摘要:应收账款是企业运营能力的重要体现，是反映企业资金经营活动重要指标。资金是企业发展的血脉，应收账款变现率直接影响企业资金状况，应收账款占资金额越大，企业面临的潜在风险就越大。随着行业间竞争压力加大，很多企业为了增加经济效益通过各种赊销方式提高企业产品销售额，扩大产业规模。很多企业风险意识薄弱，不断地赊销产品，增加应收账款金额，当巨大的坏账损失不堪负重时，企业将无法进行正常的经营活动。应收账款普遍存在数额大、变现难、周转慢等问题，一旦存在严重风险管理疏漏，企业将可能面临大量坏账损失，不仅影响企业稳健发展，严重的有可能濒临破产。
关键词:应收账款;风险管理;经营策略
一、应收账款概述
应收账款(Receivables)是指企业在日常的经营活动中，为购买单位销售商品、产品、提供劳务等业务，而应收取的款项通过赊销方式尚未收回，将来很可能流入企业的资产。有数据显示，国内企业销售产品通过赊销方式不到百分之二十，国外企业通过赊销方式高达百分之八十以上，有的国家比如美国比重超过百分之九十以上。值得关注的是中国企业出现的坏账损失是国外应收账款坏账损失的好几倍。基于此可以说明中国赊销方式存在很大的风险隐患。企业在应收账款的日常风险管理方面应该提供全面的、可操作的、系统的解决方案。企业应该根据自身的经营状况，结合中国国情建立一套高效系统科学的应收账款风险防范体系，提高应收账款内部管理控制。
二、应收账款管理存在的风险
(一)企业对应收账款风险意识薄弱
在市场经济竞争压力下，赊销是企业提高销售业绩、减少库存、削减管理开支的重要手段。应收账款如果占用流动资金数额大,长时间无法收回在一定程度上会影响企业资金周转,进而影响企业生产、销售、再生产计划等运营,不能实现既定的企业效益目标。应收账款就像是一把双刃剑，利弊兼有，很多企业一味地追求利益，以为销售业绩提上去了，应收账款就等于收入，忽略了应收账款潜在的风险，企业应合理的运用好这把双刃剑，提高应收账款风险管理意识。
(二)高估企业经营成果，影响企业经营决策
企业经济业务凡在本期发生从本期收入中获得补偿的费用，不论是否在本期已实际支付或未付的货币资金，都应计入本期费用:所有在本期发生经营业务无论在本期是否收到或未收到的货币资金，都应计入本期收入。我国采用权责发生制，权责发生制虽具有一定的科学性，但在体现企业财务状况下却存在一定的局限性。企业营业状况如何不能只单单看企业损益表，有可能其损益表看上去很漂亮，每月销售收入很高，而实际上其资产负债表上的应收账款数额大，长期应收账款未被如期收回，时间长了势必会出现资金短缺的风险。企业利润账面上的增加并不代表现金流入，企业应收账款占资产份额大,虚增企业营业收入违背了市场谨慎性原则,增加企业内部风险管理。
（三)客户管理制度不完善,资金匮乏引发财务危机
企业销售部门的工作人员，相对文化程度低，缺乏长期的战略远光。很多销售人员为了完成任务获得更高的销售提成，采用赊销方式增加销售额，新老客户给予大额赊销。应收账款一旦确认之后，大额的应收账款背后隐藏着巨大的风险隐患，大量的坏账损失，直接影响企业资金匮乏而引发财务危机。销售人员应该加强其应收账款管理风险意识，完善企业管理制度，减少企业应收账款风险。
(四)部门间信息沟通不对称，影响企业经营决策
应收账款涉及最主要的两个部门是财务部门和销售部门，很多企业的账都只停留在财务表面，相关人员没有法律约束不承担任何法律责任。因此给一些素质低的销售人员产生了懒惰心理，没有主人翁意识。销售部门人员未及时提供给财务部准确的数据。甚至为了完成任务，随意编造数据，以至于财务部门不能获得正确的数据，而影响企业预算、评估等经营决策。财务部门和销售部门沟通信息不对称，加大了企业内部管理难度。
三、应收账款风险管理经营策略
(一)提高企业对应收账款风险管理意识
应收账款是否如期收回，直接关系到企业现金流，销售部门是企业的核心部门，是企业营业收入的主要来源部门，企业采用工资与销售业绩相结合的薪资计算方式，工作强度大的企业要求必须完成一定业绩否则拖欠工资，以至于销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，对客户不了解的情况下采用赊销，回扣等营销手段。企业应加强销售人员的内部控制，定期对销售人员提供优质的财务销售培训课程，增强销售人员对应收账款风险管理意识。采用多种方式提高销售人员的工作积极性，优化企业升职加薪模式，只有全面提高企业对应收账款风险管理意识，加强内部制度控制，把风险降到最低，企业才能健康、稳定、有序发展。
(二)建立科学有效的信用评估机制
企业赊销前应根据客户在银行贷款、政府支持，日常经营效益等方面了解其具体的还款能力，制定相应的信用评估机制。直接或间接收集、了解、整理客户所有的信用资料，可以现场咨询、暗中观察工作环境、采访单位工作人员等方式获取可靠全面的信息。应收账款主要可以根据以下方法进行评估：
1、定性评估法
定性评估法主要包括：品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)、条件(Condition)。通过客户5个方面进行定性评估，有利于对客户进一步全面了解，降低应收账款风险管理。
2、定量评估法
定量评估法是指根据统计出来的数据，建立数学模型，运用数学模型计算出分析对象的各项指标及其数值来评估分析的一种方法，与定性分析评估相对应的（主要凭分析者的直觉、经验）。5个财务变量分别代表产权比率、资产负债率、销售利润率、速动比率、资本积累率。定量评估分析以扎实的数学知识为基础，根据企业具体的现象特征，数量变化来分析评估应收账款。此方法必须建立在统计上的可靠的模型,否则局限性大。应收账款占用资金比例大，要付出代价，应对客户进行全面、准确、系统地评估。
(三)完善企业赊销管理制度
加强销售人员应收账款风险管理培训，制定相应的管理规章制度，严格按规章制度执行，减少坏账，降低应收账款风险管理。根据客户信用等级酌情提供合理有效的商业信用。一方面提供现金折扣的促销方式。企业可能因急需资金转账、得知购买方信誉度低、节约应收账款产生的时间成本而为购买方提供的一种价格优惠折扣。现金折扣具体表示方式：2/10，1/20，n/30（即10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%，30天内全额付款）。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，为了尽早收回应收账款，给客户一定的现金折扣优惠也是行之有效的营销手段。另一方提供商业折扣销售模式。商业折扣是指企业以市场供给与需求为导向，针对不同的客户需求，在商品标价上给客户给予一定的折扣。很多企业会通过商业折扣来增加产品销售、拓展市场份额、提高企业知名度。商业折扣的营销策略一般效果都很明显，很大程度上产品库存积压，降低库存管理成本。建立系统合理的赊销规章制度是企业健康、稳定、和谐发展的前提条件。
(四)加强应收账款风险管理监督
应收账款一旦形成，风险管理监督显得尤为重要，企业应加强应收账款风险管理，减少不可必要的损失。主要应收账款风险管理监督包括以下方面:第一，为保证应收账款的真实、正确，对每项应收账款每个月、每个季度、每年进行核对，建立科学有效的应收账款核对制度,对企业应收账款定期监督管理。第二，提高应收账款业务控制审计。企业及时进行应收账款业务控制审计，有利于企业进一步预算和制定目标提供可靠依据。应收账款业务控制审计主要包括：对应收账款签订合、资信调查、登记、核准、记账、清楚等控制的审计。第三，应收账款账龄分析需要加强,客户欠款时间的长短直接影响账龄分析表的数据变化，计量应收账款价值与企业做出正确的经营决策息息相关，企业可以通过应收账款账龄分析获取更加可靠的数据分析。
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作者:华春燕 单位:中国人民大学书报资料中心
