摘要：随着我国社会经济的发展，交通运输需求也在不断提高。交通运输是我国的基础性产业之一，也是我国公民交通的重要需求。而为了更好地管理高速公路，诞生了针对高速公路的收费和道路养护工作的高速公路运营管理企业。而随着营业税改增值税的制度不断推行，在新制度下该类企业如何做好税收筹划已经成了重点研究课题。本文主要从税收筹划的重要性出发，阐述在“营改增”背景下高速公路运营管理企业如何正确认知企业税收筹划工作，同时对当前该类企业的税收筹划工作的策略进行简单陈述。
关键词：“营改增”；高速公路；税收筹划
“营改增”政策从2015年开始在各行业进行实行，从“营改增”方案开始国家逐步推出了很多关于增值税政策的方案。营业税改增值税的方式打破了传统税收的本质，让行业能够在税收的引导下进行产业升级和改革[1]。作为我国交通运输业的重要参与部分，高速公路运营管理企业在这过程中常由于政策的不准确性，导致实际纳税工作中出现偏差，虽然本次营业税改革政策对于该类型的企业来说是个挑战，但是同样也是机遇。只有在营业税改革的过程中对于自身进行完整的税收筹划，才能让企业长久持续健康发展。
一、税收筹划的意义
税收筹划是指通过对企业内部的资产和纳税情况进行调节的方式，让企业能够科学合理地对自身的生产经营活动进行调整，从而在不违反相关法律的基础上，达到减少应纳税款的目的，这是一种合法的税负转嫁的手段。税收筹划的特点在于其合法性、筹划性、风险性和超前性。合法性是指企业在进行税收筹划的过程中必须合乎国家和地方性法规，做到合理的减税避税。而筹划性是指在具体的纳税工作中，需要企业对自身的纳税情况进行统筹性的调整，让企业能够在纳税前进行生产经营的活动的调整，通过研究不同对象的不同性质的税收筹划的针对性的同时，充分考虑不同税种的差异性，从而达到减少纳税的目的[2]。而风险性是指在实际的税收筹划工作中，受到多变的市场环境和企业自身因素的影响，导致企业的税收筹划能力达不到预期。超前性则是指企业需要在进行税收筹划工作中具备一定的超前性，只有这样才能真正做好企业的税收筹划工作。
二、税收筹划的作用
（一）整合企业资源税收筹划的其中一项作用就是对于企业内部的资源进行整合，对企业的生产经营各环节重新梳理并进行合理整合，通过梳理和整合的方式，从而全面掌握企业内部生产经营状况。在这过程中需要通过税收筹划的方式，对企业的生产经营活动或资源进行全面整合，让企业的生产经营工作能够更加适应市场需求和社会需求的同时，减少企业的税收负担[3]。
（二）优化企业内部结构。企业使用税收筹划方法能够对企业的生产经营活动进行了解，同时对不同部门之间的职能和责任进行掌握。在这过程中可以对冗余的部门进行削减，优化人力资源配给，使员工数量和岗位数量相互匹配。通过优化企业内部人力资源配给和明确部门职能范围的方式，来对企业自身的内部结构进行调整，让企业能够在复杂的市场环境中占据稳定的市场份额的同时，减少企业的整体税务负担。
（三）减少纳税负担。根本上来讲，税收筹划的目的是对企业自身的财务状况和经营过程进行优化，让企业能够在纳税过程中通过享受地方性政府政策和国家政策等方式，来降低企业的税务负担，从而让企业能够掌握更多的流动资金用作二次发展，保证企业能够健康快速地发展。
三、高速公路运营企业“营改增”的重要影响
（一）提升了纳税风险。企业在实施营业税改革的过程中，必然会导致自身行业身份发生变化。在过去的纳税过程中，需要企业对纳税政策进行全方位地了解，从而达到降低税负的效果。但是实际的效果往往达不到预期。在营业税改革过后，由于相关的税收政策改革，企业必须在短时间内对“营改增”的相关条例进行了解和掌握，从而让企业能够按照国家的相关税法来进行计税和扣税工作的开展。如果不能按时纳税，不能积极地履行纳税人的义务，往往会导致企业的纳税风险增加，对企业的相关正常生产经营工作的开展造成影响。
（二）税务有所增加在交通运输行业“营改增”政策后，由于行业内不同企业所采用的税率不同，在实际的工作过程中常常出现实缴税额大于改革前实缴税额的情况。同时按照交通运输业的实际情况来看，由于行业的特殊性，在进行纳税抵扣工作中，可以发现可被抵扣的金额较少。在这种情况下，高速公路的运营管理企业的固定资产往往以减性管理的方式来实施，加上劳务成本和租赁成本等并不适用于新的税额抵扣政策。因此在多方面因素的影响下，常常导致该类企业在“营改增”后出现实际纳税增加的情况[4]。
四、“营改增”后高速公路运营管理企业税收筹划内容
（一）对于增值税的税收筹划。按照国家相关政策规定，企业可以自由地对固定资产的购买时间进行确定，这能够让企业在实际的纳税工作中获得更多的税收优惠，达到降低企业税负的目的。同时能够最大限度地发挥固定资产进项税额的抵扣，让企业的实际缴纳税额进一步降低。在实际的操作过程中，需要对企业自身情况和实际政策条件进行认真审核，确保企业切实能够享受到相关的优惠政策。
（二）对于所得税的税收筹划。国家为了降低企业的所得税税负，出台了一系列的相关税收优惠政策。而针对高速公路运营管理公司而言，最主要适用的优惠政策来源于企业的技术转让收入的税收优惠政策。按照当前的政策来看，年纳税额不超过500万的企业在进行技术转让的过程中并不收取技术转让部分的所得税；如果企业超过了500万元，则只收取一半。不过相关的高速公路运营管理企业在实际享受该类优惠的过程前，需要提前到有关部门进行审批或备案，从而保证企业能够享受到相应的税收优惠。
（三）对于印花税的税收筹划。印花税是指在我国范围内产生交易活动所产生的税款，而对于交通运输业的相关企业来说，主要的税收优惠则来自政府所提供的无息、贴息贷款合同。在实际的操作过程中需要相关企业根据自身情况进行调整，观察是否符合相对应的税收优惠限制。
（四）关于房产税的税收筹划。房产税主要是指高速公路沿线的收费站、加油站等房产的自主权。相对于其他三种税务来说，房产税没有相应的税收优惠政策。在对房产税进行税收筹划的过程中，主要是对现有的房产进行统计和梳理，以确保纳税额度的准确性。
五、“营改增”后高速公路运营管理企业税收筹划具体措施
（一）强化财务人员的思想认识。随着“营改增”的大面积推广和相关政策适应，部分企业出现了明显的税负上升情况，这主要是由于相关企业的管理人员和财务人员对新的“营改增”的政策不了解所导致的。因此如果想要降低企业税负，首要的是加强财务人员和企业管理人员对“营改增”政策和相关文件的认知，通过加深对相关文件的了解程度的方式，来让企业能够在实际纳税过程中做到合理避税，降低企业财务负担。同时加强财务人员的思想认识，还能够让企业在实际的纳税工作中降低税收风险，保证企业的财务安全[5]。
（二）合理筹划纳税工作。在实际的纳税工作中，还需要企业选择合适的税收筹划工作。以增值税举例，增值税的结算方式有义务委托销售、直接收取、赊销、分期付款等，按照不同的结算方式，相应的纳税时间也会出现一定的差异。而对于企业而言，资金的流动性是保证企业能够健康发展的重要保障，企业可以通过合理延长纳税期的方式，来增加资金的时间价值，使资金在进行纳税之余发挥更多的作用，从而使企业能够得到充分的健康发展。
（三）完善相关制度。对于高速公路运营管理公司而言，通行费的收取是最主要的收入来源。但是收费体系由国家所规定且相对较为固定，因此运营公司需要从其他方面进行调整以确保通行费的稳定性。在实施的过程中需要严格地按照国家的相关章程来进行。相关机构需要在原有的国家相关制度的基础上添加健全的收费制度，通过加强逃费惩罚的方式来减少逃漏通行费行为，确保相关通行费收入的应征不漏。
六、结语
从“营改增”实施以来，很多行业都在潜移默化中对自身的税收情况进行筹划和改革。而高速公路运营管理企业由于企业的特殊性，在“营改增”背景下更应该做好相应的税收统筹工作。企业需要正确的认识到税收筹划工作的重要性，在实际的工作开展过程中关注到增值税、印花税、房产税和所得税的税收筹划，根据不同的税收情况来进行税收过程的调整，使企业能够达到合理避税的目的。同时，企业需要加强相关财务人员思想认知，通过构建严密的监管系统的方式，来保证税收筹划工作的顺利开展。从多角度、多方面、多维度上加深对于“营改增”后的纳税政策的理解，从而让企业能够合理利用政策优势，降低纳税总额，在企业承担社会责任的同时促进企业的健康快速发展。
参考文献：
[1]保丽霞.面向营改增的高速公路网精确路径收费算法及系统实现研究[J].公路交通科技(应用技术版),2019,15(04):298-300.
[2]李树珍,凌莉."营改增"后高速公路建设单位"甲供材"管理分析探讨[J].公路,2018(01):137-140.
[3]刘景辉,王钊.浅析"营改增"后PPP基础设施投资项目的税务筹划[J].公路交通科技:应用技术版,2019,15(01):76-79.
[4]孙莹."营改增"对交通运输业税负影响的实证分析[J].中国注册会计师,2019(03):56-60.
[5]黄申春."互联网+"时代下营改增对高速公路经营单位税收的影响研究[J].商情,2018(24):105-106.
作者:徐宏琴 单位:江苏京沪高速公路有限公司
