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内部控制测评范文1
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。
内部控制审计测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
二、内部控制审计测评的内容
健全、完善的内部控制是进行经营管理的基础。因此，审计首要关注的就是内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营管理活动，才能从根本上降低风险，因而对内控制度进行评价和评估是审计最重要的一项工作。其评估内容主要是内控制度的健全性、遵循性和有效性。
1.审计测评内部控制的健全性
内部控制是否健全的标志，是所有的控制目标是否已达到，各项制度是否符合内部控制的基本原则。健全性测试主要解决内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准确等问题。如内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况；内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持和确保不相容职务互相分离，相互制约、相互监督。比如审计在测评内部控制时要确定出纳与会计的职责必须严格分离，即出纳人员不得兼职稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程，这种出纳责任制是保证现金实物安全完整，也是防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏付现金的重要环节。
2.审计测评内部控制的遵循性
审计通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度，哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明被审计的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。如关于企业银行印鉴章的管理，根据会计制度，企业的内部控制系统中有一个基本的控制点，那就是企业财务章与法人印鉴章的分开管理。在审计测评时，就要看财务章是否由企业的出纳人员管理，法人章是否由非出纳职责的经授权的企业财务人员管理。
3.审计测评内部控制的有效性
测评内部控制系统有效性的目的是要确定现有的内部控制是否能够按预期发挥作用。审计要确认单位的任务和经济目标是否已经完成，测试管理人员的素质和经验是否胜任内部控制职能，控制的目标能否实现。有效性的测试评价是审计工作比较重要的一项内容，它直接影响到企业的经营活动是否能顺利达到预期目标。比如审计除了在财务领域对会计报表、账本、凭证及相关资料予以查证监督，还应对管理和经营领域投入更多的热心与关注，起到揭示问题，规范管理，促进发展的工作目标。
三、内部控制审计测评的作用
现代审计是以评价内部控制为基础的审计。自20世纪40年代内部控制理论应用于审计以来，世界范围的审计实践已经充分证明，在财务审计中，审计人员根据内部控制测评的结果确定审计的范围和重点，对于提高审计的质量、效率和效果具有重要的作用。一是评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性；二是评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据，内部控制审计测评可以确定高风险领域，现代的审计采用着重风险的审计方法，对被审计单位的审计风险进行评价，以便决定审计资源应如何分配，使审计工作有效地进行。三是减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量；四是向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。通过对内部控制测评，审计可针对内控管理中存在的漏洞和问题，提出改进措施，促进经济的使用效益。
四、开展内部控制审计测评的现实意义
内部控制评价在西方审计实务中已得到广泛应用，较好的推动了审计事业的发展，提高了审计在现代社会经济生活中的地位。内部控制评价，有利于改进审计方法，保证审计质量，提高审计效率，拓宽审计范围，使审计职能得到充分发挥。所以目前在我国审计实务中，推广应用内部控制评价，不仅是必要的，而且是可行的，它具有十分重要的现实意义。
20世纪中叶，西方国家研究探索出一种称之为“以内部控制系统为基础的审计”。这种有别于以经济业务检查为基础的科学审计方法，既有利于提高审计效率，又可以保证审计质量，成为传统审计转变为现代审计的一项重要标志，使现代会计报表审计与内部控制之间产生了密切的联系。我国在借鉴外国经验，结合我国国情的基础上，颁布了《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》，其中指出：“注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响”；1999年10月修订的新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督机制。”《会计法》的修订为我国审计人员实施内部控制评价，并将评价结果运用于审计当中奠定了法制基础，为我国审计事业的发展创造了契机； 2011年1月1日施行的《中华人民共和国国家审计准则》中规定审计人员可以从相关内部控制及其执行情况调查了解被审计单位及其相关情况和审计人员可以调查了解控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等、风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施、控制活动，即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等、信息与沟通，即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并能有效沟通的情况和对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查被审计单位相关内部控制及其执行情况。这些都需要审计机构肩负起监督的职责，检查和评价内部控制的建设情况和执行情况。
随着社会生产力的发展、经营业务日趋繁复，内部控制在现代化管理中产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。即以对内部控制的测评为基础，运用抽样方法得到审计结论，它可以在提高审计效率的同时，确保审计结论达到所要求的质量水平。这种以内部控制为基础的审计方法在保证审计质量的前提下减少时间、节约成本，受到了审计和被审计的普遍欢迎，这对推动审计的发展有其重要的现实意义。
参考文献：
[1]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社出版.2002.03.01.
[2]审计署、人力资源和社会保障部,审计专业技术资格考试办公室.审计理论与实务.中国时代经济出版社.2003.04.
内部控制测评范文2
1.工程施工测量的专业特点及工作方法
施工测量是建筑施工中十分重要的环节之一，施工测量包括以下内容：
1)定位、引测、基准点复核及敷设保护。
2)布置控制网、高程测量。
3)建筑物平面内部控制点布置测量。其专业特点是高层房屋建筑施工测量，由于地形条件复杂，外部施测时不断移动点位，并受施工条件和周边环境的影响，使测量精度不高、误差较大。为确保建筑物平面位置准确，高程和结构尺寸符合设计要求，故采用内控法测量。具体工作方法如下：
a．基坑开挖施工前，对业主或规划部门提供的建筑物控制坐标点复核，结合施工图设计的轴线尺寸进行定位、检查、引桩建立控制网，并严格按要求做好控制基准点的敷设和保护。
b．测量按照施工图设计轴线位置，考虑基础宽度和基础埋深、放坡宽度等因素，确定基槽开挖尺寸和定位控制。
c．基槽开挖完成以后，在建筑物控制线方向设置龙门
板，依据基准控制点将轴线及0．00的标高标注在龙门板上，以此控制建筑物的平面定位和高程测量。
d．在0．00结构层上，依据测量放线施工方案，基准控制点，在平面内选定相对控制点位置，埋置钢板，经复测校正后，做好控制点，用水准仪将高程(相对标高)引测在每个控制点上，并对高程测量误差进行校正，用来控制每层层高和总体的高度。
e．在每层楼板结构相对于控制点位置上预留孔洞(15cm×15cm)。定位放线施测时，一方面用激光铅锤仪支于控制点上，调平对中后向上投点；另一方面在各层预留洞上磨砂玻璃，经纬仪支设在该洞口上，对中铅锤仪投上光点，调平施测，放出各轴线的控制线后，再用钢尺对其他轴线进行细分。钢尺在经纬仪投测的指引下，测距划分精度是比较高的，往返施测校核放线误差。依此类推，各层施工均按此方法测量。
f．高程控制测量，以基准控制点向平面内引入相对标高，对平面内各点标高校核高差，用水准仪施放水平线，并逐层传递控制层高，以首层平面标高与各施工层高差校核高程误差，总高控制可用GPS仪器测量校对。
2.施工过程中的测量监理
2.1复测施工测量控制网
施工测量控制网(方格网、基线)是现场测量的基础和依据。施工单位能否合理设置控制网并确保其精度符合工程要求，是保证工程质量的关键。因此，监理工程师应对其进行严格的审核。1)检查施工控制网的布置是否符合建筑总平面图上各建筑物的布设，并适应于工程现场的具体情况。2)检查施工单位确定的控制网点(桩)位置是否考虑到施工的影响(桩点应位于沉降影响范围之外)，并要求施工单位根据工程施工的具体情况，适当加密控制桩点；其次，测量控制网的主轴线还宜布置在施工现场的中部，并与主要建筑物的基本轴线平行。3)对控制网进行复测，可采用角度交会法或导线测量法复核。对于较复杂的工程，监理工程师应制定完整的复核程序，不可简单沿用施工单位布设施工控制网的顺序。
2.2建筑定位放线的验线
建筑物定位放线是确定整个工程平面位置的关键环节，施工单位应保证测量精度，杜绝错误，否则其后果将难以处理。建筑的定位、放线，一般是通过施工图中平面控制轴线来确定建筑物的四廓位置；监理工程师应在施工单位测定并自验合格之后进行严格的复核。沿红线建的建筑物放线后，还要由城市规划部门验线，以防止建筑物压红线或超红线。
2.3建筑物基础施工测量、放线的监理
基础施工测量主要包括基槽挖土的放线和抄平、基础施工的放线和抄平。对于基槽挖土，监理工程师应重点控制基槽开挖深度，通常在基槽挖到一定的深度以后，在基壁上每隔2m~3m和拐角处设置一些水平桩(标高误差控制±lOmm)，作为清理槽底和垫层铺设的依据。挖完土方后，再根据控制桩复核基地标高，合格后，才能进行垫层施工。在垫层铺设后，施工单位应在垫层上准确地测定建筑物各轴线、边界线、墙边线和柱子位置线等。由于基础放线对具体确定建筑物的位置起着决定作用，监理工程师应严格把关。通常，可根据基槽边部的轴线控制桩，利用经纬仪检查基础的定位，并实地复测各轴线间的相对位置，以确保基础定位及其自身尺寸的准确性。
2.4竖向施工测量的控制
多层建筑(及高层建筑)竖向施工的测量工作主要包括轴线竖向投测及高程传递等。对于轴线的竖向投测，监理工程师应重点检查投测精度和投测方法，确保其符合工程的实际要求。如，检查施工单位为轴线投测设置的控制点之间是否通视、设置垂准孔的位置是否避开了横梁及楼板中的主筋等。对于高程控制，监理工程师应重点检查作为高程传递依据的“一米标高线”(或50线)的准确性。另外，无论是轴线的竖向投测还是高程传递，监理工程师都应对施工单位所用仪器设备严格把关。通常，经纬仪(加装直角目镜)作垂直投影时，用于l0层以下的建筑；垂准仪则适用于所有建筑的垂直投影。一般工程的高程传递可用钢卷尺垂直测量法，要求精度高的建筑可用全站仪天顶测距法进行。
2.5建筑物沉降观测的监理
在建筑施工过程中，掌握建筑物的沉降情况，及时发现不利的下沉现象，并采取相应的措施，是保证建筑物安全的重要手段。因此，监理工程师对沉降观测必须进行严格监控。主要包括以下几点：1)基准点，由于建筑物的沉降观测是根据埋设在建筑物附近的基准点(水准点)进行的，因此，监理工程师首先要检查基准点是否位于建筑物沉降影响范围之外；其次，为了相互校核并防止由于某个水准点的高程变动造成差错，还应要求施工单位埋设的水准点数量(根据工程实际情况)不少于3个，并对其进行复核。2)观测点，监理工程师首先要检查观测点的数量和位置能否全面、正确反映建筑物的沉降情况。这与建筑物的大小、荷重、基础形式和地质条件等因素有关，一般是沿建筑物周围每隔lOm~20m均匀设置，另外，在房屋转角和沉降缝两侧以及其它容易沉降变形的地方也应布设。3)审查施工单位的沉降观测方案，主要审核其观测周期、观测时间以及所用测量设备和精度控制等。一般建筑，在基础施完工后或地下室施工结束后开始观测，高层建筑可在基础垫层或基础底部完成后开始观测。观测次数和观测周期应视地基与加荷情况决定。
内部控制测评范文3
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
二、企业内部控制审计评价现状及存在的问题
我国目前内部控制审计评价工作在内控审计指引的带领下逐步走了方向，上市公司内部控制审计报告披露数量逐年增加，然而许多公司所披露的内部控制审计报告并不统一，审计机构在进行内控审计时的依据也有许多差别，这都反映出企业内部控制审计评价体系存在着较多的问题。
（一）内部控制审计评价依据不统一
不同审计机构对企业内部控制进行审计评价时，选择的主要评价依据存在差异，企业内部控制基本规范、企业内部控制审计指引、中国注册会计师其他鉴证业务准则是审计机构进行审计评价时比较集中的选择，也有的审计机构运用其他准则作为评价依据，另外，上市公司出具的内部控制审计报告类型有较大不同，规范的内部控制审计报告，内部控制鉴证报告等一些其他类型的报告。
（二）审计机构未建立与我国配套的内部控制审计评价体系
内部控制指引主要表述的是内部控制审计工作的一些内容与要求，它只是为内部控制审计工作指明了初步方向，并没有提供具体可操作的评价标准。部分企业内部审计部门虽然建立了自己的内部制审计评价体系，但是存在着许多不完善的地方，会计师事务所对公司内部控制情况进行审计评价时，面对的对象会是各种类型的公司，因此审计机构应当建立起一套与我国真正匹配的内部控制审计评价体系。
（三）审计机构人员审计评价能力不足
审计机构人员的审计评价能力的好坏直接关系到我国企业内部控制审计工作的发展及其评价体系的形成与完善。依我国目前情况来看，内部控制审计业务开展的时间并不长，多数审计机构人员内部控制审计评价相关专业理论知识比较?T乏，对于许多理论的理解较为模糊与片面。另外，由于相关工作经验也比较少，大多数审计人员尚没能具备良好的评价能力。
（四）审计评价结论没能发挥应有的作用
企业内部控制审计评价工作结束之后，审计机构会出具最终评价结论，并对所发现的重大缺陷提出改进意见，这无论是对企业的后续改进还是对审计机构相关经验总结来说，都是非常宝贵的资料。而目前的状况是，审计机构所提出的一些改进意见，通常只是将其通知被审计部门，相关内外监管部门往往对其后期改进工作的了解不够深入，没能形成有效的监督机制，监督改进作用没能得到充分的发挥。审计机构对于内部控制审计评价结论的利用也存在较大的不足，对审计评价结论不能进行更深层次的挖掘、整理与提炼。
三、我国企业内部控制审计评价体系问题的对策
（一）政府部门应建立统一的评价依据
政府部门在日常监管工作中，应该加强对企业内部控制审计情况的观察，确定最适合我国企业目前状况的评价标准，发挥其引领作用，尽快将我国内部控制审计评价相关政策统一起来，建立起一个统一的供审计机构参照的内部控制审计评价依据，规定审计机构必须在同样的评价依据下对企业内部控制情况进行评价，不再容许自行选择。各审计机构评价依据的统一，能够很大程度上对内部控制审计工作起到规范作用，使得审计评价结论也就更加具备可比性，更加有利于利益相关者对企业内部控制情况的了解与比较，进行投资、信贷决策。
（二）审计机构应建立起与我国配套的评价体系
审计机构在建立内部控制审计评价体系时也可以从这五要素开始着手，在各要素之下，确定更加详细的具体因素，并为各因素选取指标、赋予权重。总之，审计机构要建立起来的体系要考虑到以下几方面：首先，该体系必须要有严格的层次划分，且各个层次的评价标准、评价依据都要有非常明确的规定。其次，该体系一定要科学，要符合我国的制度特点、客观实际情况，无论是在评价体系的构建上，还是相关指标的选择上，都要与企业的实际情况及政策的要求相符合，也要结合我国企业的制度背景特点，做到客观可信、切合实际、科学合理。最后，该体系要具备实际可操作的特点，要尽量寻找那些简便易行的操作标准与评价方法，这样才能使得内部控制审计评价工作高效率进行。
（三）审计人员的审计评价能力需要不断提高
注册会计师在完成其工作任务的同时，也要积极去参加相关职业培训、再教育，要经常与一些内部控制审计经验较为丰富的审计人员进行交流与探讨，以此来提高自己的职业判断力和相应工作能力。会计师事务所也要对其员工进行业务知识的培训指导，对其职业道德也要进行教育与提升，提高员工的职业能力，提升员工的职业道德修养。会计师事务所也可以通过适当的奖惩制度，以此来防范内部控制审计经验较为丰富的人才流失，同时对审计经验较为缺乏的员工可以起到较好的督促与引导作用
（四）充分利用审计评价结论
在内部控制审计评价工作结束之后，企业应对所得评价结论进行有效利用。企业应组织会议进行研究探讨，有针对性地实行改进措施，并需将相关信息及时报告给监管部门，建立起有效的监督管理机制，发挥良好的监督作用。审计机构对于审计评价结论要进行进一步的挖掘，进行经验总结，结合内部控制审计指引的要求，不断完善其内部控制审计评价体系。
内部控制测评范文4
关键词：供电公司 内部控制 优化策略 风险管理
秦皇岛供电公司担负着秦皇岛地区的供电任务以及北戴河暑期政治保电任务，属于国家电网冀北电力有限公司，营业区域包括秦皇岛市五区四县，形成了“三点三线三环”的主网架结构。公司的核心价值观是诚信责任创新奉献，使命是奉献清洁能源、建设和谐社会，宗旨是服务党和国家工作大局、服务电力客户、服务发电企业、服务经济社会发展，战略目标是建设电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的现代公司，力求建设成为一家国际化的电网公司。
本文从秦皇岛供电公司的内部控制现状出发，对公司的内部控制现状进行评价，指出其存在的主要问题并分析问题产生的原因，针对问题提出包括风险评估机制、风险应对方案在内的优化策略。本文对降低供电公司经营风险、全过程管控供电公司日常经济活动进行了积极探索，为供电公司强化内部控制、促进内部控制与实际业务的融合提供了有益的经验和借鉴。
一、秦皇岛供电公司内部控制现状
（一）预算管理水平有待提高。秦皇岛供电公司在内部控制体系建设及运行过程中，实际管理水平与内部控制要求存在进一步提升的空间。市场环境的变化极快，尤其是近年来国内经济发展处在一个结构调整的转型时期，市场环境的变化速度进一步加快。秦皇岛供电公司作为市级供电企业，核心业务是电力销售与供应，大工业电量占公司售电量的80%以上，目前高耗能企业售电量受宏观经济环境“三去一降一补”及市场波动的影响，降低了秦皇岛供电公司售电预算的准确性，造成预算因为市场环境的非预期变化在实际执行时出现偏差，甚至呈相反趋势。以2015年为例，秦皇岛供电公司各月售电收入预算执行偏差率如表1所示。
（二）固定资产实际管理水平有待提高。近几年来，秦皇岛供电公司对固定资产管理精细化程度提出了新的要求，具体出台了“资产全寿命周期管理”“设备资产对应”等措施。但是公司对固定资产管理的执行力几乎达不到要求，主要体现在：（1）打包低值资产实物，管理不合格。秦皇岛供电公司将一些低值资产（重点低值易耗品）打包入账，不符合管理要求。由于表计数量较大，在完成表计新装业务后，将表计打包，一次性入账，给后续管理与核算带来了困难。（2）不及时报废退役固定资产。固定资产实物退役报废时间不能与财务账面报废时间相吻合，造成账卡物不一致，为后续管理带来困难。
（三）岗位内部牵制制度未能有效实现。秦皇岛供电公司的内部控制体系自建立以来，体系运行处于初级阶段，特别是公司内部控制评价监督工作的开展达不到规范具体的要求，内部控制监督部门一时难以充分发挥其监督管理的作用。公司内部牵制制度存在实际执行不严格、授权审批制度未能切实落实到位、岗位人员配置欠缺等问题。造成这些问题的原因主要是：（1）内部牵制制度执行不严格。一些部门安排工作完全凭经验，并没有严格执行不相容岗位相分离的要求，究其原因在于职员临时请假或者个别部门人员配备欠缺。（2）授权审批规定执行不严格。公司内部对部分业务领域的授权审批执行力不够。如随意授权或批准一些不必要的业务、授权批准的流程不按规定执行，部分岗位的人员配置过少、身兼多职等。
（四）内部控制体系设计与实际业务不相符。内部控制体系建设时间紧迫、任务繁重，而且相关人员对内部控制w系建设的重要性认识不足，同时业务部门只是简单地完成基本的工作任务，各项制度不够完善，这些都导致了内部控制的设计与实际业务之间有一定的偏差，各种流程设计的有效性大打折扣。秦皇岛供电公司实施的是在线完成各种内部控制管理工作的方式，实现了相关信息的汇总和收集以及信息的可视化。在业务信息系统的运行中，公司的生产和营销信息都得到了一定程度的反映，但在各自的业务信息系统中散落着反映风险的大部分信息，割裂了业务执行的实际流程，因此对内部控制流程节点的控制有很多困难，在很大程度上制约了公司的风险管理能力和内部控制执行力。公司的内部控制逻辑如图1所示。
图1 公司内部控制逻辑图
二、内部控制优化策略
（一）改进预算编制方法。针对市场变化，在收入预算上，可以实施滚动编制预算，把月度滚动变为周滚动，推动营销部门积极了解客户的生产情况并走访重点客户，同时积极整理售电数据，并掌握资金情况。为避免指标的数量级产生的影响，可以用变异系数处理数值作为指标的权数，评价独立性较强的项目。
1.指标的标准差δj，表示绝对变异程度，计算公式为：
δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）
2.计算指标的变异系数cj，表示相对变异程度，公式为：
cj=δj/xj （2）
3.对变异系数进行归一化处理，得到权数为：
wj=cj/（xj+δj） （3）
即各指标权数向量为：W=（w1，w2，…，wv）。
（二）加强与政府相关部门的对接。秦皇岛供电公司与政府部门应加强沟通交流，把电网建设规划与政府市政规划部署衔接起来，精准把握城市各规划区的建设重点和开发顺序，使电网规划和市政规划能够同步开展，同时公司可以事先将改道搬迁等项目的计划和费用纳入年度预算中。在建设过程中，应加强与政府部门的沟通和协调，提高改道搬迁的工作效率及质量，同时有效降低项目的施工费用。
（三）加大固定资产全寿命周期的管理力度。完善固定资产改造报废的管理制度，实物使用管理部门每年都要对次年需要报废的固定资产进行预计，尽量减少价值报废与设备实物报废相差的时间。对于低价值资产打包建卡的情况，公司要将固定资产管理要求细致化，遵循一物一卡的严格规定，打包拆分卡片。
（四）严格执行内部牵制制度。第一，整理不相容职务中存在的不合理情况，在结合公司实际情况的基础上，对这些不合理情况进行全面化整改和设计，保障实际执行。第二，对授权批准与业务经办、业务经办与记录、检查、授权批准与监督检查等不相容职务规则进行明确，使授权批准控制制度规范化，对各部门和各岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等进行明确。不断加强审核批准规范，使授权审批制度不断完善。
（五）加强资金安全管理水平。资金是企业风险管理的重中之重，一直以来资金安全都是秦皇岛供电公司安全管理的核心内容。公司严格遵守省公司资金安全管理的规章制度，严格控制收入、支出关口。在收入上，严格管理电费及其他收入资金，并谨慎审核收到的银行汇票，及时对其进行汇缴和盘点，做到日清月结；在支出上，严格遵守大额资金的审批制度，严格执行银行账户归集管理、统一核算的制度。提高资金电子支付比率，除个别特殊业务，支付资金应全部采用电子支付。及时填制银行存款余额调节表，设专人对资金的真实性、完整性进行核实。及时监督资金管理关键环节的安全隐患，对资金安全管理等环节进行严格监控，定期开展资金管理的在线核查，进一步追查已经发现的资金收支疑点，同时对发现的问题进行及时整改，务必确保资金的安全，严禁公款私存，杜绝向单位和个人出租、出借银行账户。
此外，对秦皇岛供电公司内部控制进行优化还应把握以下几点：
1.内部控制应覆盖公司各个方面并渗透于公司的各个领域，内部控制的建设需要建立长期有效的机制并保障其持续运作。秦皇岛供电公司内部控制体系结构关系如上页图2所示。
2.不断推庸司业务领域的内部控制管理，组织各业务部门按专业开展专项内部控制自查、测试和定期检查评价，针对发现的问题及时认定缺陷等级，拟定整改方案并监督整改。秦皇岛供电公司月度实时监督情况如表2所示。
3.持续地监督公司的内部控制体系，及时发现运行中的缺陷，促进内部控制体系持续改进，规范公司各项经营业务和管理活动，为公司实现战略发展和经营目标保驾护航。S
参考文献：
[1]章敏捷.基层供电企业内部控制现状及优化策略[J].会计师，2015，（01）：49-50.
[2]魏海舟.T公司内部控制存在的问题及对策浅析[J].经营管理者，2014，（22）：1-11.
内部控制测评范文5
目前，我国正处于经济转轨时期，上市公司的内部控制意识较为薄弱，自愿进行内部控制自我评价的企业比例很低，大多数企业都没有进行内部控制自我评价的自觉性。本文综合国外的内部控制自我评价的发展情况，联系我国的实际，提出了完善我国上市公司内部控制自我评价的若干建议。
一、遵循相关的法律法规
2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会。2008年6月28日，企业内部控制标准委员会公布了《企业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》为最适合我国建立内控体系的标准框架。它在形式上借鉴了COSO1992框架，同时内容上又体现了 COS02O04的实质。它科学地解释了内部控制的定义，强调了内部控制是一个全员参与、共同管理的过程。明确了内部控制的责任主体为董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的治理、决策机构)，同时，将内部控制的目标界定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果”，将内部控制由单一的财务控制转向了全面的多方位的控制，在未来的一段时间内都具有广泛的适用性。内部控制自我评价应当以该法规为标准和依据，评价内部控制是否健全和有效。内部控制评价体系中的其他一切法规，也都应该以该法规为指南，与其相适应。
二、发挥管理层的作用
管理层是CSA执行过程中的领导者。我国要完善上市公司内部控制自我评价，必须要取得管理层的支持。
首先，要向管理层大力的宣传CSA。管理层对CSA的实施至关重要，需要对每一项目的管理人员进行宣传和推销，使得各个层面的管理层都能理解CSA的理念，才能保障CSA顺利实施。
其次，要帮助管理层转换观念，明确自身在内部控制中的责任。传统的审计方法中，管理层通常认为，内部控制是审计部门的责任。而在CSA的方法中，需要将企业的控制责任交还给管理层。管理层需要纵观全局，不再要求内部审计人员报告欺诈舞弊等信息，而是自己负责与内部控制有关的问题。
再次，管理层要擅于和非管理层沟通。管理层和非管理层之间往往存在着沟通障碍，他们不知道员工正在想些什么，同样，他们的经营理念也不能被员工理解。这就需要管理层能够经常和非管理层沟通，倾听员工的想法。
最后，管理层要愿意充分授权，发挥基层员工在CSA当中的作用，培养员工的主人翁意识，员工在工作中，愿意自觉规范自己的行为。这样，就可以增强企业员工的凝聚力和向心力，从而在企业内部形成一个良好的氛围。
三、发挥内部审计的作用
内部审计人员在CSA的过程中，有着重要的引导作用。要保证CSA的顺利运行，要充分发挥内部审计作用，形成内控评价合力。内部审计人员的作用主要包括以下几个方面:
首先即宣传作用。内部审计人员要积极的宣传CSA，不仅仅要向管理层陈述CSA的优点，更应该让企业中的所有人员接受CSA。通过宣传，让企业的管理层和雇员都具有一定的风险控制观念，让他们不再认为控制仅仅是审计部门的责任，而是每个人都应该负担的责任。
其次是咨询监控作用。在控制自我评价的工作中，内部审计人员首先充当着咨询员的作用。他们需要协助管理层完成内部控制的设计工作，提醒管理层识别某些领域内的重要风险。
再次是协调作用。内部审计人员必须具备良好的协调技能，将管理层与非管理层，各个部门的人的思想充分传达对方，使得每个环节的人都能够从全局上理解控制，便于将企业的各个环节连接起来，形成一个整体。
最后是反馈作用。在评价的过程中，内部审计人员需要对每个层次评价主体的评价结果进行复核，如果发现他们的评价结果与实际情况有差异，就应当及时把这一信息反馈给评价主体，这样就可以有效地避免控制的失败。
四、成立自我评价培训小组
对于一个企业来讲，自我评价是一个需要持续进行的过程。在企业内部有一个强大的拥护者，对于自我评价的发展，有着巨大的推动作用。可以在企业内部召集一些了解内部控制自我评价，并且积极拥护其执行的人，成立一个独立的小组，由这个小组的成员负责定期对管理层和内部审计人员进行宣传和培训，向企业传播CSA的理念。这个培训小组的工作包括以下几个方面的内容：
首先，在企业内部积极倡导内部控制自我评价，并且负责自我评价的发展问题。该小组除了要对企业的各个阶层积极宣传自我评价之外，还要为企业提供进行自我评价的工具。他们根据其他组织的经验借鉴和本企业的实际情况，研究出控制自我评价采用的方法，并且将这些概括出来的方法进行具体化，使其能够满足不同研讨会议的各种特殊情况。
其次，进行人员培训。一个好的协调人员是进行控制自我评价的关键部分。如果协调人员具有很强的协调和沟通能力，可以加快会议的进程。如何获取有能力的协调人员，这就需要进行技能培训。协调人员应当从内部审计人员当中产生。因为内部审计人员最熟悉公司的内部控制情况，了解哪些地方是企业的关键控制点。企业应当注意在内部审计人员当中发掘具备相应品格的人人员，以自愿为基础由培训小组进行培训，以提高培训的成功率。
最后，对参与者进行软件方面的培训。一些新的软件例如电子投票系统，很多人都不懂得如何使用，这也需要由培训小组对员工进行培训。
五、注重成本效益原则
企业的本质就是赢利。管理层经营企业的最终目标，也就是为了给企业创造更多的利润。如果成本过高，就背离了企业的经营目标，内部控制将因此失去意义。因此，在内部控制自我评价中，应当遵循成本效益原则。将需要支出的成本和可能获得的收益一一比较，作出明智的选择。
内部控制测评范文6
第二条本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
第三条本准则所称的内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
第四条建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
第五条审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
（一）对内部控制进行调查了解；
（二）对内部控制进行初步评价，评估控制风险；
（三）对内部控制的执行情况进行符合性测试；
（四）提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法。
第六条审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过下列方法进行：
（一）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；
（二）询问被审计单位管理人员和其他有关人员；
（三）检查内部控制过程中形成的文件和记录；
（四）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
第七条审计人员对被审计单位控制环境进行了解的内容主要有：被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度，经营规模及业务复杂程度，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策等。
第八条审计人员对被审计单位的风险评估进行了解的内容主要有：被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性，如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。
第九条审计人员对被审计单位的控制活动进行了解的内容主要有：被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，实物控制，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等控制手段的设置与执行情况。
第十条审计人员对被审计单位的信息与沟通情况进行了解的内容主要有：被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，会计系统的设计和重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目，各部门间信息的传递方式等。
第十一条审计人员对被审计单位的内部监督情况进行了解的内容主要有：被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法，内部审计的设置和工作情况等。
第十二条审计人员可以采用如下形式对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记：
（一）用文字记录的形式描述被审计单位内部控制的设置情况；
（二）使用调查表的形式向被审计单位管理人员或有关当事人询问内部控制的设置情况并加以记录；
（三）以特定的语言符号，绘制经济活动的业务流程，以描述被审计单位内部控制的设置情况。
以上方法可以单独使用，也可以结合使用。
第十三条审计人员进行初步评价后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。
第十四条评估控制风险包括以下工作内容：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域，并考察被审计单位已采取的控制措施；
（二）测试相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定控制风险水平。
第十五条审计人员对内部控制进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种：
（一）按照业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，对业务处理程序中的关键控制点进行测试，检查其是否真正发挥作用。
第十六条审计人员在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第十七条审计人员在评价被审计单位内部控制时，应当保持应有的职业谨慎，充分考虑到内部控制的下列固有限制：
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
（四）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
（五）内部控制可能因执行人员或屈从于外部压力而失效；
（六）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十八条确定实质性测试重点领域时应当考虑以下三个方面：
（一）缺少内部控制的重要业务领域；
（二）内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；
（三）内部控制没有发挥作用的领域。
确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。
第十九条审计人员对被审计单位内部控制的测评不能代替实质性测试，无论被审计单位的内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性测试。
第二十条在应用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的控制环境和应用控制进行测评，以确定其可靠程度和下一步的审计方法。
第二十一条对规模较小的单位是否实施内部控制测评程序，审计人员应当按成本效益原则，并利用其职业判断作出决定。
