财务专项审计范文1
关键词：企业；财务审计；管理效益审计
随着社会的发展，企业在市场竞争中所面临的挑战越来越大，只有结合企业自身的实际情况，采取科学和有效的方法加强财务审计管理，做好企业财务审计和企业管理效益审计之间的合理延伸和转变，才能有效提高企业总体的经济效益，符合时展相关要求。
一、企业财务审计向管理效益转变的主要内容
在市场经济改革的背景下，强化财务审计向管理效益延伸是所有企业实现可持续发展的必经之路。随着市场经济改革的愈发深入，市场竞争越来越激烈，为了始终保持进步和发展的步伐，很多企业都在寻求转型的机会，而加强财务审计工作向管理效益方面的延伸，是企业提高自身核心竞争力的有效手段。
1.理清管理效益审计与财务审计之间的关系。在过去，企业所开展的所有经济活动对于传统财务审计工作具有较强的依赖性，也就是说，管理者根据传统财务审计结果做出具体的经济管理决策，旨在促进企业不断保持进步和发展的步伐。所谓传统的财务审计工作具体是指审计机构按照国家审计管理办法和要求，对所有企业所提供的会计报表进行审计，提高企业财务工作的公开性和客观性。传统财务审计工作的重点是监督企业的实际损益情况、资产情况以及负债情况，在传统财务审计工作中，管理效益审计是非常重要的组成部分，随着经济体制改革的不断深入，管理效益在财务审计工作中所占据的地位也愈发明显和突出，企业在发展中不断提升管理制度的落实效果，优化审计模式，为财务审计工作的开展创造先决条件。企业内部的财务收支审计向管理效益审计的转换可以满足财务审计工作的发展需要，为其发展提供不竭的动力，帮助企业创造更多的经济效益。
2.财务审计向管理效益审计转变的进展。管理效益审计其实就是在传统的财务审计范围之外，加强向企业管理能力和管理效率方向进行审计拓展，其内容主要包含两方面内容：综合管理审计和企业效益审计。就当前来看，企业财务审计向管理效益审计转变的主要进展有：①可以遵循当前财务审计的方法、逻辑和流程对企业经营管理过程开展审计管理工作；②企业在管理工作中，可以利用财务审计数据，发现并解决企业当前的管理问题，进而提高企业综合管理效能；③不仅可以审计企业的经济效益，还可以对企业所创造的社会效益进行审计。
3.管理效益审计要点。在当前的财务审计工作中，务必保证管理效益审计结果的公平性、合法性、客观性和真实性。在企业数据整合的基础上，充分发挥大数据审计方法的优势，对企业的经营效益和管理能力进行全面的审计、客观评估，确保可以找出企业经营管理工作中的各类问题，然后深入的探索和分析，采取有效的管理办法解决这些问题，提升企业整体管理水平的同时，促进企业创造更高的经济效益和社会效益。从战略发展角度出发，采取更加有效的审计方法，提前识别和规避企业经营和发展过程中可能遇到的风险，助力企业和谐可持续发展。
二、财务审计向管理效益审计转变的途径
1.确定准确、合理的切入点。管理效益审计工作因为审计内容复杂烦琐，所以其具有一定的综合性和系统性，可以说，企业所开展的一切影响其最终经济收益的活动都需要进行审计，比如企业的预算控制、活动策划等。为此，在强化财务审计向管理效益审计转变的过程中，尽可能找准实际，选择合理的切入点，确定一个全面而完整的项目。具体来说，首先，综合考虑审计师的实际业务水平，确定合理的项目；其次，审计工作必须针对某个特定类型的收入进行专项的审计。另外，审计人员可以根据自身实际经验，选择一些熟知的审计项目，进而提高管理审计效果。
2.将管理效益审计与财务收支审计有机结合起来。从某种角度来说，管理效益审计其实就是对企业开展以财务审计工作为基础的审计。管理审计工作的合法性、有效性和真实性密切相关，只有真实、有效的管理审计工作才是合法的，而管理效益审计工作的有效性和合理性必须建立在企业财务数据真实性的基础上才能评估，换句话来说，缺乏真实、有效的财务数据，企业管理效益审计工作寸步难行，财务收支审计是企业所有管理效益审计工作的前提和基础。审计人员必须将财务审计和管理效益审计这两项工作有机结合起来，积极搭建有效的企业管理效益审计平台，强化财务审计向管理效益审计方向的有效延伸和转变。这里建议审查机构在对企业开展审计工作的过程中，应该根据人员的实际配置情况，做好企业基本财务信息的收集和整理，为企业管理效益审计工作提供可靠、可信的数据和信息。
3.立足于“内向服务”。管理效益审计工作开展的主要意义，就是审计机构根据审计结果向被审计单位提出整改建议，提高被审计单位经营能力的同时，促进其可持续发展。为了达到以上目标，审计机构在对企业进行审计的过程中，应该将审计工作的重点放到部门，加强对企业核心业务活动进行管理，为管理层提供经营整改建议。在审计工作中，审计机构首先应该建立独立的监督、控制体系，严格遵守审计独立性原则，充分利用企业财务相关信息进行审计。为了保证实际审计工作符合具体的审计定向要求，审计人员需要适当的扩大审计工作开展范围，然后采取有效的内部控制措施，改善企业管理问题，提高企业盈利能力。对于企业来说，内部控制作为一种管理控制系统，可以帮助企业实现自我监管、调节和自律。针对企业管理效益审计该工作，审计工作人员应善于应用更灵活、有效的审计方法，对内部控制系统进行测试，掌握其具体的应用方法以及测试功能，确保可以将内部控制系统的功能和优势充分发挥出来。检测和识别内部控制系统所存在的问题，并加以纠正，强化内部控制系统的实力，确保企业可以更好地组织各项生产经营活动。
4.加强全过程质量督导。几乎所有审计工作都是以小组审查的方式开展的，为此，在进行审计时，必须做好深入的调查，保证审计工作可以顺利开展和进行。在整个审计工作中，质量控制是最为重要的内容，不容忽视，在强化财务审计工作向管理效益审计延伸和转变的过程中，必须做好全过程的质量监督和控制。首先，在审计工作开展的初期，企业必须和审计小组充分配合，帮助审计小组更加充分和深入的进行调查和分析，保证审计计划可以顺利实施；其次，审计工作人员将审计内容制作成报告，呈送给测试人员和项目经理；审计负责人通过全面协调，加强对审计全过程的质量控制，提高审计工作的真实性和有效性，确保审计工作在预期的进度范围内，保质保量完成。
5.加强审计成果宣传。管理效益审计工作所揭示的问题或者现象，很多都是大部分企业所存在的，所以，可以利用相关公告，将这些问题或者现象以成果宣传的方式展现给大众，实现成果信息转换，促进企业管理者和财务工作者转变工作理念和方式。这样做的目的主要有三个：①督促相关单位针对某个问题进行及时的整改；②其他单位一旦存在相同或相似的问题，可以根据审计建议自行进行整改；③让审计报告得到大众的监督，提高审计报告的公正性和客观性。
6.加强审计工作者的理念转变。传统的审计理念已经不能满足当前审计工作的相关要求，为此，想要做好财务审计工作向管理效益审计工作的有效延伸和转变，必须转变审计工作者的工作理念，加强教育和宣传，让所有审计工作者可以正确的认识企业财务审计工作方式转变的重要性和必要性，尽可能多的为审计工作者提供培训的机会，旨在提高其专业技能水平。作为审计工作人员，在实际工作中，也要积极学习，提高自身综合素养水平，重视工作经验的积累，建立企业生产经营、财务审计和管理效益审计之间的联系，拓展审计内容，利用自身专业知识，解决管理效益审计工作中所遇到的问题。从企业角度来说，要建立一支属于自己的管理效益审计队伍，让企业所有经济活动时刻处于被审计的状态中，帮助企业利用更加先进的管理效益审计方式完成相应的审计工作。
三、结语
财务专项审计范文2
电费是供电企业的主要营业收入，是供电企业从事生产和建设的主要资金来源，是供电企业生存和发展的根本所在。抄核收是供电企业生产经营的重要环节。因此，加强抄核收管理，是供电企业深化改革、强化经营管理的迫切需要。作为内审部门，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计，从更高的角度进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋，更好地履行内审部门评价和服务的职能。 一、认真学习相关法律法规及管理办法 抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。 同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。 二、制定周密实用的审计方案 对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。 一是要认真细致地搞好审前调查。 通过走访、座谈等形式，深入被调查单位（客户服务中心、电力营销部、财务部），请被审计单位有关负责人介绍本单位的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查单位的情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项审计方案打好基础。 二是制定周密实用的审计方案。 在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好审计方案，审计步骤和审计方法应详细，使审计方案真正做到切实可行。 作为抄核收管理专项审计，其目的在于全面了解电费抄核收情况，了解公司在电费管理和核算方面存在的问题和困难，为完善抄核收的管理提供依据。 实施方案中要着重关注如下六个方面： 1、内控制度的建立健全和执行情况 （1）抄核收业务管理、线损管理、电费回收、核算管理、电费资金管理、已核销电费管理、电费违约金管理、电力销售基础管理、供用电合同管理等方面的规章制度的建立、健全和执行情况。 （2）对内控薄弱环节要重点关注。 2、抄表管理 （1）抄表工作流程、抄表工序优化情况、抄表岗位工作责任制的建立和抄表工作岗位目标管理实行情况。 （2）抄表工作质量和工作效率，抄表新技术的应用。 （3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有无估抄、漏抄和少抄的现象，抄表到位监督检查组织、措施、分析情况。 3、核算管理 （1）核算工作流程、核算工序优化情况、核算岗位工作责任制的建立和核算岗位目标管理实行情况。 （2）电费核算基础管理资料、台账的建立，账目与相关资料的吻合情况。 （3）电量电费差错处理情况，电费票据管理情况。 （4）电费差错责任追究制度执行情况。 4、电费资金管理 （1）电费资金是否专户存储，了解公司财务开立的银行账户情况；用户除了上缴电费外是否发生其他支出；营销部门的电费帐户是否由公司的财务部门直接掌管？帐户资金是否并入公司财务报表？ （2）营销部门各类电费回收方式。如：托收方式(银行托收、牡丹卡划帐)、网点收费方式（银行代收、本公司网点收费）和非托收方式的业务流程；各种电费回收方式分别适用哪类用户；针对各种电费回收方式，财务和营销部门分别依据什么凭证或单据来确认用户的电费已收回到帐。 （3）电费账户是否存在较多的长期未达帐项及形成未达帐项的主要原因，对于未达帐项如何进行帐务处理和清理。分析未达帐项形成原因时应从不同的角度着手，如：从银行、客户、营销部门和财务部门等方面分析各类未达帐项形成的责任主体；从业务流程、岗位职责划分、票据传递和会计核算等环节分析原因。 5、应收电费余额 （1）审计中应核对营销部门的应收电费帐面余额与财务帐面余额是否相符，应收电费帐面期末余额存在差额的，应分析形成差额的原因。 （2）是否存在垫付电费的情况，如存在垫付电费行为，应查明垫付资金的来源渠道。 （3）有无将应收账款转入其他往来科目、当年核销电费数额大于年初应收账款余额的情况，以及收回以前年度核销电费的帐务处理情况。 （4）已核销呆坏帐是否按要求建立台帐、清单。 （5）电费回收奖励资金的使用是否合理。 6、电费违约金、违约使用电费等管理 （1）是否按规定收取电费违约金、违约使用电费，有无违规减免行为。向用户收取电费违约金、违约使用电费时是否出具专门的收据凭证。 （2）营销部门对收取的违约金、违约使用电费，是否建立明细清单备查，是否全额及时上交本单位财务部门，财务部门是否将所收款项全部列入营业外收入项目，建帐汇总后按月汇缴省公司，营销和财务部门有无截留和自行开支所收款项的行为。 #p#分页标题#e# 三是扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对抄核收管理专项审计重要性的认识，熟悉所审计单位情况，了解有关政策、法规、制度、办法，吃透专项审计方案的要点，在全面掌握法规的基础上，进一步加深对专项审计方案的理解。 四是积极争取被审计单位的配合和支持。做好与被审单位的沟通，争取配合和支持，搞好自查自纠，是专项审计工作顺利开展的基础。使被审单位认同审计中发现的问题，进而接受审计建议。要做好有效沟通，内审人员除了要具备审计专业知识外，还应善于处理人与人之间的互动关系。 1、组织好谈话内容，做好沟通前准备工作。 2、营造和谐的氛围，是取得信任的基础。 3、沟通结束前要给访谈者时间进行必要的补充，并尽可能详细记录。 三、灵活运用各种审计方法 在开展抄核收管理专项审计时，应按电费抄核收流程顺藤摸瓜，一环扣一环展开。 具体工作中应抓好以下几个结合： 一是同级审与上审下、交叉审相结合。 审计部门特别是上级审计部门，在安排抄核收管理专项审计时，上级审计机关可以在搞好同级抄核收管理专项审计时，进行上审下，亦可安排下级审计机构开展交叉审，这样更便于发现问题。 二是重点审计与延伸审计相结合。 针对抄核收管理系统内容庞大、核算复杂的特点，应采取重点审计与延伸审计相结合的方法。在抄核收管理专项审计过程中，对内控制度薄弱环节、经营管理中的难点、群众关注的热点展开全面审计，突出重点，对其他审计事项进行延伸审计，可以收到事半功倍的效果。 三是审计与抄核收管理专项审计相结合。 针对目前审计部门审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与抄核收管理专项审计相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被审计单位的相关情况，提高专项审计的质量。 四、搞好综合分析，强化成果运用 抄核收管理专项审计发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，从政策、制度、办法上提出有针对性的意见和建议，为完善抄核收的管理提供依据。 一是在审计项目的安排上，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计。从更高的角度对审计事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。 二是写好抄核收管理专项审计报告。抄核收管理专项审计报告是反映问题、分析原因和提出意见建议的载体，是反映调查成果大小的关键。因此，要写好抄核收管理专项审计报告，首先要从实施阶段做起，按照内控制度的制定及执行、抄表工作管理、电费核算管理、电费资金管理、电费违约金管理、临时用电管理、应收电费余额等，对各事项不仅要查深查透，而且要查明原因，提出改进措施。其次是要注意搜集各方面信息资料，善于从繁杂的资料中提出有价值的东西，最大限度的反映抄核收管理专项审计的成果，更好地履行内审部门评价和服务的职能。
财务专项审计范文3
内部审计部门作为医院的内部监督机构之一，有效开展内部审计工作，加强医院内部监督职能，对提升医院经营管理水平以及价值创造有着积极的影响。
关键词：
内部审计；医院；价值创造
县级医院内部审计在医院管理工作当中发挥着重要的职能，对医院经营起着规范性的作用。随着医疗事业的发展进步，县级医院的日常管理也在日益符合现代管理的要求。县级医院工作当中面临着越来越多的繁杂问题：1、随着社会分工越来越细，医院许多后勤项目对外实行招标，交给社会专业机构去完成。2、县级医院大型设备的采购可以采用除银行贷款外更多的融资方式。3、采购价值较大（20万以上或医院自定）的医疗设备前做好该医疗设备的可行性研究，内部审计部门可以对购买后的社会效益和经济效益进行估算，并预测该设备的投资回收期等。4、对医院的一些常用固定耗材消耗情况作出成本效益审计5、对患者投诉较多的问题进行分析调查，作出内部审计报告等。
1内部审计对医院价值创造的积极影响
内部审计是现代企业在对自身财务状况进行评估的有效手段，了解企业的实际经营情况，为战略决策提供重要的参考，以创造更大的价值。医院虽然是非盈利事业单位，由于国家投入的不足，医院人员经费支出和大型医疗设备的投入都要靠医院自身创造收入来满足，经济价值的创造对于医疗事业的发展来说有着重要的作用。内部审计可以通过对医院财务活动的有效监督，以掌握医院经营的实际情况；现代社会的分工也促使医院的后勤社会化：例如物业、保安、食堂等通过对外招标实行经营，可以对这些服务的质量进行内部审计，通过对招标书承诺项目设计调查表进行内部调查，分析评价外包服务的质量，发现存在的问题，提出合理建议。在医院运营管理当中，通过内部审计，加强医院内部的监督管理，充分了解医院经营的实际情况，对于财务收支有着良好的掌握的同时，做出科学合理的评价，并提出可行性意见。为医院的决策提供重要的参考。通过严格的内部审计工作，能够有效控制医院财务收支，遵循市场经济发展规律，以正确的经营决策，创造更大的经济价值。
2加强医院内部审计的有效策略
2.1加强内部控制日常审计
首先，对医院内部控制审计制定规范化、标准化的制度，将其作为医院经营活动的参考。医院有着大量的资金流动，通过内部控制审计，将资金的来源以及用途详细的进行了解，加强监督管理，不放松任何一处细节，以保证医院的财务情况保持良好的状态。其次，提升内部控制的有效性，将其作为医院日常管理工作的一部分，以有效提升监督管理的力度，加强风险管理，对于医院财务会计记录进行严格的审查，以避免在资金、票据管理当中存在问题。
2.2定期进行收支审计
财务收支是医院经营情况的具体表现，是医院经营活动开展的基础。定期进行收支审计，严格管理和控制医院财务，避免损失浪费的同时，还能创造更多的价值。首先，财务收入的审计工作。明确医疗服务以及药品的收费标准，并严格按照该标准进行收费，与此同时，医院在现金、票据以及收入管理方面需要严格按照管理制度来执行，规范发放收费票据，确保准确无误。其次，医药购销和医疗服务审计。第三，科室绩效审计。除了内部控制审计和收支审计之外，科室绩效审计同样是医院内部审计的有效策略。根据医院医疗的实际需要，对部分科室开展绩效审计，在很大程度上提升了医务人员的工作热情，并可以充分挖掘医院经营的内在潜力，开拓发展的新方向。
2.3加强内部控制专项审计
加强和完善企业内部控制，掌握审计重点以财务管理为核心，明确审计方向和目标。提高医院管理层对内部控制专项审计的重视度，完善内部控制环境。以保障制度的落实。首先对医院管理信息和流程及相关资料予以了解，向相关部门和人员了解外包项目的资料，对项目的关键控制点进行测试分析，评价外包服务的质量，发现存在的问题，提出合理建议，保证专项审计工作的顺利开展。其次，对大型设备的经济效益和社会效益进行内部专项审计，医院内部审计部门针对企业会计工作中出现的问题等加以技术完善。第三，针对计算机耗材进行专项审计，应用计算机技术、网络信息技术，通过监测成本的不利增长点，对需要进行控制的环节提出一些有建设性的意见和措施，对提升医院内部控制专项审计水平有着重要的作用。
作者：陶月英 单位：当涂县人民医院
参考文献
财务专项审计范文4
一、以促进我县社会经济发展为己任，不断强化审计监督职能
按照2019年审计项目计划，截至目前共完成审计项目21个，其中:财政预算执行及决算草案审计项目1个，经济责任审计项目13个，领导干部自然资源资产离任审计1个，企业审计1个，专项审计和审计调查项目5个，提出审计建议100余条；配合上级审计机关完成专项审计6个。审计工作在严肃财经法纪、推进依法行政、维护群众利益、促进廉政建设等方面发挥了积极作用，有力地保障了经济社会健康较快地发展。
（一）聚力热点，围绕“三大攻坚战”密集发力
1.紧扣风险防控，发挥预警功能。按照省厅、市局统一安排、部署，完成了政府部门和国有企业清理拖欠民营企业中小企业账款专项审计调查，地方政府债务和隐性债务发现问题整改落实情况审计并出具了审计报告。按照年度审计计划，开展2018年度县级预算执行情况审计，对县城投公司、县供销资产发展有限公司的国有资产管理经营情况进行了延伸调查。根据《中共委审计委员会工作细则》，向县委审计委员会审议通过后，受县政府委托向县五届人大常委会第二十三次会议、第二十五次会议作《人民政府关于2018年度县级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》及整改报告，提出强化预算执行管理、优化财政资源配置、加强政府债务管理等审计建议13条，获人大常委会满票审议通过。
2.紧扣脱贫攻坚，推进政策落地生根。为进一步完善扶贫资金使用监管机制，加强扶贫领域审计监督，按照中央脱贫攻坚专项巡视整改要求及省审计厅统一部署，根据市审计局安排，我局组织开展我县2018年统筹整合使用财政涉农扶贫资金专项审计调查，出具《2018年统筹整合使用财政涉农扶贫资金专项审计调查》报告；多次召开或参加审计查出问题整改工作推进会、协调会，根据2017年和2018年扶贫整合资金审计整改清单，督促县扶贫办牵头对照清单进行整改。同时，按要求，积极协调省审计厅对我县开展产业扶贫资金专项审计调查发现问题的反馈，对被审计部门进行业务指导。
3.紧扣污染防治，关注生态发展。按照年度审计计划安排，在完成审计调查、数据采集工作后，编制了审计实施方案，统筹人员力量配置，于8月12日至8月30日，对县林业局原局长任期内履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行了审计。在征求被审计单位意见后，于10月30日出具审计意见，并报市审计局备案。积极协调省审计组对我县开展的袁河流域生态环保专项审计调查。
（二）着眼焦点，稳步推进“审计全覆盖”
根据年度审计计划，采取分类实施与1+N审计方法，科学安排，统筹推进审计项目的开展。按照省厅、市局统一安排、部署，抽调人员配合开展国外援款涉及和莲花项目的审计，仙女湖、袁河流域生态环保审计；开展减税降费等政策跟踪审计；完成工伤保险基金财务情况专项审计、拖欠民营企业中小企业账款专项审计调查、政府债务整改落实情况审计调查、扶贫资金专项审计调查、自然资源资产离任审计等5个专项审计调查项目；受县委组织部委托完成13个单位原主要领导任职期间的经济责任审计；主动作为履行机构改革审计监督责任，结合预算执行、经责审计，对县应急管理局、县新文广旅游局、县工信局、县农村农业局等涉改单位开展审计调查，对经费划转、资产处置、债权债务清理、档案移交、人员编制调整等情况进行了核实；对县城投公司2018年度资产负债损益情况进行审计。
（三）直面难点，注重审计成果总结
为逐步减少“前审后犯”“屡审屡犯”现象，提高审计成果转化与应用，我局一是通过专报、要情等形式及时向主要领导、分管领导和县人大汇报审计工作。二是召开审计发现问题整改推进会，加强与被审计单位的沟通协调，狠抓审计整改工作，制定问题清单，实行销号制，按照要求向相关单位下发了《审计整改通知书》和《整改建议清单》。三是扩大审计工作影响力度。对外“审计”26期，审计信息150余篇。
（四）突出重点，统筹兼顾做好县委县政府交办的其他工作
1.积极主动对接省审计厅赴我县城乡环境综合整治、高标准农田、产业扶贫资金三个审计组在芦期间的沟通、协调工作，同时密切配合做好被审计部门的业务指导。
2.助力“五个”建设，以廉洁萍乡项目化建设为抓手，出台并完善了一系列制度，采取年度考核动态管理模式，加强业务质量复核，组织廉洁从审教育及业务培训，进一步加强政府投资项目的审计监督。
3.积极完成临时交办的任务。站在讲政治、讲原则、顾大局的高度，认真完成县委县政府安排的工作任务。在全县开展了民生资金管理使用情况、预算单位财务大检查等；配合县委巡察领导小组开展了巡察工作；举办了全县财经纪律专题培训班。
二、以打造“政治强、业务精、作风优、纪律严”的审计铁军为目标，不断提升履职能力
（一）坚持党建引领，铸就红色品格。扎实开展“不忘初心、牢记使命”主题教育。以学习、宣传、贯彻党的会议和三中、四中全会精神为主线，积极开展党性党风教育，推进“两学一做”学习教育常态化、制度化，严格执行“”制度。
财务专项审计范文5
[关键词]内部控制；专项审计；常态化
一、内部控制管理曾经存在的问题
湖北省电力勘测设计院有限公司（以下简称湖北设计院）开展专项内部控制审计前，主要内部控制管理存在的问题如下：一是规章制度建设系统性不强，整体规划及顶层设计不够。各类规章制度累计250余项，涉及行政管理、党群管理、财务管理、人资管理、资产管理、纪监审计管理等18个方面。另外，规章制度多以文字为主，制度内容可读性差、知晓率较低；部分新兴领域制度不健全。二是制度执行常态化监督力度不足。在企业生产经营管理过程中，规章制度是否严格执行，仅依赖于干部职工的自觉性，未能建立有效的监督保障体系，没有客观的评价标准及考核机制。对企业规章制度建设与执行的监督管理，往往融入领导干部离任经济责任审计、专项审计、效能监察、巡视巡察等工作中，未能建立起常态化、规范化的内部监督机制，干部职工违反制度的成本过低，有时出现明显违反制度的行为，无法严肃处理。三是制度制定修订废止程序不严谨。部分制度的制定、修订或废止未经立项，起草仅仅机械照抄照搬上级制度原文，内容明显不适用于本企业实际情况。部分制度前未经审议、会签流于形式、未经法律审核等。各制度归口管理部门未定期对制度的适用性进行评审，制度修编自由度较大，造成制度的适配性存在问题，实际工作中出现推诿扯皮等现象。
二、内部控制专项审计常态化的新举措
基于上述内部控制管理存在的问题，湖北设计院内部审计部门2016年至今每季度定期开展专项内部控制审计，选取内部控制的某个要素、某项业务活动或业务活动的某些环节开展审计。专项内部控制审计报告包括某项业务活动的制度建设情况、制度设计缺陷情况及制度执行异常情况等，报送院全面风险管理与内部控制工作建设领导小组审议，并将专项审计情况依据经济责任制纳入绩效考核。
（一）拟订年度专项内部控制审计计划。专项内部控制审计以风险评估为基础，根据企业风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标的影响程度，确定专项内部控制审计的范围和重点。年初内部审计部门根据上年度企业内部控制评价报告中列明的控制缺陷以及企业年度全面风险管理报告中列明的主要风险点，明确重大风险业务，确定内部控制审计的重点范围，并确保年度内实现审计全覆盖。2019年湖北设计院以季度为周期，确定一季度专项审计范围为市场经营管理，二季度为总承包项目管理，三季度为综合行政管理，四季度为分子公司管理。内部审计部门将专项内部控制审计计划列入企业年度审计计划并同步。
（二）编制专项内部控制审计方案。每季度初，内部审计部门根据年度专项内部控制审计计划编制专项内部控制审计方案，确定审计内容及重点审计对象，针对各季度侧重点确定专项审计具体业务流程及涉及的管理部门与规章制度。以某季度总承包项目管理专项审计为例，具体分为项目策划管理、分包管理、勘测设计管理、费用管理等7项业务，涉及7个部门。针对每项业务流程涉及的规章制度，审计组在拟订审计方案过程中，认真梳理制度中的要求、审计资料清单以及审计要点，形成审计检查表。以分包管理中的《国内总承包项目分包管理办法》为例，经梳理列出制度中可供审计检查的相关规定，对应的审计资料清单及审计要点如表1所示。
（三）“横纵结合”组织实施现场审计检查。专项内部控制审计现场实施分为横纵两个部分。“横向”审计类似制度执行审计，按照审计方案列明的制度规定情况，以部门为主，列明部门涉及的主要制度，对照制度内容开展审计检查，说明检查异常情况；如未发现异常情况，在审计底稿中列明检查情况。“纵向”审计是指以业务流程为链条，纵向贯穿业务管理各个环节，覆盖经营、生产、管理各个领域，以此督促各部门单元不断优化制度建设，强化制度执行，提高工作效率和工作质量。在现场审计过程中，还要全面考虑被审计业务是否存在制度缺失问题，是否存在制度设计缺陷问题以及制度执行不严等问题。以某季度专项内部控制审计为例，审计发现企业海外工程项目投（议）标业务、海外工程合同管理业务、国内工程议标业务暂未制定相关管理办法，审计人员依据业务实际开展情况，将业务关键控制要点进行还原，如表2所示，并督导相关部门制定有关制度，规范运行。
（四）多角度结合撰写审计报告。根据四年来每季度定期开展专项内部控制审计的探索实践，湖北设计院固化形成了“5＋4”专项内部控制审计报告格式，即正文5个部分的内容以及4张附表，分别为：第一部分介绍本季度专项审计涉及的范围和内容，包括受审部门以及规章制度。第二部分统计截至本季度年度制度修编计划的完成情况，依据年度计划，动态监控、督促企业规章制度建设。第三部分为本季度专项审计发现的问题及建议，包括制度缺失问题、制度设计缺陷问题、制度执行及监管问题及合理化建议。第四部分为上季度专项审计发现问题“回头看”。专项审计以季度为一个固定周期，每次均对前期发现审计问题的整改情况进行“回头看”，确保审计建议落实到位。第五部分是各部门内部控制考核得分情况。湖北设计院将专项内部控制审计结果纳入经济责任制绩效考核，每季度根据专项审计情况对各部门进行加分或扣分。一般情况下，针对制度缺失及制度设计缺陷的问题，不予扣分，但会由内审部门督促责任部门列入制度修编计划；针对审计发现的制度执行（监管）不到位情况，会依据重要程度进行扣分处理；针对审计过程中各部门提出的内部控制合理化建议，依据采纳情况给予一定的加分鼓励。审计报告包含4张附表，分别为本季度内部控制加（扣）分情况一览表、各部门本季度内部控制考核得分表、本年度制度修编完成情况表、本季度内部控制情况检查表。
三、内部控制专项审计常态化的成果
财务专项审计范文6
(一)日常审计识别
这是企业财务管理的常规工作。主要有两种识别方式：一是，程序性工作审计。无论是企业内部专业审计部门还是具有相关职责的财务部门，他们会按照自己的部门职责与相关人员的岗位职责，去开展常规的程序的审计工作。如对相关人员采购行为的报销进行审计，票据数额、货物价格与实际购物数量等审计。二是，阶段总结性审计。是指上述部门根据月度、季度与年度等阶段，去开展具有一定宏观性的内部审计工作。在实际工作的开展中，以项目审计、部门审计与重大项目的跟踪性审计为主。
(二)专项审计识别
在企业发展的实际中，专项审计的展开主要有两种启动方式：一是，企业内部重大项目审计。由于重大项目对企业发展的重大影响，开展此类项目的专项审计工作，是提高和优化企业发展质量的重要环节，如针对重大投资项目的资金使用审计等，在保障和监督资金用途的基础上，去发现和制止违规现象避免危害扩大化等。二是，问题暴露环节或项目的审计。是针对企业员工、企业厉害关系方、企业主管部门与社会以及其他相关人员的所反映的问题展开的专项审计工作，意在还主管者与嫌疑者清白，给质疑者以明白，当然针对发现的问题也会根据相关的法律法规采取相当措施，如扣罚相关人员工资、移交司法机关等。
(三)第三方审计识别
针对引发企业内部或社会重大关注的财务质疑现象，企业积极主动地引进第三方开展审计工作。实践中有两种目的：一是，提升企业美誉的第三方审计。是指企业通过引进社会所认可的第三方审计机构，让他们对自身做出具有某种权威性的审计机构，以有效地提升企业美誉形象和拓展企业的发展空间等，这是当前一些上市企业的共性做法之一，以此可以获得更多的融资。二是，对重大违规、违纪与违法甚至犯罪问题的第三方审计。包括政府的纪检监察部门、检察院、审计局与企业上级监管部门的审计部门开展的审计工作，其重点是发现企业及其管理者重大违规行为，如当前针对国有大中型企业的国家司法机关的审计等。
二、内部审计对企业财务风险的预警作用
开展“形式多样的内部审计活动”，是企业“发生财务风险或困难甚至破产清算的现象”提高“防范财务风险”能力重大举措。
(一)事前防患性预警
这是根据上述审计情况，针对发现的可能发生财务风险或某种违规违纪行为的现象，做出的具有前瞻性的预警工作。有两种展开方式：一是，对人预警。即对可能会发生或准备做出违规违纪行为的相关人员，对当事者本人与相关领导做出的报告性的预警工作，惩前毖后，治病救人，并把危害降低地最小化。二是，对事预警。是指对由于决策性的或时机性的错误导致的可能发生的财务风险，对相关领导或决策团队做出的预警工作，以此引发注意并作出应急性的应对工作，如启动应急预案或终止合同等，把损失降低到最小等。
(二)事中违规违纪制止性预警
这是对正在发生的财务违规违纪行为的应急性预警。实际的工作可以采取两种措施：一是，发挥财务监管职责制止。包括以冻结资金为主的监管措施等，通过强力地保障性中断措施去制止违规违纪行为，减少企业的损失或相关当事人违规违纪甚至违法行为的严重化。二是，向最高决策层汇报制止。即向企业领导阶层报告相关现象，并要求领导层决策性的暂停相关当事人或相关项目的进展等，等查清真相与纠正错误后继续开展。
三、内部审计对企业财务风险的积极识别和预警的制度建设思考
财务专项审计范文7
关键词：高新技术企业;专项审计;研发费用
自2008年4月科技部、财政部和国家税务总局联合制定了《高新技术企业的认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）对高新技术企业的认定进行了规范，以及中注协于2008年11月12日了《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称《审计指引》）对会计师事务所执行专项审计工作业进行了规范以来，高新技术企业认定专项审计工作已经在实践中推进了十多年。科技部、财政部和国家税务总局于2016年1月29日对《认定办法》进行了重新修订。虽然新的《认定办法》更加完善，但在执行专项审计工作的过程中仍然面临着很多实际困难和值得探讨的问题。下文主要针对高新技术企业认定专项审计的难点和应对策略进行分析和探讨。
一、高新技术企业认定专项审计中面临的主要困难
（一）科研活动和技术领域辨别困难
在国家鼓励创业、支持创新的时代背景下，国家在资金、税收、融资等方面进一步加大了扶持力度，高新技术企业能够得到很多实实在在的好处。因此，很多企业都想通过高新技术企业的认定获得政策扶持，从而促进企业的快速发展。但在利益的驱动下，部分企业通过“包装”满足高新技术企业认定评审的要求，从而获取高新技术企业资格。审计人员虽是财务方面的专家，但对于高新技术领域却是外行。虽然《认定办法》及《审计指引》均对科研活动进行了概念界定，不过均相对笼统，无法与企业申报的具体项目进行明确对应。审计人员对于企业申报的科研项目和技术领域判定不准，如企业现有产品（PS）是否符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品（服务），企业已拥有自主知识产权（RD）是否属于转换产品（PS）的核心技术等。审计人员由于受到专业能力的限制，往往难以准确地进行辨别和界定。
（二）研发人员判定困难
企业研发人员工资薪酬在整个研发费用中占有较大比重，因而准确界定研发人员对审计来说非常重要。但审计过程中对企业研发人员的判定往往存在很大难度，有时很难判定哪些人属于研发人员。比如部分研发人员参与生产管理，导致其具有“双重”身份；部分企业的研发活动采用项目型组织结构，研发项目组成员是从与所研发产品相关的其他部门抽调，项目结束后人员回归原部门，项目进行过程中也同时承担原部门的工作职责，这些研发人员也具有“双重”身份，甚至“多重”身份。因此企业研发人员难以准确划分，其人工成本容易与生产成本或其他业务成本混淆，从而给审计后续工作带来困难。
（三）研发费用归集和分配不合理
在研发费用归集和分配环节，无论是人员人工、直接投入，还是固定资产与长期待摊费用摊销、无形资产摊销，在操作过程中，企业往往都缺乏必要的、合理的根据。人员人工费用方面，由于研发人员往往存在“双重”或“多重”身份，导致企业难以找到一个可量化的合理标准对研发人员的薪酬支出进行分摊，企业分摊过程中随意性大。直接投入费用方面，由于部分研发领用的材料并非完全报废，试验成功的产品直接入库，领用的材料也构成了产品成本，这部分直接投入在研发费用和产品成本之间也很难划分。企业的研发人员、生产人员和财务核算人员沟通不及时、不充分，对研发领用材料的具体用途往往不知情，直接投入费用的核算不准确。直接投入的燃料、动力等费用的分摊也与材料类似，甚至为了核算简便不进行分摊，直接计入其中的某一项。还有个别企业将产品成本领用的材料计入研发费用，出现“研发费用不够，材料费用充数”的人为调节情况。摊销费用方面，仪器、设备、专利等固定资产、无形资产费用的摊销，往往更加缺乏量化标准，简单地以比例分摊的居多。但这些仪器、设备、专利的实际使用情况往往与摊销比例不符，甚至出现闲置的仪器、设备摊销费用计入研发费用的情况。上述情况都是专项审计工作的难点，也是专项审计的重大风险点，若审计执行过程中不够深入、未能发现这些不合理事项，就会带来难以估量的重大审计风险。
（四）高新技术（服务）收入划分困难
目前国家重点支持的高新技术领域与高新技术产品（服务）没有明确的一一对应产权关系，各地没有建立一套高新产品（服务）认证管理系统。对企业申报的高新技术及高新产品（服务）的性能、特征、技术特点、应用领域等进行全面了解、掌握并做出专业判断，在某种程度上超出了注册会计师的专业胜任能力，因此，判断企业申报的高新技术产品（服务）是否属于国家重点支持的高新技术领域是一个切实的难题。企业通过高新技术对传统产业的生产技术或工艺进行改造，这类产品（服务）收入是否属于高新技术产品（服务）收入划分困难。比如：一家软件企业将其研发的安全软件应用于某项综合服务工程，销售发票内容开具的绝大部分是工程款或电子硬件收入，安全软件仅占全部销售收入的极少部分，哪一部分或哪几部分属于高新技术产品（服务）收入划分困难。再如：一家制鞋企业将其自主研发的防臭新材料鞋垫应用到一款运动鞋上，升级为一款新的防臭运动鞋，是鞋垫还是整双鞋属于高新技术产品（服务）收入划分困难。
二、高新技术企业认定专项审计应对措施
（一）配备经验丰富的专业审计人员
高新技术企业认定专项审计不仅涉及高新技术产品（服务）收入和研发项目的判定，还涉及内控测试、科研活动开展及完成情况、管理层舞弊防范等复杂内容，对审计团队的胜任能力有较高的要求。为了切实降低审计风险，事务所需要配备专业能力更强、经验更加丰富的审计人员执行审计工作任务，必要时还需聘请专家协助注册会计师完成工作。
（二）合理确定重要性，严控审计风险
审计人员需根据企业的管理层诚信情况、内控设置和执行情况、企业会计核算管理情况等执行有针对性的审计程序，从而确定合理的重要性水平，严格控制审计风险。对于重要的项目，审计人员有必要将确定的重要性水平分解到具体的项目，严格执行《审计指引》规定的审计程序，对会计核算谬误进行审计调整，切实降低审计风险。
（三）强化职业怀疑和强调职业道德
考虑到可能存在部分企业想通过“包装”的方式获取高新技术企业资格的动机，在专项审计工作的开展过程中要时刻以职业怀疑的方法去应对，应用职业怀疑去判定管理层，应用职业怀疑去看待组织机构，应用职业怀疑去分析经营情况，应用职业怀疑去核对明细表，应用职业怀疑去验证研发费用的发生情况，应用职业怀疑去判定高新技术产品或服务的确认。职业怀疑应贯穿于审计工作的始终。对项目组强调职业道德，防范审计人员在执行审计业务过程中职业道德发生偏颇，如只重视合规性，忽略相关性，甚至出现与高新技术企业串通舞弊的情况。
三、结语
高新技术企业认定专项审计是国家推进科技创新，促进高新企业认定公平、公正的一项重要内容，做好高新技术企业认定专项审计是该项工作的重要环节。重视实践中出现的各项具体问题并有效应对，是降低审计风险的重点。认真履行好专项审计工作职能，可为促进科研成果转化和税收优惠政策的落地创造条件。
参考文献：
[1]李娟娟．高新技术企业认定审计中职业怀疑的强化和应用[J]．人力资源管理，2018（06）．
[2]杨恩淋．高新技术企业认定专项审计业务风险控制探讨[J]．内控与审计，2018（05）．
[3]陈熹．高新技术企业认定专项审计的几点体会[J]．中国注册会计师，2011（09）．
[4]陈湘琳．浅谈高新技术企业认定专项审计中研发费用支出如何认定[J]．当代会计，2016（11）．
财务专项审计范文8
本文从村级财务内部审计的总概况、具体操作方法、取得成效等方面加以阐述如何加强审计监督，并从三方面对进一步加强内部审计提出相应的措施。
关键词：
村级财务 审计 监督
内部审计监督是经开区（杨舍镇）农经管理的一项基本职能，近年来，经开区（杨舍镇）农工局农经科不断创新村级财务内部审计监督管理办法，加大审计监督力度，规范农村财务与运行，保障农村经济社会稳定发展。
一、总体情况
从2008年起，区镇根据张委办（2008）41号《关于在全市推行村级阳光综合审计的实施意见》的精神，为进一步规范农村资金、资产和资源管理，加强对村级集体经济和农村基层干部的审计监督，促进农村基层党风廉政建设，在全镇开展村级阳光综合审计工作。2009年至2014年底，区镇农工局农经科共完成村干部离任审计27项，村级财务收支审计279项，村级集体企业专项审计88项，村干部任期经济责任审计132项，村级集体资产综合审计94项。审计中发现审计问题330条，提出审计建议和意见347条，被采纳审计建议347条，发出整改意见书61份。
二、具体做法
1.积极示范，引导做好村级各类内部审计。
一是统一各类审计内容。（1）对村干部经济责任审计，主要审计其任期内村级集体资产、负债、净资产变化和主要社会事业及经济工作等，并作出客观公正的评价；（2）对村级财务收支审计，主要审计各项收入是否按期结算、各项支出是否符合规定、是否存在坐收坐支、是否存在小金库、是否存在以收抵支、财务收支预决算执行情况、集体资产保值增值情况等；（3）对村级年终可用财力审计，主要审计当年度村级经营性收入是否入账、查阅相关的会计凭证是否正确、审核经营性合同金额与到账金额是否一致等；（4）对村级集体企业审计，主要审计村级集体企业的资产负债、财务收支情况以及经营状况等。二是统一各类审计文本。区镇农工局农经科根据村级阳光综合审计要求，结合新形势下村级经济发展的实际，统一制订了村干部经济责任审计、村级财务收支审计、村级年终可用财力审计、村级集体企业审计等审计示范文本，进一步规范村级财务内部审计工作。三是统一组织人员参与各类审计。在各类村级财务审计中，要求各办事处（街道）经管办人员共同参与审计全过程，使他们掌握财务审计的重点、内容和方法，不断提高他们的综合业务能力。
2.加强管理，实行村级财务审计常态化。
一是常规审计实行年审制度。区镇农工局农经科每年组织对村级可用财力、村级集体企业、社区股份合作社年终审计；镇记账中心每年对各村的现金、存款、承兑汇票进行不定期盘点，查看现金和银行存款日记账以及有价证券登记薄，核实是否账账相符、账实相符。二是专项审计实行抽查制度。每年根据财务管理需要不定期抽取几个村进行专项审计，改进财务管理办法。例如2012年针对闸上、城东未纳入村账镇的村集体资产和资金管理进行专项审计，并对审计中存在问题进行全面整改，于2013年1月将两村纳入镇记账系统。三是聘请中介机构进行全面审计。2013年经区镇党工委批准，聘请华景、天和会计师事务所对全镇41个行政村（社）的集体资产进行全面审计。包括对所有房屋、土地进行实地盘点、对应收应付往来款项采用查询核对法逐笔核实、对经营性资产出租合同管理、对村投资或控股的各类集体企业管理、对财务管理制度的执行方面等进行了全方位审计，进一步核实村级集体经济组织家底。
3.完善制度，促进村级财务审计规范。
通过对审计中存在问题的检查、整改，不断完善村级集体资产管理制度和财务管理办法。区镇先后出台了杨政发（2011）27号《关于印发杨舍镇农村集体经济组织财务管理的通知》、张经管发（2012）6号《区（镇）各部门、办事处（街道）和财务审批、报支的有关规定（试行）》、张经管发[2014]16号《关于进一步规范经开区（杨舍镇）行政村（社）集体资金管理的通知》和张经管发[2014]17号《关于进一步规范经开区（杨舍镇）行政村（股份合作社）合同管理的通知》等。重点对非生产性开支管理、经营性资产出租管理、集体企业管理、合同管理、规范资金管理等进一步明确规定。对加强村级财务管理和监督，确保村级集体资产资源运行安全高效，促进村级集体经济不断发展壮大保驾护航。
三、取得成效
1.保证集体资产安全。
一是非生产性开支得到有效控制。通过村级内部审计，对非生产性开支的报批手续是否完善、报支范围是否符合规定、原始发票是否真实有效等进一步得到规范，大大减少了村级集体资产的损失和浪费。二是账外资产得到清查。通过审计中对各村（社）的固定资产、在建工程及无形资产进行实地盘点，发现有部分行政村新增的一些房屋和土地等资产没有及时纳入村账，形成账外资产，审计后全部纳入村账，核实了村级集体资产。其中：房屋61处，面积5.21万平方米；土地36块，面积25.99万平方米。三是查实应收款项。通过审计中对各村（社）的应收应付等往来科目逐一进行清理，对各种往来款项明细逐笔逐户直接询证核实，查实个别村漏记应收款项50万元，核实了32笔原来双方不符的往来款项。
2.规范集体资产有效合理使用。
一是规范经营性资产出租合同。区镇统一使用规范的租赁合同文本，建立合同管理网络，统一规定租金收取标准和收取方式，限定合同期限，严控存量土地。二是加强资金管理。规范资金结算手续，严格控制印鉴管理，杜绝违法操作行为。严禁公款私存，禁止出借银行账户，禁止村集体为任何个人或单位提供经济担保，资金不得直接出借给民营企业或个人，不得为非本村企业注册或还贷周转资金。三是加强集体资产管理。规范运作和管理集体资产，通过有效途径进行收购、转让和购置集体资产。通过内部审计，有效防止集体资产使用不合理、不规范的现象，更好地规划对集体资产的使用，避免集体资产流失。
3.提高管理人员综合素质。
村级内部审计，一方面可以明确村干部的经济责任，增强村干部的财经法纪意识，使村干部明白不仅拥有代表村民行使集体资产的经营权，还承担着发展村级集体经济的责任。通过审计监管力度加大，审计范围的扩大，经常化、制度化的审计，能够进一步贯彻落实各项财会制度，制止和纠正经济活动中违反乱纪的行为，转变村干部的思想观念，加强法律意识，增长财经知识。另一方面，也促使审计人员更熟悉财经法规，增强审计业务水平、判断分析能力，全面提升财务管理工作水平。
四、进一步加强村级内部审计工作的措施
1.突出把握内部审计的工作重点。
一是积极开展涉农惠农资金补贴专项审计。重点关注支农资金中的良种补贴、农机具购置补贴、农业生产资料综合补贴、土地流转补贴等各类补贴资金是否及时、足额发放到位。二是重点对房屋和土地租赁收入、土地补偿费等定期进行专项审计，确保集体资金安全合法使用。三是加强工程建设审计。建设项目按规定程序进行审批，规范工程预决算、项目招投标、财务支出，使工程建设阳光操作，避免和减少不法行为的产生。
2.加强内部审计的执行力度。
对审计中发现的问题要责令有关单位采取措施，及时进行整改，如发现有不良债权和不实债务，须经村两委班子讨论、村民主理财小组通过，报区镇农工局农经科审核批准后，及时调整账户。
3.加强培训，提高审计人员的业务水平。
审计人员应有过硬的业务能力、严谨的工作作风、高度的责任心，具备客观公正、廉洁奉公、保守秘密的职业操守，所以要定期进行审计人员职业道德、法律法规、财务管理等培训，及时掌握农村新的经济政策，财务法律法规、提高审计操作技能，确保审计工作的顺利开展。
作者：陈丽萍 单位：张家港经济技术开发区（杨舍镇）农村工作局农经科
参考文献：
[1]马青，陈刚，张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策［J］.农村财务会计，2010（8）.
