税收征收管理范例

税收征收管理

税收征收管理范文1

关键词:税收风险管理;税收征管体制;数据治税

2015年中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》。本轮改革旨在解决职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题,提出到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。2018年国务院提出改革国税、地税征管体制,将省级和省级以下国税、地税机构合并,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制,由此掀开全面深化税收征管体制改革序幕。新一轮税收征管体制改革对税收风险管理产生哪些影响,未来税收风险管理发展变化的趋势是什么,需要关注哪些问题,如何解决这些问题,都是亟需解决的新课题。

一、税收征管体制改革的基本问题

(一)税收征管体制的内涵

税收征管体制是处理国家内部机构间税权配置关系、政府间税收收入关系和税收征管关系的基本制度,是税收制度、财政管理体制和宏观经济体制的有机组成部分,包括税收管理体制模式、国家机构间税权关系、政府间税收收入关系和政府间税收征管关系等基本要素。在税权配置关系上,税收立法权在人大,税收执法、税收管理则是税务部门的职能。因此,提升税法遵从度和行政效能,降低税收流失率和税收成本,是税务部门的主业。

(二)税收征管体制改革的背景

1.推进国家治理体系和治理能力现代化的根本要求。党的十八届三中全会把“推进国家治理体系和治理能力现代化”与“完善和发展中国特色社会主义制度”并列为全面深化改革的总目标,这意味着党的执政理念在理论上有新突破,标志着由“治理”取代“管理”,成为新时期深化改革的执政理念和治国方略。推进国家治理体系和治理能力现代化,就是使国家治理体系制度化、科学化、规范化、程序化,使国家治理者善于运用法治思维和法律制度治理国家,从而把中国特色社会主义各方面的制度优势转化为治理国家的效能;就是要进一步理顺各治理主体的协调匹配,正确处理好政府、市场、社会之间关系;进一步创新国家治理的方式方法。税收作为国家治理的基础、支柱和保障,税收征管体制改革已然不仅仅在财税或经济层面,而被提升到国家治理层面。2.供给侧结构性改革的应有之意。2015年党中央提出供给侧结构性改革的发展战略,着力破解高行政成本、高税费成本和高融资成本这三大供给约束。强调包括经济活动主体、生产要素、要素升级、结构变动、制度变革等在内的“供给侧”因素共同发力,提高全要素生产率,进一步解放生产力,从根本上解决经济增长动力不足的问题;强调不仅要调整供给结构的数量关系,而且要推动整个结构系统的转换、升级和质量提升。既包括生产力的调整,也包含生产关系的变革;既要发挥市场配置资源的决定性作用,也要发挥好政府的引导作用。税收征管体制改革要求税收供给侧各要素协同发力,提高行政效率,促进经济社会发展的质量变革、效率变革、动力变革和全要素生产率的提高。3.构建现代化经济体系的重要组成部分。长期以来,税收征管体制主要依附于财政管理体制而存在,其本身的相对独立性不足,这不仅限制了税收征管体制的地位,而且制约了税收征管体制的建设,影响了税收征管的质量和效率。党的报告作出了中国已进入新时代、社会主要矛盾已经发生重大变化的政治判断。强调坚持以人民为中心,增进民生福祉是发展的根本目的;坚持创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念;坚持全面深化改革,坚决破除一切不合时宜的思想观念和体制机制弊端,突破利益固化的藩篱,吸收人类文明有益成果,构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。因而,税收征管体制改革是化解经济社会深层次矛盾的迫切要求。

(三)税收征管体制改革的目标

按照中央改革方案要求,征管体制改革本着“统一、整合、聚力”的逻辑主线,最终实现征管体制的改革目标:“构建起优化高效统一的税收征管体系,为纳税人和缴费人提供更加优质高效便利的服务,提高税法遵从度和社会满意度,提高征管效率,降低征纳成本,增强税费治理能力,确保税收职能作用充分发挥,夯实国家治理的重要基础”。

二、税收征管体制改革给税收风险管理带来的机遇和挑战

新一轮税收征管体制改革既不是对以往国税地税征管体制的修修补补,也不是立足于经济层面的结构性调整,而是作为国家治理的基础和支柱层面的重大变革,必定对各项税收工作产生重要影响,给税收风险管理带来机遇和挑战。

(一)税收风险管理的机遇

1.税收风险管理组织创新的重要历史机遇。1994年实施分税制改革以来,国税地税两套机构并行运转,在组织税收收入方面发挥了积极作用。随着政府职能转型,服务型政府、效率型政府的观念深入人心,特别是党的十八大提出推进国家治理体系和治理能力现代化目标,中央大力实施简政放权、放管服改革和优化税收营商环境的国策,两套税务机构并存的弊端越来越明显,以往的组织架构已经难以适应形势的发展。随着互联网大数据的迅猛发展,两套税务机构在应对税收风险方面显得力不从心,税收征管体制改革为税收风险管理的组织创新和管理机制创新提供了很好的历史发展机遇。建立适应互联网和大数据时代要求的、统一高效的税收风险管理体系,是社会诉求和历史发展的必然。2.税收风险管理系统整合的最佳时间窗口。以往国地税各自为战的税收风险管理体系,在两套机构、两套人马、两套数据库和割裂纳税人信息的情况下,不能高效运转,造成大量征管资源浪费,难以集聚有限的征管力量。当前税收风险控制的方式由小数据、人工识别转向大数据、人工智能控制,税收风险管理正面临转型升级的关键阶段,借税收征管体制改革之机整合国税地税优势资源,在推进组织创新基础上,进一步优化税收风险管理系统,对未来工作起到事半功倍的效果。3.人力资源配置优化集成的有利契机。推行税收风险管理急需大批从事风险管理业务的专业人才,但两套税务机构使本来就匮乏的专业人才资源捉襟见肘,难以形成合力。应当以此为契机,集中国地税各自人才优势,优化人力资源配置。

(二)税收风险管理的挑战

1.税收风险管理理念需要转变。传统风控模式更多针对传统经济模式,面对蓬勃发展的新型经济模式已不能适应时展要求。面对电子商务、知识经济、数字经济等新经济形态,需要税务部门同社会多方面协同合作。税务部门要由单打独斗转向社会化治理,引入社会各方力量,打造税收社会化治理平台,运用大数据、区块链和人工智能实施税收治理,从经验管理转向数据治理,从经验管理和技能管理转向知识管理和智能管理。2.税收风险管理能力需要提升。新一轮税收征管体制改革已在税务管理组织架构方面作出重大调整。譬如,专门成立了税收风控局、大企业税收管理服务局和税收经济分析局等直属机构。然而,从税收风险管理的人员结构看,高学历占比低、相关专业对口人员占比低、既有业务工作经验又有专业技能的人员占比低,同时人员配置严重不足;从风险管理层次看,往往把精力放在风险识别、等级评定、应对处理和绩效评价这四个环节上,对税收风险战略管理重视不够;从风险管理的技术手段看,数据源严重不足,数据挖掘技术尚未得到实质性应用。譬如,对纳税人行为及其风险特征进行画像,并没有涉及深层次的问题,更没涉及战略层面的系统性风险(如产业税收风险、税制风险、体制风险),长期停留在对纳税人广泛给予风险提醒的层面,这显然是不够的。3.税收风险管理体系需要完善。税收风险管理体系应当包括组织体系、数据信息平台体系、风险特征指标体系、风险评估技术体系、部门分工协作体系和专业人才体系等。从目前情况看,组织体系初步建立,风险特征指标体系初具规模,但在数据信息平台体系、风险评估技术体系、部门分工协作体系和专业人才体系方面还存在不足,需要尽快补齐短板,建立和完善税收风险公共治理体系和国家统一的税收大数据库乃是当务之急。

三、税收风险管理发展变化趋势

从管理范围上,需要从现行的一般税收风险管理转向税收风险战略管理,就是将风险管理的视野扩展到税收治理的各个领域,包括税收的立法、执法、司法,以及税收管理服务的全流程。一方面要从纳税风险、执法风险延伸到体制风险、税制风险,另一方面还要将社保费和“五险”等非税收入纳入风险管理的范围。从技术手段上,需要从目前的小数据税收风险管理转向大数据税收风险管理,主要运用数据挖掘和可视化技术。数据类型逐渐多元化,半结构化和非结构化数据是传统分析工具无法处理的,如果没有高性能的分析工具,大数据的价值就得不到释放。在大数据条件下,人们更加关注事物之间的关联关系及其运行变化的规律,从中发现知识,对未来做出预测,形成对决策的支持力量。从数据应用方面看,大数据应用是为日常管理决策服务的,是将自动化的算法和业务规则与税务组织现有的管理体系相融合,以机器自动决策的方式为税务人员提供管理决策指导,区别于传统信息系统关注流程化、标准化、规范化,大数据应用关注的是基于数据的管理决策整体效能的提升,或许是针对人、组织、文化、系统等不同方面的干预。大数据应用不应该仅仅关注数据分析的角度,而应支撑整个税收征收管理的优化和演进。

四、提升税收风险管理的建议

新全球化和数字经济背景下,未来税收征管体制改革更关注和解决系统性税收风险,推进和加强全方位税收风险管理,这需要从战略和战术两个层面加以考虑。

(一)总体战略层面

1.进一步改革完善现行税制。一方面,现行税制已越来越难以适应新经济模式和知识经济发展要求,形成新的税收流失,税收风险有不断增加的态势。截至2018年,我国数字经济总规模已超过30万亿元,占GDP总量的三分之一,该比例还将进一步提升。全球数字经济迅速成长,纳税人、纳税地及纳税节点等问题突出。对此,OECD国家给出根据“目的地原则”征税的初步解决方案,但其中还有许多问题需要解决,需要各国改革现行税制,搞好国际税收协调。另一方面,现行税制本身不合理使实体经济税收负担过重,导致大量偷逃税现象,需要从根本上改革和完善现行税制,构建与现代化经济体系相匹配的现代税制体系,通过优化顶层设计消除制度性税收风险。如降低财富创造环节税收负担,恢复经济细胞造血功能;强化消费环节税收,通过改变征收环节优化税收收入结构;进一步通过降低税率扩大税基,通过修订税制堵塞税收漏洞来扩大税基,通过完善全球税收治理来扩大税基,最终实现“低税率、宽税基”模式下的大国轻税政策。2.改革完善税收管理体制模式。分税制强调分权、分税、分管,但国地税机构合并之后,分管就变成了国家税务总局和省级政府分别对税务机关行使不同的管理权,总局主管税务行政执法,地方政府主管税务机关内部行政管理,两者协调配合,形成合力;分税方面需要给地方更多的份额,通过建立完善的地方税体系来保障,使地方的财力与支出责任相符。党的报告提出要建立地方税体系,这样做可以减少中央对地方的转移支付,有利于调动地方政府积极性,使地方政府更关心和支持税务工作,有利于形成税收共治格局。3.改革完善税收管理的机制流程。从2005年开始,我国引入税收风险管理机制,按照风险类别等级配置征管资源,在很大程度上解决了征管资源不足的问题,税收征管质量和效率显著提升。然而,现行税收风险管理面临转型升级,无论从管理的理念、管理的范围,还是从管理的手段和流程上都需要变革。必须从战略层面全面认识税收风险存在的多样性,了解系统性税收风险发生、发展和影响的全过程;必须依托大数据思维,运用大数据技术手段来化解深层次的税收风险,为科学决策和管理提供知识支撑和智力支持。将大数据这种新的技术手段与税收风险战略管理高度融合,形成大数据支撑下的新的机制,这将改变以往税收风险管理的工作机制和流程。

(二)具体策略层面

1.进一步提高纳税遵从。树立以纳税人为中心的服务理念,以纳税人需求为导向,深入分析纳税人的需求,根据纳税人诉求变革管理组织和管理制度,优化业务流程,提供优质的服务产品,打造智能化的税收知识库,将知识管理作为提升纳税服务的重要手段;根据税收风险的类型和等级优化资源配置,为各类纳税人开展精准画像提供有针对性的纳税服务;实时开展风险识别、风险预测和风险提醒,对风险级别高的纳税人群体、行业和管理环节实施重点布防。2.全面推进依法治税。(1)完善税收立法与司法。在改革优化税制的基础上,提高税收立法层级,强化税法权威,降低和消除税收法制性风险;按照税收风险管理的业务需求,进一步完善《征管法》与相关涉税信息的法律制度,为税务机关获取涉税信息提供法律支撑;以《征管法》修订为契机,对政府及社会职能部门、网络交易平台(如淘宝、京东等电商交易平台)、银行等金融机构以及新兴的支付平台向税务机关提供的信息名录进行细化,明确其向税务机关及时准确提供涉税信息的法律责任和义务。同时,改革与完善税收司法,建立健全税收司法保障体系,发挥国家司法力量的强制和威慑作用,对破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为进行严厉制裁,可按经济区域设置专门的税务法院。(2)坚持依法行政。在税务行政执法中严格按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信和权责统一的行政准则,进一步提高依法行政的意识和能力;严格遵守权限法定、程序法定、释法法定原则,依法履行职责,规范行政执法行为,保持法律底线;进一步完善执法程序、制度流程和制约机制,不断改进税收执法方式,引导、帮助税务干部和纳税人防范法律风险。(3)健全行政监督体系和问责制度。强化税收执法监督,加强税收执法责任制管理,进一步完善税收执法管理信息系统,加大税收执法检查和执法监察力度,加强内控机制建设,预防税收执法风险;高度重视纳税人的监督,健全纳税人监督机制,拓宽纳税人监督渠道,依法保障纳税人监督权利;自觉接受其他外部监督,包括人大监督、政协的民主监督、审计和财政机关的专门监督以及新闻媒体等社会监督;落实问责制度,严格执行行政监察法、公务员法,坚持有错必纠、有责必问,通过完善制度,明确问责主体、权限、对象、事由、程序和方式,确保权力与责任一致,监督与责任挂钩,有效促进各级税务机关和税务干部依法行政。3.加快推进数据治税和数字治税。(1)树立大数据思维。面对海量的涉税数据和瞬息万变的信息技术,只有树立大数据思维才能跟上时代步伐,应对现实挑战。要在税务系统深入普及大数据知识,培养大数据管理技能,力争营造“用数据来说话、用数据来管理、用数据来决策、用数据来创新”的大数据文化氛围。进一步提升大数据技术水平,充分利用大数据、云计算和人工智能,结合区块链技术打造数字化税收治理格局,加强对数字经济的全方位税收监管,实现税收治理现代化。(2)搭建大数据风险管理平台。对各类涉税数据,包括征管业务数据、外部交换数据、互联网情报等进行全方位的主题建模、动态采集、全面整合,从而构建一个可扩展的、稳定的、高效的、全面的数据资源平台。在此基础上构建满足各层级用户需要的风险分析及应用系统,并提供从数据处理到应用展现等一系列功能,支撑基于大数据的税收风险管理业务应用,包括税收缺口风险、大企业税收风险、虚开发票风险、税收优惠风险、重点行业税收风险、非税收入风险、个人所得税、社保等分析模块等。(3)健全数据管理职能部门,完善数据管理工作制度。设立专门的部门履行数据管理职能,由该部门集中管理和监控数据,各有关职能部门协作配合并设立数据处理岗,明确工作职责;制发《数据管理办法》《数据管理责任追究暂行办法》,明确数据管理部门的职责范围、工作程序、监控内容、考核奖惩等,建立数据通报、培训等制度,制定信息采集、审核、录入、分析比对、信息传递等相关办法,使数据监管与运用工作规范化。(4)培养复合型高素质人才。大数据时代下,随着“金税三期”的推广应用,纳税人涉税信息正在逐步集中,亟需一批全面掌握财会税收、数理统计、数据分析、信息化技术等相关知识的复合型人才。这些人才应具备在数据的海洋中探索发现的能力,从而揭示蕴含在大数据中的税收经济规律和涉税风险疑点,开创智慧税务新局面。同时,税务部门应积极开展专业人才培养,邀请相关专家实施分级分类培训,培养一批在相关专业领域有很深造诣的专家型人才。

参考文献

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税收征收管理范文2

关键词:财政;税收;监督;管理

一、我国财税监督管理的现状

就我国社会经济发展水平而言,财税监督管理活动仅体现在行为层面。大多数税务人员往往注重监督的形式,往往忽视其监督工作对促进社会和经济可持续发展的重要性。因此,要有效完善税收综合治理机制,就必须启动行为管理,为制定相应的法律法规创造有利环境。税收立法的管理应从内部入手,充分满足管理要求,合理配置资源,提高和发展财税管理的整体水平。要不断完善税收征管体系,必须整合国内外税收监管专业知识,建立可靠的税收监管体系,加强各种管理方法的整合。要完善监督治理,增强执行任务的能力。目前,我国税收管理制度不断更新。然而,管理不稳定等问题往往是由于管理部门人员不足和部门员工责任分工不明确造成的。因此,要进一步完善税收征管体系,首先要解决监管体制和执行能力薄弱的问题。对税收制度的控制机制必须辅之以不断的改进和实施,以确保各种监管程序与现行管制形式的目标和条件相一致。因此,必须完善对整个税务系统财税职能各个方面的监控,为经济社会的发展奠定坚实的基础。完善税收职能与税收的监督管理必须有效结合起来,形成有效的管理和控制体系。

二、我国财税监管体系存在的问题

(一)税收和税收监督的法律建设不足。我国当前的社会主义市场经济是以法治为基础的市场经济,要实现法治经济,就必须在税收监管方面实践法治。但是,从目前所有市场经济体的角度来看,我国财政税收在立法方面还相对滞后。地方行政管理中的法律、法规、行政法规要更加完备、全面,中央和地方税收也要更加完善。税收制度的差异使其无法进行相应的规范和调整,从而导致彼此之间不必要的摩擦和冲突,从而导致所有控制机制的实施出现一定的停滞。由于税收监督管理的立法过程并不清晰可见,不能为税收监督管理创造一个全面的法律保障,因此税收控制机制受到一定程度的限制。

(二)税收监督形式相对落后。我国绝大多数长期的财税监督重点是行政事业单位的收支情况,日常监督有限,监督检查相对较少,对资本的监管相对较弱,在税收管理领域以及监督各地区会计质量方面存在严重缺陷。以上问题说明,我国的财税调控机制存在着一定缺陷,违法事实经常出现,因此财税监督有待加强。

(三)缺乏税收控制方面的信息互通。到目前为止,我国尚未建立全面的税收信息系统。由于信息技术水平的滞后,信息无法及时,税务和税收监管工作将遭遇障碍。第一,是财政部门与监管部门没有建立起及时沟通的模式,财务管理人员无法实时、准确地了解收支现状。第二,并非所有的财务系统都使用统一的会计网络,这使得财务管理资金的评估不可能在每一个层面做出及时回应。第三,由于缺乏科学技术支持,财务部门无法得到应有的沟通和及时的监督,这使得监管人员难以检查每一笔资金的实际情况,导致财务监督职能大幅缩水。

三、改善财政税收监督管理的对策建议

(一)建立和完善税收监管相关的法律法规。从当前税收监督工作的进展来看,完备的法律法规的建立,可能会对相关部门人员的监督和规划产生一定的限制,从而在一定程度上规范税务职能的形式和内容,为税务工作的顺利推进提供了保障。一是完善和完善税务机关内部结构,需要各部门实现不同形式的互联互通,确保事前监管、事中监管和事后监管能够有效实施。二是主动提高财务管理和监督的职能效果。为此,税务工作中的一些不足需要提前发现,实时识别和消除。最后,在构建高水平的税务调控体系方面,必须积极配合、相互问责,与经济大方向相协调,使职能和规则有效衔接。在税收和税控的发展方面,通过相关的法律法规,不仅可以限制相关人员的决策,从而保证资金使用的有效规范,而且可以保证税收监督管理工作的顺利开展。首先,通过对不同治理模式的有机整合,不断完善财政政策理解模式,保证事前、事后、事后的财政监督有效实施;其次,财税管理发展往往注重效率问题。因此,在事件发生之前,相关人员必须发现问题,及时分析和解决问题,然后对财务绩效进行客观评估,并推广经验教训,以有效避免下次财务活动中出现此类错误。三是开展财税监督活动要从不同角度分析和解决问题。因此,必须按照《税收征管条例》履行各项职能,建立可靠的法律体系,让税收和税收监督任务相互补充,广泛协调,顺利、正确地进行。最后,从制度控制的角度,积极考虑建立不同的财税监管机制,加强财税部门之间的关系,加强合作,互相促进。

(二)明确各职能部门的权利和义务。要不断完善税收监督机制,首先必须引导利益相关者明确其责任和义务。只有这样,税务工作者才能确定他们应该做什么,不应该做什么,并利用这些权利和义务来推进他们的工作。为了有效地监督和管理税收的各项功能,有必要对监管过程中的各个环节进行认真细致的分析,推动税收综合治理水平逐步提高。另外,通过科学有效的责任分析,不仅可以指导相关员工分工明确地履行职责,还可以提高监管和财税管理效率。首先,要明确税务机关的使命和职责。在执行税务和监督时,每个部门必须允许每个部门确定自己的任务和责任。其次,明确各级政府的任务和责任。在建立和实施对财税系统的监督机制时,不仅要从各个方面考虑到政府的期望,而且要切实体现政府的行动。只有引入改进和完善调控机制,扩大科学监测方法的应用,才能不断展示调控机制对税收制度的影响,同时为后续改革提供有效的经验。通过不断完善立法程序,以及完善部门的控制和管理机制,强化税收的各项职能,实现税收创新,加强过程中的监管力度。因此,必须建立完善的法律体系,使监管工作得到法律保障,使税务控制系统更加完善。在建立财税监督管理机制过程中,要广泛考虑各种预算模式,从科学有效的角度履行政府责任。只有完善税收征管模式,引入多种管理方式,才能对创新财务管理起到积极的推动作用,同时,它也是更广泛意义上实施创新治理的重要工具。监管模式的改革创新,使税收水平和监管过程中的税控水平稳步提高。因此,有必要明确政府的责任,发挥国家在金融监管体系管理中的积极作用。此外,政府只有出台相应的法律法规,才能为税收和税收监督提供可靠的法律保障。

(三)加强对税收工作的内外部监督。完善税收制度的控制机制,需要着重发展内部控制和监督职能,并跟踪每个内部部门的行为和动态,执行有助于实施控制机制的自身监督。此外,还应建立更完善的监督机制,以改善外部监测和控制。然而,控制和治理过程还应侧重于每个功能和系统的相互关联,在相互关联的基础上引入改进和创新。要真正落实税收治理监督标准,就必须着力发展内部控制,通过不断加强内部财务和税务控制,为税务行为创造适当的约束。这样有利于企业内部管理制度的创新实施。同时,推动外部控制的发展也是促进控制体系不断完善的重要工具,但需要指出的是,各项行政职能的履行必须满足控制机制的特殊要求,有效实施管理创新。此外,财税监管的发展也离不开政府的大力支持。政府部门对财税预算可以采用灵活的编制方法,这将大大提高其管理效率。

(四)提高财务人员的总体专业水平。为了促进财务管理相关职能的顺利有效运行,提高财务管理信息质量,必须引导相关人员探索和积累丰富的财务知识,充分发挥财务人员的积极作用,积极主动地做好财务工作。此外,要正确界定建立健全财务控制制度在金融机构管理中的积极作用。要想有效地进行财务控制和管理,还需要提高税务部门对信息透明度和质量的要求。因此,必须全面开展培训活动,使各有关部门的员工积累足够的税收政策知识,并贯彻执行。此外,我们不仅要完善和落实监督机制,而且要对在职员工实施适当的职业资格认证,提高税务相关部门员工的知识素养。

四、结论

税收征收管理范文3

关键词:绩效管理;污水处理费;预算

1引言

2018年1月26日A市财政局,环保局,水务局,物价局联合《关于印发<污水处理费征收使用管理办法>的通知》,《关于印发A市污水处理费用征收使用管理实施办法的通知》。2019年1月19日,A市财政局和水务局了《A市市级污水处理付费成本核定办法》的通知。污水处理付费成本核定工作由市财政局、市水务局组织实施,以会计师事务所出具的专项审核报告为基础,通过调查、归集、测算和审核,确定污水处理付费成本等;中共中央下发了[2018]34号文《关于全面实施预算绩效管理的意见》,提出“全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求,是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容,是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键举措。”加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系是预算管理的一大挑战。

2绩效评价指标体系构建路径

绩效评价管理不仅注重评价成果,同时也注重评价过程。从项目实施前期的目标合理性、项目中期的效果与财务安全性、以及项目后期的效益、环境影响等为绩效评价的主体,确定绩效评价体系。其中污水处理质量管理包括污水处理质量及环境影响等,涉及污水处理项目运营的主观要求和管理;运营管理作为项目运营的必要保障;公共服务满意度是居民和政府对项目运营的监督。

2.1绩效评价指标体系维度确定

(1)对于污水处理项目而言,污水处理质量的好坏是整个运营项目运营效果的直观体现,是污水处理项目的重要考核因数。污水处理质量涉及到一些监管类的硬性考核指标,包括项目对环境的影响率、污染物消减率及效果、污水处理达标率、污泥处置含水率、污泥处理率、污泥处理安全率六项指标。(2)资金管理是对项目资金来源以及其使用是否合理的考核,包括:预算资金拨付率[1]、资金到位及时率、资金使用合理性、预算执行率、专款专用率[2]五项指标。(3)运营管理是对项目运行安全管理制度进行考核,包括人员管理(人员配置及持证上岗率)、设备管理(设备利用率及完好率)、污水站安全管理、标准操作培训四项指标。(4)在污水处理项目中,政府和公众为项目提供资金补贴和项目运营付费,项目公司运营效果及提供的服务应满足政府和公众的要求。因此,在对模式污水处理项目进行运营绩效评价中,政府和公众对污水处理服务的满意度也应作为考核的一部分。

2.2绩效评价指标识别

(1)环境管理与影响:对污水处理项目在运作过程中,是否满足清洁生产和环境影响等,以实现保护环境和可持续发展。(2)污染物消减率及效果:污染物消减率为原进水污染物浓度减去处理后的污染物浓度/原进水污染物浓度。主要包括:COD去除率、氨氮去除率、总氮去除率、总磷去除率、悬浮物去除率。(3)污水处理达标率:污水处理达标率是指污水处理的出水水质的达标天数占运行天数的百分比,是污水处理项目中的重要考核部分。在污水处理项目中,对污水处理的出水水质的达标率进行严格考核。在污水处理过程中,污水处理的出水水质的达标率受污水处理量、处理工艺、设备及仪器的故障等影响因素,导致污水处理达标率不合格。(4)污水处理资源消耗:主要包括在污水处理过程中药剂配水量等产生的水耗、污泥加热灯产生煤耗及污泥外运等产生的油耗。(5)污泥安全处置率:在污水处理过程中,由于污泥中的污染物复杂,若因污泥处置不当(如随意倾倒等),会导致污泥中的有害物质对环境产生二次污染。(6)污泥处置含水率:污泥在脱水处理后,泥中所含水分的重量与污泥总重量的百分比。(7)人员管理(人员配置及持证上岗率):在污水处理厂运营过程中,人员配置会对污水处理的正常生产、维护和管理产生影响,若人员配置不足,会导致运营困难;若人员配置过剩,会导致运营成本增加,影响经济效益。持证上岗率是指持证上岗员工人数占员工总人数的百分比。在污水处理过程中,生产人员的专业水平不足等,也会影响污水处理厂的正常运行和维护管理,导致污水处理的效率和经济性等下降。(8)污水站安全管理:在企业生产过程中,安全生产是前提,企业在生产过程中,应制定合理、有效的安全生产体系及应急预案。各岗位操作人员和维修人员必须经过技术培训和生产实践,并考试合格后方可上岗。操作人员在启闭电器开关时,应按电工操作规程进行。污泥处理区域、沼气鼓风机房、沼气锅炉房等地严禁烟火并严禁违章明火作业,各种设备维修时必须断电,并应在开关处悬挂维修标牌后方可操作等具体的安全操作规定,并针对各工艺给出了详细的安全操作要求。(9)污水再生利用率:是指对经过处理后的污水进行再次合理使用的量占污水处理厂总的污水处理量的百分比。我国目前污水再生利用率低,不足10%,国家为了提高污水再生利用率,将投资304亿用于再生水利用的设施建设。(10)设备完好率:设备完好率是指污水处理厂中,完好设备占所有设备的百分比。(11)员工培训时间:指员工在周期内的培训时间。(12)政府满意度:指政府对污水处理项目提供服务的满意度。

3结束语

污水处理项目是公共基础设施建设中一项重要的项目,由于政府财政资金压力过大,因此采用PPP融资模式引进外部资源,有利于缓解政府压力,提高公共设施及服务的水平。同时污水处理费的征收使用中涉及专款专用且政府性基金的流动较大,目前难以找到使用性的污水处理费使用评价标准,应需要加快建成全方位、全过程、全覆盖的污水处理费征收使用的预算绩效管理体系。

参考文献

[1]城镇污水处理厂污染物排放标准.

[2]城市污水处理厂运行、维护及安全技术规程(CJJ60).

税收征收管理范文4

《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》中明确规定统一按13%的税率来征收纳税者销售与进口化肥的增值税,增值税免税一说不再有。随着化肥恢复征收增值税后,不同程度上影响了企业财务管理工作,文章进行一一阐述。

关键词:

化肥;增值税;财务管理;影响

现阶段,我国化肥价格相对较低,市场供应充足,竞争优势强,对化肥增值税优惠政策的整改带来了大好机会。本文首先概述了化肥恢复征收增值税的必要性,其次指出了化肥恢复征收增值税后对企业财务管理的影响,最后提出了相应的应对措施。

一、化肥恢复征收增值税的必要性

(一)有利于淘汰落后产能,优化经济结构

当前,我国化肥企业产品处于过剩状态,加之有机肥依旧可享受国家免税政策,经销商和农民可自由选择化肥,价格仍是化肥市场的竞争主题。政策不会对农民带来多大的影响,关于化肥产品成本增加的部分,由生产企业与经销商共同承担,生产企业要比经销商承担的成本多。随着化肥生产经销行业利润率的相应降低,一些落后且生产成本大的产能将逐渐退出市场,这在一定程度上有助于优化经济结构,营造良好的生态环境。

(二)有利于减轻下游企业的税负

随着政策的调整,使以化肥为原料的下游化工企业能向上级申报抵扣进项税,以此降低企业的税收负担。比如将尿素作为主要原料的提供氰尿酸产品的企业,实际调查显示,该企业五个月内总共卖出去8622吨的氰尿酸,总收入达到了3433万元,1吨氰尿酸中掺入1.7吨尿素。在化肥恢复征收增值税后,就能对原料尿素进行增值税专用发票抵扣进项税。企业按照具体的采购生产状况,三个月内采购尿素取得的增值税专用发票可抵扣进项税达到了132万元,税收负担较以往有了明显的降低。

(三)短期内对化肥企业带来的负面影响

首先,大部分化肥企业均表示,化肥恢复征收增值税政策从颁布到实施,中间的间隔时间较短,再加上刚好赶在秋天库存量大,企业根本腾不出多余的时间适应政策以及做好相关准备工作。与此同时,下游企业也纷纷表示,应为原料库存量提供必要的过渡消化期,给足适应新政策的时间。其次,化肥恢复征收增值税实施前期阶段会相应提高化肥企业的税收负担,追究其原因不难发现,在《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》中提出,凡是8月31日之前生产的化肥产品都按简易计税办法依3%征收率征收增值税,但并未明确原材料库存和化肥产品的过渡期,致使一些集团企业面临沉重的税负。化肥经销企业同样存在库存量现象,政策实施前购进的化肥不能抵扣进项税,政策实施后,销售可按简易办法依3%征税率缴纳相应的增值税,税负进一步提高。

二、化肥恢复征收增值税后对企业财务管理的影响

(一)对企业资产负债表的影响

固定资产是企业内部资产的核心,其价值的大小直接决定了企业内部资产结构,同时企业资产负债表如应缴税费、累计折旧等会在固定资产价值的不断波动下而发生变化。化肥恢复征收增值税后,会大大降低企业固定资产的原值入账金额,并且还一定程度上减少了累计折旧的金额。此外,化肥恢复征收增值税后,短期内企业的负债与资产等会有所减少,而对于流动的负债和资产比例则较之前有所增加;根据企业的长远发展目标,化肥恢复征收增值税后,在企业经济水平提高的前提下,企业的资产数量会随之得到一定的增加,这样就进一步提高了企业负债及资产的比例,为企业生产规模的扩大提供了前提保障。

(二)对企业利润表的影响

纵观现状,随着化肥恢复征收增值税后,消除了企业之前应缴的营业税金与附加税款,使企业的税款支出大大节约,促进企业经济效益最大化。根据企业的长远发展目标,化肥恢复征收增值税后,企业的纳税金额减少,节省了纳税成本,企业不用承担较大的税负,有利于经济效益的提升,保障企业生产的规模化,促进企业持续健康发展。

(三)对企业现金流量表的影响

投资活动、经营活动、筹资活动是企业现金流量的核心组成部分,随着化肥恢复征收增值税后,会导致诸多的客观与主观因素的变化,进而带动了企业现金流量的变动。一是企业投资活动受到影响;部分生产企业根据自身经营需求,常常会购进一些大型施工设备企业可取得增值税专用发票抵扣进项税,其现金流量表反映的是企业投资基金的现金支出事项,无论怎样,企业的现金流出将有所减少。二是企业经营活动受到影响;化肥恢复征收增值税后,会大大减少企业税收成本,并且在营业税额的不断降低下,经营活动的现金流量会进一步提高。三是企业筹资活动受到影响;根据企业长远发展目标,融资活动会产生一些不好的影响,融资过程中生成的利息与融资的阶段性特点会使企业的现金流量逐步降低,进而导致企业面临还款压力,不利于企业的持续性发展。

三、应对措施

(一)强化财务管理人员的能力,培养优秀的领导班子

当前,企业应不断强化财务管理人员的培训力度,培养其正确的征收增值税的意识,向其宣传与推广征收增值税的具体手段;企业还应构建一套行之有效的竞争机制,在优胜劣汰的原则基础上开展相关考核;充分发挥监督作用,全面贯彻落实有关化肥恢复征收增值税的规章制度,打击一切形式主义,并做好必要的成本审计,突出财务监督职能;定期考核员工的素质水平,拒绝接收素质水平低或能力薄弱的人员,合理分配人力资源,促进化肥恢复征收增值税的顺利实施。

(二)优化企业内部结构,合理配置人力资源

企业应通过有效的措施手段优化内部结构,防止发生机构冗杂、人员复杂等问题,节约一定的资本投资,合理配置人力资源,从而强化企业工作水平,减少人力资源浪费及重复配置,实现企业经济效益最大化。

(三)建立健全绩效责任制

企业经营的主要目的是保障企业经济效益最大化。高质量的产品,有助于企业树立良好的信誉,为企业扩大市场,保障企业向更高更远的地方发展。要想提高财务管理人员的业绩,就必须配备相应的绩效考核机制。因此企业构建完善的绩效考核机制,清晰划分员工的职责权限,提高员工对政策的适应能力,进而调动其积极主动性。通过绩效考核机制,将员工的薪资与绩效密切联系起来,在调动员工工作积极性的同时,强化企业经济效益。

(四)优化调整账务处理流程

一是企业应构建一套切实可行的会计核算制度,根据相关法律法规实施增值税的会计处理,科学确立明细账目,严格按相关规范标准实施增值税的业务核算,提供高质量的税务资料。二是根据企业实施的新业务,应积极研发与之相适应的财务操作流程,并且提高操作流程的实践操作性。三是企业应结合实际情况,制定增值税的财务处理方式,在相关法律基础上降低一定的税额,节约企业成本,提高企业盈利水平。

(五)强化税收筹划意识

企业应抓住化肥恢复征收增值税带来的机遇,不断强化税收筹划意识,提供真实可靠的会计信息,通过正确的税收筹划减少税负,尽可能和一些可以开具增值税专用发票的纳税人企业配合协作,通过抵扣进项税节约纳税成本。此外,财务人员应高度重视增值税带来的好处,条件允许的情况下,让企业享受更多的优惠政策,以进一步降低税收负担。需要注意的是,企业在充分利用增值税优势的同时,还必须预防各类财务风险。所以企业在开展会计核算过程中,应严格按相关法规制度进行,将税法落实到实处,保证纳税筹划的顺利运行。

四、结论

综上所述可知,随着化肥恢复征收增值税后,在为企业带来机遇的同时,也使其面临一定的挑战。该政策的实施虽然减轻了企业的税收负担,节约企业生产经营成本,但对于一些不可抵扣的企业来说,其税收负担将进一步增加。因此企业必须了解增值税引起的各种新变化,全面发挥增值税的优势作用,优化调整财务制度,从而在现代市场中持续稳定发展。

作者:胡卓妍 单位:广东天禾农资股份有限公司

参考文献:

[1]杨栋.营改增背景下企业财务管理中存在的问题和建议[J].山西财经大学学报,2014(10).

[2]陈振晖.论增值税改革对小规模纳税人的影响[J].现代商贸工业,2010(02).

[3]李彩龙.浅谈“营改增”对企业经营的影响[J].经济师,2014(10).

[4]刘杨.对于营改增过程中会计处理问题的思考[J].财经界(学术版),2014(26).

税收征收管理范文5

[关键词]财政税收管理体制;问题;对策

引言

财政税收管理体制是我国财政管理体制中的重要构成部分,其是划分我国中央政府、地方政府税收管理权限的管理制度[1]。由根本上分析,财政税收管理体制是保障中央政府、地方政府间税权关系的管理机制[2]。在我国社会主义市场经济体制不断完善的今天,原本的财政税收管理体制也显现出了其不足之处。由此可见,我国需要对财政税收管理体制进行优化。为推动我国经济稳定、健康发展,需要对财政税收管理体制进行完善并将其充分落实。只有保证财政税收管理体制与时展趋势相符,才能充分发挥其应有价值,推动经济稳定发展。

1财政税收制度发展中的问题

依据我国税收改革现状,可以发现我国财政税收制度仍存在一些问题,仍需要不断的改革、完善。我国经济改革发展的同时,社会结构也在逐渐调整。因此,在对财政税收制度进行改革时,仍存在一些问题。

1.1财政税收管理体制受限

中央政府是我国财政税收制度目标规划、规定的中心,而地方政府则依据中央规定进行财政税收管理、落实相关规划及制度[3]。地方政府要在规定时间想中央报告目前当地税收情况。此种集权管理方式仍存在措施性问题,致使一些分税制度不能充分落实。此外,财政管理制度优化措施、收入分配制度并不能出现平均的情况,因此地方财政收入并不能实现合理分配。除此之外,地方财政收入并不能进行合理分配,如此将对地方经济发展造成负面影响。医学资产收入没有纳入财政税收范畴中,导致财政税收收入征纳范围不够晚上。可见,财政管理体系仍存在管理方面的问题。

1.2财务核预算信息不完全真实

目前,财务税收管理工作中仍存在偷税、逃税、漏税情况,如此将直接影响我国财政税收收入。另外,在进行年终核算的过程中,一些企业财务管理部门可能会出现人为影响核算数据的情况,导致最终核算结果不准确[4]。若财务管理部门编写、提交的报告中存在虚假信息,报表的实际数据与实际情况及数据存在差异,可以确定在此过程中存在偷税、逃税问题。一些不法分子还会以伪造专用发票的方式偷税、逃税,以造假方式偷税、逃税涉及的金额比较多,将直接影响国家税收收。除此之外,会致使企业内部财务核预算会议中提交的年度报告数据信息不够准确,引发利益缺失问题。一些企业会准备多个财务账目信息表,利用多个财务账目信息表隐藏企业实际采取收支信息,以达到规避缴纳应缴税费的目的,导致财务数据不够真实、准确,财政税收系统会出现管理问题,同时会对总体财政税收情况产生影响。

1.3财务监管工作中存在利益交换情况

为推动财政税收制度改革,中央、地方政府需要加强联系,以达到保证财政税收制度充分开展、促进财政税收制度改革的目的[5]。现阶段,中央政府对地方了税收政策,但是地方管理财政税收工作中仍存在消极开展管理工作的情况。地方政府在财政管理方面态度不够积极,面对财政管理工作的责任心、责任意识不够强,对国家税收政策的认知不够全面、详细。一些地方政府认为,财政税收与地方政府管理的联系不大。这些将致使地方政府未制定完善财务管理体系,部分管理部门领导会出现造假的情况。日常工作中,以人工记录的方式开展税收记录工作,在提交财务税收报表时伪造财务信息,以达到隐藏真实财务情况的目的。部分管理部门领导未将财务税收信息公开化、透明化,其利用自己的职务之便进行偷税、逃税。在此情况下,财务记录人员、管理人员可能会以协商的方式确定违法行为,从而获取违法利益。若没有相应管理制度对此种情况进行约束,这些情况出现率将增高。同时,会严重影响企业税收管理、税收工作稳定性,进而对经济发展造成负面影响。地方政府负责人的工作态度、工作行为将直接影响税收改革制度的落实,进而对社会经济发展产生负面影响。

1.4税收管理体系不够完善

在我国经济不断发展的情况下,财政税收体质也在不断完善。因此,原有的财政税收管理制度已不能满足当前的政策制度,很多财政税收管理方面的问题都显露出来[6]。比如:财务管控能力不够好,在税收体制改革中不能提出有建设性的意见。一些人甚至会出现违法的行为,导致我国财政税收管理制度不能充分发挥其应有价值。在改革过程中若存与社会经济不符的情况,将引发社会经济结构错乱的问题,这也证明了地方财政税收管理制度仍存在一些需要解决的问题。因而,为保证国内经济稳定、持续发展,需要依据市场实际发展现状、国家发展现状对财政税收制度进行改革。同时经由经济发展趋势,对现存经济方面问题加以解决,进而提高国家财政税收管理水平、推动国家经济稳定发挥发展。

2相应对策

依据我国税收改革现状,财政税收管理制度仍存在一些问题亟需优化。我国经济在持续发展,同时推动我国社会结构不断完善。因此,财政税收管理制度优化中不可避免会出现新的社会经济形态、新的问题。因而要依据国家发展现状、建设要求,对财政税收制度、财政税收管理制度进行改革,以推动国家经济稳定、持续发展。

2.1保证财政税收制度权利合理划分

我国财政税收制度是以中央政府为目标规划、规定的,地方政府将依据中央规定进行财政税收管理工作、落实财政税收制度,在规定时间内向中央政府报告目前当地税收情况。正是因此,地方财政收入并不能被合理分配,一些资产收入并不能没有被纳入地方财政税收范畴内[7]。为保证我国财政体制得到改革、优化,中央政府需要赋予地方政府一定权力。第一,在融资、减税免税工作中,可以要求地方政府直接对当地的财政活动进行调整。第二,以优化地区产业结构的方式对地区产业进行优化、升级,以达到地区生产资源合理匹配、中央及地方财政收入合理划分的目的。此方面工作,可以确保地区财政支出不受影响的基础上,由中央政府直接对地方政府进行管理。另外,政府部门要加强对基础设施的建设管理及监督,以保证基础设施建设质量、基础设施可以迅速日投入使用管理当中,提高基础事业建设速度及标准,最终实现完善经济结构、提升经济工作效率、促进财政税收体制改革的目的。

2.2完善财政税收管理制度

依据我国税收改革现状可以发现,我国财政税收体质仍存在一些问题,仍需要不断进行调整及完善。因此,在对财政税收制度进行改革时,为推动我国经济稳定、持续发展,需要对财政税收制度进行完善[8]。在优化财政税收制度时,需要充分考虑发展现状、市场发展情况,以保证财政税收管理制度科学性及合理性,促进经济稳定发展。因而,为推动经济稳定、持续发展,需要对财政税收管理制度进行完善。只有保证财政税收制度符合经济发展要求、发展趋势要求,才能推动经济稳定、持续发展。主要可以由以下方面完善财政税收管理制度:第一,针对个人所得税进行改革,可以提升环境保护税、资源税收。第二,对税收优惠政策进行改革。依据地区实际发展现状、国内经济发展现状,针对不同地区制定个性化解决方案。依据不同地区的贫富情况科学制定税收优惠政策。第三,合理调整总体税收占比。对总体税收收入中直接税间接税的占比进行合理调整,对原有税收体制进行改革,逐渐增加直接税在总体税收中的占比。

2.3做好财政预算管理工作

在我国社会市场经济稳定、持续发展的情况下,中央政府、地方政府为达到加大财政管理力度、促进财政税收管理系统发展的目的,需要保证财政税收管理机制完整性、科学性。现阶段,财政税收管理制度在落实中仍存在一些问题,致使财政税收管理工作存在风险问题。此种问题将对我国经济发展造成负面影响,因而需要依据我国实际发展情况对财政税收管理机制进行调整,保证财政税收管理机制可以充分落实[9]。为达到完善财政预算管理制度的目的,可以采取以下措施:第一,在调整财政税收管理机制的同时,需要对财政预算中有关资金活动的部分进行调整,并对预算形式进行完善。第二,在对财政预算工作进行规划时,需要合理设定发展目标。第三,加大对社会保障、文化相关领域等国家基础性建设项目的财政支持力度。第四,加大对财政的监督管理力度,避免出现偷税、漏税、逃税等问题。针对偷税、漏税、逃税等问题制定相应管理制度,依据相关管理制度、法律法规对违法行为进行惩处,以免偷税、漏税、逃税等问题泛滥。

2.4健全财政转移支付制度

我国需要保证不同功能主体安排合理、协调合理,以推动财政税收制度改革、优化,从而达到缩小不同地区之间的差异、改善不同地区善财政税收收入水平差异、促进财政转移支付制度完善的目的[10]。对财政转移支付制度进行集中管理,在保证资金来源稳定发展的同时可以组建专业管理机构,以保证中央政府、地方政府对财政转移支付制度进行协同管理。另外,可以通过比例调整的方法对财政转移支付制度进行适当调整,以保证财政转移支付制度与社会经济发展现状相符,保证财政转移支付制度可以在实施中充分发挥其应有价值,以推动社会经济稳定、健康发展。依据主体在功能性方面的差异,对主体特点进行区分,对主体区域进行划分,保证不同区域之间可以充分展现自己的发展特征,从而对不同区域、不同方面的财政转移支付制度进行完善,充分发挥财政转移支付制度在推动经济发展方面的价值。

2.5组建优秀财政税收人才团队

在国家经济建设、发展过程中,仅仅对制度进行改革并不能推动经济稳定发展,同时需要重视人才队伍对国家经济建设及发展的影响,重视人才队伍的建设,以推动国家经济稳定、持续发展。第一,对目前基本国情、经济建设情况、区域实际发展现状进行深入分析,了解市场岗位需求特征,加大各个岗位针对性发展力度。组建高素质、高质量、规范性财政税收人才队伍,并对这些人才进行集中培训。在保证财政税收人才充分了解财政税收理论知识后,为财政税收人才提供实践实习岗位,以提高财政税收人才能力水平,进而达到提高财政税收人才工作效率的目的。第二,在培养财政税收人才、组建财政税收人才队伍的过程中,需要重视提升相应领导队伍的展业能力、职业素质水平。同时,需要引导相关领导重视财税部门的人才建设,对人才结构进行合理调整,以督促财政人员不断提升自己的管理能力、实践能力,进而提供财政税收人员工作积极性、工作责任心。组建高素质、高水平的领导团队对提升领导人员的领导能力具有重要意义。与此同时,可以由领导层面引导企业重视财政税务管理部门,提升其对财税工作的认知程度,这对避免出现消极应付财税管理工作、减少偷税或漏税等违法事件发生率有益。

3结束语

税收征收管理范文6

 

自1983年深圳宝安公司首次向全社会公开发行股票以来,我国的证券市场在短期内迅速成长并壮大起来。十一年的证券实践证明,证券市场对于筹集资金,刺激投资,促进经济迅速发展有着重要的意义。世界各国的证券发展史也告诉我们,证券市场的发展无一不伴随着各国法制尤其是税收制度的建立和健全。因此,如何科学合理地建立我国的证券税制,利用税收对证券投资调节的杠杆作用,促进和规范证券市场的发育,是我国证券市场进一步发展过程中函待解决的问题,本文就此略陈管见。   一、当前我国证券市场的税制建设方面存在的问题税收杠杆历来是国民经济调控诸手段的一个重要因素,也是国家对整个社会领域中各种关系进行宏观调节最为直接、最为有效的手段。随着我国的证券交易热不断升温,由证券活动所引发的经济利益逐渐扩大,通过税收来保护证券投资者的合法收入,调节证券供求,限制投机因素,规范证券行为业已成为当务之急。但是,我国证券市场的税收政策的制定和研究起步较晚,证券税制还很不完善,这与我国日益成熟的证券市场极不协调。   1.根据我国现行税制,对证券市场仅只征收印花税、个人收入调节税等极为有限的几个税仲。这些税种虽然对我国的证券市场有一定的调节作用.但终因税种太少,“势单力薄”而不能对其形成强有力的调控。而且,这些税种是在计划经济条件下设立的,证券在我国当时尚未市场化,因而当时设置的证券税种没有涉及到证券市场运行中的深层次矛盾。因此,目前的证券税种解决证券市场在发展过程中出现的一系列间题与矛盾心有余而力不足,不能适应证券市场的进一步发展。   2.我国现行税制中,除了国债和金融俊券外,所有的企业债券利息收入无论期限长短一律征收个人收入调节税.由于扣除税收后,投资收入过低,企业为了提高证券的购买率,不得不提高证券的票面利率,此外还要支付发行手续费、印刷费、广告宣传费等,致使企业发行债券成本过高,负担过重,严重影响了证券市场的发展,也有悖于国家利用税收杠杆来鼓励扶持证券市场的初衷。   3.在我国现行税制中,对于居民个人在股份制企业中所获股息红利收入一律采用20纬的比例税率征收个人所得税和个人收入调节税,实行源泉扣缴的方式。对于这一规定,各地区为了体现优惠政策大都采取的是超过本金的若干部分才按20%的比例予以征税,这本无可厚非,但我国目前股票市场大都行情看好,基本上都是超面额溢价发行.因此计算本金就极为不便。尤其是当股票多次转手后,股票的购买价格更是远远超过其面额,计税依据无法确定,个人收入调节税的依率计征也就成为一句空话。而且,由于采取的是源泉扣缴方式,发行股票的企业在代支付股息时,也无从知道股票的最终购买价格,如果一律按以发行价计算收益率代扣个人收入调节税,对于妙股者必征不到税,从而出现低收入者征税.高收入者反而不征税的现象,个人收入调节税就根本起不到调节个人极差收入的固有作用。   4.在对现行税种的征管过程中,一方面缺少一定的法律依据和应有的规则,另一方面各级税务机关的征管人员缺乏一定的理论指导和实践经验,这就给某些企业单位和个人以可趁之机进行避税甚至逃税,如从事场外交易等,这不仅使国家的财政收入蒙受损失,而且扰乱了证券市场的正常秩序,扭曲了证券交易行为,应予以严厉禁止.总之,证券市场目前还不能如人们所愿的那样顺利发展,我认为很大程度上是由于作为对其进行宏观调控和引导的一支重要力量—税制的建设没有跟上,不能适应证券市场向广度和深度发展。以上所列几点虽然只是证券税制中存在的几个具体的问题,但我们可以一斑窥全貌。因此,应大力加强税制建设,加快改革步伐,构建一个新型的符合我国国情的证券税制.   二、构建我国新型证券税制的依据   构建一个完全适应我国证券市场发展的证券税制,一方面要根据我国实际需要和具体国情,以一切从我国实际出发为前提,另一方面又要参照外国证券税制中对我国有益的经验,借鉴外国有关内容和与国际通用惯例接轨。结合这两方面考虑,可提出如下惊则。   1.根据国际通用解释:证券是公司资本股份证明的书面凭证或是某人给持证人出具的债务证书。由此可见,从税收的角度来看,对证券市场进行征税就是指对股票、债券的持有、转让、授予以及增益所课征的各种税种.即证券税是一种涉及到行为、财产、所得三个方面的税种。因此,所得税、行为税、财产税就构成了我国证券税制的主体框架、三个税种紧密地结合起来,构成一个统一的证券5O税制。   2.对于证券税制的三个主体税种,应从我国国情出发,把重点放在行为税上,尤其应偏重于印花税。这不仅是因为印花税证收程序简单-一仅凭证面额由转让和承让双方各收0.3%,征管极为便利,而且它对于在证券发展初期抑制转手倒卖的投机市场,规范证券市场有着重要作用.相比较而言,所得税就显得计税依据的确定难以把握,征管难度大,尤其是不利于保护资本积累,故它只能处于辅助地位而不能全面征收。   3.根据我国经济建设的具体情况—资金严重不足日益成为阻碍我国经济飞速发展的枷锁,证券市场也正是国家为吸引国外资金,筹集国内资金,活跃融资市场,解决资金不足而打破禁区界限从国外引起的产物。因此,我们的证券税制应尽量体现国家的优惠政策以吸引更多的资金用于投资建设,尤其是对所得税的运用上,更应灵活多样地实行减免税制度。如对国家发行的各类债券,可以免征增益的所得税,也可免征利息的预提税等.同时,为适应我国新形势改革需要,建立证券税制还应与分税制保持一致,按照“统一领导、分级管理”的原则,对于证券税制中的地方税体系,如印税、个调税等、其开证、停征权、减免税权、税率调整权均应下放到地方,这样既可增加地方财政收入,促进地方经济发展,又宜于地方因地制宜,加强征收管理,有效发挥税收杠杆调节作用以促进各地证券市场的进一步发育成熟。   三、对我国证券税制的建议和对策#p#分页标题#e#   提出以上几条原则,只是明确了我国证券税制的基本改革方向,至于如何具体完善和健全它,则是一个任重而道远的过程。对此.谨提出以下几点建议:1.在税种设置上,近期的目标是建立以印花税为主体,辅之以股息红利和利息所得项目的课税,远期目标是逐步开征有价证券交易税,以证券遗产税和赠予税为补充,由以上几个税押共同构成一个完整的、有机的、合理的证券税制。   第一,完善补充行为税。基于世界许多国家的证券税制所取得的成功经验及我国征咬印花税的具体情况,我认为在今后一段时间内印花税仍将作为主体税种而存在,今后的任务是应进一步扩大印花税的调节范围,实现其普遍调节证券交易行为的政笨目标。同时,可立足于完善分税制中的地万税体系以统一税政,授权地方政府可根据一定时期证券市场运行状况,灵活地确定该时期的适用税率,对于行为税中的另一税种一一证券交易税也应尽快开展对它的可行性研究和具体开征办法构想,为日后浑’卜全面开征莫定基础。   第二,深化所得税改革.冈际上对证券所得分为两类:一是证券转化的增益,二是股息及红利收入。证券转化的增益是一种盈利,但它具有风险性.即并非每次转让都有盈利,故不宜实现对它的普遍征税,尤其是目前国家对证券市场实行优惠倾斜政策之际,可暂不开设资本增益税。对股息及红利收入则可征“资本利得税”,但也应从我国实行优惠证券税制的原则出发,税负可尽量从轻,同时免征预提税。在税率设计上,对不同行业的股息收入可采取不同的税率,以体现国家的产业政策:对不同投资时间的证券投资企业的投资收益可按时间长短不同规定不同的税率,以鼓励长期投资、抑制短线投机行为。   第三,逐步开征财产税。在证券的发展过程中,将证券作为财产生前转赠给他人或死后遗留给后代的现象不是可避免的,对其征收遗产税和赠与税也是理所当然的事情。但目前我国财产税体系的不断完善,证券税制中的遗产税和赠与税也应同步开征。   2.在税收征管上,首先应尽快建立一套适合于证券交易的税收条款和征管规程,并制定相应的法律措施予以保证.使广大征管人员在征税过程中有章可循,有法可依,对于减免税,根据分税制将减免权下放到地方,各地万税务机关可制定适应于各地具体情况的减免政策,但也必须制定出一份详尽而合理的有关减免税条款章程,以规范减免制度。其次.各级税务机关要不断提高自身人员的思想素质和业务水平,熟练掌握有关证券市场的税收政策并灵活加以运用。严格依法办事,照章管理。第三,还应在法律上加强股票交易管理.t其是要杜绝场外交易,让投机妙股者在交易所内公开交易,以促进证券交易的健康发展。   3.开展证券税的理论和政策研究。一方面研究国外有关证券税制方面的一些成功的做法和经验,另一方面研究国内尤其是深圳、上海的先行一步的经验和教训。‘这两方面结合起来,并且联系我国当前证券税制的实践探讨摸索,形成较为完善、较为符合我国国情的证券税制理论体系。对于构成体系的各个税种也应明确其大致的发展方向和理论构想,并且不断地在实践中丰富发展完善。同时,在理论的指导下制定出一系列适介干我国的政策法令,以推动改革不断向前发展。   总之,证券税制的建立和完善是一项复杂而艰巨的过程,目前尚处于起步阶段,一切应从零开始.扎扎实实地抓好证券市场的税制建设和征管制度,只有这样才能建立出一个符合我国证券市场需要而又带有国际先进经验的证券税制。

税收征收管理范文7

关键词:乡镇;财政税收;管理;创新

一、引言

在现阶段我国经济发展中,乡镇层面的经济管理工作越来越受到高度关注,财政税收作为其中比较关键的一环,也应该引起乡镇管理人员的高度关注,以求促使财政税收工作可以发挥出应有作用价值。结合当下乡镇财政税收工作的开展状况进行分析,虽然整体管理水平确实有所提升,无论从人员还是技术层面均有了长足发展,但是依然在很多方面存在欠缺,整体财政税收管理效率不高,也容易滋生隐患问题。基于此,针对乡镇财政税收管理工作进一步予以创新优化极为必要,相关研究意义重大。

二、乡镇财政税收管理的重要性

乡镇是我国行政机构中最基础的环节,在城乡统筹发展中扮演着重要角色,对于经济发展和经济管理具备关键作用。在乡镇经济发展管理中,财政税收是比较关键的一个组成部分,因为其自身具备典型的特殊性,工作开展难度同样也比较大,进而也就容易出现问题;而这些财政税收管理问题的出现不仅仅影响着经济发展的公平性,还会带来严重的经济损失,对于乡镇发展不利。比如因为乡镇基层的特点,在财政税收工作开展中往往容易滋生“偷税”、“漏税”现象,如此也就必然会给乡镇经济发展带来不良影响,也会导致乡镇财政税收的直接减少,不利于乡镇经济可持续发展。基于此,在乡镇经济管理工作开展中重点关注财政税收极为必要。针对乡镇财政税收管理工作予以高度重视,力求采取恰当策略进行不断创新优化,一方面可以直接提高乡镇层面的财政管理水平,确保税收这一难点和重点得到较好解决,相应乡镇一级的经济发展能够得到较好维系和优化,解决以往乡镇经济发展中面临的严重问题;另外一方面,乡镇财政税收管理工作的优化还能够有助于推动城乡统筹发展,对于解决当前城乡二元发展局面具备重要贡献,可以逐步实现城乡一体化发展,最终实现乡镇整体经济水平的提升,改善当地居民生活质量。

三、乡镇财政税收管理现状

我国自上世纪90年代开始实施分税制改革以来,乡镇财政税收工作取得了长足发展,自身相关工作开展的自主性越来越强,总的财政税收明显增加,对于乡镇经济发展起到了重要推动作用。与此同时,乡镇财政税收管理工作同样也面临着更高的压力,因为其自身的特殊性,工作开展难度比较大,相关工作任务量繁重。比如乡镇财政税收工作面临的对象往往较为分散,并且相关人员素质参差不齐,很多工作对象都难以体现出较高的配合度,增加了财政税收负担,同时也滋生了一些偷税漏税问题。在乡镇财政税收管理实施分税制改革以来,虽然相应财政税收收入有所提升,但是同样也面临着较大的财税支出压力。比如在分税制改革下,虽然乡镇能够针对和地方发展相关的税种予以自行征收和管理,但是绝大部分税收相对较高的主体税种并不包含在内,如此也就导致乡镇一级单位可控的税收比较有限。在此背景下,乡镇在未来发展中面临的大量财政支出却需要自身承担,尤其是在当下基础设施建设不断增多的发展趋势下,乡镇财政税收面临着较大压力,往往自身难以实现理想的财政收支平衡,较少的税收难以支持各项支出。另外,从当前乡镇财政税收管理工作开展的具体流程上来看,往往也表现出了较为明显的效率低下问题,很多乡镇在执行财政税收管理任务时往往表现出了明显的粗放式现象,难以结合不同税种进行精细化管控。与此同时,相关预算编制等工作也存在着明显的混乱局面,所用方式方法和技术手段也相对滞后,如此也就必然很可能导致财政税收工作的开展难以发挥应有效益,整体管理效率低下。在乡镇财政税收工作的开展中,因为该项工作的特殊性,其往往还对于监督工作提出了较高要求,如果监督工作开展不畅,或者是监管不全面,同样也会滋生一些问题和隐患。当前乡镇财政税收监督工作虽然引起了高度关注,但是在具体执行中依然存在不足和漏洞,难以实现全方位监管,相关监督体系不够规范,致使一些财税风险发生,对于当地经济发展产生了明显影响。

四、乡镇财政税收管理创新举措

(一)创新培养税源

乡镇财政税收管理工作的创新优化首先应该充分考虑到税收来源的扩大,力求在增加财政税收收入的前提下,确保各项工作得以优化。因为分税制改革的实施,当前乡镇政府具备管理权限的税种并不多,税收相对有限,进而也就需要在未来围绕着该方面工作进行优化,以求创新培养更多的税源,最终实现自身税收收入的增加。在税源的创新培养中,乡镇财政税收管理人员应该避免随意增设税种,需要密切联系自身实际状况,确保其能够在加快自身经济发展速度的背景下培养多种新型税源。比如乡镇经济发展中农业经济依然占据重要位置,这也就需要围绕着农业发展进行创新转变,借助于先进技术以及相关扶持政策,大力发展乡镇特色农业,如此也就可以较好实现新型税源的培养。当然,乡镇政府如果能够针对自身原有税种进行深入剖析,在有可能的前提下将其培养成为主体税种,同样也能够对于自身财政税收增加有所帮助,可以缓解当地财政支出压力。

(二)创新完善管理机制

在未来乡镇财政税收管理工作创新优化中,为了进一步提升管理效率,促使财政税收管理更为高效可靠,往往还需要从多个角度入手进行完善优化,以求最终保障乡镇财政税收工作执行更为规范合理。基于此,乡镇政府首先需要重点围绕着财政税收管理工作进行深入剖析,以求全方位了解各个具体职责和任务,把握好财政税收的具体要求,然后形成较为协调有序的管理流程,保障财政税收管理可以发挥出更高效率,避免因为环节设置混乱影响工作实效性。在此基础上,针对具体工作岗位进行优化完善同样极为关键,需要结合任务需求安排恰当的工作人员,保障工作人员的胜任力较强,能够在具体工作开展中具备更强执行力,可以较好规避因此出现的严重缺陷问题。比如在财政税收的预算管理方面,不仅仅要明确具体工作流程和机制,还需要确保相关预算工作人员具备相匹配的能力,在准确掌握预算流程和方法的基础上,提高自身工作投入度,尽量保障财政税收预算准确可靠。此外,乡镇财政税收管理机制的完善还需要重点考虑到监督体系,在更为完善健全的监督体系指导下,保障乡镇财政税收更为规范可靠。基于此,乡镇政府需要围绕着相关财税监督法规进行分析,把握好监督对象、内容以及具体要求,进而才能够予以全方位监管,保障财政支出状况以及税收状况都能够得到准确监管。当然,在此过程中还可以密切协调当地财税审计管理部门,以求进一步优化监督审查效果。

(三)创新宣传工作

在乡镇财政税收管理工作优化创新中,为了更好契合乡镇实际状况,对于较为繁杂的纳税人形成针对性管理,往往还需要重点围绕着相关宣传工作进行不断创新,以求降低征税难度,有效解决偷税漏税问题。在乡镇财政税收宣传工作开展中,首先应该关注到当地纳税对象较为分散的问题,能够较好扩大宣传面,促使纳税宣传工作能够兼顾所有企业和相关人员,灵活借助于传统渠道以及多媒体渠道进行宣传推广,促使各个纳税人意识到依法纳税的重要性,同时意识到违规偷税漏税的危害,为税收管理创造理想条件。在此基础上,乡镇政府还应该注重成立专业的宣传部门,针对宣传内容进行深入研究,学会换位思考,以求更好优化依法纳税宣传的效果,尤其是需要积极运用下乡访谈等模式,促使所有纳税人都可以得到兼顾,并且能够把握好问题的核心,最终便于推动乡镇财政税收工作开展。

五、结束语

综上所述,在现阶段我国乡镇财政税收工作开展中,伴随着乡镇经济的不断发展,管理难度同样也越来越大,容易滋生一些问题和缺陷。基于此,未来乡镇财政税收管理人员需要注重切实做好创新优化工作,力求在加大宣传力度的同时,完善财政税收管理机制,努力培养税源,推动乡镇经济快速发展。

参考文献:

[1]刘慧.新常态下加强乡镇财政税收建设的探讨[J].纳税,2020,14(01):33+35.

[2]余兴灿.新形势下财政税收体制改革的创新探讨[J].中国集体经济,2020(01):98-99.

税收征收管理范文8

 

各乡、镇人民政府、街道办事处,市直有关单位:   为进一步加强车辆税收征收管理工作,规范税收征管秩序,促进地方财政收入稳步增长,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规规定,经市政府研究同意,结合我市实际,现就加强车辆税收征收管理工作有关事项通知如下:   一、建立综合征管机制,加强源头控管   我市车辆税收征收实行地税、公安等部门“联合办公、税检同步、源头控税、协同管理”的征管机制。市地税局在公安车辆办证(或检测)场所设立车辆税收征收窗口,负责审查和征收车辆所涉及的各项税收。市公安交管部门在车辆入户、转籍、年度审验时对车辆税收实施源头监控,机动车辆在办理机动车入户、转籍、年度审验时,对未纳税的机动车主必须督促先办理完(免)税手续,凭完(免)税手续再办理其他有关手续。   二、建立车辆纳税信息库,实现信息共享   地税部门要充分利用公安、交通部门车辆户籍管理信息,建立车辆税收管理信息数据库,规范车辆税收征管工作。公安、交通等部门要适时或定期与地税部门进行车辆户籍以及停歇业、报废、注销等信息的交换,及时掌握车辆变动和纳税情况,实现信息共享,提高车辆税收整体征管工作水平。   三、统一标准,公平税负,建立税负稽核机制   地税部门要对代开票运输企业的车辆、个体营运车辆按照统一定税标准,认真实行单车核定征缴税款,公平税负。对自开票运输企业的挂靠车辆按车定税,凡是分不清自有车辆或挂靠车辆的,原则上一律实行按车核定征收税款。逾期未缴纳税款的单位和个人由公安车辆检测地的地税征收窗口追征应纳的税款、滞纳金和罚款。   四、加强协调配合,共同做好税收征管工作   地税、公安、交通、财政等部门要认真研究解决好车辆税征收管理工作中的具体问题,切实加强协调与配合,确保车辆税收征管工作顺利开展。任何单位和个人不得违反税收法律法规和本意见的规定,擅自减免、调整车辆税收。   本通知自之日起施行。具体实施办法由市财政局会同市地税局、公安局、交通局另行制定。   特此通知。