摘要：经济的发展推动了应收账款的应用，当前我国信用体系建设尚未完善，企业在实施信用政策时面临着很大的风险，如果应收账款无法收回，企业将遭受经济损失。本文针对企业应收账款及信用政策问题展开论述，首先阐述了信用政策的含义及其主要内容，分析了制定应收账款信用政策应考虑的因素；然后结合企业实际情况进一步分析了应收账款及信用政策管理存在的主要问题；最后，从合同管控、制度体系等方面提出了完善应收账款及信用政策的建议。旨在为企业制定合理的信用政策、加强应收账款管理提供参考。
关键词：应收账款；信用政策；风险管理
加强对应收账款的管理有利于提升企业竞争力，帮助企业扩大市场占有份额，实现应收账款收益最大化。企业能否做好应收账款管理，很大程度上取决于信用政策是否科学与合理。现实中，企业在信用政策的制定与实施方面还存在许多问题，特别是信用体系建设方面的问题，阻碍了企业资金的及时回收与周转。为此，我们就要对企业应收账款及信用政策问题展开研究，这其中包含了信用政策的主要内容、制定应收账款信用政策应考虑的因素、应收账款信用政策存在的主要问题和完善应收账款信用政策的建议等方面。
一、关于应收账款的概述分析
当前经济市场压力持续增加，企业面临的困难和挑战增多，发展空间紧缩，为了稳定客户长期合作关系，实现可持续发展，企业只能通过强大自身实力获得更多市场份额。由此，便催生了以赊销为主的经营模式。一方面，企业通过赊销，能够提高商品在市场的占有率，降低存储费用，从而实现利润的提升；但另一方面，企业如果不能合理对赊销规模加以控制，则可能造成大量无效应收账款的产生，从而阻滞了企业现金流入，甚至造成企业资金链断裂。因此，严格把控赊销规模，加强应收账款管理，把应收账款控制在一个合理持有水平，是保障企业实现发展目标的关键。加强对应收账款的管理，需要依靠与之相关的信用政策。
二、信用政策主要内容
（一）信用标准
信用标准是指企业采取赊销方式时，要求客户必须具备的最低条件，反映了企业能够承担的最大风险金额。
（二）信用条件
信用条件是企业对赊销环节提出的限制性条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。企业规定客户在最后限定时间内支付购货款，这是信用期限；企业规定客户在限定的一个时间段内付款，可以享受不同的现金折扣，这是折扣期限；企业为鼓励信用客户尽快付款而给予不同程度的销售折扣，通过折扣吸引客户在最短时间内付款，这是现金折扣。
（三）收账政策
收账政策是企业制定的当客户违反合同约定期限，延期付款或者不能付款时所采取的事后追偿措施。应收账款在追偿过程中，必然会付出诸如通讯费、交通费甚至诉讼费等，造成企业额外费用增加，利润减少。因此，企业在制定收账政策时，要根据不同逾期情况，在保证最大程度收回账款的前提下，以花费最少费用的原则选择适宜的、经济可行的账款回收方案。比如，针对一次性付款较困难，但信用良好的客户，可采取分期收款、根据客户延后付款时间的长短，按一定比例计算收取资金占用期间的利息的方式。
三、制定信用政策应考虑的因素
应收账款信用政策的制定需要对相关因素进行考虑，以符合企业的实际情况和发展需要。通常，制定信用政策时，应考虑以下因素：
（一）自身、竞争对手和客户因素
企业在制定信用标准时需要考虑自身、竞争对手和客户三个方面的因素。其中，自身方面主要考虑企业对风险的态度，能够和愿意承担的风险水平；第二，企业在制定信用标准时还需要考虑竞争对手，如果竞争比较激烈，那么企业就需要适当放宽信用标准，反之可以采用稍严格的信用标准，以避免不必要的损失；最后也是最关键的就是要考虑客户的情况，主要考察客户的信誉度、偿债能力、财务实力及经营现状、可用于代偿债务的其他资产情况及所处的经济环境。企业可通过向客户索取近期纳税申报表、经审计的财务报表、开户行信用评级证明，多渠道了解与之有合作关系的其他客户评价及其在业内的口碑；通过国家企业信用信息公示系统查询客户有无经营异常、有无违法失信行为及涉诉事项等信用信息；通过与当地工商部门、税务机关沟通了解客户的守信情况，并针对这些信息进行综合分析，评判客户的信用风险程度，作为对该客户信用标准设立的依据。
（二）应收账款信用额度
首先，综合考虑企业经营情况、资金状况和能够承受的最大风险，以此来确定企业对客户群体授信的总额度，避免盲目授信造成企业资金过度占用而影响企业正常运营，比如，企业可以以其净资产的一定比例来限定对客户群体的最高赊销额度，以锁定企业可能承担的风险；其次，综合考虑客户信誉情况、财务实力及经营等情况，分析客户的还款能力，以此来确定给予该客户的最高授信额度；最后，根据行业市场前景，结合企业发展战略，在企业授信总额度和客户授信额度之间进行权衡，以得出对该客户最合理的信用额度。
（三）应收账款回收期限
企业赊销的目的，不仅是为了扩大销售规模，压降库存，而是通过销售规模的扩大来增长销售收入，通过提高资金有效使用效率，来实现企业经营目标和最大效益。因此，赊销期限过短，带来的效益可能达不到企业设定的目标，赊销期限过长，造成的账款不能回收的风险也随着增大。所以，企业需要根据自身实际经营情况，计算分析出回收账款的损益平衡期限，在此基础上，根据企业资金情况、客户经营状况及信用风险程度确定合理的信用期限，以使赊销带给企业的效益达到最优。
（四）应收账款周转效率
应收账款回收时间越短，周转效率越高，发生坏账的可能性也越小。通常，企业可通过计算应收账款周转率，将其与同行业及本企业不同历史年份进行横向和纵向比较，如果应收账款周转率领先于同行业水平，在企业的历史年份比较中也保持比较好的水平，企业可以考虑适度放宽信用政策，反之，则采取谨慎的信用政策。企业应对上述因素进行综合分析，有时还要将目光放长远，从行业未来前景考虑，以制定符合企业实际、行之有效的信用政策，将应收账款及其回收成本控制在合理水平。
四、应收账款及信用政策在管理中存在的问题
现实中，由于企业管理人员不重视，使得企业应收账款及信用政策在管理和实行上存在很多问题，主要表现如下：
（一）应收账款管理制度建设不完善
在企业经营活动中，应收账款是企业管理工作的重点内容，也是企业扩大销售规模，提高市场占有率的关键。因此，必须要有完善的事前保障、事中管控和事后补救措施，即切实可行的应收账款管理制度，通过制度来规范和加强应收账款管理，最大限度规避财务风险，保障应收账款顺利回收。但目前很多企业没有完善的相关管理制度，应收账款处于失控状态，一旦客户经营状况恶化或信用缺失，企业不能及时采取有效的保全和追偿措施，很大程度上会使企业失去挽回损失的最佳时机。
（二）信用政策未能真正发挥作用
只要有市场经营，就不可避免存在风险。信用政策在执行过程中只有紧密结合国家宏观政策、市场环境变化和客户经营变化，才能有效发挥其保护作用，最大程度减小应收账款风险。现实中，部分企业在信用政策执行过程中不关注行业调控政策影响以及市场行情变化，不了解客户经营状况，导致信用政策的管控作用不能充分发挥，给企业应收账款回收带来了潜在风险。
（三）信用政策形式化严重
信用政策是否科学合理，是否符合企业发展目标，需要在企业经营过程中得到验证，并随着外部环境和内部经营变化及时更新。在这个过程中，财务部门必须对整个业务流程做到全面了解，并保持和业务部门协调沟通，才能及时发现风险，主动防控风险，也才能管理好应收账款。但当前部分企业财务人员不了解业务及客户情况，单纯依靠信用政策进行限制，对应收账款的风险控制处于被动状态，业务人员则侧重于销售量和销售额提升，又会不断形成赊销销售，造成应收账款大量增加，应收账款信用政策形同虚设。
五、应收账款与信用政策管理的有效改进措施
（一）加强合同风险管理，从源头把控风险
1.企业在签订赊销合同前，应综合国家调控政策、经济形势及合同标的市场行情做出分析判断。2.企业在签订赊销合同时，要严格审查客户的主体资格，属于特殊商品的，还要审查客户是否具有特殊商品经营资质，避免因签约主体不合格或违反限制性规定造成合同无效。3.企业在履行合同过程中，应要求客户对收货时间、品种、数量及质量进行书面签收确认，避免因商品异议影响账款回收。4.合同纠纷尽量约定由企业所在地法院管辖，避免异地诉讼造成成本增加和账款回收期限拖延。
（二）完善应收账款管理制度，提升应收账款管理效率
从赊销发生到账款收回，期间会面临市场波动及客户经营情况变化等多重风险，要及时应对这些风险并将风险带来的损害降到最低，就需要有完善的管理流程，并将流程落实到应收账款管理制度中去，以制度来制约和规范应收账款从发生到回收的整个过程。1.要建立应收账款对账管理制度。企业业务部门应建立应收账款台账，逐笔、动态记录客户应收账款的发生、增减变动、余额及信用额度情况并定期与客户核对，企业财务部门定期与业务台账进行核对，发现差异，要即时查明原因并做出处理。通过加强对账管理，确保应收账款准确性。2.要建立应收账款催收管理制度。企业业务部门应及时关注客户回款情况，对未按合同约定期限结算的客户及时联系催收，并建立应收账款催收档案，做好催收记录。企业可通过让客户出具书面付款计划或与客户订立新的收付款协议，来加强催收管理，确保企业债权和时效。3.要完善应收账款坏账核销审批制度。对坏账核销提出较高要求，明确审批步骤，根据核销金额的不同实施审批核销权限。实行应收账款坏账核销案存制度，安排专人进行坏账管理，明确债权关系，保证对应收账款的持续追索权，最大程度保护企业利益。这一过程中可以与第三方机构合作，通过银行机构、税务机关、律师事务所等机构，全方位追回坏账。通过加强坏账核销管理，真实反映企业经营状态。
（三）落实信用政策，充分发挥信用政策的管控作用
对于企业来说，信用政策关系到企业应收账款的最终回收，企业管理者应重视对信用政策的把握，以政策为基础关注其落实效果，同时，还应强化信用政策的灵活性，综合行业调控因素、市场行情变化、客户经营情况，对不同的赊销业务做出正确的判断，使企业应收账款管理工作能够更好的应对环境变化，尽可能的将政策对应收账款作用发挥出来。
（四）实施业财融合，不断优化适应企业发展的信用政策
信用政策的落实和应收账款管理需要财务部门和业务部门通力配合。财务人员要走进业务，融入业务，熟悉各项业务的每个细节，站在业务的角度思考问题，为业务的发展提供支持，同时，建立起统一的数据统计口径，通过ERP管理系统实现财务和业务系统的数据共享；通过微信、QQ或企业内部工作群及时沟通了解市场行情和客户信息更新，并结合企业实际经营情况，立足企业长远目标，及时对信用政策做出调整和完善，以使信用政策更加契合企业的发展。
六、结语
面对市场的不断发展，企业会更多倾向于采取赊销方式以提升自身竞争力，在这种环境下，企业应收账款就存在持续和增长的可能，而大量应收账款如果不能及时回收，就会造成资金积淀，影响企业资金周转，从而影响企业效益。因此，企业应重视应收账款管理，实施完善的信用政策，只有将政策有效落实，才能真正实现销售规模的扩大和经济效益的提升，推动企业实现发展目标。
参考文献：
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作者:朱艳 单位:鲁粮集团平原粮食储备库有限公司
