摘要:在全球化进程加快，我国经济社会进入新常态、经济社会结构急需转型的大背景下，行政事业单位在日常运行管理中，面临的内外部环境更加复杂。为了给我国社会经济的发展提供更加良好的服务与支持，促使我国社会经济发展水平的不断提升，行政事业单位必须积极实施内部控制，加强内部管理，降低单位内部各种不规范、不合理行为的发生概率。建设完善的内部控制管理制度是行政事业单位实施内部控制的基础，当前，部分行政事业单位对内部控制还缺乏全面认识，在制度建设、制度执行等方面都存在一些实际问题，这需要各单位根据自身实际需求，采取科学合理的对策，加强内部控制管理制度建设，为单位内部控制工作的开展提供支持，促使单位的管理与服务水平不断提升。
关键词:行政事业单位;内部控制;管理制度;对策
一、行政事业单位内部控制管理制度建设现状
(一)缺乏对内部控制管理的正确认识
当前，很多行政事业单位对我国经济社会所处的内外部环境缺乏全面分析，没有将单位的管理与社会经济发展联系在一起，导致单位的发展战略目标不明确，这就无法对内部控制管理制度的建设起到积极的指导作用。同时，单位的领导与管理者对内部控制在单位运行管理中的重要性认识不足，对内部控制缺乏重视，导致内部控制管理制度建设缺乏良好的环境支持。另外，部分单位的基层工作人员内部控制意识淡薄，没有将内部控制与自身的实际工作联系在一起，导致内部控制管理制度无法在实际工作中得到有效的贯彻与执行，这也是阻碍内部控制管理制度建设的一个重要因素。以X高新区为例，该高新区是政企合作开发模式，开发建设10年，目前已初具规模，基础设施配套相对完备，项目也在持续引进，但是，财政体制还未健全，还不是独立核算的财政体制。综合考虑单位自身发展水平的实际情况，单位在内部控制管理制度的建设上存在诸多问题，比如随着单位内部组织机构与制度建设的逐步完备，内部控制管理制度也必须随之完善，当前单位虽然在做内控手册，但各部门具体的内部控制制度却没有根据内外部环境与发展需求的变化随之改变，导致内部控制制度建设与实际管理需求之间存在不符，这阻碍了内部控制管理制度的贯彻执行与内部控制活动的具体实施。
(二)资产管理不到位
行政事业单位在内部控制管理中最需要关注的问题就是资产管理，因为资产是单位运行发展的基础，也最容易在资产管理与使用过程中出现各种不规范行为。在资产购置方面，部分单位规划性不足，没有考虑调剂使用或者低成本租用，而是在有需求时随时购置，不考虑单位实际的资金状况，这很容易导致资源闲置浪费等问题的发生。
(三)监管制度不完善
行政事业单位内部控制活动的实施离不开有效的监督管理活动的支持，为了有效提升内部控制管理制度的执行效率，单位在内部控制管理制度的建设中必须加入监管制度的建设。当前，部分单位的内部监管制度存在很多实际问题，无法对内部控制的实施进行有效监管，这对单位内部控制水平的提升非常不利。一方面，单位的绩效考核制度不健全，无法对各部门以及工作人员的实际工作情况进行科学有效的考核，也无法对单位的内部管理工作进行科学评估，进而影响了内部控制管理制度的优化与完善。另一方面，单位最主要的监管部门内部审计部门不健全，独立性与权威性不足、审计制度不完善，无法及时发现内部控制中存在的各种问题，这也是阻碍单位内部控制水平提升的重要原因。
二、行政事业单位加强内部控制管理制度建设的有效对策
(一)增强对内部控制管理制度的重视
行政事业单位是重要的服务机构，为了促进社会经济发展水平的提升，行政事业单位应加强对内外部环境的客观分析，全面了解当前的经济社会发展状况，根据实际情况与当地需求，制定科学合理的发展目标，并在此目标指导下，开展内部控制管理制度建设工作。同时，行政事业单位的领导与管理者应加强对内部控制的全面认识，了解内部控制在单位运行发展中的重要作用，为内部控制管理制度的建设提供良好的环境支持，毕竟，领导的认可和支持是单位推行一项制度建设和落实的关键因素。另外，单位还需要积极利用各种宣传教育手段，加强对全体工作人员的宣传教育，使全体工作人员了解内部控制的重要性，树立内控制度建设人人有责的理念，分别在各自工作领域中发挥专业特长为内部控制制度的建设提出合理意见，并将内部控制与自身的实际工作结合在一起，在实际工作中积极执行内部控制管理制度，使单位的内部控制管理水平不断提升。针对X高新区内部控制管理制度建设不到位的问题，该单位领导不仅需要增强自身对内部控制的重视，还应该运用各种有效宣传教育手段，提高全体工作人员的内部控制意识。在内部控制管理制度的建设过程中，单位应根据自身特点，建立与实际工作需求相符的管理制度和工作流程，并构建完善的组织框架，明确各岗位职责，确保内部控制管理制度能够得到有效执行。
(二)加强资产管理
行政事业单位在内部控制管理制度的建设过程中,需要将资产管理制度建设作为其中的重要内容之一，这对单位的运行与发展具有非常重要的积极意义。首先，单位应根据自身的实际管理需求，建立完善的内部权限审批与跟踪管理制度，明确资产配置、使用、处置等各方面工作人员的权力与职责，使工作人员在权限范围内认真履行自身的职责，避免资产管理过程中出现各种不规范行为。同时，单位还应该建立完善的跟踪监管制度，对资产配置、使用、处置等全过程进行全面跟踪监管，及时发现并解决资产管理过程中出现的各种不规范行为，避免资产管理风险扩大。其次，在资金管理方面，单位应根据自身发展的战略需求，制定资金预算管理制度，加强资金预算管理。在编制资金预算的过程中，单位为了避免资金支出方向不确定等因素导致的资金管理风险，可以加强对历史数据的分析，根据历史数据分析结果与单位对自身未来发展战略的规划，保证单位的购置支出、项目管理、内部运行等工作有充足的资金支持。最后，单位还需要制定完善的会计核算制度，提高会计核算人员的责任意识，使会计核算的准确性、规范性不断提高，为资产管理提供准确、全面的数据支持。
(三)完善内部监管制度
完善内部监管制度是行政事业单位内部控制管理制度建设的重要内容之一，单位为了完善内部监管制度可以从绩效考核制度与内部审计制度两个方面入手。在绩效考核制度建设方面，单位需要在明确的绩效考核目标的指导下，不断完善考核方法，根据单位的实际情况，制定科学、公正、合理的部门与工作人员绩效考核流程与标准，提高绩效考核水平。同时，单位应将绩效考核与奖惩约束机制联系在一起，将考核结果作为对部门与工作人员实施奖惩的主要依据之一，促使各部门与工作人员的内部控制积极性与责任意识不断增强。在内部审计方面，单位应提高内部审计部门的独立性与权威性，明确内部审计对内部控制以及单位的运行管理所起的积极作用，提高对内部审计的重视。
三、结语
在新的社会经济发展形势下，对行政事业单位的运行管理带来了新的挑战，为了不断提升单位的管理服务水平，为社会经济发展发挥积极有效的推动作用，行政事业单位应根据内外部环境的变化与单位实际运行管理的需求，不断完善内部控制管理制度，提升内部控制管理水平。
参考文献:
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［2］邵友忠．加强行政事业单位内部控制制度建设的思考［J］．经贸实践，2018(4)．
［3］赵静．行政事业单位内控制度的建立与完善［J］．财会学习，2018(1).
作者:苏丽丽 单位:河北廊坊高新技术产业开发区财政局