单位内部审计范文1
关键词：内部审计；事业单位；财务管理；监督
一、事业单位内部审计工作面临的挑战
随着国家审计工作的不断变化，促进了事业单位内部审计工作的健康发展，使审计工作依法有序进行。但在事业单位的内部审计工作中，还存在一些问题，例如：一些单位的审计工作的方式较为传统，缺乏创新性，在工作方法上缺乏灵活性，对审计的工作方向不能够做到准确把握。导致这些问题出现的原因主要有：有些事业单位内部审计的工作量较大，工作任务较为繁重，加上人力资源不足，导致审计工作完成较困难，审计工作的质量不高。还有一种原因是有些事业单位无视审计工作的相关法律法规，违法违规的现象依然存在，单位内部对于财务管理工作的重视程度不够，给事业单位内部的审计工作造成了困难，领导对于预防腐败问题的具体措施不够重视，给内部的腐败问题留下了可乘之机。加上对单位成本的控制工作缺乏相应的对策，导致铺张浪费现象较多的情况，使审计工作开展的不够深入。
二、提高事业单位内部审计工作水平的对策
(一)积极组织内部审计工作人员的知识培训，定期对内部审计工作人员进行考核
面对事业单位存在的审计人员数量不足和工作能力有限的问题，单位应该重视审计人员的工作能力提高，例如：定期组织相关人员进行业务知识学习，使审计人员进一步熟悉工作的流程以及相应的法律法规。在培训的过程中，对内部审计工作的内容、性质以及基本原则方面给予充分的讲解，可以利用一些实际工作中的真实案例，阐述内部审计工作的目的以及应该遵守的法律规范和职业道德。不断加强内部审计人员的法律意识，提高工作能力和职业道德，从而提升事业单位的审计工作质量。在定期进行培训的基础上，建立健全完善审计人员考评体系，例如：根据内审人员的工作水平，进行不同等级的奖金制度，对于审计工作中的违法违规行为进行严肃处理，给予相应的惩罚措施，在整个单位进行通报批评等，这些措施都能够对内部审计人员进行约束和管理，从规章制度的层面对内部审计人员的工作质量进行约束，能够有效的避免事业单位内审工作中的违法违规行为以及腐败行为，切实保证审计工作的公正廉洁。在审计人员的招聘和选拔方面，应该重视内审人员的职业道德，不仅要具有良好的审计工作水平，还要对审计工作具有高度的责任感，这样从人员素质方面提供了质量保证，有助于内审队伍的建设。
(二)从管理层面提高对内审工作的重视程度，对审计环节进行严格把关
目前，很多事业单位的领导对单位的审计工作质量不够重视，导致管理方面出现疏于管理的问题，进而导致财务受到损失的局面。针对这样的问题，首先应该从领导层面对审计工作提起高度重视，对审计的法律法规引起足够的重视，才能够为单位的内审工作提供理论依据。在审计工作的每一个环节都要进行严格把关，审计工作按照时间顺序可以分为：事前审计，事中审计和事后审计三个工作环节。每一个工作环节进行的过程中，都要进行严格的检查和督导，发现问题一定要及时处理，将违法违规行为消灭在萌芽状态，避免进一步的违规行为。及时的检查不仅能够保证工作质量，还能够避免一些工作失误，杜绝违法行为的发生，也起到了对内审人员的威慑作用。在审计过程严格控制的基础上，要注重审计的各个环节相联系，因为审计工作的各个环节具有不可分割的关系，坚持用联系的观点看问题有助于提高内部审计工作的效率，使内部审计工作发挥更大的作用。审计包括微观审计和宏观审计，他们具有不同的作用，将两者的内容相联系，有助于提高内部审计质量，避免管理方面的漏洞，从而保证事业单位的财产安全。
(三)加强对内部审计工作的监督
事业单位的内部审计工作关系到每一名员工，因此，审计工作质量的提高跟单位内部人员的共同努力是分不开的。可以定期召开员工会议，对内部审计工作内容以及相关人员向每一名员工公示，对单位的财产的分配以及用途都要向每一名员工进行汇报，加强员工对内部审计工作的参与程度，提高员工对内部审计工作的责任感，从点滴小事做起，为内部审计工作质量的提高做出自己的贡献。例如：随手关灯、用办公耗材或者办公用品要做到勤俭节约，对铺张浪费行为坚决杜绝，员工之间对内部审计工作的透明性和合法性进行监督，实现人与人之间的互相监督互相提醒的工作氛围，让内部审计工作的影响因素无处可躲。内部监督不仅提高了员工的责任感，同时也避免了内部舞弊行为给单位内审工作造成的影响，从而保护了单位的财产安全。
三、总结
事业单位的内部审计工作是保证财产安全的重要措施，也是财务管理工作中的重要环节。针对目前事业单位内部审计工作存在的相关问题，提出了相应的解决措施，希望能够为事业单位的内部审计工作质量的提高提供参考和借鉴。事业单位根据自己的实际情况，合理选择加强事业单位内部审计的方法，提高审计工作质量，充分发挥内部审计工作应有的作用，确保财务工作的合法和高效。
参考文献：
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单位内部审计范文2
【关键词】事业单位;内部控制;内部审计;应对措施
一、内部审计与内部控制的内涵
事业单位内部控制是指事业单位为实现单位内部管理的控制目标，通过制定的制度、实施措施与执行程序，对经济活动风险做出的有效防范和管控。事业单位内部控制是一种保障体系，为的是单位能够履行职责，实现总体目标，该体系包括了几大要素，即内部控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督等，同时也是将行政、财务、会计、管理系统架构为一体的政策、程序与措施。内部控制制度是否有效和足够完善，是单位得以生存和发展的重要前提。内部审计则是指组织内部的一种独立、客观的监督评价活动，它通过规范和系统的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部控制在减少成本的同时提高了审计质量，而审计又对内部控制起着再控制的作用，从而确保内部控制不断趋于完善。实施事业单位财务会计内部控制制度，是保证事业单位财务会计发挥管理职能，促进单位经济管理活动运行合法、完整，提高事业单位财务管理水平，促进财务管理的现代化，确保事业单位的经济活动和社会活动效益最大化的前提和基础。从实际情况来看，我国政府改革过程中，内部控制越来越受到重视，2012年11月29日财政部正式引发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，并于2014年1月1日全面实施。
二、事业单位内部控制和内部审计的缺陷
(一)单位管理人内控意识淡薄。国内很多事业单位的领导单方面的重视企业的发展，对于内部控制的管理意识重要性认识不足，没有把内部控制、内部审计当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓，事业单位普遍存在内部控制制度不够健全，业务不够规范等问题。有的单位虽然形式上建立了内部控制制度，但是只是一种未执行的形式化制度，这仅仅是为了应付检查，走过场，使得会计内控流于表面，无法在事业单位财务中进行贯彻落实。会计内部控制的财务监督控制作用无法发挥出来，并且其固有的先审批再审核的会计工作进行方式使其在管理工作中存在着漏洞，容易造成会计信息失真及财会工作混乱情况。
(二)内部控制体系不完善。内部控制是建立一种相互制约的业务形式和职责分工制度规范，但是由于内部控制的推行范围较窄、速度较慢，使得业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题出现，从而导致目前国内大多数事业单位并没有制定出相应的制度规范。有很多已建立起内部控制制度规范的事业单位，管理制度在很大程度上只是流于形式，财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部门间缺乏必要的交流，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的氛围。还有一些单位在实施内部控制的时候，没有根据单位自身特点明确指出控制流程，流程过于简单，缺乏监督和审核等环节，事业单位不能够具体报告经费的收支情况。还有些事业单位在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象。
(三)财务管理制度不健全。事业单位财务会计基础工作较薄弱，一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证。甚至在管理上存在很大的随意性，如有的会计人员在工作中不按照准则要求进行会计核算，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不准、会计信息失真。对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。
(四)内部审计缺乏独立性。当前我国企业或公司的内部审计部门大多归属于行政部门，使得在执行工作任务的时候会受到行政部门一定程度上的干预和制约，严重缺乏独立性和权威性。对于在内部审计过程中发现的问题和漏洞，由于缺乏独立性和权威性，不能够及时采取措施解决问题，使单位审计部门形同虚设。就目前来讲内部审核还在刚刚发展的萌芽阶段，尚未发展健全，有的事业单位甚至不单独设置内部审计部门，或者内部审计工作由财务部门的会计人员担任，不能够行使审计监督应有的职能。事业单位领导人不够重视单位的管理，使其不能充分发挥其应有的权利。直接影响了事业单位的工作效率提高和服务社会职能的发挥。
三、提高事业单位内部控制和内部审计有效性的措施
(一)提高管理意识。单位负责人的管理意识是事业单位内部控制制度控制是否合理和有效的认定因素。加强单位负责人在事业单位内部控制方面的培训与相关知识方面的学习，掌握关于内部控制的基础知识，同时也能提高其对内部控制制度进行监理和完善，积极承担相关的法律责任，保证其各项控制制度可以有效执行。加强单位其他工作人员对内部控制及其重要性的认识，积极在事业单位内部开展与会计法及会计内部控制有关的培训工作，转变事业单位内部传统的财务管理的认识及观念，使会计工作可以参与到事业单位的决策及业务中，积极提高其自身的综合素质水平。
(二)完善事业单位的内部控制制度。目前，国家还没有关于内部审计和内部控制相关的法制法规，事业单位应根据单位实际内部管理情况和业务内容，制定具有相对有效性和可操作性的内部财务会计制度，将单位的业务管理以及活动等各个部门、环节以及工作人员联系在一起，积极加强内部控制实行。就现阶段事业单位内部控制而言，只有较少的企业单位设立了内部控制系统，使得其他的事业单位在实施内部控制的过程中缺乏指导思想和可借鉴的经验，所以事业单位必须根据国家的相关规定以及事业单位的自身情况在施行过程中不断吸取教训、总结经验，及时进行调整和完善，确保有效地实现事业单位的内部控制，逐步完善单位内部控制制度，直至建立一个符合本单位的制度体系。
(三)提高事业单位内部控制、财务人员的综合素质。高素质水平的工作团队是确保事业单位内部控制的关键所在。改善用人结构，拓宽招聘渠道，使更多的会计方面的高素质人才可以加入事业单位。对事业单位内部控制人员的培训和学习，来提升专业基础知识，提高专业技能，同时要加强工作人员的自身素养以及职业道德水平，树立良好的单位内部控制意识，进而营造出良好的内部控制环境。
(四)加强事业单位内部审计监督。加强事业单位对内部控制的监督，建立一个独立、权威的内部审计部门，能够独立行使相应的权利。制定适用于该单位的内部审计制度，使内部审计的开展有章可循、有法可依。重视内部审计工作的严谨性，明确划分内部审计重点，要加强内部审计人员的综合素质水平，改变传统的内部审计工作方法和理念，对单位内部出现的问题，积极提出富有建设性的意见，使单位的管理行为不断规范。利用内部审计的工作来加强事业单位对内部的有效控制。对各种监督机制进行完善，发挥其他结构以及监管部门对事业单位的监督作用，以便于充分做好事业单位的内部控制工作。
四、结束语
随着社会主义市场经济的不断发展，为促进事业单位健康稳定发展，事业单位要积极寻求相应的强化措施，持续优化事业单位内控工作。根据自身实际情况，改变传统的内部控制方法体系，合理的设置内部控制机构，培养良好的内控意识和内控环境，设计符合事业单位自身实际的、科学的内部控制制度，逐步加强和完善内部控制体系，发挥内部控制作用，促使内部控制制度得到有效的执行。
【参考文献】
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单位内部审计范文3
关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计；协同；研究
行政事业单位的内部控制和内部审计对于自身的管理工作有十分重要的影响，在进行行政事业单位的管理过程中，往往涉及到多方面的问题，基于此，需要做好更加综合性和全面性的把握，在进行行政事业单位的内部控制和内部审计过程中，需要明确协同机制建立的必要性，同时要结合内部控制和内部审计的内在联系做好优化和完善，开展内部控制和内部审计需要做好协同机制的应用，本文主要对这些方面做出了具体化的研究与分析。
一、内部控制和内部审计的内在联系
（一）内部控制和内部审计目标要一致。行政事业单位的管理涉及到多方面要素，所以应该要做好内部控制。内部控制与行政事业单位的财务管理制度和内部审计的职能有十分紧密的联系，都是要结合行政事业单位的日常经营情况来做好规范化的资产管理和财务信息管理，针对行政事业单位开展内部审计，应该要确保内部控制管理体系更加高效规范的运行，在进行内部规范处理过程中，还要确保内部控制和内部审计与社会资源的规范化配置结合在一起，不断优化和完善国家管理机构，不断提高公共服务水平，由此来增强内部控制和内部审计方面的控制质量和效果，要明确内部控制和内部审计都是为了更好的促进行政事业单位的管理质量。
（二）内部控制和内部审计是单位管理密不可分的组成部分。行政事业单位开展内部控制，应该要明确其具体的职能和工作范围，内部控制与内部审计都是行政事业单位管理工作的重要组成部分，相应的，内部审计自身开展工作也属于内部控制范畴，在进行内部审计过程中，应该要不断的优化和完善其自身的工作流程，内部控制是进行内部审计的一项重要基础，在进行内部审计过程中，要基于内部控制体系来展开自身职能的发挥，对于内部控制工作要做好其经济活动或相关业务往来的管理，建立起财务和政府采购以及基建和资产管理等方面的职能部门和工作小组，将行政事业单位的经济活动与部门间的合作管理落实在一起，以此充分的对行政事业单位实现更加高效的管理。内部审计能够有效促进内部控制工作的有效开展，也能够发挥出自身的内部审计的评价和监督工作，帮助做好更加高效化规范化的内部控制。通过内部审计可以对内部控制的体系合理性予以检验，并对内部控制过程中可能会出现的问题予以优化和调整，在进行内部控制过程中，也能够帮助企业单位管理层来深化内部管理方式，将行政事业单位的管理推向新的高度。
（三）内部审计是对内部控制进行再控制。行政事业单位与其自身的内部控制与管理有十分重要的联系，内部控制和内部审计两者有一定的分别。内部审计自身具有自身独特的独立性，当然这一独立性与行政事业单位的部门有着重要影响。内部审计对于内部控制来说有重要意义，内部审计属于内部控制，但其作用发挥也是进行内部控制的重要方式措施，开展内部控制应该要做好内部审计，结合不同的内部审计工作来做出更加灵活多样化的审计方案，帮助做好内部审计工作，不断增强内部审计工作的效果。结合内部控制和内部审计，能够帮助行政事业单位发现自身管理体系中存在的偏差和错误，并帮助企业单位来做好更加完善的优化管理，根据不同的管理工作来确保行政事业单位管理更加规范高效。
二、协同机制的应用策略
（一）对内部审计机构做出更加科学合理的定位。针对行政事业单位的内部控制和内部审计来说，应该要有针对性的做好内部审计部门的职能划分，这就需要做好更加规范性和科学性的职能设定，结合行政事业单位自身的工作开展，有效的设定出高效的内部审计和组织机构的职能，以此来为行政事业单位开展内部控制营造出更加规范化科学化的管理环境，为提高行政事业单位的独立性和权威性打下坚实基础，在进行内部控制过程中，必须要明确内部审计机构和部门是开展内部审计的重要基础，进行内部审计机构职能的发挥，就需要将内部审计的作用和功能予以落实，并做好更加规范化合理化的设定，在进行内部审计组织及机构的设定上，必须要有效的落实和坚持权威性及独立性原则，不断提高行政事业单位组织部门的权威性，确保内部控制相关工作人员的监督职责有效落实，为实现内部审计监督工作的高效开展打好基础。
（二）管理层的重视对于加强内部控制。有重要影响行政事业单位的内部控制的质量和效果的提升与行政事业单位的管理层及领导的思想重视程度有十分紧密的联系，在进行内部控制过程中，必须要有针对性的提高管理层的思想重视程度，才能够确保后续的组织调配和人员的工作职责的落实。在进行内部控制过程中，需要不断强化内部控制思想认识，将其内部审计职能从单一的纠错向管理服务转型升级转变，结合不断优化的内部控制体系，必须要将外部监督机制和内部管理体系予以优化升级，确保内部管理的质量和效果不断提高，当然，随着整体的内部升级的服务升级，管理层也要对内部审计人员提出新的要求，要求做好基本的财务管理和资产安全监督之外，还要注重发现内部控制中存在的问题，有针对性的提出改进及优化意见和改进措施，不断优化管理人员更加高效有序的开展各项经济活动，确保国家的行政事业单位管理职能更加优化。
（三）整合信息资源，不断完善监督体制。党的十八大召开以来，国家对于党政作风建设的监管力度在不断提高，同时对于一些腐败和违法行为也提高了惩治力度，在进行行政事业单位的内部控制和内部审计过程中，应该要确保信息间的沟通更加顺畅，所有的信息能够及时有效的共享，开展行政事业单位管理和内部控制，必须要做好事前和事中及事后的监督和控制，通过内部控制和内部审计来进行行政事业单位的监察管理，不断落实和执行到位监察政策，在进行内部控制过程中，也要不断增加监督及管理范围，将内部控制中的监督作用得以充分高效的发挥。同时，开展内部审计工作，需要不断增强风险意识，有针对性的安排好审计计划和审计的重点内容及范围，开展内部审计工作，需要做好内部审计资料的收集和分析，不断增强内部审计和内部控制工作的协同开展力度。
三、协同机制应用需要注意的问题
（一）内部控制机制不完善势必影响内部审计的功能。行政事业单位的内部控制机制不完善，对于内部审计工作的开展有较大的阻碍，这些情况在部分行政事业单位都有所体现。部分行政事业单位的日常财务工作还是采取较为传统的财务制度来代替相应的内控制度，在其管理过程中，往往预算管理意识淡薄且预算编制不合理，造成行政事业单位的预算执行力度不足，影响到行政事业单位的预算权威性，在进行预算管理过程中，缺乏完善的内部控制系统，势必会导致其内部审计工作难以有序开展，同时，行政事业单位在其管理中如果没有建立起完善的和高效的内部控制系统，相应的内部审计工作也就难以有效开展。
（二）缺乏完善的监督考核机制，协同配合不到位。行政事业单位的内部审计机构设置不合理，相应的财务管理部门并未具备独立的机构职能，导致在进行内部控制工作过程中，难以有序开展，部分行政事业单位尽管设置了内部审计机构和专门的审计人员，但是对于内部会计管理中存在的缺点和问题并未做到更加规范性和公平性的评价，导致行政事业单位的管理层对于内部审计工作的认识存在一定偏差，在进行财务管理和资金预算过程中，没有内部审计依然能够有效开展工作，同时对于一些纪检监察的职能认知也发生了错位，最终会对行政事业单位的内部审计工作的开展产生较为严重的影响。
（三）内部控制与内部审计部门协同度差，内部审计效果薄弱。行政事业单位各个部门之间存在较为微妙的联系，很多业务部门开展工作往往都不希望部门所存在的问题暴露给领导，所以部分部门在面对内部审计工作时，往往是一种较为消极的态度，面对存在的问题，往往是怀有能隐藏就隐藏的态度，所以在相应的审计工作中都不予配合，甚至与内部审计部门工作人员发生一定的争执，这些方面的问题都会影响行政事业单位内部审计工作的开展。所以说，行政事业单位的职能部门与内部审计部门间的协同配合存在差异，势必会影响内部审计的执行效果，造成内部审计效果薄弱。
四、结语
总体来说，行政事业单位的管理过程中，需要明确建立协同机制的必要性，另外内部控制和内部审计目标要一致，同时要明确内部控制和内部审计是单位管理密不可分的组成部分，内部审计是对内部控制进行再控制，所以应该要对内部审计机构做出更加科学合理的定位，提高管理层对于加强内部控制的重视力度，另外要做好信息资源的整合，不断完善监督体制，确保行政事业单位的协同机制更加优化。
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单位内部审计范文4
内部审计作为社会主义审计体系的重要组成部分的同时也是地勘单位内部管理的主要内容，发挥着重要作用。但近年来，地勘单位的内部审计工作存在着参差不齐的问题，从而使得内部审计的职能和作用不能得到较好的履行和发挥。笔者经过各方面的研究与探讨提出以下几个观点，在内部审计过程中，必须明确内部审计工作的指导思想，正确认识内部审计工作的地位和作用，强化审计监督，增强服务意识，改革内部审计的技术手段。
关键词：
内部审计；地勘单位；探索
内部审计是国际审计体现的重要组成部分，是国家审计的基础，能够对相关单位进行有效的自我监督，是组织内部的一种具有独立性、客观性的监督和评价活动，地勘单位建立内部审计机构，存在的意义在于协同单位各领导对经营活动进行更加有力的监督，在各个方面都起到积极的促进作用。
一、明确内部审计工作的指导思想
为了制约和监督地勘单位内部工作，并且保证地勘单位经济稳定发展，明确地勘单位内部审计工作的指导思想是十分重要的内容和必要的手段，内部审计工作已经成为现代管理不可缺少的组成部分。在新的历史条件下，地勘单位内部审计工作的指导思想应遵循：以党的思想为指导，认真贯彻落实党的精神，把以人为本的思想体现在实际工作中。在大方向上坚持党的基本路线，贯彻落实国家颁布法律法规；在小目标上坚持各种规章制度，灵活的开展地勘单位的工作，对被审单位进行审计的同时帮助它们提升自身。首先，作为地勘单位的领导，更要深刻认识到内部审计工作在单位发展中发挥的重要作用，对审计知识有所了解，对于相关的审计理论和审计法律法规进行学习。时刻支持、关心和促进内部审计工作的开展，对于单位内部其他各部门积极配合、认真对待内部审计部门给予关注，对本部门开展的内部审计工作进行监督，对于内部审计工作所需要的硬件和软件进行及时的提供，在工作实践中支持改革并保护改革者的积极性和创新性，树立清正的工作作风。
二、充分认识内部审计工作的地位和作用
从地勘单位的内部审计部门建立的二十多年以来，围绕着发展地勘产业经济这一工作中心，做了大量的工作从而维护了财经秩序，加强了廉政建设，推动了产业结构调整和促进了经济稳步发展，立下了不可替代的功劳。但是，近几年来，随着地勘单位体制改革的进一步深化，多种经营规模的飞速发展，经营项目、生产经营组织的多元化发展，地勘单位的内部审计工作渐渐开始不适应现代经营管理的需要，审计工作出现削弱的现象。究其本源，避免不了一些经济实体对审计人员持有对立和抵触情绪，难以正确认识经济发展和审计监督加强的唯物主义原理，以至于出现了一些错误观念。另外一部分领导难以正确认识内部审计工作的职能和作用，更有甚者，把发展经济与加强审计监督放到对立面中来，形成了一种不良现象。内部审计和国家审计和社会审计相比,在独立性、审计权威和审计方式上都有着很大差异。内部审计在单位内部会计监督制度中起到的预防保护作用，服务促进作用和评价鉴证作用。作为地勘单位为了保证生产经营活动的合法性，维护本单位合法利益的必要性，进行的自我约束行为，通过对各项经济活动的监督，有助于强化单位内部管理控制制度，保护资产的安全与完整，对单位的各项经济业务进行客观公正的会计核算并及时地真实地公布会计信息，提高会计资料的真实、可靠性。对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，为单位领导决策提供可靠依据和正确的信息。内部审计通过进行自我监督工作，促使单位各级工作人员遵纪守法，严格执行和遵守制度规定，通过审计及时发现生产经营问题纠正错误，堵塞管理漏洞，从而促进和深化内部的改革，挖掘单位潜力，提高单位管理水平。由此可见，必须要加强内部审计的行业自律与引导，要对开展审计和审计调查工作进行针对性的改革，保护和促进单位的经济的健康发展。另一方面企业的管理当局要赋予内部审计机构足够的权力，各级领导也要善于利用审计工作，使之形成足够的管理性权威，便于内部审计行使权力和履行责任，提高内部审计的效率和效果，发挥审计工作的重要地位和作用。
三、加强审计监督，提高服务意识
随着社会发展，地勘单位在转换经营机制进程中，建立健全内部审计制度已经成为客观需要，对经济活动和行为进行有力的监督和检查，服务于经济发展。审计监督与服务是辨证统一的关系。表现形式是监督，一种出于对经济建设进行服务的管理手段，其目的在于通过进行审计监督，从而促进经济的健康和稳定发展。内部审计以监督为形式，服务经济师目的，两者只有紧密结合,才能有效地发挥审计监督的重要作用。因此，审计工作必须坚持一切从实际出发，实事求是，客观且公正，还应具体问题具体分析。且是处于当前新旧财政政策及经济法规交替过程中，内部审计工作更是尤为重要。坚持“三个有利于”的原则，学习党的新时期的方针、政策，对于有关的经济法规进一步深化理解。要敢于突破旧的思想糟粕的束缚，灵活、全面的利用政策。从而进一步促进单位的经济发展，充分发挥审计工作为经济建设服务的功能。
四、改革内部审计技术手段
地勘单位应随着网络技术的发展，利用计算机辅助审计手段，促进内部审计工作的发展。内部审计工作人员应对相关的计算机和互联网知识进行充分的学习，在掌握传统方法的基础上，熟练掌握计算机辅助审计，广泛运用审计方法。将现在计算机技术运用到内部审计工作之中，提高内部审计的公正性和正确性，提高了审计工作的效率，降低了审计成本。
作者：李桃 单位：山东省物化探勘查院
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单位内部审计范文5
随着中高速、优结构、新动力、多挑战为主要特征的经济新常态的到来，对审计工作提出了新的要求和挑战，本文根据航天某军工科研单位内部审计工作的探索与实践，探讨了新常态下内部审计的工作思路、具体做法、实现方式，以期深化和提升内部审计职能，更好地服务于企业转型升级，从而实现内部审计的可持续性发展。
[关键词]
新常态 ；军工科研 ； 内部审计 ； 实现路径
某航天军工科研院内部审计机构是顺应国务院1985年《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业建立审计监督制度而建立起来的，经过30余年长足发展，该军工科研院已基本形成了涵盖规定、办法、规范（细则）三个层面70多项制度的审计规范体系以及各类审计业务手册和审计工作底稿，指导审计业务的开展。面对经济新常态，该院内部审计部门进一步完善了《委托中介机构审计服务评价管理办法》《建设项目跟踪审计管理办法》《审计整改管理办法》《总审计师业务考核评价办法》《固定资产投资预算审计管理办法》《领导干部经济责任审计办法》等30多项制度，加强了企业云网数据库建设，建立了审计典型案例库，通过完善审计制度、健全审计机制来进一步实现内部审计职能转型。在经济新常态下，军工科研单位的审计职能要由原来的监督、评价向确认、咨询服务转变；审计思路由传统的账项审计向以风险为导向的内部控制、风险和管理审计转变；审计目标从查错纠弊向在进一步强化监督职能的基础上拓展增值审计业务，实现审计全覆盖转变；审计关口由事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转变；审计资源由分散管理向集中管理转变；审计方法从传统的现场审计向现场审计与在线审计相结合转变，实现对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况的全覆盖，有效服务于航天军工企业转型升级的需要。
一、经济新常态下航天军工科研单位加强内部审计的具体做法
（一）健全与审计全覆盖相适应的工作机制
一方面，针对该军工科研院审计人员少而审计项目多的特点，依据该院集团化的组织结构，加强该科研院内部审计资源的管理与整合，将30家下属单位的审计人员进行了整合，建立审计专家人才库，充分利用内部业务资源和吸收相关领域的专家参与内部审计，实现企业内部专业人才的共享。另一方面，完善审计中介机构管理。组织开展审计中介机构招标选聘工作，开展中介机构质量评估，加强中介机构审计质量管理，建立中介机构淘汰机制，从而提升内部审计业务外包服务质量，加强对外包审计业务的过程控制和后续评价。通过完善以上两方面来实现内部审计对企业重大决策、重要资金、重大项目、大额资金活动（即“三重一大”）、下属单位和内管干部经济责任审计监督的全覆盖。
（二）建立审计质量评估机制
一方面，建立了审计工作质量责任制，抓好审计证据、审计底稿、审计复核程序、审计档案归档整理工作。另一方面，适时开展审计质量评估。首先，二级各单位开展自评，严格按照中国内部审计协会《内部审计质量评估办法》进行自我评估并逐渐形成持续评估和定期评估的机制；其次，该军工科研院对所属二级单位进行内部评估，在试点的基础上，逐渐推开；最后，选择试点单位，邀请外部机构进行独立评估。
（三）深化审计整改“3+1”机制
“3+1”机制即“审计问题备案机制、审计问题通报机制、审计整改跟踪机制和严格审计整改归零标准”。一方面，制定审计问题整改标准、整改程序和完成时限的要求，要求从事项整改、举一反三整改和源头整改等三个层面对各级各类审计问题整改到位。另一方面，严格审计整改归零标准，跟踪每项审计问题整改全过程，做到“五个不放过”，即：问题不清、定位不准不放过；原因不清、根源不明不放过；解决问题措施不力、效果不显著不放过；责任追究不到位不放过；举一反三，建章立制不完成不放过。定期对审计问题整改情况进行分析和报告，对未按要求整改的单位加大通报和考核力度，形成审计整改工作的闭环管理机制。
（四）加强审计结果运用机制
将各类审计结果作为下属企业或主要业务部门任期考核奖惩、干部任免的重要依据。对领导干部经济责任审计结果，除了上报人事部门，还要抄送纪检部门作为干部任免考核的重要依据。将审计发现问题的整改情况纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政责任制检查考核的内容，作为领导干部述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据之一。
（五）严格审计考核机制
根据《所属单位主要领导潜亏事项定责问责、总会计师和总审计师履职不当经济问责管理办法》规定，对在上级机关及军队组织的各类审计中出现内部审计未揭示的重大违规违纪问题，或者数据失真度达到10%的情形以及总审计师未组织督导完成审计整改、重大事项应报告未报告等履职不当行为进行问责。（六）进一步推进审计信息化管理机制创新审计工作手段，结合智慧企业平台试点工作及ERP建设进度，组织开展审计管理系统及作业系统建设，购买11套单机版、1套网络版审计软件，按“透、监、控”三个步骤逐步实现对重要单位的在线审计，从现场审计为主转变为现场审计与远程监控审计并重，要求各信息系统建设要预留审计监控接口，实现审计作业系统对重要经营指标和财务数据的实时监控。
二、实现方式
（一）以风险为导向，实现股权投资项目全流程审计
近年来，航天军工研究院提出了完善战略布局，以军民融合为目的促进转型升级的思路，采取股权并购的手段达到做大做强，收购兼并了不少民营企业，甚至跨国收购。大额的资金投入增加了决策、并购过程等风险，一旦投资并购项目失败，会给企业和国家造成难以估计的损失。经济新常态下，内部审计部门按照对“三重一大”项目全覆盖的要求，开展了以风险为导向的股权投资全过程审计。以风险为导向实施股权投资全流程审计（见图1），首先必须厘清投资并购项目业务流程，包括流程梳理、风险识别、风险评估、确定审计工作重点、制订审计工作计划，然后针对投资并购项目各流程中的风险制订具体审计方案。该院内部审计根据对投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计。通过股权投资全过程审计，该院审计部门共派出审计人员任公司监事，对全资子公司实时动态审计监管；定期召开审计例会，编制“股权投资审计项目报表”，分析与评价股权投资项目管理中存在的问题与风险，并及时要求进行整改。对成立满3年以上的子公司实施股权投资后评价审计，从投资项目管理、经营管控、经营绩效等方面，评价公司的经济性效率性和效果。对于总分≥90分，评价为优秀；80≤总分＜90，评价为良好；60≤总分＜80，评价为达标；总分＜60，评价为未达标。
（二）以问题为导向，对军工项目开展综合审计
1.针对军工科研项目开展全过程审计。以问题为导向，通过审计信息化建设，建立审计案例库，总结了近三年来科研经费审计中发现的问题，从体制、制度等方面分析科研经费管理中问题产生的深层次原因。例如，由于科研项目管理与科研经费管理相对脱节而产生的预算不准确是造成“科研项目单项经费预算与实际支出偏差较大”、“超批复范围列支科研经费”的原因之一，科研项目管理的粗放化是造成“内部控制不完善”、“合同签订管理不规范”的原因之一。根据军工科研项目审计发现的问题，改变以往科研经费审计基本以事后审计为主，只在科研项目结束时介入，缺乏事前审计与事中审计的缺点，开展针对科研经费管理全流程的综合审计模式，实行科研经费全流程审计，审计范围涵盖研制经费使用过程的自始至终，审计内容除了传统意义上的经费收支审计，还包括科研经费预算、内部控制、经费使用和管理、结题审计等内容。（1）在科研项目立项时开展审计咨询服务。针对预算不准确的问题，在科研项目编制预算（计划）时对财务部门、科研部门开展审计咨询，通过审计咨询服务使财务人员了解科研项目管理的内容，掌握项目各阶段及年度安排的各项经济交易与事项。科研人员了解财务核算的基础知识，根据任务需要按照直接费用明细项目进行数量和金额测算，总项目单位牵头组织各分研究所按承担任务进行预算（计划）编制，要求依据各单位、各部门实际需要分别进行测算，自下而上再进行汇总，使预算（计划）建立在切实可靠的基础上，从而保证科研经费预算编制的实际可操作性。（2）开展科研项目内部控制专项审计。针对科研项目管理粗放的问题，注重审核科研项目组织管理情况，包括审计科研项目内部控制制度的健全性、完善性；项目研制单位内部控制制度与执行是否合规、是否符合单位实际情况，研制进度和内容是否符合相关要求，科研经费管理机构设置、部门职责（主要包括科研部门、项目承担部门、财务部门、物资部门等）和各业务控制流程的合理性与有效性等内容。关注合同管理内部控制和执行情况，合同管理制度的健全有效性、合同指标是否符合要求，合作单位的法人资质是否合规；查阅关联单位承担任务的资质是否符合要求，有无在研制单位之间进行不必要的相互协作等。（3）开展研制项目经费使用和管理过程审计。首先，关注科研经费管理与使用不规范的问题，是否按规定的支出范围、支出标准并结合经费预算审核票据、报销费用。其次，关注经费管理情况包括科研项目经费计划下达和经费到位情况、分承包付款的管理情况；审核经费使用和审批程序的合规性，以达到对各项支出规范和有效的约束，避免违法、违规、超范围、超标准的支出发生。再次，通过审计结果运用机制，建立项目管理及执行监控信息反馈体系。最后，建立定期报告制度，通过季报、年报掌握科研经费使用进度，督促和平衡预算完成，发现经费执行与预算（计划）差距较大的情况，及时通报科研项目负责人，分析原因，及时调整计划，保证预算（计划）执行进度。同时，利用信息化技术手段对科研经费实施在线审计。（4）开展科研经费项目结题审计。在科研项目即将结题（验收）时，采取“两自一报告”的审计模式，自查、自审同时开展并编制科研项目经费决算报告。财务部门组织开展科研经费自查工作，编制结题决算报告，将发现的问题形成书面文件报告审计部门。审计部门组织自审，关注经费预算相一致，是否达到项目预期研制目标，不仅关注技术和成果的验收，而且关注经费使用的绩效，提示自查未发现的违规问题及存在的风险，并将审计结果及时反馈给科研项目负责人，对发现的问题要求其及时整改。
2.针对军工固定资产投资项目开展综合审计。固定资产投资是一个系统工程，包含从立项到验收全过程，同时又是一项综合业务，内容涉及设备采购、基建、财务、档案等多个业务，业务之间接口众多。内部审计部门根据对固定资产投资全过程流程进行梳理，对不同阶段的风险排序结果确定全过程跟踪审计的工作重点。通过对建设项目全过程跟踪审计，该院审计部门每月召开一次跟踪审计例会，编制“固定资产投资审计项目月报表”，分析与评价项目管理中存在的问题与风险，监控项目进度，把握工程造价，进行风险提示，实时监控过程中工程建设的招投标合规、投资及付款控制、竣工结（决）算等过程，并及时要求进行整改。
作者：张红宇 周巍巍 杨东琦 李莲 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 单位：中国航天科工集团三院三十三所
参考文献
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徐志培.从新内部审计准则思考内部审计的职能定位[J].中国内部审计,2015(4):22-24
单位内部审计范文6
关键词：事业单位；内部审计；监督职能
一、事业单位内部审计的重要性
（1）保障财政资金安全、完整。加强事业单位内部审计，可以弥补事业单位在一些经济管理活动中出现的差错，从而有效杜绝事业单位在资金使用活动中出现的违法违规行为，最终确保事业单位财政资金的安全、完整。（2）确保财政资金的使用效率。事业单位难免会受到外部因素的影响，在使用财政资金的过程中会出现更改资金用途等不合规定的现象。加强事业单位内部审计，对这些影响财政资金使用效率的情况，及时提出相关解决方案进行整改。因此，事业单位进行内部审计，能够有效提高财政资金的使用效率。（3）促进反腐倡廉工作的开展。部分事业单位内部存在着违法违规行为，严重影响了事业单位的健康发展。事业单位应当发挥内部审计的监督作用，依据国家相关法律法规和事业单位内部的相关制度，严厉打击事业单位内部存在的违法违规行为。因此，加强事业单位内部审计，可以促进反腐倡廉工作的开展、杜绝贪污行为的发生、揭露违法违纪现象以及净化事业单位的内部风气。（4）确保事业单位的经营活动与国家方针一致。事业单位开展内部审计工作，可以判断经营活动是否与国家政策方针相符，是否与国家宏观调控政策相符。因此，事业单位进行内部审计，可以保证事业单位的经营活动与国家方针一致，从而确保事业单位健康发展。
二、对事业单位内部审计现状的分析
改革开以来，随着经济的飞速发展，事业单位的经济事项也变得越来越复杂，社会各界对事业单位内部审计的要求也越来越高。当前，内部审计在事业单位内部管理中的作用也越来越明显，但我国部分事业单位并不重视内部审计，事业单位在进行内部审计的过程中还存在着诸多问题。（1）缺乏对内部审计工作的正确认识。事业单位的领导干部缺乏对内部审计工作的精准认识，阻碍了事业单位内部审计工作的顺利进行。国家基于保障财政资金的目的，颁布了一系列条例，例如：政府集中采购代替原有事业单位自主采购、国库直接支付等。另外，国家对领导干部任职期内的经济责任履职情况进行审计，以至于事业单位内部审计对于领导干部来讲，就变得无关紧要了。（2）事业单位内审机构的独立性有待提高。内部审计机构作为事业单位健康发展的卫士，在审计工作不断规范化、制度化的同时，审计工作的重要性也日渐凸显。独立性是审计的灵魂，内审机构缺乏独立性，审计工作就变得毫无意义。从我国审计协会对内部审计的定义都可以看出，要使内部审计机构真正发挥评价、监督职能，主要取决于内部审计机构的独立性。内部审计机构对事业单位的收支情况，进行检查和监督，评价经济活动的真实性、完整性、合法性，并在考核后提出整改意见。由此可见，内部审计机构必须独立于其他部门，由事业单位领导直接管控。由于事业单位内审机构不独立，会导致审计结论缺乏真实性和权威性。（3）缺乏高素质人才。高素质的审计人员是审计工作得以圆满完成的保障，是审计工作的主体。但事业单位工作人员相对匮乏，审计人员往往由财务人员或后勤人员兼任，致使事业单位在岗内审人员的综合素质偏低。另外，事业单位没有重视对审计人员的相关培训，致使审计人员的业务知识没有得到及时更新，最终影响审计工作的质量。（4）审计人员对审计目标缺乏清楚的认识。事业单位内部审计的目标是解决单位内部管理问题，提升事业单位内部管理能力，部分审计人员对审计目标缺乏清楚的认识，审计工作严重脱节于事业单位经营的实际情况，对审计结果造成严重影响。
三、加强内部审计工作的相关措施
（1）加强对内部审计工作的认识。在开展内部审计工作的过程中，只有认识到审计工作的重要性，才能充分发挥内部审计的职能，确保事业单位收支平衡，提高单位管理能力。同时，内部审计工作要在监督角色和服务角色之间做好平衡，从而把控好自身的定位。如果只重视监督角色，忽略服务角色，难以提高事业单位的管理水平；如果只重视服务角色，忽略监督角色，那么内部审计的权威性有可能受到挑战，因此要从两方面同时着手，才能更好地开展内部审计工作。（2）提高对内部审计工作的重视程度。事业单位内部审计人员要清楚自身的工作定位，从而提高对内部审计工作的积极性。事业单位全体人员应提高对审计工作的重视程度，事业单位的领导层往往认为内审部门不创造效益，所以并不重视审计工作，忽视了内部审计的管理作用，长此以往将严重影响事业单位的健康发展，因此，正确认识内部审计的重要性刻不容缓。（3）提高内审人员的综合素质。事业单位要注重提高内审人员的综合素质，主要是政治思想和专业能力层面。整合内部审计部门的人员结构，改变财务人员兼任审计人员的现状，引进计算机、管理等专业的复合型人才，使内部审计人员结构走向多元化。同时，重点培养审计人员的业务能力，确保审计人员高质量地完成审计工作。（4）建立独立的内审机构。因内部审计机构具有独立性的特质，在机构设置上必须保证不受其他部门的干扰、控制、影响，只接受事业单位领导的直接指导。只有保证内审机构的独立性，才能提高事业单位的管理水平。（5）完善规章制度。完善的规章制度是审计工作顺利开展的保障。事业单位要想健全规章制度，需要从以下两个方面入手：一方面，提高事业单位工作人员遵纪守法的意识，用规章制度来约束工作人员的业务行为；另一方面，建立专门的业务知识培训小组，小组成员之间相互交流、相互学习，并对先进个人进行奖励，以此提高审计人员对自身工作的重视程度。（6）与第三方机构合作审计。近期国家政策提倡简化事业单位内部结构，为了响应政策号召，事业单位与第三方机构合作，比如会计师事务所等机构。这些机构普遍拥有较高的专业资质，对法律法规了解颇深，并具备丰富的从业经验，对事业单位提出的审计意见较为客观。因此，事业单位可以通过第三方机构的协助来提升内部审计的工作质量，为审计工作的顺利开展奠定基础。
参考资料
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2.辛丽华.对行政事业单位内部审计工作的探讨.经济师，2009(02).
单位内部审计范文7
(一)工作人员对内部审计工作认识不足
事业单位的内部审计工作是一个综合类审计、财务、会计、法律等众多学科专业的工作岗位，实践工作对技能的要求较高。因此工作人员必须从更高的角度来对内部审计工作产生认识，能够立足自身的专业素养开展工作。但是多数事业单位内部缺乏高技能人才，工作的认识深度不够，知识以及工作方法等有待提高。这些因素都影响和制约了事业单位内部审计工作的开展。
(二)事业单位审计人员素质有待提高
随着信息化时代的发展，事业单位内部审计也逐渐引入了信息化技术。在内部控制审计过程中借助计算机的辅助作用，可以保证内部审计工作准确、高效的进行，而且还减少了纸张的计算工作，从而大大节省了内部控制与审计工作的成本。但是实践工作中能够有效应用信息化设备系统的人员较少，单位在引进新技术之后人员素质没能够同步，这也导致事业单位内部审计工作的效率低下。
(三)事业单位内部审计制度存在不足
部分事业单位没有设置专门的审计科室，内部审计工作只是由其他会计人员来完成。这样的内部审计缺乏公正性和独立性，这是制度方面的不足。实践中部分单位的审计工作会偏离总体目标，这也是制度方面的缺陷。不论哪个单位都要具备完善的规章和制度，如果事业单位内部缺乏合理的规章制度将会导致各个环节的工作不能顺利进行。事业单位内部审计工作应该立足于单位实际，从实际情况出发，不可以固守教条。
二、完善事业单位内部审计工作的实践对策
(一)提高对事业单位内部审计的认识
要完善事业单位内内部审计工作首先需要事业单位对内部审计工作提起高度的重视，也要提高事业单位内部审计人员及其相关工作人员的意识，具体可以从以下两个方面入手：一方面要对事业单位的内部审计人员进行合理调整，并对他们进行定期的考核和分析，关注内部审计人员的工作和生活，调动他们的工作积极性，提高内部审计工作的效率和质量。另一方面要进行内部审计的制度建设，突破传统的审计观念，强化服务意识，用正确的策略解决问题，促进事业单位的发展。
(二)提高事业单位内部审计人员的素质
事业单位内部审计人员的素质和工作能力直接影响到事业单位内部审计工作的质量，因此为了降低事业单位内部审计工作的难度，提高工作效率，需要不断提高事业单位内部审计人员的素质，具体策略如下：第一，从事业单位内部审计工作的实际出发，制定有针对性的内部审计人员管理机制，处理好与内部审计人员密切相关的问题，提高他们的工作积极性。第二，注重对事业单位内部审计人员素质和能力的培养，定期对内部审计人员进行培训，提高他们的工作能力。第三，严格要求事业单位的内部审计人员的品格，选拔责任感强、职业道德崇高和对工作认真上进的内部审计工作。事业单位内部审计工作的成败主要取决于相关人员的控制审计意识、行为和环境，因此营造一个良好的审计环境可以更好的促进工作的进行。事业单位为加强内部审计工作，应设置单独的机构，配备具有较高职业道德水平和综合素质的人员，保持内部审计工作的独立性。
(三)完善事业单位内部审计制度
事业单位内部审计工作质量的保证需要相关法律法规的保证，这样才能保证内部审计工作有法可依和内部审计工作的顺利进行。就目前而言，事业单位的内部审计工作的重心是加强事业单位内部审计工作的管理水平，防范风险，规范经济活动，提高事业单位的经济效益和社会效益。具体要注意的是：事业单位内部审计工作人员要加强制度的学习，全面掌握事业单位的内部审计制度；建立一套行之有效的事业单位内部审计制度，明确责任，提高工作人员的工作水平；将事业单位的内部审计制度和绩效考核结合起来，提高内部审计人员的工作能力。为了确保事业单位内部审计资料的真实性、完整性，就需要在事业单位内部审计过程中严格按照相关的规则和制度进行，明确会计账簿、会计凭证和会计报告的处理，以此来提高相关的基础性工作。内部审计工作是事业单位内部控制审计的主要内容之一，其不仅可以确保财务资料的真实完整，而且还能及时查出不足，并采取有效措施给予解决，以保证相关工作的顺利进行。
三、结语
单位内部审计范文8
关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计
引言
在行政事业单位中，内部控制是对单位内的业务活动、经济活动进行管理，提高经济效益及管理水平的相关工作；内部审计是对单位内各项活动及控制工作进行评估，分析其是否符合标准要求，是否达成工作目标。二者均是行政事业单位的主要管理手段，互为手段和目标，协同管理是必然发展趋势。
一、行政事业单位内部控制与内部审计的关系
在行政事业单位运行中，内部控制内容包括内部环境、风险评估、控制活动及内部监督等，对于全面从严治党、防范舞弊风险、规范各项业务活动具有重要作用。内部审计是内部监督的一部分，是评估内部控制落实效果的主要措施，可及时发现行政事业单位存在的发展问题，并为领导者决策提供参考。内部控制与内部审计相辅相成，互为手段和目标。
二、加强内部控制与内部审计协同的重要性
在行政事业单位经营管理中，内部控制与内部审计相辅相成，只有二者协同一致，相互协作，整体推进，形成合力，方可提高行政事业单位的内控成效，加强内部监督，推动行政事业单位的进一步发展。如果将内控与内审工作独立，将会导致二者发展存在掣肘，抵消协同效应，内控发现的问题得不到有效改进，影响行政事业单位可持续发展。
三、当前行政事业单位内控与内审在协同中存在的问题
（一）单位对协同工作不重视
部分行政单位缺乏对内控与内审协同的重视，表现为缺乏内部控制意识、内审职能集中于查错防弊等问题，导致行政单位的内部财务漏洞较大，而内审并未发挥其在内控管理与评估方面的作用，不能有效指出内控的不足，二者协同不到位。
（二）内控基础薄弱，内审难以发挥作用
内控制度是单位开展内控工作的基础，部分行政事业单位内控基础薄弱，仍旧将财务管理制度看作是内控制度，预算编制不合理、预算执行不到位，导致行政事业单位面临诸多财务风险。在不合理的内控制度影响下，行政事业单位的内部审计缺乏评估考核标准，难以发挥作用。
（三）内审力量不强，使内控缺乏有效监督
在部分行政事业单位中，内审部门难以实施其监督管理权。业务部门为树立良好形象，获得更多利益，不积极主动配合内审工作，隐藏部门的不足和问题，且部分行政事业单位在内审队伍配置方面稍显不足，缺乏专业内审人员，难以开展行之有效的内审工作，导致内审工作难以有效开展。内控缺乏有效监督，易使行政事业单位业务活动出现风险，对单位造成利益损失。
四、行政事业单位内部控制与内部审计协同的建议
（一）健全组织架构，细化分工与协作
针对行政事业单位内控与内审协同问题，管理者需健全组织架构，设置内控岗位与内审部门，细化分工与协作，明确内控及内审工作要点，赋予内审部门监督管理权，强化内审力量。在内控岗位设置中，行政事业单位需根据内控工作要求，制定核算管理制度、资金管理制度及支出管理制度等，明确内控岗位的责任与工作要求，规范内控流程，为内审工作开展奠定基础；在内审部门由行政事业单位负责人直接领导，将其与业务部门独立，赋予内审人员监督权与考核权，确保业务部门积极配合内审工作，并将内审意见执行纳入业务部门考核指标中，提高业务部门对内审意见的重视，在及时发现问题的同时，切实解决问题，提高行政事业单位管理水平。
（二）推进信息资源共享
在行政事业单位的内审工作中，内审人员将内控及外部监督成果为基础，进行评估与分析，发现行政事业单位管理及业务活动中存在的问题。内控工作需以内审工作成果为基础，找出重点监控内容，确保内审意见的有效落实，切实整改问题。可见，在行政事业单位中，内控与内审工作成果相互借鉴，互为延伸。管理者需推进信息资源共享，形成监督合力，实现内控与内审的有效协同。
五、案例应用：以某退役军人事务局为例
（一）单位基本情况介绍
组建国家退役军人事务部门是贯彻重要指示精神、落实中央决策部署的重大举措。2019年1月，某退役军人事务局挂牌成立，主要承担加强退役军人思想政治工作和服务保障体系建设，建立健全集中统一、职责清晰的退役军人管理保障体制，协调各方力量更好地为退役军人军属服务，维护军人军属合法权益，让军人成为全社会尊崇的职业。作为一个新生部门，退役安置、优抚资金、英烈保护、军供保障、权益维护等涉军专项资金量大、涉密性要求高，如果不能高效透明的实现资金运转和权益保障，极有可能出现该群体的不稳定局面。因此，该退役军人事务局管理层高度重视，着力完善内部控制机制，积极寻找更有效的途径和方法加强内部控制与内部审计的高度协同，从而推动退役军人保障事业健康有序发展。
（二）内控与内审协同中存在的问题
新机构承载着新使命，某退役军人事务局是由机构改革前几个单位划转组成。改革后的机构职责提出了新使命和新要求，划转而来的单位在政策解读、制度执行、实施把控等方面出现沟通不畅、融合不足等在制度体系建设中存在的常见问题。
1.内控设计不够科学
作为新成立部门，虽建立了内控制度，但在内控设立及执行方面都存在不同程度的问题。一是不相容职务未能彻底分离。由于成立初期业务量大、人手少，出现经办人与科室审批人经常为同一人，加之存在不同程度的混岗现象，不相容职务分离执行未到位。二是缺乏完整有效的内部控制制度。实际运行中，在大多数人眼里，内控就是财务，财务就是内控。用财务管理制度来替代内部控制，仅凭财务人员以往的工作经验实施控制，单位内控监管大打折扣，限制了内部控制范围，而且资金的安全性难以保障。
2.内控执行力度不够
内控执行力缺乏刚性，主要来自几个方面：一方面是来自管理层的重视程度不够。该局成立初期，基本处于边组建机构边开展工作的状态，管理层的主要精力致力于业务工作开展，对内控的重视程度不够高，认为只要财务没问题，就说明内部控制运行健全。另一方面存在审核滞后的现象，行政事业单位要求事权、财权相分离，但在实际运行中仍然存在先执行财务审批权再履行事权审批权的现象，造成审核滞后的问题。
3.内部审计监督薄弱
某退役军人事务局的内部审计组是由财务科牵头，抽调本局内部科室人员组成。由于内审小组整体专业水平不高（仅有1名注册会计师，其他均为无会计职业技术资格人员），审计敏感性不够高，难以发现专业操作上存在的问题。其次是内审将监督重点过于集中在财务支付环节，从而忽视了对内控其他环节的监督和检查。同时，虽赋予内审小组一定职权，但部分内审人员同时兼任其他业务科室职责，在独立性和权威性上略显不够强大。
（三）优化协同的主要措施与成效
针对上述问题，某退役军人事务局提高对内控与内审协同的重视，采取一系列优化协同措施，优化内部控制活动，提高内部控制工作的实效性，从而为内部审计工作的推进奠定基础，实现内部控制与内部审计的有效协同。第一，强化内部控制意识。退役军人事务局的专项资金大，且资金涉密，对财务工作的要求更高，需管理者强化内部控制工作。该局管理者邀请行业专家开展以“内部控制”为主题的培训讲座，结合行政事业单位的工作内容，讲述风险防控要点，深化职工对内部控制的认识。同时，为保障内部控制工作的有效落实，管理者将内部控制纳入职工绩效考核指标体系，结合职工的岗位责任落实及风险控制成效，给予相应的奖励或惩罚。第二，制定完善内控制度。某退役军人事务局根据单位面临的财务风险、资产管理风险及人力资源风险，构建风险评估体系，制定责任制度、内控制度、考核制度、风险预警机制与责任追究制。同时，结合财务部门工作职责，合理规划财务部门的岗位，将会计和出纳、经办与审批等不相容岗位分离，规范财务管理中资金管理、预算管理、票据管理等工作内容；结合行政事业单位内控要求，制定内控制度，明确内控工作内容与标准；加强对内控人员的考核，采取内控岗位轮岗制度，引导其落实岗位工作责任；实现不相容岗位分离，并落实实时集体决策制、信息公开制及财务审批制度，规范各个职能部门的业务工作，实现单位内财务信息的共享，避免信息不对称现象引发风险。第三，加强对业务活动的考核管理。为实现事权和财权的协调一致，某退役军人事务局加强对业务活动的监管，制定完善工作制度，实现实时考核与控制，提高各项业务活动的透明化与规范化。例如，资金采购的内控流程如下：由局办公室编制申购计划；交由分管领导和主要领导审批；通过审批后按政府采购预算由综办公室在政府采购平台进行采购；交由资产管理专人验收；验收合格后使用部门进行使用卡片登记；财务部门根据原始凭证按程序审核后入账；资产管理人定期开展资产盘点工作，追查相关责任。第四，建设一支专业内审队伍，提高内审人员的独立性及权威性。在内部审计人员配置中，某退役军人事务局由一把手直接负责内部审计部门的管理工作，组建一支专业内审队伍，使该部门与业务部门独立，通过外部招聘、内部遴选以及聘任第三方服务等方式，选拔具有三年以上工作经验，且具备国家中级以上资格证书的审计人员作为内部审计部门的职工，优化部门的业务水平结构，提高内审工作质量与效率，强化内审力量，实现有效内控监督[3]。通过上述措施，某退役军人事务局从内部控制环境与内部控制活动入手，建立了完善的内部控制制度体系，实现了不相容职务的有效分离，强化内控执行力；设立内审部门，加强单位内部监督与审计，审计监督更具独立性和权威性；通过构建完善沟通机制，有效实现了内部控制与内部审计的工作成果共享，深化了二者协同，显著提高了该局管理水平，成为省退役军人行业内的领头兵，为退役军人事业发展奠定了坚实的基础。
六、结语
综上所述，行政事业单位在内部控制与内部审计协同方面存在不足，需健全组织架构，推进信息资源共享。借鉴某退役军人事务局的成功经验，行政事业单位需制定完善内控制度，加强对业务活动的管控，组建一支专业内审队伍，为内控与内审协同提供保障。
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