摘要：
本文从财务预算管理制度和财务负责人制度的角度来研究DT集团财务管控问题。集团预算管理包括两个层次的内容：第一个层次是对全资子公司的预算管理；第二个层次是对控股子公司的预算管理。企业集团财务负责人制度可分为两个层次：第一层是集团公司或总部层次的财务负责人体制；第二层是其他成员企业的财务负责人制度。
关键词：
财务管控 预算管理制度 财务负责人 制度
DT集团是一家处于成长初期阶段的专用车生产集团，成立于2011年10月，集团的运营模式为股权投资模式和工业园模式。其中，股权投资模式为主要运营模式。目前还没有形成稳定有效的管理机制，现行的财务管控体系已经难以适应DT集团的快速发展。
一、预算管理制度
1.全资子公司的预算管理
集团公司有C专用车有限公司、D国际汽贸有限公司、F挂车制造有限公司这三家全资子公司。这三家子公司虽是作为一个独立法人单独存在于集团公司外，但由于集团公司是子公司的唯一所有者，集团公司的决策后果都由集团公司承担，因此，集团公司对全资子公司有完全控制权，包括对其组织、人事、资金、信息及物流等方面进行的控制。对这样性质的公司采用的是集权式的管控模式，对预算管理的过程和结果进行严格的控制。借助这些手段，集团公司可以直接介入对全资子公司的预算管理。总部直接给各全资子公司下达预算目标。全资子公司根据总部下达的目标导向，结合实际情况，进行全面预算，编制完预算后报总部，总部有权直接对各全资子公司的全面预算进行审批并直接下达年度全面预算。C专用车有限公司、D国际汽贸有限公司、F挂车制造有限公司应该每周、每月、每季度以及每半年向集团公司做一次报告反馈。其中，全面预算的具体内容包括经营预算、财务预算和专项预算。
2.控股子公司的预算管理
集团公司的控股子公司有四家，分别为：A特种车辆有限公司、B客车有限公司、E巴士制造技术有限公司及G环卫车辆装备有限公司。这四家公司是集团公司对外投资的一个独立实体。对这样性质的公司采用的是分权式的管控模式，虽不能直接介入控股子公司的预算管理，但可通过董事会和其他措施对预算进行控制。集团公司定一个预算投资报酬率或经济附加值，预算指标可以根据同行业报酬水平调整，也可根据历史资料估计，A特种车辆有限公司、B客车有限公司、E巴士制造技术有限公司、G环卫车辆装备有限公司再结合实际情况，进行全面预算编制。母公司通过对短期财务目标的确定、考核和绩效评估来进行管理。集团公司并不一定需要经常检查预算完成情况，只需期末考核其预算完成情况，并给与相应的奖励即可。
二、财务负责人制度
企业集团财务负责人制度可分为两个层次：第一层是集团公司或总部层次的财务负责人体制；第二层是其他成员企业的财务负责人制度。目前，集团母公司层面的财务负责人一般有两种常用的类型，第一种是总会计师制度，他是我国一种传统的财务负责人形式；第二种是CFO制度，他是西方现代的首席财务官形式。
1.集团财务负责人制度
DT集团公司对于集团公司第一个层次的财务负责人制度采用现代首席财务官（CFO）制度。CFO是CEO在经营管理过程中的“战略合作伙伴”，他由董事会聘任与解聘，对董事会负责，并不需听命于CEO，这在一定程度上实现了权力制衡，特别是财权分配上的制衡。首席财务官，受其特点决定，他的职责不包括专业的技术工作，例如，具体的核算、业务的分析以及一些日常的业务处理等，他是财务系统的最高负责人，负责财务战略计划的制定和组织实施，为企业集团的保值增值做出保障。CFO制度的推行应用应以合理清晰的产权制度、科学有效的管理与激励机制为基础，这样才有利于发挥CFO在财务活动中的作用。
2.分子公司财务负责人制度
对七个分子公司派驻财务总监。对于企业集团来说，作为多级法人结构复合体，很可能导致财务管理失控：集团财务战略协同性弱化甚至互斥，财务资源无法得到有力整合而效率低下，经营风险和财务风险由于资金管理缺乏统筹规划和有效控制而不断积累，并出现乘数放大效应等。而管理失控的根本原因是由集团战略管理信息在传递过程中筛选、损耗和扭曲失真造成的。所以财务总监委派制事实上缩短了信息传递路径，并提高信息传递的质量，从而有利于强化集团财务战略协同性。
三、总结
财务总监是由集团公司派出，直接参与子公司经营管理决策，受子公司总经理与集团财务负责人的双重领导，其人事关系及薪资费用均由集团公司负责，并代表集团公司对子公司的决策职能。作为DT集团对子公司监控体系的组成部分，子公司的财务最高负责人，委派的财务总监主要职责有：依据集团公司的经营计划、决策政策（如投资、筹资）对子公司的决策行为和程序进行必要的调整；健全子公司的内部控制制度，保护子公司财产的安全性；负责子公司的投资决策、融资决策和分配决策工作，为子公司经营计划提供财务支持和保障；参与公司经营决策并总经理做好助手与参谋；按照集团公司经营经营战略和方针，适时调整子公司的经营计划。
作者：郭艳秋 单位：沈阳工程学院管理学院工业工程系
参考文献：
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[2]宋一笑.关于集团公司加强对子公司财务管控的探讨[J].企业研究,2014.
[3]李红,朱华建,徐敏.美国企业集团财务管控对企业管理的借鉴[J].中国商贸,2013(11).
