应收账款奖惩考核办法范文1
1 港口企业应收账款管理中存在的主要问题
11 企业应收账款管理制度不健全，职责分工不明确
很多港口企业没有建立健全应收账款管理制度，或者是建立了相应的规范标准但是执行不到位，实际落实情况和制度要求内容相差甚远。具体表现为对客户的前期考察不严，放账时不能进行严格控制，催款不及时，导致很多应收账款成为死账、坏账。同时，对于应收账款疏于必要的日常管理，相关职责分工不明确，对企业的应收账款管理工作具体应由哪个部门负责并不十分明了，导致出现推诿扯皮的现象。港口企业的财务部门和业务部门对接失衡，在应收账款管理上还停留在落后的管理观念上，认为业务部门就是负责寻找货源、签订销售合同，账款回收是财务部门的工作职责，销售与财务核算出现脱节，给回款带来困难。
12 风险防范意识差，缺乏对应收账款的全程监管
一些企业为了追求扩大港口吞吐量，增大市场占有率，采取签订短期或限额赊账的合同来吸引客户，常常急于成单，缺乏风险防范意识，事先对客户信用等级以及经营状况等没有进行必要的调查，缺少应收账款风险评估环节，加大了欠款回收风险。同时，在与客户签订合同后，缺乏对应收账款的全程监管，对应收账款账龄、回收率等情况缺乏动态追踪和科学分析，没有形成一套力度大、效果快的催收措施，导致很多应收账款常年累积，甚至出现死账现象，增大企业财政负担。
13 考核指标设置不合理，奖惩激励机制不健全
目前，大多港口企业员工的工资薪酬只与销售业绩挂钩，考核指标也是根据销售金额和港口吞吐量为标准，没有将应收账款设置在相应的奖惩激励考核体系中，这就导致很多销售人员只注重完成销售任务，对应收账款忽视、管理观念淡薄，常采取大量赊销的方式完成既定任务，至于回收账款则认为是企业财务部门的事，进而导致大量应收账款产生。并且企业也没有明确要求相关业务部门和销售人员负责追款，对出现坏账、死账的款项也没有制定明确的处罚措施，很难调动员工在这方面的积极性和主动性。
2 加强港口企业应收账款全程动态管理的主要对策
应收账款对港口企业资金管理十分重要，因此必须做好应收账款管理工作，尤其是随着市场竞争日益激烈，实行全过程的应收账款动态管理，可以有效提高账款回收率，提升企业竞争力。具体可从以下几方面加强管理。
21 建立健全应收账款管理体系和组织机构，明确岗位职责
加强应收账款管理，首先是要完善基础性工作，建立健全应收账款管理体系和制度，包括建立科学的客户信用评价体系、应收账款风险评估体系、应收账款催收办法以及考核奖惩办法等，制定规范的应收账款业务流程和回款程序，并按规章制度严格落实，真正做到实施有制度，落实有力度。同时要明确岗位职责，成立专门的应收账款催收小组，每个人员分工明确，各就其职，避免出现问题产生时找不到责任人，给企业造成经济损失。从应收账款产生、结算到清欠，每一步都要做到有人负责、有人追踪，尤其是对业务部门要严格要求，树立应收账款风险防范意识，设定必要的应收账款额度审批权限，严格按照企业相关规范标准执行落实。改变传统的业务部门主管揽货、财务部门负责催收回款的落后理念，部门之间要加强台账对接，提高回款率。
22 实施事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理
提高应收账款管理水平关键是要做好事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理。首先在实现揽货和签订合同之前，要充分掌握客户的信用信息和偿付能力，建立规范的客户信用等级评估体系，尤其是新开发客户，要做到动态管理，对于信用等级高的客户经过审批后可适当放宽赊销金额，对于信用等级差的客户要严格控制，确保应收账款可靠；其次，加强应收账款的日常管理，不要等到出现拒付或收款困难时才启动应急管理，要在日常的工作业务中实时控制账款催收工作，财务部门要定期和业务部门核算对账，掌握应收账款情况，严格落实责任制，业务部门要随时与客户保持沟通，认真做好应收账款催收记录，实现事中精细化管理；最后，要加强和改善应收账款的事后监督工作，不断完善监督体系，提高监督力度，充分发挥企业内部审计功能，定期查收账款，分析应收账款情况和账龄情况，检查有无异常的应收账款，并采取严格有力的回收措施，提高应收账款回收率，并对在应收账款全程管理中出现失职的人员予以责任追究。
23 加强应收账款考核力度，提高应收账款回收率
制定规范的考核指标和奖惩制度，不但可以有效调动员工的积极性，而且可以促进业务人员加强与客户的沟通，为公司提供有效的反馈信息，不断完善对客户资料，为以后合作奠定良好基础。对员工的绩效考核要综合考虑市场开发、揽货额以及收款情况，避免出现“重视揽货，忽视收账”现象发生；树立良好的应收账款风险防范意识，提高应收账款催收的积极性，全面实施应收账款动态管理策略，对于没有严格按照相关规章制度执行、给企业造成经济损失的人员，要视严重情况予以处罚。通过加强应收账款考核力度，切实做到财务部门、业务部门以及其他相关部门协力合作，及时与客户对账核实，采取有力催账措施，确保资金回笼。
应收账款奖惩考核办法范文2
1.加强应收账款回收的背景
1.1 大量应收账款的存在，降低了公司的资金使用效率，使公司效益下降
应收账款本质是物流与资金流不一致所引发的，这种没有款项回笼的财务收入，势必产生没有现金流入的业务损益、税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度收入导致的应收账款，则可能产生公司流动资产垫付红利分配。公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付分红，占用了大量的流动资金，影响了公司资金的周转，导致经营实际状况被掩盖，影响下一步的生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
1.2 应收账款的大量存在，夸大了企业经营成果
由于公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%。而实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，给公司带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.3 影响了企业的营业周期
营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
2.集团公司应收账款回收管理的特征
第一，依托财务集中管理的优势，充分整合客户信息。公司12个核算主体全部在集团公司机关财务进行核算，集中了所涉及的社会各行业的客户和供应商信息资源，财务部门利用部门优势充分发掘这些客户、供应商之间的关系，及时提供欠款客户实时信息，并可在适当时刻，促成债务互抵、债权债务转移等收账方式的达成。
第二，运用EXCEL等信息技术手段快速、准确编制账龄分析表。应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的风险越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，集团公司财务部运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。
第三，建立全过程管理思想，夯实账款回收管理基础。集团公司建立全过程管理的理念，对各经营实体应收账款回收管理采取集中管控、集中过程监督、统一考核标准，实现了应收账款回收管理“全口径、全过程、全业务”管理。成立了应收账款回收管理小组、制定了《集团公司应收账款回收管理考核办法》，并下达了应收账款回收计划，对款项回收制定了考核标准，并将应收账款回收指标纳入经营业绩考核。
3.集团公司应收账款回收管理的主要做法
3.1 整合组织机构，优化资源配置
根据应收账款回收管理工作要求，对集团公司下属15个涉及款项回收的核算实体进行统筹分析，成立了由各经营实体经理、书记参加的回收领导小组，并抽调各经营实体优秀的营销业务员成立了账款回收工作小组。
对集团公司各单位在应收账款回收中的职责进行明确。财务部负责起草制订应收账款回收考核管理办法，拟订年度应收账款回收计划;负责审核并按月提供应收账款余额，定期通报回收账款计划完成情况，提出考核意见;负责审核并提供各分、子公司应收账款账龄情况。市场经营部负责合同款项的落实监督工作，并协助各分、子公司做好应收账款回收工作。人力资源部负责应收账款回收专项奖励金额的核定，负责按考核结果兑现工作。各分、子公司是本单位应收账款的责任主体，负责本单位应收账款回收工作。
3.2 重视财务信息，发挥财务服务、支撑经营作用
对集团公司下属15个核算实体的应收账款进行汇总、统计、分析，归并相同客户的应收、应付款项，对欠款客户进行多角度综合分析。对符合债权、债务相抵的客户，签订债权债务互抵协议书;对多公司同一欠款客户进行债权汇总，签订债权转让协议书，统一汇总至欠款额较大的公司由其出面协调收款;对其他欠款客户实行专人催收。
运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策。
第一，账龄的确定：账龄的时间段根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不做太多区分。
第二，回收情况表的制作：为数据提取阶段，从财务软件中提取应收账款明细账的发生额及余额信息，并将数据分别填列到到EXCEL“回收情况表”的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，制作成表格。
第三，账龄分析表的制作：从“回收情况表”提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户顺序都有变动，要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，财务部假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的欠款。
以下举例说明：
a：确定账龄时间段划分标准：将账龄时间段划分为0-30天、31-60天、61-90天、91-120天、121-180天、180天以上。
b：编制应收账款回收情况表：
首先，制作一个“应收账款回收2014.dls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“14.01”、“14.02”、“14.03”、“14.04”、“14.05”和“14.06”。分别存放2014年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的相关内容分别复制到“14.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。
其次：从“应收账款回收2014”文件中提取数据填列到“账龄分析表”中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”中。由于客户变动，使各月客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，=IF（ISERROR（INDEX（'应收账款回收2013.dls）13.01'！$A$1：$Z$200，MATCH（$B5，' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））=TRUE，""，INDEX（' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$A$1：$Z$200，MATCH（$B5，' [应收账款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））;该公式含义是在“应收账款回收2014”14.01工作表第3列（上年欠款余额）中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值;如果INDEX函数出现了错误的结果（如#NA，#VALUE），让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。
再次：数据分析。假设客户归还账款时先冲销时间较长的应收账款。其账龄及金额段公式如下0-30天 =IF（R5<=0，0，IF（R5>=SUM（J5：J5），J5，R5）） S5;31-60天IF（R5<=0，0，IF（R5>=SUM（I5：J5），I5，IF（R5-SUM（J5：J5）<0，0，R5-SUM（J5：J5）））） T5 61-90天，以此类推。假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。
综上所述，根据应收账款明细账有关基础数据，利用EXCEL函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。
3.3 强化全过程管理，实时监控、全程跟踪
应收账款的回收管理采用月度提醒、季度过程考核通报、年度综合考评兑现的方式进行。集团公司财务部每月（季）初向各分、子公司发送应收账款客户明细表并反馈应收账款回收情况;每季度初对上季度回收情况进行通报并提出过程考核意见，经总经理批准后由人力资源部实施。年终由财务部对全年应收账款回收情况进行分类统计，经各分、子公司核对后提出奖惩意见，经总经理办公会审批后由人力资源部实施。
3.4 完善激励体系，实行奖惩考核机制
主要考核内容：当年度外欠款回收率、以前年度外欠款当年回收率。
第一，对分、子公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标的单位，每提高1%，则增加该单位经营班子年终奖金总额的0.5%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的1%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣该单位经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%，外欠款总回收率低于60%的，全部扣除该单位经营班子经营承包兑现奖。
第二，集团公司经营班子的考核：当年度超额完成外欠款回收指标，每提高1%，则增加经营班子或经营承包兑现奖金总额的0.25%;回收率超过5%的，每提高1%，则增加经营班子经营承包兑现奖金总额的0.5%。没能完成当年度回收任务的，每降低1%，则加扣经营班子经营承包兑现奖金总额的0.25%。
应收账款奖惩考核办法范文3
关键词:小金库 假账账外账治理措施
一、引言
小金库这个称谓“小”字当头,很容易在人们的心目中产生“无所谓”的错觉,从而忽略它的存在,小视它的危害性。由于小金库是暗箱操作,隐蔽性很强,审计查出的小金库只是一些个案,究竞全国有多少企业暗中运作账外账,设置小金库是无人能够说清的。
当前, 国有企业私设“ 小金库”的问题屡禁不止, 它导致了大量国有资产流失, 国家税收不完整, 企业正常收入减少, 严重扰乱和破坏了财务活动的秩序, 个别领导还将其视为己有, 随意支配, 任意挥霍。“ 小金库”成了滋生腐败的温床, 危害极大, 必须采取强有力的措施加以解决。
新中国成立后,早在经济恢复时期在计划经济年代,以致改革开放实行市场经济的今天,党中央国务院一直三令五申不准设立账外账,坚决取缔小金库。多年来在全国通过不断深入贯彻落实中央有关规定,切实清查不少违规企业和事业单位的账外账,有力的扼制了小金库日趋扩展的势头,收回了大量资金,取得了很大成果。但从近几年审计中查出的账外账和媒体披露的小金库案例看,仍有一些私欲膨胀的人,在铤而走险,他们无视国家法规,仍设小金库的账外账,而且所运作资金的数量也越来越大。这不仅表现为屡禁不止,其气势也颇为嚣狂。对于目前小金库出现的这种态势,人们不得不有所深思。
二、小金库现象产生的原因与形式
小金库的设立,首先要有倡导者,这往往要由企业、行政、事业单位的领导出面,担任这个角色,他们贯用的一个伎俩,就是打起“小团体”的旗号,掩人耳目,说什么:“发奖金有条件”、“搞福利也方便”、“这不是为哪一个人”。这真是一首很好听的歌曲,听的人很容易沉醉,特别是那些被指使者,便心甘情愿地跟着他参与到“造假”的活动中,孰不知他们就像一群蚂蚁在啃食社会主义公有制经济的躯体。这些领导思想立场已背离了“立党为公、执政为民”的宗旨。那些跟着干的随从者也盲目地认为:“这是为大家着想”、“是照顾群众利益”。因此,这个“小团体”的旗号一经打出,便有一些人心照不宣地拥而护之,在他们看来,小金库虽然不合法制,但也在情理之中,于是要管住自己这张嘴,少说为妙。这就是小金库赖以存在的小气候。
小金库假意为“小团体”,其实是为某些个人中饱私囊,在已揭露出来的事实中,小金库资金花在“奖金”和“福利”上的钱,只是有限的一少部分,而大量的资金已被一些别有用心的人居为己有,用于个人消费,挥霍无度。这种犯罪行为严重危害了社会主义公有制经济的健康发展,是不可小视和容忍的。
从宏观上看, 有社会环境和秩序存在的某些紊乱现象, 从微观上分析“, 小金库”存在的原因一方面是企业为了偷逃税款, 将一部分业务收入隐匿; 更为重要的一方面是单位领导为了将一些非正常支出如请客、送红包、高消费、公费旅游、违规发放各种奖金等予以隐蔽, 总结其形成的资金来源主要有以下几个渠道:
( 1) 截留、隐匿收入不入账。在经营活动中, 企业经常会发生与个人和中间商的交易行为, 由于交易对方不是核算规范的一般纳税人, 不索取发票, 而且大多是现金直接支付, 如出租固定资产、出售废旧物资以及主营业务收入, 这些收入很容易被截留不入账, 形成“ 小金库”。即使是通过银行结算, 如果企业多头开户, 将其存放于不反映在会计报表中的银行账号中, 同样可以形成“ 小金库”。此外, 罚款收入不入账, 票据大头小尾是有关职能部门常利用的方法。
( 2) 与他方勾结, 以虚假的业务行为, 套取现金。由于市场运作的不规范, 企业与供应商可以达成协议, 由供应商出具未真实发生采购业务的发票, 企业按正常采购业务办理出入库手续, 支付款项给供应商, 由于供应商未真正供货, 会将款项在扣取一定税款和手续费后返入企业“ 小金库”账上。另外, 如和施工队勾结, 通过假工程结算计入成本, 也可达到转移资金的目的。
( 3) 以各种名义虚列支出, 套取公款。如有的单位采取虚列职工人数、虚报加班工资等到方式多分配工资费用, 并按虚大数提取现金, 将提取和发放的差额存入“ 小金库”。
( 4) 以领代报转移资金。有些单位会采取以提取销售经费、管理经费等各种包干费用的方法, 将提取的费用挂入“ 其他应付款”科目账下, 然后以包干费发放形式将现金转移到“ 小金库”账上。
( 5) 采取“ 一厂两制”的方法。在“ 小金库”清理中发现, 有些单位在原有机构的基础上, 另外成立一个二级单位, 行政上归企业管理, 经营由二级单位自主经营, 将本单位的一部分业务划拨给下属单独核算的二级单位, 整体收支业务全部甩在账外, 从而可以消化一部分不合理的开支。
综上所述“, 小金库”的形成方式多种多样, 它的存在是严重的违纪行为, 检查人员要全面了解“ 小金库”的资金来源, 掌握一定的技巧, 可以使治理达到事半功倍的效果。
三、治理小金库的有效措施
（1) 学习有关文件,作好思想教育工作。在有关人员中组织学习《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》、《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《注册会计师法》、《违反注册会计师法处罚暂行办法》等一系列有关文件,必要时可聘请专家学者开班讲课,也可在媒体刊登播映有关“制作假账”的典型案例和评论文章,以配合“反击”行动的深入开展,也有利于有关人员法制观念
和法治意识的进一步增强。
（2) 起动激励机制,调动群众积极性。在国有企业,国有控股企业和民营企业中,广泛开展自查自纠活动,对所查出的小金库的账外账,可以自行纠正,但必须经过合法审计,确认无弊后,才可回入会计账内。在自查自纠案件中,对那些出具假证,记作假账,操持账外账的人员以及小金库的主宰人员,可据其情节轻重、危害程度、认罪表现,分别予以从轻处罚或免予处罚。对举报有功人员应给予嘉奖表彰。对自查自纠案件和举报案件处罚及奖励,可拟出专项“办法”公布于众,以调动群众积极性。
( 3) 突击盘库法。在被查单位无准备情况下, 用突击方式盘点其全部金库, 并与现金日记账, 银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符, 应当即查明原因。若库存现金数大于账面余额, 又不能说明正当来源, 就是账外“ 小金库”。若库存现金数小于账面余额, 查询去向不明, 则可能为贪污或挪用。查询现金库盈亏的原因时, 应分别询问出纳、财务主管、单位一把手等主要知情人。如他们各执一词, 则更证明问题的存在。盘点现金库时, 还要注意检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存款折、记事本等。发现疑点进一步追查收付款凭证、支票手续是否健全, 内容是否合规合法, 时间编号是否顺序相联。若在这些环节上也发现了账外资金的证据, 就更证实其会计记录不可靠, 存在“ 小金库”。
( 4) 产量推算法。有的生产性企业以少报产量的手法隐瞒收入, 偷漏税收, 设立“ 小金库”。对这类企业检查时, 可根据其生产规模、生产能力、开工时间、原材料耗量、电力动力消耗量、管理费用消耗等项指标, 比照同类企业和被查企业不同年度的生产情况, 综合推算其产量, 正常情况下, 这些指标的配比应在一定的合理范围内。如被查企业账面反映的产量与实际推算产量差异较大, 指标配比异常, 就说明该企业可能存在少报产量隐瞒收入, 偷漏税收, 私设“ 小金库”的问题, 应进一步查证核实。
( 5) 成本分析法。成本被称作是企业调整利润的“ 蓄水池”, 隐瞒收入的“ 避风港”。有些单位为谋取本单位利益, 以虚假业务扩大成本开支范围和金额, 转移资金填充“ 小金库”。采用成本分析法, 就是查其是否按规定核算成本开支, 核算中有无异常现象。如分析采购成本时, 要注意其在原、辅材料采购中, 有无舍近求远、舍优求劣、高价购劣、多支付运杂费、包装费等问题, 注意材料台账中同一时间出入库的行为。再如分析生产成本, 重点是查原辅材料费、燃料动力费、工资福利费、企业管理费、销售费用支出是否合法合理, 各期配比是否大体一致。如某项费用某一时期出奇的高, 则应查明原因。同时分析时, 要注意不仅仅从账面分析, 还要核对有关原始记录, 如采购入库登记签字手续、考勤表等。
( 6) 票据抽查法。单位的收支票据凭证应全部记账, 且存根联、发票联, 有的还有出入库联必须保持一致, 并按顺序编号。抽查票据时发现收入不入账, 各联数额下一致, 大头小尾, 缺页少号“ 走跳棋”等问题, 就可能是隐瞒收入。运用票据抽查法, 对有收罚款职能的单位更为有效。只要把其领用的票据收全, 各联与账面核对, 必要时抽样延伸核查, 便可发现收罚不入账、不上缴、私设小金库截留坐支等问题。
( 7) 银行查询法。对被查单位的基本存款账户, 专用存款账户, 临时存款账户等, 要让其全部提供出来。结合银行存款账、银行对账单, 进行查询核对。若发现银行存款账与实际存款数额有差异时, 应进一步追查原因。实际存款数大于账面余额又不能说明正当理由, 就可能是“ 小金库”。发现被查单位故意隐瞒存款账户, 就可能有账外资金。此外, 查询时, 还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款, 其收支频繁, 数额较大, 也可能是公款私存的“ 小金库”。
(8) 加强法治观念,不迁就姑息依法严惩
近些年来,对“造假”案件的处理,虽然中央三令五申加大处罚力度,但由于各种原因仍显得“出师不利”,主要表现在单位处罚多,个人处罚少,内部处理多,外部公开少,批评教育多,严肃处理少,留职观后多,开除取缔少,说情姑息多,依法严惩少。总之,在处罚上心慈手软,轻罚薄惩,气力不足。其后果是不痛不痒,法外逍遥。有后来者观定:“既利益丰厚,又不伤皮肉,干得”。正因如此,造假证、作假账、中饱私囊之风愈演愈烈,造成小金库林立,资金大量流失。
四、结束语
目前我国正处在计划经济向市场经济转型时期,整顿和规范市场经济秩序,时不我待。造假证、作假账、设置账外账,暗立小金库,严重扰乱了市场经济秩序,必须加大处罚力度,予以严厉打击,否则“造假”之风难以扼制,其危害也就越来越大。对造假者处罚不力,迁就姑息,不但本人会产生侥幸心理,有可能使后来者效仿“前师”,促成后患无穷,必须严厉惩处。
首先在经济上要予以重罚,使其造假成本远远高于造假收入,直致倾家荡产; 其次在法治上,要少一些行政干预,多一些法律介入,该惩就惩,该判就判,务使其饱受牢狱之苦; 再次要实行“准入”制度,将造假者淘汰出局,扫地出门,不可重回; 在心理和精神上,让他尝到遭受重撞和声名狼藉的痛苦,使其痛心疾首,后悔莫及。只有这样才能有可能根除小金库。
应收账款奖惩考核办法范文4
一、做好施工中期的成本检查
具体从两方面做好工作，一是要求项目部定期报送财务报表，除按正常的会计报表格式报送有关报表外，还要按照责任成本分解要求报送执行情况报表，并对发生差异原因做出分析和说明；二是上级财务部门要定期（至少半年一次）对项目部责任成本执行情况进行检查。检查内容应当为：
（一）项目部本级开支情况，按费用项目与计划比较差异。
（二）材料消耗情况，包括： 1.采购是否按计划，防止领导和业务人员盲目购入材料造成积压；2.出入库手续是否健全、库存与实物是否一致，防止领用手续不严，造成库存材料账面数虚假；3.赊欠材料是否及时入账，防止因资金紧张，大量赊欠材料，不办理入库手续而直接送工地使用，使财务部门不掌握消耗造成成本不实的情况发生。
（三）分包工程清算情况。 分包工程的结算价格，实为分包工程的实际成本，因此，要检查分包工程结算手续是否齐全，有无多付、超付情况发生，对多付、超付情况要查明原因。实际工作中，经常出现这种情况，因资金紧张，不给分包单位及时办理结算，对已完的分包工程，也不作账务处理。而另一方面，在向甲方办理工程价款结算时，把分包队伍完成的工作量都办理了结算，因而出现收入与成本不一致的问题。因此，检查时要认真核对有无此种情况发生。
（四）各种往来款项情况和现金、银行存款情况。 由于资金紧张和市场机制的不规范，在工程款结算、材料购买、机械修理及内部借款等方面相互拖欠情况经常发生，有的借了现金或支票花了不报账，有的白条顶库存现金，有的挂的是基层单位备用金而实际钱早已花了。因此，进行成本检查时，这些方面不可忽视，防止成本开支不及时入账在往来等科目中蕴藏的情况发生。
二、检查在建工程和预提、待摊费用情况
有的项目部利用在建工程和预提、待摊费用调节成本， 因此，成本检查时，对在建工程、应要求提交在建工程盘点清单，核实其真实性。预提、待摊费用必须符合会计制度规定。项目成本的真实程度，是各项目分部成本能否真实的基础。因此，项目分部必须加强对项目成本的检查，每季应对各项目成本情况进行综合分析，提出分析报告，使领导及时掌握各项目成本执行情况。
三、完善完工后的成本考核
项目完工后，应对项目责任成本执行情况进行考核。实际工作中往往有这种情况发生，前一个项目尚未完工，一部分人员、机构转入另一个项目。完工后，在账目不清、遗留问题不清、责任不清的情况下，人员机械转入新项目，财务账目也转入新项目，几个项目下来，遗留问题一大堆，甚至发生大数额亏损。因此，必须落实项目责任，做到完工一个、清理一个、考核一个、奖惩一个。在一些实际问题处理时，应遵循以下原则。
（一）项目工程总收入，应以甲方签认的工程价款结算单为准。没有得到甲方签认的有效凭证，不得以收入入账。在建工程全部列入实际成本，不得留有余额。核对与甲方往来，对预收和应收工程款，必须与甲方核对一致，防止在预收、应收工程款、在建工程等科目中隐藏问题。
（二）各种材料，要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部作价处理，损益列入项目成本。无法处理的也由项目成本承担，不能以账面数移交。防止滥购价高、质次材料或多购材料转嫁于下一个项目负担。
（三）分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成总价、已付款、欠付款，对
超合同付款必须查明原因，落实责任。欠付款要制订还款计划，原则上由项目经理负责清还。
（四）清理各种往来款项，分清性质进行处理。内部单位和人员借款，必须清理完毕。外部单位往来，能清算的清算，实在不能清算的，落实责任人员清理。
通过以上措施，基本能做到项目成本的完整性和真实性，避免项目之间责任不清的情况发生，在以上基础上，对项目责任成本进行考核，做出正确评价，按合同兑现奖惩。
四、重视各级管理部门的费用管理
项目部以上的管理机关，我们公司有项目部、项目分部、施工处三级。控制这部分费用开支，对单位经济效益有着十分重要的影响。经分析，管理费中开支大的主要是工资，差旅费和业务招待费，这3项开支占管理费开支总额的50%以上。要把管理费用开支降下来，应该做到以下几点：一是总额控制，年初制订开支计划，按费用开支项目逐一核定指标；二是精简管理人员和行政用车，严格出差审批手续；三是控制招待费用开支，严格事前报告制度和事后审批制度；四是对各项费用按费用性质、管理部门核定计划，落实责任部门和人员；五是对特殊性开支和较大数额开支，应会议研究，单位最高领导审批。通过这些总额控制、重点控制、责任控制和领导审批等多种形式配合，达到管理费用降低的目的。
应收账款奖惩考核办法范文5
关键词：应收账款 体系 防范控制
一、应收账款的管理原则
1.事前预防。企业在赊销商品时，必须健全手续，落实责任，控制源头，防止“病从口入”，避免坏账损失发生。企业还应当对重大工程、重大合同有针对性地制定防范措施，确保经营风险处于可控制状态。
2.事中控制。企业应该把事中控制贯穿于企业销售的每一个阶段，及时发现问题、解决问题，在事中控制坏账风险。通过实时监控达到了事中控制的目的。根据重要性原则，管理层还应该对金额大、执行期较长的合同边执行、边监督，随时发现风险、随时进行相应的调整控制。
3.事后反馈。对所有销售客户建立客户档案，一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给专门的管理机构，管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手，发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。对重大工程、重大合同在结束后建立总结机制，完善项目档案，总结项目经验。
二、应收账款的管理体系
依照上述应收账款管理原则，拟构建适合上海宝通汎球电子有限公司的应收账款管理体系，如下图所示。
针对每一流程，分别确定相应的风险点并加以控制，从而达到控制总体风险的目的。
1.事前预防。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，把眼光投向事前控制。为此，笔者从事前控制的角度提出以下解决方法。
（1）银行资信调查。指通过银行信息系统对客户进行资信调查。即通过银行出具的资信调查书，调查并客观反映被调查人的资信状况。？主要包括：与银行往来情况调查、经营状况与财务状况调查、资产调查等。
（2）其他外部证明调查。对于给予授信政策的客户，都应该要求对方提供经过年审营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件。另外还可以通过当地工商局网站查询到企业持续经营的真实性，会计师事务所出具的企业年度财务审计报告也是重要的外部证明。
（3）客户情况调查表。通过完备的调查表详细评价客户的综合实力。此项调查主要是通过销售人员详细了解客户的行业地位、行业美誉度；对于重大合同，应该由管理部门与业务部门一起到企业实际经营地点进行现场调查。
（4）审慎的授信清单。企业应该按照客户的注册资本与历史交易数据审批授信额度与授信期限。笔者所在上海宝通汎球电子有限公司的相关授信制度如下：除销售类业务及项目类质保金外其他货款的授信期限原则上不超过60天，项目类质保金授信期限原则上不超过2年；同一客户累计授信金额不超过下列两项指标中较高一项：①客户注册资金的百分之十；②最近12个月累计支付货款金额的百分之十。如需增加新的授信客户，需要由业务员发起填写《安防事业部客户授信审批单》，经有权签字人批准后列入授信客户清单。
企业还应对客户档案资料实行动态管理，实时更新客户的资信额度。根据客户情况进行适当的调整，以适应不断变化的环境。对付款及时且销量已经超过或有望超过原资信额度的客户提高授信；付款基本及时且销量平稳的客户维持授信；销量大但付款不及时的客户或销量远远小于原资信额度的客户适当降低；逾期帐款过多的客户或财务状况明显恶化的客户大幅降低或取消等等。
（5）共管账户及其他。公关账户是指项目合作的过程中，考虑到资金未进行分配，或交易没有实际完成，为了保证合作双方的共同利益，防止资金被非法挪用或抽走，双方设立共同管理账户，账户的资金由双方共同管理，账户资金在使用的过程中，需要经过双方认可盖章，在合作完成之后进行账户资金分配，并注销账户。对大额项目资金与客户实行共管账户的目的是为了防范资金风险。
2.事中控制。笔者认为，事前控制包括合同条款审查、定金政策、构建预警机制、送货上门及考察现场、快递单据及收货证明这五方面，现分别阐述如下。
（1）合同条款审查。合同是企业控制经营风险的重要手段之一，对合同的管理应该慎重。从应收账款控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：①公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同；②企业应该尽量使用经法律顾问审核的本公司的标准合同版本；③公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款；④公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序条求，确保快捷和安全；
（2）定金政策。所谓“定金”，是指企业在合同订立时或在合同履行前预先收取客户一定数量的金钱，以保障合同债权实现的一种担保方式。
（3）构建预警机制。预警机制作为风险管理的一种新手段在企业管理中有很高的价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标：①最高赊销额：严格控制授信额度，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；②最长赊销期：严格控制授信期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
（4）送货上门、考察现场。对于重大项目、重大合同，企业应该安排风险管控部门与业务部门到现场送货，进一步考核客户现状及项目真实性。
（5）快递单据及收货证明。企业应该未雨绸缪，在发货过程中，注意收集书面证据，为将来可能发生的货款追讨做出充足准备。
3.事后反馈环节。（1）建立坏账准备金制度。无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，坏账损失仍然是无法避免的。涉及的原因主要包括：①内在变化。主要包括债务人发生重大自然灾害、破产或突然死亡、涉及诉讼案件等。②外在变化。例如新实施的法律法规对债务人不利；因市场供求发生变化、商品供过于求等而导致债务人财务状况暂时或长期恶化。以上这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理估计坏账风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
（2）常规催讨。对于已经出现逾期迹象的应收账款，业务部门应会同财务部门及时进行书面对账，进行重点监控。
（3）货权控制。企业对于大额项目应该派驻员工到现场进行了解，以掌握项目进度。必要的时候可以采取控制货权，进行资产保全，把应收账款坏账的损失尽可能的降低。
（4）法律途径。企业对长期逾期货款应该通过律师进行法律层面沟通，必要时进行，捍卫企业的经济利益。
（5）损失承担。企业发生坏账后，应该及时确定经济责任承担方案，由财务部予以执行。
三、应收账款经济责任考核
1.考核的必要性及考核内容。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为。企业应该将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
应收账款考核的主要内容应有：1、明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；2、明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任； 3、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任； 4、明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任。
2.考核的前提。（1）业务人员薪酬结构。公司对业务人员实行低工资、高提成的业绩考核政策，为经济责任考核提供了经济基础。
（2）历年应收账款回笼情况。如果公司历年应收账款情况较为稳定，则为经济责任考核提供了数据支持。
（3）经济考核责任书。每年管理者代表与业务人员签订经济考核责任书，为考核提供了法律支持。
3.考核中的注意事项。（1）资金占用利息的承担问题。需要探讨应收账款占用资金的利息承担问题，防止授信额度与授信期限无原则的扩大。业务部门一般以销售额最大化为主要目标，与企业的价值最大化目标存在一定的差异。因此，如果通过业务部门承担一部分应收账款的资金占用利息，可以适当的使两个目标和谐双赢。
（2）奖励机制问题。有奖有罚，奖罚分明的制度才是完善的，否则有失公平，是起不到其积极作用的，甚至可能与其初衷背道而驰。大部分企业在构建的应收账款管理体系中，只是注重了惩罚性条款，而忽略了奖励性条款。企业应该对提前收回的应收账款进行适当的奖励，这样才能使应收账款管理尽快走上良性循环的道路。
（3）逾期应收账款的处理原则应该灵活调剂。在应收帐款管理体系中，企业应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。因此，应该具体问题具体分析，甄别客户应收账款逾期的原因并作出相应对策：对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户；对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低。
总之，应收账款是企业与企业在产品交易中经常发生的、不可回避的客观现象。为此，企业必须建立严密、有效、可操作的应收账款管理体系，依法维护应收账款的安全、完整，加速资金回笼，保证企业效益最大化和实现可持续发展。
参考文献：
[1]张洁.浅析企业应收账款的风险防范与控制[J].现代经济信息，2012，07.
应收账款奖惩考核办法范文6
[关键词] 财务制度 财经法律 集团公司
一、上市公司财务制度建设中的共性
1.公司财务制度的设计和制定应该以国家财经法律为依据
无论是烟台万华还是烟台张裕在设计和制定企业财务制度的时候都是以国家的财经法律为依据的。比如在1997-1998年两家公司都重新制定了公司的财务管理制度。其中第一条都是这样规定的：“为了规范集团公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，维护投资者的合法权益，适应社会主义市场经济发展的需要，依据《企业财务通则》和《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》及《中华人民共和国外商投资企业财务管理规定》，特制定本规定。”并且，我们对两家公司的具体财务制度条款做了研究发现；其中的许多条款都是根据国家的有关法律规定的，这样在执行的时候一旦遇到个别人的抵触情绪，公司才能理直气壮地执行企业财务制度。就比如说两家公司都在资金筹集的管理中制定了资本金的保全制度吧，两家公司同时规定企业提取的固定资产折旧计入成本费用，不得冲减资本金。企业的固定资产报废、毁损、盘盈、盘亏、转让等其净收益，或者净损失，按规定列入营业外收支或管理费用，不得冲减资本金。公司收回的对外投资与其账面价值的差额以及债券利息收入等，不得增减有关资本金，计入投资收益或投资损失等等。以上这些条款的制定依据都是国家的财务法律法规的规定，企业必须遵照执行。由此可见，公司必须依据国家法律法规指定本企业的财务管理制度，才能使企业的财务制度有据可依。
2.公司财务制度的贯彻和执行应该和岗位责任制相结合
为了很好地贯彻执行公司制定的企业财务制度，两家公司都实行了岗位责任制度。在公司财务工作岗位责任制中具体规定了财务部长、资金科、成本科、基建科、审计科、结算中心等各个部门、各个具体工作岗位的职权和责任，其中的每一项职权和责任都是企业财务制度的具体体现。比如，烟台万华对资金科长的岗位责任制中是这样规定的：“在部长的领导下负责做好以下工作1.负责组织检查资金科各岗位的核算工作，并严格按制度规定办理有关核算业务；2.严格监督执行国家的财经政策，法规制度，坚决维护财经纪律，对违反财经纪律的开支拒绝支付或报销，在实际工作中发现问题及时改进、完善；3.对资金的经济效益作出事先预测，事中控制和事后分析，协助财务部领导筹措和调度资金，保证正常的生产经营和技改项目的资金需要；4组织指导集团公司本部全面财务核算工作，主持编制年、季财务计划和月度收支计划，信贷计划，每月通过资金调度会汇报资金的筹措、使用和结存情况，并安排下月的资金计划；5.负责组织按规定时间编制年、季、月财务决算、报表和财务状况说明书；6.正确及时向领导和有关部门提供调研资料，完成部长交给的其他任务。”由上可见，烟台万华的资金管理工作能够做到众所周知地这样好，企业内部的公司财务制度和岗位责任制相结合是功不可末的。烟台张裕的情况也是如此，我们就不赘述了。因此，笔者以为搞好企业的财务管理工作，把财务制度和岗位责任制相结合是一条有效的经验。
3.公司应该根据生产经营的需要及时修订和完善企业财务制度
无论是烟台万华还是烟台张裕，其财务制度的形成都经过了一个不断完善和修改的过程。翻开两家公司的有关财务制度和文件，呈现在我们面前的就是一个企业财务制度不断完善的过程。比如，对于应收账款的管理，在改革开放初期两家公司都没有引起足够的重视。当时，两家公司都比较重视销售工作，结果是销售报喜财务报忧，由于赊销形成的应收账款造成了企业资金紧张，销售坏账损失影响了企业的经济效益。针对这种影响到企业发展的情况，两家公司都采取了相应的措施。烟台张裕制定了经济损失责任追究制度，其中对销售坏账损失做了如下的规定：凡是一年以上未收回的货款既列入销售坏账的考核范围，。销售坏账有销售公司财务中心提供资料，稽查部认定责任并提报销售公司经理办公会议研究确定后，责成责任人进行清欠，公司企审处负责督察。而且，按照欠款额的不同，分别给予适当的处分。例如，对欠款金额在二万元以内的业务员，暂停发奖金；在六个月清回全部欠款者，恢复并补发奖金；在12个月清回的，扣减3个月的奖金；超过一年未全部清回者，按欠款赔偿公司损失，一年内还清，同时按欠款额15%扣发责任人所在办事处经理的奖金，按钱款2%扣发销售公司经理的奖金，一年内扣清。而且，随着欠款金额的增大，惩罚的力度也加大。对欠款4万元以上的离岗从事清欠工作，每月只发市政府规定的最低生活费。由此可见，张裕公司对销售坏账的管理是制定了很严格的财务制度的。正是因为这样，张裕公司的销售坏账才大幅度减少，从而提高了财务管理的效益。不仅坏账损失减少，而且应收账款也减少了。由此可见，企业财务制度的及时修订和不断完善在财务管理工作中是很重要的，它对与促进企业资金管理、增大企业业绩意义。
二、上市公司财务制度建设的个性特点
1.两家公司在企业财务制度的形成和完善过程各有千秋
张裕公司是根据经营需要逐步完善起来的，烟台万华则从一开始就考虑的比较周全的财务制度。根据我们调查到的资料，烟台万华在1998年就已经制定了一整套内部财务管理制度，制度分为四大部分：一是财务管理制度；二是财会岗位责任制；三是财务会计基础工作规范；四是具体管理办法。烟台张裕在1998年制定了一份内部财务管理办法补充规定，在这之前有财务制度，但是不够完善，所以才制定了此补充规定。后来又根据生产和经营的需要相继制定了关于市场经销客户以物抵款的有关规定、资金管理规定、对所辖企业财务总监或财务负责人年薪收入考核办法、经济责任暂行办法、财务预算编报及开支管理制度等许多财务管理制度。从此建立了比较完善的企业内部财务管理制度。两家上市公司财务制度形成的过程对于我们新组建成立的公司而言，都是可以借鉴的。他们是殊途同归，不分高低上下。
2.两家公司在贯彻财务制度的力度上不尽相同
