财务核算体系及工作流程范文1
一、建立与会计岗位分工精细化相适应的单项会计实验体系,提高受训者的岗位意识和岗位适应能力
二十一世纪的社会分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验内容和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务分析岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计理论教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。
各岗位实验内容及目的是:
(一)会计基础部分
实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。
实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。
(二)出纳岗位实验
实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。
实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。
(三)往来会计岗位实验
实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。
实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理方法和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。
(四)存货会计岗位实验
实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。
实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。
(五)资产会计岗位实验
实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。
实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。
(六)收入与利润会计岗位实验
实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。
实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。
(七)会计报表岗位实验
实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。
实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料应用的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。
(八)工资岗位实验
实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金的计提与核算。
实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。
(九)费用会计岗位实验
实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。
实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。
(十)成本会计岗位实验
实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。
实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。
(十一)涉税岗位实验
实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算企业所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。
实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。
(十二)财务分析岗位实验
实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。
实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。
(十三)审计岗位实验
实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。
实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。
二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力
当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。
整体手工实验模块流程图1:
注:(1)原始凭证审核的教学内容中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由会计主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他方法。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成企业增值税、营业税、所得税等各种税金的计算与纳税实务。(8)财务分析主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计理论与方法完成常规的审计工作。
(一)手工实验模块核心部分的构建思路
手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的经济业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。
(二)手工实验模块分支部分的构建思路
综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业发展。
成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。
三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的现代会计意识和电算化操作能力
此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。
电算化会计是一种利用现代电子信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。
核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。
(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。
(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。
(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。
(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。
(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。
(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。
(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。
(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。
四、建立与集团公司会计网络化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力
本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。
(一)实验室设计
由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。
教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。
(二)实验核心部分流程设计
建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,目前还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。
考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。
(三)实验分支部分流程设计
建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。
首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。
其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。
最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个问题:
第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。
第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。
第三,生成上报数据、审核报表数据及内部交易数据的平衡关系时要注意嵌入对象的数据格式要保持一致及平衡验证中的舍位平衡。
财务核算体系及工作流程范文2
【关键词】县级供电企业；财务集中；管理模式
一、县级供电企业财务管理模式的理论基础
(一)全面预算管理理论
1 全面预算管理的定义
全面预算管理指企业按照“目标倒逼、责任到位、闭环控制、偏差管理”的思路。以战略目标为基础，以市场需求为导向，通过对内、外部环境的预判，以预算的方式有效配置资源，对企业未来经营规划和经济活动进行的总体安排，表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表。全面预算管理是企业加强集权管理、实现集团公司对分、子公司内部控制的重要手段，作为集团化管理的突破口。
2 全面预算管理的内容和方法
全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，具有如下的特点：
(1)总部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略目标；
(2)采用上下结合式预算编制模式，强化预算审批权；
(3)重点审核各子公司的业务预算，对获准通过的业务预算进行全方位监控：
(4)加强对各子公司预算执行情况的评估与考核；
(5)注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。
(二)绩效考评理论
1 绩效考评的定义
绩效考评是指运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，评定下级单位、部门职能所确定的绩效目标的实现程度，评定员工的工作任务完成情况、员工的工作职责履行程度和员工的发展情况。并将上述评定结果反馈的过程。
2 绩效考评的功能和作用
绩效考核是绩效管理的关键环节，绩效考核的成功与否直接影响到整个绩效管理过程的有效性。绩效考核主要服务于管理和发展两个方面，目的是增强组织的运行效率、提高员工的职业技能、推动组织的良性发展，最终使组织和员工共同受益。另外，绩效考核是与组织的战略目标相连的。它的有效实施将有利于把员工的行为统一到战略目标上来。
(三)财务管理信息化理论
1 财务管理信息化的定义
财务管理信息化是指利用先进的信息技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，全面实现会计电算化，并推行网络财务，提供互联网环境下实行财务核算、分析、控制、决策和监督等现代化财务管理模式、方式及各项功能，从而进一步实现管理数字化，并最终实现管理信息化。
2 财务管理信息化系统的主要功能和作用
企业财务管理信息化，提高了财务管理的效率，因而大大减少了因业务的迅猛扩展而需要增加的财务管理人员数量，拓宽了财务管理的职能，提高了财务管理人员的工作质量和企业财务管理的规模效益，强化了企业财务监控的手段。
财务管理信息化是企业信息化的重要组成部分和核心内容，通过财务管理信息化建设，能增强企业的财务透明度，保证财务信息的完整性和真实性。同时能够帮助管理者提高财务管理水平，增强财务管理的及时性和有效性，使我国企业的财务管理水平不断向世界先进水平迈进。
二、县级供电企业财务管理模式的现状
(一)县级供电企业财务管理模式特征
自广东电网公司(省公司)正式接收县级供电企业以来。作为接收的县级供电企业的全资股东，县级供电企业目前已推广实行全面预算管理、资金集中管理、绩效考评、财务管理信息化等，县级供电企业的人员素质、经营管理水平比接管前有了很大提升，为向进一步实施集权管控模式过渡奠定了基础。
由于各县级供电企业属地经济发展水平、人员素质等存在较大差异，县级供电企业的经营管理水平差别较大，加上部分县级供电企业历史遗留问题较多、负担较重，制定出各方较为满意的绩效考核制度较为困难，集权过度也必然导致积极性降低。因此对县级供电企业的财务管控模式因根据各个单位实际情况逐步、有序地进行集权，可以选择条件成熟的企业先行先试。树立标杆。
(二)县级供电企业财务管理模式存在的问题
一是全面预算管理制度执行不到位；二是绩效考评走过场，还有待提高；三是使用的信息处理系统不统一，财务管理信息化难度加大；四是资金集中工作刚开始开展；五是部分县级供电企业的历史遗留问题较多、情况复杂。
三、县级供电企业财务管理模式的框架设计
(一)IT环境下财务集中管理模式设计的总体原则
财务管理的模式应能够实现科学、高效、及时的服务，能够促进企业价值的提高，帮助企业增收节支、实现经营目标、防范财务风险、保证资产的安全和完整。目标的实现需要高效的财务管理体系的建立，这个系统应具备清晰的内部财务关系、明确的权责划分、优化的运行模式，能够促进物流、资金流、信息流的一体化。
上述对财务管理模式的内在要求和外部环境、供电企业的实际情况。决定了财务管理模式不是简单的集权模式或分权模式，而应是精细化、相对的集权模式，是优化集团价值链的信息集成模式。即在全面预算管理和绩效考核的基础上，通过财务管理信息化对业务流程、财务流程再造优化，使得财务资源的配置能够实现资金流、物流、信息流等的有效对接，实现企业财务管理的整体效用最大化。
(二)县级供电企业的财务组织机构设置
优化集团价值链的信息集成模式，要求县级供电企业的财务组织机构也应相应调整。尽量减少管理阶次，逐步取消县级供电企业的法人地位，变子公司为分公司，实现“大财务、大物流、大营销”。县级供电企业将成为报账单位、成本费用中心，直接在省公司或市局分别或单独设立会计核算中心、费用报账中心(或共享系统)、资金结算中心等，既强化了管理又提高了效率、进一步降低了成本。
(三)财务管理信息系统的总体架构
财务集中管理模式是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高集团财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制和优化，从而实现集团企业价值最大化的一种财务管理新模式。
财务管理信息系统总体框架主要包括：
一是会计集中核算与控制系统：以会计核算为基础，为财务管理和监控提供实时数据。二是全面预算解决系统：以全面预算管理为核心，建立全面预算管理体系。三是资金动态管理系统：通过对资金的集中管理。实现对资金有效控制。四是绩效评价与决策支持系统：通
过绩效考评，掌握经营情况，支持经营决策。五是业务数据与财务管理集成的系统：通过营销、输配电、物流、固定资产、会计核算、资金管理等其他财务管理系统的高效、及时集成，实现“四流合一”。
(四)全面预算管理和绩效考评的总体架构
1 全面预算管理总体架构
围绕公司“创先”总体目标，落实公司发展战略，引入国内外先进企业预算管理最佳实践，以经营控制为目的，以预算指标体系为核心，以分级管理为模式，以考核评估为手段，系统规划。重点突破，持续提升公司价值创造能力。
全面预算管理的总体目标：建立战略导向型全面预算管理体系，实现“战略规划、目标设定、预算形成、监控调整”的全过程管理，有效配置企业资源。控制经营风险，提高经营效率和管控能力，促进公司决策科学化，提升公司价值创造能力，确保公司战略目标的实现。到2011年底，完成全面预算管理体系的建设。完善组织架构和流程体系，建立科学严谨的预算准入机制。构建信息化平台，实施动态考核评价，实现业务计划与财务预算的有效衔接，公司预算管控能力和关键绩效指标达到国内领先。到2013年底，深化全面预算管理体系的应用。完善中长期战略预算规划，提高预算的决策分析能力。评估经营绩效，提升企业价值，公司预算管控能力和关键绩效指标逐步迈进国际先进水平。
2 绩效考评的总体架构
为贯彻落实南网战略目标、省公司制定的创先工作目标和年度重点工作，充分调动各单位部门及员工的积极性和创造性，激励员工不断改进绩效，制定绩效考评总体框架。
绩效考评总体框架主要包括对组织的绩效考评和对个人的绩效考评。对组织的绩效考评包括县级供电企业供电所、部门及班组。对个人的绩效考评包括对一定范围内的员工(通常不包括有上级单位考核的人员)。
绩效计划采用绩效合约的方式。包括与组织、个人签订的绩效合约。员工绩效合约包括联动类、指标类、任务类、扣减类等四部分内容。其中，联动类、指标类和任务类三类考核内容权重之和为100％。
四、财务管理信息系统流程的设计
(一)全面预算管理模块的流程
在全面预算管理信息系统的设计过程中。应始终坚持将先进的管理思想与电网企业的实际情况相结合，使企业的物流、资金流、信息流、工作流和控制流有机统一。确立以成本为中心、效益为目标，紧紧围绕市场、效益和利润来经营和管理，建立全面预算管理信息系统。
(二)绩效考评模块的管理流程
1 关键业绩指标(KPI)的提炼
KPI来源主要来源于职责。职责可以分解成工作。工作可以找到对应的流程，通过流程可以找到流程横向的与纵向的、内部与外部客户。通过客户可以找出主要的需求，通过需求分析可找到考核指标。
2 将流程优化项目纳入绩效考核中
可以从流程优化数量、进度、效益、成本等方面去设计考核指标，由于这些本身在做流程优化项目中也要进行监控，所以统计起来不会增加工作量。
(三)总账模块的管理流程
本子系统是整个系统核算的中心，同时也是传统财务软件与本系统的数据接口纽带。各子系统业务发生直接反应到账务，总账子系统集中体现账务数据。
(四)现金模块的管理流程
本子系统完全根据日常出纳管理工作中处理的事务及其要求进行设计，对所有出纳业务均能达到快捷、高效管理的目的。现金模块的管理流程主要包括票据的详细记录管理、银行对账的自动处理、现金流量的核算管理、多币种核算管理、日记账的实时查询、资金收支日报等。
(五)应收、应付模块的管理流程
该模块主要根据企业日常购销等经济活动中产生的应收款、应付款核算与管理涉及的事务，进行相关功能设计。用户通过对下列主要功能的使用，即可达到对债权债务进行优化管理的目的。
(六)成本费用报账审核模块的管理流程
本子系统实现对企业发生的各项成本费用进行报账、控制、核算与分析。成本费用模块的管理流程主要包括成本费用统计分类、成本费用细化核算、费用分摊、成本费用构成分析、费用预算执行情况分析、费用控制考核等。
(七)固定资产模块的管理流程
固定资产模块的管理流程主要包括资产卡片管理、资产分类管理、折旧计提及分摊、固定资产及其他资产台账、资产移交、资产分析报表与报告、多信息组合查询等。
(八)项目会计模块的管理流程
基于单位会计核算和财务管理的需要，对某些报表项目或科目、现金流量等进行同步、明细、专项核算。如在工程建设项目较多的单位，企业管理人员难以全面、及时、准确了解到各单项工程或单位甲供工程用料、工程进度款进展情况，各完工工程的费用结转等明细资料，为此设立工程管理项目子系统，从方便实时掌握工程信息的角度出发，进行相关功能的设计。
五、财务集中管理模式的实施与评价
(一)财务集中管理模式的实施环境
县级供电企业实施财务集中管理模式即优化集团价值链的信息集成模式的实施环境，包括外部环境和内部环境。外部环境主要是技术环境，内部环境有人力资源环境、物力资源环境、财力资源环境以及内部文化环境。
(二)财务集中管理模式的实施过程
由于实施财务集中管理模式自身的特殊性。实施过程是一个系统性工程。也是一个循序渐进的过程，中间的过程管理相对来说比较复杂，一般要经历项目前期调研、制定实施计划或实施方案、实施准备(主要是清理过程，为达到可以实施创造条件)、项目实施、项目试运行、项目验收等过程。
(三)财务集中管理模式实施应注意的问题及保障措施
成功实施财务集中管理模式，需要一个强有力的领导小组统筹规划。执行力强、高素质的实施小组和职能小组具体实施，这是人力组织保障。
成功实施财务集中管理模式，需要充分调研。对企业当前发展和治理中的薄弱环节及存在的核心问题进行诊断与分析，重新设计、优化业务流程，调整组织分配。加强治理创新、技术创新、制度创新。
成功实施财务集中管理模式，需要全面清理固定资产、物流、营销等，确保基础数据的准确性、时效性、可靠性和前后、上下数据间的一致性。为科学决策与治理提供参考依据。
(四)财务集中管理模式实施达到的效果
当真正实现优化集团价值链的信息集成模式后。将使得信息技术与先进的管理方法有机融合，在实现价值链联盟价值最大化的同时实现企业集团价值最大化，增强企业核心竞争力，通过业务流程和资金流程的再造优化价值链，利用现代信息技术，实现财务管理事前、事中和事后控制相结合的集中管理。
通过对供电企业实施财务集中管理模式的研究，建立、健全适合县级供电企业特点的、高效的、符合现代企业制度的财务集中管理模式，是强化对县级供电局的管控、进一步提升其财务管理水平的利器。是按照省公司制定的创先工作思路、完成创先工作目标的关键。
【参考文献】
[1]王吉鹏.全球化、行业化、平台化下的集团管控模式[EB／OL].比特网，2008.
财务核算体系及工作流程范文3
【关键词】新会计准则；财务核算；统计指标体系；重新设计
在企业财务管理与财务统计报表中，财务统计指标属于重要内容，可对企业的生产经营状况和最终经营成果加以直接反映，从而为企业领导层在社会及经济决策中提供重要数据支撑。
1、财务统计核算工作概述
一直以来，统计和会计都属于两个不同学科，然而在财务管理与核算工作中，统计与会计的核算功能相同，主要功能都是实现经济信息的提供，以便为企事业单位、党政部门及社会提供信息服务，同时展开监督，确保既有方针与政策的执行是按照既定方向与目标发展的，从而为企业经济建设的目标实现提供支持。统计信息是经过统计调查、整理与分析过程获取，部分信息直接来源于会计部门，如企事业单位某时期获得的利润或各资产的价值等。因此，统计核算是将财务统计核算包含在内的，财务统计核算与会计核算之间是息息相关的。财务统计核算是基于会计核算工作，与会计核算需求相结合之下建立而来，是会计与统计紧密结合的实际体现。
2、重新设计财务统计指标体系的必要性
近几年来，随着我国经济体制改革进程不断加深，财务统计指标一直处于不断变化之中，以便与经济形势的发展与变化相适应。2007年1月1日，我国开始实施新的会计准则，在基础准则上对会计核算工作做了许多调整，这在很大程度上对会计核算工作的各个方面产生了重大影响，同时也给统计人员的财务统计核算工作带来了巨大挑战，而统计核算工作需要通过财务统计指标发挥实际作用。然而目前的财务统计指标仍不完备，不能为统计工作监督、服务与咨询等整体功能的发挥提供保障，因此，必须对财务统计指标与时俱进的加以调整，在新会计准则基础上对财务统计指标体系进行重新设计，从而为企事业单位的会计核算及经营决策提供重要理论支持。
3、重新设计财务统计指标体系中应注意的问题
在对财务统计指标和统计指标体系进行设计时，应遵循科学、实用、合理而适用的基本原则，不仅要保证设计出的财务统计指标体系在理论上正确，同时还要保证这一体系能够满足客观实际的需求，在计算口径、计算方法上具有合理性，也应便于实际操作。因此，在设计财务统计指标体系时，要将资产实际流入或流出作为对收入与支出的判定标准。在统计指标体系设计过程中，由于财务会计中的原始凭证不便于展开分类核算，我们不可能对企业业务经营中发生的每一笔原始凭证加以分类核算来确定相应指标。因此，只有两种方法可以为财务统计指标体系的设计工作提供支持，其一是根据财务报表相关指标的计算得出，另一种是将财务核算总账目及相关分类账目中获取的数据进行计算得出。
另外，在新会计准则中，整个财务科目大体可分成三种类型，第一种是含有不确定因素的科目，如投资收益、产品销售的收入、根据权益法展开计算的长期股权投资、长期债权投资及外币核算过程中造成的汇兑损益等；第二种是无不确定因素的科目，主要有资产科目与负债类科目，资产科目包括固定资产、银行存款、现金和原材料等，负债类科目包括应交税金、应付工资及应付账款等；第三种是相应科目经过加减之后获得的科目，如应收账款净额、固定资产净值、各项利润科目及部分所有者利润及权益分配科目。
4、财务统计指标体系的重新设计
4.1重新设计的财务统计指标体系包含的具体指标
在新会计准则下，为对财务统计指标进行适当调整，使之与社会发展和经济体制改革相适应，应重新设计财务统计指标体系。根据指标的形式及内涵不同，可将财务统计指标体系划分为经济效益指标和财务状况指标两种。其中，经济效益指标应包含流动资产周转率、速动比率、流动比率、资产负债率、成本费用利润率、经济效益综合指和净资产收益率等指标，财务状况指标应包含资产总额、净资产总额、负债总额、费用、成本、利润额与收入等。在财务统计指标中，除了极个别指标外，其他指标都和会计中的指标名称保持一致，同时各指标的数据来源都是该企业内会计帐户核算资料、资产负债表、利润表和利润分配表等。
4.2新财务统计指标体系分析
在新会计准则影响下，财务统计指标体系的变化必然会引起报表列示与项目的变化。在资产这一统计指标中，根据资产的流动性将之划分为流动资产与固定资产两种，而负债这一指标也应根据债务偿还的期限分为流动负债及长期负债两种。为对重新设计的财务统计指标体系加以详细说明，我们以房地产企业为例进行阐述。在房地产企业财务统计指标体系中，和传统的财务统计指标体系不同，重新设计的财务统计指标体系中将短期投资予以取消，并对金融资产进行拆分，使之成为可供出售金融资产、交易性金融资产与持有至到期投资，并新增了投资性房地产，将商誉及开发支出单独列出，将应付的福利费用、应付工资及为企业职工提供的其他形式的报酬及相关支出一并纳进职工的薪酬核算过程；将原来单独列出的部分股东的权益收入纳入到所有者权益这一项目之下。
在利润这一指标核算中，基于新会计准则，对利润表的列示与项目也应当加以适当调整，主要有以下几点：将传统利润表中主营业务成本与其他业务支出、主营业务收入与其他业务收入的划分取消，将之全归纳到营业成本和营业收入中；将公允价值变动收益与资产减值损失纳进营业收入之中；同时，将部分股东的损益纳入到净利润中。
5、结束语
随着社会市场经济改革的不断深化与外界经济环境的不断变化，财务管理工作在企业发展过程中占据的地位越来越重要。财务统计指标体系是财务统计报表与企业财务管理工作的重要内容，是企业经营情况与经营成果的直接反映，是企业管理层进行经济决策的重要数据支持。因此，必须保持财务统计指标体系的与时俱进，根据新的会计准则对这一体系进行适当调整，以便为财务统计指标体系数据支持功能的正常发挥提供保证。
参考文献：
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[3]贺琼，郝汇.上市公司财务危机预警模型中变量体系的设计[J].财会月刊（理论版），2007，14（2）：19-23.
财务核算体系及工作流程范文4
一、基于案例的企业财务共享中心的职能分析
财务共享服务中心建设活动在各个行业中均有多个经典案例，例如宝钢、海尔、华为、平安等行业的领军企业均基于市场需求建立了财务共享中心，本文选取了宝钢和海尔，分析了这两个大型企业建立财务共享服务中心并投入使用的真实案例，这两家企业都属于技术水平较高、运营管理能力较强的制造业企业，具备较高研究价值。
（一）宝钢集团
宝钢集团是在2009年开始增设财务共享服务中心，最初是在宝钢股份公司实施尝试性运营，在该管理模式使用一年后将其转移到集团总部，负责为宝钢集团下属的分公司提供相应的财务服务，例如会计数据核算、评估企业资产等，可以提高财务管理的质量，优化服务工作模式。遵循着精细化管理的思想，为了能够提高管理工作的开展效率，宝钢集团对财务管理工作进行了改进，为不同的部门制定了相应的工作内容，形成了专业化分工的工作体系：总部财务部门负责制定整体性战略规划；基层财务人员负责处理内部管理层面的数据；财务共享服务中心在管理体系中的职能定位是规范不同业务领域内的财务管理行为，加强质量控制，施加间接性的内控约束。财务共享服务中心建设的主要目标在于强化对集团实施整体管理控制的力度，提高管理工作水平，积极借鉴其他企业的财务管理理念，形成标准化的管理体系，满足集团获取更大经济收益、提高市场占有比例的需求，改善集团子公司在财务管理方面存在的各种问题。当前，宝钢集团财务共享服务中心的工作队伍不断壮大，共包括235人，所负责的主要工作内容为会计核算，核算的对象包括宝钢集团7成左右收入，包括了集团的多个领域与各个生产环节，财务共享服务中心不仅能够发挥协调上海本地的68家企业财务关系的作用，也可为外地企业的会计核算工作提供有效服务。财务共享服务中心属于财务部门的主要构成成分之一，在该中心下设立了8个不同小组，分别负责不同的工作内容：采购至付款小组、销售至收款小组、费用小组、税务单证小组、专项服务小组、总账与报表小组、系统支持小组、运营小组。财务共享服务中心在设立之初即建立了合理的会计核算工作流程，工作流程效率高且标准，为后续管理活动的开展提供了良好基础，能够对实物文档流以及信息流进行主动分离处理。服务中心的工作人员可以根据会计档案在扫描完毕后产生的影像信息完成对会计数据的处理工作。在税务单证小组中可以对文件实施统一扫描，集团其他分公司所上传的会计单据会被送达到小组内的扫描中心，在完成扫描后会形成会计档案，再将原始数据送达到不同的单位部门进行存档。宝钢公司财务共享服务中心需要在同一时间对接60多个不同的业务系统，需要系统具备可调节性。2008年公司开始建设一体化信息管理系统，为后续相关工作的开展提供了技术保障。
（二）海尔集团
2006年，海尔财务管理部门针对原有的组织架构体系实施了调整，从系统性的角度出发对财务管理模式实施优化，利用多方合力形成了专业的管理体系。海尔集团对原有的财务单元进行了划分，按照核算、成本以及经营三项管理内容分别增设三个中心。2007年在海尔公司均开始对财务管理的工作流程实施改造，财务共享则是管理模式得到转变和完善的基础，可以先针对业务单元中的核算中心进行集中，先对青岛地区所包括的业务单元实施整合和集中，之后扩大集中范围，延伸到青岛之外，这一过程花费了3年到4年时间。海尔集团内部负责财务工作的人员主要需要完成三种任务：第一，战略财务管理。主要针对集团财务方向、管理路径以及管理政策进行及时调整，对集团内部可以使用的资源进行配置优化，预测并采取合理措施控制经营风险；其次，会计服务。在财务共享服务中心的工作人员可以合理利用互联网平台对资源进行整合，利用云端实施财务管理，可以提高会计服务的效率以及标准化水平；第三，处理分散型业务财务。在集团内部形成集中化管理模式后，财务管理开始和业务活动进行紧密融合，作为管理人员可以结合自身专业技能为业务活动提供财务数据。当前，集团财务管理部门中7成以上的人员针对财务信息进行核算，1成人员负责税务领域、现金领域以及风险管控领域等工作内容，其余人员负责对资金、绩效实施管理。海尔财务共享服务中心被划分为多个不同的管理小组，小组数量为9个：资金管理小组、费用稽核小组、税务申报小组、收付服务小组、税票服务小组、总账及报表小组、往来清账小组、资产核算小组、会计政策小组。其中成本核算工作是不同业务部门的财务工作人员所负责。随着时展速度不断加快，海尔集团开始吸收了全新的财务管理理念，将流程作为核心，形成多元化的财务管理体系，财务共享服务中心则将流程意识融入到了日常管理活动中，结合目前财务管理工作流程中所形成的财务数据，对管理流程实施有效管理，提高了集团财务管理质量和力度，使财务信息透明化水平得到有效提高。目前，海尔集团在对共享服务模式进行建设和完善时，会对其进行持续性改进，及时发现工作流程中存在的问题，不断提高服务质量。除去设置流程处理环节外，在服务中心内还有专门负责质量检测的部门，负责评估运营质量，根据运营问题对其实施流程优化，组员数量为3—4名。这一团队需要对不同流程小组的工作人员进行动员，使其能够积极参与到流程创新过程中。通过海尔的经验可以发现，为了提升财务管理效率，必须建设跨部门的综合信息系统。综上可见，现实案例中财务共享服务中心的主要职能：1.搭建财务信息共享平台；2.优化财务核算流程与财务信息系统；3.扫描原始凭证生成电子会计档案；4.制定财务策略，控制财务风险；5.将资金管理、税务管理、收付管理、总账报表管理、往来款项管理、资产核算管理、费用稽核管理集中化、标准化。主要特点：1.会计科目、会计流程标准化管理，实物文档流与信息流相分离；2.信息系统一体化程度高；3.并非所有流程都需要或者适合集中，未把成本管理纳入共享服务范畴；4.财务流程与系统优化是一项不断更新的工作。
二、电力企业建立财务共享服务中心需考虑的要点
宝钢、海尔的财务共享服务中心建设案例能够为电力企业同类型工作提供一定借鉴和启示。而电力企业也应该充分结合自身实际情况，在建立财务共享中心时着重考虑以下问题。
（一）月末未完工产品成本分配问题
电热产品成本的计算方法采用“品种法”。凡是电、热生产过程中所发生的费用，都直接计入产品成本。由于电力、热力产品不能储存，电力企业与大部分制造业企业的核算标准存在较大差异。因此，为了解决特殊类型产品的成本管理是否应当纳入共享服务的问题，必须选择试点单位进行测试。
（二）燃料核算是会计核算重点
对于火力发电而言，燃料成本在总成本中所占比重较大，通常占比能够达到30%至80%左右，具体情况受装机容量及煤炭价格影响。只有做好燃料核算工作，才能进行下一步的成本控制、成本预算工作。燃料核算包括燃料采购核算和燃料耗用核算。财务部整个核算流程离不开燃料管理部、发电部提供的采购、消耗的相关凭证，此类会计信息能否归集到同一个系统将影响财务共享服务中心的运转。
（三）必须组建专业团队负责资产核算工作
由于发电供热生产流程复杂，生产设备数量、种类繁多，对于此类资产的日常管理，如使用性能评估、设备检测等基本工作需要将其落实到具体的责任人，才能实现高质量的实时监管；部分装机容量大的企业存货数量较大，各种日常耗材、备品备件的收、耗、存工作必须经由专职人员负责管理，而现有的煤炭存货管理体系包含多道复杂的审批流程与核算程序，从入厂验收，日常化验，月末盘点都需要各类专业人员把关。目前，各电力企业的资产管理都已实现信息化管理，为提升财务共享服务中心的管理能力，各类资产信息的采集工作需要由专业人员组成的团队负责完成。
三、构建电力企业财务共享中心的措施研究
（一）做好资金管控，重构资金结算流程
我国电力企业必须基于财务共享服务中心将较为分散的财务信息予以汇集，将“管理节点分散、财务信息集中”管理理念融入工作实践中，要求各个分子公司提交会计凭证影像与记账信息，由共享中心的工作人员负责审核、检查资金结算信息与相关数据的正确性，基于电力企业的具体经营环境重构具体的资金结算流程与审批机制，提升资金结算审核工作的规范性与统一性，对原始的财务信息管理系统进行全面的升级改造，提升财务管理机制的信息化水平，基于不同业务模块的属性与工作内容，设计具备较强针对性的管控措施，借助在线云端财务软件构建辅助管理系统，让管理系统在会计档案中自动获取数据并进行分类处理，设置不同等级工作人员的数据修改编辑权限，严格控制系统风险，对预算计划中资金的使用方式施加持续性的监控，根据预算计划与现有的资金结算方式建立汇聚多样性数据的资金计划模板，将资金计划的编制工作细化到具体的合同与订单，核查各项基础性业务支出中燃料费、差旅费、设备维修费等费用的使用方式、支付渠道，保证支付金额不超过签订合同中规定的具体数额。财会人员要基于现有管理制度对企业经营管理过程中的资金业务展开定期分析，制作内容齐全、主题突出的资金使用报告，及时发现现有的资金管理体系中存在的缺陷与漏洞，向领导层汇报各部门、各单位的资金汇集率、账户日均余额，细化资金运营指标，让财务共享中心作为一个独立的制度主体，对电力企业下属的电厂与分子公司的财务状况进行定期核查，帮助其处理各项基本财务管理业务，如资金收付、资产价值评估、会计档案校对等，让下属各部门与各分子公司了解总部所制定的财务管理政策，使之把握财务政策的实质与本质属性。财务共享中心可发挥资金监管作用，保障电力企业集团资金的安全，让预算计划中支出的资金在正确方向上获得有效使用。财务共享服务中心可针对电力企业的各项基本数据与财务信息进行分类处理，并加以汇总，将其录入云端数据库之中，将其与往期财务信息和数据进行比对，为电力企业领导制定战略发展计划提供数据支持。
（二）建立专业化团队，明确划分岗位权责
电力企业必须建立高度专业化的财务管理团队，根据不同领域具体业务的处理难度，结合员工自身的工作能力、工作质量、业务处理效率等基本条件，为不同岗位上的财务管理人员分配适量的工作，做好人力资源分配工作，不定期对职工所负责的具体工作与所在岗位进行轮换，把握工作量的分布情况，对职工所承担的责任与工作量进行加权统计，适当减轻财务共享中心工作人员的负担，避免发生财务数据处理错误、会计凭证质量下降等特殊问题。电力企业管理者应当构建较为完善的职业培训机制，为财务共享中心的工作人员提供更多职业发展通道，基于实际情况制定人力资源开发计划，为不同岗位上的财务管理人员设计职业发展目标，让参与共享中心具体工作的财务人员获得系统性的业务技能培训，提升员工的基础工作能力，提升其专业素养水平，使之能独立处理成本管控、绩效管理等高难度工作。企业管理者应当构建完善的绩效考核机制，根据财务共享中心管理人员的工作时长、业务处理质量、日常表现等因素，评估其工作绩效，督促员工不断提升个人工作能力。例如处理财务业务模块工作的管理人员必须具备较强的人际交往能力，能够做好跨部门、跨行业的协调工作，财务共享中心管理者应当调派具备相应能力的工作人员承担此类工作，裁撤无法创造经济效益的岗位，突出现代财务管理机制的集约化特征。
（三）调整财务管理制度，采用全新架构方式
在建立财务共享中心后，电力企业管理者应当重组企业财务管理流程，让财务共享中心负责处理不同地区内分子公司所从事的相同财务管理业务，制定统一的财务业务处理标准与具体工作流程，促进组织架构的变革。为了提升信息利用效率，必须在财务共享中心建立大型财务数据库，为电力企业的战略决策提供详细、准确的财务管理信息，建立常态化跨部门互动机制，搭建全流程信息共享体系，允许财务共享中心定期制作并面向全公司发放财务工作简报，在简报中详细介绍阶段性财务工作取得的成果、电力企业外部经营环境的变化等重要信息，让共享机制中的各分公司与部门均可了解到共享中心的具体工作方式与实时动态。为进一步推进财务管理制度的革新，电力企业管理者必须逐步将财务共享服务中心融入业务系统之中，财务共享中心可依托物资管理系统、仓储系统、内部控制机制等组织管理机构，搜集与物资采购、存储、运输、技术设备损耗等与财务工作有关的各类信息，部门管理者应当主动与财务共享中心建立合作关系，将商业合作项目的合同与货物订单通过在线信息传输网络第一时间传送到财务共享服务中心的服务器中，实现资金凭证与核心业务单据的自动化生成，提升信息流动速度。
四、结语
财务核算体系及工作流程范文5
【关键词】 国库支付； 部门预算； 会计核算中心
随着国家公共财政体制重大改革与高等教育迅猛发展，全国高等教育学校即将执行新的《高等学校会计制度》（征求意见稿），其中，新制度对会计核算基础、要素构成、会计核算内容及方法、国有资产管理等方面进行了不同程度的调整；财政改革方面新增了对部门预算、国库集中支付、政府收支分类等相关的会计核算内容。这些都对高校会计核算工作提出新要求，高校会计核算管理面临着新的挑战。
一、现行高校财务核算工作存在的问题
（一）财务软件系统滞后，不能满足国家财政改革的需要
根据调研，目前高校普遍使用“天财财务核算系统”或“天翼财务核算系统”等进行财务核算。由于该系统原有功能的限制，高校国库支付业务中所需标识各项辅助码功能不能同步实现。高校财务审核人员在处理相关经济业务时，只能采用手工录入国库类款项指标信息的方法，以便银行出纳人员能借助这些数据信息对应填写国库结算票据中的“附加信息码”，而自2006年开始至今，国库支付业务量大幅度增加，以某高校近五年国库授权支付业务量统计为例，如图1所示。
由于缺乏软件系统本应具备的自动校验功能，每笔国库支付业务容易造成人为差错，如国库项目支出误从实拨资金支付、选错国库信息导致串用其他预算指标等。特别是高校财务管理系统、财政国库集中支付系统与银行支付系统的三套系统不能相互兼容，数据无法对接与效验，人为因素造成的错误无法通过技术手段加以防范，高校只能通过和银行、财政部门进行三方人工对账的方法确保数据的准确性。由于不能使用银校自动对账系统，增加了对账难度，也使本可简化的核算工作程序和工作量呈几何倍数增加。
根据财政部颁发的《2010年政府收支分类科目》，在“事业支出”科目下设置了“基本支出”“项目支出”，并明确设置明细科目和相应的经济分类。这些财政改革措施均已被纳入事业单位会计核算范围。但绝大多数高校财务管理系统化、信息化程度较低，跟不上国家财政改革的步伐，以致财务核算管理工作任务重、效率低。
（二）会计核算与财务管理脱节，科研经费管理数据不能共享，不能满足预算精细化要求
伴随国家财政体制改革的步伐，高校正在按部就班地执行部门预算与国库集中支付管理等相应政策，从而提高资金使用效率。高校的基本支出与项目支出都已实施预算管理，而核算中心会计人员不参与学校各级单位预算及各科研项目预算的编定、审批、调整，对各单位的具体业务和开支项目及资金来源、性质并不完全清楚，报账时往往不能准确判断资金来源、性质、开支渠道；学校财务系统未能与科技部门项目经费预算进行衔接及数据共享，财务系统上缺少相关支出额度的有效指引与监控，核算人员无法准确掌握预算执行情况。由此，往往造成会计核算账务处理不当，资金使用效益得不到真正体现，预算精细化管理流于形式。
（三）高校会计核算工作模式不尽科学
现行高校一般都设置了会计核算中心机构，实行学校一级核算模式，处理全校各子单位账务，管理着教学、科研、后勤产业等方面会计核算工作，同时要求核算工作人员能全面、独立地完成审核业务，包括审核业务手续齐全、清点票据数量、检查附件合规、依据部门和项目判断支出科目、上机正确录入会计凭证等工作任务。核算机构一般对学校各单位内部工作或管理及具体业务事项不甚了解，疏于对票据真实性、合理性的判断，对资金收支合法性、合规性难以掌控。在资产管理中，固定资产在购置时一次计入成本，后续控制上会计核算与资产管理存在脱节现象，部分子单位实物短少或报废也不能及时在核算中心进行账务处理，导致账实不符，致使会计信息失真，最终影响主管部门与学校领导的战略决策，难以保证全面统筹的科学性。
（四）人力资源流失现象严重，难以满足多层次财务核算服务的需求
核算中心的主要职能之一是为全校师生提供高效便捷的报销业务服务，多数高校提供的是面对面人性化核算服务，核算工作环境相对嘈杂，员工思想高度紧张且工作强度大，工作人员常年忙于机械式报账，而各项福利待遇都明显偏低，人员流失严重，新增核算人员业务熟练程度严重影响工作效率。此外，受人事竞聘与岗位轮换等因素的影响，核算队伍人与人之间的心理隔阂在逐渐加大，队伍中出现人心不齐、状态不佳现象，严重挫伤核算队伍的积极性和创造性，核算工作拖沓推诿，难以满足师生员工对核算服务的要求，更难于实现财务核算改革新举措。
（五）核算服务与核算监督职能定位模糊
随着市场经济与高校规模的快速发展，多渠道来源的办学资金与科研经费使高校核算经费也呈现出多元化格局。核算中心主体职能是遵循国家统一的财务法规、制度，将发生的每一笔报销业务处理成有用的财务信息，为学校和项目负责人提供决策依据。在核算业务处理过程中必将产生各种各样难以预计的矛盾，费用支付请求与核算人员拒绝支付经常会冲突。妥善、合规、合理地化解矛盾是核算服务工作关键点，也决定着核算服务质量的高低。是服务多一点好，还是监督严一点好，在广大核算人员心中定位模糊，由此影响核算人员工作积极性和高校核算工作管理水平。
二、完善高校核算服务管理的措施和建议
针对上述问题，高校核算工作如何适应财政体制改革要求，为即将执行新《高等学校会计制度》做好准备，逐步完善高等学校财务核算业务的整个流程，应切实做好以下几个方面工作：
（一）加强国家财政体制改革政策宣传，完善高校财务核算基础建设
国库集中支付和部门预算等财政体制改革举措，对高校财务核算产生全面深远的影响，对此，可以考虑的方法有：
1.印制宣传册。利用宣传小册成本低、效率高的特点，定时向教师邮箱发送政策宣传品，有效提高教师提供报销材料的规范性与准确性。
2.系统知识培训。对常规报账人员就高校执行的财政政策与《高等学校会计制度》知识实行系统培训，将核算人员职业继续教育培训与平时工作紧密结合，对实际工作中出现的具体问题加强业务指导，及时更新与提高核算人员的业务知识和水平。从核算基础入手，先对会计核算科目的设置要求、政府收支分类、国库支付信息等亟待解决的问题加以积极改进。
3.政策第一，制度把关，分类处理。在核算业务处理过程中，各项财务管理措施必须注意到经费核算的复杂情况，正确处理经费开支标准、预算编报额度、实际支出之间的矛盾，不能盲目“一刀切”，应兼顾不同经费的特性，分类处理。核算人员应根据政策标准、预算额度和开展科研教学工作的实际需要，给予教师切实可行的指引，将可行操作方案提交师生选择。尽可能消除核算标准不统一、支出超预算现象。
（二）更新财务管理软件，加快信息化建设步伐
会计信息化建设一直是高校核算工作有力的技术保障，是各种改进措施顺利开展的基础支撑。在目前高校使用的财务软件系统不能进行全面更新改造情况下，引入嵌入式管理控制模板，可以将某些手工录入的财政信息、财务核算控制点嵌入到系统中，将人工控制改为系统控制，降低核算工作的复杂程度。例如将项目预算数据录入对应核算科目系统，可以避免核算支出超预算。同时尽可能提升财务软件系统集成度，例如将财务软件出纳复核与支票打印软件和即将开发银校直连支付软件集成起来，避免数据信息重复输入，提高工作精确度。将财政国库支付系统与银校直连支付软件对接，缓解国库业务的对账工作压力。建立校内科研经费管理与财务系统的有效对接，实现数据共享。除此之外，充分利用网络技术，简明扼要地对外教师经费结余情况与预算执行进度，缓解突击使用经费集中报销时段不均状况，建设网络交流平台及时解答核算报销有关置疑，随时公布核算大厅等候情况，提高报销办事效率，节省等待报销时间。
（三）建立有效激励机制，打造高素质财务人员队伍
核算会计人员整体素质是优化财务核算服务工作的前提条件，高素质人员必须具备全面的会计专业知识、高尚的职业道德、熟练的计算机应用技术、高超的沟通技巧与应变能力。通过建立有效的激励机制，将物质奖励与精神奖励有机的结合，相对核算中心合同制编制人员较多现状，对于业务娴熟、工作态度良好，踏踏实实为师生服务的员工，在校内转岗时给予优先考虑。在保证核算中心报销工作稳定运行和人心和谐的前提下，引入竞争机制，建立科学公平考核标准与实施细则，打破干好干坏一个样、干多干少一个样的局面，每月定期公布业务量最多与差错率最高人员名单，每月评选优秀者在年度考核、职称晋升、干部提拔时加大“倾斜”力度，充分调动核算人员工作创造性和积极性，有效促进自身业务技能和服务水平的提高，使年轻核算人员对职业生涯有准确、光明的定位。
（四）转变高校核算模式，优化报销流程，提高核算工作效率
改变核算工作模式与优化报销流程是提高工作效率的有效途径。
1.将报销受理、票据整理、支付审核、上机录入分开处理流水作业，现场清点报销票据数量，将汇总核算票据环节转为后台处理，或发动二级学院现有报账员、科研秘书等帮助核算中心做一些接受票据的基础工作，并且辅助以网络填单、短信沟通、网银支付等电子技术手段，尽量减少老师报销等待时间。
2.学校核算中心改变办公地点，建立二级学院核算体系，委派财务人员到二级院系进行核算业务处理，有针对性地服务，提高工作效率。
3.建立财务系统分布式部署机制，将业务点设到学院，由二级学院承担核算的基础工作。二级院系自行审核原始票据，确认上机制单，会计核算中心复核二级学院转来的原始单据、核算科目、项目等。
通过授权办理、压缩中转，优化业务流程，大大提高核算工作效率，同时使核算中心人员有更多时间参与学校资产管理、预算管理，使其拓宽业务层面，反过来又促进其核算水平的提高。
（五）完善财务服务与监督职能，提高财务服务质量
会计核算中心是学校财务政策的执行机构。高校财务核算的目标必须在执行相关财务法律法规、运用相应的财务方法来实现，必须体现国家法律法规的刚性，所以，财务核算的监督职能不可或缺。而学校师生对财务核算服务要求越来越高，提供优质服务也是财务核算中心的基本职责。优质服务与监督的有机结合才是会计核算中心的根本职责。在实践中，会计核算中心应严格按预算控制各部门的支出，监督支出使用情况，对各单位的支出行为、支出成本进行科学分析，给教师提供优化支出结构的基础数据，尽可能提高预算资金使用的效益性、及时性，针对预算编制与执行中存在的问题和薄弱环节提出改进意见，将核算事后控制转变事前控制，使财务核算监督与服务工作变得更加积极主动。同时按新《高等学校会计制度》不断修订财务核算制度及操作流程中的实施细则，规范财务核算行为，做到以制度管人，按制度办事。保障财务核算工作在健全的规章制度体系下运行，充分发挥会计核算的监督与服务职能，从而促进学校教学科研工作协调发展。
在高校新会计制度下，建立与国家预算体制相符的核算服务体系，加强国家财政体制改革政策宣传，加快财务管理信息化建设步伐，建立有效的财务人员激励机制，转变高校核算模式，优化报账流程，完善财务服务与监督职能，能有效地保证高校经费核算质量，提升高校财务管理水平，提高高校的综合实力。
【参考文献】
［1］ 徐元元.挑战和考验［J］.财会通讯（综合），2010（2）：12.
［2］ 马晓岚.会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性［J］.财会月刊（综合），2005（6）：20.
财务核算体系及工作流程范文6
关键词：基建工程；电力企业；财务核算
随着电网建设规模的不断扩大和内外部环境的变化，电网基建财务面临的风险因素日益增加。其重要性越来越突出，直接关系到基建资金是否高效使用，电力基建工程是否顺利完工等。因此我们要努力做好电力企业基建工程财务核算工作，不断完善财务核算体系，将财务风险遏制在萌芽状态，大大提高基建工程的财务管理质量和水平。
一、电力企业基建工程财务核算中存在的突出问题
当前，基建财务发展机遇与挑战并存。电网投资持续高位运行，是电网企业价值管理的重点，而基建财务管理相对薄弱，主要问题有：
（一）财务在基建工程项目管理、监控过程中发挥的作用有限
在基建工程项目实施过程中，一般的工程负责人比较重视相关技术层面，对财务管理重视程度不够。财务人员参与到合同和部门招投标文件的审查和签字工作时，又可能出现财务人员对可行项报告分析、项目设计与造价了解甚少，对项目资金缺乏科学核算，结果造成一味地被动支付项目款项，超预算开支或不合理编制预算现象时有发生的情况。在项目完工验收阶段，这是由财务人员主导的工作环节，但是由于前期、中期工作上的疏忽与漏洞，也导致在该阶段财务人员的监督审查力度极为薄弱。
（二）基建工程财务核算涉及多家公司账套，财务管理模式有待统一
没有按照项目建设标准进行财务核算，挤占、挪用、外借资金的现象时有发生；公司合并分立过程中原始凭据丢失，财务核算不及时，核算项目粗糙，项目信息沟通不畅等原因致使财务核算与工程项目进展相脱节；基建财务管理方式、方法、流程、标准、体系目前并不统一，财务与现有造价体系量化对接渠道建成时间短，有待完善和统一；电力企业没有针对基建工程建立独立的账套和会计核算，而是与单位日常财务核算混在一起，造成拨付款项不独立，乱摊乱派成本等。
（三）基建项目预算编制执行力不强，集成数据处理暂不完备
由于国网公司下达的综合计划与省公司下达的投资计划“两张皮”现象，加之预算工作涉及专业多、协调工作量大，数据前后衔接度强、集成数据处理暂不完备、系统数据传递报错等多种原因，给本项工作的顺利完成带来很大困难。每次上报预算过程中工作人员都是通宵达旦。数据编制过程根据经验预算资金需求，受人为主观因素影响较大，准确性不高，预算执行力度弱化，导致项目建设过程中资金不合理支出、严重超支、随意追加预算等，造成项目资金的严重浪费。
（四）工程财务核算人员的综合能力有待进一步提高
当前电力企业中的财务工作人员的综合能力普遍较低，素质层次不齐、工程核算岗位人员流动频繁，相对应的专业培训未及时跟进、工作责任心不强。对财务管理的重要性认知不到位，职业素质的缺失，导致财务工作中容易出现纰漏和违背职业道德行为的发生。部分财务人员由于缺乏专业的会计培训和相关财务管理知识，在财务工作中思想陈旧，对会计电算化掌握不甚熟练；不擅主动学习，对财务预算、审计相关工作一知半解，提供的会计信息不准确、不规范，难以满足企业管理者的决策需要。
二、电力企业基建工程财务核算风险防控措施
（一）进一步规范财务管理体系建设，减少基建财务风险的发生
首先是深入强化电力企业基建工程中的财务管理意识。在电力企业基建工程开展实施过程中，要逐渐建立起一支综合素质过硬的财务管理队伍，配合专业技术人员做好专项资金的监督和审计工作。财务人员要树立财务管理意识，即大局意识，以身作则，严谨认真完成工作；规范意识，严格履行财务相关工作程序；责任意识，把好财务关口，认真核对原始票据，不符合规定的一律不允许报销等。
其次是逐步建立符合本单位实际情况的内控制度。内控制度是企业内部自发形成的自我调节、约束、监督、检查的一种控制体系。电力企业基建工程项目的内控制度主要包含企业内部组织结构的设置，明确规定各部门职能范围；健全各种内部规章制度，工作流程、规范标准、岗位职责，用制度来约束工作人员的行为和活动；完善内部会计审计核算和内部稽核，定期或不定期检查基建工程的资金流转、使用情况，工程进度和质量等。
（二）加强财务核算与基建工程的有效对接
实施基建全过程财务管理的目标是资金使用安全高效，工程成本归集及时准确；财务分析体系完整，有力支持工程投资决策；过程监督落实到位，关键风险防范控制有效；财务业务紧密衔接，流程顺畅、协调一致。
在基建工程项目初期，基建工程立项后，财务部门就要建立好项目台账和现金流台账，对可行项报告分析、立项审批、项目设计、预算与造价等文件都有一个全面了解，熟悉项目的各项支出费用预算金额、构成比例，方便日后财务核算数据更加精确。
在基建工程项目实施过程中，财务部门要准确的进行会计核算，将基建工程相关的所有财务信息数据、分析报表及时整理好，才能更好地满足其他部门地业务需要。财务部门在进行财务核算过程中，要结合基建工程进度、资金使用情况，科学合理编制企业年度资金计划、现金流预算计划和用款计划。
在项目完工验收阶段，财务部门的主要工作就在于对工程投产试用验收、评价经济效益和项目的审计工作，根据财务核算验收结果，做出投资效益分析报告，管理者制定后期发展计划和决策提供科学、详实的参考依据。
（三）全面落实基建工程预算管理工作
一是做好电力企业项目年度预算管理工作。编制科学、合理的项目预算，细化预算管理环节，严格控制超预算支出，确保基建工程现金支出的合理性、安全性和有效性。最为重要的就是建立起较为完善的预算管理w系，其中就包括了年度预算和季度、月度的实时动态现金流预算表，同时根据这些预算表做出及时正确的分析。
二是预算管理要与基建工程进度紧密结合。电力企业要建立起全面的预算管理体系，侧重于基建工程的动态预算管理，由各部门分别编制、执行自己的预算科目，总会汇总成企业的全面预算体系。各部门的预算科目是与工程进度紧密联系的，那么相关的经营收入、成本、利润最后都会被划分到年度总预算中，这就是全面预算管理体系。
三是建立预算考核体系。为了强化预算管理的执行力，增强管理效力，就要建立起预算考核体系，对预算执行过程进行监督、分析、评价、考核、奖励和惩罚，只有严格的考核，才会使预算管理高效能地发挥作用。
（四）开展多专业的交叉培训，提高财务人员的综合业务素质和水平
首先，财务人员定期参加专业技能、业务素质和法律相关的常识性学习和培训，提高财务人员的专业技能，法律意识和职业道德修养，使其财务专业向更广、更深层次延伸，这样才会促进财务核算工作的顺利开展。其次是财务人员不仅要懂得财务会计相关制度法规，还要认真学习招投标法、合同法、建筑相关的法律法规，为基建工程后期财务核算、管理奠定理论基础，这也是培养复合型财务人才的重要一步。三是开展对财务人员跨专业的交叉培训。基建工程财务人员要学习项目工程相关的工程预算、项目实施流程、财务审计、了解基建工程中一些常识性的概念，以方便在后期能够更快、更好地参与到工程项目的财务管理中。
三、结语
基建工程财务核算管理是电力企业财务管理中的重要组成部分，也是决定电力企业基建工程是否成功的重要影响因素。本文主要介绍了当前我国电力企业基建工程财务核算的基本情况和存在的突出问题，并且针对财务核算中的薄弱环节提出了相应的防范和改进措施。随着电力企业财务部门及其相关人员的共同努力下，财务核算将会逐渐深入到基建工程项目实施、管理的每个环节，在确保电力企业基建工程项目利益最大化的同时，还能促进企业财务核算与管理工作实现创新和发展，更好地适应新时期社会经济发展的需要。
参考文献：
[1]朱宏.浅谈电力企业基建工程财务管理[J].经济师，2015（02）.
