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单位财务会计内部控制管理问题

2019-02-11 16:02 来源:内部控制管理论文 人参与在线咨询

摘要】随着经济全球化进程的不断推进,市场环境不断的变化,竞争逐渐激烈。近些年国家事业单位的投入逐渐加大,对事业单位财务管理制度进行了改革,在旧的的管理制度下,单位由于缺乏完善的内部控制度制度以及风险管理制度,使得单位资金的利用率不高甚至是出现了资金乱用、挪用的现象。资金不合理使用不仅会造成我国的财政压力,而且还会造成我国公共事业的发展。因此加强的事业单位财务会计内部控制管理,保证资金能够合理的使用,对资金形成科学的管理将会对单位的发展有很大的帮助。接下来笔者对单位财务会计内部控制管理存在的问题以及加强会计内控的途径进行详细的阐述。

关键词】事业单位;财务会计;内部控制;管理;问题;途径

近些年来,事业单位的财务管理工作和业务水平逐渐的在提高,但是依然存在一定的问题,部分单位存在管理制度不完善、制度执行不到位的情况,尤其是在此财务会计内部控制方面,导致了大量的资产没有利用在关键处,使得资产的利用率无法提高,造成了大量的资金浪费。因此建立有效的财务会计内部控制制度,加强资金的审计和监管是单位目前应该致力于改进的方向。

一、单位财务内部控制管理存在的问题

(一)内部会计制度薄弱

《会计法》中明确规定了要保证会计信息的真实,为了保证国家财产的安全稳定,社会团体、国家机关必须要建立和完善控制制度。但是在具体的运行当中,事业单位的内部会计管理依然存在很多漏洞和缺陷。主要有几下几个方面的问题:一是单位的内部会计制度在内容方面涵盖不够全面。从单位的体制建设方面来看,单位的内部会计制度没有涵盖到单位经营活动的所有方面。对于对有对投资的单位,没有建立建立监管制度,使得对外投资缺乏合规性,通常都是以领导主观决定来进行对外投资。有些单位对财务和会计工作人员没有实行严格的监管,使得国有资产外流。二是内部会计制度的管理对象不全面。财务会计内部控制制度不仅是对资金的管理控制,更是对人的管理。所有人员要在会计制度下工作,但是目前很多单位的财务会计制度管辖的人员没有涵盖完全,对于单位的领导和高级管理人员没有进行相应的约束。三是内部会计制度挂管理范围不全面。目前财务会计内控制度比较注重资金预算的控制而忽略了对预算外的资金控制。

(二)会计核算不规范

财务会计核算不规范的体现主要有以下几个方面:一是原始凭证管理规范。在发生了经济活动之初,便采用凭证的方式记录经济发生的记录,相关法律规定在办理经济相关的业务时必须要如实的填写的凭证。但是在事业单位的凭证管理中存在很多问题,首先对外来凭证的审核不够严谨,有些单位对发票审核没有进行严格的规范。例如,发票的内容和报销的内容不相吻合,凭证缺少党委盖章,在采购是凭证的签收人不明等,以上的问题多有可能造成国有资产的外流。二是账务核算处理不规范。会计的账务是将大量的会计信息汇总在一起形成的会计账簿,其中记录着所有的资金往来,资产的走向,《会计法》中明确规定了任何单位不得私自设立会计账簿。有些事业单位财务会计在进行会计记账时存在很多的问题,账实不符、记账随意、账目漏缺、资产记录不详细、债务债权不清晰等,使得账目变得混乱。尤其是在年底结账时,只将收入和支出转移而不进行结余,导致了月科目不准确,无法真实的反映单位结余情况。三是财务基础工作比较模糊。有些单位财务管理制度不够健全,岗位职责不够明确,有些会计根本不知道自己的本职工作是什么,有些单位的出纳和会计是同一人。很多单位财务制度还没与形成书面,领导签字下发,使得很多财务制度都是口头上的,很多人不按照规范进行工作。单位印章的保管存在很大问题,保管松懈,借用随意。有的单位将所有的印章比如说财务章、公司章、法人章等都由出纳或者是会计保管,这给不法分子创造了便利机会。

(三)固定资产管理不规范

事业单位的固定资产管理与企业的固定资产管理存在一些不同,但是同样的重要,企业对固定资产会计提折旧和减值准备等,但是事业单位对固定资产的管理就欠缺科学性主要的提现有如下几个方面:一是重购置,轻管理。很多事业单位的对固定资产的管理比较松懈,固定资产从入账开始到领用、保管等完全没有完整的记录,没有设立固定资产台账,不定期进行盘点记录等。甚至会出现固定资产在几经周转之后便会凭空消失。对于没有招投标的固定资产,资产的购买比较隐蔽,购买合同不公开。对于购进的资产,管理粗放,责任人不清晰,导致了固定资产管理存在较大的问题。有些单位不按照国家的规定来对固定资产进行报废处理,私自变卖固定资产等使得国有资产大量外流。二是固定资产明细账过于简单。有些事业单位由于固定资产管理存在较大的问题,使得会计账务在反应固定资产时存在虚假做账、错记漏记的情况,造成了账实不符。另外会计账目上通常只显示了固定资产的总价值,没有明细账目,总价值无法准确的反应规定固定资产的明细。有些账目上依然记录着已经不存在的固定资产,对于已经发生转移的固定资产没有及时的记录到台账当中,导致了账实不符。三是固定资产的保管存在问题。在固定资产的采购环节,会存在很多问题,采购流程不够透明,不公平交易货或者是暗箱操作时有发生。对采购来的固定资产,在保存和管理方面比较粗放,领用的固定资产转为私用,造成了国有资产的损失。

二、加强单位财务会计制度内控管理的途径

(一)完善会计制度内控的主导地位

根据相关法律的规定,单位的主管领导应该作为财务会计工作的第一责任人,重点检查单位的财务报告的真伪性,内容管是否完整,建立第一责任人的意识。要想加强财务监督工作,领导还应该加强财会方面的学习,培养财会意识,逐渐的改善组织的内部控制环境。其次要实行内部牵制制度,互相监督。会计岗和出纳岗岗位分离,但是职责不分离,他们两者之间是属于互相监督互相牵扯的关系。将业务办理和授权审批隔离开来,离会计记录和业务办理工作;分离会计记录和财务管理工作;分离业务办理和业务稽核工作;授权审批和控制检查工作。在权责分离情况下,保证账物分离以及钱账分离,明确各个岗位的职责以及权限,形成制约机制。充分发挥出审计部门的监督和检查作用,定期的对单位的财务状况和固定资产进行审计,总结单位的资金现状,并出具报告向外公示。

(二)加强基础会计工作

事业单位的财务会计通产是把握和单位所有资金的往来,在提升会计业务水平的同时要不断地强化会计的基础工作,使得会计基础工作逐渐的规范化、标准化,这是单位财务人员应该必须改进的方面。同时还要建立健全相关岗位责任制度,从财务凭证到会计记账、固定资产管理等方面都要做好按照流程和制度进行,严格要求自己,将自己的业务规范化。做好度财务会计岗位的绩效考核体制的建设,加强对会计监督和考核,对于违反规定的人要给与一定的处罚,保证会计工作能够符合规范。

(三)加强单位的固定资产管理

首先要加强领导和会计人员对固定资产管理的认识,促进固资产的管理和合理分配,严格监督固定资产私用的情况。对于大型设备和基建项目等要设立专项资金,同时建立固定资产项目库,定期检查,记录台账。固定资产的管理从采购入库开始建立固定资产台账,对固定资产的初始状况进行记录,之后对固定资产的流转进行记录,要知道固定资产当前使用人。严格按照国家的规定对固定资产进行报废处理,并且要进行登记,对报废固定资产的处理要严格的记录其剩余价值,不能出现私自处置报废固定资产的情况。当前单位存在很多会计内控制度不合理的现象,导致了资金使用效率不高,很多资金外流,因此事业单位必须要加强财务会计的内控制度,提高相关人员的认识,制定合理的财务管理制度以及固定资产管理制度等来促进财务会计制度的内控管理。

参考文献

[1]雷学果.我国事业单位财务管理控制的问题及对策[D].武汉科技大学硕士学位论文,2013.

作者:陈建嫒 单位:扬州新扬会计师事务所有限公司

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