企业税务风险分析范文1
摘要：我国税收政策处于不断变化和完善中，特别是2008年以来，企业所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响，税务风险管理变得日益重要。下面仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并希望做出一番有益的探讨。
关键词：税收政策；建安企业；风险
1税务风险管理定义及必要性
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司的税收负担。由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面，更是现金流管理的重要组成部分，处理不好税务风险，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失、和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。
2建安企业税务风险管理缺陷分析
2.1行业特点给管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省（市）经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风险系数。
2.2税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险意识淡漠，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。
2.3忽视纳税风险控制。2006年国资委的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委联合的《企业内部控制规范》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标，税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发【2009】90号文《大企业税务风险管理指引（实行）》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
2.4专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心，更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上，修订前的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。”，“纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。”；而修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”。由此可见修订后的规定更加明确，如果不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加税收负担。
3加强税务风险管理的措施
3.1建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制，内控体系并没有在此方面更好的发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构，需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作，将其纳入税务内控体制，有利于控制整体的税务风险。3.2提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税，许多省（市）的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式，按照营业额的一定比例（0.2%~1%不等）征收，该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本，又不能向职工扣回，但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况，财务人员应在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。
3.3合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，不止是单纯的少纳税、延迟纳税，而是着眼于总体的管理决策，以风险控制为前提，制定出切实可行的税务管理方案，并保证得到有效的实施。如果对增值税部分进行盲目节税，以降低整体税负，则很可能会带来企业的高税务风险。因为从设计原理上思考，增值税和营业税这两个流转税的税负水平是相当的，只需经过简单的纳税评估，就会发现是否存在问题，所以一定要制定合理的税务规划，有效控制税务风险。
企业税务风险分析范文2
【关键词】 房地产企业； 税务风险； 实证分析
国家税务总局于2009年5月了《大企业税务风险管理指引》，国家税务总局首次在正式文件中提到“企业税务风险”这个概念。该指引目的是提高企业税务风险意识，引导大企业加强税务风险管理。随着住房消费市场的快速增长，公众对房地产企业关注度越来越高，政府对房地产企业的监管（尤其是税收监管）日益规范和严格。根据《2012年全国税务稽查工作要点》（稽便函[2012]1号），房地产业仍然是税务稽查的重点行业，房地产业成为唯一一个自2002年起连续多年被列为税务专项稽查的行业。由于政府税收监管力度的增强，且房地产企业涉税事项较多，其税务风险日益增大。基于上述背景，本文依据风险管理理论与财务分析理论，分税种分析了房地产企业税务风险现状，并采用多元回归分析方法揭示了房地产企业税务风险与主要财务指标的相关性。
一、房地产企业税务风险界定
澳大利亚的Michael Carmody（2003）认为，企业税务风险一般来源于企业内部和外部两个方面，企业的税务风险管理要求企业加强对内部因素的控制，实现合法纳税、避免被税务机关纳税检查并力图承担最低税负。Donald-T.Nicolaisen（2003）认为，税务风险管理是指企业通过合理安排企业财务管理活动，充分利用税收优惠政策，承担最低的税负水平，获得最大的税收利益，同时并不引起税务机关的关注。COSO在《企业风险管理——综合框架》中，提供了一整套完整系统的企业风险管理模式和框架，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控，这五个部分实际上构成了企业内部控制制度，为企业有效管理税务风险提供制度支持。
国内学者对税务风险也给出了各自的解释。刘蓉（2005）认为税务风险是指税务责任的一种不确定性，并且这些不确定性主要与企业财务报告的真实可靠性、企业日常经营活动以及税收法规的遵循等相关。税务风险管理就是对这种不确定性的管理。蔡昌（2011）认为税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效遵守税法规定而可能导致的未来利益的损失。刘建民、谭光荣（2009）认为税收筹划（税务风险管理）是纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对筹资、投资、经营等活动开展以纳税事项为主的筹划，以获取税收利益。
根据税务风险的基本界定，笔者认为，房地产企业税务风险，是指房地产企业在涉税活动中面临的一种不确定性而使其涉税行为未能准确有效遵守税收法规，最终导致企业未来利益的可能损失，包括：房地产企业未完全遵守税收法律法规，而被发现其存在偷逃税的可能性，从而引发补税、罚款的处罚，或者纳税时依据的税法不准确、没有充分运用相关的税收优惠政策而承担较多的纳税责任，或者没有进行有效合理的纳税筹划而导致房地产企业多缴税，即存在税收违法风险和税收负担风险两种形式。
二、房地产企业主要税种税务风险评估分析
（一）主要税种选择
房地产企业涉及税种主要包括：营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税、个人所得税、印花税等。其中，营业税、土地增值税和企业所得税是房地产企业最重要的三个税种。表1反映了房地产企业各税种的税负构成以及税收负担率。虽然个人所得税额也比较大，但对房地产企业来说，并不是税负的承担者，而只是代扣代缴人。因此本文选取营业税、土地增值税和企业所得税进行分析。
（二）评估指标的建立
依据国家税务总局印发的《纳税评估管理办法》通知相关规定、税法相关规定及数据可获得性，选取营业税税负率（TRB）、土地增值税税负率（TRL）和企业所得税税负率（TRI）作为房地产企业营业税、土地增值税和企业所得税三个税种的税务风险评估指标，其指标如下：
指标一：TRB=BT/IN×100%
指标二：TRL=LVAT/TP×100%
指标三：TRI=[ITE-（DITL-DITA）]/TP×100%
其中，BT是本期营业税，用财务报告附注中披露的营业税金及附加下的营业税表示；IN是本期应纳营业税的销售收入，用利润表中的本期营业收入表示；LVAT是本期土地增值税，用财务报告附注中披露的营业税金及附加下的土地增值税表示；TP是本期利润总额，用利润表中利润总额表示；ITE是本期所得税费用，用利润表中的所得税费用表示；（DITL-DITA）是本期递延所得税费用，DITL是本期递延所得税负债变动额，DITA是本期递延所得税资产变动额，分别用资产负债表中递延所得税负债期末余额与其期初余额的差和递延所得税资产期末余额与其期初余额的差表示。
（三）样本的选取
本文以湘财金禾投资软件划分的行业板块标准，从127家房地产企业上市公司中剔除具有如下特征之一的上市公司：1.数据有缺失的公司；2.利润总额小于零（即亏损）的公司；3.资产负债率大于1的极端值，选取了70家房地产企业上市公司作为实证分析的样本。从上海、深圳证券交易所公布报告中，搜集样本公司2010年和2011年两个年度的财务报告。根据税务风险评估指标，从财务附注中选取整理相关数据，分别计算三个税种的税负率，进而计算各样本公司三个税种的税负差异率以评估税务风险。其中，税负差异率=（企业评估的税负率-行业上一年税负率）/行业上一年税负率×100%。一般情况下，税务机关通过各行业上一年的各种税收、相关的收入和利润测算各行业的税负率，测算结果仅供内部使用，很少予以对外公布。因此，本文采用类似税务机关测算行业税负率的方法，测算出房地产业三个税种税负率（见表2）。采用税负对比法，测算各样本企业的税负差异率（见表3）。
（四）主要税种税务风险的评估结果分析
企业税负差异率大于零，意味着评估的该企业对应税种税负率高于行业对应税种税负率，企业可能未能准确理解、掌握、运用税收法规，或者可能没有利用好应有的税收优惠政策，或者没进行合理的纳税筹划而面临承担较大税款负担的风险；企业税负差异率小于零，意味着评估的该企业对应税种税负率低于行业对应税种税负率，企业可能面临因违反税法的规定，或利用了不应利用的税收优惠政策，或者采取了不合理的纳税筹划而被税务机关罚款甚至缴纳滞纳金的税收违法风险。企业某一税种税负差异率绝对值越大，其面临的税务风险越大，并且根据税务机关规定，公司税负差异率的绝对值大于等于30%时，对应税种税务风险比较大。表3中营业税、土地增值税和企业所得税税务风险评估结果可分别用
图1、图2和图3表示。
根据表3中房地产企业营业税、土地增值税和企业所得税税务风险评估结果，我们可通过统计各个税负差异率区间上房地产企业数占整个样本的比重，分析得出整个房地产企业税务风险状况。统计结果分别见表4、表5和表6。
首先，从图1和表4可知，小部分房地产企业（2010年为31.43%，2011年为37.14%）营业税税负差异率绝对值大于30%，说明仅有小部分房地产企业可能存在营业税税务风险；绝大部分房地产企业（2010年为87.14%，2011年为91.43%）营业税税负差异率小于零，其中小部分房地产企业（2010年为28.57%，2011年为32.86%）营业税税负差异率小于-30%，说明我国房地产企业营业税税务风险类型为税收违法风险，并且仅有小部分房地产企业存在营业税违法风险。此外，房地产企业涉及营业税的事项相对单一，主要涉及销售不动产而缴纳营业税，对应的房地产企业营业税税率一般为5%，意味着房地产企业营业税的计算和申报相对简单，税务风险相对较小。由于房地产企业收到销售款后，即应按收到的房款缴纳营业税，而现实中小部分房地产企业收到房款时可能因未及时申报缴纳营业税，存在违法纳税的可能性。因此，我国房地产企业营业税税务风险相对较小，仅有小部分房地产企业存在营业税违法风险。
其次，从图2和表5可知，绝大部分房地产企业（2010年为81.43%，2011年为77.14%）土地增值税税负差异率绝对值大于30%，说明我国绝大部分房地产企业可能存在土地增值税税务风险；绝大部分房地产企业（2010年为61.43%，2011年为60%）土地增值税税负差异率大于零，其中大部分房地产企业（2010年为54.29%，2011年为47.14%）土地增值税税负差异率大于30%，说明我国房地产企业土地增值税税务风险类型为税收负担风险。此外，土地增值税是我国唯一一个采用超率累进税率的税种，计算相对复杂，并且有关土地增值税税前扣除项目的规定比较多而严，我国房地产企业可能没有采取有效的纳税筹划策略增加税前扣除项目，以致多缴纳了土地增值税。因此，我国绝大部分房地产企业可能存在土地增值税税收负担风险。
最后，从图3和表6可知，大部分房地产企业（2010年为48.57%，2011年为52.86%）企业所得税税负差异率绝对值大于30%，说明我国大部分房地产企业可能存在企业所得税税务风险；绝大部分房地产企业（2010年为68.57%，2011年为70%）企业所得税税负差异率大于零，其中部分房地产企业（2010年为35.71%，2011年为37.14%）的企业所得税税负差异率大于30%，说明我国房地产企业的企业所得税税务风险类型为税收负担风险。此外，我国大部分房地产企业纳税筹划意识比较淡薄，企业财务、税务人员专业素质较低，申报缴纳企业所得税时很可能出现少计税前扣除项目或多计收入，因而多缴企业所得税。因此我国大部分房地产企业可能存在企业所得税税收负担风险。
综上分析知，小部分房地产企业可能存在营业税税收违法风险；绝大部分房地产企业可能面临较大的土地增值税税收负担风险；大部分房地产企业可能面临较大的企业所得税税收负担风险。
三、影响房地产企业税务风险因素的实证分析
我们一般通过分析企业资产负债率、资产周转率和投资报酬率来判断企业的偿债能力、营运能力以及盈利能力。笔者考虑到企业偿债能力、营运能力和盈利能力可能会对企业税务风险有一定的影响，能在一定程度上反映企业税务风险，因此本文选取代表三大能力的三大主要指标——资产负债率、总资产周转率和总资产收益率作为解释变量对企业税务风险进行实证回归分析。
（一）模型设定与数据来源
本文借鉴谭光荣等《汽车制造业税务风险的实证分析》一文中用实际税负率来衡量税务风险的水平，以财务分析指标资产负债率、总资产周转率、总资产收益率和企业规模作为解释变量。具体回归模型如下：
其中，i表示第i家公司，t表示从2006到2011的不同年度，β表示以面板数据回归的系数估计值，ξit为误差项。其中，Rtax为房地产企业的实际税负率，为本模型的被解释变量，用70家房地产企业上市公司财务报表所得税费用、营业税金及附加之和与营业收入之比表示；β0为常数，为纵截距；RAL为资产负债率，用资产负债表期末负债总额与期末资产总额的比值表示；RAT为总资产周转率，用利润表中当期营业收入与资产负债表中期末资产总额的比值表示；ROA为总资产收益率，用利润表中当期净利润与资产负债表中期末资产总额的比值表示；SIZE系企业规模，用资产负债表中的期末资产总额表示，ξit为随机误差项，表示模型设定、数值观测等随机因素对被解释变量的影响。以本文选取的70家上市公司2006—2011年6年的数据为有效样本，运用Stata11.0进行回归分析。
（二）实证结果
本文分别采用模型1和模型2（其中模型2中删去变量RAL），利用Stata11.0综合各年度样本进行面板数据回归分析。本文试图通过变量之间差异的比较分析，测出税务风险与四个解释变量之间的相关性。回归结果如表7所示。
1.模型1的回归结果
（1）税务风险与资产负债率（RAL）存在正相关。回归显示，解释变量资产负债率对数的系数0.1855，但不够显著（t值仅为1.54，对应p值为0.124）。这说明房地产税务风险与资产负债率相关性不大，即企业的长期偿债能力高低对企业税务风险的影响不大。因为资产负债率反映企业的财务决策、财务杠杆水平，并且负债具有抵税效果，但是这种抵税效果并非一直发挥作用，当负债资本成本大于投资收益率时会减少企业价值，尤其对于房地产企业来说，负债费用一般需要资本化，对企业当期税负率影响不大，进而对税务风险影响不大。
（2）税务风险与总资产周转率（RAT）存在非常显著的负相关。此解释变量对数的系数为-0.3382，并且非常显著（t值为-6.55，对应p值为0.000）。总资产周转率反映企业营运能力，资产周转快慢影响企业收益，一般来说，资产周转变快时企业收入多而固定成本费用并未增加，税负率会相应降低，对应税务风险小。正是由于房地产企业资产周转慢，所以其面临的税务风险相对较大。
（3）税务风险与总资产收益率（ROA）存在显著的正相关，即总资产收益率越大，税务风险越大。解释变量总资产收益率对数的系数0.2620，且非常显著（t值为6.90，对应p值为0.000）。正满足高风险、高收益的原则。要取得较高的盈利需承担较大的税务风险。总资产收益率反映企业盈利能力，当企业获利能力增加时，相对固定的抵税金额都无法与当期所得等比例增加，会有较高的税负率，税负风险会较大。此外，ROA高的企业，征税当局的监督强度越大。
（4）税务风险与企业规模（SIZE）存在显著的正相关，即企业规模越大，税务风险越大。解释变量企业规模对数的系数为0.1441，并且较显著（t值为2.77，对应p值为0.006）。企业规模变大时，财务事项增加，核算难度增加，申报的税务资料不够准确，对应的企业税务风险相应增加。
2.删掉变量资产负债率（RAL）后的模型2的回归结果
（1）税务风险与总资产周转率（RAT）仍存在非常显著的负相关。此解释变量对数的系数为-0.3375，并且非常显著（t值为-6.52，对应p值为0.000）。与模型1的回归结果非常接近，进一步验证总资产周转率与税务风险是负相关。
（2）税务风险与总资产收益率（ROA）存在显著的正相关。解释变量总资产收益率的系数0.2535，且非常显著（t值为6.73，对应p值为0.000）。与模型1的回归结果非常接近，进一步说明总资产收益率与税务风险是正相关。
（3）税务风险与企业规模（SIZE）存在显著的正相关。解释变量企业规模的系数为0.1765，并且非常显著（t值为3.70，对应p值为0.000）。同样与模型1的回归结果较接近，进一步说明企业规模与企业税务风险是正相关。
（三）稳健性检验
把模型1中的资产负债率变量去掉后得到模型2，实际上是通过换取解释变量检验其他解释变量与被解释变量之间相关性的稳定关系。通过模型1和模型2的比较发现，总资产周转率、总资产收益率和资产总额与企业税务风险存在稳定的相关性，只是显著性有微小变动。具体结果见表7。
（四）实证结论
通过多元回归分析知，企业税务风险与资产负债率相关性不大，因为负债的抵税效果并非总是有效，当收益率低于债务资本成本时，负债不再具有抵税作用；而与总资产周转率、总资产收益率和企业规模有关，且分别是显著负相关、显著正相关和显著正相关。房地产企业总资产周转率变小、总资产收益率变大，而税负率变小，或者总资产周转率变大、总资产收益率变小，而税负率变大，都说明房地产企业可能存在税务风险，前者可能存在税收违法风险，后者可能面临税收负担风险。RAT、ROA与Rtax变动步伐越不一致，房地产企业税务风险越大。
四、结论
通过分析房地产企业2010年和2011年主要税种税务风险可知，房地产企业营业税税务风险较小，只有小部分房地产企业可能存在营业税税收违法风险，而绝大部分房地产企业可能面临土地增值税税收负担风险，大部分房地产企业可能面临企业所得税税收负担风险。房地产企业可重点预防土地增值税和企业所得税两个税种的税务风险，以此来预防企业整体税务风险。比如注重会计核算的准确性、合理性，保证纳税申报时可扣除项目金额真实合理存在，同时准备充足的资料证明企业建设的普通标准住宅符合要求，及时进行土地增值税清算；注意企业所得税纳税所得额的调整。回归分析表明，企业税务风险与资产负债率相关性不大，而与总资产周转率、总资产收益率和企业规模相关，且分别是显著负相关、显著正相关和显著正相关。因此，房地产企业可通过比较分析总资产周转率、总资产收益率和税负率的变动方向、变动步伐来识别、评估企业税务风险。当企业总资产收益率较大时，说明企业可能存在较大的税务风险，这恰好符合风险—收益对等原则，高收益，高风险。我们可通过提高总资产周转率，降低企业税务风险，比如增加销售收入或减少资产投资。
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企业税务风险分析范文3
关键词：企业；税务风险；成因；应对
企业在发展与经营过程中，需要向税务部门缴纳税务款项，结合国家在税务政策上的变化，经营项目类型不同，企业在税务缴纳上会存在一定的差异。缴纳税务时，极易出现各类风险问题，一旦发生税务风险，就会对企业的经济利益构成威胁，影响企业的规范化发展。为保证企业健康、有序的发展，应重视对税务风险的分析，及时了解税务风险的成因，进而提出科学有效的应对方案。
一、企业税务风险主要类型
1.操作风险
开展税务筹划工作，其中涉及到企业的生产、投资、经营与理财等多个环节，税务筹划对企业税务所产生的影响也具有系统性与整体性的特点。只有在某种特定环境下，才能及时落实好税务筹划的基本方案，这样才能达到理想的效果。若企业仅仅是为了降低税款而开展筹划工作，极易产生操作上的风险问题。例如，在《税法》中要求企业在对应纳税所得额时，应将负债的利息予以扣除，虽然负债融资行为存在节税效应，但是仅仅在负债成本比息税前投资效益低时才能发挥价值意义与实际效果。
2.政策风险
实施税务筹划时，还容易发生政策性风险，主要表现为政策选择性风险与政策变化性风险。所谓的政策选择性风险就是企业在开展税务筹划工作时，为对税收政策进行全面而系统了解，最终导致思想与认知上的偏差，进而会对税收筹划工作构成威胁。政策变化性风险就是国家经济的发展，会使得在发展进程中产生政策的改动，这对企业的税务筹划工作来说是一项巨大的挑战与风险。
3.经营风险
由于税务筹划工作都是提前开展的，等到真正进行税务处理时，时常会受到突况的影响，使得企业出现经营上的风险，制约着企业的高速发展。例如，前期所制定的税务筹划方案不科学，与企业的实际运营情况不相符，无法遵循成本效益原则，会令企业陷入到经营风险内，成为当前企业税务管理中需要注意的一个关键性问题。另外，实施税务筹划工作时，工作人员未对企业实际运行系统进行科学评估，筹划工作不到位，导致税务筹划工作无法做到按计划行事，进而产生额外的成本与支出。
二、企业税务风险的成因分析
1.经营者风险意识问题
企业发展进程中，法人变更、股权转让等都是不可避免的。为提升企业的行业竞争力与发展实力，需要转变经营策略，及时对内部经济结构体予以转变。但是，在实际运行中，由于经营者缺乏一定的风险意识，未了解到企业税务体系不健全所带来的风险，进而出现税务管理不到位、税务风险丛生的问题，会威胁企业的健康运营。
2.企业管理问题
企业在财务管理上，内部财务管理工作主要体现在财务制度建设与成本核算工作上，此项工作开展的目的在于实现对企业成本的控制，进而降低企业在生产与运营过程中所产生的成本。若在企业管理上，企业未按照国家规定来予以实施，就会出现严重的偷税与漏税现象。例如，企业为了逃税，会将实际运营中所获得的部分成本额度换算成餐饮费与车费等，用作抵销处理，进而达到逃税的目的，这从根本上违反了国家税法，然而企业并未意识到此行为的不当，仍旧存在大量此类行为，最终会为企业带来极大的税务风险。
3.会计核算问题
在企业财务管理中，会计核算工作很是关键，其对企业后期的财务工作会产生很大的影响。开展会计核算工作时，应及时了解国家税法，结合税法标准来计算出企业应缴纳的税款额度，因此，核算时，数据的真实性与准确性很是关键。然而，就目前企业在税务管理的实况来看，了解到企业在开展会计核算工作时，以关注利益分配与企业成本为主，同时，会计人员素质存在问题，素质层次不齐，进而使得会计核算工作产生严重问题，就是会计数据不真实、不精准，无法真实、有效的反映现阶段企业的发展与经营实况，进而统一滋生税务风险。
三、企业税务风险的应对措施
1.增强经营者的税务风险意识
而今，为全面提高企业的发展水平，应重视企业税务风险的科学性开展，及时增强经营者的税务风险意识，及时将税务筹划工作视为企业财务管理的一项重要工作。为从根本上降低税务风险，经营者必须摆正态度，不可为了一味追求经济效益而出现逃税、漏税现象，进而做出一系列的正确决策，以保证整个税务工作开展的高效性，以降低税务风险，是保证企业财务健康运行的重要条件。
2.全面把握税收法律与政策
企业在开展税收筹划工作时，是结合现有的税收政策与法律法规而提出的，制定科学、合理的筹划方案就需要在了解相关法律与政策的基础上，结合政策与法律的变动进行税务筹划工作的调整。为降低税务风险，企业要结合发展实况来把控目前税收政策的具体内容与含义，明确好税法的界限，进而目标性的对税收筹划方案予以调整，以求最大程度上降低企业经济损失，保证基本经济效益。对此，其一，企业应保证税务筹划工作开展的科学性与合法性，保证全部工作人员都要掌握税务知识与财务管理知识，了解与把握最新税收政策与法律文件的变化，以便做出快速调整，将税收筹划工作的实际效果予以体现。其二，企业还要组织财务人员、工作人员进行税法与税务知识等的学习，结合最新的税收政策来进行调整，以降低税务风险系数。开展税务筹划工作，工作人员应及时企业发展实况出发，借助税收政策与经济变化程度，找准税收的利益增长点，以求帮助企业最大程度上获取利润。然而，企业需要注意的是，必须要科学、全面的把握好税收政策，不可以偏概全，把握好新出台的税法与政策文件，打造税收筹划信息化系统平台，进而及时了解最新的税收政策以及了解税收调整与筹划的具体方案，这样是保证税收合法性的关键条件。
3.优化税务风险评估体系
为降低企业税务风险的发生概率，必须优化整个税务风险评估体系，及时处理好税务筹划问题，以防止为企业带来负面的影响。因此，应充分利用好网络设备，构建快捷、科学的税务筹划系统，对税务筹划中可能存在的风险问题予以评估、预测，且要做到事前评估、事中调节与事后控制，进而最大程度上实现对风险的遏制。此外，还要构建专项税务筹划风险预测与控制体系，以形成纳税风险控制效果，以达到规避风险的效果。与此同时，应构建税务筹划部门，主要对纳税筹划方面的相关事宜进行科学处理与统一化协调。
四、结语
综上所述，企业在发展进程中难免会遇到税务风险，导致此类风险发生的原因角度，如经营者税务风险意识不强、企业管理不到位、会计核算不科学等，都可引发税务风险。为应对当前问题，应重视企业税务风险管理工作，增强经营者对税务的重视程度，增强对税法与政策的把握与认知，构建相配套的税务风险评估机制，及时对一系列的税务风险予以规避，进而打造更为完善的税务风险应对机制，进而推动企业的健康发展。
参考文献：
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[2]方伊.我国中小企业的税务风险及其应对措施[J].财经界(学术版),2016,07:312.
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[4]陈彤童.企业税务风险及防控措施分析[J].东方企业文化,2015,05:196+200.
企业税务风险分析范文4
【关键词】 税务筹划； 风险分析； 防范对策
一、税务筹划的概念及特点
（一）税务筹划的概念
税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。
印度尼西亚税务专家N.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”
我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”
虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。
（二）税务筹划的特点
1.合法性
企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。
2.超前性
税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。
3.时效性
税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。
4.目的性
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。
5.专业性
税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。
二、中小企业实施税务筹划的风险分析
税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：
（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险
我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。
（二）税务筹划人员素质不高引起的风险
税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。
（三）中小企业税务筹划目标选择的风险
企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。
（四）政策性风险
政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。
1.税收政策理解偏差引起的风险
我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。
2.税收政策调整引起的风险
如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。
三、中小企业防范税务筹划风险的对策
（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境
税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。
（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制
中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。
（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制
税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。
1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升
一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。
2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性
税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。
（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。
（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息
税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。
（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系
税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。
四、结束语
作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。
【参考文献】
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企业税务风险分析范文5
一、税务风险及预警的概念论述
（一）税务风险的内涵
由于税务风险属于风险范畴，因此在探讨税务风险之前首先要对风险的概念有一个正确的认识。经济学家奈特曾在《风险、不确定性和利润》对风险的概念进行了明确阐述，即概率型随机事件的不确定性，并常伴随着某种形式的损失出现。因此，税务风险同样具有不确定和风险性两大特点。首先，不确定性是税务风险的基础。企业在生产活动中涉及到各种决策，而有关纳税行为的决策则是税法的体现。因此，由于主观原因和环境客观因素的影响必然会带来税收负担的不确定性；其次，追求利益最大化是企业经营活动的永恒主题，这就决定了企业为了保持持续稳定的发展必须将税务风险控制在一定范围内。企业税务风险的产生大致分为两种情况，其一，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，或是未能准确及时进行纳税申报，纳税人因此将面临被执法部分追究相应税法责任的可能性。其二，多纳或少纳税金。少纳税面临着税务征收滞纳金和惩罚金的风险，降低企业的价值。同样企业若是承担了过多的纳税责任，企业的经济利益便受到直接损害，也会引起税务风险。
（二）税务风险的性质
税务风险的性质主要表现为两个方面，第一，不可避免性。税务风险的形成是主客观因素相互作用的结果。首先，当前税收自由裁量权过大，再加之税收制度本身的弹性条款增加了企业税收负担的不确定性；其次，企业内部税收业务培训存在不系统、不全面的问题，因此常常出现因账务处理错误导致多交税款的案例；最后，税务政策信息渠道不通畅，国家税收法律法规的变化直接影响企业的纳税金额，因此企业信息渠道的不通畅直接增加了税务风险。第二，可控性。税务风险的不可避免并不意味风险不可控，风险管理的实施及预警机制的建立正是对税务风险的事前、事中、事后的进行全过程控制。
（三）税务风险与预警的关系
企业的税务风险通常分为纳税申报风险、纳税程序风险、其他风险三大类，而在申报过程与纳税程序中又细分为少申报纳税风险、多申报纳税风险、不纳税申报风险、未及时纳税申报风险、发票管理风险、会计账务处理风险、会计账簿及资料保管风险、未及时申报增值税一般纳税人资格风险、未及时办理税务减免或税前扣除申请及备案风险。由此看出，企业在生产运营中面临各种风险要求建立一个完善的预警机制来应对。税务风险和预警之间是一种――对象和手段的关系，税务风险是预警的研究对象，而预警则为风险提供了一个警示的手段。同时预警机制对潜在税务风险起到防范作用，帮助企业在风险来临时能做出迅速、科学的决策，使风险带来的损害降到最低。
二、企业税务风险预警机制的构建和优化条件
（一）企业税务风险预警机制的构建
企业税务风险风险预警机制的构建分为三个层次，第一，风险识别与诊断。首先，企业要明确税务风险产生的基本因素。从公司因素来看，主要包括部门整合与协作之间沟通不畅、组织内部的信息沟通障碍、税务、法律体系的多样性不断变化的当地税局政策；从技术因素来看，主要一方面缺乏完善的网络环境，没有统一有效的税务风险控制文档，另一方面对于海外的分支机构缺乏有效的监控和信息共享。从流程因素来看，企业往往忽视对数据的比对核查和监控，并且缺乏内部的月报和季报制度，从而难以保证税务核算的质量和准确性。从人员因素来看，企业缺乏足够的专职税务岗位、职责分工不明确是其主要问题；其次，企业要根据税务风险产生的基本因素设立税务管理工作中的关注点，其中包括涉税员工的职业操守和专业胜任能力、经营方式和业务流程、技术投入和信息技术的运用、财务状况、现金流情况、相关内部控制制度的设计和执行、经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例以及法律法规和监管要求等。第二，税务风险评估与分级。税务风险评估小组课通过小组讨论、访谈或调查问卷的形式进行评估调查，并根据结果建立税务风险评估体系，根据风险评估的标准将税务风险预测分成高度、中度、低度三个等级。第三，制定风险应对策略。在策略与控制上，企业在制定应对策略时要遵循成本效益原则，加强各业务单元与税务部门的沟通。在数据与技术上，企业可建立符合自身实际情况的系统集成数据处理。在人员管理上，定期进行人员培训，提升人员的专业知识和能力，促使相关人员理解税务流程及明确税务角色和责任。
（二）企业税务风险预警机制的优化
企业税务风险预警机制的优化可从三个方面做起，第一，企业可从风险原因及产生条件入手，在组织结构、检查监督、业务流程等方面设置风险控制点，并建立相应的预防性控制机制。第二，企业要以全流程风险控制为目标，力求预警范围覆盖整个管理职责和业务流程。第三，企业为了确保税务申报材料的正确性和完整性，应紧跟当前我国的相关税务政策，并将政策以模板、清单形式嵌入控制流程之中。
企业税务风险分析范文6
关键词:商业银行;税务风险;内部控制机制
一、商业银行税务风险的含义及特点
商业银行税务风险是指在目前的税收政策之下，银行作为纳税人并未能合理、规范的遵守税法的相关法律法规，使得商业银行在申报、缴纳、管理税务方面不规范，可能致使银行面临资金损失、声誉下降、法律制裁等风险。商业银行税务风险是商业银行风险的重要形式之一，也是其在银行领域的具体表现。商业银行税务风险具有税务风险的共同特点，主要是表现为具有客观性，税务风险是商业银行各个过程中都有可能存在，是客观存在的;不确定性，风险受银行内外部多因素的影响，这于银行而言具有偶然性;风险与收益不对称性，税务缴纳出现问题，受到税务机关的处罚金额往往高于少缴纳的税款;结果可度量性，商业银行可以借助科学的工具和分析方法来识别、判断、分析税务风险的概率以及造成损失的程度。
二、商业银行税务风险管理中存在的主要问题
(一)商业银行税务风险内部控制机制有待进一步完善
内部控制对于商业银行而言尤其重要，银行通过动态的自我管理和自我控制来实现预先制定的经营目标。税务风险内部控制的目标要想完全实现，需要良好的内外部环境。在银行的具体经营实践中，虽然建立了内部控制机制，但是内外部的环境还有待进一步完善，银行内部的税务风险管理理念和意识还有待进一步加强，内部的税务风险控制的知识以及相关政策宣传力度仍需进一步提高，针对银行内部管理者对税务风险的认知也需进一步加强，进一步优化商业银行内部税务风险控制责任明确到各个责任人身上。
(二)商业银行的纳税风险评估和预警指标体系不完善
部分商业银行的一些支行和分行，在税务风险内部控制管理方面的制度和具体细则以及执行流程还不够完善，同时关于税务风险的评估与预警指标体系还不够健全，一些银行税务风险的识别和判断以及分析方面，只依靠兼职财务人员发挥自身的知识和能力来完成税务风险的相关工作，这造成商业银行税务风险评估和预警的相关工作存在一定的随意性以及差异性，不利于长期控制和管理。
(三)商业银行的税务风险管理尚未完全实现常态化
商业银行税务风险的内部控制是一种长期的动态的活动。商业银行在实际的运营操作中，缺乏健全的管理机构和相关的专业人员，那么税务风险的防范与控制也就难以完全部署到位，商业银行难以真正的形成常态化的税务风险防范、控制和管理，导致商业银行的税务风险的管理与控制工作出现了抓一阵有所改进，但是停一阵之后就不注重风险的管控，这使得税务风险的内部控制难以在内部产生持续的效果。
(四)商业银行的税务风险相关信息内部沟通不畅
商业银行的经营业务内容和层次比较复杂、分支机构较多，那么其中涉及的信息数据量就会很大，存在的风险也就相应的增多，要想在商业银行内部对税务风险进行控制，需要注重银行内部的税务信息的沟通交流。但是银行的实际经营运作中，可能存在部门之间以及有关工作人员之间相互独立的情况，他们各自负责自己的工作，部门之间的协调和沟通不到位，那么税务风险的信息也就难以在银行内部有效的传递与交流，这一定程度上阻碍了税务风险的有效内部控制。
三、构建商业银行税务风险内部控制机制的策略
(一)营造良好的税务风险内部控制环境
税务风险的内部控制环境优化对于商业银行税务风险的控制至关重要，可以从以下三个方面着手:第一，在商业银行内部积极的宣传税务风险相关知识，增强工作人员的税务风险防范意识;第二，根据商业银行的具体业务内容特点以及税务风险的实际管理需求来设立税务管理岗位，并在商业银行内部逐渐完善专业的税务管理机构，并根据银行内部的实际需求设立相对应的岗位，明确各个岗位的责任和权利;第三，对于银行工作人员的绩效考核以及相关的奖惩应该设定明确的细则，并在商业银行内部建立起科学、合理、有效的税务风险内部审计机制以及内部控制管理绩效考评机制。总之，通过强化银行工作人员的税务风险理念，并在商业银行内部完善税务风险管理机构以及内部控制机制、内部审计机制，这有利于为税务风险的管理提供制度保障，那么税务风险才能更好地在银行内部得以识别，并进一步分析和控制。
(二)改进并完善纳税评估风险及预警指标体系
商业银行的税务征管过程中需要进行纳税评估，事先的评估不仅能够帮助税务机关对商业银行的相关税务进行监督和控制，从而减少了税务机关的征税成本，而且还能够帮助商业银行清晰的分析自身的各项税务相关事项，从而降低税务的相关风险以及减少纳税出现失误的现象。具体而言，可以根据国家税务总局出台的相关纳税评估规定，将商业银行的税务风险分为资产类、收入类、利润类、成本类和费用类等几种不同的类型，根据不同的类型确定具体相对应的指标以及计算税务风险的相关公式，从而在商业银行内部建立并完善纳税评估风险以及预警指标体系。
(三)强化商业银行税务风险的常态化管理
商业银行的税务风险的常态化管理可以从以下几个方面着手:第一，对于分支行的建立以及迁址或是撤出合并，还有银行业务的创新以及研发新金融产品、发票管理等日常银行经营活动，应该注重其中的税务风险管理;第二，商业银行涉税中的企业所得税以及增值税等纳税相关事项的税额核算中，应该加强风险管理;第三，加强银行日常纳税的申报管理，虽然近年来国家出台多项政策对税务相关材料进行简化，如对所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”等，极大简化了税收办理流程，但相关的税收风险并没有因此而减少，对纳税人反而提出了更高的要求，如:研发加计扣除等留存备查材料更应加强审核和管理，对于纳税申报以及缴纳税款的相关事项应该注重识别其中存在的风险;第四，注重银行税务筹划，帮助商业银行降低税务成本，也有利于银行在一定程度上降低税务风险。商业银行应该注重税务风险相关信息在内部的共享交流，具体可以从以下几个方面着手:第一，商业银行应该与税务机关多沟通交流，及时了解税务相关信息，能帮助银行掌握税务政策的最新变化消息;第二，商业银行之间应该加强沟通交流，这有利于银行之间互相学习好的经验以及经营策略;第三，商业银行内部的各个部门之间应该加强横向和纵向交流，尤其是其中的税务风险管理部门应该及时的共享信息，明确具体的税务风险源头以及各个部门相关人员的税务风险责任，以免互相推卸责任的现象发生;第四，商业银行应该根据自身的业务特点以及经营战略，在银行内部原有系统的基础上改造完善，增加风控功能，借助信息管理系统能够提高税务风险管理的水平和效率，并且与时俱进得跟上现代信息化的发展;第五，强化税务风险内部控制的监督与检查，可以通过银行自查税务以及内部审计等形式来自查。
