摘要：本文对公司财务分析所存在的主要问题进行深入的分析，并针对性地提出优化对策，以期能够对我国企业财务报告分析质量的提升提供一些理论支持。
关键词：财务分析；主要问题；优化对策
财务分析可对企业运营的全过程进行全方位的分析与评价，从而为企业管理层人员在制定企业发展方向与策略的时候提供有效的数据信息参考。财务分析是一项综合性很强的工作，除了要有较强的财务专业知识外，还要熟悉和了解公司生产经营业务，拓宽知识面。两者要充分结合，发现数据背后的最根源问题，并予以提炼和总结，才能为公司和管理层改善经营管理、提升公司经济效益提供有价值的决策支持信息。因此，对公司财务分析存在的主要问题进行深入的分析总结，并针对性地提出优化对策，对于企业的发展有着极为重要的现实意义。
一、公司财务分析存在的主要问题
（一）财务分析指标体系存在局限性
公司财务分析很多时候都是采用传统的财务性指标，却忽视了非财务性指标的设定与创建，致使财务分析在实际应用过程中很难对公司的整体情况进行全方位的反馈，降低了财务分析的实际效果。如某石化公司在进行亏损原因分析时，多以原油成本、产品市场价格波动为主，对于原料结构变化、产品结构变化等没有全面的剖析，应多维度拓宽分析界面，进一步提升财务支撑能力。随着公司的发展速度不断加快，使得公司的统计指标的数量也在不断地上升，但由于很多公司都缺少系统性的统计模块，致使财务人员的实际工作量也在不断地提升，最终造成公司财务分析中的数据统计的精准性得不到保障，进一步降低了报表分析的实际效果。此外，不少集团公司会编制财务分析模板，但有些分子公司不考虑自己的实际是否与模板匹配，机械套用模板，不加变通，导致不能提供针对性强、适用性高的分析。所以财务人员不能为了追求财务报告形式上的“专业”和“完美”，反而忽视了财务分析本身的目的，即“有用性”。如果把握不住重点，将导致分析是肤浅的，甚至可能是方向性误导的。
（二）财务分析指标量化及从业人员业务素质能力存在局限性
财务分析报告体系、内容结构相对完善，专项问题专项突破，但仍不能满足管理层要求。主要有两方面原因，主观方面：分析人员重视度不够、重点不突出、问题没说透、对生产经营业务了解不够、缺乏深入思考、创新动力不足，如某石化公司吨油加工成本较上月发生较大变化，但分析报告中却列示“吨油加工成本低于年初预算，主要是截至目前本年度修理费结算较少”，对本月异常变化的指标没有做任何分析；客观方面：受制于财务分析数据资料和依据的局限性，特别是生产经营数据不充分，需要业务部门的配合，但跨部门的协调上存在一定难度；管理层对财务分析重视程度、分析时效性、内容全面性、分析的深入度和细致度要求越来越高，分析工作有时候跟不上管理层对分析质量不断提升的要求。财务对业务的支持从事后走向事前，分析准确与否，从某种程度上讲也是检验效果的标尺。有个别财务分析人员业务素质不足，专业知识更新不够及时，对业务不够了解或了解不透彻，知识面较窄，对宏观经营形势、国家政策、税务风险等的了解和判断存在欠缺。甚至分析方法使用不当，不能揭示数据背后隐藏的问题以及提出针对性的措施和建议。业务素质不足和能力的局限，限制了分析工作的延展性和创新性，导致分析工作返工较多。
（三）财务分析的真实性、完整性不足
公司的财务工作量非常大，致使公司财务在实际工作过程中很难在规定时间内完成财务报表内各种数据计算，为赶进度，很多财务人员采取应付了事的方式。具体示例如下：1.财务分析工作流于形式。财务分析只是简单的数据罗列，没有实质性分析内容；遇上分析指标异常波动时，没有对指标进行重点深入分析。每个报告期分析描述基本不变，只修改数据，其作用并未得到真正的发挥。如“本月利润总额环比减少548万元，降幅4.32%，主要是营业利润减少548万元”，如此的数据分析过于简单，不能称之为分析，因为我们无法从中了解到利润环比下降的真正原因，最终造成分析数据的完整性不足，很难真实反馈企业发展的实际情况。2.定性描述多，量化的数据支撑较少。如“销量增加”“吨油加工成本下降”等，具体导致的原因是什么并没有说清楚，导致专项分析工作量增加。在上级单位或领导不停地追问下，才将实质性原因一点点挤出来，反复沟通后最终才拼凑完整。正确的方式应该把数据背后的故事情况说出来，如某石化公司在进行吨油加工成本分析时，报告中显示“本年累计加工成本122.57元/吨，较去年同期136.5元/吨减少13.93元/吨，主要是人工成本较去年减少3.32元/吨，制造费用的装置保运及修理费减少16.1元/吨，燃料动力受原油价格上升影响自用油成本及天然气价格上升影响燃料共增加5.49元/吨”，这样才更清晰。
二、公司财务分析优化对策
（一）构建财务指标分析体系，坚持分析会议机制
结合市场发展的实际情况与公司自身的实际发展特点，同时结合上级或其他管理者的考核指标，以客户需求为导向，对各种烦琐复杂的分析指标进行有效的归纳整合，不限于优化整合分析模板及提炼重点等。如某石化公司每月组织开展经济活动分析会，对包括装置生产、原料采购、成本费用、产品价格、资金状况、燃料优化等多维度进行深入分析，提出优化建议和方案；定期编制成本报表和动力报表，为公司各项生产管理业务提供成本基础数据支持；建立对重点关注成本的测算跟踪模型，将会计核算方式与财务指标进行有机融合，积极参与商务合同谈判，为降本增效和提高投入产出效率提供有力的支持与服务；针对国内成品油市场供大于求的现状，为拓宽成品油销路，财务部门协同业务部门不断细化生产及销售计划、紧盯船期、加强市场价格跟踪，在做好比价测算的基础上，积极开展来料加工和一般贸易出口业务，实现“两种市场、两种选择”，努力追求经济效益最大化。
（二）建立对标交流机制，深化经营效益分析
瞄准同行业管理先进企业，积极开展对标管理，如某石化公司与茂名石化、中化泉州、镇海炼化等炼厂开展对标，并建立与广西石化和中化泉州的月度对标交流机制，通过对标报告为管理层提供多项数据对标，从中发现不足，把生产经营中的问题找准找实，展示了公司在同行业中各项指标的排名，为提升管理提供借鉴。此外，还需切实提高分析的及时性和针对性，一份迟来的“完美”报告毫无价值。财务人员要懂企业经营、懂管理过程，借助现代信息化手段，通过各业务模块的有效集成，做好数据采集和数据加工，加强财务信息的分析利用，让财务数据成为管理依据，为生产优化提供支持。
（三）构建预算管理闭环，强化预算执行跟踪
公司应科学测定奋斗目标，过高或过低都不利于调动积极性。因此，财务人员必须经常走出办公室、走进业务，加强公司间、部门间的联动，密切关注影响盈亏的环节和因素，加强市场研判和预测，将市场信息转化为可操作的数字信息，带着问题寻求业务人员的现场指导和帮助。通过加强预算执行情况的跟踪分析，将业务部门提报的需求与预算动用相结合，对目标管理中存在的问题进行跟踪，形成执行问题追踪机制。通过以月保季、以季保年，加强月度滚动预算，以月度预算实施年度目标的分解与控制，使目标与生产经营更加贴近市场实际。公司对出现问题的原因分析清楚后，应严格落实绩效考核并提出改进方案。通过深化预算编制、执行、调整、考评的全流程闭环管理，引领生产经营，实现预算管理的闭环。
（四）提升分析人员素质，强化组织协调领导
财务分析人员要巩固财务专业知识，熟悉和了解公司生产经营业务、战略方向、重大经营策略等，同时扩展外部宏观经济形势、国家政策、税务风险等的了解和判断。结合专业知识，强化财务分析方法和手段的综合利用（如开发班组核算系统及成本核算系统，充分利用好软件的各项功能），加强组织相关分析业务的专题培训，深入思考，提升分析人员的业务能力和水平。公司领导需提高对财务分析工作的重视，切实把财务分析作为诊断企业经营问题，提升企业经营绩效的重要手段和方法。调动、组织、协调好企业内部各项资源，使财务人员在进行分析过程中能得到跨业务部门足够的支持。同时重视对分析人员的选拔和培养，加强提报的各项分析材料的审核，切实把关。综上所述，财务分析对于公司的发展有着极为重要的促进作用，公司必须要给予其应有的重视，不断地提升财务分析的实际工作质量，最终为企业发展营造出良好的发展环境。
参考文献：
[1]肖飞,栾岚,高振东.大数据背景下高校财务管理问题分析与对策研究[J].中国管理信息化,2017(18):33-34.
[2]宋刚.财务报表分析存在的问题与对策研究[J].财会学习,2017(07)
[3]李广清.企业财务分析存在的主要问题和改进措施[J].中国商论,2017(27):105-106.
作者:刘同香 单位:中海油惠州石化有限公司
