［摘要］本文结合设计企业财务管理实际，提出了创新型财务部门，并对企业财务部门作用最大化创新动态体系建设与实践进行探讨研究，通过创新型财务部门建设与财务部门作用最大化的实践，产生了财务部门价值提升效应。
［关键词］创新型财务部门作用最大化动态体系建设实践与价值
财务部门是企业管理的重要支撑单元，但现实中对其作用评价不一。企业中评价财务部门的职能比较常见的是“报销支付”、“提供报表”而已，有时会带上“效率不高”、“数据不准”的评语。财务部门该如何体现价值？该如何发挥最大作用？本文结合设计企业财务管理的实际，对设计企业财务部门作用最大化创新动态体系建设与实践进行探讨研究，通过创新型财务部门建设与财务部门作用最大化的实践，体现财务部门的价值，对企业决策与经营改革有重要意义。
一、传统型财务部门
（一）费用支出型
费用支出型财务部门是整日埋头报销处理，对发票的合规性、流程的完整性、费用支出预算的符合性进行监督，财务人员忙于收集报销凭证、稽核、制单、审核、支付等环节。对集中核算的设计单位而言，此类业务量较大。
（二）数据提供型
数据提供型财务部门是财务人员在交易记录和做账的基础上，定期出具财务报表及提供相关财务信息，以满足内部管理及监管机构的需要。财务人员忙于制单、报表等财务数据的提供。
（三）部门价值管理
传统型财务部门基本没有服务价值管理，财务管理重点在于资金支付的安全性及满足提供财务数据。财务人员给企业管理层提供报表更多是数据服务，提供更多的价值服务使管理层高效率决策是新财务时代之急需。
二、创新型财务部门
（一）数据分析型
财务部门不再只是单纯提供数据，也不再只是监督和服务的职能，而是着眼于采集、归纳、整理、分析数据，真实反映生产经营进度，以数据揭示业务的本质，用监督发现、解决企业运行过程中潜在的效益质量等问题。
（二）管理咨询型
财务部门在职能上新型附加服务的转换，在会计专业技术上为业务提供价值咨询服务。例如，“一带一路”开拓海外业务市场，合同谈判中涉及当地税收政策，财务部门对流转税及所得税进行筹划；进行项目成本利润分析，及时纠正成本偏差；对投资项目在前期、过程中进行分析评价，规避投资风险。
（三）财务技术角色与业务角色的合一型
改变财务人不懂业务的状况，财务部门全方位熟悉公司业务流程，从业务端各环节入手，以项目、合同为基础，将财务专业知识、数据分析、项目管理结合，在融入业务的同时体现财务服务价值，财务管理工作的技术创新与业务匹配。
（四）战略与决策支持型
公司战略决定财务战略，财务部门需对公司战略提供决策支持。如公司投资战略以全资方式参与市政项目，进入市政领域，财务部门需就公司资金状况、后续资金支持能力进行评估分析，全资成立项目公司对合并报表的影响进行评估，对投资项目的盈利能力、现金流获取能力以及投资拉动主业能力进行评估；公司海外战略推动海外并购设计公司，财务部门需就海外并购过程中被并购方所在国的税法进行研究，评估不同方案带来的税费影响。
（五）部门价值管理
贯穿以创新意识武装财务思想、以创新内容拓实核算工作、以创新方法提高管理效率、以创新形式优化财务报表、以创新工具挖掘价值源泉的“五创”举措，全面实现部门价值管理的新角色转换，不断拓宽财务服务的边界。
三、动态体系建设与实践
（一）动态框架体系模型
1.管理分工模块
创新型财务部门管理分工分为核算管理模块、合同管理模块、资金管理模块、税务管理模块、分析评估模块、咨询综合模块等六个模块。核算管理负责稽核、会计核算、会计审核，通过核算系统、预算网上报销系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在提供优质的服务。资金管理模块负责资金的收付、银行对账、资金归集、保函保证金管理、授信管理、担保管理以及融资管理，资金管理通过资金系统与核算系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在确保资金及时收付、归集及风险管控。合同管理模块负责投标评审、合同评审、收入成本确认及项目分析、应收应付账款管理及单户报表工作，合同管理通过生产管理系统与核算系统实现集成管理，管理过程重在生产财务数据一致性、动态管理项目数据及分析。税务管理模块负责发票管理、申报管理、税务报表、税务审计、税务稽查、税企沟通以及税收政策的收集研究和税务筹划工作，税务管理通过税务系统、生产管理系统及核算系统实现集成管理，管理过程重在动态管理税务数据、分析及筹划。分析评估模块负责公司合并报表管理，负责各类财务分析及业务分析，分析评估模块通过久其报表系统、核算系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在动态管理数据、分析及评估。咨询综合模块负责在专业上提供业务咨询服务及各类业务评估，负责财务内控、管理协同和评价培训，咨询综合模块通过财务人员的专业知识提供内部专业咨询评估服务、内部控制、评价培训，管理过程重在对每类业务的风险判断与把控。管理分工模块见图1上半部分功能层。
2.管理价值模块
创新型财务部门依据管理分工六个模块设计价值管理，每个模块的价值管理重点各有不同。核算管理的价值管理重点是数据基础价值，把握真实、客观、准确的原则，为生产经营提供可靠的数据资源并指导其不断改进。资金管理的价值管理重点是挖掘投资筹资价值，控制投资风险，通过运用资金实现资金价值。合同管理的价值管理重点是项目盈亏分析，通过盈亏分析实现项目的价值管理及成本控制。税务管理的价值管理重点是税收筹划价值，通过合理税收筹划降低税务成本。分析评估的价值管理重点是业务决策价值，通过对不同业务的分析评价揭示风险和收益，为管理决策提供依据。综合咨询的价值管理重点是咨询评估价值，通过对不同生产经营单元提出的专业需求进行咨询及评估，提供专业服务，实现财务管理的价值增值。六个模块的价值管理相互关联、相互促进，核算管理是其他价值管理的基础，没有可靠的数据资源，价值管理就失去基础；合同和税务及核算的价值管理相互关联，合同设计从收益优化角度要考虑税收条款，而成本核算也与合同密切相关；分析评估、综合咨询本身也是相互关联，其他模块的价值管理也是其基础所在。管理价值模块见图1下半部分价值层。
（二）财务部门服务价值的实践
1.税务筹划价值实践
依据《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号），企业可以选择按国别分别计算，或者不按国别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，分别计算其可抵免境外所得税额和抵免限额，且5年内不得改变。依据文件，考虑到公司海外项目整体及单项均为盈利同时在一个国家预缴企业所得税的现状，选择“不分国不分项”的综合抵免政策，依据盈利情况较大程度上获得所得税抵免限额的较大值，缩短了境外缴纳企业所得税境内抵免的年限，避免了境内境外双重征税，体现了税收筹划的价值。作为设计单位参股海外知名设计企业并购，在设计投资形式时需考虑分红及退出的税收影响，了解目标公司当地企业所得税政策，在中国境内是否可实现企业所得税抵免。从税收筹划角度考虑，直接投资优于间接投资，过程环节越简单越有利于跨境税收抵免备案；代持形式因公司治理结构存在缺陷，无法进行所得税跨境抵免，存在重复纳税问题。跨境抵免层级范围最多三层结构抵免。在“一带一路”开拓海外市场进行海外并购过程中，财务部门参与并购形式设计，体现了税收筹划的价值。
2.转让子公司股权价值的实践
公司所属全资子公司信息业务因母公司集团战略专业化发展需要转由集团公司控股，设计方案为存续企业，因品牌资质较好，业务潜在前景好，公司采取按利润分配后按评估价值同一集团内单位增资扩股方式转让其51%股权，股权由100%稀释到49%，成本法转权益法核算，实现的投资收益属于免税收入，即达到出资最优化目标的同时也实现了企业所得税的减免，体现了财务参与股权投资的价值。公司所属控股子公司铁路业务，因母公司集团战略专业化发展需要转由集团公司控股，设计方案为以现金形式投入新设企业，因业务专一总量规模不大，按利润分配后经审计账面净资产协议，将公司所属控股子公司转让股权至新设企业。对子公司业务合理的判断，体现了财务部门参与股权投资的价值。
3.投资项目财务咨询价值的实践
公司参与环保产业发展投资基金合伙企业，设计形式为：合伙企业作为母基金，按合伙企业投资决策机制选择优质项目，通过认购子基金份额进行投资，并通过基金收益分配、基金份额转让、股权分红、股权转让等方式，为合伙人创造合理收益。有限合伙人可对投资项目（包括但不限于子基金）进行选择型投资，各有限合伙人是否出资及出资金额等事项在投资项目前由基金理事会决议确定。如有限合伙人对有限合伙决定的投资项目决定不参与的，则该有限合伙人可不予实际出资，同时也不享有本项目投资的收益及亏损。上述投资设计重点考虑减少对公司财务指标的影响、资金筹划占用量小、拉动主业合同额、相对快速带来现金流，投资战略采取少量股权参与跟投方式，从财务角度实现资金效益。
作者:曲晓云 单位:中交水运规划设计院有限公司