应收账款管理制度范文1
应收账款，其实质上为企业的一种“债权”，是企业流动资产的重要组成部分之一，这一债权多形成于企业对外销售产品、提供服?盏裙?程中；“应收账款”已经成为当前企业广泛采用的一种促销手段。随着市场竞争的不断加剧，企业所面临的应收账款数额也在不断增大，应收账款的管理、清收也因此成为企业必须要面对与着手解决的问题。因为企业一旦对应收账款管理不善，特别是清收不够及时，就可能影响到企业资金的正常周转，轻者影响企业效益，重者可能引发企业财务危机；加强企业应收账款管理，进一步提高企业应收账款资金的回笼、周转利用效率，能够有效降低企业的经营风险，进而促进企业的可持续健康发展。为此，笔者对企业应收账款管理问题进行了专门探讨，在总结阐释当前我国企业应收账款管理中存在的主要问题及产生原因基础上，从内部控制角度探索性提出了有效的企业应收账款管理措施与建议。
一、企业应收账款及其管理
所谓应收账款，是指企业在生产经营过程中由于向客户销售产品或者为客户提供服务而专门向客户收取的款项。应收账款是企业资产的重要组成部分之一，应收账款管理也因此成为企业财务资金管理的重要内容；这也使得应收账款管理的科学性，在一定程度上影响企业财务资金的周转与利用效率，进而影响到企业效益，甚至决定着企业财务资金危机的发生。应收账款作为当前企业经营发展过程中的一项有效促销手段，极大促进了企业的发展，但是由于企业也同时面临着一个“应收账款居高不下”的问题，且这一问题越来越严重，究竞是什么原因导致企业应收账款的不断产生及数额的居高不下，这也是下面我们重点探讨的问题。
二、企业应收账款管理问题及产生原因
（一）企业应收账款数额居高不下的外部原因
第一，企业作为独立的法人主体，其在市场竞争中出于扩大销售及在市场竞争中赢得主动权等目的，会倾向于更多的采用赊销方式来达到上述目的；“赊销”对于企业经营发展可能谓有利有弊，利的方面在于它可以在短时间内有效扩大企业产品销路、进一步增加企业销售收入，以及增强企业在市场中的竞争能力，弊的方面在于其会产生更多的应收账款，给企业资金周转带来困难，进一步增加了企业的市场经营发展风险。第二，客户信用管理体系及社会法律机制的不健全，导致应收账款的回收只能依靠企业自己，重者企业可能陷入到三角债务、多角债务之中，既使通过法律途径解决，也可能由于审理时间过长及胜诉无法执行等原因，企业还是无法及时回收应收账款。
（二）企业应收账款数额居高不下的内部原因
第一，企业管理上缺乏风险防范意识；在社会主义市场经济环境的今天，竞争是越来越激烈，企业出于扩大产品市场占有率等目的，会更多的借助于商业信用进行促销，即更多的采用赊销策略争夺与占领市场，企业过多关注账面上的利润，而不顾客户拖欠资金给企业经营带来的风险，这皆是缺乏风险防范意识的表现。第二，内部控制机制不健全；部分企业在应收账款管理工作上缺少必要的规章制度规范，或者有相关规章制度而不遵循，规章制度可谓是形同虚设；再就是企业的销售、财务等部门之间由于缺乏有效的沟通交流机制，导致销售部门出于业绩提升而不顾忌资金的安全，而企业财务部门则是过于重视资金核算和安全，但却不是十分了解产品销售，这就使得企业在产品销售与应收账款核算上出现脱节问题，不利于企业应收账款数额的控制。
三、内控角度的企业应收账款管理措施与建议
出于有效减少企业内部应收账款数额、降低应收账款回收风险，以及提高应收账款回收效率、保证企业资金周转链条安全等目的，有必要从企业内部加强应收账款的管控力度，采取科学、有效措施保证企业资金安全及有效运营。
（一）强化企业客户资信的评估与管理
第一，企业的销售部门在向客户赊销产品、提供服务之前，有必要先评估客户的资信状况，准确确定客户资信等级，进而合理控制客户的应收账款数额，有效防止由于客户的选择不当，导致企业遭受欺诈或者面临销售款项不能及时回收问题；在现实的经济生活中，能称为企业“上帝”的只能是那些可以为企业带来真正收益的客户，而不是所有客户。第二，以现代信息化的手段为企业的每一位建立动态信用档案，通过对客户资信状况的实时、持续跟踪，以便及时了解客户的资金及还款实力状况，进而及时对企业的应收账款回收策略、产品赊销策略等做出调整。第三，要严格按着已经确定的客户资信等级，确定客户的赊销限额、付款时限及审批权限等“账单”，企业在向客户销售产品、提供服务过程中要严格按着该“账单”操作。
（二）加强应收账款内部控制过程管理
第一，要依据企业的产品、服务营销策略来确定所使用的资金结算方式，这样做的目的在于尽可能加快应收账款回收进度，进而有效提高企业资金的周转利用效率；对于企业产品销过程中涉及的商业票据，同样需要结合营销策略，确定可以使用的应收票据及管理措施。第二，有必要建立专门的企业应收款票据管理制度，依托制度做到企业应收账款票据的专人专管、定期核对，以及落实专管人员职责、理清工作权限，对于出现的失职问题要严厉追究相关人员责任。第三，大力加强企业赊销活动管理；企业产品销售过程中，对于那些确实需要通过赊销方式销售的产品，要严格按着事先规定的流程、权限严格审批操作；第四，建立与严格执行企业应收账款核查制度，企业的销售部门、财务部门要定期与客户“对账”，核查企业应收账款清收进度，并将相关对账凭证交由财务部门核算、保管。
（三）充分发挥企业内部审计监督作用
审计有着很好的企业内部应收账款管理监督作用，这一监督作用主要体现为以下三点：第一，能够有效检查、确定企业内部控制制度执行情况，以及准确确定企业内部是否存在的应收账款管理异常问题；第二，可以进一步明确企业应收账款主要责任人，为给企业带来不必要损失人员责任的追究提供有力依据；第三，可以有效改进企业内部监督控制体系，促进企业内部控制制度的完善，进而为企业应收账款安全回收提供制度保证。就企业内部应收账款管理而言，审计的监督控制作用主要体现在其所涉及的产品销售和收款两个环节上，其中产品销售环节上，审计工作主要是核查产品的销售审批是否合法、凭证和会计信息记录是否完善等；在收款环节上，审计工作主要是核查收款操作是否合法、合理，以及进一步核对应收账款的数额、分析应收账款的账龄和是否向债务人函证等；对于内部审计工作，要求企业每年至少要开展一次，而对于审计过程中发现的应收账款管理等问题，要附审计意见上报给企业主管。
应收账款管理制度范文2
关键词：应收账款；风险；内部控制
企业之间激烈的商业竞争迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品的自身质量、价格、售后服务、广告宣传以及专利技术外，赊销也是扩大销售的重要手段之一。而企业采用以商业信用为基础的赊销方式来占领市场，加大了应收账款的比例。同时，企业在信用管理方面的意识比较欠缺，在对客户以往信用不太了解的前提下，进行赊销交易，也导致了呆坏账的增加。再加上公司对应收账款的风险意识不够，在应收账款收款出现问题时，只能被动接受，而不能很好地利用法律、金融手段，将损失降到最低。诸多因素导致了企业应收账款大量存在。
“应收账款”账户在资产负债表中属于流动性较大的资产类账户。应收账款作为企业的一项债权，对于企业资金周转速度和灵活性以及对企业经济效益都有很大的影响。应收账款对于企业的影响是具有双面性的。一方面扩大了企业市场销售份额，增加了企业的销售利润，并且提高了市场竞争力。另一方面应收账款相比货币资金而言，其流动性较差、风险较高，容易形成坏账和呆账，降低了资金的周转速度，增加了企业经营的风险。为了有效控制经营风险，企业需要建立健全信用管理体系，运用多种方法加强应收账款管理，完善应收账款体系，从而切实降低因应收账款对企业经营产生的风险。
一、融合内部控制与风险管理
1、内部控制是风险管理的必要环节
全面风险管理的基础是内部控制，内部控制又是全面风险管理体系的一个组成部分。内部控制是一个重要的手段，可促进企业全面风险管理的正常实施。从企业的风险意识角度看，内部控制可为企业经营目标的实现提供合理的保证。
2、内部控制是风险管理的核心之一
风险管理比内部控制所覆盖的领域广，为了能够及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，风险管理着重强调事前控制，以将不良因素控制在最低的限度内，且全面风险管理不仅针对企业的内部，还涵盖企业外部对企业的影响。而内部控制的重点是企业的内部管理，通过事中和事后的管理控制来实现企业的管理目标。
二、应收账款带来的风险
1、造成企业经营成果失真，利润和资产虚增
现阶段企业大多采取权责发生制的会计核算模式。根据权责发生制原则，商品或者服务的所有权及风险已经全部转移，符合收入确认原则，在资产负债表中相应减少存货，增加应收账款，在利润表中相应增加营业收入。但实际并没有相应的现金流入，所以按照收付实现制原则编制的现金流量表就不能确认现金流入。因此，从利润表看，表面上增加了收入和利润，但应收账款使得企业价值虚增，损益虚列，利润虚增，不符合谨慎性原则。同时，很多企业对应收账款的管理缺乏足够的重视，特别是当企业发生呆账坏账的风险时，不但不及时对风险进行预判并采取相应的措施，而且还将无法收回的应收账款长期挂账，从资产负债表看，此举将会造成企业资产虚增，账面上的企业资产和实际上的企业资产并不匹配。
2、企业应收账款还款期限长，加速了企业的资金流出
应收账款在会计处理中一般是指有营业收入的赊销形式。赊销的营销策略虽然在一定程度上扩大了销售，增加了企业的利润，但实际上应收账款不会增加企业资金的流入。应收账款越多，还款期限越长，企业滞留在外的资金就越多，客观上就造成了企业的资金流出。此外，应收账款并未形成实际现金流，但应收账款既然带来了收入、利润，那么企业就有义务按时缴纳流转税种，如增值税、营业税、关税、消费税、土地增值税、城市维护建设税等。企业收入、利润的增加，不可避免地也会增加企业所得税的支出。因此，在企业的资金收入没有增加的情况下，企业不得不动用有限的流动资金来垫付各种税金和费用支出，造成企业资金支出的增加，加剧了企业现金短缺的情况。
3、造成流动资产短缺，易使企业资产负债率过高
很多企业为了留住客户，提高销售额度，大量赊销，致使企业应收账款余额不断增加，大量的流动资金被积压，企业呆账坏账的比例大幅度提升，直接的影响是企业的流动资金出现短缺，为企业带来资金周转困难的风险。为了克服这一周转难题，很多企业又不得不采取融资的方式扩大生产，不断向银行贷款，大幅举债经营。在高负债率经营的情况下，此举不但增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也会使企业迈向资不抵债的边缘。
4、造成资金循环困难，影响企业短期偿债能力
应收账款占用了大量的流动资金，无法按期收回就会导致企业货币资金供应不足，资金链断裂，从而破坏企业的资金循环周转，影响企业正常的生产经营活动，增加企业的财务风险和经营风险。当资金缺乏时，企业便会寻求外部借款，虽然借款能解一时的燃眉之急，但也会给企业带来还款压力，影响企业的短期偿债能力。此外，应收账款在收回时间和金额上均存在不确定性，导致应收账款变现困难，增加呆账坏账损失的风险，造成了流动资产不流动，降低了企业的资金利用率，从而影响了企业的短期偿债能力。
5、造成资金使用效率低下，应收账款相关成本增加
应收账款的大量存在，会增加企业的机会成本。为了避免呆账坏账的产生，企业会花费一些人力、物力和财力，对客户资信进行收集、派专人出差催收账款等，在一定程度上加大了对应收款项的管理和控制，也增加了企业催收、管理成本。由于各种不确定性因素的存在，有的逾期过长的应收账款很有可能无法收回，其所造成的经济损失，即为企业的坏账成本。坏账不仅不能为企业带来利润，而且会为企业的正常运行带来一定的风险。因此，信用政策越宽松，应收账款就越多，企业的机会成本、管理成本和坏账成本就会增加，企业所承担的相应的风险也会随之增加。
三、应收账款风险产生的原因
1、外部环境因素
在激烈竞争的市场经济条件下，企业为了抢占市场，扩大产品的市场占有率，除了产品质量、价格、售后服务、广告宣传等之外，赊销也是企业扩大销售吸引顾客的销售手段之一。但是这样会使由赊销引起的应收账款在流动资产中的比重过大，因为市场的需求是在不断地变化的，这就导致企业在销售产品时具有很大的不确定性，盲目赊销必然会加大应收账款的收回风险。
2、领导层风险意识淡薄，信用管理制度缺失
目前，我国很多企业领导层风险意识淡薄，还没有意识到建立完善的企业信用管理制度的重要性，只一味扩大销售，盲目的去抢占市场，追求账面上的利润，忽略了应收账款能否及时收回的风险。在销售前对客户的资信度未能进行全面的调查分析，不了解客户的信用情况、资金使用状况，对企业的不良账款以及经济合同的履行情况也缺乏应有的了解，因为忽略了对客户资信状况的评估，在不清楚顾客信用度的前提下，采用过松的信用政策，使得应收账款收不回来的风险大大提高，增加了呆账坏账的可能性，影响了企业的资金运转。
3、应收账款内部控制不完善
许多企业没有建立一套针对应收账款的内部控制体系，导致企业在应收账款无法收回时十分被动。销售部门为了实现销售目标，销售人员为了追求自身的短期利益，即使在没有相关领导审核签字的情况下，也会大量赊销或违规销售。而财务部门只负责款项账务登记，不负责催收，还有部分规模较小的企业，由于人员缺乏，财务部门甚至无暇顾及与客户对账确认，一旦应收款项逾期无法收回形成呆坏账时，会出现无人负责的局面。可见，企业的职能划分不清晰，责任不明确，没有较好的内部控制制度的制约，会导致企业存在大量的对不上账、收不回款的应收账款的现象。
4、应收账款催收力度不够，法律意识缺乏
当前企业大多数都是根据业绩目标完成情况来考核绩效、评优劣，应收账款与绩效考核没有直接利害关系，所以形成应收账款之后，没有相关部门和销售人员负责追款。同时，许多企业根本就没有对债务人诉讼的意识，发生应收账款违约时不知所措，只能“哑巴吃黄连”自认倒霉，加之应收账款诉讼是一个漫长的过程且成本代价很高，即使在诉讼中获胜，后期实际执行中也存在诸多问题，这也是大多数企业没有运用法律武器来管理应收账款的原因之一。
四、应收账款的内部控制措施
1、企业领导层要改变管理观念
企业管理层特别是决策层领导，必需从根本上重视企业应收账款风险，应该清楚地认识到应收账款的双面性。虽然赊销可以更好地吸引客户，促进销售，扩大市场占有率，但同时应收账款也增加了企业的经营风险。因此，管理者在应收账款产生前，要对客户财务状况、信用度、企业在业界的口碑和地位等做出全面了解，尽可能多地获取客户信息，以评估该笔应收账款的风险系数到底有多高，然后再结合本企业的实际情况制定营销方案，正确处理企业应收账款问题，避免盲目的赊销，将应收账款产生的呆账坏账降到最低。企业的应收账款管理是一个系统工程，直接关系着企业的利益。只有领导层提高管理意识，相关部门之间配合协调，沟通顺畅，才能有效控制应收账款带来的风险。
2、建立完善的内部控制制度
（1）完善应收账款管理制度，加强财务监督。在风险管理、获取最大利润的理念下，企业要根据自身资金运作情况、产生应收账款的成因以及企业可承受的风险等级等因素合理制定应收账款管理制度。企业财务部门应按应收账款总额一定比例计提坏账准备金（一般来说，坏账准备的计提率在3%～5%之间），建立坏账准备金制度，这在一定程度上可减少企业损失、增强企业承受坏账损失风险的能力。应收账款根据赊销对象设置二级科目，财务部门应指定专人，每月或至少每半年与往来单位核对应收余额，并取得具有法律效用的对账函，做好应收账款明细账登记，对一定期间的客户赊销情况进行统计分析，并及时反馈给销售部门和信用管理机构。同时，企业财务部门还要及时记录每一项应收账款往来款的实际情况，客观真实有效反映应收账款的形成、回收和支付情况，定期对应收账款进行核对和清理，及时确认坏账呆账，并及时对坏账进行清理、注销，以真实反映企业的资产状况。此外，企业在签订合同的过程中，还需要特别注意买卖双方的名称、合同标的、产品价格、支付方式以及特殊条款的描述等等，防止后期应收账款在处理过程中出现纠纷。
（2）设置专门的信用部门，使责任划分更清晰。企业的信用部门应当独立于销售和财务部门，应该从企业整体的经营目标和利益考虑问题，有效地协调好企业销售目标与财务目标，其管理目标应超越任何一个部门的管理目标。信用部门的工作主要有两个方面，一是建立客户资信管理制度，确定客户信用等级。二是确定信用额度，信用额度是指企业愿意为客户提供的赊销最大限度。此外，信用部门不仅要根据评定的信用等级和年销售情况等资料，为客户设定相应的信用额度，还要根据市场和客户信用状况和企业能够承担的赊销风险的变化，定期对信用额度作出相应调整。
（3）完善赊销审批制度。企业需制定明确的赊销审批制度，对大宗赊销业务，需按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。各级人员和职权部门在赊销权限范围内，应规范赊销工作，保证工作有序且职责分明，对超出限额的必须请示上一级领导批准，并落实责任制。
（4）制定合理的考核制度。企业应改变传统的单一以利润和销售额为主的考核体系，将坏账、回款等指标纳入考核体系中，建立多元化考核制度，并对各考核指标赋予不同权重，以权重的高低来显示企业对应收账款管理的重视程度，这样有利于提高管理层和业务员对应收账款的重视。在销售过程中，也应执行赊销责任制，谁签字谁负责，制定应收账款限额，严格遵守执行，超出限额的将对其进行相应惩处。以业务人员收款为主，财务人员收款为辅，使每一笔应收账款落实到个人，同时将欠款清收纳入业务人员业绩考核体系中，使业务人员在完成销售目标的同时，也能重视销售回款。
3、制定合理的信用政策并严格执行
在市场经济环境下，企业要避免应收账款风险，首先要结合历史情况制定严格的信用管理政策，可从信用期、信用条件、信用标准三个方面来加强对企业应收账款的管理。制定完善的信用管理政策不但有利于企业扩大销售，占领市场，还能从制度规范的层面对客户行为进行约束，对产品赊销行为进行科学的指导。其次业务部门在执行信用政策前，应及时严格审查购货方的资质资信、信用记录和偿还能力等，比如银行流水、公司财务报表、公司注册资金等，并结合信用政策，决定是否给予赊销以及赊销的额度和期限等，从而降低应收账款的风险。
4、加强应收账款催收
应收账款的追缴是保障应收账款顺利回收的重要手段，企业应该定期对企业内部各项应收账款进行分类整理，设定差异化的追缴政策和收款政策。对即将到期的账款通过电话或会面的方式对客户进行通知并确定还款日期；对逾期较短的顾客，可以不必过多打扰，以免将来失去这一市场；对于逾期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催缴；对逾期较长的顾客，则需频繁的信件催款并电话催询；对逾期很长拖欠不还的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时请有关部门仲裁或提讼；对已确定为坏账呆账的应联合法律部门进行确认、审批和处理，防止潜亏，确保财务报表能真实反映企业经营业绩。此外，业务部门与财务部门要加强沟通，财务部门及时为业务部门提供帐龄分析表，提示业务部门抓紧催收。业务部门要将购货方企业财务状况的改变报告提供给财务部门和信用管理部门，以便及时调整坏账准备的计提比例，调整信用政策。
5、重视内部控制评价工作
建立内部控制制度的企业，应定期组织各部门对内部控制制度的设计与执行进行自我评价，对不合理部分做出修订。同时，还应由董事会或总经理牵头组织公司外部专业人员对内部控制运行的效果进行外部评价。评价内容包括：赊销审批是否按制度执行、与信用制度相关的不相容岗位是否分离、政策制定是否有充分信息资料、合同管理是否符合要求、部门之间的协调沟通是否畅通、有无责任相互推诿或划分不清现象、有无内部审计、有无财务、内审监督机制等。
五、结语
拖欠应收账款的现象在制造型企业经常出现，尤其是在竞争激烈的卖方市场这一现象尤为突显。相关企业也要有正确的认识，既然改变不了现状，那么只能最大程度规避风险，应用科学的管理手段来加强跟踪追查，依法维护自身权益，做好应收账款内部控制，加快资金回笼，以支持企业的可持续发展。
参考文献
[1] 刘畅：风险管理视角下的企业应收账款内部控制研究[J].财经审计，2015（4）.
[2] 雷亚宁：企业应收账款管理存在的问题与政策完善[J].现代企业，2013（5）.
[3] 罗雄兵：企业应收账款管理策略研究[J].民营科技，2015（8）.
应收账款管理制度范文3
现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。
二、企业应收账款风险概述及其表现形式
应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：
第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。
第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。
第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。
三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析
（一）缺少风险管理制度
现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。
（二）应收账款风险防范方法不健全
不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。
（三）信用机制不健全
良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。
四、防范企业应收账款风险的措施
（一）完善应收账款风险管理体系
防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。
（二）加强应收账款风险的识别与评估
识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。
（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理
防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。
（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制
信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。
（五）强化应收账款的具体管理
在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。
五、结语
应收账款管理制度范文4
关键词：国有大中型企业；应收账款；管理；催收
应收账款主要是指企业在正常经营的过程中因商品的销售或提供劳动而向购买和享受服务的对象收取的款项。也就是说应收账款是企业在销售过程中产生的资金流动，也是维持企业正常运营的关键内容。应收账款的拖欠会严重影响企业资金链，从而制约企业的发展。因此，对应收账款的催收也是保障企业应收账款及时入账的重要措施之一。
一、国有大中型企业应收账款的管理与催收中存在的问题
（一）缺乏应收账款管理与催收的计划管理
目前我国国有大中型企业在企业应收账款管理与催收管理的过程中主要采用的是实时管理的方式[1]。实时管理指的是国有大中型企业在销售的过程中对应收账款进行记录，并且对没有及时入账的账款进行催收。但是，一旦应收账款的实效超过5年以上，企业内部相关人员则对该应收账款的管理与催收置之不理。该种应收账款管理与催收严重缺乏计划性，影响国有大中型企业资金的管理与回收，制约企业的发展。
（二）应收账款的风险管理意识和措施不完善
当前我国国有大中型企业对应收账款的风险管理意识不足，企业内部管理人员和财务部人员均不具有应收账款风险管理意识。一部分人由于自身学历和专业有限不了解什么是应收账款风险管理，一部分人实由于企业内部大环境影响，造成对应收账款管理风险置之不理的态度[2]。此外，国有大中型企业在应收账款风险管理措施上也并没有明确的应收账款风险管理预防方案，均是在企业资金风险管理方案中大致进行应收账款风险管理预案，缺乏专业性、针对性的风险管理措施。
（三）缺乏对应的应收账款催款制度和体系
我国国有大中型企业内部目前没有对应的应收账款催款制度和体系，企业内部主要是以财务管理制度为基础，从而从侧面对应收账款进行管理。此外，在体系的建立过程中国有大中型企业没有应收账款催款体系，其应收账款催款体系仅仅是以应收账款的管理体系为基础，在其下属的条款中进行建立，缺乏系统性和针对性，严重制约国有大中型企业的发展。
二、国有大中型企业应收账款的管理与催收优化建议
（一）实现应收账款管理与催收的计划管理
计划管理主要是针对应收账款进行预期管理，从而提高管理的可靠性和安全性。因此，我国国有大中型企业应收账款的管理与催收优化建议上必须应该试试计划管理，从而有效的提高应收账款管理与催收质量和效率，促进企业的可持续发展。在计划管理引用实施的过程中国有大中型企业可以通过对企业内部管理人员进行分配，建立应收账款管理计划小组，从而以小组的形式完成对企业应收账款管理与催收方案的制定。此外，在计划管理中应收账款管理与催收方案制定需要从多季度、多角度、多收益三方面进行制定，从而保障企业现金流的可持续性，促进企业的发展。
（二）完善应收账款的风险管理意识和措施
应收账款的风险管理意识是保障应收账款管理计划和措施执行的关键性内容。为进一步优化我国国有大中型企业应收账款，应该从其风险意识和风险控制措施两方面对其进行完善。首先，在应收账款管理意识建立上加强企业内部新老员工之间的交流，利用新员工的挑战性风险意识和老员工的保守型风险意识进行碰撞，从而形成强化企业内部应收账款风险意识的宣传，建立正确的应收账款风险意识[3]。其次，在应收账款风险控制措施上在现有企业风险管理的基础上单独创建应收账款风险管理办公室，引用资金风险管理监控体系，对企业应收账款风险管理监控体系进行处理，从而有效的控制企业应收账款的风险性，降低损失。
（三）创建和完善应收账款催款制度和体系
创建和完善应收账款催款制度和体系首先，必须针对国有大中型企业现有内部体系的基础上建立和谐统一的催款体系，从企业内部财务管理制度入手，构建应收账款催款制度。例如，建立个体商户催款制度专门针对个体商户进行应收账款催款；建立专业应收账款催款团队，利用法律手段解决应收账款催款难的问题；加强应收账款催款合约体系的构建，实现法律应收账款催款，强化国有大中型企业应收账款催款法律性。
三、总结
国有大中型企业内部应收账款的管理与催收缺乏计划性管理，而且在应收账款风险管理上缺乏管理意识和管理措施，没有针对性的应收账款催款制度和体系来保障应收账款的准确入账。因此，我国国有大中型企业应收账款管理与催收的改进迫在眉睫，必须对其进行强化改革，才能够保障国有大中型企业持续、稳定、高效发展。
参考文献：
[1]张雷.论国有大中企业应收账款的管理与催收[J].经营管理者，2014，17（01）：70.
[2]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考[J].会计师，2014，15（08）：39-41.
应收账款管理制度范文5
关键词:应收账款 应收账款管理 信用政策 国有资产
目前，应收账款的管理已成为国有企业资产管理中的一个突出的问题。国有企业的应收账款，作为国有资产的一个重要组成部分，不仅金额较大，影响了企业的资金周转，而且有着一定的风险性。因此，各个企业都在努力地探究应收账款管理的问题所在，制定对策，以期加强对应收账款管理的力度，提高管理效果。本文将尝试着从各个角度，更加全面地探讨应收账款管理中的问题，并提出相应的管理策略。
一、应收账款概述
(一)应收账款的含义
目前国内对于应收账款的含义有两种说法比较具有代表性。
王志坚（2003）认为应收账款是企业对外赊销产品、提供劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。
宋献中、熊楚熊（2000）指出应收账款是指企业对外销售商品或提供劳务等所形成的应收但尚未收回的、被购货单位或接受劳务单位所占用的款项。
可以看出第一个含义简单扼要，但只是对应收账款作了一个表面上的描述；而第二个含义则揭示了应收账款的重要特征，便于我们进一步认识应收账款。
(二)应收账款产生的原因
发生应收账款的原因，主要有以下两种：
1、商业竞争
这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业不得不采用各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是为顾客将从赊销中得到的好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差距
商品成交的时间和收款的时间经常不一致，这也是导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，本文不再对它进行深入讨论，而只论述属于商业信用的应收账款。
(三)应收账款的管理目标
既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的地投资，而投资肯定要发生成本。因此，应收账款的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的盈利和所付出的代价之间进行权衡。
二、应收账款管理存在的问题
(一)应收账款管理制度不健全
部分国有企业对应收账款管理存在着风险意识不足、管理制度不健全、缺乏相关分析等问题。目前，随着应收账款问题的日益突出，国有企业对应收账款的管理也越来越重视，但由于对应收账款的本质和特征认识不清，难以准确把握应收账款管理的关键控制点，致使管理制度不完善。
(二)没有从资产管理的角度制定应收账款信用政策
不少企业的应收账款管理理念是“回款、要钱”，一味地追求高回款率，一味地要求加大回款力度，而不是首先考虑应收账款作为企业资产的重要组成部分，其管理应服从企业资产管理的大目标，使得企业应收账款的管理实际上成了仅仅对应收账款的分析和对收回欠款过程的监督，往往会使企业在制定信用政策时难以站在资产管理的高度，全局性地看待问题。
(三)应收账款管理模式僵化，管理方法缺乏创新
不少国有企业管理模式僵化，管理方法缺乏创新，管理方式比较单一。没有看到应收账款的回款工作的特点，是销售人员与客户之间打交道，是一项人与人之间关系的工作，因此也就没有建立起一个良好的机制，加强对销售人员的管理，根据销售人员自身的特点和特长去组织、安排他们的工作，使销售人员的特长和主观能动性难以得到最大的发挥。
(四)催款、回款方式单一
很多国有企业在催讨应收账款时，只知要钱，不知变通，不能够利用各种不同的途径催款，不知道用各种不同的方式回款，难以达到预期的效果。
三、应收账款管理策略
(一)健全企业内部控制制度
内部控制是防范风险，提高企业整体效率的有力保证。企业应该针对应收账款管理中的关键控制点，建立相应的管理制度，明确具体业务流程，保证企业各相关部门认真履行职责，如销售部门需要努力完成应收账款的催收工作；财务部门需要及时办理资金结算、加强对相关票据管理，认真、详细地登记有关票据、凭证、合同、业务情况等，并定期与客户核对应收账款。
同时，企业对应收账款坏账的管理也应制度化、规范化。对已产生的坏账，要查明原因，明确责任，依照会计制度进行处理，并进行备查登记，做到账销案存；已核销的坏账又收回时应及时入账，防止形成账外资金。
良好的内部控制制度，有利于有助于保证应收账款管理工作不脱节、不滞后。
(二)根据企业资产管理的整体目标制定应收账款管理的信用政策
信用政策，是由信用标准、信用期限、现金折扣和收账政策等四个可控要素所组成的，是企业应收账款管理最基本的政策和措施。应收账款管理，是国有企业资产管理的一部分，必须要服从企业资产管理的整体目标。这就要求国有企业在制定信用政策时，应按照以下的原则和方法进行：
1、定期调整信用标准
信用标准的调整，是在对客户的信用品质进行了充分的评价后，根据市场的竞争情况和企业自身的资产状况、抗风险能力进行的。由于客户的信用品质、市场的竞争情况和企业自身的状况不断变化，企业应当定期甚至不定期地进行信用标准调整。企业调整信用标准时，一方面要考虑到信用标准过严可能会使企业的坏账损失减少，但也会导致销售量下降、库存增加而影响企业的资产状况和盈利能力；另一方面也要考虑到放宽信用标准使企业扩大销售，以及因此带来应收账款和坏账损失增加的可能性。所以，调整信用标准，一定要以预期的坏账损失率作为判断标准，只有在确实可以获得边际利润的情况下才能调整放宽信用标准；反之，则应制定较为严格的信用标准，减少坏账损失。总之，企业信用政策的制定，首先应考虑到企业资产管理的需要，保证企业的资产质量和盈利能力。
2、经常评估、调整信用条件
信用条件是信用期限和现金折扣的合称。企业需根据自己的具体情况和管理需要，经常对信用条件进行评估和调整。企业在进行信用条件的评估和调整时，应充分考虑到信用条件的评估和调整对企业销售量的影响及给企业应收账款金额和回款时间带来变化的可能性，运用专门的方法，对信用条件的调整所产生的收益和成本做出分析比较，从而制定出最佳的信用条件。
3、制定适中的收账政策
国有企业应经常对本企业应收账款的账龄以及不同收账方式下的成本效益进行分析，综合考虑收账费用支出与坏账损失比率，制定适中的收账政策，使企业的收账政策始终保持在一种经济可行的状态下。
可见，根据企业资产管理的整体目标进行应收账款的管理，就是要求国有企业在进行应收账款管理时，要从企业资产管理的总目标出发，既要保持企业资产处于最佳结构，增强企业抗风险的能力；又要能够最大限度地加强企业的竞争力，扩大销售，实现国有资产的保值增值。
(三)加强机制管理，改变管理模式僵化的现状
在国有企业应收账款的管理中，既要加强制度管理，又要加强机制管理，创立两种管理相结合的模式。建立良好的运行机制，维护客户的良好关系，保护客户的声誉，充分发挥销售人员的特长和主观能动性。例如，根据客户的地域、文化等特点划分出管理区域，结合销售人员自身特长，将管理区域进行分配，使销售人员的特长与客户的地域特点、文化特征等因素相吻合，以取得最佳的销售和回款效果。同时，企业还要加强销售部门的组织管理，相互协作，形成强大的合力。
(四)运用多种收款方式，降低和分散应收账款风险
企业不仅要积极的采取收取现金、银行汇票等直接收款方式，同时还应在间接收款方式上多做创新。例如，企业可以利用自身的资源，协助客户解决其应收账款的问题来达到自身回款的目的；再如，对一些客户，也可以采用以物抵债或以货抵债的方法。当然，采取这种方法时应解决好物或货的价值确认等问题。总之，多采取一些灵活的收款方式，是降低和分散应收账款风险、提高企业应收账款回款率行之有效的方法。
(五)采用新的应收账款融资模式
企业在进行应收账款管理是可以采用一种全新的融资方式，应收账款证券化。应收账款证券化是以企业开展贸易或服务所产生的应收账款为支持的资产证券化。它是将应收账款直接出售给从事资产证券化的特设信托机构，信托机构则通过特设托收账户对证券化的应收账款进行催收和管理，并负责向投资企业清偿本金和利息。
从应收账款证券化的流程来看，出售应收账款的企业，即应收账款原收益所有权人，出售以后原本回收周期长、流动性较低的应收账款转变成为商业票据等流动性强的证券资产，或者是货币资金，这就提高了应收账款的周转率，加强了流动性，大大提高了资产质量，从而提高了整个企业的效益。
以上对国有企业应收账款管理中的一些问题进行了分析和论述。国有企业在应收账款管理过程中，既要看到应收账款具有“双刃剑”的特点，又要充分认识到应收账款管理有着资产管理的性质，对实现国有资产的保值增值有着重要的作用，才能全面、深刻地认识到应收账款管理中的问题；才能真正制定出完善的管理制度和措施，最终做好应收账款的管理工作。
参考文献:
[1]王志坚.财务管理学[M].上海：立信会计出版社，2003
[2]宋献中，熊楚熊.公司理财[M].浙江：浙江人民出版社，2000
应收账款管理制度范文6
一、应收账款管理的概述
1 应收账款管理本质。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。从企业来说，应收账款是其资金的来源，可用于扩大生产、销售、再投资。应收账款应得资金若被其他企业占用的资金，未得到资金回笼，这部分资金在一定时期内，无法为企业带来效益，这便形成了应收账款的机会成本。应收账款资金占用多少、占用的时间长短、坏账损失的多少直接影响到企业的经济效益。
2 应收账款管理目标。在企业管理中，应收账款管理的目标是最低限度的货款拖欠、最小化的坏账损失。
3 应收账款管理考核指标。在财务管理中主要体现为应收账款周转率、应收账款账龄、赊销期、坏账损失率、赊销政策的合理性、应收账款占当期销售额的比重等指标。以上各项指标的优劣是企业对应收账款管理程度的重要参考值，
4 应收账款管理的主要工作内容。根据上述指标，企业在应收账款管理中应有针对性的制定合理的工作计划，其内容应包括：(1)制定企业年度销售现金收入目标和应收账款预算。(2)针对不同客户，制定赊销政策。(3)审核客户信誉状况，根据行业和市场情况，对客户进行风险评估，授予合理的赊销额度和赊销期限。(4)监控客户的赊销额度和付款情况，并进行记录归档。(5)回收货款，处理非正常的货款回收问题。
二、应收账款的重要性
1 应收账款的质量优劣直接对企业现金流产生影响。应收账款是影响企业现金流量的重要因素，若一个企业不断延长客户的付款期限，以至于对应收账款失去控制，其销售的现金流入并不足以抵补生产和投资所需的现金流出，将直接引起企业资金链的断裂；若该企业不能及时通过其他融资渠道补充资金，将引起企业的经营风险。
2 应收账款对企业资产质量存在一定的影响。资产是企业进行生产经营活动的物质基础和必备条件，资产质量的优劣直接影响和制约着企业经营的流动性和偿债能力。资产质量的好坏主要表现为资产的账面价值与其实际可变现价值间的差异。应收账款是企业资产的组成部分，其优劣直接影响企业资产的流动能力和短期偿债能力。
3 应收账款对企业净利润质量的影响。企业盈利能力主要体现在财务报表利润栏中，但以权责发生制为基础的财务报表中，企业利润的可靠性即盈利质量主要体现在主营业务收入赊销的比率和由赊销产生的应收账款的质量。因此，企业加强应收账款的管理和提升应收账款质量有助于增加企业利润的可靠性。
三、应收账款管理中存在的不足
1 企业管理者缺乏风险意识，片面追求销售额。激烈的市场竞争中，为了抢占市场，扩大销售，一些企业为拓展新市场，尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，与客户签订短期的一定赊销额度的销售合同来吸引客户，以扩大其市场份额。片面追求账面利润，忽视现金流量，导致应收账款居高不下，应收账款质量难以保障、回收期得不到控制。
2 没有明确的应收账款管理责任。许多企业的应收账款管理缺乏明确的规章制度，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题；有些企业应收账款居高不下，却不组织专门人员及时展开清收工作，应收账款催收奖惩力度不够，没有对应收账款进行分类管理；有些企业有章不循，管理混乱，工作职责不清，造成账目不清。
3 对应收账款的会计监督不力。没有建立相应的台帐管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。
4 没有建立应收账款定期清查制度。由于经营中货流与资金流动的差异以及票据传递记录存在误差的可能等原因，债权债务的双方应就未了经济事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有些企业长期不对帐，或者即使对了帐，但并没有形成有效合法依据，在应收账款管理中效力较小。
5 缺乏完善的坏账核销管理制度。应收账款的存在使坏账损失的发生不可避免的，企业一般要定期分析应收账款收回的可能性，并预计产生坏账损失的风险；对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。有些企业对应收账款分析不足，对账龄较长的应收账款进行长期挂帐，导致总资产账面价值、净利润存在虚增的可能性。
四、关于加强应收账款管理的建议
1 设立专门的应收账款管理部门。销售部门是以销售业绩为导向的，财务部门是企业的会计核算部门，并不了解与客户交易情况。财务部门和销售部门在应收账款管理上的目标和职责不清楚或不协调。应收账款管理需要对客户信用分析、账龄等方面进行分析，仅仅靠销售人员或者财务人员不能更好的完成应收账款的催收工作，因此企业有必要通过专门部门进行应收账款专业化的管理。
2 应收账款应在销售业务的事前、事中、事后)进行有效控制。以往企业只注意了事后的统计和I催收，而忽视了事前的信息收集、评估和事中的监控。事后应收账款管理不利于对客户信息的掌握，且信息存在陈旧现象。因此企业应在事前掌握的客户档案资料，对客户的资信进行审查；事中在注意维持跟客户良好的合作关系进行适度催收，并形成定期对账制度，对每笔货款的回收情况进行洋细记录，同时进行账龄分析；事后对应收账款回收情况进行分析与监督应收账款收回。
