国企经济责任审计报告范例6篇

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国企经济责任审计报告

国企经济责任审计报告范文1

关键词:企业社会责任 企业社会责任审计 发展

一、企业社会责任及企业社会责任审计的概念

企业社会责任(Corporate Social Responsibility ,简称(CSR))是指企业在创造利润,对股东负责的同时,还要承担起对社会、环境和员工的责任,包括遵守商业道德、保护劳动者的合法权益、职业健康、生产安全、节约资源、保护环境。

企业社会责任审计在国内外尚未形成权威而统一的概念。由于各国经济的发展情况不同,政治文化、社会环境不同,各国专家学者对社会责任审计的定义也不尽相同。日本专家三泽一认为,企业社会责任审计“是一种检查企业履行社会责任情况的审计”。在国内学术界,叶陈刚和罗水伟则认为,社会责任审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权,按照法规和一定的标准,客观的收集和评估证据,对被审计单位一定时期的社会责任会计信息和其他有关资料的真实性、公允性、一贯性及其所反映的经济活动的合法性和合规性进行审查,并发表专业意见的监督、鉴证和评价活动。

二、企业社会责任审计的现状及存在的问题

(一)企业社会责任审计的现状

我国开展企业社会责任审计起步较晚,还尚未形成明确的审计主体、范围、标准及方法等,企业社会责任审计以社会责任信息披露为基础。从2006年国家电网首份社会责任报告以来,社会责任报告的数量逐年持续增长,但是,我国从对社会责任报告的认识、关注到重视,整个阶段都远远落后于国外,其现状如下:

1、社会责任报告数量持续增长

从图1可看出,自2006年以来,社会责任报告数量持续增长,根据《中国企业社会责任报告2014》显示,2014年已达到1526份,由此可预见未来社会责任报告的企业会越来越多,这同时也为企业社会责任审计的开展打下了良好的基础。

2、除部分企业外,社会责任报告整体存在“报喜不报忧”现象

根据《中国企业社会责任报告2014》(报告以2014年度1007家企业的社会责任报告为研究对象)显示,598家(59.4%)企业进行了负面数据及案例披露,其中67家(6.7%)披露6条以上负面数据信息;97家(9.6%)企业在对负面数据进行披露的同时,还对报告期内企业发生的一些负面事件的原因、经过、处理及预防措施进行了较详细阐述。

如表2、表3所示,我国企业社会责任报告参考标准多元化,进行第三方评价的企业仅占14.2%,而且第三方评价中,缺少社会责任审计。这些社会责任信息的披露无法取得信息使用者的信任。

因此,随着社会责任报告数量的持续增加,社会公众等利益相关者也要求报告的可靠性应逐步提升,有鉴于此,只有对社会责任信息进行审计,进行第三方评价,才能获得社会公众等利益相关者的信任,也有助于所提供的信息被理解。

(二)企业社会责任审计存在的问题

1、审计意识淡薄

目前企业履行社会责任大多在观念与行动上都处于被动状态,特别是高碳行业,往往是迫于政府环境法规等压力,属于被动接受,而非主动履行。其主要原因是缺乏可持续发展观念,只追求眼前利益,社会责任意识淡薄。在此环境下,企业能够主动披露社会责任信息已实属不易,若要求其提供的社会责任报告经过审计后公开,则更是难上加难。因此,在履行社会责任还未成为企业主动之举之前,应先通过法律法规等手段从外部进行规范,逐步提高其社会责任履行及审计意识,规范社会责任信息的披露。

2、审计主体不明确

目前开展企业社会责任审计,存在的首要问题就是审计主体不明确。企业社会责任包含的内容涉及面广,要求审计主体应具备专业胜任能力,熟悉有关低碳、环境、社会等方面的专业知识,配备相应的专业人员。因此,目前对于审计主体应由政府审计部门、注册会计师还是企业内审部门承担尚无定论,国家也尚未出台相应的法律法规予以明确。因此,使得社会责任审计不能有效展开。

3、审计内容狭窄

大部分企业在社会责任报告中存在报喜不报忧现象,有的企业甚至存在漏报、不报现象,其主要原因是:社会责任报告披露的内容标准无明确规定,企业向社会提供的社会责任报告完全以自我为中心,为了提高自身形象及公众认可度往往避免披露负面数据,积极披露自己优势方面的信息。因此,在这种基础上进行企业社会责任审计,其具体的审计内容亦不全面,仅局限于某一方面,或是某个行业。

4、审计依据缺乏

根据《中国企业社会责任报告2014》,2014年披露的社会责任报告,其进行第三方评价的依据有多种标准,有:进行报告评级、专家点评、质量认证、数据审验等。尚无进行社会责任审计的企业。反映了目前要开展社会责任审计则必须先明确审计标准,而且各地区、行业等应有明确的规定,在进行企业社会责任审计时,以此标准作为尺度,只有这样经过审计的社会责任信息,才具有可信度及可比性。否则,社会责任审计将成为空谈。因此,明确审计依据及标准,需要国家及相关行业协会等各方面的共同努力,尽快制定相关的审计标准,为社会责任审计打好基础。

三、企业社会责任审计的发展

(一)强化企业社会责任审计理念

1、加强企业社会责任审计的宣传

企业社会责任审计并未得到全面开展,很重要的一个原因就是社会责任报告及社会责任审计披露还尚未得到各企业的重视。因此,为了加快社会责任审计的进程,有必要先进行企业社会责任理念的宣传,使每一个企业都认识到自己的行为与社会公众等是密切相关的,每一个企业均有履行社会责任的义务。

2、健全有关企业社会责任的法律法规

仅在思想层面进行宣传普及是远远不够的。为了保障社会责任审计的开展,必须通过制定和完善相关的法律法规来进行实施。由于审计关系中存在的信息不对称现象以及审计主体追求自身利益最大化可能导致审计主体的机会主义行为,良好的制度规范可以促使审计主体的审计动机转化为履行公共受托责任和增进社会公共利益。因此,制定和完善相关的法律法规对促进企业承担社会责任具有重要的作用。如我国制定和完善的《低碳社会责任审计法》、《企业社会责任法》、《可再生能源法》等强制相关企业提供社会责任审计报告,履行企业社会责任。

(二)明确企业社会责任审计主体

提供审计服务的部门主要有政府审计部门、企业内部审计部门、会计师事务所。比较这三个主体,以政府审计部门作为社会责任审计的主体更能维护政策的权威性,也更能公正、客观的审核企业社会责任履行情况。但是,由于企业性质的多样性,单靠政府审计不可能完成社会责任审计的任务,因此,在社会责任审计实施初期,可先从政府审计机关开始,继而逐步推行,发展到一定阶段后,政府可逐步引导社会审计组织参与企业社会责任的审计。同时,政府可将部分监督权委托会计师事务所,同时通过监督会计师事务所的审计质量,以达到到监督被审计单位的目的。在进行企业社会责任审计时,应充分利用企业内部审计灵活性的优势,从而提高社会责任审计的效率与质量。因此,目前较可行的办法是:低碳经济下开展社会责任审计应以政府审计为主,社会审计为辅、内部审计为补充的多层次联合审计主体。

(三)拓展企业社会责任审计内容

企业社会责任审计以企业披露的社会责任报告为基础,但是不能仅以射虎责任报告披露的内容为局限,应以社会责任的最基本涵义为起点。因此社会责任审计的内容应拓展至以下几个方面:一是对股东、债权人的责任。主要审计股利分配政策的合理与否,有无损害债权人的利益;二是对员工的责任。主要审计员工的薪酬福利情况、员工的安全及健康情况、员工个人的发展及培训情况等;三是对供应商、消费者的责任。主要审计对供应链的管理情况、主要产品或服务的质量管理体系情况、产品或服务的合格率及安全信息、客户满意度等;四是对政府、社会的责任。主要审计企业年度纳税总额、是否存在偷税、漏税情况、公益捐赠情况以及对促进就业做出的贡献等;五是对环境的责任。主要审计企业年度环保投入的情况、在减少“三废”方面做出的贡献、碳减排量、绿色办公、节约能源方面的情况等。

(四)统一评价依据、构建评价指标体系

我国地域辽阔,企业行业众多,规模大小不一,各个企业的发展阶段不同,统一审计评价依据要循序渐进。首先,统一同行业相同规模企业的评价依据,因为同一行业规模相当的企业对生态环境的破坏程度差异较小,员工的工作环境相当,企业的经济效益相当等。其次,统一同一地区相同规模的企业的评价依据,因为同一地区的风土人情相当、经济发展程度相当、消费群体相当等。再者,统一经济效益相当的企业评价依据。最后,在积累了一定的经验基础上,从整体上统一并完善评价依据,使我国在低碳经济下社会责任审计更加具有可比性、公正性、普适性。评价依据的统一仅是在审计过程中一个方向的把握。具体的审计实践中,必须要构建合理的审计指标体系,对被审计单位的社会责任履行情况进行量化,只有这样才有利于规范审计人员的评价过程、有效减少审计工作的随意性、防范和降低审计风险,最终得出公允的评价结论。

参考文献:

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[3]林松池.低碳经济下的社会责任审计探讨[J].财会通讯,2013(1):78-79

[4]阳秋林.论企业社会责任审计[J].财会通讯,2005(2):35-36

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[6]周兰,王善平,郭芳.企业低碳消费的社会责任审计[N].光明日报,2010-09-07

国企经济责任审计报告范文2

关键词:经济新常态;企业社会责任;审计

近几年来,我国相继出现“三聚氰胺奶粉”、“塑化剂”、“肉毒杆菌乳清蛋白”、“汽车召回”等危害公众安全的重大事件。2016年3月18日,山东数亿元未冷藏疫苗流入18省份的消息被公开,引发了广泛的公众恐慌。这一系列事件的发生,反映出大量企业社会责任意识淡薄以及政府监管的缺失,而这种现状无疑与我国目前在经济新常态阶段的要求是相悖的。在经济新常态的背景下,如何增强企业社会责任意识,促进经济持续健康发展,已成为我们必须思考的问题。

一、经济发展新常态与开展企业社会责任审计的必要性

所谓经济的“常态”是一个经济体在“某一特定时期或阶段”运行的“经常性状态”或“稳定性状态”的简称。由此可知,经济新常态就是指一个经济体在新的发展阶段呈现出的相对稳定的状态。2010年,美国太平洋公司总裁埃里安在其题为《驾驭工业化国家的新常态》的报告中,采用“新常态”(The New Normal)概念来诠释经济危机后世界经济的新特征。自此之后,这一概念便被广泛传播。

过去的30年,得益于改革开放,我国经济一直保持着高速增长。但自2008年国际金融危机爆发后,我国经济也不可避免地受到全球经济变化的影响,经济增速在波折中持续下降。在此背景下,在2014年5月考察河南时首次提到经济“新常态”。11月10日,在亚太经合组织工商领导人峰会上所做的主旨演讲中,比较系统地阐述了中国经济新常态问题,提出中国经济呈现出的新常态有几个主要特点:一是从高速增长转为中高速增长,二是经济结构不断优化升级,第三产业消费需求逐步成为主体,城乡区域差距逐步缩小,居民收入占比上升,发展成果惠及更广大民众,三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。而在2014年12月9日的中央经济会议上,主席从九个方面,详尽分析了中国经济新常态的表现、成因及发展方向,明确指出:“我国经济发展进入新常态是我国经济发展阶段性特征的必然反映,是不以人的意志为转移的。认识新常态,适应新常态,引领新常态,是当前和今后一个时期我国经济发展的大逻辑。”

企业社会责任(Corporate Social Responsibility)这一概念与管理道德联系紧密,它意味着企业要对与其利益相关的主体负责,承担与其有关的一系列经济、社会、环境等问题的社会责任,此外,企业还应把社会责任纳入到企业的核心战略中考虑,以此加强内部非财务指标的管理,同时自觉接受社会公众和舆论的监督,提升企业的形象,增强企业竞争力。

从20世纪50年代起,国外学术界与企业界就开始了企业社会责任审计的研究与实践,1993年,我国学者将这一概念引入学术研究领域,并进行研究。阳秋林、李东生(2004)提出企业社会责任审计是审计主体接受相关利益者的委托,运用专业手段审计企业所履行的各种社会责任,最终实现人类可持续发展。张凤元(2013)将社会责任审计诠释为受委托的审计主体运用适当的审计方法,接受统一的审计标准的指导,鉴证被审计单位是否合法、合规、公允地履行社会责任。

企业的社会责任问题是一个综合的社会经济问题,审计工作就是对企业的经济活动的真实性、合法性进行监督和审查,而在当前经济新常态下,审计不仅应该关注企业财务状况的真实有效性,还要认识到企业履行社会责任对于维护市场经济健康发展的重要意义。因此,实施企业社会责任审计就成为一个非常有效的手段。

同时,在经济新常态下,要实现经济结构的优化升级,企业必须在关注经济效益的同时不断强化对企业社会效益的重视。因为企业本身具有社会性质,在享有从社会中获取利益的同时,就应该承担相应的社会责任。然而,在市场经济环境中,企业往往以利润最大化作为经营目标,难以主动履行好社会责任,维护社会公众的利益。这就使得由第三方对企业的社会责任进行必要的审计成为必然的选择。

二、当前我国企业社会责任审计存在的问题

社会责任这一概念在我国出现的时间较晚,很多企业不重视其应承担的社会责任。人们过分地追求经济利益的最大化,虽然保持了多年的经济高速增长,但却忽视了由此带来的资源、环境、社会等等一系列问题。但在目前我国经济进入新常态的状况下,我们必须反思导致这些问题的原因,思考我国企业社会责任存在的问题。而目前我国社会责任审计的发展也受到一些问题的制约。

一是我国目前还没有具体的法律规范社会责任审计。由于对社会责任审计的研究在我国尚处于初步阶段,社会责任报告的披露也才刚刚起步,相应的配套法律也尚未完善,这可能会使第三方在审计企业的社会责任报告时,难以保持好独立性并发表客观公正的审计意见。

二是就现阶段来说,开展企业社会责任审计实务时,在学术理论研究领域和政策制度监管层面,缺乏一套系统规范、卓有成效、合理合法的体系框架去统辖和指导社会责任审计实务,因此目前的相关实务工作在规范性上仍有很多不足。

三是国家对企业编制的社会责任报告的具体内容(如披露方式、披露内容等)没有强制规定,同时报告可以不经审计直接披露给社会公众。近年来,我国国有企业学习国外经验,率先开展了社会责任信息披露的工作,此后许多企业纷纷效仿,披露社会责任报告的企业数量逐年递增。但是,这些企业社会责任报告普遍没有经过相关鉴证,因此它们的公信力和质量在一定程度上并不能令公众信服。而要提高社会责任报告的公信力,就需要经过社会责任审计的监督与审核,但是这些社会责任报告的编制和没有相关规定的约束,会使报告在一定程度上成了“表面文章”,也难以实现促使企业积极履行社会责任的初衷。

三、经济新常态下加强我国企业社会责任审计的建议

(一)大力弘扬社会主义核心价值观,强化企业社会责任意识

改革开放以后,我国许多企业片面地追求高额的利润,虽然实现了经济的飞速发展,但我们不能不正视日益严重的环境污染、资源枯竭、道德缺失等种种社会问题。目前我国进入了经济发展的新常态阶段,就必须扭转许多企业原有的不良风气,在企业界深入贯彻社会主义核心价值观,通过出台相应的制度措施促使企业树立社会责任的理念,同时,引导企业将社会责任纳入企业的核心发展战略,使企业认识到社会责任作为企业的一项核心竞争力的重要性,从而使企业自觉自愿地承担社会责任成为一种普遍的社会风气。

(二)确立企业社会责任审计主体,建立三方合作审计模式

股份制公司的产生使得企业的经营权与所有权相分离,为了协调所有者与经营者各方的冲突的利害关系,企业经营者需要委托独立的第三方对其提供的经营信息、财务信息进行鉴别和评价。在这一工作中所需的审计理论知识与专业能力,正是注册会计师所具备的,同时他们也能将在传统的财务报表审计中积累的经验运用到社会责任审计中,因此是理想的社会责任审计主体。但是在当前经济新常态下仍然存在着一定程度的外部性,企业很可能把经济活动的外部性转移给他人甚至社会,以实现自身的利益最大化。因此,在确立社会责任审计的主体时,必须考虑尽可能避免和减少这种外部性的作用,而政府审计具备社会审计缺少的权威性和强制性,它参与到企业的社会责任审计中,可以与政府的财政、环保、金融、税务等多部门联合起来实施社会责任审计活动,使社会责任审计具有更强的严肃性,能更好地敦促企业履行好社会责任。内部审计作为企业内部的一项独立的检查、监督和评价活动,对于企业履行社会责任的情况能够进行及时的监督和检查,并向管理部门提出相应的改进建议,使企业在经济新常态下抓住新的发展机遇,向社会公众树立起负责任的良好形象,提升企业的核心竞争力。

(三)制定企业社会责任审计的相关标准,指导审计活动有效实施

回顾各国社会责任审计的发展过程,我们可以知道,企业对股东、员工、消费者、政府、公众等利益相关者都应该承担相应的社会责任,出台一套完整的标准去指导企业这些活动的履行情况是十分必要的。因此,制定企业社会责任审计的业务标准是其发展中的重要环节。在经济新常态下,应由国家审计署牵头,联合税务总局、商务部、环保部等国家各行政部门,组织各行业专家对国民经济运行中的关键部门领域进行调研,考虑企业利益相关者关注的核心利益问题,运用强制性的政治力量构建企业界和社会公众普遍认可的社会责任的评定和审计标准,最终实现指导社会责任审计活动顺利有效实施的目的。

参考文献:

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[10]张正勇.我国企业实施社会责任审计的基本依据、作用机理及实现路径[J].广西财经学院学报,2010(03).

国企经济责任审计报告范文3

1.1、会计责任概念

会计是一个管理活动。这一点,可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实。发展至现代会计,职能伴随着管理形式的发展不断拓宽,涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各领域,致使会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要,而是通过提供会计信息,能动的影响决策的行为。所以,对会计责任的研究从会计产生之初的会计本质上升到了会计目标的研究。会计行使其职能,是为了达到以下目标:①满足宏观经济管理的需要;②为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息;③为企业内部经营管理提供信息。

从企业角度出发,会计责任就是在统计先关数据时,能够分析且预测出将影响企业经济的事例,保障公司的资源能够得到有效的利用,稀缺资源得到合理的分配。可以说会计责任是会计工作从事着应该要承担的责任。现今,在审计过程中,被审单位的会计责任主要针对会计目标展开:①建立健全企业内部控制制度,保证企业有效运营;②向企业外部各方提供真实、公允的会计信息;③保证资产的安全、完整,承担起对企业资产保值增值监督的责任。

1.2、审计责任的概念

审计的内容和目标是根据当前经济发展的现状而制定的,与当前经济发展的产物之一,他会随着当前社会的生产水平和相关制度,经济的发展而改变其自身的内容。例如在审计这项概念刚产生时期,审计的主要内容目标主要是差错防弊,通过对公司会计科目的详细审计来评价受托经济的完成情况。审计的外部关系人主要是股东;再接下来审计的目标变成判断信用状况。在审计方法上,引入抽样审计,对企业资产负债表进行审计,其外部关系人也发展为股东、债权人,接着变为对报表的可信性发表意见,要求不仅对资产负债表,而且要对利润表进行审计。

就现今的发展现状来看,审计的责任主要是针对注册会计师这个职位而言,其负责的主要内容就是审计报告,该会计师自身的依照相关的法律条规为出具的具有真实性和合法性的审计报告,要保障该设计报告真实有效,合法,同时还要公布审计的单位的会计核算和会计报表是否能够反映当前的财务状况,是否能够正确的反应该公司现在的经营状况,在审计完成后,出具专业的审计报告表,且注明严格按照法律法规办事,合法且真实。

2、供电企业会计责任及审计责任的现状

存在的主要问题就是讲会计责任和审计责任混淆,根据相关调查,也分析了存在这一现象的原因,主要如下:1)会计人员、审计人员的业务能力不强,专业素质不高,还存在因为相关工作人员的道德素质不高,受不了诱惑,然后为了能够满足自身的利益,在面临“肚子”与“面子”的激烈冲突与矛盾时,选择了肚子,放弃了面子,当然,还存在一些客观原因,例如:环境、法律法规,在法律方面的责任标注不明确,也是导致混淆的原因,有大环境下的资本市场、经济政治和法律的走向、公众的认识度,也有小环境下的公司治理机制与管理层的有效管理。

3、供电企业任期经济责任审计的要点

3.1、对领导干部的经济责任明确规定。首先要明确相关领导在供电企业相关活动的责任和义务,了解其职权范围,了解其资产收益和损失的具体情况,这样在审计的时候可以根据领导的任职范围,再结合国家的相关法律法规,判断该领导在做出重大决策的适合是否合法,且符合当前供电企业的发展运营现状,是否符合供电企业企业内部的规章制度,这样在审计时就能够准备的区分出该事件的合法性,决策在执行的时候是否被人执行到位,在一定程度上确定好责任,也能起到监督作用。

3.2、要控制供电企业任期经济责任审计的质量。供电企业任期经济责任审计是关系到对供电企业领导干部和部门的工作评价,所以供电企业任期经济责任审计工作需要做到公正和真实地反映供电企业领导干部和各个部门在经济工作中的经济责任,可以说是重中之重,所以经济审计工作也就需要一个完善和正确的审计程序来确保审计质量。供电企业任期经济责任审计一般程序审前、审计方案、审计内容以及审计取证、审计报告等各环节的工作,这些工作都需要审计工作者认真负责地去完成,这样才能够确保审计质量。

3.3、注意提高供电企业任期经济责任审计的效率。在供电企业任期经济责任审计过程中,审计人员要提高审计的效率,要在领导干部离职程序结束之前完成审计,让领导干部能够在规定的时候离职。所以供电企业任期经济责任审计人员要不断学习国家和供电企业各类法规,提高自身的专业水平,改进供电企业任期经济责任审计的方式,通过提高工作效率的方法来保证供电企业任期经济责任审计的质量和速度。

4、供电企业任期经济审计工作方法

4.1、供电企业任期经济责任审计前的准备.在开始供电企业任期经济责任审计之前要做好充分的准备,需要审计工作人员制订好审计方案,成立审计专案组,选派合适的审计人员,确定需要完成的审计任务,还有需要听取被审计的领导干部在其任职期间的工作自述,对供电企业内部的工作计划、

总结和会计报表等其他一系列资料进行查阅,审计工作者要在审计开始之前详细了解需要进行审计的供电企业的单位的基本情况、业务的范围和财务收支状况。审计工作者要事先找好审计工作的切入点,对每一个参加审计工作的人员进行明确的工作分配和对审计工作的日程进行安排,确定最后完成的期限。 4.2、供电企业任期经济责任审计实施.审计过程中,审计人员通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法去获得可靠和真实审计证据,同时要做好对审计工作的过程的记录工作,每一个审计工作报告都需要留有底稿,这样可以在需要的时候与被审计的部门和领导交换相互的建议。审计过程中要保证整个审计工作的独立性,不能因为出现各种突况就取消或者延迟整个审计工作,同时要对被审计的部门和领导干部进行客观和真实的评价,不能带有私人的。

4.3、供电企业任期经济责任审计的总结.供电企业任期经济责任审计的总结主要是需要向供电企业的最高管理层提交一份审计工作报告,让管理层能够正确了解被评价的领导干部和部门,这样就为以后电力企业在管理人事活动过程中提供了可靠的参考,所以总结报告需要审计人员真实地将审计的结果反映出来。

国企经济责任审计报告范文4

会计责任和审计责任是两种不同性质的责任,不能相互替代。保证会计资料的真实、完整,是被审计单位的会计责任。论文百事通单位负责人是单位的法定代表人,代表单位依法行使职权,应当对本单位的会计行为负责,是承担会计责任的主体。由于现代审计受其自身的审计技术、审计方法、审计成本等固有审计风险的限制,对于单位负责人的会计造假行为,注册会计师即使具有应有的职业谨慎,有时也很难发现所有的错误和舞弊。因此,注册会计师的审计意见只能合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,会计报表使用人不能苛求注册会计师对已审计会计报表的真实性、完整性提供绝对保证,不能因为会计报表已经注册会计师的审计,就认为注册会计师是会计报表质量的绝对保证人和责任人。也就是说,注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。当注册会计师完全遵循了独立审计准则和职业规范时,仍有可能没有发现会计报表中的某些错误的漏报,以致出具了与事实不相称的审计报告。这种情况下,由于注册会计师已按职业规范执业,就不能认定是审计失败,也无须承担任何法律责任。而由于注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业谨慎,没有依据独立审计准则执业,未实施必要的审计程序并获取充分的审计证据,或与被审计单位合谋舞弊,出具了虚假、错误的审计报告,就必须承担相应的审计责任,注册会计师也不能借口会计报表是由被审计单位负责人提供而不承担过失责任。

二、会计责任和审计责任的具体界定

(一)下列行为应界定为单位的会计责任

1.违反《会计法》及相关法律、法规的规定,未依法设置会计账簿及进行会计核算。如在法定的会计账簿之外,另设一套或多套账簿,造成企业的会计资料不真实、不完整。

2.违反《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定,编制虚假会计报表。如伪造、变造会计凭证和其他会计资料,编制虚假会计报表;随意改变资产、负债、所有者权益、收入、费用成本的确认标准和计量方法,随意调节利润;用以资信等为目的的非法定资产评估增值,随意调增其资产账面价值和资本公积;通过关联交易,运用不合理的交易价格,或在交易未实现的情况下,进行调节企业的收益;对应确认或披露的损失、负债不予确认或披露;通过虚假的资产重组或债务重组,虚构利润,粉饰会计报表。

3.违反国家及地方税收法律法规的行为。如故意隐瞒应纳税事项,对应税经济事项不作账务处理,逃避纳税;购买、虚开或代开的增值税专用发票等非法取得纳税凭证行为;提供虚假资料,骗取国家税收优惠及其他违反税收法规行为。

4.在社会审计机构审计过程中,企业故意弄虚作假、隐瞒事实真相的应认定为企业会计责任。如不提供真实、合法、完整的会计资料,对提供给注册会计师的资料进行伪造、变造;对注册会计师审计要求提供资料原件或复印件拒绝提供的;注册会计师向被审计单位有关人员进行询问时,拒绝回答或不如实回答解释有关情况,导致注册会计师误解的;对注册会计师要求执行的审计程序不给予必要配合或有意设置障碍,导致注册会计师无法实施必要的审计程序的。

5.社会审计机构发表了审计意见,出具了审计报告,而企业不予采纳的,应界定为企业会计责任。如企业对注册会计师出具的审计意见报告不予采纳,不进行相应的账务调整或披露;企业对注册会计师出具的审计意见报告采取避重就轻的处理方法,部分采纳审计报告意见。

6.企业与会计师事务所、注册会计师通同作弊,企业应承担相应的会计责任。

7.企业发生的其他违反国家财务会计法律、法规的行为。如违反会计监督方面的其他法规,未建立、健全和有效实施内部会计监督制度,拒绝接受依法检查的;违反会计机构和会计人员管理方面的法规,未依法设置会计机构和配备会计人员的;违反会计工作基础、工作规范等会计管理方面的法规,未妥善保管会计资料,造成丢失和毁损等。

(二)下列行为应界定为注册会计师和会计师事务所的审计责任

1.注册会计师在执行审计业务时,未根据《中国注册会计师独立审计准则》的要求实施必要的审计程序,仅根据企业提供的会计报表,就出具审计报告。

2.注册会计师在审计过程中,未索取客户在经营过程中的必要的审计证据,如重要的购销、投资(联营)、担保合同,重大经济事务的董事会决议(或纪要)和法律诉讼事项,造成对其重大经济事项的漏审,导致审计报告失实、失真的。

3.注册会计师虽实施了必要的审计程序和审计方法,却因遗漏或回避了企业重大问题而发表了不恰当审计意见的。如注册会计师在审计过程中发现了客户会计处理的重大错误,或涉及其高层管理人员舞弊时,迫于客户关系或压力,未能根据事实真相,记录于其审计工作底稿,而出具不恰当意见的审计报告的。

4.注册会计师在审计报告中对应予披露或揭示的事项不予披露揭示,而出具不恰当意见的审计报告的。如注册会计师明知企业在经营活动中有重大的违法行为,而不予指明揭示;明知企业存在会计处理方法前后不一致,重大的会计报表期后事项、关联交易和或有损失事项,而在其审计报告中未予适当披露和揭示,出具不实审计报告的。新晨

5.注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告类型与审计工作底稿的证据和结论不相符合,而出具虚假审计报告的。如注册会计师及其会计师事务所未能按独立审计准则的要求出具审计报告意见,有意回避企业存在的问题,使其审计工作底稿的结论与审计报告意见类型不一致。

6.会计师事务所与注册会计师与被审计单位通同作弊,出具不真实、不合法的审计报告,应承担相应的审计责任。

国企经济责任审计报告范文5

关键词:国有企业;负责人;经济责任审计

企业领导人员任期责任审计是指经授权的审计组织对国有或国有控股企业的领导人员任期届满或调任、专任、免职、退休等事项前对其所在单位财务收支真实、合法、效益,以及 有关经济活动应负有的主管责任进行监督、鉴证和评价的活动。开展企业经济责任审计是正确评价企业领导人员任职期间的经济责任,促进党风廉政建设,保障国有资产保值增值而实行的一种对领导干部的监督管理制度。

一、对企业负责人经济责任审计必须把握原则

1.遵循实事求是的原则,对所审计的事项要严肃认真,审深审细审透,存在的问题一定要弄清楚原因和结果,并与离任者随时交换清楚。审计中不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏。把事情全部经过审计清楚并做好审计记录和取证,做到准确无误。

2.遵循客观公正反映事实的原则。审计中必须既要考虑到国家法律法规的规定,又要考虑到地方的实际情况;既要维护国家利益,又要兼顾地方和单位实际情况,这就有必要将所查处的事实和问题进行比较分析,以判断是非曲直,然后再正确地予以反映。

3.遵循民主平等评价的原则。审计人员要本着大公无私不偏袒且有对企业和个人高度负责的态度,充分考虑到各种因素和各种因果关系,深入职工群众中多听多看多了解在作出综合评价,使评价充分显示民主性。

二、充分发挥经济责任审计联席会议的作用和建立异地交叉审计制度

经济责任审计联席会议制度在全国已经相继建立,要充分发挥经济责任审计联席会议的作用,定期交流和通报情况,及时研究解决工作中遇到的重大问题。加强部门之间的协作与配合,取长补短,形成合力,共同做好这项工作。建议采用同一行政区域范围内建立异地交叉经济责任审计制度,这样能对单位经济责任人有一个公正性评价,排除因行政区域领导授意及人情等因素的干扰,同时有利于单位法人监督管理制度的建立,解决审计中独立性较差的问题。

三、规范程序,提高审计报告质量

严格遵循审计部署的要求,进一步规范国有企业负责人经济责任审计程序,落实好审前、审中、审后的各项任务;从而提高审计报告质量,做到既规范程序,又通俗易懂。审计报告必须要求审计依据充分,被审计企业基本情况明确,审计评价公开、公正,存在问题定性明确,审计意见行之有效。另外提高对审计征求意见的规范,充分尊重个人意见,严格按照客观事实办事,尽量减少由于征求建议时与被审计个人对个别审计问题的不同见解而导致行政复议。

四、要遵循谨慎审计原则,强化审计风险意识

审计要遵循谨慎性原则,要避免说过头话,规避审计风险。审计了什么内容,审计至什么范围,就针对这些内容、范围作出适当的评价。没有审计的内容、范围不再审计报告中体现。对于证据不足,或审计人员难以把握的审计事项,在审计报告中宁可不反映、不评价。审计评价意见要准确,避免产生歧义误导报告使用者。 转贴于

五、要在企业负责人经济责任审计的广度和深度下功夫

企业负责人经济责任审计是一项涉及面广,关联度高,政策性强的工作,又是属于审计部门今后一项常规性的审计任务。因此,应结合日常审计工作,有意识地做好企业负责人经济责任审计的审计前期调查摸底工作。只有在充分调查研究的基础上,制定出比较严密,切实可行的审计工作方案,在工作中才能做到有的放矢,有选择、有重点地确定企业负责人经济责任审计的内容,寓企业负责人经济责任审计于常规审计工作中。这不仅可以提高工作效率,同时,也可以缓解企业负责人经济责任审计的时间压力,尽可能地克服审计面较小,审计外延不足,审计深度不够的不利影响。

六、在审计实施及运用上应学习的几种方法

1.民主测评法。企业领导人员在任何时候的经济行为不完全在有据可查的报表、账薄及相关的文字材料上反映出来,这就要求在审计过程中对其在任期内企业生产经营管理活动、重大决策情况、遵守财经纪律情况、等通过召开民主座谈会和职工评议等方式进行了解,以便掌握更充分的事实对离任者做出更准确的评价,同时也体现了经济责任审计评价意见的民主性、广泛性和公正性。

2.相关指标评价法。企业经济责任审计评价意见的定量评价更具说服力,因此要围绕企业的盈利能力、运营能力、偿还能力和发展能力以及企业领导者个人的行为能力来进行搜集和分析有关指标,不仅要看到指标的完成情况,同时要涉及相关指标的会计报告、会计账目、原始凭证、等进行认真核对,以求取得的审计证据更具有说服力。

3.抽样调查法。由于企业经济责任审计的期限长、范围广,情况也比较复杂,同时又受到审计力量、时间、审计地点等诸多因素限制,要把全部情况搞清楚确实有相当的难度,仅对企业存货盘点一项就相当费时和费力。因此个别审计项目采取统计抽样等方法不失为一种科学措施。

参考文献

[1]经济责任审计评价科学化课题组;经济责任审计评价科学化研究[J];审计研究;2005年05期.

[2]刘正午:复合审计评价体系在企业经济责任审计评价中的应用[J];审计研究;2006年01期.

国企经济责任审计报告范文6

关键词:国有企业;负责人;经济责任审计

企业领导人员任期责任审计是指经授权的审计组织对国有或国有控股企业的领导人员任期届满或调任、专任、免职、退休等事项前对其所在单位财务收支真实、合法、效益,以及有关经济活动应负有的主管责任进行监督、鉴证和评价的活动。开展企业经济责任审计是正确评价企业领导人员任职期间的经济责任,促进党风廉政建设,保障国有资产保值增值而实行的一种对领导干部的监督管理制度。

一、对企业负责人经济责任审计必须把握原则

1.遵循实事求是的原则,对所审计的事项要严肃认真,审深审细审透,存在的问题一定要弄清楚原因和结果,并与离任者随时交换清楚。审计中不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏。把事情全部经过审计清楚并做好审计记录和取证,做到准确无误。

2.遵循客观公正反映事实的原则。审计中必须既要考虑到国家法律法规的规定,又要考虑到地方的实际情况;既要维护国家利益,又要兼顾地方和单位实际情况,这就有必要将所查处的事实和问题进行比较分析,以判断是非曲直,然后再正确地予以反映。

3.遵循民主平等评价的原则。审计人员要本着大公无私不偏袒且有对企业和个人高度负责的态度,充分考虑到各种因素和各种因果关系,深入职工群众中多听多看多了解在作出综合评价,使评价充分显示民主性。

二、充分发挥经济责任审计联席会议的作用和建立异地交叉审计制度

经济责任审计联席会议制度在全国已经相继建立,要充分发挥经济责任审计联席会议的作用,定期交流和通报情况,及时研究解决工作中遇到的重大问题。加强部门之间的协作与配合,取长补短,形成合力,共同做好这项工作。建议采用同一行政区域范围内建立异地交叉经济责任审计制度,这样能对单位经济责任人有一个公正性评价,排除因行政区域领导授意及人情等因素的干扰,同时有利于单位法人监督管理制度的建立,解决审计中独立性较差的问题。

三、规范程序,提高审计报告质量

严格遵循审计部署的要求,进一步规范国有企业负责人经济责任审计程序,落实好审前、审中、审后的各项任务;从而提高审计报告质量,做到既规范程序,又通俗易懂。审计报告必须要求审计依据充分,被审计企业基本情况明确,审计评价公开、公正,存在问题定性明确,审计意见行之有效。另外提高对审计征求意见的规范,充分尊重个人意见,严格按照客观事实办事,尽量减少由于征求建议时与被审计个人对个别审计问题的不同见解而导致行政复议。

四、要遵循谨慎审计原则,强化审计风险意识

审计要遵循谨慎性原则,要避免说过头话,规避审计风险。审计了什么内容,审计至什么范围,就针对这些内容、范围作出适当的评价。没有审计的内容、范围不再审计报告中体现。对于证据不足,或审计人员难以把握的审计事项,在审计报告中宁可不反映、不评价。审计评价意见要准确,避免产生歧义误导报告使用者。五、要在企业负责人经济责任审计的广度和深度下功夫

企业负责人经济责任审计是一项涉及面广,关联度高,政策性强的工作,又是属于审计部门今后一项常规性的审计任务。因此,应结合日常审计工作,有意识地做好企业负责人经济责任审计的审计前期调查摸底工作。只有在充分调查研究的基础上,制定出比较严密,切实可行的审计工作方案,在工作中才能做到有的放矢,有选择、有重点地确定企业负责人经济责任审计的内容,寓企业负责人经济责任审计于常规审计工作中。这不仅可以提高工作效率,同时,也可以缓解企业负责人经济责任审计的时间压力,尽可能地克服审计面较小,审计外延不足,审计深度不够的不利影响。

六、在审计实施及运用上应学习的几种方法

1.民主测评法。企业领导人员在任何时候的经济行为不完全在有据可查的报表、账薄及相关的文字材料上反映出来,这就要求在审计过程中对其在任期内企业生产经营管理活动、重大决策情况、遵守财经纪律情况、等通过召开民主座谈会和职工评议等方式进行了解,以便掌握更充分的事实对离任者做出更准确的评价,同时也体现了经济责任审计评价意见的民主性、广泛性和公正性。

2.相关指标评价法。企业经济责任审计评价意见的定量评价更具说服力,因此要围绕企业的盈利能力、运营能力、偿还能力和发展能力以及企业领导者个人的行为能力来进行搜集和分析有关指标,不仅要看到指标的完成情况,同时要涉及相关指标的会计报告、会计账目、原始凭证、等进行认真核对,以求取得的审计证据更具有说服力。

3.抽样调查法。由于企业经济责任审计的期限长、范围广,情况也比较复杂,同时又受到审计力量、时间、审计地点等诸多因素限制,要把全部情况搞清楚确实有相当的难度,仅对企业存货盘点一项就相当费时和费力。因此个别审计项目采取统计抽样等方法不失为一种科学措施。

参考文献:

[1]经济责任审计评价科学化课题组;经济责任审计评价科学化研究[J];审计研究;2005年05期.

[2]刘正午:复合审计评价体系在企业经济责任审计评价中的应用[J];审计研究;2006年01期.