［摘要］近年来，社会经济水平不断增长，带动了汽车销售行业的发展。汽车4S店要想抓住当前的发展机遇，更好地适应市场竞争环境，就必须要尽快转变经营模式，提升内部管理质量，充分应用全面预算管理工具实现对企业各项经济决策和业务活动的统筹规划，不断开拓其市场占有份额，为产品竞争抢占市场先机。文章以汽车4S店为主体，阐述汽车销售企业经营现状，并寻找优化全面预算管理体系的有效策略。
［关键词］汽车4S店;全面预算管理;汽车销售行业;财务预算
1我国汽车4S店经营管理现状
伴随着全球经济一体化趋势不断加快，我国汽车行业面临着巨大的竞争压力。首先，从汽车4S店的发展态势来看，国际上大部分发达国家的4S店已经将经营重点从前端销售盈利推向售后费用收入层面上，以60%售后费用、30%前端销售以及10%其他收益组成企业的利润结构。对比我国，目前大部分4S店的盈利关键点还仍旧停留在前端销售阶段，而汽车生产商获取了产业链中的价值最大化，同时，4S店的盈利空间也被进一步压缩，因而，创新管理模式是企业打破当前发展困境的必要手段［1］。其次，我国汽车4S店在营销环节缺乏自主服务的品牌意识，其营销手段中往往以汽车制造企业本身的社会商誉价值作为吸引客户的方式，对产业链上下游依赖程度过高也是企业经济效益不足的主要原因。最后，大部分4S店存在着从业人员综合素质不高的问题，企业既没有设置完善的售后服务管理机制，也无法保证服务质量，从而影响了企业的长效发展。而全面预算是现代化企业管理工具，它将企业的经营目标、项目内容以及行为计划等细化成各个基本单元，通过预算编制、预算控制、预算考核等一系列过程，发挥预算前瞻性作用，实现对企业财力、物力和人力等资源的合理配置，积极推进企业的经营方向与战略规划达成一致。
2汽车4S店优化全面预算管理体系的基本策略
2.1推动预算目标与战略规划落地
由于预算管理目标的设置往往是以企业战略规划为基础，因而，汽车4S店在编制预算目标环节，既要充分考虑战略目标，合理制订年度发展计划，也要保证长期发展目标与短期效益目标的紧密衔接，树立面向市场的预算管理理念，在考虑经济指标的同时也要将预算目标与业务活动直接联系，发挥预算管理的前瞻性作用，合理评估预测行业前景及市场变化动向，为企业的价值创造指明方向。对于汽车4S店来说，以市场环境、金融政策以及国际汇率变化等作为考量因素，围绕着经营利润目标，发挥预算管理在成本控制方面的作用，并结合企业实际经营情况，将战略规划分解为主营业务收入、净利润、经营净现金流及销售回款率等财务性指标;同时，以月度为单位重点关注财务预算、收支预算以及预算考核这三个阶段，实现预算目标与经营活动的一致性［2］。
2.2健全全面预算管理体系
以完善的预算管理体系作为保障，基于权威性、协调性和权责性等基本原则，健全预算管理组织架构。在这一过程中，汽车4S店一方面要做好内部职权划分工作，落实岗位责任制和预算执行归口部门，避免内部人员相互推诿责任，影响预算执行效率;另一方面，将全面预算管理工作从财务部门中分离出来，建立专业的预算审批机构，在管理层下设立预算管理委员会，负责预算制度设置、预算目标审议、预算方案设计、预算绩效考核等工作，并将预算指标分解、预算编制下达、预算过程分析、预算监督反馈等工作任务落实在预算管理办公室机构层面上，主导牵头各业务职能部门积极配合、协调统一，共同开展预算管理工作。此外，汽车4S店还应将预算执行部门细化为融资中心、利润中心和成本费用中心，基于价值链管理的方式对企业销售服务活动所产生的成本效益等内容进行预测，以业务预算推动财务预算，保证预算管理与实际业务情况的完全契合。
2.3保证预算编制全面覆盖
对于汽车4S店来说，在价值最大化的目标导向下，预算编制内容应当涵盖营业收入预算、营业成本预算、综合费用预算以及财务预算这几个方面。从营业收入预算指标维度，由于我国4S店的营业收益主要来源于销售和售后这两个环节，因而，应当由销售部门和售后部门负责编制工作，编制内容可以细化为整车业务收入、销售增值业务收入、整车返利收入、售后业务收入、售后增值业务收入、售后返利收入等;从营业成本预算指标维度，由营业收入预算可以得出，汽车4S店的营业成本包括基本销售业务成本和销售综合业务成本，其编制内容可以细化为整车业务成本、销售增值业务成本、售后业务成本、售后增值业务成本以及其他成本等;从综合费用预算指标维度，4S店的综合费用支出主要指企业运营所产生的日常支出，通常情况下可以细化为固定资产折旧费用、无形资产摊销费用、房屋租赁费用、员工薪资支出、办公费、差旅费、广告费、燃油费、财产保险费等;从财务预算指标维度，汽车4S店应当归集企业的收益、成本、利润以及支出费用等信息，全面反映企业的价值活动，并将营业收益、营业成本、利润总额、净利润、流动资产数额、非流动资产数额等内容纳入利润预算表与资产负债预算表中，保证预算编制环节能够全面覆盖企业的营业收入、营业成本以及现金流等重点内容。其次，汽车4S店还要规范预算编制流程，尽量采用“上下结合”的方式，即由预算管理委员会依据上一年度的历史数据、市场发展前景以及企业实际运营情况等，设置企业发展方向和阶段性经营目标，传达给预算管理办公室;预算管理办公室将细化和分解后的预算指标落实到各职能部门，要求各部门依据预算指标编制年度预算计划;预算草案经过上级部门的层层审批以后，形成最终的预算方案，正式应用于下一年度的预算管理中。在反复商榷的流程中，不仅能够缩小管理层与执行层之间的预算博弈空间，还能够调动全员参与配合，提升预算执行方案的可操作性［3］。最后，汽车4S店在预算编制过程中，往往采用增量预算法，即在预算编制时期内，基于当年下达的预算指标，结合厂商给经销商下发预期采购任务，依据市场行情预测预算年度的业绩增长数据，形成预算计划。但汽车4S店的经营管理易受国际市场、政策变化等多方面客观因素的影响，为了缩小预算执行与预算目标之间的差异性，企业应在增量预算的基础上，结合滚动预算、零基预算、弹性预算等多元化的编制方法，缩短现金流量监测周期，以月度和季度为单位开展预算工作，加强预算执行过程控制。
2.4强化预算执行标准
首先，汽车4S店要在预算审批环节建立严格的预算收支审批程序，把握预算项目支出重点内容，既要防范预算超支或资金体外循环等现象，也要加强对资金使用过程的监管，避免资金占用或浪费等问题。其次，在保证预算弹性的同时，针对广告宣传、车站宣传、场地租金、展厅维修等大量资金投入的项目应当制定严格的预算定额指标，有效遏制内部贪污腐败现象。最后，加大信息化建设投入，充分利用信息技术搭建预算管理系统和信息共享平台，对内部资源进行合理调配，同时也能够实时监督各职能部门的预算目标执行进度，有效协助预算管理工作顺利开展。此外，汽车4S店还可以发挥阶段性预算分析和考核功能，一方面，通过编制月度预算分析报告、季度预算分析报告等，对比相关数据追究预算差异产生原因，监督相关归口部门进行业务整改;另一方面，基于BSC考核工具，以客户、财务、业务及学习成本四个维度，对企业各职能部门进行定期考核，调动员工的主观能动性，有效提升预算执行效率。
3结论
综上所述，对于汽车销售行业来说，在重大的发展机遇面前，企业也必定面临着运营风险和严峻的竞争环境，汽车4S店必须要转变管理理念，发挥预算管理作用，逐步完善预算管理体系，进而提升企业的市场竞争优势。
参考文献:
［1］马巧云.汽车4S店全面预算管理的实践探析［J］．财会学习，2018(2)．
［2］郭延明.汽车4S店全面预算管理工作中存在问题的思考［J］．财会学习，2019，224(15):73，75.
［3］邱东昳.汽车4S店预算管理中监督机制设计探究［J］．当代会计，2017(9).
作者:郝君 单位:沈阳中顺盛宝汽车销售服务有限公司
