摘要：为了保证乡镇卫生院正常运转，提高资金使用效率，降低成本，更好地为社会公众提供医疗保障服务，必须加强乡镇卫生院内部控制管理，规范政府采购行为，降低采购风险，完善政府采购管理机制，为乡镇卫生院各项业务的开展提供可靠保障。为此，本文对乡镇卫生院政府采购环节的风险管理和内部控制问题进行讨论，并根据实际情况，提出一些合理化建议，旨在为乡镇卫生院内部控制管理提供参考。
关键词：乡镇卫生院；政府采购；风险管理；内部控制
随着医疗卫生体制改革的推进，财政部门对乡镇卫生院的投入逐渐加大。当前，乡镇卫生院正处于发展的关键时期，政府采购需求较大，财政部门的监督和审查也越来越严格。因此，乡镇卫生院要加强对政府采购的管理力度，建立健全监督机制，以防范和控制政府采购中的违法违规行为。严格按照《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》等要求，规范政府采购内部控制与监督管理工作，并将政府采购管理作为乡镇卫生院内部控制管理重点内容[1]。强化依法采购理念，建立权责清晰、岗位分离、相互制衡的采购内控体系，实现乡镇卫生院精细化管理，降低成本，提高资金使用效益，推动乡镇卫生院持续健康发展。
一、乡镇卫生院政府采购概述
（一）采购相关部门及职责
根据《中华人民共和国政府采购法》《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》等法律法规和文件规定，乡镇卫生院是落实政府采购政策、实施政府采购行为、承担采购结果的责任主体。根据“分事行权、分岗设权、分级授权”的方针，对乡镇卫生院政府采购业务、资产财务管理、内部审核等岗位实施相互协调、相互制约的工作制度，使各岗位的职能和工作程序更加清晰。成立由院主要领导担任组长，分管领导和各业务科室负责人全部参与的政府采购工作小组[2]。组长和小组成员职责如下：建立和完善政府采购内部工作机制，加强采购内部控制；编报政府采购预算和政府采购计划；组织参加开评标，签发中标（成交）通知书；签订采购合同并予公开；组织采购项目履约验收，支付采购资金；答复供应商询问、质疑，协助财政等有关部门处理采购投诉；保存采购档案，报送政府采购信息；政府采购相关法律法规和规章制度规定的其他职责等。办公室负责统筹指导和协调政府采购工作，并对政府采购工作进行全面监督；财务部门负责实施组织和落实政府采购工作。
（二）采购范围
政府采购指各级国家机关、事业单位和社会团体利用财政拨款购买国家规定采购目录之内的货物、工程物资和服务的行为。乡镇卫生院购买零散物资和按合约有偿取得货物、工程、服务等均列入了政府采购范围[3]，具体包括经批准并纳入乡镇卫生院年度采购计划作为常规采购的货物，如药品、血制品、试剂、仪器、设备、医用材料、合同期内的定点采购物品、IT类耗材、医疗类低值易耗品（医疗器械类）和非医疗类低值易耗品等；未纳入乡镇卫生院年度采购计划需临时使用或具有特殊用途的货物（不含新进院医疗类物品）；乡镇卫生院的新建、装修、拆除、维修等。
（三）采购方式
政府采购方式主要有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购和国务院政府采购监督部门认定的其他采购方式。政府采购分为政府集中采购、分散自行采购两种类型。政府集中采购是指委托政府采购中心组织实施、属于政府规定的年度集中采购目录，且符合集中采购项目标准的采购活动，集中采购原则上以招标方式为主，其他方式为辅；分散自行采购是指单位自行组织实施、属于集中采购目录，但采购预算额度在“集中采购限额标准”以下的项目。选择定点采购和非招标采购方式时必须符合规定的条件和程序，并按以下顺序进行选择：定点采购、竞争性谈判、询价和单一来源采购。
二、乡镇卫生院政府采购风险管理和内部控制的不足
（一）缩减采购流程
大多数乡镇卫生院都能根据政府采购的相关政策进行严格的内部控制，但对于分散式的自行采购，则由各个乡镇卫生院按照需要自主进行，往往没有内部规范，采购流程也不清晰。此外，近年来，国家提高了乡镇卫生院的招标限额，赋予了乡镇卫生院自主采购的权力，这也导致乡镇卫生院可能存在风险防范意识不足的问题，增加了采购风险。由于采购过程不规范，且缺少与之相适应的采购信息数字化系统，容易对整个采购执行过程产生不利影响[4]。
（二）忽略采购预算编制
部分乡镇卫生院在政府采购行为中存在一定的随意性，制订的采购计划不科学、不合理，临时决定采购物资的种类，物资采购存在较大的盲目性，对于财政资金的支出没有预算和节制。此外，少数乡镇卫生院的关注重点一般放在采购过程上，对采购预算的重要不足，预算本身具备的约束作用无法充分发挥，致使乡镇卫生院预算编制与执行存在较大的滞后现象。
（三）缺乏采购监督管理
首先，缺乏健全的监督管理机制。一般情况下，乡镇卫生院审计部门因人手不足，未能对物资采购行为进行全程监督。同时，部分乡镇卫生院的审计部门只负责合同的核对和签字，工作内容形式化、表面化，缺乏对采购人员和相关投标活动的合规性要求。其次，对物价的控制不够严谨，物价透明度还需要进一步提高。再次，大部分乡镇卫生院信息化覆盖程度低，信息处理效率低，少数乡镇卫生院在建立信息化体系过程中，经常出现多个信息系统数据不能共享的情况，因而业绩指标、预算指标和采购行为无法得到及时调整，采购过程的审批变得更加模糊不清，从而影响信息利用效率[5]。
（四）缺乏内部控制意识
乡镇卫生院的政府采购工作是一项专业化、特殊化的工作，采购的物资种类较多，涉及众多科室、部门、采购人员及供应商，采购环节内部控制难度大。目前，乡镇卫生院政府采购小组成员多由院领导和临床科室负责人组成，其大多为临床、医护等专业，在医疗技术领域具有较高的造诣，但缺乏政府采购方面的知识，对乡镇卫生院政府采购环节的内控制度建立和实施的认识不足，缺乏内部控制意识，难以正确地识别采购风险，只有当采购风险和损失实际发生时，才能认识到内控的重要性。
三、加强乡镇卫生院采购风险管理和内部控制的措施
（一）规范采购流程
为做好乡镇卫生院政府采购工作，强化内控管理，应对政府采购活动的事前评估、采购执行、验收、付款等各个环节进行科学控制，严格按照以下流程采购。第一，提交采购申请。属于年初已确定的采购预算，提交《政府采购申请表》，报院采购小组审批；不在年初采购预算范围内的项目，严格来说不允许采购，确需采购的报院委会和党委会通过，追加政府采购预算后再执行采购[6]。第二，确定采购方式。采购小组根据项目具体情况（采购规模、实施时间、技术要求等），并根据本年度的政府采购目录和定额标准，确定招标方式（公开招标、邀请招标、单一询价）和招标组织形式（政府采购、部门采购、分散采购）。第三，组织实施采购。按照相关项目的需要，根据法律法规进行采购。第四，签订采购合同。依据采购成交状态与成交供应商签订规范的采购合同，并及时备案。第五，履行采购合同。乡镇卫生院应本着对国有资产负责的态度，按照采购合同认真组织验收，并出具验收报告。第六，支付采购资金。财务部门根据财政支付要求，按合同约定的付款方式和付款时间支付供应商采购款项。第七，归档采购资料。收集采购工作记录资料、合同原件、发票复印件、验收报告等采购资料，及时归档。
（二）强化采购预算管理
为进一步深化政府采购制度改革，对政府采购的预算编制与实施进行规范化。依据《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国预算法》《政府会计制度》等相关规定，乡镇卫生院在制定本年度政府采购计划时，要严格执行政府分散采购和政府集中采购的定额，并与政府年度采购需求相适应，科学合理地制定本年度采购预算，严格执行经核准的财政拨款。严禁无预算、超预算采购，未经许可不得变更预算。对已采购的项目及时公示政府采购合同、支付采购资金。此外，乡镇卫生院必须加强对采购成本的控制。首先，要从成本-效益的观点考虑，科学安排乡镇卫生院采购工作，并对药品目录进行及时调整，避免盲目扩大招标范围。比如，乡镇卫生院每年都会一次采购目录，然后把采购清单发给各个供货商，由供货商提供各个设备、药品的报价，乡镇卫生院可以通过比选供应商资质、报价和后续服务质量，选择最合适的供货商。其次，根据相关法律法规，并结合乡镇卫生院的具体情况，选择最适宜的采购模式。例如，如果报价低于200000元，则采用竞争性谈判采购，并邀请3家以上的供应商参与；如有超过200000元以上的采购计划，应在网上招标公告，公布招标要求、评标标准、评标方法等。再次，在招标中引入第三方评估机构，如公共资源招标与交易中心，这样才能确保招标工作的科学化。在选定优质供应商后，再按采购量选择适当的采购批次，以实现对库存成本的科学控制，降低乡镇卫生院库存占全部费用的比重，确保乡镇卫生院资金流动和费用结构科学合理。
（三）加强采购监督
首先，做好采购风险防控，增强风险防控意识，发现问题及时处理。在采购过程中，办公室、财务科应与其他科室加强沟通，将所有与采购有关的工作纳入纪检、审计监督范畴，明确岗位职责，规范内部管理，执行“三重一大”政策规定，采购需求的提出与审批、采购文件的编制与复核、采购执行与验收、采购验收与登记等岗位应互相分离，确保乡镇卫生院采购过程的公开、透明。其次，进入采购阶段后，应根据有关法律法规，严格执行采购决策，预防采购过程中的疏漏。纪检、财务、审计科室要对整个采购过程进行监督，以保证合理的采购评价和合法的采购行为。再次，政府采购文件是政府采购行为的历史记录和查档凭证，是政府采购监督机关开展行政监管工作的主要依据。政府采购部门可以根据其提供的数据，确认信息是否完整和真实，对政府采购部门的工作业绩进行评估，并逐步建立电子文件，实现网上采购信息共享。
（四）推进政府采购电子信息化
采购信息化是从申请、审批、实施到验收、入库的全过程实施信息化管理。首先，乡镇卫生院应通过建设物资采购管理信息化平台，对政府采购整个过程进行信息化管理和动态监控，保障乡镇卫生院的物资供给、流通、使用，降低采购成本，提高内部资源利用率。其次，可以通过政府采购网上商城采购，如江苏政务网上“苏采云”平台，从而方便快捷地进行采购工作。通过该信息化平台的应用，有利于减少采购过程中需要使用的人力资源，利用平台中的后台数据库，便于企业对采购信息和供应商进行有效管理。再次，规范零散物资的采购渠道和程序，如灯泡、手术器械等，可以不用实地到市场上购买，只需与供货商签订电子合同，通过供货商的官方网站或网点进行下单，以订货的方式保证各项物资及时供应。
（五）优化人才结构
长期以来，乡镇卫生院的人才培养主要集中在技术人员培养上，而忽视了管理人员的培养。如果企业内部控制人员不能正确地认识到企业采购风险，缺乏相应的内部控制能力，就难以对采购活动进行有效控制。为此，乡镇卫生院必须优化人才结构，加强内部控制管理人员专业培训。同时，乡镇卫生院在进行人才招聘时，要提高任用要求，招聘高级管理人员，即具备采购内部控制工作经验、能基于采购管控角度开展内部控制工作的综合型人才。在新员工入职后，要使其充分认识到内部控制的重要作用。此外，对于现有采购人员，也应积极开展采购业务方面的培训，并不断完善现有人员的知识系统，提高其采购管理水平。
四、结语
乡镇卫生院政府采购是乡镇卫生院经营管理的一个重要环节，要加强乡镇卫生院政府采购风险管理，强化乡镇卫生院内部控制，提高乡镇卫生院收益和资金使用率。乡镇卫生院要在内部控制的制约下，不断改革创新政府采购模式，使政府采购工作更加公开、公平、高效。
参考文献
[1]魏海宁,龙海霞.公立医院招标采购常见风险及防控措施研究[J].现代医院,2022,22(8):1242-1243.
[2]李欣霞.乡镇卫生院财务管理现状及创新研究[J].商讯,2022(18):30-33.
[3]石远卓.基层乡镇卫生院财务管理存在的问题及其对策解析[J].行政事业资产与财务,2022(13):100-102.
[4]李峰.如何加强乡镇卫生院的财务档案管理工作[J].兰台内外,2022(20):28-30.
[5]苏婷婷.乡镇卫生院财务内部控制体系分析[J].商业观察,2022(17):36-39.
[6]陈雅君.风险视角下公立医院采购内部审计探析[J].行政事业资产与财务,2022(6):106-108.
作者：殷书林 单位：灌云县伊山镇中心乡镇卫生院
