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电子商务税收征管范文1
1、对税务登记制度的影响
网络空间的自由性，使现行的税务登记制度无法发挥其作用。税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。我国现行的税务登记制度是以工商登记为基础的，纳税人在营业前必须要到工商部门进行登记，以便税务机关进行监管和核查，这也是税收征管的前提所在。可是，因特网是一个来去自由的空间，企业只要交纳了注册费，就可以在网上从事有形商品的交易，也可以转让无形资产、提供各种劳务，从而使得税务机关很难像以前那样借助税务登记制度对纳税人的经营活动进行监管。
2、对传统账簿凭证管理制度的影响
传统的税收征管和稽查，是建立在有形的凭证、账册和各种报表的基础之上，通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性的审核，达到管理和稽查的目的。传统意义上的税收征管是通过审查和追踪企业的账簿凭证，并以此来核实企业纳税义务的履行情况。然而，电子商务发生在虚拟的网络空间中，传统的纸质凭证被无纸化的数字信息所取代，而且电子凭证可以轻易地修改、删除并且不留痕迹和线索，无原始凭证可言，使得传统的税收管理和稽查失去了直接的凭证和信息。这样使得税务机关对这些信息的来龙去脉无法追踪和查询，也就无法对企业的纳税行为进行监控。
3、对代扣代缴制度的影响
电子商务使得交易中介作用不断弱化，这样传统税收征管方式中的代扣代缴制度就很难发挥作用。代扣代缴制度是建立在中介机构的基础之上，其作用发挥的前提是必须要存在中介机构。然而，因特网使交易双方超越了国家和地域的限制，厂商和消费者可以在世界范围内直接交易，商业中介机构如商、批发商、零售商的作用被迅速弱化甚至取消。因此，建立在中介机构基础之上的代扣代缴制度的作用也将随之弱化。
（二）电子商务使现行税收征管变得困难
1、电子商务的无纸化操作使得税务稽查的难度进一步加大
第一、电子货币不仅可以在瞬间完成流通而且可以实现交易的无名化，这就使得资金的流向无法追踪，税务稽查也难以进行。第二、随着电子支付系统的完善，纳税人可以利用离岸金融机构通过电子货币避税甚至偷税，而这时税务稽查的信息源位于境外，税务机关很难对有关交易进行监控，税务稽查的力度就会极大降低。第三、现行税务稽查主要是按照人工查账的方式进行，不能适应电子商务高科技化的需要。最后，随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集相关信息资料的行为变得更加困难。
2、加密措施加大了税收征管的难度
数据信息加密技术在维护电子商务交易安全的同时，也成为企业偷税、漏税行为的天然屏障，它使得税务征管部门很难获得企业交易状况的相关资料。纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息。如何对网上交易进行监管以确保税收收入及时、足额地入库是网上征税的又一难题。
3、电子货币影响传统的征税方法
以往税务机关可以通过查阅银行帐目来获得纳税人的有关信息，判断其申报的情况是否属实，这样客观上为税收提供了一种监督机制。然而，电子货币的出现使得这种监督机制几乎失去了作用。传统税收征管很大一部分是通过中介环节代扣代缴的，电子货币的存在使供求双方的交易无需经过众多的中介环节，可以直接通过网络进行转帐和结算。这样电子商务无疑会使征税过程复杂化，使原本只需向少数人征税转变为向广大消费者征税，从而加大了税务部门的工作量，提高了其征税成本。
（三）电子商务对国际税收基本概念的冲击
1、对常设机构概念的冲击
常设机构是国际税收领域中一个非常重要的概念，现行税制判断经营者是否应课税的前提是经营者必须在该国设有常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，从而由该国政府行使地域税收管辖权对其进行征税。然而，电子商务的出现，使传统的常设机构概念的适用性产生了新的问题。由于电子商务活动建立在一个虚拟的市场上，网上经营没有所谓的“场所”、“基地”或人员的出现，大量消费者和厂商在互联网上购买外国的商品和劳务，而外国销售商并没有在本国出现，因而根据传统税制的常设机构含义，是不能对外国销售商在本国的销售和经营行为进行征税。
2、国际税收管辖权
电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用因特网在一国开展贸易活动时，常常只需智能服务器便可买卖数字化产品，而服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。另外，电子商务的出现使得服务也突破了地域的限制，提供服务的一方可以远在千里之外。因此，电子商务的出现使得所得来源地的判断变得更加困难。同时，居民(公民)税收管辖权也受到了严重的冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理中心或控制中心为准。然而，电子商务的出现，国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，使得居民(公民)税收管辖权原则产生了新的问题，如一个企业的管理控制中心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家。在这种情况下，税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税。这样，居民税收管辖权也就显得形同虚设。
（四）国际双重征税问题
国际双重征税是一个在传统税制下就存在的问题，而电子商务的出现使得这一问题变得更加突出。一个极端的例子，如果你是一个中国公民，在美国的电子商务网站上订购货物，并且要求将货物发往新加坡，这样做的结果可能将会使你同时得到三个国家的税单。首先，按照居民税收管辖权征税办法，中国政府有权、向你征收所得税;其次，按照收入来源地管辖权征税的话，新加坡政府也有权向你征收流转税;最后，美国政府有可能以交易操作发生地为依据，也可根据来源地为依据，有权向你征税。这样，对同一笔税源，由于税收管辖权的重叠，而导致了国际双重征税的问题。
（五）国际避税问题
国际避税问题一直以来是国际税收中的一个重要问题，电子商务的出现使国际避税变得更加容易，从而加剧了国际避税问题，使其更加复杂化。首先，电子商务的便捷性与高流动性为跨国公司操纵利润、规避税收变得更加容易。跨国公司通过因特网，只要按几下鼠标就可以轻松地将其在高税区的利润转移到低税区或避税港。其次，电子商务从根本上改变了企业进行商业活动的方式，原来由人进行的商业活动现在则更多地依赖于软件和机器来完成，这样就使商业流动性进一步加强，公司可以利用在免税国或低税国的站点轻而易举地避税。再次，电子商务使大型跨国公司更轻易地在其内部进行转让定价，甚至任何一家上网交易的国内企业都可以在免税国或低税国设立一个站点与他国企业进行商务活动，而国内企业将作为一个仓库和配送的角色出现。总的来说，电子商务的出现使得纳税人很容易更改交易价格或隐藏真实交易信息。因此，税务机关很难对价格进行调整以及对其交易行为进行监督，从而很难征收到应有的税款，使税款大量流失。
二、完善我国电子商务税收的对策建议
（一）加强和完善税收征管制度
1、加强对企业及其交易活动的监督
首先，税务机关应强制要求从事电子商务交易业务的企业到主管税务机关办理税务登记，并将企业网址、电子邮箱地址及计算机密码钥匙等网上资料提交给税务机关。税务机关核定后再发给企业专用的电子商务税收登记号，并要求企业必须将该税务登记号展示在其网址上且不得删改，以便税务机关核对企业的信息是否与其申报的信息一致。同时，税务机关应指定专门人员负责从事电子商务交易企业的税务登记，必须为纳税人做好保密工作，如果有泄露企业有关信息的，应追究有关当事人的责任并予以处罚。其次，要求企业在通过网络从事产品销售，提供服务等业务时，应进行单独核算，并开具经税务机关认定的电子商务交易的专用发票。在交易完成后，企业必须将其开具的电子商务专用发票发往银行，银行在收到企业的电子商务发票后才给予其进行款项结算。只有加强对企业的严格监管，才能堵住网络交易中的税收漏洞。
2、加强税务机关与银行、海关等单位的联系
在电子商务交易中，企业大多数是通过银行进行资金转帐和划拨。因此，税务机关应加强同银行的联系，委托银行代其扣缴有关税款。对于离线交易，由于其标的物仍以传统的有形货物的交付方式实现，故企业之间或者居民之间进行款项交付时，银行可以强行从其账户中按“销售货物”代扣增值税。而对于在线交易，由于其产品或劳务的交付是在网上完成的，故在资金结算时，银行可以按“服务业”代扣企业的营业税或居民个人的消费税。此外，对于通过电子商务达成的进出口贸易，可以将其视为传统的进出口业务，由海关负责征收税款。在电子商务交易中，由于其流动性、隐藏性强，仅靠税务机关自身是无法实现和保证税额的及时上缴，故税务机关必须加强与工商、金融、海关等各单位的合作，才能保证税款的及时上缴，防止国家税收的流失，实现税负公平。
3、加快电子商务税收征管的软、硬件建设
税务部门必须加快自身的网络建设，尽早实现与上网企业、银行、海关等部门的链接。通过网络税务信息，处理有关电子邮件及接受电子税务申报，建立自动退税系统等。同时，税务部门应积极组织技术力量与金融机构、网络技术部门紧密合作，加快对电子商务税收征管体系的研究，建立电子商务税务管理，开发自动征税软件和稽查软件，以鉴定网上交易，审计追踪电子商务活动流程，从而实现对电子商务税收的有效征管。
（二）加快电子商务法制建设
解决电子商务税收问题不仅仅依靠国家税务部门以及相关的税收法律制度是远远不够的，政府有关部门还必须参与制定与电子商务相关的法律法规，使电子商务及其在发展过程中带来的新生事物获得国家法律法规的认可。从电子商务法律框架完整性的角度看，一部《电子商务法》是必不可少的。电子商务法将从整体上把握电子商务的相关概念和原则，对电子商务的各方面做出基础性规范，解释电子商务活动中出现的基本法律问题，并用来调整电子商务主体间的法律关系，比如消费者保护、电子商务安全等。而目前我国还未正式颁布一部综合性的电子商务法案，在这方面显然落后于不少国家和地区。比如，美国早于1995年就开始颁布一系列的电子商务相关法律，并于1997年颁布《全球电子商务政策框架》；联合国贸易法委员会于1996年颁布《电子商业示范法》；欧盟于1997年颁布《电子商务行动方案》；新加坡于1998年颁布《电子交易法》；韩国于1999年颁布《电子商务基本法》；香港于2000年颁布《电子交易法令》；英国于2002年颁布《电子商务规则》。可见我国必须加快电子商务综合立法的步伐，尽快在电子商务立法上与国际接轨，从而为解决跨国电子商务税收问题铺平道路。
电子商务税收征管范文2
【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式
税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。
一、电子商务税收征管模式概述
在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。
二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案
随着税务信息化建设整合工作的开展，以及电子商务发展给税收带来的新的问题和国家税务总局所的税收征管业务规程的要求，以资金流控制税收征管模式实施主要实现以下几个方面：一是强化税收行政的执法监督；二是强化电子商务税收的有效监控；三是巩固并加快税收征管信息化建设的步伐；四是提高了决策依据的准确性和可靠性。
本系统采用模块化设计的方法，把系统分成若干个彼此相对独立的功能模块，这些功能模块继续分解为若干个子模块的集合，持续分解到处理程序易于编写调试，便于分工合作，有利于维护和扩充。
（一）业务模型
以资金流控制税收征管模型要满足税务机关对税收管理和服务的需求，对税务信息系统的总体体系结构进行设计要立足于全局，集合征收、业务管理、数据管理、税收监控、纳税人服务等业务环节的一个互动的整体。系统实现要把电子商务的资金流作为纳税渠道，同时要把网络监控与电子商务交易相融合。其业务模型如图1所示：
图1：务模型
该业务模型以税务信息中心为技术依托，以税收业务处理系统和协同工作平台为基础，建立面向网上银行代征代扣税的管理体系。系统中主要业务表现有：（1）税款征收以网上银行为核心，简便、快捷、高效；（2）税收管理以网络交易监控为核心，通过对支付网关和网上银行资金的支付监控达到税源监控的目的；（3）税务稽查以规范执法为核心，以一级稽查为特征；（4）监督保障以“两权监督”为核心、全过程网络监控为特征。
（二）技术架构
系统实施技术上完全基于j2ee三层体系架构，业务上本着实现税务应用和数据大集中的目标，充分运用和发挥目前先进的三层体系架构和应用系统集成等先进的软件开发技术，支持构建集中的税收征管信息系统，为开拓税务综合分析和决策支持应用提供更加有利的条件。系统依照软件开发对象模型和应用系统的五层逻辑架构设计。
三、税收征管方案实施
以资金流电子商务税收征管系统要解决的问题主要在两个方面，一是业务问题，二是原有信息系统存在的技术问题。
（一）系统实施方案
由于税务体系的网络结构特征，不论是国税还是地税系统，都是一种逐层分支的一个完整体系。目前的电子商务交易基本上把传统的交易移植到网上，即便是无形商品必然有资金流，因此税务部门应与银行共同合作设置“网上税关”，包括建立网上电子银行。这样就可以通过网上银行和支付网关监控电子商务的交易以及通过网上银行实现税务的代征代扣。
控制资金流的电子商务税收征管系统依托set支付体系，在支付环节由网上银行实现税收的代征代扣。系统体系结构由信息采集展现层、信息门户层、业务逻辑层、业务和数据整合层组成。
（二）系统功能模块
电子商务交易活动是通过网上银行进行资金支付的，该系统通过采集支付中心和网上银行的支付信息和支付金额，形成前端信息采集库，然后由网上银行向电子税务监控中心申请扣税，也即由网上银行对交易资金的税收实行代征代扣等业务。主要模块功能如下：
1．税款征收：通过税务部门、国库、网上银行三方联网，由网上银行代征代扣，改进了税款缴交方式和入库方式，提供了税银联网实时缴款、批量预储扣税、由网上银行对电子商
务交易的支付行为申报缴款等税款缴交方式，在缩短税款入库时间的同时，减低人为干预和出错的可能，确保税款及时、足额入库。同时通过处理日常税金征收、入库、退付等活动，以保证税收资金运动顺利进行。
2．税收会计统计核算：采用统一的清算业务、核算规则、数据口径，由系统根据具体的征管业务信息，自动生成电子凭证，进行各种税款划解、退付、比销、对帐、记账、核对、结算、编制报表等一系列税收会计统计操作，减少手工操作和人为干预的因素，对征收、入库过程进行全程、严密的监控和完整、真实的反映。
3．票证管理：从税收票证的设计开始，到征收开票、结报缴销、停用、损失及核销、移交、盘点、核算、销毁，还有相关的税收票证审核、检查、归档和税收票证违规处理，全部纳入系统管理，环环相扣，而且税收票证业务发生双方同时进行票证核算，保证了税收票证信息的一致性和准确性。
4.税源监控：重点税源监控采用建立重点税源档案的方法，由省、市、县三级税务机关计财部门，根据税收计划管理的要求，确定需要建档的重点税源大户名单及重点税源档案内容，建立重点税源监控体系，对重点税源大户的经营、纳税情况进行定期分析、监控，及时掌握税源情况，进行税收计划预测、分析。
（三）系统特色
1．采用标准和开放的架构用面向对象技术实现：采用基于行业标准或得到广泛使用的事实上的行业标准的技术和架构，有利于降低技术风险和对特定供应商的依赖性；采用开放系统架构，有利于保持系统的向后兼容性、可集成性和可扩展性。基于面向对象技术的开发语言和应用框架，已经得到证明可以大大提高信息系统开发和建设的效率，提高架构的合理性和可扩展性。
2．采用分层的架构和组件技术：分层从逻辑上将模块划分成许多集合，而层间关系的形成要遵循一定的规则。通过分层，可以限制模块间的依赖关系，使系统以更松散的方式耦合，从而更易于建设、维护和进化。
3．前后台业务的划分，便于管理和执法：从业务的纵向分布上，引进了在企业管理中广泛应用的先进理念，将业务按照前、后端处理方式进行划分。将业务作前后端划分，是为了方便电子商务税收征收。
4．通过网络提高纳税服务水平：通过internet完成了税务信息公告、网上银行扣款、发票真伪查询、假发票举报、网上文书受理和文书批准情况查询、网上登记、网上递交财务报表所得税附表、email信息发送。
5．强大的权限管理模型：在本系统中，权限管理分为两个部分，一个是应用的权限，另一个是可见数据域的权限。
功能权限通过功能树、角色、税务人员等各个对象来进行控制；功能权限除了控制菜单外，还控制到功能下面的某个小功能（如：不能做删除操作、只能做增加操作等）。
数据域的权限，通过行政机关、职能树、职能、税务人员这些对象来共同控制；在行政机关树的基础上，按照不同的职能角度，切分成不同的上下级的职能子树，每个操作员都要定义自己所需职能的可见范围(也可通过角色控制)；同时，每一个纳税人都隶属于一个管理机关，这个管理机关通过对应表，能够找到相应的各个职能机关；通过纳税人的职能机关和操作员的可见范围确定了数据域的范围。
系统通过支付网关向支付方全面扣缴税款，有利于实现电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失，但是存在一些实施的困难，因此作为金融机构的银行和税务之间的连接以及电子商务税务征管如何与目前的电子报税对接成为该模式成功实施的关键。
【参考文献】
[1]吴彩虹，高阳．基于资金流控制的电子商务税收征管模式[j]．湖南财经高等专科学校学报，2006，(2)．
电子商务税收征管范文3
关键词：国际；电子商务；税收征管
电子商务发展迅猛不仅创造了新的消费需求与引发了新的投资热潮，也加速了制造业与服务业转型升级，正成为经济发展新的原动力。电子商务市场也对传统税制产生了一定冲击，给税收征管带来新的问题和挑战，如何建立一种与传统税收征管相衔接又与国际接轨的新型征管模式已迫在眉睫。
一、国际上主要经济体关于电子商务税收政策
（一）美国。
美国的政策倾向于对电子商务免税。1995年12月美国制定了与电子商务有关的税收政策，并确定了电子商务税收政策的基本原则。1998年10月，美国国会通过了《互联网免税法案》，其内容主要包括：（1）三年内避免对互联网课征新税。（2）三年内避免对电子商务多重课征或税收歧视。（3）关于远程销售的税收问题。此外，该法案还禁止对电子商务征收联邦税，指定互联网为免关税区等。2000年3月美国电子商务咨询委员会通过《互联网免税法案》强调：即使征税也要坚持税收中性原则、不能阻碍电子商务的发展；征税应符合美国与国际社会现行税收制度不能开征新税。
（二）欧盟。
欧盟的政策倾向于对电子商务征税。1997年7月，欧洲电信部长级会议通过了支持电子商务的宣言，主张官方应尽量减少不必要的限制帮助民间企业自主发展电子商务，以促进因特网业竞争和扩大因特网的商业应用。该文件初步阐明了欧盟为电子商务的发展创建“清晰与中性的税收环境”的基本政策原则。2000年6月，欧盟委员会进一步规定：在2000年内出台旨在消除电子商务国际间税收障碍的指导方针。2001年12月，欧盟各国财长会议决定对欧盟以外地区的供应商通过互联网向欧盟消费者销售数字产品征收增值税，税率依欧盟各国现行增值税税率而定。根据欧盟有关决议，从2003年7月1日起，欧盟将对境外公司通过互联网向欧盟15个成员国出售计算机软件、游戏软件等商品和提供网上下载音乐等服务征收增值税。这作为国家与国家间第一次大范围征缴电子商务税收的行动，引起了国际上的广泛关注。
（三）经济合作与发展组织（OECD）。
OECD在1996年6月就着手研究电子商务税收问题。OECD于1997年在芬兰讨论了电子商务的税收问题。在1998年渥太华会议和1999的巴黎会议上，OECD国家就电子商务税收问题进一步达成共识并增加了五项条款：一是明确电子商务中消费税的概念和税收规范；二是在被消费的地方征收消费税；三是确保在各国间合理分配税基，保护各国的财权、避免双重征税；四是定义常设机构时，只有计算机设备的硬件构成常设机构；五是税收范本适用于电子商务的跨国交易。这些条款在国际上得到了广泛认可。2014年，OECD在税收措施报告并提出，一方面要确保归属于经济活动承担地的税收，另一方面要确保国家对在线向消费者销售产品的行为有效征税。
（四）印度。
印度政府先后颁发了一系列促进电子商务发展的政策，并于1998年全面修改并制定了相关法律。由于电子商务引发的税收问题日渐突出，从保护本国利益的角度出发，印度政府于1999年4月了一项关于电子商务税收的规定，对在境外使用计算机系统，但款项由印度公司向美国公司支付的，均被视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。印度对电子商务征收预提税，在税种的选择上基本采取拓展现行税制的做法，将电子商务纳入现行税制的征税范围，并未开征新税，符合国际税收的中性原则。在税收管辖权上，印度不同意发达国家强调的居民税收管辖权，希望通过坚持以“属地原则”为主来维护本国对国际税收的管辖权。
二、各国税收政策和征管差异分析
（一）基于自身政治经济利益考量。
美国在经济、计算机、网络技术、通信技术、软件技术等方面一直处于绝对领先地位，互联网干线的主要供应商集中在美国；全球互联网用户近60%在美国；95.4%的互联网主机业务分布在发达国家，其中美国、加拿大占64%。网络经济和电子商务的发展过程就是互联网巨头大发展、大扩张、赚取高额利润的过程。美国竭力主张对电子商务免税，电子商务税收框架以不阻碍电子商务的成长为目标体现了美国的全球经济战略，可进一步加速本国电子商务的发展使其始终占据这一领域的绝对优势；美国提出的免征数字化产品关税将使美国企业轻松越过关税壁垒，通过网络更多、更容易地进入别国市场。欧盟主张保留对电子商务的征税权，并把互联网经营活动看作新的税源，是基于对自身经济利益的考虑。欧盟在电子商务的发展上稍逊于美国，其政策倾向主要是担心免税会影响各个成员国的财政收入。欧盟认为如果为了促进电子商务放弃对互联网经营征税权将导致其财政上税源流失和税款损失，实际上就是将电子商务带来的好处拱手让给美国。发展中国家面对电子商务问题的不确定，主要是因为多数发展中国家电子商务发展不够迅速。一些已开展电子商务的发展中国家，一方面顾及开征电子商务税会阻碍电子商务的推广发展。另一方面又担忧如果不对电子商务征税，电子商务的发展将造成本国经济利益的损失。因此，在征税与不征税、如何征税的难题中，持较为谨慎态度在所难免。
（二）基于财政和税收利益考量。
发达国家多以所得税为主体税种，发展中国家多以流转税为主体税种。所得税不易产生税负转嫁，其课征对象是人而不是物。这使得电子商务征税与否对各国税收产生的影响存在较大差异。美国免征电子商务流转税对联邦政府财政收入影响甚微。以流转税为主体的发展中国家，随着电子商务的日趋兴起和传统产业的加速融合，电子商务交易量逐步扩大，如果对电子商务采取免税政策，将会导致税款的大量流失，进而影响财政收入总量。由此，电子商务对以所得税为主的发达国家影响小，而对以流转税为主的发展中国家影响较大。不同经济发展水平国家对电子商务在税收管辖权方面也有分歧。目前西方发达国家的技术和经济水平普遍高于发展中国家，发展中国家担心无论电子商务征税与否，电子商务将使产品和网络服务可畅通无阻地进出各国、占领发展中国家的市场，挤跨发展中国家的同类产业。发展中国家也不同意发达国家的居民管辖权的观点，因为发达国家的公民拥有大量的对外投资和跨国经营，能够从国外获取大量的投资收益和经营所得，发达国家强调居民税收管辖权而非属地管辖权优先原则会使作为网络输入国的发展中国家税收大量流失，进而减少其财政收入。
（三）基于科技发展水平的考量。
在各种形式的电子商务活动中，数字化信息产品如书籍、音乐、视频、电影和软件等交易是最难以掌握和控制的。在传统交易模式下上述产品均以实物形式进行交易，征税对象明确、税款容易征收；但在网络交易模式下，这些产品以数字文件的形式通过虚拟网络等传输，商家和消费者可以随意下载、复制、打印或者保存，这不利于税收征管和税款征收。发达国家在数字产品出口方面占据绝对的优势，而发展中国家在这方面更多的是开展进口业务而非从事出口业务，发展中国家和地区，如新加坡、墨西哥等，对数字化产品一般都征收较高的关税。
三、以问题导向设计我国电子商务税收征管原则
（一）电子商务征对税收带来的问题与挑战。
一是电子商务对税收制度的冲击。电子商务表现出的革命性对现行税收制度的激烈挑战，形成了新的税收漏洞，对于电子商务是否征税、如何征税、税种选择等已经成为我国目前制定相关政策的一个难题；二是电子商务对税收稽征管理的冲击。互联网的出现，网上无形的商品交易的产生，对网上零售商进行征税的难度远远超过对有形的交易及有形的零售商的征税，而在商品交易无形化的同时，纳税人也正向无形化方向发展。现在税务机构征税的依据在于能实实在在确定纳税对象，随着互联网上电子货币和密码技术的发展，纳税对象的确认将越来越难，并且互联网的运用使逃税与避税更加可行；三是电子商务对国际税收的冲击：原有的所得来源地确认标准不再适用、课税对象的性质变得模糊不清、货币流量的不可见性增加了税务检查难度、电子商务为跨国公司进行避税提供了更多的条件、国家间税收管辖权的潜在冲突在加剧。
（二）我国电子商务征税应遵循的原则。
一是税收公平原则。电子商务作为一种新兴的贸易方并没有改变商品交易的本质，仍然具有商品交易的基本特征。因此，按照税法公平原则的要求，它和传统贸易应该适用相同的税法，其主体应承担相同的税收负担；二是税收中性原则。该原则的实际意义是税收不应对电子商务的发展有延缓或阻碍作用。就世界范围而言，已初步形成对电子商务征税的基本共识。2014年欧洲法院在裁决芬兰国税局提交的电子书销售与有形图书一样适用增值税低税率时提出：根据财税中性的原则，处于竞争关系的相似货物或者服务不应由于《欧盟增值税指令》而受到增值税纳税的差别对待。因此，我国也应采用和遵循这一原则；三是税收效率原则。电子商务税收政策应以我国现有的网络技术和征管水平为前提，确保税收政策能被准确执行，易于税务机关实际征管和稽查，也易于纳税人理解并执行，力求将纳税人利用电子商务进行逃税与避税的可能性降到最低限度，这样才能降低税收征收成本，提高税收效率；四是财政收入原则。我国经济发展和社会事业进步需要税收的大力支持，即税收制度的建立和变革必须有利于保证国家的财政收入。电子商务税收制度的建立和发展必须遵循财政收入原则与我国的整体税收制度相协调和配合；五是维护国家原则。我国电子商务的发展不可能照搬发达国家的模式，而应该在借鉴其他国家电子商务发展成功经验的同时，结合我国实际探索适合我国国情的电子商务发展模式。网络商务的税收方案既要有利于与国际接轨，又要考虑到维护国家和保护国家利益。
四、完善我国电子商务的税收政策的建议
（一）明确对电子商务征税并完善现行税法和相关法律。
我国对电子商务征税具有必然性。依据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和“营改增”政策规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当依法缴纳增值税。2015年1月，国务院公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》规定网上交易有纳税义务，加强电子商务税收征管与支持互联网经济发展并不矛盾。加快推进增值税立法以明确网络交易的性质、计税依据、征税对象等，构建电子商务税收法律支撑平台。鉴于目前我国对电子发票尚不认可，这与无纸化的电子商务不相适应，应制定《电子发票管理办法》等相关的规章制度，对电子票据的法律地位加以确认，并对《征管法》和税收实体法涉及的内容进行修改和完善，保证电子商务的顺利进行和发展。对电子商务认证支付有关法律和制度进行完善，明确电子认证中心（CA）应有义务服务于国家税收。对我国现有增值税、营业税、消费税、所得税、关税等税种进行补充和完善有关电子商务的条款，为网络交易税款征收提供法律准备。
（二）重新定义常设机构。
“常设机构”原则是以纳税人与来源国之间的实际联系来确定征税依据的，坚持居民管辖权与地域管辖权并重必须对电子商务化的“常设机构”加以重新定义。企业通过建立由软件和大量信息构成的网站来开展电子商务，无形的网站本身不能构成常设机构，但网站的物理依托对服务器是有形的、相对固定的，企业对其拥有处置权，如果它不被经常变换地点，就构成了“固定的营业场所”，从而完全具备了构成常设机构的物理条件。因此，我国现行《中华人民共和国企业所得税法》应对常设机构的认定标准加以修正，明确规定：如果企业通过服务器达成了实质性的交易，那么该服务器应被看成是常设机构，对它取得的营业利润征收所得税，但只通过服务器进行辅活动的除外。
（三）建立完善专门的网络商贸交易税务登记和申报制度。
各级税务机关要加强动态税务管理，对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作，分类掌握企业对企业（B2B）、企业对个人（B2C）、个人对个人（C2C）等不同主体的详细资料，拥有相应的网络贸易纳税人的活动情况和记录。税务机关要严格审核纳税人有关资料，积极与银行、网络技术部门合作，定期与他们进行信息交流，以使税源监控更加有力。从事电子商务的企业或个人进行申报时，主动申报相应的电子商务资料，并由税务机关指定的网络服务商出具有效证明以保证资料的真实性。上网企业通过网络提供的劳务、服务及产品销售业务单独建账核算，以便税务机关核定其申报收入是否属实。网络交易应制定一档优惠税率、实行单独核算征收的前提是上网企业必须将通过网络提供的服务、劳务及产品销售等业务单独核算。税务部门要借助计算机网络技术开发电子税收系统、设计有追踪统计功能的征税软件，在网络交易进行时自动按交易类别和金额计税以适应网络交易的征税要求。
（四）使用数字化发票。
随着电子商务的发展，无纸化程度越来越高，为加强对电子商务交易的税收征管，在推广增值税发票升级版的基础上，应考虑使用数字化发票，逐步建立起税收监督支付体系。每次通过电子商务达成交易后，必须开具发票，并将开具的发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并使用真实的居民身份证，按统一规则编制税号，以便于税收征管。把电子商务税收监管支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的重要手段，有针对性地制定相应的税收征管措施。税务网要同金融系统联网，通过纳税识别号和其关联的银行结算帐号建立关联，即时监控纳税人的资金动态，掌握交易资金流向。
（五）加强国际协作。
国际互连网贸易使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等方面需紧密合作以形成广泛的税收协定网。当前在电子商务国际立法进程中，已呈现国际立法先于各国国内立法且欧美等国居主导地位的趋势。我国政府应积极参与有关国际电子商务国际税收规则的拟订工作，对电子商务所涉及的国际税收问题通过加强国际间的合作予以解决。应尽快对国际税收协定文本内容进行补充和完善，增强其在网络交易条件下的可适用性，达到协调一致的目标。同时加强税务情报交换工作，尤其是注意纳税人在避税地开设网址及通过该网址进行交易的情报交流，防止纳税人利用国际互联网贸易和避税地进行避税：还要加强同海外银行的合作，以税收协定的形式规定海外银行的有关义务。
参考文献：
[1]李建中，刘显敏.大数据时代的一个重要方面：数据可用性[J].计算机研究与发展，2013，（6）.
[2]王伟群.电子商务征税问题的观点?原则及对策[J].技术经济与管理研究，2002，（2）.
电子商务税收征管范文4
［关键词］ 电子商务 国际税收 税收征管
一、电子商务概述
随着计算机技术换代升级的加快，网络技术迅速发展的今天，电子商务（E-commerce）成为现代社会中越来越重要的交易方式。被誉为现代营销学之父的菲利普・科特勒大师对来势汹汹的计算机网络技术对世界经济的影响，冠以“新经济”的概念来概括，也就是用数字革命以及对顾客、产品、价格、竞争对手和营销环境等方面的信息管理来构建“新经济”的基础，而电子商务则是“新经济”的主要代表。
二、电子商务对税收的影响
面对日益普及和发展的电子商务，在税收领域也带来了新的问题。它不仅是一个国内问题，又是一个国际性、全球性的问题；不但涉及较高的技术性，又涉及现行税收政策、法律、体制等。据专家预测，到2010年，全世界国际贸易将会有1/3通过网络贸易的形式完成。当前，电子商务是否征税已成为焦点问题。世界各国对电子商务的税收问题，都有着不同的观点。美国依然推行的电子商务免税政策得到了澳大利亚、日本等国家的支持。德国税务工会主席迪特・昂德拉采克在接受德国《商报》采访时透露，因无法控制众多的企业通过网络进行电子商务交易，联邦财政部每年损失税款近200亿马克。不可避免地，这种崭新的商业模式的发展必将使传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方式发生革命性的变化，从而给予经济生活密切相关的税收带来冲击和挑战。
1.电子商务对国际税收的影响
（1）电子商务对原有的所得来源的确认标准的冲击。在多数国家，税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形财产的使用都作了区分，并且有不同的课税规定。但是，在电子商务中，大量的商品和劳务是通过网络传输的无形的数字化产品，这些数字化产品在一定程度上模糊了原来人们普遍接受的产品概念，改变了产品的性质，使商品、劳务和特许权难以区分。
（2）电子商务使课税对象的性质变得模糊不清。由于电子商务具有交易主体隐匿性、交易标的模糊性、交易地点流动性以及交易完成快捷性等特点，在电子商务环境下，获取纳税人的交易信息颇为困难。
（3）电子商务为跨国公司进行避税提供了更多的条件。电子商务为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段。建立在互联网之上的电子邮件、可视会议、IP电话、传真等技术为跨国企业架起了实时沟通的桥梁，跨国关联企业通过转让定价，轻易地就可以将产品开发、设计、生产销售的成本合理地分布到世界各地。在避税地建立基地公司也将轻而易举，任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易，形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库，以逃避国内税收。
（4）国家间税收管辖权的潜在冲突在加剧。全球电子商务活动具有“虚拟化”的国际市场交易；交易参与者的多国性、流动性和无纸化操作等特征，使得各国基于属地和属人两种原则建立的国际税收管辖权面临挑战，国家之间税收管辖权的潜在冲突进一步加剧。
2.电子商务对税收稽征管理的冲击
（1）电子商务中的交易无纸化，使得凭证追踪审计失去基础。传统税收征管离不开对凭证、账册、报表的审核，而INTERNET的发展促使纳税人的财务信息不断走向无纸化。传统财务软件中存贮账表的是纸介质和磁盘，而INTERNET财务软件中的存账表越来越趋向于网页方式和以网页为主体的多媒体方式，而且，网页数据可以轻易被修改而不留下任何线索，导致传统的凭证追踪审计失去基础。
（2）电子商务中电子支付系统的完善，使得交易无法追踪。电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，使得跨国交易成本降至与国内成本相当的水平。如果纳税人在国际避税地开设联机银行，税务当局就很难对支付方的交易进行监控。数字现金的使用也存在类似问题，数字现金的使用者可以采用匿名的形式，难以追踪。
（3）电子商务中计算机加密技术的发展，使得税务征管难度加大。随着计算机加密技术的发展，纳税人可以用超级密码和用户名双重保护信息来掩盖有关信息，也可用授予方式掩藏交易信息。税务机关既要严格执行法律规定，对纳税人的知识产权和隐私加以保护，又要搜集纳税人的交易资料，从而加大了税收征管的难度。
三、加强电子商务税收征管的对策
电子商务的发展，为税收法制建设以及税收征管提出了新的要求。针对电子商务所带来的税收问题，鉴于国际先进经验，结合我国实际情况，可尝试采取如下具体对策。
1.建立由工商、税务、信息产业部门联合审批的电子商务登记制度。即凡是具备网上交易的企业都纳入国家行政管理部门监管范围。
2.制定优惠税率鼓励电子商务发展。电子商务能够帮助企业扩大销售范围，降低成本，提高效率。因此，应采用优惠税率政策，鼓励电子商务发展，发挥税收的调节作用。
3.依托计算机网络技术，加大征收、稽查力度。暂时可以设想在企业的智能服务器上设置有追踪统计功能的征税软件，在每笔交易进行时自动按交易类别和金额计税、入库。长远来看还是需要开发一种电子税收系统，从而完成无纸税收。这不仅提高了对传统贸易方式征税的征管力度，而且也适应了电子商务发展的征税要求。
4.做好信息的收集、整理和储化，强化征税信息管理。对待电子商务，重点是要加强国际信息、情报交流，因为电子商务是一个网络化、开放化的贸易方式，单独与国税务当局的密切合作，收集来自全世界各国的信息情报，才能掌握纳税人分布与世界各国的站点，特别是开设在逃税地的站点，以防止网企偷逃税款。
5.完善现行税法，补充有关对电子商务的税收条款。在制定税收条款时，考虑到我国仍属于发展中国家，为维护国家利益，应坚持居民管辖权与地域管辖权并重的原则，结合电子商务的特征，在我国现行的增值税、消费税、所得税、关税等条例中补充对电子商务征税的相关条款。
6.提高税务干部队伍素质。这既是“以计算机网络为依托”的要求，也是适应网络经济的要求。要强化对电子商务的管理，税务干部队伍不仅要精通经济税收专业知识，更需要精通电子商务管理技术，只有拥有一支一专多能的税务干部队伍，才能应对网络经济和电子商务提出的严峻挑战。
参考文献：
[1]吕延杰.网络经济与电子商务[M].北京邮电大学出版社,1999.
[2]Cal-tax.Dean Andal on Electronic Commerce.California Taxpayers' Association.2000
电子商务税收征管范文5
[关键词] 电子商务税收征管税务登记
电子商务超越了时间与空间的限制，促进了现代贸易的发展，形成一个极具潜力的朝阳产业，与传统商务相比，电子商务具有下述特点。无国界性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开辟了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大;流动性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地;隐蔽性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，隐匿姓名，隐匿交易地址，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证，已慢慢地不存在;数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，降低成本。电子商务的上述特点对建立在税务登记基础上，以税收凭证为依据的传统税收征管带来前所未有的困难和挑战。
一、电子商务对税收征管的影响
1.无纸化操作加大了税收稽查的难度
传统的税收征管以发票账簿会计凭证为依据；而在电子商务中，账簿和凭证以数字信息形式存在，需要专门的软件才能阅读。数据信息可以轻易地被修改删除迁移修改，而且不留下任何痕迹和线索，也不产生直接的纸质凭证，对习惯于资金流转轨迹为传统稽查手段的凭证追踪检查失去了基础。给税务部门对电子数据的跟踪与审计带来一定的困难，使得税务部门得不到真实可靠的信息，从而降低了税收征管效率。
2.支付电子化对传统征税方法的挑战
电子商务的发展刺激了电子支付系统的完善，网上交易电子化，电子货币电子发票，网上银行开始取代传统的货币银行信用卡。电子货币的存在使供求双方的交易无需经过众多的中介环节，而且直接通过网络进行转账结算;同时，电子货币可以实现匿名交易，使得税务部门追踪供货途径和货款来源工作存在事实上的困难。
现行的税收征管手段，是在手工填报、人工处理的基础上进行的，而电子商务运行模式，无论从交易时间、地点、方式等各个方面都不同于传统贸易运作模式。厂商和客户通过互联网直接进行贸易，省略了商业中间环节机构，商业中介扣缴税款的作用被严重削弱，也使得税务机关更加难于开展征管。
3.加密技术和数据电子化对税务人员素质的影响
电子商务中计算机加密技术逐步成熟，加密技术在维护电子商务交易安全的同时，也成为企业偷漏税行为的天然屏障，纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息，加剧了税务机关掌握纳税人身份或交易信息的难度。
交易记录和企业财务的全盘电子化使得计征依据有了很大的改变，手工账单逐渐消失，现行计征手段面临从传统向网络化转型的客观要求，税务人员面临着观念转变和知识结构转型的任务
4.税务登记变化给税收征管带来困难
税务登记是税收管理的首要环节，登记的基础是工商登记。电子商务经营范围是无限的，不需要事先经过工商部门的批准，有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务，使得税务机关无法确定纳税人的经营情况，不能对电子商务的交易信息进行有效的跟踪。对于信息交流产品的交易和远程劳务，要求按其常规方式进行税务登记，而后照章纳税是很困难的。如何对电子商务进行登记和管理，以确保税收收入及时足额地入库，是电子商务环境下征税的又一难题。
电子商务发展给税收征管带来难题的同时，也给税收征管实现电子化和网络化提出了新的要求,有必要结合我国国情，研究制定出应对电子商务的税收政策和管理措施，建立一种新的经济持续。
二、完善我国电子商务税收征管的建议
世界上第一笔网络交易在1994年完成，我国在1998年才迎来了第一笔网络交易，2000年才起步发展电子商务。电子商务在我国才走过六年多的风雨历程，与世界发达国家相比，电子商务在我国尚处于起步阶段，所引发的税收问题还不突出，针对电子商务对税收征管的影响，可以采取如下具体对策:
1.培养网络税收专业人才
未来的竞争是人才的竞争，电子商务的迅猛发展对税务人员的素质提出了新的要求，加强对电子商务的税收管理，就要培养一批既精通税收专业知识，又精通计算机网络知识与电子商务管理的复合型高素质专业人才，使我国税务队伍的综合素质尽快适应网络时代的要求，从而有能力致力于电子商务的开拓与推广，攻克电子商务税收征管的技术难题，为我国税收信息化建设提供充足的智力支持。
2.建立网络税务平台和网络税务认证中心
建立网络税务平台可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界，网络税务登记、网络税务申报和税款缴纳以及网络税收宣传等网络税收征管功能才有可能实现；建立综合性的网络税务认证中心，是网络税收征管的中心任务，在这个综合性的认证中心里，税务机关可以对纳税人的税务登记证号、发票真实性、是否按期申报、是否偷逃税收等一切涉税情况进行实时的在线核查。网上征税的许多技术问题解决了，相关问题自然迎刃而解，从而避免了电子商务税收征管的盲目性。
3.开发税收征管软件
面对电子商务税收征管问题的形势与压力，必须加大税收征管科研投入力度。针对电子商务的技术特征，开发、 设计、制定监控电子商务的税收征管软件和标准，组织专业人员开发智能化税收软件。从硬件、软件上改善监控条件，提高硬件的先进程度和软件的智能程度，利用高科技技术来鉴定网上交易，审计追踪电子商务活动流程，简化纳税登记、申报和纳税程序，对电子商务实行有效税收征管。为电子商务提供技术保障，也为今后对电子商务进行征税做好技术准备。
4.加快税务部门自身的网络建设
根据税收征管的实际情况，按电子政务要求重组当前的税收业务流程，简化办事程序，加快组建覆盖全国税务系统的计算机广域网，早日实现我国税收管理信息系统的网络化。建立一个基于统一规范的应用系统平台，依托税务系统计算机广域网，覆盖各级税务机关，涉及行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统。充分利用先进技术实现税收征管的网络化信息化，着力提高税收征管的技术含量和质量，努力提高征管效率。
5.建立专门的电子商务税务登记
对从事电子商务的单位和个人做好全面的税务登记工作，要求他们在进行税务登记时如实填写真实的网址和服务范围以及相关资料。对有关的纳税人填报的资料严格审核后，建立详细的户籍管理档案，再发放专门的税务登记号，并为纳税人做好保密工作。
与此同时，规定电子商务经营者的税务登记号码必须展示在其网站上，稽查人员可以通过税务登记号查询其网站，来确认实际经营信息是否与申报信息一致，以便及时对企业实行监控。这样税务机关就可以对申报的交易进行准确，及时的审核和稽核，对电子商务流动性，隐匿性和无纸化交易给税务部门搜集纳税人资料造成的诸多不便就可以妥善地解决了。
6.利用互联网进行纳税申报
电子商务税收征管范文6
（一）有悖于税收公平原则。
从事电子商务的企业只需在避税地申请服务器并建立网站就可以在避税地设立公司，大量的专业人员则散布于世界各地，通过网络为公司服务，从而达到避税的目的。其次，由于电子商务是一种新兴事物，世界各国对电子商务的税收规定尚未统一，导致企业在不同的国家和地区从事电子商务产生的税负也可能不同，从而违背了现行税收公平原则。
（二）给现行税收体制造成冲击。
（1）纳税义务人识别困难。在电子商务中，整个交易是在网上进行的，交易双方由于各种原因往往隐匿其身份地址和交易行为而不进行税务登记，也不签订有形的合同，其过程和结果很难留下痕迹，加密技术的发展和应用也使确定纳税人身份更为困难，税务机关无法实施有效征收。
（2）课税对象性质较模糊。占电子商务绝大多数份额的网上信息和数据销售业务：如书籍、报纸、音像制品、电脑软件和无形资产等由于具有易被复制和下载的特点而模糊了有形商品和无形资产以及特许权之间的概念，使得税务机关难以通过现行税制确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是提供特许权使用费所得，不利于税务机关管理。
（三）加大了税收征管的难度。
（1）对税务登记的影响。现行税务登记的基础是工商登记，但信息网络交易的经营范围是无限的，不需事先经过工商部门的批准。因此，现行有形贸易的税务登记方法不再适用于电子商务，无法确定纳税人的实际经营情况。随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息，加密技术的发展加剧了税务机关掌握纳税人身份或交易信息的难度，税务机关既要严格执行法律对纳税知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，难度很大。
（2）对账簿、凭证管理的影响。电子商务的无形化给税收征管带来了前所未有的困难。现行的税收征管模式是建立在各种票证和账簿的基础上的，而电子商务交易实行的是无纸化操作，各种销售依据都是以电子形式存在，而且这种电子数据又具有随时被修改而不留痕迹的可能，致使税收征管监控失去了最直接的实物对象，税务部门难以以发票管理作为税务管理着手点。
（3）对申报纳税的影响。电子商务的快捷性、直接性、隐匿性、保密性等特征不仅使得税收的源泉——扣缴的控管手段失灵，而且客观上促成了纳税人不遵从税法的随意性，加之税收领域现代化征管技术的滞后，使得依法治税变得很困难。从当前情况来看，电子商务交易的进行，使得对应申报税种、纳税地点等税收要素的确定变得无从入手了。
（4）对税务稽查的影响。传统贸易方式下，税务机关都是以纳税人的真实合同、账簿、发票、往来票据和单证为基础来征税的。而电子货币的出现，使得交易双方可匿名交易，导致网上交易身份模糊，税务部门即使要追查供货渠道和货款来源都很困难。还有计算机加密技术的提高，更是加大了税务部门收集资料的难度。特别在C2C领域，买卖双方几乎都形成了这样的共识:不要发票，以降低各自成本。这样，在无账可查的情况下，税务部门的稽核工作更是难上加难。
（四）加剧了国家税收流失的风险。
一方面，电子商务是个新生事物，来势迅猛，发展极快，以致于相应的税收立法、税收政策都来不及全面研究和重新制定，这样就极其容易形成电子商务领域里的“征税盲区”，使本来应征收的关税、消费税、增值税、所得税等税收大量流失。另一方面，电子商务的跨国界性使得避税问题更加突出，纳税人可以很方便地在免税国（地）或低税国（地）设立一个站点并借此进行商务活动，将国内企业作为一个仓库或配送中心，以达到减轻税负的目的。而且，网络技术的应用使一些跨国企业集团内部高度一体化，他们能够轻易地在其内部进行转移定价以逃避税收，使原本较为复杂的转让定价问题变得更为复杂，由此引起的国际避税和反避税斗争将更趋于激烈。
二、完善我国电子商务税收的对策
（一）加快电子商务税收立法。
我国现行税收法律法规还没有把电子商务涵盖进去，而现行税法是建立在有形交易基础之上的，它无法完全解决电子商务的税收问题。因此加快电子商务的税收立法，对于规范和促进电子商务在我国的发展有着十分重要的意义和作用。
我国目前电子商务税收立法的基本内容是：首先，在税法中重新界定有关电子商务税收的基本概念，具体包括“居民”、“常设机构”、“所得来源”、“商品”、“劳务”、“特许权”等电子商务相关的税收概念的内涵和外延。其次，在税法中界定电子商务经营行为的征税范围，根据国情和阶段性原则，对电子商务征税按不同时期分步考虑和实施。在税法中明确电子商务经营行为的课税对象，根据购买者取得何种权利（产品所有权、无形资产的所有权或使用权），决定这类交易产品属于何种课税对象；在税法中规范电子商务经营行为的纳税环节、期限和地点等。
（二）改革现行税制。
（1）扩大增值税、营业税、所得税的征管范围。对于在线交易，即数字化产品（如无形资产、软件、图书、音像制品、图像）的提供应区别对待，对于非版权转让的数字化产品销售视同销售货物征收增值税；而对销售软件版权则不按货物的提供处理，而视同特许权转让征收营业税。对于提供远程劳务，则按提供劳务征收营业税。所得税的征税对象应视提供软件的纳税人的身份而定，若提供者属于居民纳税人，征税对象为营业利得；若提供者属非居民纳税人，则可以将收入金额作为应纳税所得额征收预提所得税。对于离线交易仍然依照现行税制征收增值税。
（2）对现行税收要素进行适当的补充和调整。扩大纳税义务人的适用范围，明确对电子商务课税对象性质的认定，区分商品、劳务和特许权，对电子商务纳税环节的确定，应与支付体系联系起来。
（3）逐步从现在的双主体税制结构转向以所得税为主体的税制。首先要完善公司所得税，对企业的生产经营所得进行调节；其次应该开征资本所得税，对资本利得进行调节。其作用：一是由于电子商务下的网上交易极易造成税款的大量流失，而这两项措施可弥补税款流失；二是通过开征资本利得税可以对网上避税而成为暴发户的企业和个人进行调节。
（三）建立科学的税收征管机制。
（1）建立专门的电子商务税务登记制度。纳税人从事电子商务交易业务的必须到主管税务机关办理专门的电子商务税务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址、电子邮箱地址以及计算机密钥的备份等有关网络资料。税务机关应对纳税人填报的有关事项进行严格审核，在税务管理系统中进行登记，赋予纳税人电子商务税务登记专用号码，并要求纳税人将电子商务税务登记号永久地展示在网站上，不得删除。税务机关应有专人负责此项工作，并严格为纳税人做好保密工作。
（2）建立电子报税制度。纳税人按期以电子邮件或其他电子数据传输形式直接将各类申报资料发送给税务机关，并接收回执和通知。税务机关收到申报资料后，经过电子审核、计税、划款、入库并将回执发送给纳税人；建立电子账本，纳税人保留接收的电子订单、信用卡与发货记录等，对其网络交易的业务进行单独核算。
（3）使用电子商务交易专用发票。电子商务的发展，无纸化程度越来越高，为了加强对电子商务交易的税收征管，可以考虑使用电子商务交易的专用发票。每次通过电子商务达成交易后，必须开具专用发票，并将开具的专用发票以电子邮件的形式发往银行，才能进行电子账号的款项结算。同时，纳税人在银行设立的电子账户必须在税务机关登记，并应使用真实的居民身份证，以便税收征管。
（4）确立电子账册和电子票据的法律地位。随着电子商务交易量的不断扩大，给税务稽查带来的困难也越来越大。目前的税务稽查只能以有形的纸质账簿、发票等作为定案依据，显然不能适应电子商务发展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》确立了电子合同的法律地位，明确电子邮件、电子数据交换等形成的数据电文同样具有法律效力。因此，在《税收征管法》、《会计法》等法律文件中也应尽快予以明确，以适应电子商务的发展需要。
（5）强化对电子商务的税收稽查。开发相关软件，设计计算机税收监控系统，自动搜集纳税人的信息资料，按照税务稽查的需要进行归类整理和储存，对纳税人进行信誉等级评级。
（四）加强国际间税收协调与合作。
产生电子商务避税问题的根本原因在于互联网上经济活动的高度流动性与各个国家之间信息不对称之间的矛盾。一方面，今后的国际税收协调应不局限于消除关税壁垒和对跨国公司的重复课税，而且应当要求各国税务当局在有关方面具有一定的灵活性；另一方面，国际间的税收协调应寻求在总体税制上包括税收原则、立法、征管、稽查等方面的国际协调一致。我国应积极参与电子商务税收理论与政策、原则的国际协调，在进行国际税收协调过程中，应坚持国家税收并尊重他国税收，坚持世界各国共同享有对互联网贸易平等课税的权利，尊重国际税收惯例。在维护国家和权益的前提下，谋求能被有关方面接受的税收对策。
（五）形成协税护税网络，加强队伍建设。
