财务总监述职报告范文1
各位领导，各位来宾，大家下午好！现将本人多年来的基本情况、主要工作成绩和体会汇报如下。
第一部分：个人基本情况
我叫__，__人，__文化，会计师。__年__月从__市__（集团）股份有限公司财务处调入__（集团）公司财务部工作，从__年元月份起，先后担任____大厦实业有限公司财务部副经理、经理，__公司财务部经理。__年元月至今担任__有限公司财务总监。从事财会工作近28年。我本人在领导班子里边是一个参谋和助手的角色，在工作作风方面，为人正派，工作扎实，真抓实干，以身作则，顾全大局，团结同志，好学上进，多年来较好地完成了公司各项财会工作任务。
1、具有会计专业双学历
粉碎“”后，1977年全国高等院校（中专）恢复了考试招生制度，我荣幸的考入__市__学校（当时录取率仅2%）。1978年至1979年底在__市财贸学校会计专业学习。1980年元月从市财校毕业分配到__市__公司财务部工作。为了进一步提高自己的会计专业理论水平，__年x月至__年x月坚持参加了____大学业余班（不脱产）商会专业的学习，取得了____大学商会专业毕业证书。通过先后5年会计专业理论知识的学习，为自己以后从事企业财务管理领导工作打下了良好的专业理论基础。
2、具有较为丰富的财会领导工作经历
多年来一直从事财务管理领导工作，熟悉商业批发零售、贸易及旅游企业全套会计核算，了解20多年来__市税务管理部门关于企业方面的各项法规和政策。担任__实业有限公司、__有限公司财务部副经理、经理、财务总监多年，领导__公司所有财会人员，较好地完成了多年来会计核算、财务管理、财务审计及税务检查等多项工作任务，是__公司财会部门建设的主要组织人和领导人。在提高公司财会工作质量，带好公司会计队伍，加强会计基础建设等方面做了大量的工作。为公司起草了多项有关财务管理方面的制度和文件，例如：多年来的《财务分析》、《__有限公司财务（会计）管理办法》、《__公司餐饮部财务管理暂行规定》、《__有限公司有关财务管理若干规定》、《会计人员岗位责任制》《销售计划超额提成奖罚办法》等。这些都是自己多年来业务能力的一个综合反映。目前，自己是公司财会部门的会计活档案和资历最长的负责人。
第二部分：工作取得的一点主要成绩
1、减免税收
注意搞好与__税务部门的业务关系，争取__税务部门对企业的理解和支持，千方百计为企业合理减免有关税费。多年来，在公司领导__总的大力协调、支持和财务部有关人员的共同努力下，为企业减免营业税、房产税及能源建设资金、土地使用费合计__多万元.
2、合理避税
会计工作是一门业务技术工作，会计帐务的处理，存在着一定的技巧和学问，大有文章可做。税务法规政策具体到每个税务检查人员，由于工作责任心不同，业务技术水平不同，与企业的人际关系不同，对国家税法政策的理解和执行力度也不尽相同。因此，财务总监在组织企业会计核算时，应从企业利益考虑，灵活巧妙的处理有关会计核算帐务，打好会计处理和税务法规政策的球。多年来，自己在为企业合理避税方面了做了大量的工作：
①__职工住宅的避税问题
__年__向____有限公司购买__小区商品住宅__平方米，__年房产过户到个人名下__套，价值__万元，这部分房产始终未转入固定资产，而是暂挂“预付账款”往来会计科目，为企业减少营业税、房产税支出__万元。
②预提基建借款利息的问题
__至__年期间，__利用与__省资金局签订的一份从未执行的借款合同，
先后提取省__厅借款利息__万元，这部分预提借款利息已上缴__公司，为企业减少了不少的税金支出。③列支大厦为“__公司”借款担保坏账损失的问题
__开业第一届领导班子（__年__总前届领导）为__“__公司”__币借款担保__万元,由于“__公司”破产导致__承担起连带经济责任，法院判决由__支付银行__币借款__万元，诉讼费人民币__万元，折合人民币合计__万元。从企业利益考虑，__年我将这笔损失一次性列入__费用，形成__年__当年亏损__万元。并且，想方设法通过多方努力，在税务检查时确认了这笔损失，为__争取到了__年利润弥补亏损的大好时光，为企业减少所得税支出__多万元。
④整理落实了__“__中心”贸易帐务
长安大厦开业初期，经贸中心帐务混乱，存在着虚构利润等问题。受__总指派，从x年x月份起，由我对__“__中心”帐务进行了重新整理，将该公司原账面利润__万元经过规范帐务整理后，确认为账面亏损__万元，形成当年__利润抵扣“经贸中心”亏损，为企业减少了不少的税收支出。
⑤关于对__“债务生组”业务的会计处理问题
最近，我对__“__会计事务所”的审计报告提出意见，关于我公司与__“债务重组”业务提出了自己不同的会计处理办法，照此运作，可为公司节约税金近__万元。
3、及时调汇归还x币借款，化解汇率变动造成的资金损失
__年我调入__财务部后，当时__账面x币借款__万元，国家x币兑换x币汇率为x:x元，并且规定x币与x币不能自由兑换。同时，黑市市场x币兑换x币价格月月看涨，针对这种情况，通过对当时国家政策和市场的长远分析，我及时的向公司领导建议通过省外贸渠道，申请购买x额度，调挤外汇迅速归还x币借款，这项建议被x总采纳，通过公司领导的努力，__公司从省__厅申请到__万x元的额度，公司果断调汇归还__x币借款x万元。一个月后，国家上调x币兑换x汇率为x：x元，由于__调汇归还x币借款及时，避免了由于国家汇率变动而给企业造成的经济损失，为__节约资金__多万元，受到了公司领导的大会表扬。
总之，多年来财务部关于为公司化解财务风险、合理避税的例子还有很多，这里就不在一一列举。我作为公司主要财务负责人，在组织企业会计核算中，在处理一系列税务关系中，采取灵活机动的战略战术，避重就轻，随机应变，充分发挥和运用会计知识的专业技巧，努力把帐做巧做活，尽力让税务检查时顺利通过。凡是存在的都是合理的，凡是合理的都是存在的。以上的税务问题都通过了税务检查，他将永远写在了__公司财务工作的历史上。同时，在这方面我从来未向公司领导伸手要过奖励。敢于承担责任，不计个人得失。我自己心里经常这样想：干的是__的活，操的是__的心，吃的是__的饭，应该为__多出力，把__的事当作自己的事来干。
第三部分：多年来的一点工作想法、做法及体会
1、财务管家，地位重要。企业管理从通俗上讲，就是协调人、财、物的关系。财会部门就是企业资金财力的管理部门，相当于工厂的总装车间。财务信息，是企业经济信息的综合反映，企业越发展，理财越重要。所以，如何保证企业资金周转正常，运营高效、运转安全和依法办事，企业财务负责人显得十分重要，在企业领导班子中就是具体的资金运作人和理财人。对下要组织好会计核算，对上要当好领导的助手和参谋，在企业管理中处于十分重要的地位。
2、摆正关系，当好参谋。在企业领导班子中，董事长总经理是当家人、决策人、核心人。财务总监是理财人、策划人、参谋人。这个基本关系财务总监一定要摆正。在这方面，我一直注意当好领导的助手和参谋，对于董事长和总经理的经营决策，我坚持要从财务角度服从命令，听从指挥，同心同德，周密筹划，尽力完成。
3、不说大话，求真务实。财会工作整天跟数字打交道，通过数字来说话。数字工作，讲究真实准确，有凭有据，有条有理。因此，我担任财务负责人多年来，始终坚持实事求是的基本原则，扎扎实实工作，认认真真理财。用事实说话，通过会计帐务、会计报表和财务分析等，利用企业财会经济杠杆，向公司领导提供真实可靠的财务信息，反映公司财务状况和经营成果。提供的每一份财务数据，都能经得起财务审计和税务检查的考验。对此，多年来七八次的财务审计和十几次的税务检查的顺利通过都充分的证实了这一点。
4、工作具体，容易惹人。财会工作，算帐报账，资金划拨，计划预测，检查分析，既具体又繁琐。要求规范准确，照章办事，在这方面，我深有体会，例如在日常财务监督费用报销方面，资金收付方面，公司整体任务及各个部门任务分配下达方面，上涉及公司领导及部门经理，下牵扯到普通员工。会计规章制度又受国家法规的制约，部门之间的摩擦在所难免，计划任务完不成经济效益下滑公司领导不满意，费用报销严了惹人，宽了违规，资金短缺，给谁付钱慢了谁有意见。总而言之，财务负责人很难做到领导满意，经理高兴，自己舒心。但是，财务总监干的就是财务监督检查工作，得罪人的工作，只能是与人为善，理解万岁，有气自己消，有泪肚里流，再苦再累工作一点也不能含糊。
5、灵活机动，理财策略。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，瞬息万变，错综复杂，多年来，我作为公司理财管家，在资金收付方面，在与国家财政法规冲突不大的范围内，灵活处理各种会计实际问题，在会计核算方面，灵活运用书本理论知识，既要考虑国家税收法规，又要兼顾企业经济利益。统筹兼顾，全盘谋划，巧妙周旋。特别注意灵活机动，把钱管好，把工作搞活，人尽其才，才尽其用。尽量多做些有利于公司和员工利益的事。例如：为偿还“__”债务，让员工集资的的建议，被公司领导采纳，并受到了广大员工积极的响应和大力支持。
6、勤奋好学，争当排头。社会在发展，时代在挑战，知识在更新，要当好财务总监，就要随时注意运用当前社会与工作有关的新知识来武装自己的头脑，特别是要注意学习和掌握财务会计税收新知识，跟上社会经济发展的步伐，站在行业队伍的前列，这样才能扬长避短，指挥得当，搞好企业财务管理工作。
7、心态平衡，廉政自律。干着理财事，保持平常心，君子爱财，取之有道，这是我时刻铭记在心的行为准则。财务总监虽然权力有限，
但仍然要警钟长鸣，时刻提醒自己，防止权力滥用，抵制金钱诱惑，杜绝腐败行为。平心而论，在这方面对自己要求还是比较严格的，平时注意不公车私用，大手大脚，铺张浪费，滥用公款。注意不给领导出瞎点子，一直坚持没有设立“帐外帐”，关于这一点，在以后的公司帐务审计中可以清楚的看到。以上就是本人多年来我所获得的一点成绩和经验，是自己主观努力的结果，也是和与我一起工作的同志们共同配合支持的结果，特别是和历届公司领导对我工作的信任、重用和栽培是分不开的。在这里我对多年来一直重用和支持我工作的公司领导和职工表示衷心的感谢，感谢公司领导对我工作的高度信任，才让我有了施展才华的工作平台，使我能为__公司的发展和繁荣做出一点贡献。
第四部分：存在的问题和努力的方向
任职多年来，虽然做了一些工作，取得了一些成绩，但也存在一些不足之处，主要是：
1、财务监督执行财经法规的力度还不够强，在任职的多年中，尽管自己尽力想做到依法理财（__有些人说我是最有个性的经理），但在实际工作中，由于多方面的原因，力不从心，在财务监督中存在着执法不严的现象。
2、理论学习有待加强。在学习中有偏重学习经济理论专业知识，轻视政治理论知识的倾向。
3、当工作忙、矛盾多、压力大时会出现急躁情绪，有时不注意工作方式和方法，与领导和各部门沟通有待加强。
4、性格内向，不爱讲话，不爱张扬。
针对上述这些问题和薄弱环节，我今后一定要特别注意加强和改进，进一步增强做好本职工作的责任感和使命感，切实从以下方面做好本职工作。
1、自觉学习政治理论，不断提高思想政治觉悟。
2、进一步增强法制观念，加强财务监督，提高依法理财的自觉性。
3、加强与上级领导和同志们的协调和沟通，增强财务与公司各部门的和谐关系。
最近，__公司整体划转到__企业统一管理，这是__公司发展政治生活中的一件大喜事。对此，我非常高兴，并坚决拥护，这将结束__公司多年来由__管理带来的政企不分而使公司不能完全按照市场国有企业经营机制规范运作考核的历史，它将为__公司今后的蓬勃发展开辟了广阔的前景。我希望__公司在“__”上级主管部门的正确领导下，进一步转换运营机制，更新经营理念，上下一条心，让__公司的发展能更上一层楼。尽管__公司目前的发展还面临着许多具体问题，酒店硬件设施陈旧，市场销售渠道还不够顺畅，自营范围比较有限，对外公共关系特别是税务方面还有许多棘手的问题需要解决，但我坚信，今后在“__”领导的正确领导下将会得到逐步改善和解决，__的明天将会更加美好。
财务总监述职报告范文2
职工代表同志们：
大家好！
2020年，在公司党委的坚强领导和深切关怀下，在机关各部门、各所属单位的大力配合下，我认真学习政治思想和业务知识，努力提高廉洁意识和履职能力，尽职履行岗位职责，较好的完成了公司年度生产经营各项工作，下面，我就今年的学习情况、履职尽责和廉洁自律情况简要做简要汇报，请各位代表审议。
一、学习情况
非学无以广才，非志无以成学。一直以来，我都非常重视学习，将学习做为提高自身思想政治水平和业务水平主要途径，积极参加公司组织的各项学习活动。一是参加公司党委中心组学习，认真学习了在“不忘初心、牢记使命”主题教育总结大会上的讲话精神，有关疫情防控工作的重要讲话和指示，在决战决胜脱贫攻坚座谈会上的讲话精神，“十三届”全国人大三次会议精神，等等；二是参加了公司中层管理干部学习来陕考察重要讲话专题学习班，深入学习了讲话精神，撰写了学习体会，积极参与了学习班的交流和讨论，同时按照公司党委的安排和要求到基层进行了宣讲；三是认真学习五中全会精神，深刻领悟全会内涵，并根据党委安排，深入基层区队，向一线工人宣传贯彻五中全会精神。
在坚持政治学习的同时，还参加了公司中层干部胜任能力素质培训班，认真学习各项业务，努力提升自身履职能力，并时常抽出时间学习有关经营、财务方面的专业知识，认真阅读相关书籍，与中国矿业大学、中国科技大学教授交流讨论，努力提高自身业务水平。
通过学习，一是提高了思想政治水平，强化了“四个意识”，坚定了“四个自信”，为做到“两个维护”提供了强大的思想支持，指导和引领做到“不忘初心，牢记使命”，提高了对“不忘初心，牢记使命”和疫情防控工作重要性的认识，深刻理解了来陕考察讲话的五项要求，为完成“六保六稳”目标任务贡献力量，并与五中全会精神相结合，从降本增效、信息化建设等方面，为公司打造绿色高效智慧的一流企业进言献策；二是提高了履职能力，拓展了知识层面，丰富了知识内容，深化了全面预算、内部市场化、“三网一平台”等专业知识，提高了把握经营管理的能力和对经营问题的敏感度，并与公司实际相结合，学以致用，努力提高公司经营管理水平。
二、履职尽责情况
2020年，经营管理工作有序推进、稳步向好，基本完成了各项重点工作，提高了公司管理水平，提升了公司经济效益。
1、稳步推进全面预算管理
年初，在公司各部门和所属单位的大力配合下，我组织完成了2020年度公司全面预算的编制工作，并持续推进全面预算管理体系、信息系统的构建及基础数据的录入，12月，组织指导完成了2021年度预算的编制和月度预算的分解，圆满完成了今年的预算工作。
2、不断加强财务制度建设和会计基础工作
制度建设方面，组织制定了《2020年降本增效实施方案》、《固定资产管理办法》、《会计档案管理办法》、《专项资金管理办法》、《科技资金管理办法》、《内部市场化计量管理办法》等制度，指导修订了《差旅费管理办法》、《员工交通及通讯费报销管理办法》、《借款及费用报销管理办法》、《成本管理制度》、《内部市场化结算及考核管理办法》、《税务管理办法》等文件，进一步加强和规范了公司财务管理工作，为公司经营管理现代化提供了强有力的制度保障。
会计基础工作方面，高度重视内外部审计及各种专项检查指出的问题和不足，端正思想、正确对待、举一反三，深入研究问题本质，指导经营管理中心完成了问题整改，促进公司会计基础工作迈上了新台阶。
三、廉洁自律情况
小节放纵，大节必失。本人在履行财务总监职责过程中，坚持从每个细节着手，严谨认真，严格遵守《中国共产党员廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》和公司十五条禁令，积极响应陕西省委以案促改专项整治活动，认真开展违规插手干预矿产开发、矿业权转让、受让以及借资源整合之机谋取非法利益等问题，土地、工程项目领域，领导干部亲属利用领导干部职权影响违规经商办企业等问题，违规收送礼金礼品问题专项治理工作自查自纠，认真学习和践行国家财经法规，**集团、****、**煤业和本公司的各项财务规章制度，尽职履责、秉公办事、恪尽职守。没有靠山吃山、假公济私、以权谋私、利益输送等违规违纪行为，也没有利用公务之机、职务之变违规收送礼金礼品。坚守底线、不越红线。
四、存在问题及不足
2020年，虽然取得了一定的成绩，但是也暴露出一些不足：一是政治理论学习还不够深刻；二是业务学习还抓的不紧；三是煤矿生产业务知识有所欠缺；四是吃苦和拼搏精神有所减退。
在今后的工作中，本人一定加强政治理论和专业知识的学习，恪尽职守、勤奋工作，真抓实干，勇于担当，努力做到让股东放心，让公司满意。
五、下一步努力方向
2021年，公司将进入生产期核算，经营管理面临着严峻的挑战，对此，我计划从以下几方面开展工作，确保经营管理水平有所提升：
一是通过学习、对标等措施，继续加强会计基础建设，实现工作流程标准化、日常业务精细化。
二是查漏补缺，建立健全各项财务管理制度，夯实会计基础，严格控制财务风险。
三是进一步加强成本管理，从预算源头开始，实现成本的全过程管控，达到降本增效的目的。
五是加快财务人才队伍建设，建立健全轮岗机制和内部考核，监督指导财务人员学习工作，打造一专多能的财务管理队伍。
财务总监述职报告范文3
一、政治思想
要做好财务工作，做一名职工群众信得过的财务总监部，必须要有正确的政治思想。我加强学习，树立全心全意为职工群众服务的思想，做到无私奉献。在工作上我养有吃苦耐劳、善于钻研的敬业精神和求真务实的工作作风。我服从公司的工作安排，紧密结合岗位实际，完成各项工作任务，为燃气公司的发展作出我自己的努力。
二、工作情况
为了适应市场经济的要求，实现公司全年目标工作任务，我全面规范会计核算和财务管理工作，使财务人员做到既当家又理财，认真搞好各项财务工作。一是认真、细致地做好会计报销、工资发放、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。二是按会计档案管理的要求及时进行会计档案的整理、归档工作，确保会计档案全面、完整，便于以后日常查阅和利用。三是积极与相关税务主管部门联系，争取相关部门对我公司的理解与支持，最大限度的利用国家相关的税收优惠政策，为公司节约每一分资金，确保公司发展和生产经营工作的正常开展。四是在做好自己本职工作的同时，坚持“公司工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，利用财务现有的各项资源做好力所能及的工作，为公司的发展做出我的贡献。
三、工作态度与责任
干工作除了业务知识与技能外，更主要的是工作态度与责任。我负责财务工作，以良好的工作态度对待人，做到和气、关心、体贴、温暖。工作中承担自己的责任，认真对待每一项工作，负责到底，做好任何工作。对自己要做到技能精、作风硬、讲诚信、肯奉献，爱岗敬业，全心全意为职工群众服务，为公司的发展作出自己的努力。
财务总监述职报告范文4
关键词：财务报表重述 管理层变更
财务重述的频繁发生严重影响了上市公司信息披露质量，这一问题引起了国内外理论界与实务界的关注。我国财务重述主要是指对会计报表差错的更正，具体表现为补充公告和更正公告，国内学者将补充或更正公告形象的称为“补丁”公告。国外证券市场财务报表重述的信息披露制度已经比较成熟，我国在经历2002年至2003年补充更正公告高峰后，证监会也正式颁布相关规定，要求对财务报表的差错更正按照重大事项临时报告方式进行披露。以此为依据，本文对2008年我国沪市上市公司共的97份重述公告为研究对象，从公司治理效果角度对财务报表重述公告的管理层变更效应进行了研究。
一、研究设计
(一)研究假设 良好的公司治理机制是现代市场经济和证券市场运作的基础，对经济发展和金融体系的稳定具有积极而重大的意义。从内容上看公司治理包括内部治理机制、外部治理机制和相关法律环境，内部治理机制主要是股东、董事会和经理人之间形成的一种制衡机制，外部治理机制包括资本市场、经理^市场、中介结构等通过价格、人才竞争等方式对公司产生约束和激励作用。对于合理的公司治理模式并无定论，不论是以内部监控，还是以外部监控为主的公司治理模式，都无法完全根除公司财务信息披露的不规范行为。但公司治理机制在企业信息披露中是不容置疑的，完善有效的公司治理机制，对规范上市公司包括信息披露在内的行为具有积极的作用。上市公司年报重述公告的通常与信息披露不当联系在一起，这种信息会直接传递到董事会、股东大会，作为上市公司信息披露行为的内部监督部门，负有监控的责任和义务，对管理层的不当会计行为作出反应，如辞退、降职等。基于此，提出如下假设1：
假设1：重述公告的影响管理层的任职
财务报表重述的内容从涉及会计科目到不涉及会计科目，重述原因从工作失误到受到外部压力，存在各种特征，从上市公司董事会和股东大会的角度，较多重要事项的重述可能说明管理层没有“克尽守职”。上市公司内部监管体系在考察管理层管理活动的效果时更加关注的企业可能存在的经营风险，比如，可能承担的未来债务、对外担保等问题。基于此，建立假设2：
假设2：管理层变更与是否涉及重要事项重述、与重要重述事项的数量、与是否涉及重大对外担保重述均正相关
Hemang等(2006)的研究认为美国上市公司财务重述发生后管理层变更比例增加，内部董事持股比例与管理层变更负相关，但相关关系不显著。Shawver(2003)的研究得出董事持股有助于抑制公司财务舞弊，董事会持股比例的增加有助于提高董事会的监督积极性，从而更加关注管理层不当会计行为背后可能存在的问题，因此，在对管理层不当会计行为进行变更惩罚的表决上起到推动作用。我国董事会内部董事在董事会中占有绝对优势，董事会持股比例与内部董事持股比例基本持平，董事会持股比例的增加有助于提高监督效率。基于此，建立假设3：
假设3：董事会持股比例与管理层变更正相关
国内学者通过理论分析和实证研究都肯定了独立董事在公司治理中的作用，认为随着独立董事人数比例的增加，其监督作用不断增强，公正性提高(陈宏辉，2002)，管理层不当重述会计行为发生后，独立董事通过加强后续监督力度的方式对管理层施加监督压力，同理，审计委员会的成立也在监督和约束管理层行为上起到了积极作用(杨忠莲，2006)。基于此，建立假设4、假设5：
假设4：独立董事比例与管理层变更正相关
假设5：审计委员会的成立于管理成变更正相关
(二)样本选取 按照上市年度、总资产、CSRC行业分类选择控制样本，排除数据缺失如(表1)。为了能够提供一个研究标尺，按照行业、规模、上市时间选择了相应的控制样本。首先按照CSRC行业分类标准，选择总资产在0.75到1.25倍之间，与上市公司同一年上市的控制样本，符合标准的有控制样本的重述公司合计38家，扩大上市年度差异到年后2年，最终的样本公司有67家。本文使用28个月的窗口期，低于Beneish(1999)的4年，高于Keren Hennes(2007)等的6个月，主要基于以下两点：首先，如果不选择相对较短的研究期间，那么变更很可能取决于其他因素，而不是重述；其次，从我国上市公司管理层变更时间看，主要集中在重述后3-5、12-14、23-25个月之间，因此推断管理层变更可能与任职期限存在一定的关系，选择28个月有利于对任职期限进行考察；第三，国内外学者研究指出业绩与管理层变更之间的关系比较显著，因此相对较短的窗口期有助于减少业绩可能对变更造成的影响。
(三)变量选取 本文变量选取如下：(1)管理层变更效应变量选择。本文所定义的管理层变更是指董事长、总经理或者财务负责人变更情况。如果重述后24个月内董事长、总经理或者财务负责人中一人离开了公司，就算发生了变更，判断标准如下：离职后不再担任公司内其他高级管理人员；变更时年龄在60或60以内；如果为实际委派，不因实际控制人变动而变动；公司没有发生破产、重组；任期未满。(2)公司治理变量。国内外研究学者发现，公司治理对管理层变更会造成一定的影响，杨忠莲(2006)发现审计委员会的建立是董事会中增加的一支财务治理力量，能够对财务报表重述具有抑制作用。而且公司独立董事的建立在监督上市公司舞弊行为上起到积极作用。Erickson等(2003)和Richardson等(2003)发现与控制样本相比重述公司以股票为基础的补偿方式在CEO薪酬中占有更大的比重，说明管理层持股在不当会计行为上具有一定的推动作用。基于以上相关研究文献，选择审计委员会、管理层持股比例、管理层两职状态、独立董事的比例作为公司治理指标的控制变量。(3)控制变量的选择。根据国内外研究成果，本文选择的影响重述公告的控制变量主要包括：第一，盈利能力：Hemang等(2006)的研究发现，发生重述的公司在重述后整体业绩表现都很差，他们的实证研究表明ROA与变更与否显著负相关。考虑到中国国情，企业盈利能力指标与管理层变更同样存在相关关系(吴春燕，2006)，因此，选择净资产收益率、每股收益和净利润指标作为控制变量。第二，财务杠杆：Karen等(2007)的研究发现财务杠杆在决定管理层去留的问题上影响力不大。我国上市公司存在一定的高负债经营情况，董事会在考察决定管理层变更过程中很可能将这些指标考虑在内，本文采用总负债／总资产对财务杠杆进行衡量，该比率越高，企业风险越大，董事会因此辞退管理人员的可能性越大。
二、实证结果分析
(一)变更样本控制样本管理层变更多元逻辑回归 (表2)回归结果显示董事长变更受到其年龄和任期的影响，重述与否的影响力
并不显著。(表3)在多元回归分析显示总经理任职对变更没有显著的解释力，是否发生重述与变更与否存在显著的正相关关系。同时多元回归模型显示资产负债率对总经理变更与否具有极强的解释力，说明在考虑是否继续留任总经理时，董事会可能会综合考虑几年总经理在任职期间企业的长期偿债能力，对企业可能的长期偿债压力关注较多。是否重述没有进入多元回归模型，净利润和总资产指标进入模型并且回归系数非常显著，但回归系数极小，因此这些对财务负责人变更的影响力有限。在(表4)按照是否涉及重要内容的重述进行分类，结果显示，涉及到重要内容重述的财务负责人变更情况受到每股收益和独立董事比例的显著影响，因此说明重述事件发生后，财务负责人行为可能受到了来自独立董事的压力。每股收益指标进入模型也说明，在上市公司中财务负责人任职情况受到财务状况的影响。通过董事长、总经理变更多元回归结果，发现任期情况对管理层变更有影响力，为了进一步证实重述公告的管理层变更效应的存在，进行了非参数检验，如(表5)所示。从统计结果上看，董事长、董事长／总经理／财务负责人变更均小于0.05，接受假设1，即财务报表重述公司在董事长变更、董事长／总经理／财务负责人变更显著大于未发生报表重述的公司，但是总经理和财务负责人单独变更情况没有通过检验。
(二)管理层变更与重述公告特征、公司治理、财务特征多元逻辑回归分析 管理层变更与重述公告特征回归分析结果见(表6)和(表7)。Forward逻辑回归显示，重要事项的数量、与是否涉及重大对外担保重述进入模型，虽然模型整体判别度并不高，近64.2％，说明重要事项的数量和重大对外担保事项重述对管理层变更具有相对显著的解释力，验证了假设2。(表8)显示了引入财务、治理控制变量的逻辑回归分析结果。可以看出，董事会持股、资产负债回归系数都通过了5％水平下的显著性检验，说明董事会持股比例与变更与否显著正相关，持股比例越高变更可能性越大，验证了假设3，董事会持股比例越高越倾向于更换可能存在不当会计行为的管理层。独立董事和审计委员会成立与否与管理层变更不存在显著的相关关系，没有进入多元回归模型，假设4、5没有得到验证。
财务总监述职报告范文5
(1.东北财经大学 研究生院，辽宁大连116025；2.中国人民银行 沈阳分行，辽宁沈阳110000)
摘要：本文应用前景理论，从价值函数与权重函数两个方面分析财务报告舞弊产生的内在机理。在此基础上，选取我国2007—2013年发生财务报告舞弊的A股上市公司为研究样本，研究发现，风险偏好使行为人的风险倾向发生改变，面临退市危险的会计主体出于保牌的需求具有更高的舞弊倾向。此外，内外部监督机制不健全为财务报告舞弊行为提供了机会。
关键词 ：上市公司；财务报告舞弊；前景理论；价值函数；权重函数
中图分类号：F275；F224文献标识码：A
文章编号：1000-176X（2015）04-0076-06
作者简介：许娟娟（1985-），女，内蒙古集宁人，博士研究生，主要从事会计舞弊、公司治理、盈余管理和行为经济学等方面研究。E-mail：juanjuanxiaotuzi@163.com
陈志阳（1983-），男，辽宁沈阳人，博士研究生，主要从事会计理论研究。E-mail：sun313582@163.com
一、引言
财务报告是会计信息的载体，也是社会各界借以评估企业绩效的关键依据。财务报告舞弊是通过对报表及附注中列示的金额或内容进行有意的错报或漏报，以误导报告使用者的行为。虽然财务报告舞弊问题一直是学术界关注的焦点，然而财务报告舞弊现象却屡禁不止。目前国内外关于财务报告舞弊的研究涉及会计舞弊的动因、识别、预防和治理等诸多方面，然而，这些研究或是建立在“动因—结果”的分析框架之上，忽视了行为人心理因素在其中的作用。或是基于“完全理性” 假设，脱离了现实经济生活，这对解决现实社会中的财务报告舞弊问题具有一定的局限性。
二、文献综述
许多学者运用传统经济学对会计舞弊进行分析，其中最具代表性的是基于博弈论视角下的会计舞弊研究。Matsumura和Tucker［1］构建了管理者和审计人员的动态博弈模型，通过分析贝叶斯均衡结果，进而研究舞弊问题。秦江萍［2］通过将地方政府领导、监管者激励纳入策略博弈模型，分析了我国会计舞弊普遍存在的原因。张作民［3］基于“经济人”假设，对上市公司与监管者进行博弈分析，提出了通过采取积极的奖惩措施来抑制舞弊。薄澜和姚海鑫［4］通过构建不完全信息动态博弈模型，分析了管理者与外部审计师多期重复博弈的均衡结果，从而为如何减少会计舞弊提出政策建议。除了运用规范研究方法分析舞弊问题外，还有学者将实验研究方法运用于会计舞弊的博弈分析中。Bloomfield［5］等对审计人员与管理者的博弈过程进行了实验室研究，结果发现审计人员对舞弊风险的错误估计将导致其与管理者的支付水平低于博弈均衡。Fischbacher和Stefani［6］设计了管理者和审计人员的双矩阵博弈模型，通过在实验中增加工作努力的审计人员考查了审计人员的努力程度与会计舞弊的关系。
近些年来，行为经济学得到了越来越多学者的关注，与之相关的文献也逐渐增加。杨明增和张继勋［7］通过实验方法，研究了锚定心理在注册会计师审计过程中的作用，得出阅读前任注册会计师的审计底稿对于提高审计质量有显著影响。陈艳和田文静［8］应用行为经济学的相关理论对会计舞弊的形成机理进行了深入剖析。陈艳和刘欣远［9］通过问卷调查方法，运用前景理论研究职务舞弊问题，并提出了相关政策建议。
综上所述，博弈论通过简化场景、构建模型对舞弊者的心理进行了研究，一定程度上弥补了上述研究的不足，但其研究建立在一定假设的基础上，而这些假设在现实生活中是不存在的。因此，博弈论是在理想状况下，对财务报告舞弊问题进行解释，其研究结论不具现实性。
行为经济学以“有限理性”为前提，能够解释现实生活中的人类行为，因此受到了学者的青睐。目前，许多学者从行为经济学视角出发对会计舞弊进行理论分析，然而实证研究相对较为匮乏。为数不多的实证研究也是运用实验和问卷的方式进行研究，罕有运用计量经济学方法进行大样本研究。本文通过前景理论对财务报告舞弊的成因进行分析，在此基础上选取2007—2013年实施财务报告舞弊的上市公司进行研究，一定程度上弥补了规范研究缺乏数据支持，而实验研究样本量较小的缺陷。
三、基于前景理论的财务报告舞弊形成机理及假设提出
1979年，诺贝尔经济学奖获得者Kahneman和行为经济学大师Tversky在Econometrics发表了关于前景理论的文章，从此前景理论进入了学者的视野。不同于期望效用理论描述理想状况下的决策过程，前景理论描绘了现实生活中的人类行为。前景理论规定了两个函数即价值函数和权重函数，并指出，人们在做抉择时，关注的是期望预期Vi与该事件发生的主观概率Pi的乘积。其基本形式如下：
Kahneman和Tversky通过大量实验证明了前景理论在人类决策过程中的普遍适用性，无疑前景理论同样适用于分析会计主体的决策行为。将前景理论运用于对财务会计舞弊的分析中，因为会计主体在决定是否进行财务报告舞弊时，同样需要对上述效用函数中的价值函数和权重函数进行评估。Tversky和Kahneman ［10］指出，“前景理论的价值函数具有‘损失厌恶’的性质及相较于相同数量的获得，人们对损失更为敏感”。“正是由于这种心理倾向的存在，当人们面对收益前景时会规避风险，而面临损失前景时更愿意冒险一搏” ［11］。会计主体同样如此，其面临损失前景和收益前景时具有不同的风险偏好，即会计主体也是“损失厌恶”的，面对收益前景时是风险规避的，面对损失前景时是风险倾向的。由于这种心理的影响，行为人一般不愿放弃自己的既得利益，具有维持其现状的倾向。当会计主体经营业绩欠佳，面临被退市的风险时，为了维持其上市资格，就有可能铤而走险进行舞弊。证券法规定上市公司连续亏损3年/营业收入连续三年小于1 000万元暂停上市；连续亏损4年/净资产连续2年为负/营业收入连续4年小于1 000万元终止上市。这些规定对于规范市场经济环境，激励上市公司完善自身管理，提高竞争力具有积极作用，但是，这些政策规定无形中也会成为上市公司进行舞弊行为的推动器。基于上述分析提出如下假设：
H1：是否面临退市风险与财务报告舞弊发生的可能性正相关。
由前景理论可知，会计主体在做出是否舞弊的决策时，不仅需要对收益和成本进行比较，还需要给每一个价值函数赋予决策权重，决策权重主要由舞弊行为暴露的可能性决定。能否发现报告舞弊取决于公司内部控制的有效性及注册会计师职能的发挥。然而，财务报告舞弊大多由公司的管理层实施，而管理层凌驾于内部控制之上的问题在我国时有发生，所以内部控制在发现资产侵占等职务舞弊方面具有较高的有效性，而在发现财务报告会计舞弊时显得力不从心。因此，发现财务报告舞弊主要依赖于注册会计师。注册会计师作为独立第三方，运用其专业技能与判断，通过对公司的审计，最终以发表审计意见的形式完成对舞弊行为的侦查。由此可见，对于发现财务报告舞弊，注册会计师具有举足轻重的作用，注册会计师审计的缺位和失效无疑为财务报告舞弊提供了机会。根据现行审计制度的规定， 注册会计师的聘用、解聘或不再续聘由股东大会决定， 而实际上股东大会往往只是名义上的委托人，管理层才是具有最终决定权的委托人。当会计师事务所出具的审计报告类型不利于管理当局时，管理当局则可能通过更换事务所来获取期望的审计意见类型，即俗称的“购买审计意见”。 我国学者的研究也表明，审计意见类型、变更会计师事务所与公司舞弊正相关 ［12］-［14］。基于上述分析提出如下假设：
H2：是否出具标准审计意见与财务报告舞弊发生可能性负相关。
H3：变更会计师事务所与财务报告舞弊发生的可能性正相关。
四、研究设计
1. 样本的选择与数据来源
我国在2007年实行了新企业会计准则，为了保证数据的一致性，本文选取从2007—2013年度受到证监会、财政部、上交所和深交所处罚的沪深两市A股上市公司作为初始样本，并进行如下剔除：剔除内幕交易、违规买卖股票、违规担保等业务舞弊公司；剔除金融保险业；剔除数据缺失的公司。对于连续多年进行财务报告舞弊的公司，选择第一年舞弊的年份作为样本，最终获得177个舞弊样本。
另外，本文以下列步骤为每家舞弊公司选择一个配对样本：在A股上市公司中选取与舞弊公司同行业且没有因为舞弊行为被处罚或被ST的公司。在上述样本中，选取与舞弊公司舞弊前一年资产规模相近的公司。最终，获得177个配对样本。
2. 变量的选取和模型设计
本文基于前景理论对财务报告舞弊的形成机理进行分析，从行为人的风险倾向和舞弊被发现概率两个方面提出假设。
表示风险倾向的变量：一些学者的研究表明，公司的ROE水平与会计信息操纵具有密切关联。上市公司在盈亏临界点及ROE∈ (0，1％)具有更高的盈余管理倾向［15］。出于保牌需要， ROE∈ (0，1％)财务报告舞弊发生的可能性较大［14］。因此，本文以ROE是否在(0，1％)区间来衡量上市公司是否面临退市风险。变量设计如下：ROE∈ (0，1％)为虚拟变量， ROE∈ (0，1％)则为1，否则为0。
表示舞弊被发现概率的变量：本文以审计意见类型及是否更换会计师事务所来衡量舞弊被发现的概率，变量具体设计如下：若会计师事务所出具标准审计意见则为 1；否则为0。若上市公司更换会计师事务所则为 1；否则为0。
公司的治理结构包括四部分： 股东会、董事会、监事会和经理人。其中， 股东会不直接监督经理人，而是授权董事会和监事会对经理人分别行使监督权， 董事会和监事会结构不合理或无效可能会影响财务报告舞弊。因此，为更好地测试解释变量对被解释变量的影响，本文着重考虑了如表1所示的控制变量。
年度内董事会开会次数。董事会会议是董事履行职责，进行沟通的重要方式，董事会会议频率是衡量董事会治理效果和监督效率的重要因素之一，因此，其对财务报告舞弊有较大的影响。年度内董事会开会次数多可能表明董事会有效性高、监督效果好，管理层进行财务报告舞弊的机会少；董事会会议也可能是应对财务报告舞弊等问题的“灭火器”，只是当舞弊发生时做出消极反应。因此，本文假设董事会会议次数与财务报告舞弊相关，但是具体方向有待检验。
独立董事占董事会比例。董事会的独立性越高，对管理层的监督越有效，管理层进行财务报告舞弊的机会就越少。因此，董事会中独立董事所占的比例高，可以有效抑制管理层的财务报告舞弊行为。
董事长与总经理两职合一。董事会具有监督管理层的责任，独立性是影响董事会监督效果的重要因素，董事长同时兼任 CEO，意味着总经理自己监督自己，削弱了董事会的独立性，影响董事会监督职能的发挥，管理层由于缺乏监督进行财务报告舞弊的可能性增大。本文将董事长与总经理两职合一设置为哑变量，若董事长与总经理由一人担任则取1，否则取0。
年度内监事会开会次数。监事会是公司内部的重要监督机构，年度内监事会的会议次数可能表明监事沟通顺畅，监事会效率高。然而，也有研究表明有些舞弊公司为了掩盖其舞弊行为，设置大规模监事会并频繁召开监事会会议。因此，本文认为监事会开会次数与财务报告舞弊相关，但其符号有待检验。
资产负债率。若公司面临财务困难，就要承受巨大的偿债压力，当公司资不抵债时，可能破产倒闭。因此，出现财务问题的公司，为了避免违反债务契约，可能进行财务报告舞弊来掩盖真实的财务状况。资产负债率越高的公司，发生财务报告舞弊的可能性越大。
由于被解释变量为二分变量，所以本文选择Binary Logistic回归模型。建立如下Logistic模型来检验各因素对财务报告舞弊的影响：
3. 描述性统计
描述性统计和配对样本T检验的结果如表2所示。通过对表2中舞弊样本和配对样本的分析可知：舞弊样本的净资产收益率与配对样本公司的净资产收益率存在差异，且在5%的水平下显著。是否由注册会计师出具标准审计意见在舞弊公司与非舞弊公司之间有显著差异，该差异在1%的水平下显著。舞弊公司更换会计师事务所的频率显著大于配对样本公司，该差异在1%的水平下显著。年度内舞弊公司召开董事会和监事会会议的次数均大于配对样本公司，其中董事会会议次数变量在10%水平下显著，监事会会议次数变量不具有显著性。这在一定程度上说明，召开董事会和监事会会议是公司对财务报告舞弊等问题的一种被动反应。董事会和监事会的监督职能未能有效发挥，但相关结果还需要进一步检验。独立董事变量在两类公司之间不存在显著差异。舞弊公司比配对样本公司存在更多的两职合一现象，但该差异不具有显著性。舞弊公司的资产负债率显著大于配对样本公司，且该差异在1%的水平下显著。
4. 逻辑回归分析
本文采用spss19.0对354个舞弊样本与配对样本进行Logistic回归分析，相关结果如表3所示。
通过Logistic回归结果可以看出，净资产收益率是否处于（0，1）区间与财务报告舞弊发生的可能性正相关，在10%的水平下显著，从而验证本文的H1。审计意见类型与财务报告舞弊发生的可能性负相关，及是否由注册会计师出具标准审计意见与财务报告舞弊发生的可能性负相关，相关系数为-1.059，在5%的水平下显著。是否更换会计师事务所与财务报告舞弊正相关，且在5%的水平下显著，验证了本文的H3。两职合一与财务报告舞弊正相关，且在5%的水平下显著，与本文的预期相符合。独立董事比例、年度内董事会开会次数及年度内监事会开会次数与财务报告舞弊不具有显著的相关关系。独立董事制度是公司治理结构的重要组成部分，我国《公司法》规定上市公司董事会中必须有30%以上的独立董事。迫于《公司法》的强行规定，许多上市公司将其独立董事人数设在了最低限，由此导致公司间独立董事人数差异小。这可能是导致本文独立董事因素不显著的原因。董事会会议次数与监事会会议次数与财务报告舞弊存在正相关关系，系数分别为0.019和0.027，但不显著。这进一步说明，董事会和监事会并未发挥其监督职能，董事会会议与监事会会议只是当公司出现舞弊时做出的被动反应。资产负债率与财务报告舞弊正相关，并且在1%的水平下显著，符合本文的预期。说明上市公司存在基于债务契约而进行财务报表的动机，及上市公司为了达到债权人的要求而进行舞弊。
五、结论与建议
本文基于前景理论，构造行为人财务报告舞弊决策函数，从价值函数和权重函数两个方面对影响财务报告舞弊的因素进行了分析。在此基础上，以我国实施财务报告舞弊的上市公司为样本进行了数理统计研究，最终得出如下结论：根据价值函数可以得出，行为人面临损失前景和收益前景时具有不同的风险偏好，面对损失时更愿意承担风险。因此，当行为人面临退市的风险时，为了维持现状及出于保牌动机，有可能铤而走险进行舞弊。接着，本文以ROE是否处于（0，1）区间来衡量样本公司是否面临退市风险，配对样本T检验和Logistic回归结果均证实了上述结论。根据权重函数可知，行为人对舞弊收益和舞弊成本赋予的权重及舞弊被发现的概率，会影响其最终的决策。因此，本文以注册会计师审计意见类型和公司是否更换会计师事务所来衡量舞弊被发现的概率，相关实证结果均证实舞弊被发现的概率与财务报告舞弊正相关。首先，本文从公司治理角度选取了控制变量，研究结论如下：独立董事比例、年度内董事会会议次数和监事会会议次数与财务报告舞弊均不存在显著关系，董事长与总经理两职合一及资产负债率与财务报告舞弊正相关。
行为人在做出是否进行财务报告舞弊的决策时，需要对舞弊收益和成本进行权衡，在此过程中，行为人并非是“完全理性”的，其对价值函数和权重函数的评估受到很多主观因素的影响。同时，外部因素也可以通过改变行为人的风险偏好、影响行为人对权重函数的评估进而影响舞弊发生的概率。因此，本文提出如下建议：
第一，监管机构在制定法规政策时，应该充分考虑政策对行为人舞弊决策的影响，制定合理的、人性化的法规政策，规范市场运行秩序。由于单一指标易于被操纵，在对公司进行考核时，应设立综合性较强的指标体系。并且，应该综合多方面因素对公司进行全面考察，而不是仅仅关注会计指标。
第二，在加大舞弊被发现的概率方面，建议加强外部审计师及注册会计师职能的发挥，解决注册会计师聘用阶段的内部人控制问题，实现股东大会对会计师事务所的聘用、解聘的决定权，解决管理层“购买审计意见”的问题。合理的公司治理结构无疑会抑制舞弊行为的发生，而董事会和监事会作为公司内部的主要监督机构，对于防范舞弊行为的发生具有不可替代的作用。然而，我国上市公司的董事会和监事会并未发挥其应有的作用。基于此，提出如下完善上市公司内部治理结构的建议：
第三，积极发挥董事会和监事会防范财务报告舞弊的作用。目前，我国上市公司的董事会和监事会只是在舞弊行为发生后做出消极反应，应该改变其在防治舞弊中被动性。
第四，充分发挥独立董事的作用。独立董事制度最早在西方国家兴起，其在完善公司治理机制，监督管理层合规履行义务，保护投资者权益方面功不可没，然而，我国独立董事的作用却差强人意，多数上市公司迫于《公司法》的规定设立独立董事，未意识到其重要性，致使我国的独立董事称为“花瓶董事”，沦为上市公司装点门面的工具。
第五，坚决贯彻两职分离制度，董事长与总经理若为同一人担任，为管理层舞弊提供了机会，加大了舞弊发生概率。
第六，设置合理的资产负债比例。过高的资产负债率，加大了公司的财务压力，从而增加财务报告舞弊发生的可能性。
参考文献：
［1］Matsumura， E.M.，Tucker，R.R.Fraud Detection：A Theoretical Foundation［J］. Accounting Review，1992，67(4) ： 753-782.
［2］秦江萍.企业会计舞弊及其控制：基于博弈理论的分析［J］.财经论丛，2005，(7).
［3］张作民.证券市场会计舞弊与监管的博弈分析——基于“经济人”假设的思考［J］.财会通讯，2010，(9).
［4］薄澜，姚海鑫.上市公司会计舞弊与外部审计的博弈分析——基于不完全信息动态博弈模型［J］.审计与经济研究，2013，(3).
［5］Bloomfield，R.J. Strategic Dependence and the Assessment of Fraud Risk：A Laboratory Study［J］.Accounting Review，1997，72(4)：517-538.
［6］Fischbacher，U.，Stefani，U. Strategic Errors and Audit Quality：An Experimental Investigation［J］.Accounting Review，2007，82(3)：679-704.
［7］杨明增，张继勋.审计判断中的锚定效应研究［J］.审计研究，2007，(4).
［8］陈艳，田文静.基于行为经济学的会计舞弊行为研究［J］.会计师，2011，(6)：4-9.
［9］陈艳，刘欣远.前景理论的职务舞弊行为决策［J］.北京理工大学学报(社会科学版)，2012，（3）：9-17.
［10］Tversky， A.，Kahneman，D. Loss Aversion in Riskless Choice：A Reference-Dependent Model［J］.The Quarterly Journal of Economics，1991，106(4)： 1039-1061.
［11］Kahneman，D.，Tversky，A.Prospect Theory： An Analysis Decision Under Risk［J］.Econometrics，1979，(47).
［12］陈关亭.我国上市公司财务报告舞弊因素的实证分析［J］.审计研究，2007，（5）：91-96.
［13］王敏.浅论如何提高审计工作质量［J］. 财经界(学术版)，2011，（4）：174.
［14］洪荭，胡华夏，郭春飞.基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究［J］.会计研究，2012，（8）：84-90.
财务总监述职报告范文6
为加强对企业的监督控制，维护国有资产权益，我国许多地方在国有大中型企业实施总会计师制度效果不甚理想的情况下，开始尝试建立财务总监制度。然而，经过几年的实践，财务总监制度的实施效果远未达到人们当初的预期，监督成效并不理想，原因何在？单纯将此归因于任职人员的职业操守或能力似乎并不全面，显然，目前的制度设计未能满足我们的管理需要。笔者认为，应该从财务总监制度产生的原因、财务总监制度的本质、财务总监应有的职责等方面寻找制度层面存在的问题，并提出改进措施。
一、财务总监制度产生的背景
随着1993年12月29日《公司法》的颁布，我国开始逐步建立现代企业制度。现代企业制度与传统全民所有制企业的最大区别就是所有者与经营者分离。但是他们两者的利益并非一致，所有者追求股东利益最大化，而经营者追求报酬、工作条件、休闲时间等待遇。故经营者常会通过选择会计政策、方法、程序等方式来谋取自身利益，从而使所有者的利益受到损害。为了解决这个问题，许多地区借鉴发达国家的经验，开始尝试建立财务总监制度，试图通过财务总监对企业财务状况进行实时监督控制，以维护国家所有者的利益。
我国建立财务总监制度的现实背景是，大多数国有企业的经营者与企业间没有产权关系，经营者与所有者的利益背离度较大。许多国有企业存在会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失以及“穷庙富方丈”等问题。财务管理一向被认为是企业经营的关键环节，国有资产监管部门深知财务管理失控是产生上述问题重要原因，于是一些地方融合总会计师制度、内部审计制度及公司监事的监督职能，设计了财务总监制度，由行使股东职能国有资产监管部门向所属企业委派财务总监。它弥补了总会计师监督职能和内部审计滞后性的缺陷，对企业财务及经营活动进行全程即时监控。
二、财务总监制度的实施情况
（一）财务总监的职责定位
纵观各地制订的财务总监制度规范性文件，大都将财务总监的职权规定为主管财务、参与经营决策，对重大事项实行财务总监与董事长或总经理联签制度，同时监督企业财务运行、董事经理遵守法规情况等，总之财务总监既有管理控制权又有监督权。当然也有少数地区的财务总监制度注重监督职能，基本不使财务总监参与经营决策及控制财务支出。
（二）实践中出现的问题
考察前一类财务总监制度的实施情况，我们发现效果并不理想。华南某市首批任职的财务总监大都因所在企业继续出现财务管理不佳、国有资产流失、甚至企业破产等问题，而被免职。制度实施中的具体问题有：
1.职责错位。由于财务总监被赋予了总会计师的若干职责，甚至兼任公司董事，而经营管理是硬任务，监督是软任务，于是财务总监的监督职能被大大削弱，股东依然无法及时准确地掌握企业的财务状况，更难以控制。原本想解决的资产流失、决策失误、会计信息失真等问题依然如故。
2.用权偏差。由于赋予了财务总监对企业经营决策干预的权力，特别是联签制度赋予了财务总监否决权，因此在企业的实际经营活动中时常出现两种不利局面。一是财务总监过多否决其个人认为不当的决策或经营活动，大大降低了企业的效率，甚至贻误战机；二是由于监督者本身也是当事人，遂与经营者合为一体，失去监督职能，对股东报喜不报忧，待问题暴露，已积重难返。
3.缺少约束激励
一些委派方为节省开支，将财务总监薪酬的全部或部分交由被监督企业支付，笔者认为这是十分欠妥的。组织行为学原理告诉我们，人的行为是受利益驱动的，因此作为一个职务人会优先对付酬方负责。当被监督企业成为财务总监的付酬方时，他会不自觉地倾向企业的利益，甚至是经营者的利益，其客观公证性必然受到削弱。最终结果是股东对财务总监失去约束，甚至出现财务总监用监督权与经营者进行利益交换等问题。
至于财务总监的激励机制，大部分规范性文件只做了原则性规定。如：财务总监在日常工作中成绩突出，为维护国家利益做出重要贡献的，按政策给予奖励。这样的规定在实际工作中，难以执行，基本没有效力，也未曾有过奖励财务总监的实例。
4.执业技能不适应监督工作的要求。财务总监是一个新兴的岗位，尚无有经验的从业人员。目前的任职者大都从现有的财务部长、总会计师等岗位上考核选拔，他们或者习惯于服从、执行企业管理层的指示，或者习惯于主管财务、参与经营决策，惟独不熟悉应该如何在不参与企业经营活动的情况下，全面、准确地了解企业的财务及经营状况，作出客观、公正的分析判断，提供股东决策依据，而这恰是监督者的必备素质。
5.法规欠缺。财务总监制度目前仍处于探索阶段，各地相继出台了一些规范性文件，但位阶均较低，国家中央机关尚未出台相关法规、规章。
三、财务总监制度的本质
表面上看，财务总监制度实施效果不佳的原因是任职人员的职业操守和能力问题，但深入分析可以发现，这实质是制度设计缺陷所致。可以看出，前一类制度设计是基于两个观念：一是监督者只有参与经营决策，才能做到有效监督控制；二是财务总监似乎比经营者更加可靠，可以用财务总监控制总经理。事实上，这是一种错觉。首先，组织行为学的基本原理告诉我们，监督者只有处于旁观者的位置，才有可能对被监督者做出客观、公证的观察和认识，而身处局内的监督者常是干预多于监督；其次，不论财务总监还是经营者都是由股东经过一定的选拔程序选任并对股东负责的，我们没有理由认为财务总监的职业操守或决策水平一定高于董事长或总经理，由财务总监最后把关就更加科学合理。实践结果证明，监督者不能参与经营，以监督者控制经营者是无效的。
按照现代企业制度的法人治理理论，企业的经营控制权与监督权应该是彼此分离、相互制衡的。我国《公司法》就将这两项权力分别赋予了两个独立主体――董事会和监事会。同样的原则也适用于财务总监制度的设计，企业财务管理控制权与监督权也应完全分离。若将这两项职权同时赋予一人，难免会出现监督失效的现象，其中的道理十分简单。因为任何人都有可能犯错误，如果财务总监在其主管或参与的工作中出现了错误，他是否会向股东报告？答案是显然的，大部分财务总监难以做到将上述错误及时准确地向股东报告。制度安排的监督职能就这样失效了，因为此时无人再对财务总监进行监督，这正是问题症结的所在。既然信息不对称是股东权益受损的重要原因，那么财务总监就应该是股东安置在企业的“监视器”，其首要职能就是向股东及时、准确、全面地报告企业财务状况，额外附加管理控制职能的结果就是失去监督。而股东在不了解信息的情况下，又谈何管理与控制。
四、财务总监制度的完善
（一）明确财务总监的职责就是单一的监督。将财务总监的管理控制职能完全分出，使其只履行监督公司的日常财务活动、掌握公司投资企业资产质量、收益情况，了解公司投融资计划及预（决）算方案，向股东提供公司产权变动独立审核意见，监缴国有资产经营收益等职权，这是企业管理现实的要求。
（二）强化股东对经营者的控制手段。事实证明，股东对企业的控制权不能由财务总监代行，经营者只能由所有者直接控制。如果在法人治理体制内都无法实现控制企业的目标，靠财务总监单枪匹马、孤军奋战更难以实现。财务总监只能为股东提供前沿信息及情报分析，国有资产监管部门应以此为基础，通过强化对企业一把手的考核、任免机制实现对财务的有效控制。可以参考金融资产管理公司的做法，设立项目经理等专职人员对专管企业的相关信息进行系统跟踪、分析、研究，提高决策水平，维护国有资产的权益。
（三）建立财务总监报告制度。为保证监督职能的真正落实，改善财务总监工作方式，财务总监应定期向股东提交企业财务报表分析报告，对会计信息的真实性发表独立意见，补充当期财务报表未能充分揭示的重要信息，分析企业财务变化趋势，汇报对财务状况有较大影响的经营活动等。对企业的重大投资、融资、产权调整等决策活动，向股东提供独立分析意见；对经营者执行股东会决议情况、董事贯彻股东意志情况等重要事项应实行专题即时报告制度。
（四）改革财务总监的考核标准。建立以充分发挥监督职能为核心的财务总监考核指标体系，该体系应主要反映财务总监收集、掌握、分析企业财务信息并及时、准确、全面上报的责任心和能力，不与企业的经营业绩、管理水平挂钩，而对重大事项的失察漏报则应承担失职责任，因为财务总监的监督水平与经营业绩之间无直接的必然联系。
