内部统计论文范文1
统计抽样审计法是使用统计概率论分布的随机原则，总体项目中随机抽取样本进行审计，从而根据审计结果推断总体结论的一种审计方法[2]。
1.1统计抽样审计的种类
统计抽样审计按随机抽样的组织方法不同分为以下几类：①简单随机抽样。即按预定比例或采取随机抽签的方式来对项目进行标号抽取。②机械随机抽样。即个体项目按顺序并保持一定间隔距离进行样本抽取，间隔距离由项目总体除以所需样本数所决定。③分层随机抽样。即把总体项目分为若干组，每组为一层，并按简单随机抽样与机械随机抽样进行分层抽取，所得样本结果进行综合分析，进而得出总体审计趋势。同时，分层随机抽样还可以采取实用的抽样技术，做到分层区别对待，有利于提高审计工作效率。④整群随机抽样。即对总体项目划分为若干群，随机进行群抽样，抽样后进行群的全面审计。这种审计法样本集中，审计程序简捷，但科学实用性较差。
1.2所有统计抽样审计法的共点
以上四种不同组织方法的审计法有着以下四点共性：①所有统计抽样审计法均采用随机抽取，主观性强，且抽样样本几率相等，能充分体现总体体征。②均运用概率原理进行科学抽样，避免样本不足造成的审计失真，节约了审计过程环节的浪费。③所有统计抽样审计法所得出结论的计算出总体项目审计的结论可靠性和误差性，并能事前预防控制。④统计抽样审计法加强了审计工作覆盖面及审计效率，加速审计工作现代化、制度化和规范化，健全了内部控制与防治信息失真，提高了审计工作的质量和效率。
2统计抽样审计的适用范围与局限性
2.1统计抽样审计的适用范围
审计的目的与对象决定了统计抽样审计适用于财务收支审计的大部分项目，例如内控的制度、固定资产、流动资金、原材料、真实合法的费用支出，等等。被审单位状况决定了统计抽样审计适用于组织机构与内控制度健全、财会工作基础性较好的单位，且审计总体越大越能体现统计抽样审计的好处。统计抽样审计的人员素质技术水平决定了单位机构在实施统计抽样审计时需要拥有一定的统计知识与经验，并能熟练运用概率原理进行科学的选取样本进行抽样，并能使各项结果综合运用进行总体审计结论的判断。
2.2统计抽样审计的局限性
统计抽样是需要一定的公式进行计算，其运用过程复杂，要求审计人员需要一定的专业知识与技术水平；其次，统计抽样审计得出的审计结论只能无限趋于实际，而不能完全准确，只能将误差控制在某一范围之内[3]。统计抽样审计需要在制度与内容比较健全的企业，才能审计出完整，更趋于实际的审计结论，而其他小型企业或内控制度不健全、财会工作薄弱的单位，实施统计抽样审计则不能真实反映出被审单位的实际情况，会产生较大的误差与失真。
3统计抽样审计在企业内部审计应用中的几个具体要求
对统计抽样审计应用影响因素最大的是审计内容，由于审计的目的与对象的差异，决定了审计技术方法的多样性，以不同审计内容应用不同审计技术以达到最佳审计准确性[4]。
3.1统计抽样审计的审计内容与目的适用于基层金融机构
由于企业内部审计中的财务收支审计在现金上占据比重较大，因此实行统计抽样审计能对传统审计进行项目改革，既能在保证审计效率的前提下，提高审计质量，又能为全面应用统计抽样审计的现代化起到推动作用。
3.2统计抽样审计符合基层金融机构财务基本要求
由于企业内部审计金额较大，且内部财务制度健全，财会基层工作较好，档案管理信息全面，因此在运用统计抽样审计能使审计过程环节简捷，使收支呈现规律性，达到保证审计结论更趋向于准确数值。
3.3统计抽样审计要求审计人员素质符合抽样审计要求
企业审计人员多数具备较高文凭，专业相对对口，且有着多年的财务会计工作实践，因此在确定统计抽样审计人员时可稍加培训就可以掌握统计抽样审计的理论与技术，使人员在审计实践的优越性能明显体现。
3.4统计抽样审计在抽样过程中应注意抽样前提条件
企业统计抽样审计的抽查总体必须是特定的同质总体[5]。例如在应收账款审计过程中不包括账户为负的应收账款，账户为负的应收账款只能在预收账款中反映。同时在进行审计时还要按照概率的随机原则，保证抽样样本机会均等。
3.5统计抽样审计在审计过程中要使审计影响因素多方联系
一般在金融项目统计抽样审计过程中的抽取项目样本时，应在确定抽取项目样本数额及确定审计重要性的基础上，结合审计需要的各方因素，以审计人员的素质经验为契合点，进行审计的多面结合，确保审计质量取得更好效果。
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1.建设作用。
企业内部审计的评估职能，能够促使企业内部的各个部门进行经营活动的有效对比与参考，并且以此来进行分析与判断，在肯定企业成绩的同时，也正确的认识到工作中存在的不足，进而促使企业内部经营管理水平的不断提高，使公司能够获取更大的效益，增强企业的竞争能力。此外，还可以按照标准化的要求，科学的评价企业内部控制系统，检查其是否健全和完善，结合具体情况，更加科学的优化和更新企业的内部控制系统。因此，在企业内部审计开展过程中，内部审计评价也是需要重视的一个方面，可以顺利发现企业发展过程中存在的问题，采取相关方法来改进和完善，将企业内部控制系统的作用给更好的发挥出来。
2.保护作用。
企业在内部审计开展的过程中，通过监督各项业务活动，来保证内部各个部门可以严格依据相关规定和要求来开展经济活动，对于企业内部出现的问题，及时的发现和解决。对于出现的各种问题，及时总结和探讨，完善企业内部控制系统，将内部控制的作用给更好的发挥出来。因此，保护作用也是内部审计所具备的功能，可以让企业更加顺利规范的开展各项控制、业务活动和管理活动，以期能够实现企业预期的目标。
二、加强企业内部审计对企业的意义
1.提高资产的使用效率和保护资产的安全。
在企业发展过程中，内部审计发挥着十分重大的作用，通过审计企业的各类资产管理，就可以将资产管理过程中出现的问题给找出来，采取针对性的措施进行解决，这样管理水平就得到了提升。研究发现，在企业资产总额中，非常重要的一个组成部分是存货和固定资产，那么就需要结合制度要求，科学管理各项资产。比如在存货管理中，需要重视多个环节，如存货验收入库、出库、盘点等等，对实物资产动态变化进行审计，保证分离了会计上的记录和实物保管，仔细核实和登记实物资产的损毁以及流失情况，在盘盈盈亏方面，有完整的报批手续，在账务处理方面，严格依据相关的规定和准则来进行。
2.加强内部会计控制审计，保证企业顺利实现经营目标。
从会计控制制度的角度上来进行分析，对企业的会计核算大力控制；如今在经营管理中还存在着诸多的问题，因为没有足够的凭证和全面的手续，这样就无法得到真实的会计资料，有工作人员出现弄虚作假的问题，这样就无法独立开展内部审计工作，无法有效的监督和检查内部控制，因此就无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中，内部控制部门有着较大的权威和较高的地位，企业领导者有着高度的重视，就可以有效实施内部控制工作。通过内部审计，将处理措施以报告的形式向领导反馈，企业领导层需要及时反馈，这样方可以顺利实现企业的各项发展目标。
3.科学配备内部审计人员
审计部门在企业发展过程中，需要将审计监督的作用给充分发挥出来，领导也需要给这个方面以足够的重视，只有这样，内部审计人员方可以独立的开展工作。如今，还有诸多问题存在于管理体制中，部分企业没有充分重视内部审计，在审计队伍中安排的部分人员，没有较高的审计业务素质，这样就会在较大程度上影响到审计工作的质量。那么审计工作开展的过程中，因为审计人员没有较高的专业水平和综合素质，可能会对经营上的一些行为瞒报，审计人员获得的信息不够可靠，即使部分行为与企业内部控制制度不符合，但是因为是领导授权的，内部的审计人员为了保护自身，无法保证审计独立性。这种情形之下，内部的审计人员所得出的审计结果，无法公正客观的反映出企业真实的经营情况，企业的管理层所得到的信息和实际事实存在一定的偏差。
三、企业内部审计存在的问题
1.企业内部审计人员素质普遍不足。
现在我国企业内部审计的人员大部分都是来自于企业的财务部门，独立性比较差。其中很多审计员没有接受过系统化的专业训练，生产经营管理的经验比较匮乏。并且审计人员拥有专业职称的比例较低，相关的经济师和工程师以及律师的配备比例很低，这样对内部审计的权威性与审计效果造成了严重影响。
2.内部审计人员权责不符。
内部审计的人员对于发现的企业存在的问题没有处理权，只有建议权，并且审计的结论也不是强制性的，对于企业来说没有形成任何的约束力。内部审计的人员在承担审计职责的时候，却没有相应的权利。
3.缺乏统一的业务规范。
在对企业的内部审计进行工作质量的考核时，有很多的方法，都不够合理和科学，没有将考核工作进行细化，使考核具有现实的可操作性，缺乏整套切实可行的考核指标和方法，造成很难客观考核企业内部审计工作的质量。
4.内部审计内容和方法落后。
在内部审计的内容上，目前比较侧重财务收支的审计，对于其他方面很少涉及。审计方法则大部分都是事后被动的进行审计，对于制度与风险基础审计较少，审计工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，传统财务审计知识对企业经济活动规范性与合法性进行审计，而现代企业制度内部审计的侧重点在于审计与评价企业的有效性。
四、加强企业内部审计工作的措施
1.转变审计职能。
以往的工作中，审计人员把主要的精力都是放在对于审计数据所具有的真实性与合法性的检查和企业生产经营的监督上，主要的职责是发现错误和不足。而现代审计不断发展，审计职能已经转移到按照审计的结果来对企业经营管理进行分析与评价，并且针对出现的问题提出管理建议。
2.加强内部审计队伍建设。
高素质的审计队伍可以产生高质量的审计结果，加强内部审计队伍的建设是目前审计工作的重点。对于审计人员基本的要求就是要有高度负责的敬业责任感和遵守职业道德，审计人员在懂财务知识的同时，还要对相关法律规范和制度进行充分的熟悉，有些企业甚至还会要求内部的审计人员可以进行项目工程的审计，所以审计人员要不断加强自身的业务学习，提高自身的业务能力，做一个复合型审计人员。
3.保证审计工作独立性。
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1.内部审计重要性认识不足。
笔者对广西教育系统部分高校调查了解，结果表明：只有一半的高校设立审计部门，这其中有三分之一是与纪检、监察合署办公；审计人员大部分是从财务岗位劝退转型的，一部分审计人员还兼任学校其他管理岗位。调查显示：某些校领导认为公立高校属于全额拨款预算单位，不象企业存在风险问题，内审工作可有可无，没必要设立独立部门和配备专职专业人员。
2.内部审计信息化水平过低。
由于受到环境、人才、硬件、软件等多种因素的制约，中国的审计信息化发展远远落后于会计信息化。比如广西教育系统的财务部门基本上采用会计电算化软件，业务部门采用信息管理系统，这些信息技术比较成熟，更新升级的速度快，但是相对应的审计部门主要采用手工审计，计算机起到辅助作用，并没有一个成熟的审计软件能赶得上审计对象的变化少数高校也采用审计软件，但事实证明实用性不强，使用效果不理想。原始的简单的审计方法适合于传统的制度导向的财务收支审计，根本无法满足现代风险社会和现代科学技术进步对内部审计的基本要求，无法进行涉及各种环境因素的综合风险分析及防范。
3.内部审计制度建设不到位。
尽管审计署2007年以来了《国家审计数据中心基本准则》和一系列专业审计数据规划，以及2008年通过建立审计方法目录体系和审计方法规范要素而完成了计算机审计方法体系的标准规范工作，但是各施各法的内部审计执法行为可能隐藏着会计信息真实性、完整性和审计作业安全性、科学性、审计证据可靠性及审计报告恰当性等背后的各种审计风险。信息化背景下内部审计工作环境发生了根本变化，工作中出现的新情况新问题，因计算机审计的范围、目标、程序、技术、方式等缺乏法律法规的明确规定而导致在审计实践中遇到了很多的障碍。
4.内部审计风险更趋复杂化。
在信息技术普及化、信息交流全球化和信息传输自动化的背景下催生了会计核算电算化以及内部审计信息化。这种背景下内部审计，审计环境更趋复杂化，审计数据采集难度、审计证据的充分性、信息系统的成熟度与安全性、审计人员掌握计算机专业知识与技能的熟练度等审计因素，均有可能使得审计风险在审计业务发生前就已经产生或存在。
二、内部审计风险防范措施建议
1.与时俱进，更新理念。
对于内部审计的负责部门，应做好内部审计制度建立和完善工作，形成完备的内部审计制度体系，避免出现以领导的意图作为内部审计工作的基本要求的情况。对于被审单位，要树立主动接受内部审计的意识。只有这样，才能不断提升从传统的查错防弊到现在的价值增值管理服务的内部审计内涵。
2.重视技术，坚持创新。
随着信息时代的迅猛发展，内部审计人员的工作理念必须随着内部审计标准、审计方式、审计手段、人员要求、审计目标等变化而与时俱进，必须从传统的手工作业转变为现代内部审计的办公自动化系统、审计项目管理系统的信息化轨道上来，实现由财务控制逐步向业务控制和信息系统控制转变，以计算机及其软件技术、网络通信技术、集成技术、数据管理为依托，重视科技知识与技能在创新内部审计方法上的作用。
3.完善制度，健全体系。
广西教育系统内部审计风险防范工作应尽快研究制订适应本地本系统发展现状的、统一的审计准则和标准，这些准则和标准应当包括内部审计工作标准、风险评估、系统评价、内控评价、人员资质以及审计技术、基础设施、系统流程等方面的规章制度、业务规范和管理体系。不仅仅从战术上对广西教育系统内部制制度进行健全性和符合性测试，继而识别风险并进行有效防控，而且要强调审计战略，应虑广西教育系统内部的各种环境因素，强调财务审计与绩效审计等多种审计模式融合成一个整体体系，以达到审计工作的效率性和效果性。
4.强化培训，打造队伍。
广西教育系统内部审计风险防范工作质量很大程度上取决于所打造的内审队伍的综合素质。培养满足广西教育系统内部审计风险防范工作要求的、财审专业知识与实践经验和计算机技能交融的复合型内部审计人才尤为重要。应通过多种途径培养和培训内审人员的综合素质与能力，诸如加强审计理论研究及其成果转化，以科研促进审计实践，理论研究指导审计实务，并进行考核评价，以适应时代对内审人员的基本要求。
5.注重分工，强调效率。
根据亚当.斯密（AdamSmith，1776）著名的劳动分工论，广西教育系统内部审计风险防范工作可以充分利用社会优质的专业审计资源如审计中介机构，将部分风险程度高以及我们力所不能及的业务项目（如大型基建审计项目或者是巨额融资项目等审计成本高相对较高、专业分工相对专业的审计业务实行内部审计外部化，外包给社会专业机构，不但可以转移和规避审计风险，增强内部审计的权威性和公信力，而且可有效提高审计质量与效率。
三、结语
内部统计论文范文4
木桶效应又称木桶原理或短板理论，是由美国管理学家彼得提出来的，其核心内容为：一只木桶的盛水量取决于最短的那一块木板的长度。木桶效应蕴含以下三个推论：其一，只有桶壁上的所有木板都足够高，木桶才能盛满水；其二，只要桶壁上有一块木板不够高，木桶里的水就不可能是满的；其三，只有木桶的底板、侧板自身有足够的结实度及相互之间有足够的紧密结合度，才能保证木桶盛水功能的完备，不漏水。木桶效应以人们所熟知的生活常识，形象、巧妙地揭示出整体优化面临的共性问题，即最佳结构选择问题：整体的实力和竞争力取决于整体内各部分有机组合而成的结构，结构的变化制约着整体的发展变化，最终导致整体性能的改变。木桶效应的形象生动及其蕴含的深厚哲理使得它被引用的频率越来越高、应用的范围也越来越广。木桶效应中的“木桶”不仅可象征企业或其内审机构等实体性组织；也可象征组织的某项职能，如内部审计职能。内部审计职能着眼于组织整体，较内部审计机构更为宏观，也是本文的立足点。如果将内部审计职能看作一只木桶，影响内部审计职能发挥的目标、组织、行为及管理等四大因素犹如组成木桶的四大板块，任何一个板块成为短板或存在漏洞，都会产生木桶溢出的负效应，制约内部审计职能发挥，因此，需要应用系统管理理论方法将这四大因素科学管理起来，避免短板或漏洞的产生，保障内部审计职能发挥。
二、内部审计的系统管理模式分析
系统管理理论，把管理对象看成是特定的系统，以系统思想为指导，以系统功能最佳为目标，运用系统管理方法，把握住系统的组成要素及要素之间的联系，对各要素进行高效率的计划、组织、指导和控制，及时调整和控制系统的运行，以实现系统全过程的动态优化管理，最终实现系统目标。根据系统管理理论，设计系统管理模式的一般方法是先进行系统的总体设计，然后进行各子系统或具体问题的研究。内部审计系统主要包括目标、组织、行为和管理等要素，各要素之间存在着错综复杂的内在联系，且各要素本身又是由若干子要素组成的子系统，构成一个完整的内部审计系统。
1.内部审计目标系统。
目标系统是内部审计所要达到的最终状态的描述系统。由于内部审计是隶属于企业内部的一项职能，企业的每一项职能都要围绕企业的核心目标而用力，国际及中国内部审计协会对内部审计目标进行了恰当定位，即为了组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现其目标。可见，内部审计根植于企业目标而存在，为最终实现企业目标保驾护航。内部审计目标系统包含系统目标、子目标和可执行目标三个层次，其中系统目标即企业目标；子目标即开展的每一项审计项目的总括性目标，向上与系统目标衔接一致；可执行目标用于确定审计项目的详细构成，向上与项目目标衔接一致，应具有可操作性，便于审计人员具体执行，通过“自上而下”及“自下而上”双向控制，最终达到实现整个内部审计目标的目的。
2.内部审计组织系统。
内部审计组织系统是由参与完成审计工作、实现内部审计目标的个人和机构组成。内部审计组织系统具有开放性，在进行内部审计组织系统设计时，应考虑以下几点：一是把握突出内部审计的独立性和权威性原则；二是内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，根据第2302号内部审计具体准则规定，内部审计机构与董事会或者最高管理层存在组织隶属关系，应当接受董事会或者最高管理层的领导并向其报告，保持良好的关系，积极寻求其对审计工作的理解与支持，增强内部审计的权威性及审计工作开展的便利性；三是内部审计机构及人员相对于同层级管理机构及人员应具有相对的独立性和权威性，便于审计工作开展。
3.内部审计行为系统。
内部审计行为系统是由完成内部审计项目或任务、实现内部审计目标所有必需的内部审计活动构成的，包括审计目标、审计制度、审计计划、审计工作方案制定、审计项目实施以及审计建议落实等。这些活动之间存在各种各样的逻辑联系，构成一个有序的动态系统，设计内部审计的行为系统，应注意以下几点：一是应包括实现内部审计目标系统必需的所有工作，并将它们纳入计划和控制过程中；二是按照内部审计准则及制度实施审计项目，保证审计项目实施程序化、规范化；三是保证内部审计行为系统与企业内其他机构、部门及个人行为之间良好的协调。
4.内部审计管理系统。
内部审计管理系统是指为使内部审计达到应有的效果，对内部审计的目标、组织及行为系统所采取的控制措施总和。为最终确保内部审计目标的实现，内部审计管理系统从总体上应完成如下工作：一是对内部审计的目标系统进行策划、论证和控制，使之与企业目标相统一；二是对内部审计的行为系统进行计划和控制，使之符合内部审计准则及制度的规定，保障审计质量；三是对内部审计的组织系统进行设置、协调和指挥，使之保持相对的独立性和权威性，利于审计工作开展及审计目标实现。
三、结语
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1.开展经济合同审计，有利于保证经济合同本身合法、合规，更好地保护学校合法权益，促进学校健康发展。
2.开展经济合同审计，可帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷和经济风险，并通过合同合法性、合规性、合理性和严密性的审查，依法维护学校合法权益。
3.开展经济合同审计，能完善学校内部控制机制，加强相关业务部门经济责任意识，促进党风廉政建设。
4.开展经济合同审计，可强化价格审计职能，发挥经济监督的联动效应。合同价格审计，是学校内部审计的核心和优势所在，价格审计对于学校的经济利益甚至反腐败都起着很重要的作用。
二、高职高专院校经济合同内部审计现状
高职高专院校大多数是最近几年由一些中专及技师学校合并而成，学校正处在扩建提升期。随着国家越来越重视高等职业教育，高职教育快速发展，教育经费投入不断增加，高职高专院校经济活动也越来越活跃，所签订的经济合同也越来越多。多数高职高专院校的内部审计部门都重视对经济合同的审计工作，对经济合同的审计监督也已成为高职高专院校审计部门的一项重要职能，并加大了对经济合同的审计力度，在实际运行中收到了良好的效果。但在实际工作中也遇到了一些问题，比如高职高专院校的内部审计机构大都隶属于纪检监察部门，有些隶属于财务部门或由财务人员进行兼任，内部审计部门独立性不强，内部审计人员配备不合理，整体素质也不高；经济合同审计的管理机制不健全；责任追究制度不完善等问题。
三、高职高专院校内部审计部门在经济合同审计中遇到的问题
1.经济合同管理制度制定不完善。
目前，大多数高职高专院校虽然都有自己的招投标管理办法或经济合同管理制度，但经常有一些超出经济合同管理制度和办法以外的事项，由于相关经济合同管理制度或办法对许多具体条款规定不明确，使审计监督无法可依。这就需要学校应尽快建立相对完善的制度或办法，使审计工作有章可循、有法可依。
2.责任追究制度不到位。
高职高专院校正处在扩建提升期，学校领导普遍注重学校的基本建设，注重招生情况及教学质量，但对经济合同审计工作的重视却不够，对报审计的经济合同不按程序办，有的购销合同条款不提供市场调研报告，不提供经营许可证等重要材料；有的对一些重大经济合同的招投标不通知审计部门参加，增加了审计风险。这都说明学校对经济合同签订、执行、监督管理及责任追究的力度不够，对签订经济合同存在的风险缺乏足够的认识。
3.经济合同内审任务、审计力量配备及审计人员素质之间存在着矛盾。
高职高专院校开展经济合同内部审计是维护学校经济权益的重要保障，应将其纳入学校必审项目。但目前学校对外所签订的经济合同种类繁多，其中主要有：商品购销合同、建筑安装合同、财产租赁合同、合作办学合同、技术转让合同、联合经营合同、科研课题等等。这对审计部门力量配备及审计人员业务素质、专业知识等都提出了更高要求，而高职高专院校审计力量配备明显不足，难以使现有审计人员，在复杂的经济合同审计工作中达到审计的力度、广度和深度。
四、高职高专院校经济合同内部审计问题的对策研究
1.明确经济合同内审的目标和内容。
高职高专院校经济合同内部审计目标应是紧紧围绕学校中心任务和总体目标开展工作，通过对经济合同审计，促进学校各部门严格遵守财经纪律，加强学校内部管理，堵塞漏洞，有效维护学校的经济利益。经济合同内部审计的主要内容是审查签订经济合同内容的必要性、合法性、合理性、严密性及可行性，审查其条款和内容是否完整、意思表达是否清楚，对经济合同条款的变更更应慎重审计。
2.建立完善的经济合同管理机制。
高职高专院校应建立完善的经济合同管理制度，明确规定经济合同的管理部门；审计部门、业务主管部门在签订和执行经济合同过程中的具体责任和权限；经济合同审计的主要程序和审计要点；重大经济合同必须履行论证、招投标程序；对一些大宗物资采购以及重要建设工程项目，在合同运转过程中必须有审计人员的参与；未经审计的重要合同，财务部门不得支付任何相关款项等。
3.正确处理经济合同审计任务、审计力量配备及人员素质之间的关系。
高职高专院校应设立专司经济合同审计的人员，在人手不够时，还可以再聘请兼职审计人员，实施交叉审计。审计部门可根据合同类别和价款大小进行分类，对学校影响较大的经济合同重点审计，对经济合同标的金额较小的，可实行抽审制。高职高专院校还应尽快提高内部审计人员的综合素质，根据实际情况，采取多种方式丰富审计人员的财经审计理论知识，通过审计项目的具体操作来提高工作技能和管理水平，从传统的手工审计向以计算机和网络技术审计为主转变，不断提高审计人员的专业胜任能力。
4.加大经济合同签订责任的追究力度。
高职高专院校要制定经济合同内部审计责任制，对应送交审计部门审计的经济合同，未送交审查的，或未按审计意见执行给本单位造成损失的，按经济损失大小，对相关责任人给予处罚；对经审计发现有利用经济合同进行违法活动的，对相关责任人给予相应处罚，情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究其刑事责任。
5.学校领导应重视、支持经济合同内部审计工作。
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1.内部审计重要性认识不足。
笔者对广西教育系统部分高校调查了解，结果表明：只有一半的高校设立审计部门，这其中有三分之一是与纪检、监察合署办公；审计人员大部分是从财务岗位劝退转型的，一部分审计人员还兼任学校其他管理岗位。调查显示：某些校领导认为公立高校属于全额拨款预算单位，不象企业存在风险问题，内审工作可有可无，没必要设立独立部门和配备专职专业人员。
2.内部审计信息化水平过低。
由于受到环境、人才、硬件、软件等多种因素的制约，中国的审计信息化发展远远落后于会计信息化。比如广西教育系统的财务部门基本上采用会计电算化软件，业务部门采用信息管理系统，这些信息技术比较成熟，更新升级的速度快，但是相对应的审计部门主要采用手工审计，计算机起到辅助作用，并没有一个成熟的审计软件能赶得上审计对象的变化少数高校也采用审计软件，但事实证明实用性不强，使用效果不理想。原始的简单的审计方法适合于传统的制度导向的财务收支审计，根本无法满足现代风险社会和现代科学技术进步对内部审计的基本要求，无法进行涉及各种环境因素的综合风险分析及防范。
3.内部审计制度建设不到位。
尽管审计署2007年以来了《国家审计数据中心基本准则》和一系列专业审计数据规划，以及2008年通过建立审计方法目录体系和审计方法规范要素而完成了计算机审计方法体系的标准规范工作，但是各施各法的内部审计执法行为可能隐藏着会计信息真实性、完整性和审计作业安全性、科学性、审计证据可靠性及审计报告恰当性等背后的各种审计风险。信息化背景下内部审计工作环境发生了根本变化，工作中出现的新情况新问题，因计算机审计的范围、目标、程序、技术、方式等缺乏法律法规的明确规定而导致在审计实践中遇到了很多的障碍。
4.内部审计风险更趋复杂化。
在信息技术普及化、信息交流全球化和信息传输自动化的背景下催生了会计核算电算化以及内部审计信息化。这种背景下内部审计，审计环境更趋复杂化，审计数据采集难度、审计证据的充分性、信息系统的成熟度与安全性、审计人员掌握计算机专业知识与技能的熟练度等审计因素，均有可能使得审计风险在审计业务发生前就已经产生或存在。
二、内部审计风险防范措施建议
1.与时俱进，更新理念。
对于内部审计的负责部门，应做好内部审计制度建立和完善工作，形成完备的内部审计制度体系，避免出现以领导的意图作为内部审计工作的基本要求的情况。对于被审单位，要树立主动接受内部审计的意识。只有这样，才能不断提升从传统的查错防弊到现在的价值增值管理服务的内部审计内涵。
2.重视技术，坚持创新。
随着信息时代的迅猛发展，内部审计人员的工作理念必须随着内部审计标准、审计方式、审计手段、人员要求、审计目标等变化而与时俱进，必须从传统的手工作业转变为现代内部审计的办公自动化系统、审计项目管理系统的信息化轨道上来，实现由财务控制逐步向业务控制和信息系统控制转变，以计算机及其软件技术、网络通信技术、集成技术、数据管理为依托，重视科技知识与技能在创新内部审计方法上的作用。
3.完善制度，健全体系。
广西教育系统内部审计风险防范工作应尽快研究制订适应本地本系统发展现状的、统一的审计准则和标准，这些准则和标准应当包括内部审计工作标准、风险评估、系统评价、内控评价、人员资质以及审计技术、基础设施、系统流程等方面的规章制度、业务规范和管理体系。不仅仅从战术上对广西教育系统内部制制度进行健全性和符合性测试，继而识别风险并进行有效防控，而且要强调审计战略，应虑广西教育系统内部的各种环境因素，强调财务审计与绩效审计等多种审计模式融合成一个整体体系，以达到审计工作的效率性和效果性。
4.强化培训，打造队伍。
广西教育系统内部审计风险防范工作质量很大程度上取决于所打造的内审队伍的综合素质。培养满足广西教育系统内部审计风险防范工作要求的、财审专业知识与实践经验和计算机技能交融的复合型内部审计人才尤为重要。应通过多种途径培养和培训内审人员的综合素质与能力，诸如加强审计理论研究及其成果转化，以科研促进审计实践，理论研究指导审计实务，并进行考核评价，以适应时代对内审人员的基本要求。
5.注重分工，强调效率。
根据亚当.斯密（AdamSmith，1776）著名的劳动分工论，广西教育系统内部审计风险防范工作可以充分利用社会优质的专业审计资源如审计中介机构，将部分风险程度高以及我们力所不能及的业务项目（如大型基建审计项目或者是巨额融资项目等审计成本高相对较高、专业分工相对专业的审计业务实行内部审计外部化，外包给社会专业机构，不但可以转移和规避审计风险，增强内部审计的权威性和公信力，而且可有效提高审计质量与效率。
三、结语
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（一）会计电算化软件自动化，程序化，导致内部稽核透明度不高，难度加大
在手工做账的过程中，每个经济业务环节都有专人严格审核、盖章，重重把关，监督有力，每个环节有不合理经济业务处理都会被制约和纠正，确保会计资料、会计信息真实可靠。而在电算化系统管理下，由于人员审核不全面，会计电算化自动化、程序化的特点并不能够分辨错误信息，一旦有会计原始凭证错误便会导致会计信息失真，整个账目数据难保准确无误。电算化系统是特有的程序编程，财务人员很难明白系统设置，如果出现程序问题，导致系统内的会计凭证丢失，会给企业带来损失，因此，电算化系统本身所有的风险也是会计电算化系统下内部控制的重要问题。
（二）会计凭证存储形式变化也使企业内部控制难度加大
随着人工做账向会计电算化系统记账的转变，会计凭证生成方式、报表的报送形式、会计信息存储方式、处理方法都得到了相应改变。在电算化系统操作方法下，发生经济业务时，会计信息录入人员与业务发生人员核对信息准确无误后由会计信息录入人员输入电算化系统内生成会计凭证，由电算化系统的程序进行审核确认，将会计信息存储在光盘中。传统的会计账薄若被修改，很容易看出修改迹象而电算化系统下的账薄如若被修改，则很难看出。所以，在现代企业内部控制管理中，要将传统的以人为控制重点转向以人、机为重要控制对象，防止篡改现象发生，保证会计信息的真实性。
（三）企业安全管理形势尤为突出
会计电算化环境下，信息安全管理形势不容乐观，加强企业内部人员监管以及账簿和凭证的管理十分重要。在会计电算化系统管理方法下，要保护好光盘、U盘等一些存储会计资料的介质，防止丢失、受潮、磁化、折叠。一旦被盗或者出现问题将给企业带来严重损失。由此可见会计信息和资料在保管过程中的重要性。在电算化普及的经济发展时代，更多的黑客侵入也日趋严重，通过黑客和木马病毒对重要数据的侵入，浏览复制重要文件，导致丢失商业机密等对企业电算化管理存在巨大的威胁。
（四）会计电算化基础管理控制薄弱，内部控制制度难以实施
在企业传统的手工记账方法下，会计记账基础化工作存在着不足，单位在此方面管理不足使企业如今在电算化系统操作下仍然无法完善会计基础工作，使其无法正常运行。会计电算化的普及发展很大程度上给会计人员带来方便，减轻工作劳动强度，但增加了信息人员和系统维护人员的工作，带来一些新的管理上和控制上的问题，由于会计基础薄弱导致会计电算化系统下的管理控制不力，随之出现新的管理问题。
二、会计电算化系统下的企业内部控制措施
（一）强化会计人员职能，加强不相容职责分离原则
因为使用会计电算化软件系统，导致信息录入人员职责与权限集中，为一些不法分子创造了条件。因此，必须加强责任划分和管理控制等措施，将系统中不相容职务相分离，将会计系统中各类人员分工工作，实现各类工作人员相互分离、相互制约、相互监督，减少工作中容易出现的差错，制约徇私舞弊行为，提高工作效率，保障会计核算内容的真实准确性。在电算化实施系统下也要坚持好这个原则，将电算化工作部门与用户部门相分离，电算化工作人员负责进行会计信息录入与修改，不能让业务部门随便进行修改。同时业务部门要严格按照业务处理标准进行业务往来，经济业务往来与审核将由专门审核人员进行严格审核。通过职能分离的制度避免电算化体系下职能过于集中的缺陷。
（二）加强数据保管危机意识，建立建全会计档案管理机制
会计电算化系统下会计档案管理主要在于计算机管理，光盘存储以及U盘存储还有极少数一些需要手写和打印的重要会计数据等。会计电算化档案管理是会计资料管理的基础，企业应及时建立完善的会计档案管理制度，加强管理措施，重要档案及时存档。首先，明确哪些是重要档案，应着重管理，严格限制接触重要档案以及重要机密档案人员，档案资料有专人保管，明确岗位职责，严禁借阅等行为，如需借阅需派专门机构负责人监督。在保管过程中严禁烟火，防潮、防磁等措施要切实到位，避免一些不必要的损失以及灾害。其次，对存储介质尽心加密处理，每张光盘U盘进行设置密码保护，防止他人盗取，提高安全性也可以对光盘等进行特殊记号进行管理。最后，对所有光盘和U盘中的内容进行备份处理，会计档案和会计凭证等必须进行备份，并经常进行检查，防止存储设备原件丢失，因不可抗力造成无法恢复使用而造成会计资料丢失，对于特别重要的会计资料应备份多份并在不同地方存储，以确保会计资料的安全性。
（三）加强对会计电算化数据等级管理制度
在电算化使用中，明确操作使用权限，对不同级别的使用权限分别授权不一样的使用权限。各操作人员严格按照权限工作，禁止越权。会计主管具有最高管理权，对软件的安全性和使用性负责。会计人员根据原始凭证的真实性原则录入会计凭证，打印会计凭证，出现原始凭证数据不符的情况由凭证编制人员负责改正。审核人员具有审核权，核对会计人员输入数据与原始凭证是否相符，维护会计核算的真实性、完整性。核对人员没有改变数据的权利，应交由会计部门核对后进行修改同时对会计数据进行备份，交由保管人员保管。
（四）完善内部审计制度
审计在企业中占据重要位置，是对企业会计资料真实性、企业经营状况所进行的审查，内部审计在企业内部控制中占主导地位，能有效提高内部控制监督体系的监督力度。在电算化系统下的内部监督体系中，审计起着至关重要的作用，对审计的要求也越来越高，标准越来越严。定期审计、审查电算化业务处理方式是否正确，审计内部控制是不是健全并且有效执行，凭证附件数是否正确，根据审计出来的问题进行相应解决，完善电算化管理制度。
（五）加强完善领导干部的执行力
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(一)数据处理更加集中
传统的手工记账会计，常常会将企业的会计部门划分为不同的职能中心或不同的工作岗位，所以在不同的组织方式下，各个岗位的员工应做好自己的工作，互相之间形成一种内部牵制的制度，使会计工作更加严密，避免出现错误或舞弊等行为。如果会计的内部中出现了问题，还可以通过分析不同的责任者对其进行责任追究。通过将职能进行分割，就会使其与员工之间的分工更加明确、清晰。
(二)使企业的会计内部控制范围加大，控制难度加大
通常来说，会计电算化系统中对数据的处理方式和手工系统中的处理方式是存在着一定差异的。会计电算化系统的建立和运行是相对较复杂的，其对企业的内部控制范围相对于传统会计在不断的扩大，包括了一些手工系统中没有的控制内容，对于会计电算化信息系统的开发及对过程的控制、数据编码的控制和调用、修改程序等各种控制制度，都在一定程度上加大了对企业内部会计的控制难度。
二、会计电算化系统对内部控制的影响和要求
(一)对内部控制环境有了新的要求
企业的内部控制关系能够正确、可靠的反映出企业的经济活动，随着会计电算化的普及，我国会计内部控制环境有了很大的要求，一是对于数据的存储由过去的纸质存储转化为机内文件和网络语言等，这就需要不断对这些数据进行保护、备份和恢复。二是对会计部门之间的调整，由原来的单纯的会计核算岗位变化为与会计电算化相关的工作岗位。三是要充分利用网络经济信息全球化，开发出适合会计不断发展的电算化系统，同时要注意防止病毒侵害。
(二)增加了内部控制的内容
会计电算化系统中加强了输入控制、处理控制以及输出控制等方面的内容。输入控制中主要是在电算化系统中将原有的数据输入到会计电算化系统中，增加其对网络的连接。
三、会系计电算化统的内部控制现状和问题
(一)现状
我国的会计电算化事业已有了一定的基础，取得了可喜的成绩，在经济贸易全球化的今天，会计电算化已成为当前会计工作的主要工具，是提高工作效率，运用计算机技术代替手工记帐的基本方式。
(二)问题
1.职责不明，安全意识薄弱。
会计电算化系统职责的集中会使操作系统的岗位减少，进而减少了会计人员，同时企业的内部控制程度也有很大的下降。在制定内部控制措施时，管理者的意识没有及时转变过来，对于安全的考虑较为淡薄，使得系统中对于新的组织机构和岗位有了很大的制约，内部控制中常常会出现一身多职、计算机网络作弊等现象。
2.依赖程序质量，系统不稳定。
会计电算化系统对程序的依赖程度较大，容易在数据处理中出现问题。表现在对于一些输入操作不恰当的地方，会使明细账及总账等带来一系列错误，造成输出信息的失真，不利于企业信息制度的建立。
四、完善会计电算化内部控制系统的对策
(一)明确职责
在操作过程的控制中为了避免出现各种重复、遗漏以及进行误操作等现象的发生，应该对各个会计人员的职责进行明确，加强对会计电算化系统的维护和岗位不相容以及植物分离等规定进行相应的人员设置。
(二)加强对会计电算化系统的监控，防止伪造凭证的现象
