集中核算标准体系与会计核算业务外包的比较与借鉴 (下转第72 页)
(上接第16 页)
1、什么是会计核算业务外包
会计核算业务外包是指公司将会计核算业务委托给会计师事务所或记账公司等专业的会计公司,并支付相应劳务服务费用的委托业务;简单地讲就是“我的账,你替我记;我的报表,你替我编;我付费”。现在有一些经营业务在美国的公司,下班时将当天发生的业务清单通过电子邮件发送到机构在中国的会计业务公司,由公司进行核算记账,在美国的业务人员第二天一上班,就能及时地看到前一天的相关报表。这种跨时区的核算是目前比较典型的案例,他们巧妙地利用时间差,非常明显地提高了工作效率。
2、会计核算业务外包的历史沿革
会计核算业务外包业务发源于西方市场经济体制,最初实行的是会计外部审计,注册会计师事务所的持证会计师充当的是“经济警察”的角色。经过会计师事务所的业务发展要求,和上市公司的客观需要,出现了管理咨询和税务服务等外包业务,到本世纪初,国际上的五大会计师事务所的咨询业务收入已经远远超过了外部审计业务。发展到今天,上市公司为了轻装上阵,将会计核算业务作为“服务包”外包给会计师事务所等机构,与会计核算业务同时成为业务外包的还有人力资源外包等。
3、会计核算业务外包与集团化会计集中核算体系的比较
首先,两者有异曲同功之处,两者通过不同的途径,都解决了企业会计核算的问题;只是各自的侧重点不同,会计核算业务外包侧重效率,而集团化会计集中核算侧重内部监督。
其次,外部会计人员能够更加独立地执行企业会计核算的规定和要求,保证会计处理更客观地反映经济业务;但衔接不当,也容易走向反面,导致会计核算与实际经济业务脱节,产生偏差。
“他山之石,可以攻玉”,如何借鉴会计核算业务外包模式完善集团化会计集中核算标准体系,在以后的会计工作中,仍值得我们长远的研究和探索。
综上所述,企业集团在管理制度创新和变革中,都应以企业价值增值为目标,不做鲁莽之事,不打无准备之仗,只有让更科学的制度取代过时、低效的制度,才能使企业从优秀走向卓越。
参考文献:
[1] 张明霞、张德刚主编,2007,会计制度设计,北京,科学出版 社
[2] 阎至刚编著,2006,会计制度设计,北京,中国人民大学出版社
[3] 孙光国、陈艳利、刘英明编著,2006,会计制度设计,大连, 东北财经大学出版社
[4] 葛家澍主编,2002,注册会计师:经济警察吗?北京,中国财 政经济出版社
[5] 石本仁主编,2007,高级财务会计,北京,中国人民大学出 版社
[6] 财政部会计资格评价中心编,2010,中级会计实务,北京,经 济科学出版社
公司财务会计核算办法范文4
抵债资产是指借款人（担保人）无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等；也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产，是指金融资产管理公司（以下简称AMC）在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论，并提出相关对策建议。
一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题
（一）抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》（财金[2000]17号）第31条规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人（含连带责任担保人）对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）第20条规定：“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。
（二）抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题
一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期（半年或一年）进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定：金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。
（三）抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题
一是对抵债资产“以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置（抵债）资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款（债权）”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产（股权除外）应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。
二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析
（一）从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度（试行）》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度（试行）》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。
（二）从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。
（三）从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。
（四）从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润（损益）核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”（现金回收率和处置费用率）承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。
三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议
（一）建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度（试行）》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过“待处置应收账款”科目进行核算和反映。
公司财务会计核算办法范文5
一、民营企业管理混乱，会计监管职能无法发挥
会计监管职能尤为重要，一个好企业会计会给公司领导决策提供有价值的决策信息。有价值的决策信息从那里获取，那就是从企业日常的会计核算监督过程获取有价值的信息。企业经营的现金流入与流出都通过会计日常核算体现，根据企业的经营活动，该收的应收款项是否按时收回，现金支出是否合理，购买的原材料是否已入库，采购价格与历史数据相比是否有可比性，生产的产成品是否已验收入库，商品销售是否手续齐全，销售价格与历史数据相比是否合理，企业资产管理是否规范，是否建立相关资产台账，账实是否相符，财产物资是否定期盘点，对外报表是否及时上报等公司一切经营活动都需要财务通过核算进行监督。如财务核算监督职能发挥的不好，企业的经营管理水平不会高，企业的经济效益也就不会太好，就会制约企业的发展。
二、民营企业会计核算信息搜集整理利用的较差
由于民营企业会计职能发挥的较差，民营企业在销售定价、公司经营决策等环节只靠经验，没有依据科学的财务核算信息为企业决策提供依据，企业经营完全靠经验管理，管理思想，管理手段比较落后，企业发展缓慢。四、民营企业会计职能如何有效发挥首先，民营企业老板要重视财务管理，在企业营造会计发挥职能的内部管理流程、制度、内控体系。建立公司财务制度，会计核算办法，公司预算及定额管理，公司生产管理制度，公司资产管理制度，公司奖惩处罚制度，公司绩效考核等相关制度，加强会计的职能。其次，加强企业会计核算工作的培训与指导，企业应设立财务总监，财务经理。财务总监要定期对公司财务会计进行岗位培训，根据企业实际情况和行业特点，建立企业自己的财务核算办法，企业财务制度，会计岗位核算标准及内容。通过对公司会计岗位培训规范会计行为，核算标准，监督办法，让每位会计都知道自己应该干什么，应该怎么干。财务总监，财务经理每月对企业的经营情况进行监督检查指导，查补漏洞，及时整改。每季度财务总监组织召开企业经济活动分析会，分析季度生产经营情况，提出问题，和整改方案，对下一季度工作进行安排。这样做不仅发挥了财务的职能，同时提高了企业的整体管理水平，增强了企业抗风险能力，效果十分明显。再次，企业要充分发挥财务的管理职能。管理是企业的核心竞争力，财务管理是企业管理的核心。好的经营管理者要懂得财务核算，财务监督，更要懂得财务管理。财务管理是财务工作的高级阶段，一个好的会计如果只懂得核算和监督，不懂财务管理那不叫高级会计，好的会计人员通过企业会计核算，会计监督过程，发现企业在生产经营管理，销售管理，市场管理，行政管理，人力资源管理，企业制度建设，内控体系建设等方面存在的问题，并提出修改、完善意见，提高企业的经营管理水平。最后，企业要发挥财务的服务职能。企业财务的服务职能体现在企业内部的各部门之间的沟通与协调，也体现在财务对外界的沟通与协调。服务是一门科学，无论对内对外沟通体现的是团队的综合素质，对内沟通服务好了，有利于部门间的团结协作，有利于各项制度的落实和推广，有利于企业文化的建立，有利于员工队伍的稳定，有利于企业企业长足发展。对外协调服务好，可以树立企业对外良好的品牌形象，增强企业对外信用等级，提高企业的办事效率，影响法人和企业的声誉。同时建立良好的银企、税企、政企、企业、企业与个人间的良好沟通与往来，现在乃至于未来会给企业带来无形的财富。民营企业财务职能的发挥关乎企业的可持续发展，是企业降低经营风险，提高抗风险能力的有效途径。民营企业一定要重视企业的财务人员的职能发挥，鼓励财务人员爱岗敬业，严明财务制度，规范企业财务行为，监督企业经营业绩，有效控制企业成本费用支出。定期总结公司的财务状况和经营成果，不断提出改进经营管理的想法和措施，建立科学高效的企业财务管理体系，不断完善企业管理制度，充分发挥会计的职能作用，提高企业的经营管理水平。基于以上观点，笔者认为发挥会计人员的职能，对加快企业发展，提高企业核心竞争力，抵御经营风险，实现企业经济效益的最大化，有着十分重要的现实意义，应引起企业法人的高度重视。
作者：刘双华单位：大庆市工商业投资担保有限公司
公司财务会计核算办法范文6
本人自1996年5月，通过全国统考，取得会计师专业技术资格以来，单位和工作几经变动，96—97年8月，在中国*****公司财务处，具体负责所属**房产公司的财务管理和会计核算工作；97年9月，经省级机关公务员公开招考并被录用，进入浙江省**局财务审计处，从事所属企业的会计管理和审计工作；1999年取得注册会计师资格，期间被浙江**会计师事务所聘用为特约审计人员；1999年9月初调入浙江省**集团有限责任公司财务部工作，2000年8月始，本人受集团公司委派担任浙江******公司财务部经理。不同的工作经历，给了我很好的锻炼机会，丰富了我的阅历，开阔了我的眼界，并促使我不断努力学习，掌握最新的财务会计知识，以出色地完成所担负的工作。下面，我重点就最近三年担任浙江******公司财务审计部经理一职期间所形成工作思路及完成的工作，做业务总结。
一、 加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。
加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江******公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：
1、拟定《浙江******公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行， 2003年我又重新修订和完善了《浙江******公司开支审批办法》，进一步明确了责权。
2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江******公司财务管理暂行办法》和《浙江******公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。
3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于2003年6月重新起草了《浙江******公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。
二、 抓管理，促效益。
预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。
1、 重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司2001年度、2002年度和2003年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。
2、 以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，2001年3月和2002年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。
3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。2000年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如***，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。2003年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。
4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。****是公司业务发展的重点，而****经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。2002年浙江省****招投标，公司投标中得3条****经营权；2003年分别参加省和市****招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区**经营权和3条地区**的经营权，**投入营运给公司带来了很好的经济效益。
通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，2000年公司实现净利润118.2万元，2001年实现净利润925.25万元，2002年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。
三、明确责职，提高工效。
为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司2001年度先进部室（综合测评第一）。
与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。2001年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。
四、发挥专长，做好参谋。
我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对****分公司亏损的现状，提出了《关于****分公司经营思路》，供领导决策参考。
对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在***更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。
根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。
五、 加强业务培训，提高工作能力。
坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。
鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。2003年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（CFO）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。
注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。
六、 切实履行集团委派职责。
