第一篇：企业内部审计功能拓展探究
一、企业内部审计功能概述
（一）经济监督职能。
它是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。
（二）经济评价职能。
就是指通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。
（三）间接管理职能。
内部审计一直是为管理者服务的，内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是它对公司的管理起着间接的管理作用。
二、我国企业内部审计发展状况
我国目前企业内部审计功能发挥与西方发达国家相比存在着很大的差距。我们通过对国内企业内部审计职业的状况进行调查，然后与发达国家相比可以看出我国目前的内部审计主要存在以下几个方面与功能发展相关的问题与缺陷：对于企业和公司的治理，表面上是企业的人，投资商等依据企业所遵循的程序对公司进行管理。通过有效的管理模式然后帮助企业获得一定的经济效益，企业在发展的同时也在一定程度上带动了国家经济的发展。企业的治理工作项目繁多，涉及的人员和方面也很广。但是，对管理层来说，有一项管理工作是非常重要的，那就是企业的内部审计，它是对企业的风险进行控制和监督。企业中设立的审计委员会是企业治理中的一个重要环节。内部审计机构是企业管理结构中的重要模块，如果没有内部审计就不可能对企业进行完善的管理。公司治理结构的一系列问题都是由企业内部审计功能来决定的。内部审计能否成功扩展、功能的作用能否有效发挥，这都是企业发生问题的重要因素。目前，我国内部审计在公司治理结构中存在很多的问题，它在一定程度上严重影响和制约了内部审计功能和作用的发挥。
1、企业没有对内部审计机构设置的动力。
企业内部审计机构在企业的管理工作中发挥着非常重要的作用，但是大部分的企业并没有认识到其重要性，没有在企业中设立内部审计机构的动力。一般情况下，内部审计机构应按照企业的需求进行设置。企业是否需要设置该机构决定于企业的基本情况。通常情况下是指企业是否有必要去设立，和分析其设立后审计工作量的大小。根据以上两种因素最后确定企业是否需要设立该机构。但是，目前我国许多企业设立内部审计机构主要是由于政府行政部门的强制要求，并不是企业管理者自觉的意识到。对于我们的国有企业来说，国有企业的管理者只是负责管理企业所获得的资产，但是这些资产是过手的财务，不属于他自己。因此，他们一直想要摆脱国家的控制，在一定程度上可以理解为他们是反对内部审计机构建立的。但是，由于国家政府部门的要求所以审计机构虽然存在但是形同虚设，并没有对该机构进行大的投资，没有配备优秀的审计人才，为的就是给自己留一定的后路。除此之外，虽然我国的法律已经基本得到完善，但是也存在一定的缺陷，那就是国家没有在法律上强制企业设置内部审计机构，所有企业在机构的设立上并没有将内部审计作为重点机构。导致机构没有一定的权威性，没有很好地发挥自己的监督职能，更别说是发挥内部审计机构的其他功能。
2、内部审计机构权威性低，监督权利没有正常使用。
由于人们对审计机构的认识不足，虽然设有审计机构但是并没有一定的权利，不能有效监督企业会计系统的运行。对于内部审计机构来说，它一定要明确自己归谁管理，由谁领导，这在一定的度上就会影响自己的权威性。如果企业的最高领导者意识到审计功能的重要性，将内部审计机构归属于自己的领导之下，那么该机构在企业中的权威性那是可想而知的，审计功能也会得到充分有效的发挥。因此，内部审计机构所隶属的管理层次越高，它的权威性越强，功能就可以发挥彻底。在西方发达国家的企业中，内部审计机构一般是受到董事会和单位最高领导者直接指挥的。但在我国情况则不然，从我国企业现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，它的地位是与企业中其他部门地位是相当的，甚至比其他部门更低一些。在这种情况下，就算内部审计部门去执行自己的权利时往往会受到限制，如果发展管理层进行违规操作时也无能为力，因为他受别人的管制，即使上报也没有任何的意义。
3、企业将内部审计机构大都并置，其表现为独立性差。
作为一个监督机构如果它要很好地发挥自己的作用，那就必须要在企业中树立非常高的地位，不同的地位执行权利的情况是不同的效果。在《内部审计实务标准》中重点指出：“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。”由这段文字我们就可以看到审计机构的独立性是有多么的重要。在现实的管理工作中，我国内部审计部门和其他职能部门处于一样的地位，都在单位负责人领导下工作，内部审计人员受各个层次人员的管理，因此它在执行自己的权利受到很大的限制。由于内部审计机构人员受管理者的管制，所以管理者要求其如何审计时他就只能听从安排，这种现象就导致内部审计的独立性大大降低。从而导致企业就没有领正确地对内部进行评价，这对企业的发展是有弊端的。
4、企业内部审计机构人员素质低。
一个优秀的团队一定存在着一群优秀的队员。目前，内部审计机构本来就没有得到重视，因此对内部人员的配置更是很随意。工作人员没有专业的审计能力，在工作时根本无法满足岗位的需求。一是人员配置不合理，审审计人员大部分是一些财务人员，对于专业的法律和技术人员非常的奇缺；二是内部机构配置人员掌握的知识有限，没有一定的业务能力；三是部分工作人员以权谋私，给企业带来一定的损失。以上是我国内部审计人员的情况，这样的团队对企业内部审计根本没有任何的意义。内部审计机构是发挥内部审计功能的基础，因此我们要认清目前我国内部审计机构的现状，加大对内部审计机构的建立，完善其相关的法律，并且培养专业的审计人才。加大对内部审计机构人员的培训，提高他们的专业技能水平，同时要对管理者进行一定的培训，让他们重新认识到企业内部审计机构的重要性，这对企业内部审计机构发挥其审计功能有着重要的意义。
三、我国内部审计功能跟随社会需求变化去拓展和创新
审计机构在企业单位中有了一定的权威性，我们也需要对其审计功能进行一定的创新与改革。首先我们要在其核心功能上进行改变，实现由传统的简单评价到准确确认的转变。内部审计机构同时要发挥自己的潜能为企业带来一定的价值。比如，在审计的内容上，我们要做好企业的风险管理工作，内部人员工作效率控制等工作。为了具体优化内部审计功能，我们可以采取以下措施：
（一）积极营造有利于内部审计功能扩展的发展环境。
我们要认真分析我国市场经济的基本情况，然后探索出适合我国国情同时有利于内部审计发展的公司治理结构模式。企业要想获得长期的发展，我们一定要有一个适合自己企业的管理模式，在这种模式下我们合理地渗透内部审计机构，这对我们的企业来说存在很大的意义。企业同时要确定一种符合市场规律的内部审计组织形式，企业实行制度化管理已经是社会发展的必然趋势，我们一定要顺应潮流建立一个内部审计委员会制度，帮助我们企业内部审计机构发挥其功能。改变传统的机构模式，为企业的发展带来一道曙光。
（二）加大我国内部审计领域拓展工作。
对企业风险的研究是企业整个工作中的重要部分。企业的存在就是为了盈利，如果无法对企业的风险准确预算，那么对企业来说是非常可怕的。我们要借助内部审计机构深入对企业风险的研究，首先要以风险为工作导向，开展企业的风险审计工作，内部审计在风险管理中的作用是无可替代的。它主要是能够站在全局的角度上对风险进行管理，同时审计机构能对风险提出一定的改善策略。除此之外，审计工作的内容由对财务的审计发展到对企业经济效益的审计。对企业经济效益的审计已经在国外得到了广泛的应用，因此在国内我们也应该将审计的工作领域伸展到经济效益，尽可能地为企业带来一定的效益。
四、小结
社会经济在不断地发展，对内部审计的功能也提出了一定的要求。目前，内部审计的环境已经发生了很大的变化，尤其是其内部审计工作的领域也正在迅速的扩展。国际上的市场经济专家对内部审计进行了多次的定义，这些定义的修订就给我们敲响了警钟，认识到内部审计在企业中的重要作用，我们要尽可能地完善国家的相关法律，强化企业在内部审计机构的投资力度。改变传统的观念，积极地进行创新。企业要尽可能地完善企业内部审计的制度，培养更多的专业人才，加大企业管理者和审计人员认识到审计功能的重要性，为企业带来更多的效益，带动国家经济的发展。本文主要是对目前我国企业内部审计的发展状况进行分析，然后提出一些在审计功能上的创新与拓展，希望可以为大家提供一定的意见和建议。
作者：韩甜甜 黄秋菊 单位：大连财经学院风险管理与内部控制研究中心
第二篇：国有企业内部审计沟通探析
一、审计沟通的定义及其作用
沟通是人们分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一种活动，是人们达到目标、满足需求的重要手段。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。《内部审计具体准则——人际关系》规定：内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系，以实现下列目的：在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通；在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率；保证内部审计意见得到有效落实，实现内部审计目标。内部审计作为国有企业内部独立于其他各职能管理部门的机构，其工作与企业董事会、经营管理层、相关职能部门、被审计单位以及企业外部利益相关方都需要在不同程度上建立密切联系，良好的沟通对内部审计尤为重要，其作用主要体现在以下四方面：良好的沟通有助于董事会、经营管理层重视内部审计提供的建议和信息，支持内部审计工作，从而提升内审部门的地位、增强内审成果的有效运用。良好的沟通有助于相关职能部门及企业外部利益相关方对内部审计的支持和配合，以取得组织间的认同、支持和协作，实现信息共享，提高审计效率和质量。良好的沟通有助于消除被审计单位对内部审计工作的疑虑和误解，与被审计单位人员建立相互信任的人际关系，取得被审计单位的配合，最大限度地了解审计事项的真实性，更有利于发现问题、解决问题，并降低审计风险。良好的沟通有利于内部审计部门及人员的团结协作、信息交流和绩效提升。
二、内部审计沟通存在的问题
（一）内审人员对内审工作的定位存在偏差
俗话说“态度决定一切”，过去数十年，大多数内审部门职能单纯定位为“监督检查”，这直接导致其与被审计单位存在天生的“对立”关系；内审人员本着“审判之心”在工作，被审计单位认为内部审计就是“查账的”、“找茬的”，导致双方都简单定位为“检查者”与“被检查者”的关系，主观上忽略沟通的必要性。传统的内部审计主要关注财务收支审计，内审人员紧盯账本，重点开展抽样、分析数据、查验凭证、发现问题，认为凭数据说话就是真理，不重视与被审计单位及相关方的沟通，导致被审计单位不配合、相关方不理解支持、审计部门内部不讨论交流业务，最终审计效率低、质量差，审计成果难以有效运用。
（二）内审部门与企业决策层沟通不顺畅
部分国有企业决策层对内部审计工作的重视仅停留在口头上、文件中，认识上也存在片面性；内审部门也对决策层存在一定的偏见，认为决策层未能有效保证内审的独立性、保障内审的资源配置，降低工作积极性，导致内审部门不主动与决策层沟通，无法正确理解决策层的管理需求，未能发现决策层关注的重大问题，不能提出合理的审计建议，内审工作目标难以实现。
（三）内审部门与企业内部相关职能部门的沟通不顺畅
目前我国国有企业内部审计队伍结构较为单一，大部分审计人员来源于会计岗位，熟悉财务专业，但缺乏企业生产经营管理多方面的专业知识，与企业内部相关职能部门沟通、交流、讨论生产经营管理问题的能力较弱，未能与职能部门建立有效地沟通渠道，导致无法取得职能部门的业务支持。
（四）内审部门与企业外部利益相关方的沟通不顺畅
部分国有企业内审部门对于上级监管部门、争行、供应商、客户、外审机构等外部利益相关方存在抵触情绪，闭门造车，不主动了解各利益相关方的要求和专业信息，同时也不与利益相关方合理分享审计成果。
三、加强内部审计沟通的建议
在我国经济发展“新常态”下，内审部门肩上的责任更重，对内审人员的要求也日益提升。国有企业内审部门需要进一步转变思想，从以下4方面加强审计沟通，构建企业内部和谐的内部审计环境，从而有效实现内部审计目标。
（一）找准定位，树立内审沟通意识
内审部门和人员需按照《内部审计准则》的要求，深入学习、理解内审工作目标，主动适应内部审计多元化发展形势，转变自身作为“监督者”的审计观念，将内审工作定位为“为生产经营管理服务”，树立良好的沟通意识，正确认识到沟通对于内审工作的重要性，主动加强审计沟通，与被审计单位及各相关方进行真诚、平等、互信的有效沟通。
（二）建立机制，搭建内审沟通平台
内审部门汲取和借鉴国内外先进的经验和知识，结合本企业管理模式和生产经营管理实际，探索建立全方位、多层级的内部审计沟通机制，搭建内审沟通平台。区别沟通对象，分五个层级建立相应的机制：与企业外部相关方的互动沟通机制，明确定期或紧急沟通交流方式、事项；与企业决策层的汇报沟通机制，主动收集学习决策层的管理思路、战略规划和关注问题，制定合理的内审工作计划，采用工作简报和审计报告等多种形式定期向决策层汇报内审动态；与相关职能部门的横向沟通联动机制，通过内审联席会议、内审联合检查等方式，及时了解职能部门的需求，共同研讨寻求审计发现问题的解决方法；与被审计单位的互信沟通机制，在保持独立性和公正性的同时，与被审计人员和相关部门保持良好的协作关系，共同分析存在风险的潜在影响、探讨改进管理的措施，使被审计者认识到内部审计是一种帮助而不是一种威胁，从而形成审计建议合理可行、审计结果有效运用、审计促进管理的良好氛围；内审部门内部专业沟通交流机制，加强内审人员之间的人际关系建设，营造团结友爱、协调一致、交流进步、优势互补的工作氛围，打造高效的内审团队。
（三）换位思考，提升内审沟通技巧
沟通首先是信息的传递，信息不仅要被传递，还要被充分理解。有效地沟通使双方都能准确地理解信息的含义，是一个双向、互动的反馈和理解过程。为有效发挥审计增值服务功能，内审人员在审计过程中首先需要换位思考，确保自己站在企业整体和被审计单位的角度，客观评价被审计单位管理情况，充分肯定其工作业绩，提出合理可行的审计建议，引导其有效整改，促进其提升管理水平。内审人员需不断提升沟通技能，如：学会倾听，注意反馈，抓住重点信息，在较短的时间内将对方的中心思想对自身掌握的知识结合起来，为进行与对方的沟通奠定基础；说话时清晰运用“4W”提问方式，避免语言内容空洞繁琐，讲述内容应有针对性，切实做到“一针见血”，同时，尽可能将严肃的问题轻松化、复杂的问题简单化；谈话过程中，内部审计人员的语言应具有中立性、客观性、目的性、明确性、公平性、启发性以及平衡性，学会运用幽默的言语化、运用解决冲突的技能解彼此之间的种种不愉快，确保内部审计人员与被审计人员沟通与交流的顺利有序开展；主动、及时、有效地进行沟通，以保证信息的快捷传递和充分交流；在审计准备、审计实施、审计报告和审计整改各阶段，运用口头沟通、书面沟通和网络沟通等多种方式，有针对性地保证沟通及时、有效。
（四）加强宣传，传播内审正能量
内审部门需要克服自身对宣传的抵触情绪，改变原有的“保密”形象，加大力度在企业内部宣传内审的“参谋服务”理念、内审的工作方式、内审的管理建议；充分发挥审计人员熟悉财务管理、法律管理等专业优势，在企业日常经营管理工作中广泛提供咨询服务；不断提高审计工作质量，把涉及企业利益和职工关注的问题作为审计监督的重点．，审计结论和处理、处罚意见力求做到客观公正，实事求是，真正发挥内审工作对企业的“促进、提高”的作用，体现内审工作价值，以工作成效改变企业内外利益相关方对内审工作的认识，有效传播内部审计正能量，构建和谐的内部审计工作环境，促进企业有效实现内部审计目标。
作者：张莹 单位：广东省粤电集团有限公司
第三篇：企业内部审计工作探究
一、内部审计的作用
企业的内部审计对于企业而言其实是一种监督和评价的系统，是促进企业的内部管理机制得以有效运行的重要方式，具体来说，内部审计的功能主要体现在以下几个方面。首先是对企业的各项业务的监督作用，这是内部审计的最基本的经济作用的表现形式，通过内部审计对企业的监督作用可以促使企业各项业务的规范化和合理化，在法律和制度允许的范围内开展业务活动，使企业的运行与国民经济的运行保持宏观上的一致性，使企业在国民经济的指导下健康发展。其次，内部审计具有控制的职能，主要表现为内部审计工作是企业进行控制的一个途径，是在企业的直接领导人的指导下展开工作的，因此有助于领导班子站在制高点上对企业的状况做总体性的了解与考虑，，实现对企业经营活动的调整与控制，做出对企业的发展有利的决定。最后，内部审计的职能表现在服务上，内部审计可以利用自己对企业的经营业务比较熟悉这一优势，在企业进行重大的决策的时候提供一些有决策性意义的意见和建议，充当参谋的角色，而且可以就某一时期的热点问题和管理中的不足的地方进行调查，为领导作出决策提供参考信息，服务于企业的进步和发展。
二、当下内部审计工作中存在的问题分析
内部审计工作在企业的财务管理中非常重要，因此我们需要对内部审计工作予以格外的重视并加强内部审计工作的力度，但前提是需要对此工作的现状有一个理性的了解与分析，对其中存在的问题进行挖掘，使相关工作的开展处于有的放矢的状态中。首先，内部审计工作是存在固有的束缚性的，阻碍了其各项功能的正常发挥。在现阶段，我国多数企业的财务部门负责着审计方面的工作，是内部审计机构的领导者，使得企业的财务支出业务成为财务部门内部的事务，缺少有力量的监督，这种固有的束缚性是内部审计工作的范畴受到的一定的限制，使得审计工作的职能得不到充分的发挥，不过可喜的是，大多数企业的内部审计职能能否得到充分的发挥往往取决于领导的管理方式和思维方式，有着比较大的随意性，因此，如果能对领导的观念进行有效地调整就可以实现内部审计的功能的全面实现。其次，目前企业的内部审计工作的开展没有为企业的发展带来看得见的效益，没有满足企业的发展需求，随着现代企业管理制度的不断完善以及市场经济的微观调节，企业把太多的注意力都放在了提升企业外部竞争力上了，旨在求生存求发展，因此，仅仅靠内部审计的辅助性的对企业的财务进行监督起不到实质性的作用，再加上企业的审计人员业务素质整体水平不高的状况比较普遍，企业的财务风险的预计、评估和控制工作无法顺利开展，内部审计的目标的实现比较困难。最后，内部审计工作的员工的专业技能令人堪忧，与审计工作应该达到的要求相去甚远。纵观我国目前的审计工作人员，普遍存着专业技能水平较低的状况，职业素养水平良莠不齐，很多人没有作为企业审计人员该有的敏锐的洞察力和判断分析能力，没有现代管理技能和知识的支持，与审计工作本该有的高水平的技能和素质相背离，而且，企业内部的审计专业的的人才比较少，如果整个审计环境发生了比较大的变动，就很难有专业人员提出行之有效的应对措施，这反而会促进企业在发展过程中愈审计工作的矛盾的激化。
三、如何做好企业的内部审计工作
对于企业审计工作的重要性职能以及现阶段我国企业中存在的审计方面的问题都已经有了比较全面的认识，接下来就应该考虑如何提高企业的审计工作的质量，以便于为企业的发展与进步提供有价值的参考。笔者以为可以从企业内部审计组织的完善、增强审计工作人员的业务素质、改变企业审计工作开展的方式及内容的调整、建立完善的内部审计工作制度等几个方面进行。
1、完善内部审计的组织形式
内部审计隶属于谁，即受谁的领导，这在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般来说，内部审计所隶属的层次越高，其权威性和独立性就越强，反就越低。在西方国家，企业内部审计主要有受董事会或下设的审计委员会领导和受企业总裁或总经理领导领导两种形式。目前，我国企业内部审计还有相当一部分由总会计师或主管财务工作的负责人领导，这在一定程度上影响了内部审计的独立性和权威性，审计范围受到限制，内部审计的作用得不到很好地发挥。随着现代企业制度的建立，我们应对内部审计组织形式进行改革，即在公司制企业中，内部审计由董事会或下设的审计委员会直接领导，以保证内部审计的独立性和权威性；在未实行公司制的企业中，内部审计由企业主要负责人直接领导，以改变由会计师或主管财务的负责人领导的独立性和权威性不足的问题。当前，内部审计机构的设置在一些方面还不能够适应审计工作的需要，跟上经济管理的快速发展，应逐步探索完善。
2、提高内部审计人员的素质，确保审计质量
人员老化、知识结构单一、素质偏低是当今内部审计人员存在的问题。原因有三点：其一，有些企业对内部审计工作的重要性认识不够，简单设置内部审计机构，凑足内部审计人员了事，不配备专门人才，也不重视在岗人员的培训，致使内部审计人员知识结构及业务素质停滞不前；其二，因为没有足够的重视，部分内部审计人员待遇偏低，使一些综合素质较高的内部审计人员转岗；其三，由于内部审计人员绝大部分是从会计岗位转过来的，知识层面较单一，不符合审计要求的高素质复合型人才的需要。因此，为了做好企业的内部审计工作，要加强内部审计行业队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才以适应企业内部审计事业发展的需要。
3、改进内部审计内容和方法以满足现代企业管理的需要
随着现代经济管理的不断创新，对企业内部审计的要求也不断加强。内部审计是代表出资者、经营者、决策者从事的综合性的经济监督活动，直接参与生产、流通领域创造价值的过程，对企业过程进行监督。内部审计为了更好地配合企业经营目标的实现，应在原有的财务风险管理过程中注入新的内容，如对债务人信用风险、汇率变动风险及投资资本风险保持关注，并及时提出预防风险建议；应加强企业内部控制制度的审计，侧重审查经济活动的合法性和有效性，充分发挥审计的评价职能，提出进一步完善内部控制制度的建议；审查评价财产安全和有效使用程度，以单位经营效益审计、管理效率审计、资源配置等为主要内容，提出更有效使用资源的途径，并进行质量审计及经济合同审计，使内部审计进一步适应经济发展的要求；通过内部审计监督经营者是否按规范和效益原则营运资本，使资本保值、增值，堵塞漏洞，减少支出，加强岗位责任制，使内部审计既满足经营者的需要，又达到对出资者资产的负责。企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，使效益审计的作用体现在建设上。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。
四、结束语
我国在现代企业制度的建立，一方面给内部审计工作提出了新的挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。
作者：吴丽华 单位：东丰县运输管理所
第四篇：企业内部审计质量提高研究
一、抓好审前准备，提高规范化程度
凡事预则立，不预则废。充分的准备工作有助于审计人员有计划、有步骤、有目的、有重点地开展审计项目。然而，与目前发展相对较为规范的审计实施相比，审前准备工作重视不足、审计资料填报模板不规范、审前调查不充分以及审计报告质量评估标准不健全等现象还较为常见。笔者所在公司通过报签《审计立项书》、更新审计资料填报模板、编制《审计访谈提纲》、审计方案采用集体研讨的形式、健全审计项目质量自我评估标准等一系列工作，审前准备环节的工作规范程度大幅提升，现已基本固化成一套完整的审前准备流程，为审计实施和后续审计的开展打下基础，具体做法如下：一是报签《审计立项书》。按照审计任务来源，编制《审计立项书》，明确审计内容，报董事长签批后作为审计实施依据之一，增强被审计单位对审计项目的重视程度。二是更新审计资料填报模板。结合所属单位各自不同的组织结构、业务性质、核算模式，细化更新了以前年度编制的审计资料填报模板，形成现有的更具有针对性和适用性的《生产单位审计表格模板》和《子公司审计表格模板》。如在适用于生产单位的填报模板中取消“银行存款余额调节表”，增加“建立的各项管理制度和业务流程目录”；适用于子公司的模板中增加“长期投资及收益表”、“企业年度工作报告”。同时，为每张表编制了填写说明，对表格之间的勾稽关系加以解释，方便被审计单位人员填报，使收集的审计资料可以突出被审计单位自身特点，更具有相关性和针对性。三是编制《审计访谈提纲》。通过对被审计单位填报资料的了解，由审计组长结合审计目标、审计范围，针对不同单位、不同人员、有侧重点地编制《审计访谈提纲》，指导审计人员在开展审前走访调查时，尽可能地收集到全面、充分、相关和有用的财务、非财务信息，从而进一步确定重点审计领域、评估审计风险和重要性水平。四是审计方案集体研讨常规化。根据审前调查走访收集到的信息，审计组长编制审计实施方案，组织项目组成员集体研究讨论，集思广益，征询采纳各成员意见后对实施方案进行补充完善，提升其合理性和可行性，同时采用这种方式便于项目组成员熟悉审计内容，保证现场审计有序开展。五是建立审计项目质量自我评估标准。完善《审计项目质量自我评估标准》。将审计项目分为审前准备、审计实施、审计报告三个阶段，每个阶段再分别细化为9个、14个、18个小项目，对每个小项目按照其重要性水平赋予相应分值权重，由全体审计人员进行打分之后汇总得出最终成绩，客观、公正、合理地对审计项目质量进行评价，以此来促进其质量的提高。
二、做实审计实施，降低审计风险
审计实施是审计项目的主体和重点部分，关系到审计报告的最终质量和审计风险的高低。目前，大多数企业审计实施阶段还存在符合性测试力度较小、现场审计工作主要依靠审计人员的个人经验等缺陷。笔者结合所在公司实践，认为有重点地抓好以下三方面的工作，有利于提高审计质量。一是抓好审计证据质量控制。按照内部审计准则的要求，审计证据要符合相关性、充分性和可靠性原则。审计证据的获取须全面、客观地反映问题本质，揭示问题的内在联系，而不能仅凭个人爱好或主观判断；审计证据的获得应当合理合法，真正涉及问题的本质；审计证据的数量必须充分，足以反映审计事项的客观事实。审计证据的获取步骤一般分三步：一是事前收集；二是事中获取，向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料，现场审阅，抽查有关资料，实地盘点，实地调查、现场观察、分析比较等方法；三是证据鉴定，筛选有价值的证据。笔者所在公司在提高审计证据也采取了一些积极手段，尤其突出事前和鉴定环节，找准获取审计证据的关键和方向，在实施时加大证据获取和审核的力度，项目组负责人对审计证据进行实时审核，若发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员重新取证。二是要加大内部控制符合性测试力度。随着企业的不断发展，内部审计正在从传统审计向管理审计转变，更加关注内控与风险，挖掘管理深层次问题，去“读懂数字背后的故事”。内控符合性测试作为审计的一种手段，是实现这种转变的重要抓手。通过内控符合性测试与评价，可以揭露内部控制的薄弱环节和失控部位，从而达到改善企业管理，确定审计重点和范围的目的。符合性测试的范围越大，所能提供的有关政策或程序执行有效性的证据就越充分。为确保审计效果，笔者所在公司对内控测试的流程进行了梳理，测试前审计人员掌握制度，梳理测试重点，明确测试的流程和方法；测试过程中，通过查看台账、抽查单据记录、调查走访、现场实测、流程分析、交流沟通等方式进行，对发现的问题缺陷与相关业务人员、部门领导进行沟通确认、反复论证，在取得有效证据和结果后才下结论，以保证测试客观性、可行性，杜绝“走过场”。三是推行三级复核审计工作底稿。审计工作底稿的“三级复核”指审计工作底稿完成之后，由审计组成员之间、审计组组长、业务处长分别进行复核，认真审查各审计事项的判断是否准确，核查审计工作底稿所附证据是否符合合法性、相关性、充分性原则。各级复核人员明确其具体复核的内容和承担的责任，实现层层把关、级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节始终都处于适当层次的控制之中。审计工作底稿的复核是对审计工作底稿中所列审计事项及结论与审计证据是否相互支持的核对，从而可以合理保证审计意见的准确性，降低审计风险，提高审计质量。
三、狠抓审计报告时效性，提高信息有用性
审计报告是审计项目的最终结果，是审计人员向管理层等传递信息的主要载体，如果审计报告的时效性能够增强，就会大大提高内部审计在公司治理效果及增加企业价值等方面的作用。在当今互联网时代，寻找一个问题的答案只需几秒，而内部审计可能需要几个月，甚至几年才能得到一个想要的答案。如果审计报告出具的时间过长，提供的信息早已过时，没有任何意义，内部审计人员一定要及时完成审计工作，在合理的时间提供审计报告，而要做到这一点，审计过程中的每个环节都必须经过重新设计：一是制定计划，没有计划的审计就如同“没有地图的旅行”；二是现场审计中要避免“过度审计”；三是形成审计报告。最具有挑战性的是编制审计报告。审计报告是内部审计工作成果的集中体现，是整个审计过程质量控制的重要和关键环节，笔者所在单位在提高审计报告时效性方面的主要做法如下：集体讨论审计报告，缩短审计报告周期。审计报告出具的流程在企业里一般是由审计报告初稿完成后，由项目组长、处（室）部门负责人逐级对报告进行复核，由于审核人员看问题的角度和层次不同，造成报告反复修改，审计报告出具时间较长，影响了审计报告出具的时效性。为保证审计报告质量，审计部门优化审计报告出具流程，报告在项目组定稿后，提交由审计人员、业务处长、部门领导共同参与的集体研讨，采用头脑风暴法，快速统一思想，将三级复核流程优化，不但减少了报告修改时间，审计报告的完整性、审计结论的准确性以及审计整改建议的科学性和可操作性也有所提高。项目组长根据审计项目组成员的工作底稿，整理、汇总取得的审计证据，做出合理、恰当的判断，提出审计整改建议，出具审计报告并通过项目组成员讨论后定稿。实行审计报告集体讨论，能有效降低审计报告反复修改的时间，压缩出具报告的时间，提高了审计报告的时效性。
四、重视后续审计，巩固审计成果
后续审计是审计工作的终结阶段，也是落实审计成果的关键环节，有助于督促被审计单位有效履行整改职责，促进审计成果的利用，促进被审计单位管理水平、风险防范能力的进一步提高。同时，其在提高审计质量、维护审计工作严肃性、降低审计风险、保证审计成果的延续性和规范性等方面也有重要意义。现实审计中由于对后续审计重要性的认识不够，以及审计项目多、审计力量不足等一些客观原因，重审计、轻后续的现象较为普遍，后续审计的组织方式、操作程序和审计内容随意性大、后续审计成效不明显，这在一定程度上影响了审计作用的发挥。笔者所在单位针对这种情况进行了改进，具体做法如下：一是优化后续审计流程。为解决后续审计时间相对于整改落实节点相对滞后以及后续审计与前期审计流程分离等方面的问题，审计人员对原有审计回访流程进行了优化，增加被审计单位上报整改计划环节，由审计部门审核后报董事长签批后下发，明确时间节点、责任人等。二是提高审计回访频次，跟踪回访被审计单位整改情况。对被审计单位存在问题整改情况进行跟踪回访和持续关注，确保审计成果转化，促进公司风险管理、内部控制和治理机制的完善。建立《审计项目过程控制记录表》，根据被审计单位上报的整改计划，按月对发现问题整改项数进行统计，实施动态管理，对已到整改时间节点的审计发现问题实行“拉条挂账”，安排人员进行“一事一访”，促进问题及时整改归零。每月对整改情况进行跟踪、记录，每季度对审计回访结果进行汇总整理，及时出具审计回访报告，促使审计发现问题能够按节点高质量完成整改，确保审计发现问题及时归零，有效巩固前期审计成果。通过对后续审计流程化、制度化，以及审计回访频次的提高，审计发现问题整改率有了显著提高，有效提高了审计项目的整体质量。实施内部审计质量控制，是内部审计生存发展的根基，是内部审计的“生命线”和“事业线”，没有质量保证的内部审计不但会失去服务对象，而且会失去自身存在的价值。提高企业内部审计质量是一项系统工程，涉及审计资源计划管理、审计方案质量控制、审计项目现场管理、审计报告质量控制、后续审计质量管理等方方面面，也是一个动态的、连续的过程，包括事前的调查、计划，事中的实施，事后的报告、检查等环节，这些环节既相互衔接，又相互交叉，其中任何一个环节的疏忽都将影响整个内部审计的质量。通过上述分析，笔者认为抓准、抓好内部审计每个环节的关键控制点对提升审计质量尤其重要，只有不断提高内部审计质量，才能充分发挥内部审计在企业治理和风险控制等方面的作用。
作者：张彤 单位：中航工业西安航空发动机＜集团＞有限公司
第五篇：企业内部审计独立性探讨
1提高内部审计的独立性
单位内部审计人员，独自立于他们所审查的活动之外，能够独自客观的评价自己的工作，被称之为独立性。它是内部审计工作的重要条件。只有真正具备了独立性，内部审计人员才可以准确地进行审计。由此可见独直立性是审计的灵魂，是审计质量的保障，是审计权威性的基础。内部审计是以服务为目的，是企业强化自我监督机制的重要手段，是规范内部管理、提高经济效益、实现企业价值最大化的客观要求。而审计独立性又为企业内部审计的正常运行赋予了法律意义上的保障。
2影响企业内部审计独立性的主要因素
2.1管理机制的影响
一个单位掌握着内部审计人员关于工资管理、奖惩及人员调派的权利，也同时归属于单位负责人派遣领导，这就形成了内部审计人员为单位利益服务的依附性，从而在执纪执法和工作质量上，直接受到了制约和影响。
2.2直接的影响是人员和机构
内部审计人员普遍缺乏独立性。这些年来，内部审计人员基本上不再由物资管理人员或者会计兼任了，可由外部门领导或合署办公，而不是单独设置的内审机构的现象依然存在。这种现象致使内部审计人员受到了各方面的制约，从而很难进行单独的经济监督，严重的影响了内部审计的独立性。
2.3人员素质和工作质量的影响
从企业目前的情况看，一方面，业务素质高、工作能力强的人员不愿意从事内审工作，从而导致一些单位的内审人员专业不精、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查账，不能很好地发挥审计职能；另一方面，多数内审人员从财务转到审计，造成审计队伍出现技术单一、业务不全面的问题。上述原因造成审计效能低下、质量不高、查处问题不透、处罚力度不够的现象，在某种程度上影响了内部审计的广度和深度。
3如何实现内部审计的独立性
3.1实现内部审计独立性必须得到管理层支持
3.1.1争取领导的支持。
由于行业特点不同和领导者个体差异，致使领导者对内部审计认识和重视的程度有所不同。为了得到领导支持，审计人员收集内部审计在公司治理中的重要地位和作用等相关资料、收集股份公司和地区公司关于审计独立性文件和领导讲话，有目的、分期分批交给领导审阅，让领导了解内部审计、认识内部审计、运用内部审计进行管理和监督。同时，明确内部审计在公司治理中的地位，明确内部审计是一个独立的监督部门，它只受控于高级管理层。
3.1.2赢得领导的重视和认可。
内部审计的独立性必须依靠内审部门和内审人员创造良好的工作绩效来争取和确立。一是审计人员要勤奋学习、钻研业务，不断学习新的法规政策，提高自身综合素质，创新审计方法和手段，提升审计质量和效率，切忌满足现状、不思进取。二是在选择审计项目时，要切中企业自身经营管理中存在的薄弱环节，查深查透，提出切实可行的审计建议，纠正被审计单位的错误做法，促进单位规范管理，成为领导经营管理的参谋和助手，进而赢得领导尊重。
3.1.3提升业务素质。
常言道“打铁还须自身硬”要实现内部审计独立性，内审人员就必须加强学习，及时更新思想观念和专业知识，打造一支作风硬、业务精的内部审计队伍。第一，加强法律法规知识学习和职业道德教育。学习审计法及其相关法律法规，学习公司制度和文件，提高内审人员客观公正揭示问题的能力。审计人员应当掌握一定的知识储备，包括财会、审计、法律、信息技术、工程等，这是开展审计工作的基础。第二，审计人员需要具备良好的沟通技巧与写作能力。审计工作的进行不仅需要内部人员之间相互协作，还需要与客户保持良好的关系，结合内审实际，采取自学、专题培训、网上听讲座等多种方式进行现代审计知识的培训，包括加强必要的纵向、横向业务交流和相互学习，使审计人员熟练掌握现代审计方法和技术，开阔思路和眼界，提升审计人员的综合素质，以适应审计工作的需要。最终出具恰当的审计报告，为企业决策提供服务。第三，审计人员需要具有创造性的思维模式，帮助审计单位识别各种风险。
3.2实现内部审计独立性必须职权独立
3.2.1独立编制审计计划。
在审计计划编制上，内部审计要采用风险分析的方法，从风险较大的资金、物资、合同、基建投资等系统的管理控制入手，确定审计重点，解决领导关注的问题。独立自主地编制审计项目计划，报企业高管层审核同意后以文件形式下发到被审计单位。独立编制审计计划是实现内部审计独立性的关键。
3.2.2独立制订审计运行方案。
审计计划制定后，内审人员要采用查看资料、座谈等多种形式进行调研，全面了解审计项目的全过程，独立制订审计运行方案，确定审计工作范围、审计工作内容、审计工作方法和实施审计时间。审计运行方案制订过程的独立是实现内部审计独立性的基础。3.2.3独立实施审计。在审计过程中应避免实际的和可能出现的利益冲突与偏见。内审人员与被审计单位的责任人互不友好或过于亲密都会防碍内审人员专业判断的公正性，造成偏见。因此，内审部门领导需定期向内审人员了解关于潜在的利益冲突和偏见，做到实施审计项目独立，客观公正评价被审计单位。
3.3实现内部审计独立性必须保持业务独立
有些内部审计不但要履行内部审计职能，还兼职其他管理工作或部分参与管理工作，直接影响内部审计的独立性。为了保持业务独立，我们把审计负责的价格管理工作移交给企管法规部负责、停止了科研经费对外付款审计审签和工程项目招投标参评业务，独立行使内部审计职能。有些内审机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公。在其他部门领导下，内部审计独立性就元从谈起；合署办公，下达审计通知书、审计意见书时就得加盖合署办公部门公章，难以区分是内部审计业务还是其他部门业务。为了解决这一问题，我们刻制了内部审计管理专用章，在实施审计工作中独立使用。另外，合署办公部门领导大部分不是内审人员，这样由企业高管层组织的生产、经营、财务、管理控制等系统工作会议，内审人员就无权参加，不传达或传达不全，内审人员就无法全面了解和掌握企业的生产经营状况。针对此问题，我们逐级向领导层反映，取得了内部审计独立参加企业工作会的权利。
4实现内部审计独立性需要处理好三个关系
4.1内部审计与领导层的关系
内部审计机构领导关系确定后，不管是在法人领导下或在主管副职领导下，内审部门都要积极主动地接受领导，领会领导者意图，征求领导者意见，及时汇报工作情况，提出合理化建议，为领导决策服务。同时，还要注意处理好同其他领导者的关系，既要坚持原则又要和睦相处，赢得整个领导层的支持，为审计创造一个和谐的内部环境。
4.2内部审计与上级审计部门的关系
《审计署关于内部审计工作的规定》明确指出：“内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督。”这就明确了内部审计与上级审计部门的关系。内部审计要主动接受上级审计部门的监督和业务指导，经常与其取得联系，寻求业务支持。
4.3内部审计与被审计单位的关系
内部审计相对于被审计单位是独立分离的，这是它的特殊性，但它同被审计单位的关系又应该是协调的，要寻求工作上的配合与支持。要处理好同被审计单位的关系，努力赢得他们的配合，保持协调与合作关系。只有这样，才能保证内审工作的顺利开展，才能保证内审工作的良好效果。
5结束语
总之企业审计独立性是在促进审计发展信息化建设的同时，也为审计工作带来了新的挑战，审计功能范围扩大，审计视觉转向维护国家安全，审计作用也由被动的防御转为积极的预防，审计工作量繁重，数据量增大。审计信息化建设有利于实现审计由传统的事后审计向事前、事中、事后审计相结合的转变，有利于实现由财务审计向财务审计与绩效审计相结合的综合审计转变，为审计工作带来了巨大的便利，保障企业审计质量提高。
作者：马彬 单位：河南省文化产业投资有限责任公司
第六篇：物业管理企业内部审计问题与对策
一、物业管理企业内部审计存在的问题及现状
(一)物业管理企业缺乏对财务内部控制的意识。
我国现在的很多物业管理企业内部的管理阶层人员都是出自房地产这个行业的，这些管理型人员有自身的理论知识，同时通过大量的实际活动，他们也有着相当丰富的工作经验和很强的实践能力。但是对于管理人员所需完成的工作而言，他们的知识还是有一定的欠缺的，尤其是财务管理方面的专业知识更是匮乏。
(二)内部审计机构设置不合理，独立性不强。
有些物业管理企业的内部审计机构附属于其他部门，还有些内部审计机构甚至并入会计部门，由会计人员兼任。这种状况导致的直接后果就是物业管理企业的内部审计机构、内审人员缺乏应有的独立性，受各方面利益的牵制。审计和评价结果都会不够客观，尤其是那些内部审计由会计部门领导，或者由会计人员兼任的企业，内部审计根本起不了作用。
(三)内部审计职能定位较低、工作范围狭窄。
从内部审计工作不断推进至今，很多物业管理企业目前的内部审计工作依旧处在比较低的查错阶段。物业管理企业的内部审计工作主要是对财务的事项，如会计报表、账本、凭证及其他一些相关的会计材料等进行审计，工作也一般是集中在财务方面。内部审计通过核查企业内部的财务状况和成果以及评价企业的内部控制工作来进行他们的工作。
(四)物业管理企业内部审计的信息化水平不足。
党的十八大提出全面建成小康社会的目标之一就是信息化水平的大幅提高。这也说明信息化不仅仅是一种工作手段，更是社会和经济发展的途径和目标。近几年来，包括物业管理企业在内，在运用信息化方面已从最初的会计电算化发展到管理系统信息化，除了财务数据传输和处理外，经营业务也实现了信息化，而且财务数据和业务数据已经较为紧密地联系起来。
二、加强物业管理企业内部审计的有效措施
(一)加强物业管理企业内部控制风险意识。
所有的企业在经营的过程中都是存在着风险的。因此，物业管理企业要加强企业内部控制风险意识，及时觉察到即将面临的风险或者是已发生风险的导致源，使得物业管理企业有高效的防范意识。
(二)合理保证物业管理企业内部审计的独立性。
内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是内部审计区别于企业其他职能部门的重要标志。物业管理企业应把内部审计机构直接设置在董事会的领导下，审计机构的设置应高于其他各职能部门，与财务部门和其他经营管理部门相对独立，只受企业的最终决策人的领导和监督，其他部门不得干涉其工作，以保证内审部门的独立性和权威性，充分发挥其职能。
(三)不断拓展物业管理企业内部审计业务领域。
随着物业管理企业内部控制制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，财务核算表面上的错弊将会越来越少。基于这种情况，内部审计就不能仅局限于查账，不能仅局限于审核财务收支是否合理、检查会计资料是否真实合规、业务考核指标是否完成，内部审计的内容在客观上也必须从传统的查错纠弊转向为内部管理服务。内部审计的工作重点也应从内部检查和监督向内部控制的分析和评价方面迅速转变，物业管理企业内部审计应更注重服务这一职能，审计工作要向企业经营过程中各个环节延伸，积极拓宽审计范围，及时发现企业财务活动和经营活动的漏洞和潜在风险，向管理层提供风险管理和公司治理的建议，有效制止违法违规行为，为企业决策和企业管理服务。
(四)积极开展信息化审计和信息系统审计。
由于信息化在物业管理企业运营中的广泛运用，内部审计要想全面介入企业运营管理活动，实现审计职能，就必须开展信息化审计。在信息化审计中，首先，要对信息系统进行审计，调查了解信息系统流程中的薄弱环节和风险点;其次，要实现利用信息系统同步审计，利用数据流进行远程控制，保证对企业的经济活动进行实时监督。
三、总结
综上所述，新时期物业管理企业出现的内部审计问题是物业管理公司运营管理的一个巨大的挑战，物业管理企业应当从企业的财务制度着手积极推动内部审计服务职能的发展，强化内部控制风险的意识。
作者：秦利芳 单位：大同煤矿集团公司平泉物业管理公司
第七篇：持续审计下的电力企业内部审计
一、电力企业内部审计的发展及现状
1.内部审计在我国的发展
内部审计的定义在我国从1985年到如今先后经历过四次变化，其内容从最开始的“部门单位加强财政财务监督的重要手段”，逐渐的扩展、丰富，不断的适应我我国发展的现状，成为一种成熟的企业管理手段。在这四次变化中，内部审计所涉及的领域从最初的国营企业，不断的扩展到企事业组织、社会团体等，审计的职能也不断的扩大。在电力企业中，内部审计起着审查和监督企业内部的各部门的财务状况、业务流程的作用。
2.持续审计在内部审计中的现状
尽管国外对持续审计理论已经有了成熟的研究，但在国内，持续审计还处于起步阶段。持续审计在企业的实际运用中，需要满足其特有的条件。网络技术的应用，在很大程度上促进了持续审计的发展。2011年中国审计准则委员会对审计方案的修订，对持续审计的发展方向给予了指导。持续审计在内部审计中，主要以实时审计、计算机审计等审计方式，实现审计审计人员对各部门的信息进行实时监控，减少审计工作量的同时，加强了风险防范。
二、持续审计在电力企业的内部审计中的优势
在网络技术发达的今天，企业的竞争环境复杂，传统的内部审计方式面对现有的复杂条件和一些不断变化的未知的挑战，越来越捉襟见肘。持续审计作为一种新兴的审计方式，在企业的内部审计中，不断的显现出其特有的优势。在一个企业的网络化管理中，持续审计能够利用其特有优势，及早发现企业潜在的一些问题，有效的防止欺诈行为。随着XBRL的出现，企业的财务数据能够实时传递与更新，传统的内部审计已经难以发挥出其全部的潜力，与之相比较，持续审计能够发挥出更强大的作用。
1.构建电力企业的信息化环境
在我国现有的电力企业中，都是大型的企业，规模庞大，机构负责。在这样一个复杂的企业中，内部审计工作做起来往往什么繁琐。在实际应用中，也常会出现一些纰漏，造成经济损失。持续审计作为一种网络化、电子信息化的审计方式，具有其特有的优势。电力企业的复杂性，决定着其内部审计的特殊性。电力企业部门众多，信息化的管理对电力企业各部门之间的交流、沟通具有积极的作用，同样也是其适应时展的必要的要求。
2.强化良好的电力企业审计环境
与传统的审计方式所不同的是，持续审计在审计时间上具有实时性。对电力企业来说，业务流程众多而复杂，传统的审计工作往往很繁琐，而且缺少实时性，很难及时的发现问题，因此而容易造成不必要的经济损失。当采用持续审计后，管理人员可以通过监控程序实时了解业务流程是否有效运作，这对企业管理具有很大的积极意义。
三、持续审计在电力企业的内部审计中的实际运用
1.健全持续审计制度
在一个企业中，持续审计应用的部门是有一定范围的，管理人员首先应建立健全持续审计制度。对一个电力企业来说，在内部审计中，找出个部门的适合进行持续审计的流程，建立起一套适合电力企业的持续审计制度。在这个过程中，要抓出重点，根据电力企业独有的特点，特别注重对风险管理、审计信息的有效性进行监管。根据电力企业业务流程的特点，从财务、顾客等方面考虑，设定具体的评价指标，建立完善的持续审计制度。
2.持续审计数据分析
在电力企业中，通过持续审计工作，对审计数据进行分析，能够及早发现问题，纠正错误，避免不必要的经济损失。首先，持续审计需要对电力企业各部门进行持续有效的监督。监督的内容主要是保证监督的内控程序的有效性。对电力企业各部门的业务流程制定一定的标准，对部门的业务数据建立模型，企业的部门需在规定内开展业务活动，一旦违反规定，监控程序将会产生违规报告。根据产生的报告，审计人员采取相应的措施进行调查。通过这种方法，可以有效的减少内部审计的工作量，提高审计效率。与此同时，持续审计还应该对审计数据进行鉴证。在电力企业中，持续审计在数据鉴证中，采取一定的测试工具，对数据模型进行分析，确保审计数据的有效性。对于业务流程中的异常数据，审计人员应该根据各部门的特点，制定相应的处理办法，保证做到维护企业的利益。对异常数据进行评估，根据评估结果做出处理办法。
3.持续审计在电力企业的质量管理中的应用
在企业的发展过程中，管理人员越来越注重企业的质量管理，全面质量管理成为一种发展趋势。为了适应企业的全面质量管理，内部审计工作也出现相应的变化。在电力企业的持续审计工作中，注重全面质量管理的要求，对各部门的审计过程、审计环境进行监控，确保能够及时发现问题，提高审计效率。在电力企业中，因为其规模大、部门多等因素，持续审计能够较好的利用其网络化的优势，实时监控被审计部门的各项数据，确保审计工作能够全面的贯彻全面质量管理思想。
4.XBRL在电力企业的持续审计中的应用
从上世纪80年代起，我国就开始对计算机审计技术进行研究，取得了长足的发展。可扩展商业报告语言（XBRL）对持续审计的发展有着很大的促进作用。XBRL的实时性，使得持续审计的效率提高。在这种新语言的应用下，持续审计工作更加需要对审计信息进行连续鉴证。
四、总结
在电力企业复杂的环境下，持续审计工作已经在内部审计中表现出了其强大的作用。然而在其发展过程中，仍然需要不断变革以适应时代的要求。当前我国电力企业的内部审计仍存在一些问题，如审计机构地位不明确、审计人员配备不合理、审计范围不合理等。针对电力企业存在的这些问题，内部审计制度在实际应用中还需不断发展、变革，持续审计工作在内部审计中的潜力还需不断发掘，持续审计对企业的业务流程的监督作用，有利于企业长期稳定发展。
作者：王景乐 单位：国网浙江乐清市供电公司
第八篇：公路施工企业内部审计控制缺陷及对策
一、内部控制在公路企业中的重要性
（一）提高企业的经济效益
公路施工企业面临着竞争日益激烈经济市场环境，因此企业要想在竞争中脱颖而出，就必须不断的提高自身的管理水平，完善内部控制制度，确保企业在经营过程中日常活动的顺利开展，从而降低企业的施工成本，提高企业的经济效益。
（二）加强企业的风险防范
随着经济市场变得日益激烈，公路施工企业在经营过程中面临的风险也变得更大，企业要想生存，并获取更大的发展空间，就必须在经营过程中对风险进行合理的管理和科学的控制，通过内部控制制度，可以使公路施工企业的风险管理系统得到进一步健全，促进企业的风险评估和风险识别，使企业的薄弱环节得到合理控制，完成企业的经营目标。
（三）保障企业财产的安全性
建筑施工企业通过加强内控制度的建设，定期对企业中的财产进行盘点，并通过记录保护等有效手段，使企业的采购、记录等环境得到有效的监控，确保企业财产的安全性。
二、内部控制中存在的缺陷
（一）合同管理方面的控制缺陷
公路施工企业在工程施工过程中涉及到很多合同，如工程的分包，机械的租赁，材料的采购等，从内部控制方面分析，这里涉及授权审批控制和预算控制。授权审批的缺陷：签订的合同内容过于简单，形式化严重，没有真正达到授权的目的，或虽然进行了授权，但没有按照规定进行，签订人不严肃。预算控制缺陷：合同中的数据不够详细、具体，合同的结算和签订人经常为同一人，在结算过程中没有以合同作为结算的主要依据，合同中的材料数量、单价在结算中存在较大差异，并且没有对发生的变更进行说明。
（二）材料采购管理控制缺陷
材料成本在公路施工企业总成本中所占比例很大，材料成本控制的好坏直接关系到工程是否按时、保证质量完工，工程效益的好坏，关系到施工企业的生存。在企业实际运行中，材料的采购内部控制方面主要存在的缺陷：大宗材料采购，如碎石、沥青、水泥有的没有按要求实行招标采购；采购资金的预付额较大；结算时间拖的过长，有的工程完工了，资金也预付了，但没有按要求结算，财务账面反映大笔的预付、应收账款，有的甚至资金出现呆账。
（三）工程结算控制缺陷
施工企业工程结算有两方面，一是与发包方的结算，二是与分包方的结算，也包括租赁机械工作工时的结算。原始数据的准确记录是工程结算的基础，在审计中经常发现有的结算单（零星工程的结算）明显缺乏科学性，工程施工过程中没有及时、准确地收方、记录第一手数据资料，工程完工后，加上有的结算不及时，时间一长，原始数据无法取得，结算就不可能准确，也给了结算人、承包人人为操作的空间。工程结算数据记录的原始单据上签字人不合岗位回避制度，有施工员签字的，也有结算人直接签字的等现象。
（四）资金控制缺陷
1．现金付款过多，明明可以用支票或转账的，为了方便直接用现金。2．公路施工企业的工作战线同一般施工企业相比较长，多个项目同时作业，出于实际需要每个项目中都需要设立相应的报账员，在周转过程中经常会借用备用金，因此在实际操作中，需要加强对备用金的管理，在进行现金支付时，有时部分出纳权限会被报账员取代，报账员的权限得不到有效控制和监管。
（五）项目经理责、权、利控制缺陷
随着项目经理负责制在公路施工企业的贯彻、推行，对项目经理责、权、利三者“度”的把握是一个很难、也很重要的课题，三者应是统一的。在实际工作中有的光有责任没有权力、利益，结果鞭打快牛，好的经理人才留不住，或者被同化了；有的只争权力或利益，责任让企业承担，项目质量不好受损的是企业的荣誉，效益不好，受损的是企业的利益，项目质量好是经理的功劳，效益好经理可以享受应得的部分。无论上面哪种情况都不利于企业的发展和经理人才的培养，好的企业环境和管理可以培养和留住优秀的经理人才，反之亦然。
三、解决公路施工企业内部控制缺陷的对策
（一）加强合同管理的内部控制
1．依据公平、自愿原则进行合同拟定，在合同中要明确合同双方的违约责任以及相应的义务，合同的每一项条款的表述都要精准，手续要齐全，尽量降低疏漏。2．严格审核合同内容，尤其是要加强对合同内容、主体合法性的审查。3．依据合理的程序签订合同，对外签订的合同要由授权人签名，同时要加盖相关印章。4．公路施工企业需要针对合同管理，建立相应的合同专用印章的管理制度，合同在盖章之前，需要经过编号、审批、授权人或法人的签署。5．进行合同结算时，企业中的财务部门的结算工作需要依据审核后的合同开展，如果存在没有依据合同条件履约，或没有签订书面合同的，财务部门有权拒绝结算办理。
（二）公路施工企业应从以下几个方面加强采购的内部控制
1．合理安排材料的采购时间和采购进度，施工企业应根据工期进展合理安排材料的采购，避免造成库存短缺或积压，影响工程进度或造成资源浪费。2．定价方法和招标方式的选择需要依据材料的实际需求量进行确定，招标的方式要合理。采购合同的拟定要依据采购方式、选择的供应商、材料价格确定，合同中要对双方的违约责任、权利进行明确，并且要依据权限进行授权审批、签订采购合同，避免欺诈和舞弊情况的发生。3．针对采购要有严格的验收制度，由专门的验收人员或验收机构对物资进行验收，验收过程中，要出示相应的验收证明，如果在验收过程中发现了异常情况验收人员要对出现的情况进行及时报告，并查明出现问题的原因，并及时解决问题，为了确保验收工作的顺利进行，采购验收结算单中必须有司机、采购员、仓库管理人员的签字证明。4．加强采购供应的管理，记录采购中涉及到的各个环节，这样可以保证对合理的履行情况进行及时跟踪，对可能对工程的进度产生影响的情况进行及时报告，并提出相应的解决方案。5．加强采购付款过程的管理，对付款人员的权利和责任进行明确，对采购的预算、审批等环节要进行严格的审核，确保合同准确无误，对于长期或大额预付款项要进行跟踪检查。
（三）加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理
加强对日常施工原始数据的记录，控制工程变更，确需变更的，应当按规定的权限和程序进行审批。加强验收过程的控制，企业在收到施工报告后，应当及时组织企业中的设计单位、施工单位、监理单位等对工程的竣工情况进行验收，对竣工结算进行编制，并且要开展竣工决算审计工作，没有完成竣工决算的项目不能进行竣工结算手续的办理，工程变更验收报告中必须要有相关工作人员的签字盖章才能奏效。
（四）加强资金的内部控制
现金管理的内部控制点：支票等票据和印章分开管理，付款人和制证人不能由一人担任，每月会计应核对银行对账单与银行账目明细，并做出余额调节表。备用金管理的内部控制点：首先应根据项目与企业距离的远近核定每个项目备用金的周转额，并根据具体需要规定备用金的用途，报账员每次借款限额，只有按时报账核销后才能继续借用，年终或项目完工后备用金账户必须清零，避免出现报账员备用金余额账户余额几十万甚至上百万，工程完工，账报不完等情况的发生。
（五）加强项目经理责、权、利的内部控制
通过合同来控制、约束企业与项目经理之间的责、权、利关系，责任是实现项目经理责任制的核心，既是项目经理的压力也是动力的源泉。项目经理必须要具有一定权利，这也是项目经理在工作中承担一定责任的基础和先决条件。项目经理的权限和职责只能由企业的法人授予，并且要通过合同和制度进行具体内同的确定。实际施工中，依据工程项目需求以及相关文件规定，权限大体包括以下内容：用人、财务决策权，进度计划控制权，技术质量决策权，设备、物资采购决策权以及与施工项目有关的权限。项目经理的利益多少和利益形式，应当依据项目经理在项目施工过程中所承担的责任、劳动的多少、创造的经济效益而定。加强公路施工企业内部管理，提高企业的管理水平，使企业的经济效益和社会效益都能够得到进一步提高，这是一个需要不断完善的过程，在实际操作过程中，需要对控制制度进行不断的检查、设计、改进、完善。
作者：耿凌静 单位：湖北省红安县公路管理局
第九篇：企业负责人绩效考核运用内部审计思考
一、绩效考核与内部审计既有各自的独立性，又有密切的关联度
1.独立性。
绩效考核作为内部控制五要素之一———控制活动的组成部分，是一项系统工程，涉及公司的发展规划、战略目标体系及其目标责任体系、指标评价体系、评价标准、评价内容及评价方法等，其核心是促进企业管理水平的提高及综合实力的增强，其实质是使员工个人的能力得到提升，并确保人尽其才，使人力资源的作用发挥到极致。内部审计是企业内部建立的一种独立的评价活动，作为一项监督评价机制，是公司治理中不可或缺的组成部分。内部审计的目的是协助企业的管理成员有效地履行他们的职责。为了保持独立性，内部审计不参与任何经营管理工作。
2.二者的关联度。
第一，二者总体目标相同。绩效考核已经从单纯对财务指标的衡量而逐渐发展为一个业绩评价的体系。评价方法着重于从长远的眼光看企业的发展，从而进行业绩的考核。第二，二者评价范围相似，但各有侧重点。绩效考核一般从工作业绩、工作能力、工作态度等几个方面对企业、部门或员工进行评价，内部审计主要侧重关注内部控制的有效性，对这几个方面都有所涉猎，但不是直接对这几个方面进行评价。同时内部审计活动自身也需要有一套评价体系对其考核，而绩效考核过程本身也需要内部审计的评价。第三，二者作用互相促进。企业管理复杂性的增加使内部控制日益重要，内部审计对内部控制的各项活动（包括绩效考核）进行监督，为其合理有效执行提供了保证；而绩效考核的激励作用又增强了企业人员执行内部控制制度的积极性，从而提高了有关内部控制各种规章制度的遵循程度，这又为内部审计的顺利开展打下了良好的基础。
二、内部审计与绩效考核互相促进、互相补充
首先，内部审计为绩效考核提供依据。进行内部审计的是企业内部机构，了解掌握企业的真实情况，具有审查问题及时、深入等特征，这为企业开展绩效评估提供了组织、人员、技能等方面的有利条件。其次，内部审计通过绩效考核得到延伸。绩效审计是传统财务审计的延伸。通过绩效审计，在确认被审计单位财务收支真实、合法的基础上，还能对企业经营目标、生产技术、成本效益、资金效果、经营决策等作出正确评价，进而帮助管理者分析原因，找出根源，从而改善经营管理，最大限度地提高企业的经济效益。
三、内部审计参与绩效考核应关注的问题
1.内部审计要在绩效考核中发挥长足作用，必须注重对绩效考核体系的构建及绩效评价指标考核的全程监控。要建立最高管理者分管的内部审计机构，并将审计机构负责人纳入绩效考核工作小组的领导层，确立权威性。在绩效考核办法制定阶段，发挥内部审计的分析评价职能，并结合审计过程中了解的情况提出相关建议。在绩效考核实施阶段，监督考核程序、考核方式、考核依据是否规范有效，考核结果是否公正，并对实施过程中的不足提出意见和建议，使之更加具有可操作性。
2.领导应高度重视。只有领导重视，内部审计机构的独立性和权威性才能有效加强，内部审计的作用就发挥得越充分，对绩效考核的促进作用就越高。我们的工作实践也证明了这一点。另外应注意的是，为保持高度独立性和客观性，内部审计人员应对绩效考核所采用的评价方法是否适当、考核程序是否规范、考核结果是否公正进行评价，而不应直接参与绩效考核工作对企业、部门或个人的业绩进行评价。
3.应配备各类专业人才，加快审计转型发展。要想在企业绩效考核中充分发挥内部审计的作用，就不能停留在原来以财务审计为主的阶段，而是要加快审计转型发展，从单纯的财务审计为主转向内控审计、绩效审计、风险管理审计为主，从单一的事后监督向事前、事中、事后全过程跟踪发展。要顺利完成审计转型，最关键的要素是人才。
4.绩效考核是一项时效性较强的工作，为了按时、高效地完成此项工作，一是要注意配备足够的审计力量，二是对二级单位众多的企业，在内控制度较完善的情况下，可委托外部事务所对二级单位年度经营业绩完成情况进行审计，并以其出具的审计结论作为二级企业负责人绩效考核的依据，使内部审计部门可更偏重于企业内部控制、绩效管理、风险管理等方面的审计，从而进一步提高企业的管理水平、增强企业防范风险的能力，促进企业健康持续发展。
作者：舒芳 单位：中铁上海设计院集团有限公司
第十篇：国有企业内部审计质量因素分析
1影响国有企业内部审计质量的因素
1.1主观因素
国企内部审计通常未受重视，包括管理者和审计人员自身，很多人也并没有真正的花费心思去深入了解审计工作的内涵，对审计工作没有一个深刻的认识。和其他许多职员类似，固守现有工作模式和方法，没有积极探索，认真对待审计工作的态度，而是把工作看作是按章办事的俗套，这样就很难在实际工作中发挥其主观能动性去解决实际问题。内部审计人员整体的职业素养偏低，多数缺乏工作经验，可能会出现审计方法选择不当，分析判断不合理等现象。另一方面，国企本身对审计也是不抱太多的期望，这样就造成了审计人员对职业热度不高，而且审计结果只能作为一种参考依据，并不同于证明等具有很强应用性的文件，这一点也是造成审计人员职业关注度低的原因。
1.2客观因素
1.2.1审计所处法律环境的变化
法律是保障社会安定有序的有效手段，审计活动作为一种经济活动也必然受到相关法律的约束和规范。法律在赋予审计部门专门的签证权利，同时也规定了其应该承担的责任和义务。审计人员有对审计对象客观审查、如实报告的责任。随着市场经济的发展，审计服务涉及到的人也越来越多，有政府部门，还有债权人、投资人等，因此，审计人员对社会公众也负有提供准确的审计信息的义务和责任。如果审计人员因为违约、失察等原因提供虚假的审计结果，进而损害了企业的利益，则可以依法追究审计人员的法律责任。
1.2.2审计意见指导性和影响性更大
审计结果的重要性在经济发展中显得越来越重要，从过去的较低的参考性到现在较高的依赖性，使得公众对审计结果的关注度不断增加，有些投资人甚至会把审计结果作为主要的投资参考意见。无论是企业法人还投资人也更加注重财务审计的作用，审计结果将会给企业的运营提供指引。审计行业发展但现在已经成为了市场经济的有机组成部分，它可以有效帮助建立、维护资本市场。因而，金融市场涉及到的各利益团体都越来越关注审计，并且愿意为审计买单，以此降低投资风险。
1.2.3审计方法本身的影响
在审计过程中，审计人员通常会运用相应的审计模型对审计对象的相关数据进行分析，审计模型通常是前人研究好的，可以直接拿来使用。但是，在使用中会有一定的局限性，一方面，模型本身都不可能是与实际完全相符的，只能是接近或类似；另一方面，在应用模型时一般都会有使用条件，该条件不一定都满足，综合起来看，无论是哪种模型的使用都会有不同程度的风险产生。审计人员在模型和方法的选择上本身也存在风险，他并不知道哪种方法更加适合所审计的对象，无论是用传统的审计方法还是现代审计方法，该问题都是客观存在的。
2提高国有企业内部审计质量的改进措施
2.1加强国企内部控制体系的建设
国企内部控制是管理部门制定的，用以保护资产的完整性，保证会计资料的可靠、准确性，提高经营效率和收益，保证管理部门制定的各项经济政策得以贯彻执行的监管体系。首先要对内部控制进行检验和测试，发现薄弱环节与可能发生疏漏之处，再结合公司其他的具体情况确定审计的重点、程序和审计方法，进而确定审计规模等相关事宜。
2.2规范国企内部管理层的业务范围
公司内部管理层工作的好坏直接影响到公司的盈亏，管理层应该明确自己对公司财务报表等财务情况应该承担的责任。国企内部的管理层要求显得略为松散，许多现实资料表明，审计风险频发的根源多数是会计报表自身存在的错报和漏报，并不是审计人员的行为过失造成的。虽然我国《会计法》中有规定:“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整”。但是，单位负责人如何保证，若未能保证应该承担什么样的责任，并没有做出具体的规定。适当的时候应该有一些法律的强有力的措施和手段来约束公司内部，明确其责任和义务以及明确相关处罚标准，一旦触犯应该按规矩执行惩罚措施，真正做到有法可依，违法必究。
作者：赵银鹏 单位：河南省地矿局第二地质矿产调查院