工程合同审计范文1
分包结算审计问题，角度不一样，重点及方法也不一样。从建设方的角度是如何控制工程造价，从承包方的角度是如何控制承包方风险和提高工作效率。通信工程项目承包方为控制风险，重点是审核材料的数量和价格、赔补的真实性；为提高工作效率，提出了四种操作可行的审核方法。
关键词：
通信工程；结算审核；降价窗口期；参考量
0引言
现有文献都是从建设方角度阐述分包结算审核，从承包方的角度，却鲜有文章阐述。文献[9]以建设单位提交的工程竣工资料为依据，对施工单位编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段。文献[14]加强预结算的管理，重点审计工程量、取费标准、材料和定额。目前通信工程现普遍采用总承包和专业分包的施工方式，对于总承包方，分包结算审核的意义是基于事实情况，控制风险、实现企业利润、实现多方合作共赢。由于通信工程不同于其他行业工程，整体投入大，单项目数量多，运作周期长，建设环节多、项目类型多；还有通信工程具有专业化和技术化程度要求高、施工复杂，工程跨公共区域的施工情况多，工程协调难度大，沟通赔补工作量大。诸多通信工程的特点，决定了通信工程其分包结算审核面广点多、设备多样、情况错综复杂。结合分包结算审核的实践经验，分包结算审核主要问题是材料数量和价格的准确性，以及赔补费用是否虚增。通过实践总结出合适的步骤和高效的方法，能使分包结算审核取得事半功倍的效果。
1分包结算审核的重点及步骤
分包结算审核的目标是审核分包方结算费用，避免高估冒算、虚增费用给承包方造成利润损失。通信工程分包结算也需审核：工程量、单价和费率。但由于通信工程每种设备材料都有降价窗口期，且施工地点主要集中在公共区域，所以除审核以上三方面外，更重要的是材料的数量与价格、措施赔补。以下重点探讨材料数量、价格的审核和措施赔补的审核。通信工程不同于其他行业工程，许多行业有材料相关的涨价预备费。而通信工程没有材料的涨价预备费，随着通信技术的飞速发展，通信材料成本快速降低，却有材料的降价窗口期。由于每种材料降价窗口期的时间点不同，建设方为减少资金占用，经常需要承包方或分包方购料。承包方采购重要材料外，其他均由分包方购料。因此，每个项目都存在建设方供料、承包方购料和分包方购料的多种组合情况，每种情况都有不同的材料数量和价格。所以材料数量和价格的审核情况相当复杂，很容易出错。再者，材料处在降价窗口期，通信工程的材料价格波动比较大，承包方既需规避建设方审计材料高进低出的风险，也需防范分包方结算审核低进高结的风险。还有，通信工程施工现场材料品类多，管理困难，容易出现材料丢失或过度浪费。从建设方审计，材料按出库价直接折算成金额，冲抵施工费用，采用多退少补的方式结算，材料无任何实质性的损失。但对承包方和分包方实际是造成收入亏损，需双方共同承担。材料审核的重点是防止上述情况的发生，一旦发生上述情况，承包方如何将风险损失降到最小。为此，材料审核的重点及步骤如下：
1.1材料数量的审核
（1）审核预算材料。实际上，施工图预算的材料使用量就是一份材料需求总计划。在材料的领用和自备过程中，当出现材料总量大于预算时，应立即查清原因，是变更签证造成，还是材料计划有误。（2）审核进度材料。审核材料消耗量是否准确，有无任意扩大消耗量，提高材料损耗率的问题。仔细核查施工日志，核对施工日志的工作内容与设计图纸或竣工图纸的内容是否一致，有无虚增或变更签证情况。同时，承包方建立工程管理台帐，详细记录工程进度相关的各类数据变化和对应的时间节点，分包结算审核时应参考工程管理台帐，依据进度情况分析材料使用量。（3）审核分包方材料的管理流程。审核分包方材料领用和购买的内控制度，要求分包方的每项材料都必须有可追溯性。同时将项目材料需求表、材料领用表、材料转料情况表、对料汇总情况表以及建设方出库单逐一统计比较审核。然后审核分包方签字盖章是否与授权领料人完全一致，避免分包结算费用不认可，出现未扣、少扣或多扣材料费的情况。（4）审核购料数量与实际数量。防止出现分包方购料报告数量虚增的情况。重点审核购料报告的审批流程和信息的完整，分包购料报告是否说明购料原因、材料名称、材料数量及单价、相关方的审批意见，购料是否及时报承包方物资供应部门进行批价，是否按规定程序组织采购等内容。（5）审核竣工材料。工程竣工后，建设方将会审计工程造价，出具项目决算书。参考决算书的材料数量，重点是对比审核施工设计图、结算竣工图和项目决算书三者的材料数量，分析材料数量偏差的原因，结合实际情况进行分包结算。（6）审核材料的名称类型。重点审核同类型的材料采用不同的材料名称重复计算。实际分包结算审核过程中，多次出现分纤箱抱箍和单吊抱箍，实际上是同一产品，只是不同的叫法而已。以上是材料数量审核的重点，采取循序渐进的方式，即可准确的确定材料的使用数量。通信工程的大部分项目，材料使用数量与工程量成线性关系。材料使用数量决定工程量，材料使用数量多，其对应的工程量大。审核材料使用数量的同时，也可根据材料使用数量快速地审核出工程量。
1.2材料的价格审核
（1）建设方供料的价格审核。由于同样的材料，建设方采购的批次时间不同，其材料单价不同，而出库时并非完全按照先进先出的原则，经常会出现多批次材料同时出库的情况，即同种材料对应多个批次、多种价格。材料的价格审核主要审查决算书的材料与建设方出库单的情况是否一致；同时审核建设方出库时约定的材料价格与消耗使用时行情价格差。重点防止分包方低价领料高价结算的情况。还需审核材料单位与价格的对应关系，需做到每种材料单位与价格完全对应。实际分包结算审核过程中，有些分包方常用模糊方式蒙混过关。如PVC管线单位是根，价格却用米；光交接箱实际使用单个光交箱（不含光模块），结算价格是含光模块的整套价格。（2）分包方购料的价格审核。分包方购料价格的审核时重中之重。材料价格是影响工程分包结算总价的重要因素，直接影响最终的结算金额。但是，分包方购料的价格难以确定，市场价格差异悬殊，材质相同，产地不同，渠道不同，品牌不同，将导致价格不同。审核人员应检查分包方是否根据要求进行市场询价，排除分包方故意抬高材料价格、增加结算费用的可能；加强和完善对工程材料以次充好的检测和鉴定；要求分包方原则上就近购买，并提供材料的各项检测数据和相关票据凭证；对于工程工期较长，或有阶段性停工的情况，或处于降价窗口期的材料，可根据材料使用的具体日期，采用分段分量的计价方法。分包方一般申报价格偏高，审核人员需及时与物资供应部门联系，确认施工时的行情价。审核价格时，对比分包方申报价与施工时的行情价和建设方的外审价，原则上按照三者的最低价进行分包结算审核。同时，对于分包方购料的项目，尽可能缩短结算周期，避免材料价格下降冲减承包方的利润。
1.3赔补费审核
通信工程的施工地点绝大部分是在公共区域或物业方的区域，有各种不可预料的情况发生，导致赔补存在的因素多。前期已设计好的路由和设备安装点，由于开挖、破路、损坏绿化、穿墙洞、用电等，可能需赔补或变更。能通过赔补协调一致，尽量用赔补方式解决，不能用赔补方式解决的，就采用变更。建设方为了减少管理成本，通常会对措施赔补费用采取打包的方式交给施工方。赔补费用具有不可确定性，有不少单位支持通信的发展，可以免赔；也有不少的物业公司需赔偿的费用不多，但赔补协商过程比较长，就会影响整个工程的进度；有的单位甚至阻止施工，漫天要价，导致赔补费用大幅度增加。审核的重点是分包方是否虚构赔补费用或赔补费用过高，稀释总承包方的利润。（1）核实赔补的真实性。毕竟也有不少的单位支持通信建设，分包方存在虚假赔补情况。赔补费必须有赔补报告，报告中明确赔补方和分包方名称、工程名称、工程影响程度、赔补原因、赔补金额、监理方的意见以及建设方的批复意见，重点审核这些信息是否完整、内容是否涂改、意见是否明确等。（2）审核是否虚增金额。存在分包方与赔补方串通套取赔补的情况。这就要求分包方提供付款凭证，凭证应有承包方、分包方、监理方和赔补方的签字确认。审核赔补费报告与凭证的金额是否一致，以及凭证的完整性。做好了材料和赔补的审核，也就完成了绝大部分分包方结算审核的内容，基本上保证了分包结算审核的准确性。下一步是通过选用不同的审核方法，缩短审核时间，提高审核效率。
2分包结算审核的方法
分包结算审核是一项细致且庞大繁重的工作，由于工程规模类型不一样，采用合理灵活的审核方法，可提高审核的准确率和效率。结合工作实践的思考，承包方常用的方法是：分组归类审核法、重点审核法、类比审核法和全面审核法。（1）分组归类审核法。审核人员根据分部分项类型，对通信工程的具体内容进行分组和归类，查找疑点，揭露问题的方法。分组归类审核法主要是针对分项的类型多，或有多个专业分包方参与，宜采用此方法比较快捷。例如：基站工程、室内分布工程和动力环境监控工程。基站工程单项目是由若干站点组成，可将每个基站工程分解成土建、线路、设备安装、设备调测等，将工作内容相近的进行分组归类，可快速定位可疑事项，为审核工作寻找线索，进而查出各种错误或挤干分包结算水分。这样，可快速审定工程量和材料数量。（2）重点审核法。以某项业务内容为切入点，验证结算工程量材料量与建设方定案审计真实性、合理性的审核方法。主要是针对项目类型单一，结算标准明确的工程；或协议明确的固定单价合同和按比例结算的合同。如：基站的维护工程、OBD扩容工程和FTTH的合作共建楼盘。合作共建工程的工程量材料量是按端口数量进行结算，只需核定端口量即可。（3）类比审核法。对已完成的大量分包方结算数据进行统计分析，得出每种类型的分包结算参考量，对拟审工程采用参考量对标的审核方法。主要针对同类专业分包数量多，能够形成比较准确的参考量。如：主干线路工程，工程设计大致相同，设备安装地点不同。统计已结工程，得出主干工程皮长公里或光纤芯公里的参考量。对拟审工程的值与参考量进行比较，在规定误差范围内，说明拟审的分包结算正确，反之，可根据偏差情况找出差错原因，加以修正。（4）全面审核法。要求审核人员全面了解工程的施工工序，对各类费用进行详细核查的方法。审核的重点内容有：竣工结算依据、变更签证、定额子目套用、工程量、材料数量和价格、夜间加班费和赔补费。这类方法重点针对工程量与材料数量线性关系不明显的工程，或施工时间长，其他费超常规的工程。如割接工程和机房整治工程。
3结论
综上所述，面对复杂多变的通信工程分包结算审核，通过抓住分包结算审核的重点：材料和赔补；同时，对不同类型的通信工程，采用恰当的审核方法，能大幅度的提高通信工程分包结算审核效率。当然，也要求审核人员熟悉财务管理，了解通信工程的现场施工情况，有项目管理经验，这样分包结算审核工作将会快捷迅速。
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工程合同审计范文2
关键词：轨道交通；深基坑；支护；土方开挖
0引言
随着我国轨道交通行业的迅速发展，深基坑支护和土方开挖技术是当下轨道交通施工中较常见的施工技术，也是当下轨道交通质量保证的重点技术之一，该技术有着经济、安全、适应性强的特点。深基坑支护和土方开挖技术的不断提升，可为轨道交通质量的提高提供保证。
1工程概况
某地下2层车站工程，总长121.1m，宽22.4m，所设置的站台长80m、宽10.0m，根据列车通行要求，标准段高度设置为18.7m。基于现场情况，站场周边地质环境较好，场地较为开阔，不存在永久性建筑物，可为施工作业提供宽阔场地，附近存在部分居民楼，与本车站相距50m。同时，地面水系发达，主要为平原地形。
2施工前土质承载力与工程完整性的检测
目前，对地下连续墙混凝土质量的检测方法有钻孔取芯法、超声波透射法。钻孔取芯法需要对连续墙采取钻孔处理，对所得芯样进行分析，检验是否出现离析或是孔洞等问题，对芯样做进一步加工可探明抗压强度性能，但会造成墙身结构受损，钻进过程中一旦出现钢筋断裂问题，将加大后续修补难度，且相关检测仪器规格较大，不具备灵活施工的特点。超声波透射法主要通过对超声波在混凝土传播过程中产生的声速、频率等因素的分析，进一步判定混凝土性质。采取此方式时仅需将声测管稳固安装在钢筋笼上即可，以便给超声波换能器提供通道支持，只要地下连续墙成型后即可检测，此方式不会对墙体结构造成影响。分析基本原理得知，与灌注桩质量检测一致，需在地下连续墙钢筋笼上遵循竖直的原则安装适量声测管（最少要达到2根），向其中注入清水，并实现与发射装置、接收装置的有效连接，具体检测如图1所示。通过发射换能器持续输出的高频弹性脉冲波，经一段传播后到达接收换能器，分析这一阶段耗时以及波频率等因素，可判定混凝土质量。为实现对整个剖面的检测，换能器需要持续上下移动，当检测区域出现混凝土缺陷（常见有离析、裂缝或是沉渣残留等），对应的声学特性会发生变化，主要表现为声速变动、主频降低或是产生畸形波等。
3基坑支护的目的与作用
1）增强基坑土体稳定性，可与地下室空间要求达到相适应状态，为后续土方开挖创设良好条件。2）对基坑周边的地下管线形成强有力保护，无论是基坑支护还是地下室施工环节，均可有效避免坑壁土体变形问题，降低土体位置误差。3）基于节水、排水等相综合的方式，有助于优化基坑施工作业面，使其处于地下水下方区域。
4开挖支护理论体系
基坑开挖复杂度较高，易受到诸多因素影响，需严格遵循“时空效应”理论。实际操作中要优先分层，在此基础上展开分段开挖作业，需要为开挖设置支撑结构，不允许出现超欠挖问题。基于对“时空效应”的分析，结合相关施工规范，需通过有效方式控制基坑变形问题：创设足够稳定的基坑施工环境；在土体开挖过程中，若结束卸载作业，需尽可能缩短支撑暴露时间，这是工程中要重点控制的参数；增强土体抗剪强度，提升现场排水措施的可行性。上述举措均是保障基坑施工环境的必行之举。
5基坑支护方式
在该项目中，考虑到基坑地下水位较深的特点，加之现场作业环境的限制，无法设置锚索与土钉。基于多方面对比，选择多支点混合支护结构，主要为护桩悬臂与内支撑，在两大结构的共同作用下形成具有较强稳定性的支护体系。关于本次钢管支撑体系，要求材料达到600mm标准，同时壁厚以14mm为宜。在上述基础上，对基坑标准段做进一步处理，增设5道钢支撑结构。
6开挖与支护
基于“时空效应”，确定适用于基坑土方开挖与支护的工艺方法，采取竖向分层、纵向分段的基本方式，并遵循“先支后挖”的基本原则。
6.1分层分段开挖
考虑基坑实际情况，如工程规模、围护结构特点等在此基础上确定合理的开挖顺序，即分层、分步展开，所有开挖过程均遵循对称原则，先采取支撑措施，随后开挖作业，各道工序的持续时间需得到有效控制，确定的工艺参数如下：譹訛分层数量n=5（标准段）；譺訛每层分步开挖数量V＝300～750m3.；譻訛每分步开挖长度B=6m；譼訛每分步开挖高度H=3.0～5.8m（钢支撑层距）；譽訛钢支撑预加轴力N=50%～80%（计算轴力）；譾訛每分步开挖时间Tc＜12～14h；譿訛每分步支撑时间Ts＜8h；讀訛每分步无支撑暴露时间Tr＜14～16h。
6.2开挖顺序
1）分析临时钢管支撑特性，并考虑到本次施工中所用反铲挖掘机的工作特性，最终适配3～4台相同规格的反铲挖掘机，采取接力开挖的方式，充分考虑施工现场的开挖与支撑情况，在此基础上确定台阶层数。2）冠梁顶部有必要施工放坡段，该结构由地面引出，随后通过开挖作业的方式形成放坡段，针对地面下方3.0m范围内的施工作业，开挖后产生的土体可在自卸车的辅助下运输至指定场所。3）任何一个台阶都要适配1台挖掘机，通过土方接力持续开挖到运输便道。具体操作流程：将挖掘机就位于底部台阶，展开对最底层土体的开挖作业，施工所得土体放置在地层台阶后方区域；此后，上层挖掘机设备接力施工，基于上述流程持续到顶层台阶，交由顶层抓铲挖掘机装车并将土体运输至指定区域。值得注意的是，底层台阶开挖空间小，可采用小型挖掘机倒土的方式。4）土方开挖过程严格遵循分层分段的基本原则，有必要对基坑两侧做预留处理，形成一个三角土护坡区，综合考虑设备运行性能，台阶长度以5m为宜。
6.3支撑安装
1）钢支撑安装通过预拼的方式形成整体结构，利用龙门式起重机与汽车式起重机相综合的方式完成整体起吊作业，将所得钢支撑设置在牛腿上，通过千斤顶给予适当的预应力，当其满足设计轴力要求后，需要在活络端置入钢楔块。此过程中，采取预应力分步施加的方式，首次50%～80%，全面检查螺栓等连接件情况，无误后进一步施加，使其达到设计值。根据现场情况，由于支撑横向跨度不小于20m，在基坑间设置适量格构柱，主要目的在于减小钢支撑长细比，使其具有优良的稳定性。施工中，监测单位积极参与其中，设置轴力计并实时监测。2）钢支撑施工要点通过千斤顶设备施加轴力，整个过程分多级加载完成，要求各支撑连接区域增设垫子，起到缓解钢支撑偏心受压的效果。钢支撑拆除环节，需基于分级释放轴力的方式展开，否则会在瞬间产生过大应力，进一步引发结构局部变形问题。在施工中注重监测工作，若因此基坑回弹而引发支撑竖向位移现象时，必须通过可行方式做进一步控制，实现对支撑挠曲变形现象的有效控制。除此之外，还要注重对底板混凝土垫层的处理，完成基坑开挖后随即采取封底措施。
6.4基坑开挖监测
设计、施工以及后续管理工作都要树立信息化理念，分析所得监测结果，对其采取修正措施，作为施工作业的基本指导。监控工作具有系统性，主要体现在以下5点：①围护桩变形情况；②支撑轴力情况；③地下水位变化情况；④基坑周边地表沉降情况；⑤地下管线位置情况。值得注意的是，大多工程项目中对于墙体竖向变形未形成准确认知，缺乏合理的监测手段。但从实际情况来看，基坑开挖过程中伴随明显的土体自重应力释放现象，在其作用下使得墙体发生竖向变形。此时，基坑稳定性随之下降，并引发地表沉降等一系列问题。
7结语
以具体轨道交通工程为背景，围绕深基坑施工展开探讨，涉及到支护与土方开挖两大环节，加入了地下管线沉降预测的能量法，准确地对沉降进行计算并解决出现的问题。在工程开始阶段，完成成孔检测和土质承载性与工程完整性的检测工作，再阐述每一层深基坑挖掘技术及挖掘顺序，然后介绍沉降监测等方法，使监测结果对地基沉降有参考价值，最后，对轨道交通工程深基坑支护的重要性进行简单论述，以期为相关行业技术的改进和完善起到推进作用。
参考文献：
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［2］张宝文.地铁深基坑工程支护结构优化措施［J］.四川建材，2020，46（1）：151-152.
工程合同审计范文3
合同是保护当事人双方正当权利、维护社会经济秩序的重要手段。在建设工程项目实施过程中，通过对合同的合法性、合规性和完备性进行审计，做好合同管理审计工作，促进合同的规范化、制度化、标准化，具有十分重要意义。本文结合笔者工作实践经验，对烟草商业企业工程项目合同管理审计的要点做一些研究探索。
【关键词】
烟草商业企业；工程项目；合同管理；审计
一、工程项目合同管理审计简介
1.开展工程项目合同管理审计的意义。合同管理是工程项目管理的一个重要组成部分，在烟草商业企业的管理中发挥着极为重要的作用。开展工程项目合同管理审计的目的是为了进一步规范工程建设项目投资管理，充分发挥内部审计的监督、指导作用，促进工程建设项目有序进行，确保工程质量，保障企业利益。企业需要高度重视企业的合同管理工作，才能使合同管理更好地为企业提供保障，促进企业经济发展。
2.工程合同管理审计中存在的问题。根据工作实践，在工程项目合同管理审计中的问题主要体现在合同签订阶段和履行阶段。在合同签订阶段，主要存在合同签订要素不完整、合同文字用语不够准确严谨、合同条款不够规范全面、存在合同漏洞等问题，容易引起歧义和纠纷，最终造成企业经济损失。在合同履行阶段，存在的问题主要有：一是当合同履约过程中需要变更时未及时变更导致经济损失；二是未按要求发出书面信函致使正当权益得不到保护；三是应当行使的权力未有效行使，比如对承包人的违约责任的追责；四是对书面等具有法律效力的证据资料不够重视造成不良后果。
二、工程项目合同管理审计的要点
1.工程建设项目合同商务谈判阶段的审计。审计人员在工程建设项目合同商务谈判阶段的审计需关注以下五个方面。一是谈判前的准备工作是否充分，有没有具体的谈判方案和要求。二是参加商务谈判人员的构成是否具有代表性，技术、经济、质量、安全以及监理、咨询部门各方面的人员是否到位。三是有关专业部门和人员在进行商务谈判时，商谈的合同条款是否全面、合法、公允，与合同文件、招标文件和投标承诺是否一致，具体条款在合同中有无体现。对有争议条款的讨论是否充份明确，合同各要素的谈判是否全面，是否有未达成一致的意见。四是商务谈判是否按照相关程序进行。商务谈判过程是否做好记录并形成会议纪要存档备案。五是合同审批流程，抽检各审核环节合同审核情况，审计相关合同管理人员的签字是否齐备。
2.工程建设项目合同通用部分的审计。对工程建设项目合同通用部分的审计主要需关注以下七点：一是合同文件是否齐全，合同签署过程中的流程是否符合烟草行业和建设单位的相关规定。二是合同各方的主体单位是否具备法人资格，各种签章是否齐全，名称是否一致。三是通过当地建设行政管理部门进行招标监管的项目是否进行合同备案，备案合同与实际执行中的合同是否完全一致。四是合同额与中标金额、合同工期与中标人所递交的投标文件中承诺工期是否存在差异。五是合同条款是否完整，是否符合国家、行业和地方相关法律法规的基本要求。六是合同中的计价形式、洽商变更、清单错漏项及风险约定是否清晰，合同条款中合同款支付的方式和支付进度及合同履约等约定是否符合行业和建设单位的相关规定。七是合同中关于“违约责任”及“争议解决”的表述条款是否清晰严谨。
3.工程建设施工合同审计。工程建设施工合同的审计主要需要关注以下七个方面：一是施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材料和设备的价格、采保费、总分包之间的配合与责任、工程索赔以及工程变更部分价款调整等内容予以明确。二是施工合同是否明确总承包管理、配合、服务费计价原则；安全文明施工费应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定、不得作为竞争性费用。三是施工合同中是否明确约定施工单位结算申报金额与审定结果对比当审减金额超过10%或地方规定最低比例时，超过部分审计费用由施工单位承担。四是施工合同中对工程进度款的支付是否符合行业和地方建设行政主管部门的规定。五是施工合同中是否明确履约保证金规定的比例、提供的方式、退还的时间及履约的责任和义务。六是施工合同中是否有变更洽商的计价原则和审批权限等条款，是否有调价的原则及依据。七是施工合同中廉政建设协议、专用账户共管协议、安全文明施工协议、文件整理移交及档案管理协议、工程质量保修书、预付款银行保函等合同附件的合法合规、合理及可操作性。
4.勘察、设计及其他咨询类合同审计。工程建设项目中的勘察、设计和其他咨询类合同是合同管理中不可或缺的组成部分，审计时需要注意：一是委托人对勘察设计完成时间的要求、委托人对勘察、设计工作内容、工作质量的要求等是否满足项目实际要求。二是设计合同中关于设计单位对于项目建设整个过程中技术的配合与支持是否到位，审计合同对于其酬金的支付是否与其提供的技术服务深度匹配，权责约定是否明确。三是其它技术咨询类合同委托人对受托人工作内容范围的要求、工作质量及提交工作成果时间的要求是否满足工程建设项目整体进度的要求，双方的权利与责任约定是否明确等。
作者：许名卉 单位：湖南省邵阳市烟草公司
参考文献
工程合同审计范文4
经济合同管理制度不完善是医院经济合同管理内部控制失效的主要原因之一。内部审计通过完善经济合同管理制度，规范医院经济合同管理行为，使经济合同管理内部控制工作更加科学、合理。
1.建立经济合同管理制度
依据《经济合同法》及《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》，结合医院的实际情况，制定经济合同管理制度，对医院经济合同从签订到存档管理等内容做出规定，明确医院经济合同管理各个职能部门的职责分工和管理责任，为经济合同审计提供制度保障。
2.建立经济合同联审会签制度
确定经济合同联审会签程序及审核的内容、方法和关键点，明确医院经济合同在正式签订前必须经过财务、审计、监察等职能部门及相关科室进行合法性、合规性审查，并在合同审批表上签署各自的审核意见。为了有效地规避医院潜在的经营风险和政策风险，重要的经济合同还需经过医院聘请的法律顾问对合同涉及的法律条款进行审核，并签署意见。未经审核的经济合同，医院办公室不予办理合同签章手续。
3.建立经济合同履行制度
确定经济合同履行流程，明确经济合同执行部门管理人员的管理责任，并定期考核经济合同的履行情况（包括经济合同是否按约定的时间完成、经济合同履行的质量以及在履行合同中有无随意变更合同的内容），考核结果与管理人员绩效工资挂钩。
二、优化经济合同管理流程
1.经济合同审批管理流程
由于经济合同种类繁多，涉及部门众多，各类合同的技术要求不同，需要职能部门各负其责，对合同内容和条款进行把关。内部审计通过完善医院经济合同审批管理流程，加强对经济合同审批环节的监督管理，提高了经济合同的审批时效，达到了科学管理的目标。签订经济合同前，医院应组织相关部门对经济事项进行论证，合同主管部门负责合同的草拟工作，财务、审计、监察等部门及相关科室参与经济合同审核并签署意见，最后经分管副院长确认、院长审批后，办理合同签章手续。合同正式签订后，由合同经办部门将所有的合同资料（包括合同草拟稿、修改稿、成文稿及正式合同原件）移送医院办公室，医院办公室设专人按经济合同类别进行登记、编号、复印，办理合同签收和归档手续。合同草拟稿、修改稿、成文稿、正式合同原件连同合同审批表、合同签收单存入医院综合档案室，合同复印件分送财务科、审计科备查，合同原件留存合同经办部门作为合同履行的依据。
2.经济合同付款管理流程
作为经济合同履行的重要一环，合同款项的支付环节是经济合同管理内部控制的重点。经济合同在正式进行合同履行环节后，各个职能部门应根据合同约定的要求，及时办理合同款项的支付手续。
三、加强对经济合同全程的跟踪管理和监督
1.经济合同签订环节的管理和控制
（1）在经济合同签订前，医院内部审计要认真审查物资采购、工程项目投资、劳务购买等经济事项的决策环节，全面了解经济事项的内容，为经济合同审计做好前期准备。要严格审查申购科室的申购报告、采购计划及医院领导的批复文件等相关资料是否符合医院物资采购程序，特别是大型设备采购和重大基建工程投资项目，要审查其是否经过医疗市场的调查和预期经济效益分析等可行性论证、是否按“三重一大”的要求履行医院班子会议集体决策和医院职工代表大会表决通过的程序。
（2）在合同价格形成过程中，医院内部审计要审查经济事项价格是否通过政府集中采购、公开招标、竞争性谈判、院内招标议价等方式确定。属于招标采购范围或限额达到招标采购要求的经济项目，是否依据政府集中招标管理的相关规定进行招标采购；超过限额的经济项目，是否按医院招标采购管理的规定通过竞争性谈判或院内招标议价等方式确定合同价格。内部审计应参与经济事项的招标过程，充分了解并书面记录对方的服务承诺、设备配置、付款条件及其他特殊条款，确保合同价格公平、合理。
（3）合同文本一旦正式签订就具有法律效力，因此，医院内部审计应重视对合同文本审核过程的管理和控制。首先，要审核对方的资信能力、履约能力，并重点关注：合同事项是否符合法律、法规及相关政策的要求；合同的主体资格是否合法、是否具备合同履约能力；合同内容是否与招标内容一致。其次，要审查合同条款的严谨性，着重审查商务条款中合同价款、支付条件和支付方式是否与招标、议标或谈判结果相符，预留质保金是否科学、合理；违约责任和解决方式是否充分，等等。最后，要审查经济合同送审资料的完整性，如招投标文件、中标通知书或采购小组的评标、谈判记录等资料，确保合同文本规范、内容真实、表达严谨，避免和降低经济合同签订的风险。
2.合同履行环节的管理和控制
在医院对外签订的经济合同中，建设工程施工合同、设备采购合同及服务合同约占医院经济合同的90%，内部审计应重点抓好建设工程施工合同、设备采购合同及服务合同履行过程的管理和控制。医院内部审计在建设工程施工合同的执行过程中，首先要对工程量的确认程序进行检查，看其是否符合内部控制的要求，并参与工程管理部门对隐蔽工程完成情况的验收工作，以此作为工程造价结算审计的依据，防范价格风险；二是要对合同履行过程中因设计变更等原因导致的签证工程量进行严格审查；三是工程项目竣工后要对工程结算进行审核，造价金额较大的工程项目结算，必须委托外部造价咨询公司审计；四是建立台账对工程预付款、工程进度款及预留质保金进行管理和控制，检查合同执行部门是否按合同约定的支付方式、支付比例或工程完成进度付款，避免工程款超进度、超比例支付。同时，还要完善工程进度款支付预警机制，当累计支付金额达到合同约定的限额时及时提出预警，防范合同支付风险。在设备采购合同履行过程中，医院内部审计应重点关注：对方提供设备的产地、生产厂家、规格型号、设备性能以及技术参数是否与合同约定相符；设备开箱验收、入库手续是否完备、齐全；合同货款的支付方式是否按合同约定的付款期数和付款比例执行；质保期满后支付质保金时，要认真查看培训记录和设备售后的定期维护和保养记录等资料，审核合同方是否按合同约定全部履行其承诺。在医院服务合同履行过程中，医院内部审计应重点检查对方是否严格按考勤登记制度的要求对每天的出勤情况进行考勤登记，每月考勤登记的实际到岗人数与合同核定的人数是否相符；是否严格按合同条款规定的服务内容和质量要求提供服务。各个科室要考核对方提供的服务质量和服务态度，考核和考勤结果作为合同款支付的依据，如果不符合合同规定的要求，要扣减合同价款。
四、健全内部审计机构，提升内审人员专业素质
工程合同审计范文5
关键词：高校；工程项目；审计外包；管理
近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。
一、高校工程项目审计外包的必要性
（一）工程项目审计外包的内涵及分类
高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。
（二）工程项目审计外包的必要性
工程项目的审计极具专业性，高校承担工程项目审计的内部审计人员，不但要在人员数量上跟进，更需要具备工程审计的相关专业技能。但是，目前很多高校的内部审计人员，尤其是工程项目的审计人员配备很不足，现有的人力资源无法满足工作目标要求，而且有些内审人员并不是工程审计方面的专业技术人员，甚至是半路出家的，因此高校工程项目的内审人员缺乏工程审计专业知识和技能，专业胜任能力较低。高校工程项目审计业务实施外包，一方面缓解了专业审计人员数量匮乏与工程审计业务量大的矛盾；另一方面，中介机构所配备的审计人员人员，专业技术能力强，业务范围广，工作经验丰富，可以大幅度提高工程项目审计的质效；再者，委托中介机构实施工程项目审计，保证了内部审计的独立性，有利于工程项目审计的公平公正，审计效果明显。因此，聘请中介机构实施工程项目的审计，非常符合成本效益原则。
二、工程项目审计外包存在的风险
工程项目审计外包的重要作用和优越性是不言而喻的，可以很好的弥补高校内部审计力量和技术的不足，使高校工程项目的内部审计人员有机会转变角色，不把精力大量投入在审计实务操作中，可以抽身思考工程项目审计的管理事项，不断优化和促进工程项目审计工作。但是，在实际工作中工程项目审计外包也存在一些问题和一定的风险，也是不容忽视的。一是一些中介机构片面追求经济利益和时间效应，对工程项目审核不严谨，敷衍了事，造成审计结果缺乏公正性和真实性，造成损害委托方或者施工方的利益，会给高校带来较大的风险；二是中介机构可能会存在所派审计人员与招标文件或合同要求不相符的情况，没有严格按照招标文件或合同的要求安排和配备相应专业技术人员，派驻缺乏丰富经验的审计人员担任工程项目的主审，解决工程审计过程中出现的疑难问题的能力较差，甚至出现错误的解决问题的方式，专业胜任能力达不到高校内部审计工作的要求，致使工程项目审计进度缓慢，或者停滞不前，甚至导致审计报告出现纰漏；三是由于内部审计力量薄弱，内部审计监管力度不够，不能深入关注项目的具体环节和细节，工程项目审计过程和质量控制存在管理不严现象，因此中介机构审计人员就会出现懈怠现象，不能认真履行工作职责，导致工程项目审计工作没有达到应有的质量和要求；四是由于派驻人员个人素质以及道德品行参差不齐，有些审计人员不能恪守职业道德和规范，存在有意泄漏高校工程项目信息的风险。
三、工程项目审计外包关键环节管理
《审计署关于内部审计工作的规定》（第11号令）中明确“除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。”因此，高校可利用审计业务外包的创新方式行使其内部审计职能，但须对采用的审计结果负责。在国家政策明确规定下，高校内部审计要主动转变审计工作理念，结合实际工作需要，将部分项目实施外包审计，内审人员的工作职责应逐步从实操型向管理型的方向发展。为确保工程项目外包审计的质量和效果，防范委托审计的风险，高校内部审计必须从各个环节加强对工程项目审计外包的管理，积极协调高校内部职能部门的配合工作，强化对中介机构的管理、监督和指导。
（一）制度建设环节的管理
在审计署第11号令的明确规定下，为规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，高校应参照《内部审计具体准则———内部审计业务外包管理》（第2309号），制定内部审计业务外包管理办法或细则。通过建章立制，高校内部审计机构可以对外包审计做出明确规定，明确责任界定和追究事宜，建立健全对中介机构的管理、监督、评价制度，建立由内部审计部门、中介机构组成的审计组负责制，强化中介机构的责任意识，分级负责和相互配合，形成责任共同体，加强审计质量的管控；同时，也应在制度中明确中介机构的违约行为责任追究规定，并在审计外包合同中予以明确；高校也应不断探究审计外包工作的评价体系，构建完善的评价机制。高校工程项目外包审计应在制度规范下，合法合规实施外包审计，提高工程项目审计质量，实现审计目标。
（二）组织招标环节的管理
高校招标采购部门根据工程审计项目的规模大小和重要性，选择工程建设项目外包审计的最佳采购方式，确定第三方中介机构。高校内部审计机构在招标环节需要精准介入，对关键要素进行规范和明确，在招标文件中给与体现。在资格条件方面，要对参与投标的中介机构的资质、业绩和规模等作出详细要求，相应的中介机构须具备合法的经营条件，拥有国家承认的专业资质和良好的职业信誉；在技术参数方面，侧重明确人员的配备、审计工作方案的设置、风险防控等的评审要求，所派驻的审计人员必须具备工程项目审计相应的专业胜任能力，同时对中介机构的执行进度和时间限定提出确切要求。高校招标采购部门应采用合适的采购方式，在工程项目审计外包预算资金的范围内，在内部审计部门确定的技术参数下，择优选择有高校工程项目审计经验的、资质较高、信誉较好的中介机构，
（三）签订合同环节的管理
合同是双方履行权利和义务的法定文件。高校在遴选合适的中介机构后，双方需要签订工程项目审计外包合同。签订的合同时，高校必须注重规范性，做到细致、详尽和明确，否则很容易导致产生合同纠纷，可着重从不同角度对合同签订环节进行管理。首先，合同中应明确双方的职责、权利和义务，以及中介机构的权限；其次，合同中应写明工程项目审计的目标、主要审计内容、工作质量要求，明确合同的金额（包括比例）和支付的方式，以及违约责任和争议解决方式；第三，合同中应约定中介机构人员配备条件和履行审计职责的时限，要求按照工程项目审计的要求和规定实施独立审计，达到所要求的审计时效和目标；第四，合同中应明确约定中介机构对所涉及工程项目信息实行保密制度，确保工程项目信息的安全性，并在合同中明确泄露信息的相关惩戒规定和措施。另外，合同中也应进一步明确，工程项目审计外包过程涉及主合同之外其他特殊权利义务的，须签订单独的补充协议进行约定。
（四）质量控制环节的管理
高校内审人员应认真履行对中介机构的管理和监督职责。在工程项目外包审计过程中，内部审计应按照项目负责制原则，由高校内部安排项目负责人，对工程项目审计过程进行管控，督促中介机构审计人员按照相关要求和规则实施审计。内部审计项目负责人会同中介机构审计人员制定工程项目审计方案，充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，保障工程项目审计方案的科学性。同时要加强审计过程管理，积极协调学校基建管理部门、施工单位和中介机构等三方关系，根据实际情况定期或不定期听取中介机构的工作汇报，询问了解审计项目实施情况和进度、帮助解决和协调审计工作中遇到的问题等。对审计过程中发现的需要进一步协调和商量的问题，组织各方通过会议进行沟通、商议、解决，并实施监督和指导。同时，内部审计人员负责对外包审计服务的质量监管，对审计结果和审计报告进行复核、验证和确认，并提出内部审计意见，保证工程项目审核报告的质量。
（五）质量评价环节的管理
高校内部审计部门应针对具体的工程项目外包审计业务，对中介机构的审计工作质量实施评价，应从工程项目外包审计履行合同情况、项目审计的整体质量情况、中介机构派驻人员的专业胜任能力和职业道德情况、档案资料归集的完整性以及是否符合内审档案工作的规定等角度，对中介机构的工作质量进行评价。评价的方式可采用定性、定量或者两者相结合的方式。高校应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为选择和确定中介机构的重要参考，甚至可进一步形成高校内部工程项目中介机构备选库，为以后的工作提供更多的便利。高校工程项目外包审计，是一种审计创新方式，也是内部审计的一种扩展，在高校内部审计人员不足的情况下，可以较好的缓解内审专业技术人员匮乏和工程项目审计工作量大的矛盾，也能体现内部审计一定的独立性，但是高校实施工程项目外包审计也是存在一定的风险的。因此，在项目审计实施的全过程中，内部审计机构和人员需要从各个角度、不同环节进行介入，加强对中介机构的管理、监督和指导，深入细致的抓住每一个关键节点，最大限度的防范和阻止风险的发生，保证外包审计工作的高质高效。
参考文献：
[1]毕惠.关于高校内部审计职能外包的思考[J].商业会计，2017（20）：51-52.
[2]邹积娜.高校工程审计外包管理存在问题及模式构建[J].中国内部审计，2019(4)：63-65.
工程合同审计范文6
关键词:高校;修缮工程;内部审计;制度
0前言
高校修缮工程是指学校既有建筑物、基础设施的拆改、翻修和维护工程，其目的是保障房屋、设施的使用安全，保持和提高其完好程度与使用功能。一般来说修缮工程主要包括:①既有房屋建筑物的装饰、加固、改建、改造、维修等工程;②校内场地、道路、围墙、绿化和设备管道等基础设施维修工程。对高校修缮工程实施工程审计，在提高建设资金使用效率、提升工程管理水平、完善内部控制制度起到积极作用。但是区别于基建工程，高校修缮工程呈现“点多面广、单项金额低”等特点，大部分高校一般仅对其进行竣工结算审计，忽视过程控制，因此修缮工程在管理过程中往往存在很多问题。
1存在的问题
1．1专业人员配置不足
一般来说，修缮工程由高校后勤管理部门负责。使用部门由于缺乏工程管理专业知识和经验，一般不负责工程的具体管理。但是由于用户需求至上的理念、维修经费来源不同或者实验室有特殊工艺要求等，也有使用部门单独负责工程项目管理的情况，比如实验室改造由实验室专业老师负责，学院房间改造由本学院相关老师负责。由于用户部门相关人员仅从使用角度提具体要求，并没有工程管理经验和专业知识，对施工队伍的监督和管理约束性不强，难以把控工程质量及造价。其次，修缮工程具有分散性大、种类多、工期短、灵活性大，单项维修金额较低的特点。相对于基建工程，工程的专业性较低，导致高校对修缮工程不够重视，后勤管理部门配置懂工程管理、技术及造价的专业人员不足，甚至存在其他岗位人员兼职管理的现象。
1．2有拆分项目规避公开招标和结算审计的风险
结合修缮工程的特点，在满足国家现行法律法规的前提下，高校会制定本校招标和审计规章制度。很多高校以修缮工程的金额来规定是否要求公开招标和结算审计。如某高校以合同金额2万元以上维修项目需要进行结算审计，2万元以下抽审;预算金额10万元以下学校自行组织招标等，有些部门为了规避审计可能采取化整为零的方式将2万元以上的项目进行拆分;或将项目拆分10万元以下规避平台公开招标，严重损害了学校利益。
1．3合同签订不规范，缺乏关键内容
合同是项目实施及工程审计重要依据。但是由于修缮工程金额低，工期短，工程内容相对比较简单;管理人员业务水平和经验不足等，签订合同时往往未采用《建设工程施工合同(示范文本)》(GF—2017—0201)，合同内容约定不清，导致后期审计出现争议，主要表现如下。1)合同未约定“以审计结果作为工程价款结算依据”相关条款。2)合同未约定结算审计核减率超过一定比例时，甲乙双方如何承担审计费等相关条款，防止施工单位高估冒算。3)合同当事人权利义务约定不清、工程范围模糊、工程价款及调整未明确、缺少质量保修范围和质量保证期等。4)合同计价方式不清或与招标文件不一致。合同计价方式主要有综合单价、全费用单价、固定总价、成本加酬金等。在实践中，有些合同计价方式不清。比如合同价款写明为固定综合单价合同，但是在对于综合单价描述时写成综合单价应为完成招标文件清单描述内容和响应招标文件提出的各项成本费用税金总和。两者前后矛盾，对合同后期结算造成不必要的麻烦。
1．4工程变更及签证管理制度不健全，缺乏内部控制
工程变更不合理，随意性较大。在项目实施过程中，工程变更没有书面工程联系单或设计变更文件，停留在口头约定。未履行先批准、后变更、再施工的原则，或未按规定程序和审批权限进行审批，施工单位先行实施，在结算审计阶段再补充相关资料。工程变更未及时办理签证。工程变更可能会引起工程造价的变化，一般情况下施工单位只注重办理增加费用的工程签证，对于工程造价减少的工程变更，尤其是隐蔽工程，校方未及时办理相关签证，到结算审计阶段时，审计人员往往关注不到，从而给校方造成不必要的损失。工程签证签订不规范，存在伪造签证，高估冒领工程款的情况。施工过程中，对于隐蔽工程和事后无法计算工程量的现场签证，参建各方在隐蔽前(或拆除前)未依据工程要求与现场完成情况见证、核对、计量，做好影像记录作为签证依据，无几方签字确认的书面原始记录，事后补充签订无充分依据的签证。同时施工方出于自身利益考虑，加上部分校方管理人员责任心不强等原因，施工单位高估冒领工程款，容易产生一些虚假的现场签证，大大增加了审计部门的工作量和难度，存在潜在的审计风险。
1．5前期立项仓促，设计方案编制不充分，结算价超合同价比例过大
本文阐述的主要是金额较大、非零星维修项目。在审计过程中发现，由于项目实施前期准备不充分，设计方案草率;或清单编制漏项等原因;导致项目在施工过程中无法满足使用单位要求，工程变更太多。甚至有的项目完成后实际内容与招标清单完全背离，产生大量签证，导致结算价远超合同价，难以控制工程造价。
1．6工程档案管理不到位
完整的工程结算审计资料主要包括:工程施工合同(含补充合同、协议)、招投标文件、设计施工图、设计变更及图纸会审记录、竣工图、工程签证资料、工程变更资料、竣工验收表、竣工结算书、工程计算书等。所有的结算资料应必须保证是原件，在修缮工程管理过程中，管理部门往往不重视工程资料的收集与归档，到结算审计送审阶段时发现很多资料原件已经缺失，导致无有效的证明作为审计依据，给审计工作带来较大难度。
2对策与建议
2．1统一归口管理，重视内部管理队伍建设
为了提高工程管理质量与效率，高校首先应对修缮工程管理部门进行整合，统一由后勤管理部门归口管理。对于有特殊工艺要求的项目，可根据使用部门要求，适当安排使用部门参与。虽然修缮工程单项维修金额较低，但是数量种类较多，每年总的修缮金额仍然较大。因此高校应重视工程管理人员队伍建设。工程管理部门应配备熟悉施工技术、造价、管理等方面的人员，组建一支年龄结构、知识结构和梯队建设方面搭配合理的工程管理队伍，保证工程管理质量与效率。此外，学校应加强管理人员业务及道德素质培养，鼓励人员积极参加相关工程培训，考取相关专业证书;加强与兄弟院校沟通与交流，学习他们先进管理经验;加强廉政教育。
2．2聘请第三方专业机构协助管理
高校工程管理部门可根据各维修项目情况(如单项合同金额、是否涉及结构安全、工程复杂性等)适当委托监理、第三方造价咨询机构来协助管理。第三方机构可按照年度进行招标，将符合条件的项目均纳入管理范围。监理机构主要负责协助校方管理部门对工程进度、质量等进行控制。造价咨询机构主要协助校方管理部门编制工程量清单及施工过程中涉及工程造价方面的咨询服务等。
2．3制度建设
工程管理制度对提高工程管理质量、效率以及控制工程造价起到关键作用，学校应结合自身情况建立健全修缮工程管理制度。工程管理制度主要包括:工程变更及签证管理制度、工程款支付管理制度、合同管理制度、档案管理制度等。由于篇幅有限，本文仅对涉及工程造价的工程变更及签证管理制度提出个人建议。工程变更应科学合理、经济可行，坚持先批准、后变更、再施工的原则;严格按照规定程序和审批权限进行审批。工程变更应有书面工程联系单，经工程变更审批后方可实行变更。当有抢修、应急工程等情况，可以以口头形式通知施工方，但事后应在规定的工作日内完成变更审批手续，并保留现场相关的影像资料。施工中涉及到工程造价变化的工程变更，应严格履行审批程序。可按单项造价估算金额范围，根据管理权限履行不同的内部审批程序。工程签证办理前应有工程联系单、设计变更文件、使用单位联系单要求等。工程签证应由施工单位提出申请，参建单位负责人依次会签，再报送至学校工程管理部门。工程管理部门应按照单项金额范围，根据管理权限履行不同的内部审批程序。需要重点关注的是，对于隐蔽工程和事后无法计算工程量的现场签证，学校工程管理部门必须组织相关单位在隐蔽前(或拆除前)依据清单、合同、图纸等文件与现场完成情况见证、核对、计量，做好影像记录，并做好工程量底稿会签记录作为签证依据，为竣工结算审计提供充分的依据，防止审计时无法验证签证的真实性与完整性。最后，学校管理部门应定期分析签证产生的原因，杜绝不合理签证和盲目签证。对于设计单位造成图纸错误或因工程量清单的遗漏和错误等产生的签证，应在相关合同中约定处理办法，造成严重损失的，应追究其责任，严格控制工程造价。
2．4加强内部审计监督，强化过程审计
为了提高修缮工程资金使用效率，有效执行内部控制制度，应加强内部审计监督，强化过程审计。首先，内部审计部门应加强自身审计队伍建设，配置与工程审计相关的专业人员，强化人员责任意识和担当意识，树立审计监督权威性与独立性;其次，在组织架构上，应将修缮工程与基建工程审计相结合，成立相应的内部工程审计委员会(见图1)，促进各部门之间相互配合，协同工作。高校要明确工程各参与部门的职责和权限，科学合理地统筹管理。内部工程审计作为一种内部治理体系，其行政职能应独立于各参与部门(单位)，应特别注意审计工作到位但不越位。内部审计部门应着重在招投标、合同签订、施工、竣工结算等阶段实施审计。由于修缮工程一般工期短，单项金额低，有些项目具有突发性等特点，内部审计部门可以自行或按照年度委托审计单位，对一定金额以上的修缮工程实施跟踪审计。审计部门应在重点部位、关键环节做好跟踪审计工作，主要审查招标、合同签订及工程管理业务行为与财务行为的合规性;审查合同内容合法性与完整性;审查工程制度是否得到有效执行等(见表1)。特别要注意，需要内部审计的项目须在合同中约定“以审计结果作为工程价款结算依据”等需要审计介入的相关条款。因为内部审计部门与工程管理部门是基于内部审计监督产生的行政关系，而工程管理部门代表校方与施工单位是基于合同产生的民事法律关系。两种关系是相互独立的，内部审计决定并不能对施工方产生作用，因此需要通过合同约定将审计纳入，从而对合同价款等产生审计效力。
3结语
高校修缮工程项目种类繁多、单项金额低，给工程规范化管理带来了较大难度。因此，高校应不断加强内部制度建设，并通过强化内部审计监督来推动修缮工程管理高效有序进行，从而达到节约工程造价的目的。
参考文献:
［1］徐坚锋．发挥审计在高校修缮工程施工成本控制中的作用［J］．四川水泥，2017，39(8):179－180．
［2］赵庆华，余璠璟，邵荣庆．工程审计［M］．北京:机械工业出版社，2019．
工程合同审计范文7
关键词：高校；工程项目；审计外包；管理
近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。
一、高校工程项目审计外包的必要性
（一）工程项目审计外包的内涵及分类
高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。
（二）工程项目审计外包的必要性
工程项目的审计极具专业性，高校承担工程项目审计的内部审计人员，不但要在人员数量上跟进，更需要具备工程审计的相关专业技能。但是，目前很多高校的内部审计人员，尤其是工程项目的审计人员配备很不足，现有的人力资源无法满足工作目标要求，而且有些内审人员并不是工程审计方面的专业技术人员，甚至是半路出家的，因此高校工程项目的内审人员缺乏工程审计专业知识和技能，专业胜任能力较低。高校工程项目审计业务实施外包，一方面缓解了专业审计人员数量匮乏与工程审计业务量大的矛盾；另一方面，中介机构所配备的审计人员人员，专业技术能力强，业务范围广，工作经验丰富，可以大幅度提高工程项目审计的质效；再者，委托中介机构实施工程项目审计，保证了内部审计的独立性，有利于工程项目审计的公平公正，审计效果明显。因此，聘请中介机构实施工程项目的审计，非常符合成本效益原则。
二、工程项目审计外包存在的风险
工程项目审计外包的重要作用和优越性是不言而喻的，可以很好的弥补高校内部审计力量和技术的不足，使高校工程项目的内部审计人员有机会转变角色，不把精力大量投入在审计实务操作中，可以抽身思考工程项目审计的管理事项，不断优化和促进工程项目审计工作。但是，在实际工作中工程项目审计外包也存在一些问题和一定的风险，也是不容忽视的。一是一些中介机构片面追求经济利益和时间效应，对工程项目审核不严谨，敷衍了事，造成审计结果缺乏公正性和真实性，造成损害委托方或者施工方的利益，会给高校带来较大的风险；二是中介机构可能会存在所派审计人员与招标文件或合同要求不相符的情况，没有严格按照招标文件或合同的要求安排和配备相应专业技术人员，派驻缺乏丰富经验的审计人员担任工程项目的主审，解决工程审计过程中出现的疑难问题的能力较差，甚至出现错误的解决问题的方式，专业胜任能力达不到高校内部审计工作的要求，致使工程项目审计进度缓慢，或者停滞不前，甚至导致审计报告出现纰漏；三是由于内部审计力量薄弱，内部审计监管力度不够，不能深入关注项目的具体环节和细节，工程项目审计过程和质量控制存在管理不严现象，因此中介机构审计人员就会出现懈怠现象，不能认真履行工作职责，导致工程项目审计工作没有达到应有的质量和要求；四是由于派驻人员个人素质以及道德品行参差不齐，有些审计人员不能恪守职业道德和规范，存在有意泄漏高校工程项目信息的风险。
三、工程项目审计外包关键环节管理
《审计署关于内部审计工作的规定》（第11号令）中明确“除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务。”因此，高校可利用审计业务外包的创新方式行使其内部审计职能，但须对采用的审计结果负责。在国家政策明确规定下，高校内部审计要主动转变审计工作理念，结合实际工作需要，将部分项目实施外包审计，内审人员的工作职责应逐步从实操型向管理型的方向发展。为确保工程项目外包审计的质量和效果，防范委托审计的风险，高校内部审计必须从各个环节加强对工程项目审计外包的管理，积极协调高校内部职能部门的配合工作，强化对中介机构的管理、监督和指导。
（一）制度建设环节的管理
在审计署第11号令的明确规定下，为规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，高校应参照《内部审计具体准则———内部审计业务外包管理》（第2309号），制定内部审计业务外包管理办法或细则。通过建章立制，高校内部审计机构可以对外包审计做出明确规定，明确责任界定和追究事宜，建立健全对中介机构的管理、监督、评价制度，建立由内部审计部门、中介机构组成的审计组负责制，强化中介机构的责任意识，分级负责和相互配合，形成责任共同体，加强审计质量的管控；同时，也应在制度中明确中介机构的违约行为责任追究规定，并在审计外包合同中予以明确；高校也应不断探究审计外包工作的评价体系，构建完善的评价机制。高校工程项目外包审计应在制度规范下，合法合规实施外包审计，提高工程项目审计质量，实现审计目标。
（二）组织招标环节的管理
高校招标采购部门根据工程审计项目的规模大小和重要性，选择工程建设项目外包审计的最佳采购方式，确定第三方中介机构。高校内部审计机构在招标环节需要精准介入，对关键要素进行规范和明确，在招标文件中给与体现。在资格条件方面，要对参与投标的中介机构的资质、业绩和规模等作出详细要求，相应的中介机构须具备合法的经营条件，拥有国家承认的专业资质和良好的职业信誉；在技术参数方面，侧重明确人员的配备、审计工作方案的设置、风险防控等的评审要求，所派驻的审计人员必须具备工程项目审计相应的专业胜任能力，同时对中介机构的执行进度和时间限定提出确切要求。高校招标采购部门应采用合适的采购方式，在工程项目审计外包预算资金的范围内，在内部审计部门确定的技术参数下，择优选择有高校工程项目审计经验的、资质较高、信誉较好的中介机构，
（三）签订合同环节的管理
合同是双方履行权利和义务的法定文件。高校在遴选合适的中介机构后，双方需要签订工程项目审计外包合同。签订的合同时，高校必须注重规范性，做到细致、详尽和明确，否则很容易导致产生合同纠纷，可着重从不同角度对合同签订环节进行管理。首先，合同中应明确双方的职责、权利和义务，以及中介机构的权限；其次，合同中应写明工程项目审计的目标、主要审计内容、工作质量要求，明确合同的金额（包括比例）和支付的方式，以及违约责任和争议解决方式；第三，合同中应约定中介机构人员配备条件和履行审计职责的时限，要求按照工程项目审计的要求和规定实施独立审计，达到所要求的审计时效和目标；第四，合同中应明确约定中介机构对所涉及工程项目信息实行保密制度，确保工程项目信息的安全性，并在合同中明确泄露信息的相关惩戒规定和措施。另外，合同中也应进一步明确，工程项目审计外包过程涉及主合同之外其他特殊权利义务的，须签订单独的补充协议进行约定。
（四）质量控制环节的管理
高校内审人员应认真履行对中介机构的管理和监督职责。在工程项目外包审计过程中，内部审计应按照项目负责制原则，由高校内部安排项目负责人，对工程项目审计过程进行管控，督促中介机构审计人员按照相关要求和规则实施审计。内部审计项目负责人会同中介机构审计人员制定工程项目审计方案，充分参与、了解中介机构编制的项目审计方案的详细内容，保障工程项目审计方案的科学性。同时要加强审计过程管理，积极协调学校基建管理部门、施工单位和中介机构等三方关系，根据实际情况定期或不定期听取中介机构的工作汇报，询问了解审计项目实施情况和进度、帮助解决和协调审计工作中遇到的问题等。对审计过程中发现的需要进一步协调和商量的问题，组织各方通过会议进行沟通、商议、解决，并实施监督和指导。同时，内部审计人员负责对外包审计服务的质量监管，对审计结果和审计报告进行复核、验证和确认，并提出内部审计意见，保证工程项目审核报告的质量。
（五）质量评价环节的管理
高校内部审计部门应针对具体的工程项目外包审计业务，对中介机构的审计工作质量实施评价，应从工程项目外包审计履行合同情况、项目审计的整体质量情况、中介机构派驻人员的专业胜任能力和职业道德情况、档案资料归集的完整性以及是否符合内审档案工作的规定等角度，对中介机构的工作质量进行评价。评价的方式可采用定性、定量或者两者相结合的方式。高校应当把对中介机构工作质量评价的结果，作为选择和确定中介机构的重要参考，甚至可进一步形成高校内部工程项目中介机构备选库，为以后的工作提供更多的便利。高校工程项目外包审计，是一种审计创新方式，也是内部审计的一种扩展，在高校内部审计人员不足的情况下，可以较好的缓解内审专业技术人员匮乏和工程项目审计工作量大的矛盾，也能体现内部审计一定的独立性，但是高校实施工程项目外包审计也是存在一定的风险的。因此，在项目审计实施的全过程中，内部审计机构和人员需要从各个角度、不同环节进行介入，加强对中介机构的管理、监督和指导，深入细致的抓住每一个关键节点，最大限度的防范和阻止风险的发生，保证外包审计工作的高质高效。
参考文献：
[1]毕惠.关于高校内部审计职能外包的思考[J].商业会计，2017（20）：51-52.
[2]邹积娜.高校工程审计外包管理存在问题及模式构建[J].中国内部审计，2019(4)：63-65.
工程合同审计范文8
关键词：医院经济；经济合同；内部控制
经济合同的管理是对于合同从开始接触项目、签署合同、履行合同到最后的变更和终止的整个全程的管理和监督。伴随着医院的发展，对经济合同签订的数量以及类别的增加，涉及的领域也是逐渐变多。覆盖了很多的项目，比如在采购物资、一些工程建设的项目、广告的宣传、资金的投入，还有贷款、后勤的服务等领域都在踏深，经济合同的管理在医院内部的控制体系起到决定性的作用。因此，逐渐地受到医院领导的重视。医院经济合同的管理与控制和医院的内部审计存在着密不可分的关系，内部审计是医院有效的控制内部经济管理实施的基本和保障。作者通过对国家一些公立医院的了解和分析，目前大多数的公立医院制定出合同管理内部的控制机构，加强了对经济合同的签订，以及在履行合同的过程中实施监督管理的政策，有效的完善了经济合同管理的内部控制。但是，还有一些医院在经济合同的管理方面依然没有受到重视，仍然存在没有完整的制度与管理审批的流程的问题出现。对于此类医院，应该及时地发挥内部审计部门的作用，进一步地提高合同内部管理的高效性。
一、完善经济合同管理内部控制制度
不完善的经济合同管理体制是医院经济合同管理内部失去控制的最重要原因。内部的审计需要通过完善的经济合同的管理，同时，需要确保医院经济合同管理的行为规范，致使经济合同管理内部的控制变得更加科学和有效。
（一）建立经济合同管理制度
医院需要结合法律的明文规定，同时与医院本身的情况相互结合，制定出具有针对性的管理机制的方案，对于医院经济合同从刚开始的签订到录入系统的全过程都要做出完整的书面条例，以明确医院经济合同管理的每一个部门到个人的职责分工，以及对各个部门制定出相对应的监督机构，确保经济合同的审计不会出现任何问题。
（二）建立经济合同联审会签制度
制定出经济合同的联合审计会，并且在联审会上签订程序与审核内容、具体的实施办法和重点，保证医院经济合同在正式进行签约时，一定要通过财务部门、审计部门以及监察部门的考察，同时还需要签约相关科室进一步的审查，并且部门的领导要在审核意见表上写出建议。为了可以有效的避免医院内存在的政策风险以及其他方面的因素，在比较重要的经济合同签约时，医院应该请出法律机构或者具有明确法律条例的书面字据，对合同内所有涉及法律的条款进行最终的审核，保证没有出现任何的问题，再签署合同。一旦在审签过程出现问题，医院将停止合同的办理。
（三）建立经济合同履行制度
一定要确认经济合同履行的具体流程，明确出合同的执行部门以及确定出专门的管理人员，与此同时管理人员要完善管理的职责，并且要不定期的进行考核其是否履行经济合同的内容。考核的基本内容包括经济合同是否按照规定的时间完成、在履行经济合同时，有没有擅自变更合同中的内容等，当然，有考核就一定要有奖惩制度，考核结果是与管理人员的绩效工资有直接联系的。
二、经济合同审批管理的流程
因为经济合同的类别有很多种，涉及的部门和人员也比较多，而且每个不同的类别所需要的合同要求是完全不同的，所以需要负责管理经济合同的部门把握好关键细节，管理部门的人员各司其职，对合同的每一个细节和条款进行把关。内部审计人员通过完善医院经济合同的审批管理，要及时加强经济合同在审批时的监督和管理，防止出现问题，从而有效的提升经济合同管理的力度，真正的实现科学有效的管理模式。在签订经济合同之前，医院需要组织专业的机构对经济合同进行统一的论证，分管合同部门的主要领导负责草拟合同的相关条例和具体的细节，其他部门进行辅助的工作，各个部门共同参与审核过程，给出相应的结论，最后提交到医院的领导再一次的审阅，并盖章签字。合同签订后，参与合同办理的所有部门将合同材料送至医院管理合同统一的办公室，办公室的工作人员按照经济合同的类别、科室、编码进行登记和录入文档。合同的复印版、合同的正式原件，以及审批鉴定表等书面材料将统一收入到医院的档案室。
三、加强对经济合同全程的跟踪管理和监督
（一）经济合同签订环节的管理和控制
在经济合同还没有正式签订之前，医院内部主管审计的负责人需要认真审查采购物资、项目工程投资等购买经济事项的决策，一定要进行全面了解关于经济事项的基本问题，为确保经济合同在审查前期做好准备。尤其是对于采购大型设备和大量资金的投入的项目时，一定要严格审查其是否经过医疗市场的调查，以及能否完成预期的利益经济进行分析。在合同形成过程中，医院内部的审计需要审查关于经济价格的问题，要严格注意经济价格是否依照政府采购的标准、公开招标等方式来判定的。属于在正常范围的采购或者符合招标采购的需求的项目，是否是根据政府统一管理招标的规定进行的招标；一旦有超额的项目，要及时的按照医院的招标采购管理的明文规定，通过竞争谈判的方式确定合同的最终价格。
（二）合同履行环节的管理和控制
在医院对外签约经济合同时，建设工程的施工合同与建设工程所采用设备的合同，以及最后的服务合同大约占据医院经济合同的一大半，因此医院内部的审计人员要重点注意建设工程的施工合同，以及建设工程的设备采购合同，防止在履行合同时出现不必要的问题。医院内部的审计负责人员在建设施工合同实施的过程中，一定要将工程质量进行反复的确认和检查，确保工程整体的建设是依照内部审计的控制进行操作和执行，而且要在工程建设的过程中全面的进行监督管理工作，在工程最后完工时，需要用最专业的方式检验工程整体质量是否合格。在施工方施工过程中，施工方是否完全的履行合同款项，一旦出现合同变更的问题，审计负责人员一定要严格的调查问题。在工程项目完工之后医院需要对工程进行结算资金，对于投资较大金额的项目，院方必须要联合外部的咨询审计公司进行统一的确认。在采购设备的经济合同实施的过程中，医院内部的审计人员需要重点的关注，施工方提供设备的生产厂家、设备型号与生产日期、设备的性能与参数配置是否与合同签约的完全符合。在验收设备时需要医院的审计人员与施工方一起检查，确定没有问题再签收。
四、健全内部审计机构，提升内审人员的专业素质
首先，一定要健全医院的内部审计机制。必要时，可以由院长直接负责医院内部的审计机制的管理工作，提高审计工作在整个医院的工作地位，逐渐增加审计工作的独立性以及权威性，致使内部审计部门在进行经济合同管理工作的过程中起到重要的作用，比如提出针对性的审计建议，并且帮助其落实；其次，需要将内部审计人员进行重新的优化。经济合同审计的过程是一项极其专业和具有严格要求的工作，所以要求负责合同审计的人员既要了解关于经济合同法律条例的规定，同时还应具有工程管理以及经济学的相关专业知识；最后，要重点关注审计人员培训。医院要展开更多的渠道和方式，扩展多元化的培训方式，使医院内部审计人员可以完全的掌握经济合同的法律规定和审计的专业化技能，进而提升经济合同的审计质量，同时，防止经济合同审计时出现不必要的问题。综上所述，目前一些大型的公立医院对经济合同管理内部的控制情况已经有了极大地提升，但是小部分的医院在管理经济合同过程中依然存在很多的细节问题，比如内部控制的机构不健全、管理审批的流程依然存在很多的漏洞和细节问题，导致医院的经济合同管理工作在实施时出现较大的问题。此文根据医院在经济合同管理机制方面出现的问题，进行了统一的细化分析，并且提出了一些适合的解决措施，希望可以提升医院经济合同内部管理控制的有效性。
参考文献：
[1]余廉,范慧明.医院经济合同管理内部控制有效性研究[J].卫生经济研究,2015(08).
[2]李海玲.我国医院内部会计控制制度研究[D].燕山大学,2015.
[3]胡雅杰.新常态下如何完善医院的合同管理审计[J].西部中医药,2017(05).
[4]黄小琼.对医院经济合同实行内部控制管理的思考[J].经济师,2017(06).
