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建设项目决算审计的几点认识

2012-03-31 22:59 来源:会计审计 人参与在线咨询

工程建设项目是企业经济发展的基础。工程建设项目不仅是企业监督管理的难点,也是内部审计管理工作的重点。如何采取行之有效的技术方法,提高工程建设项目审计的质量和效率非常重要。笔者结合近年来参与的工程建设项目决算审计,谈一点自己的体会。

1、做好审前的准备工作

一是对工程建设项目进行详细的审前调查,收集与项目工程造价有关的文件资料和建设程序。包括招投标文件、标底、施工合同,设计、施工、竣工图纸,变更设计通知书,监理签证资料、设备、材料的招标采购合同,隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料,施工单位工程结算书,在进行工程结算审计工作之前,须对其进行整理、归集和分析。

二是熟悉设计、施工和竣工图纸。竣工图是工程建设项目决算审计分项数量的重要依据,须全面熟悉了解,核对所有图纸,清点无误后依次识读。

三是了解工程决算审计的范围。根据决算编制说明,了解工程决算包括的工程内容。

四是明确单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围,应根据工程性质,收集相应的单价及定额资料。

2、建设程序的审核审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在工程建设项目前期工作阶段,须严格按照现行工程建设程序执行。现行工程建设前期工作程序主要有:项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。

3、招投标情况的审查根据国家法律法规要求,对工程勘察、设计、施工、采购、监理等服务的采购单项合同估算价在50万元人民币以上、重要设备、材料等货物的采购,单项合同估算价在l00万元人民币以上的必须进行招投标。审计时,可依法审查招标文件编制的合理性,招标程序的合法性,专家组成员组成的合规性等。检查有无串标、漏标情况,施工单位有无中标通知书等。实行招标的工程建设项目应按国家有关投资项目审批管理规定,凡应报送项目审批部门审批的,招标人应当在报送的可行性研究报告中将招标范围、招标方式、招标组织形式等有关招标内容报项目审批部门核准。4、合同情况的审核做好施工合同审查是工程建设项目竣工决算的必要前期工作。审计中应对协议书中的重点条款重点把关,重点检查施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等,在审查施工合同时,应注意施工条款的合法性,质保条款是否符合法律规定;在审计合同价中区分是中标价还是中标后的让利价。

5、工程决算审查

一是工程量审核。工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符;工程量计算是否符合定额及工程量计算规则;工程量单位是否与定额单位一致;工程量计算精确度是否符合规定;工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。

二是定额套用和费用计取审核。定额的使用是否存在高套、错套情况;费用计取程序和标准是否合规,是否存在高套取费系数。主要审查内容:分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的,复核其单价、人工、材料用量是否正确;不能完全套用定额子目,定额调整换算是否符合规定;工程类别确定是否与工程实际相符;工程费用项目组成是否符合规定,没有发生的费用项目是否已剔除;取费基数是否正确;各项费率是否符合规定或协议;计价程序是否符合规定等。

三是单价套用审核。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异,定额单价确定了定额子项工程的单位价值。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查,着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外,还要审查换算是否定额允许及换算方法是否正确。

四是材料、机械用量审核。严格控制材料价格,防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。审查机械数量、规格、台班的正确性,计算程序中各费用项目计算是否正确,工程总造价计算是否正确等。

五是变更设计签证单审核。审核变更联系单手续是否完备,是否都有签字承认,有无先施工后补签工程设计变更联系单现象。审核工程数量的真实性,检查变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致,正确区分设计变更和工程签证。属于设计变更由设计单位下发设计变更通知单,所发生的费用按设计变更处理;属于工程签证的由现场施工人员签发,所发生费用按发生原因处理

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