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会计审计( 共有论文资料 172 篇 )
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企业加强搞好审计监督发展

2012-04-02 16:03 来源:会计审计 人参与在线咨询

 

我从1998年开始担任专职内部审计人员,至今已有14年时间了。从事内审工作以来,我在组织和领导的关怀、支持和指导下,认真学习、贯彻《中华人民共和国审计法》以及有关的财经会计法规,与时俱进提高自己的政策理论水平和业务能力,不断适应市场经济发展和企业改革推进的形势,在内审岗位上,认真负责地做好本系统的内审工作,取得一定的成绩,森得了领导和同志们的肯定和上级业务主管部门的好评。1994年、1997年二次被市审计局评为清远市内部审计先进工作者;1997年、1998年连续二年的年度考核被评为优秀,获得提前晋升工资一级。2002年3月被省审汁厅评为1999一2001年全省内审先进工作者。同志们的支持、领导的信任,更增强了我搞好内审工作的信心。十多年的内审工作,我体会最深的一点是:搞好审计监督与服务、促进企业管理工作开展。

 

一、监督是内审的职责

 

内部审计的职责之一是监督企业执行财经纪律,加强内控制度,而为企业服务是与审计监督辩证统一的,因为监督不等于拒绝服务,服务不等于放弃监督。认识和处理好这种关系,内审工作就较为容易开展。我区供销社属下有十多个企业,每一个企业都是独立法人。每个企业的领导都可行使资金、资产的支配使用权,包括资金投放、费用开支等。作为主管部门,如何监督企业的经济业务和财务收支,内审部门就显得很重要了。

 

因此,区社领导会同财会审计人员认真总结过去投资失误、费用开支失控、造成严重损失的教训,设置了专职机构,配备了专职人员,分工了一名领导专管,为搞好内审工作打下了坚实的思想基础和创造了良好的工作环境。这些年来,我对下属十多个企业全部进行了审计,范围包括经理离任,财务收支、应收应付、固定资产及核实企业家底等各方面。在审计过程中,我们针对以下的一些问题发挥审计监督的作用:

 

1、企业的经营成果,包括销售收人、成本、毛利、费用、利润等各个方面。通过审计,发现有些企业报表有利润,其实是虚盈实亏,我就及时向领导反映,以作为奖惩的依据。

 

2、经济包袱,包括现存包袱与潜亏因素,并具体明确分列本任、前任及历任责任。

 

3、财务收支方面,包括合法性与合理性,也包括报销手续是否齐全,业务接待费开支及奖金的发放是否受到监控等。如有一个区直公司,经营萎缩,已濒临资不抵债,但业务接待费每年开支7万元以上。我首先从凭证上检查开支的项目,再通过对照经营收人的比例,提醒该企业要有过紧日子思想,否则,一是税所要征所得税,二是职工有意见,从而促使其业务接待费有明显下降。再例如,在1995年对区属某公司审计时,发现业务费报销单只有经理一人签名,即指出这是手续不全,必须改正。但该经理拒不接受,结果在19%年被区审计局审定,三年任职一人签单业务费13.2万元属违反财经纪律,被纪委、监察局给予留党察看,降职和记过处分。

 

4、应收应付的往来帐,包括发生与人帐的时间差异,从中发现问题。对大额收支,看其是集体讨论还是个人决定,尤其是一把手是否单独决定。对一些时间较长的呆帐,必要时延伸到发生之日起,以弄清其来龙去脉。如区属某公司,1995年9月份人帐一笔支出合作款20万元,帐列其他应收款,对方开具收款收据为凭。无双方协议,未知合作内容,收据日期4月份发生。询问财会人员及副经理,无一人知是什么回事,再查阅应付款,帐列收人经理交来集资款20万元。同样,财会人员反映,既无收人存款,也没有人经手将20万元合作款给付对方。最后询问公司经理,解释为集资20万元给公司,然后将该款直接交付对方,作为投资款。经过调查取证,核实为个人借款给私人老板,害怕难以收回,事隔5个月后,通过财会人帐,变成企业行为。若收不回,作为经理,可名正言顺取回集资款,损失则由企业承担。我将情况向领导汇报,领导很支持我的做法,亲自找该经理谈话和核实情况,定性为经理个人行为,不得列为向企业集资再投资合作。最后,通过审计决定,冲销该笔应收与应付帐项。

 

由于我在审计过程中,能经常挖掘一些较深层次的问题,对企业管理提出有针对性的意见,并能向领导反映、汇报企业较真实的情况,使领导了解平时听不到的问题和情况。从而引起区社领导对内审工作的高度重视,对每一次的审计汇报,尽管工作很忙,都是优先安排,班子成员挤时间参加,认真做记录。对企业请求的一些问题,如奖金的发放、固定资产的购置与转让,门店承包的方案,某些债权债务的清理等,都听取或征求审计部门的意见,有些还要求先审计后批复。而企业对我在审计中发现的问题,都能正确对待,大部分的建议能采纳,如业务费开支的签批手续、固定资产的清理与结转、未付利息的预提与帐务处理等。

 

我们坚持了经理离任审计制度,对经理离任,长期能做到先审计,后离任。在对经理离任审计中各项经济责任的认定,我做到认真细致,使离接任双方都能接受。我区社的离任审计现已被经理们接受,不少经理还主动提出接受审计,个别任职较长的经理,如源潭基层社的主任,任职八年,虽没有离任,也主动要求进行任职中期审计。

 

二、为企业服务也是内审工作的宗旨

 

作为一个系统的主管部门,为企业服务是其宗旨,内审工作也不例外。如果单纯强调监督一个方面,企业就很容易产生误解和对立情绪。由于我比较注意在服务方面做工作,使企业感觉到我不仅是查核他们,而且是在帮助他们解决问题。要搞好为企业服务工作,首先要提高自身素质。我在供销社工作了20多年,对供销社管理制度比较熟悉,并在1986年取得《商业会计》大专学历。系统的学习和实践的积累,使我对供销社的财会工作制度有较全面的认识,对自己的工作有很大的促进作用。例如:

 

1、1998年以来,有三个基层社和一个区属公司按照体改方案,盘活资产,转让了物业,使资产从帐面原值变成现值,增值近十倍。这些企业的财会人员对如何处理这种帐务不太熟悉,我就逐个单位到现场讲解,协助处理,甚至亲自编制会计凭证。使企业增加了资本金,并消化了历年积压的经济包袱如待摊费用、待处理损失、递延资产等。这样做,下属企业满意,领导满意。

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