前言：中文期刊网精心挑选了财务方面容易出现的问题范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务方面容易出现的问题范文1
摘要：财务目标管理已经成为当期各个企业日常管理中非常重要的一部分，财务管理有助于企业实现利益最大化，对于一个企业的可持续发展具有重要的意义。本文对企业财务目标管理的可行策略进行叙述，首先介绍了财务目标管理的概念及重要性，接着介绍了企业的财务目标管理的现状和可行性措施。
关键词 ：企业；财务目标管理；可行策略
财务目标管理一般是指企业在进行财务管理时，通过对财务目标设定、执行，建立可行性的机制，从而保证实现企业财务利润的最大化。财务目标管理已经成为企业日常管理中非常重要的一部分，财务目标管理的好坏在很大程度上影响一个企业的可持续发展。
一、财务目标管理的现状
财务目标在一定程度上指导着整个企业的盈利方向，这对一个企业的发展是极为重要的。一个企业的财务目标管理首先是降低财务风险，通过建立和完善财务管理制度，实现利润的最大化。只有实现这几个方面，整个企业的财务管理目标才算是成功的。
1.分析财务风险
财务风险对一个企业的影响具有决定性的作用，很多企业都是因为财务出现问题而面临倒闭的危险，无论是国有计划经济还是私营经济，在面临激烈的市场竞争时，如果财务管理制度不适时的进行改革，那整个财务管理制度将不能适应市场化的发展。随着中国加入世贸组织的程度的深化，中国的各个企业都会面临国外企业的激烈竞争，财务风险也会因为世贸的加入而提高，企业在进行分析财务风险时要深刻意识到该现状。
2.财务管理现状
很多企业都不重视财务管理，企业的财务状况比较混乱，特别是对于施工项目比较大的企业，如果不对财务进行细致的管理，那么很容易出现财务问题，增大财务的风险。很多企业受传统计划体制的影响，在一些项目的投资上都缺乏一定的科学性，对潜在的危险不能很好的进行预测，在项目进行到一定程度时，会突然发现财务资金紧缺，很容易造成项目不能及时完成，直接导致利润的降低，很多时候还会因为财务问题造成巨大的亏损，甚至拖累整个企业。
部分企业由于对财务管理制度的忽视，尚未形成一个行之有效的财务管理制度。完善的财务管理制度能够有效的降低企业的财务风险，是实现财路利润最大化的基本保证。在遇到财务问题时也不能很好的进行处理，最终导致整个企业走向失败的边缘。很多企业由于对财务管理不是很重视，账面较为混乱，一方面容易造成整个支出的混乱，无形的增加财务的支出，最终造成整个企业盈利能力的下降，甚至会造成整个企业产生巨大的亏损。
3.缺乏财务目标
财务目标的建立能够更细致的分配整个企业的资产，确定财务目标对整个企业财务的支出具有重要的指导和限定作用，也是财务管理的根本。
很多企业由于财务比较庞大，很容易缺乏建立财务目标意识，这就很容易使得企业财务比较混乱，对于整个企业的可持续发展是极为不利的，会出现拆了东墙补西墙的窘境，很多企业都是因为财务出现巨大的漏洞不能及时补上，最终导致破产。
二、财务目标管理的可行性措施
1.分析财务风险
企业要充分认识所面临的财务风险，财务风险是多方面的：一方面，由于当前市场经济占主导地位，市场环境的复杂性和多样性都会给企业造成一个不利的发展环境，稍不注意就会陷入财政风险之中，这对整个企业带来巨大的挑战，在进行投资时由于市场的复杂性和多变性，这都会增加财务风险。另一方面，市场环境的复杂，很容易产生收受贿赂的情况，这个无疑会影响项目的进行，同时会增大财务风险。增大的财务风险无疑会影响整个企业的利润，进而影响企业的可持续发展。
2.加强建立财务目标的意识
建立财务目标首先要求企业的领导要有建立财务目标的意识，只有上层的领导具有财务目标的意识，下层的员工才会去积极的向目标靠拢，反之，没有领导带领的员工很难自发形成财务目标意识。
财务目标的建立也要符合本企业的实际情况，过高会造成不切实际，很难完成，时间长了，目标的执行力也就下降了。过低会造成完成的冗余，不能实现利益的最大化。目标的过高和过低对企业都是不利的。只有合适的目标才能发挥应用的作用。总之，加强财务目标的意识建设是企业财务管理的前提。
3.加强企业的投资管理和控制
由于企业受传统体制的影响较深，很多领导不能很好的认识当前市场经济形势，致使整个企业的改革较为滞后，对市场经济投资的把握也不是很到位。现阶段融资和投资都较为单一，有的国有企业融资主要靠政府，非政府的融资占有的比例很少，基本上没有民营的资金注入到项目中。很多企业筹资的方式主要靠银行借贷，这样就降低了企业项目的效率，在如此激烈的市场经济环境下，项目的率先投入对一个行业是具有决定性的作用。
4.建立行之有效的财务目标管理体系
面对复杂多变的市场环境，建立行之有效的财务目标管理体系对于企业是非常必要的。针对企业自身行业的特点，制定相适应的财务目标管理制度。日常的财务支出都要严格遵守财务管理制度，如果只有制度而不去严格执行那么再好的制度也起不到好的效果。同时要建立奖罚制度，只有做到奖惩分明，财务目标管理制度才能长久的贯彻下去。
三、总结
本文首先对企业财务目标管理可行策略进行叙述，介绍了财务目标管理的概念及重要性，再介绍了企业的财务目标管理的现状和可行性措施。通过分析可以看出有效的财务目标管理，有助于企业实现利益的最大化，对于一个企业的可持续发展具有重要的意义。
参考文献：
[1]吴冰.交通运输企业财务风险形成原因及防范策略[J]. 西部交通科技，2012.7.
[2]金玉娟.企业资金安全管理与风险防范[J].科技风，2012.9.
[3]林家超.我国企业财务管理目标选择一论相关者利益最大化作为企业财务管理目标的必要性[J].时代金融,2011.3.
[4]张雪儿.浅议金融危机背景下国有企业财务管理[J].现代经济信息，2012（14）：108.
财务方面容易出现的问题范文2
关键词：财务会计；核算；防范
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)021-000194-02
现代企业在飞速发展的同时，因为企业在管理制度上的管理不够到位而使企业在发展的时候仍然有很多问题存在。在这其中，财务会计核算风险问题是重中之重，因为其直接关系到企业的经济效益。问题出现的原因有很多方面，要加强对财务会计核算工作中的管理，为企业创造良好的环境，让企业可以在管理效益上得到有效的提高。
一、财务会计核算风险内容和成因
1.财务会计核算风险的内容分析
在企业中，出现的财务会计核算风险在一般情况下是由财务会计从业工作者进行核算时出现的风险因素，这种风险也是企业经营战略的缺点，在管理上的失误所引起的。如果企业做出的预算量远远大于财务的收入，那企业就很可能存在财务上的安全隐患，导致财务风险的产生，也恰恰就能说明企业在管理运营的过程中，容易导致财务风险，对企业的健康的发展产生影响。问题产生的原因可能是财会人员自身经验素质不足或者误解失职、企业经营上的失误以及日常管理上的疏忽、管理不善等等。。市场经济的不断发展，导致企业的财务工作相当繁重，也使财务会计工作人员的压力和负担越来越大，这样就让核算方面出现问题的次数越来越多。
2.财务会计核算风险的成因分析
在企业中容易导致风险的方面存在于固定资产核算与成本核算的时候，对于企业内部来说，固定资产核算与成本核算是相当复杂且庞大的工程。假如对企业内资产的折旧情况与未来预算没有足够的把握和了解，那对于企业的实际净资产的估值就不具备真实性，这样就会使财务会计核算无法客观的对企业真实营运情况做出反映，如果财务会计核算没能对固定资产采取提取减值，或者对重置价值的账面没有进行调整，那企业的固定资产实际市场价值就会与市场账面价值背道而驰，对财务和会计核算问题的发生起到了推动作用，让企业可能面临风险，对于财务会计核算工作的严谨原则来说是相背的。在企业的投资核算方面容易产生风险。我国在现阶段中，各个行业都开始出现了盲目跟风投资的问题，一般在还没有对项目进行过全方位的了解时，就对其进行了投资，导致在固定资产更新和资产购置时，针对于项目的评价与效益分析不够全面，更换或者采购机械设备等固定资产时相对盲目，管理方法不科学以及考虑欠缺谨慎，造成了企业的资金浪费，在投资中获得效果比较差，对于成本回收的效益不高，问题严重时还会让企业出现短期或者长期财政方面的危机，如果企业回收资金不顺利的条件下，那必然会遭到更大更危险的财政风险。由于企业内信息系统内部监控不完善而导致危险的产生。对于财务会计核算方面来说，信息系统监管质量对其影响巨大。在最近几年来，会计电算化技术已经被普遍的应用与实施，只要是财务会计核算相关的大量工作，如果可以对数据的整理、收集与核算都进入自动化的运作，而会计人员负责的部分就是辅操作，那从业的工作人员也能减少工作上的压力，对企业中财务会计核算方面的工作效率也能大大的提高，从而提高了工作质量。除此之外，对人为的干涉也会减少。不可否认的，会计电算化技术也在发展之中，存在缺陷，如果企业的信息管理并不完善，那会导致操作计算机以及技术保密方面的管理，在安全工作不充足的情况下，财务相关信息资料的丢失，信息一旦外漏，就会或多或少的让财务会计核算方面的工作受到影响，造成威胁。
二、财务会计核算风险的防范策略
1.对财务风险防范理念进行树立
树立理念，对企业的防范意识进行加强。要在企业的管理章程规章制度中，明确的为公司全体员工包括领导树立严格的责任意识和防范风险意识，要对企业中出现的风险进行深刻的解析，要对潜在风险的规避和化解进行研究。在此基础上，要把企业中发生经营管理的风险对为重点，进行监管，摆正工作态度，不能把财务核算风险认为是恐怖的石墙，也不能对其进行轻视风险，对风险防范意识进行一个有意识的增强，对于可能出现的财务危机给予积极的态度面对问题。在提高企业风险防范意识的同时，对企业的内部监控机制也要大力加强，对企业进行制度执行的原则进行明确，处理好企业工作的扩展和企业规范性制度两者的关系，不能对企业没有原则、没有节制、盲目的进行规模拓展进行妥协，不能放松对企业风险约束和内部管理制度执行的警惕。
2.企业财务会计核算程序应该进行完善
在企业中的财务人员，必须具备认知核对数据的良好习惯，在核算工程中，这点尤其重要。还有，对会计凭证内部审计工作监管与评测要进行加强，对于核实银行密押方式与预留印鉴，鉴别凭证的真伪都要熟练操作。在这基础上，还要对凭证填写的内容进行核查，观察凭证书写的要求是否符合相关要求，对金额填写是否规范这一点也应该给予注意，主管会计是否已经对自制凭证进行审批，对签字的笔体进行检查。还有，对已装订成册会计核算的传票要进行认真的检查，查看安装顺序是不是符合会计报表的要求，要保证传票登记薄上的数量和准确数量要一致。
3.企业要对会计核算人员进行综合培训
企业会计核算业务的好坏是由财务会计核算人员的自身专业能力与修养所直接决定的。所以，对于从业人员的监管和考核企业必须加以重视，对于财务部门的入职标准首先就要提高，财务人员的思想政治素质教育也不能缺少，让从业人员能够树立责任意识和集体意识，要对工作认真负责的同时加强业务水平，这样就能在根本上对核算风险进行有效地控制和防范。对一线的财会人员要进行系统化的培训，使他们的工作能力得到提高，工作效率得到加强。对于企业项目的全面发展来说，财务会计的管理制度是关键所在。因此，加强对会计从业人员思想教育的提高，对工作态度加以积极地塑造，把教育做到统一化，让财会人员加强法律观念和责任意识，把责任落实到人，争取把核算工作做到廉洁公正。
4.利用科学化、现代化技术开展工作
在会计电算化的基础上加以工作人员的努力，让电算化发挥最积极的作用。做到控制防范双保险；比如，账目如果经过报销，就应显示余额，对各个财务明细查询设置项目，保证负责人可以清楚资金的利用情况，使财务会计审核风险做到动态监督、适时检查。对于财务人员的电算化能力也要进行培养，让工作人员能够正确的操作电算化技术。使科技可以在企业的发挥中起到良好的辅作用，达到良好的防范财务会计核算风险效果。
三、总结
对于企业来说，财务风险问题至关重要，财务的风险问题可能直接导致企业财务的危机。对于核算风险方面的分析、预测以及管理，必须得到加强，运动科学管理措施，研究潜在风险的可能性。把企业员工的集体力量调到起来，以此达到企业资金安全的目的，给财务管理提供一个良好的环境条件，建立良好的财务管理秩序，在合理的秩序下得到最大的经济利益。
参考文献：
[1]袁松雪.对财务会计核算风险的防范措施[J].黑龙江科学，2013,12:126-126.
[2]王建明.财务会计核算风险与防范措施探析[J].行政事业资产与财务，2014,36:48-49.
财务方面容易出现的问题范文3
国际绩效审计由最初的经济、效率和效果的“3E”发展到现在经济性、效率性、效果性、公平性和环境性的“5E”。中国绩效审计的发展从效益审计开始，始于20世纪80年代，随后是加大效益审计的分量，全面推进绩效审计，提高财政资金与公共资源的经济性、效率和效果，建立绩效审计体系，到目前基本建立了一套符合中国国情的绩效审计体系。中国政府绩效审计是一个阶段式的发展，虽然在逐步和国际接轨，但是中国政府绩效审计距离经济性、效率型、效果性、公平性和环境性的“5E”目标还很远。中国绩效审计和国外相比处于初级发展阶段，国内对于绩效审计有不同的看法。但国内学者大都认同《利马宣言》中对于绩效审计的定义，即绩效审计是对政府管理活动的经济性、资源使用的效率性、达到目标的效果性进行的审计，这是对当局政府的审计。中国审计法对中国政府绩效审计也做了简明的定义，就是对国家各级部门的财政收支或者国有企事业组织的财务收支及其管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审计和评价。
二、政府绩效审计存在的问题
1、没有推进真正意义上的政府绩效审计。
在推进绩效审计中，会遇到不同程度的阻力。绩效审计必然会触动一些人的经济利益，而且现有的法律法规不健全，对于绩效审计的后续工作没有做出长远的考虑，处罚力度不够。政府绩效审计在实际执行中缺少保障体系，财务审计是审计署的主要工作。我国政府绩效审计引进国外理论，理论先于实践。自中国审计制度恢复以来，政府绩效审计的重点是对政府财政资金使用的合法性审计，很少开展真正意义上的绩效审计。审计署的审计绩效报告过于重复审计成果，在一些有代表性的意见方面应该公布出来，有益于民众了解在使用预算资金方面容易出现问题的方面，并看到中国政府在解决这些问题所做出的努力，而不是笼统的给出一些建议的总数。
2、缺乏系统性的绩效审计体系。
中国的政府绩效审计研究主要是引进国外的理论，还没有形成真正意义上的绩效审计体系。我国政府绩效审计工作人员目前也没有精准掌握绩效审计的理念，缺乏系统的绩效评价标准，其使用的审计方法也落后于西方国家，没有建立真正适合我国的绩效审计体系。而且现行的政府绩效审计理论研究也不是本土成长起来的，借鉴的理论不健全，绩效审计实践缺少契合的理论作指导。
3、审计人员素质有待提高。
政府绩效审计不同于财务审计，其耗费的审计资源更多，质量要求更高。但就人力资源来讲，绩效审计不仅需要更多的审计人员，对绩效审计人员的专业和素质要求更高。绩效审计要求不仅具备财务、法律、战略、管理、评估、工程等专业知识，还要更好的领悟国家政策，以中立的态度评价政府和企事业单位的业绩。但是当前政府审计人员中符合型人才不足，有些工作人员没有严格遵守审计准则的要求去执行审计工作，绩效审计意识有有待提高。
三、政府绩效审计完善路径
1、积极推进政府绩效审计的开展。
政府绩效审计源于政府公共受托责任的解除，政府绩效审计实际是代表社会公众在监督政府对公共资源或财政资金的管理和使用。开展政府绩效审计需要自上而下的统一，增强绩效审计人员为人民服务和监督政府公共资源运用的意识。总结国外政府绩效审计的经验，把现行的财务审计向真正意义上大规模、大范围的政府绩效审计转变。同时完善绩效审计相关法律法规，为绩效审计提供有效的保障。
2、健全政府绩效审计体系。
随着政府职能由监督型转向服务型以及人们对社会公共服务水平需求的提高，政府也越来越关注自身风险，未来的研究应当系统地构建政府绩效审计理论研究框架。同时中国经济社会的发展，大众对于政府审计职能的要求越来越高，建立健全的政府绩效审计体系迫在眉睫。在我国审计准则国际趋同的背景下，探索一套适合中国国情的绩效审计理论和方式体系，是当前我国政府审计中急需解决的问题。
3、提高审计人员素质。
在政府审计工作中，政府应培养具有专业绩效审计技能的绩效审计人员，不断提高其业务水平和能力，加强绩效审计人员的职业道德感，提高其对政策水平的领悟感。大力招进和培养复合型人才，改善审计人员的结构，提高绩效审计队伍的能力。
四、结语
财务方面容易出现的问题范文4
摘 要 经济的发展，伴随着会计信息化成为会计改革的一种必然趋势。在这个过程中，不可避免的会存在一些漏洞诱使部分会计人员舞弊。本文从会计信息化环境方面舞弊的主要方式角度，分析舞弊行为，以及针对存在的问题提出防范建议。
关键词 会计信息化 舞弊 内部控制
信息化技术迅速发展，并逐渐渗透到各个行业促进行业经济的发展。在会计领域中，信息化使得会计从原有的手工或单击系统环境下的会计信息系统逐渐实现企业内外部信息的开放和共享。这提高了会计工作的准确性和工作效率。然而，会计信息化还存在一些客观的安全缺陷，这成为会计信息化的一个致命弱点。目前，我国会计舞弊带来的收益要远高于付出的成本，其隐蔽性和欺诈性更难以轻易的发现，因此如何有效防范舞弊行为对企业来说尤为重要。
一、会计信息化环境下舞弊的主要方式
在会计信息化条件下，计算机和网络的运用，会计信息化过程中的舞弊方式也发生了一定的变化[1]，主要包括：
1.非法篡改原始程序和账簿记录
在计算机系统能够高效自动化处理数据的时代，企业会计工作由财务软件操作代替人工操作。企业使用的财务软件可以根据企业自身的实际情况进行初始化设置，甚至可以嵌入不正当的操作程序。如期末费用计提和摊销、损益科目余额结转、报表格式模板等，这些模板的设置是可以人为篡改的，如果审核人员不对模板定义进行核查而只看从账面结果，便很难察觉异样。
2.系统输入输出数据接口造假
系统数据接口按流向分为输入和输出接口，通常会在接口处设置人工的干预机制，以便核对和修改输入和输出的数据，而这些接口正是容易产生舞弊的缺口。例如：如应收应付、工资、存货等被制作成业务转账凭证时，其内容和时间是在干预机制中人工可控的；如修改应收应付往来业务汇总表等业务都是极易舞弊的环节。
3.内部牵制机制造假
内部牵制是企业会计信息系统安全正确运转的可靠保证。内部各岗位的控制层级通常以不相容岗位相分离为原则共同构成，其有效执行最终有赖于代表各岗位权限的密码管理上，拥有这个密码就可以随意进行业务操作。
二、会计信息化环境下舞弊的主要原因
部分人员进行舞弊的动机比较多，同时用各种利用说服自己的行为，使自己的舞弊行为成为想象中的可接受行为 [2]。对会计信息化条件下舞弊的原因和动机，主要考虑以下几个因素。
1.财务软件自身存在缺陷
软件设计是根据客户的需要进行设计的，难以预测所有的问题。因此，在功能结构方面并不是完全适合所有企业的会计工作。为了适应企业的实际情况，会篡改原始程序，这为舞弊行为者提供了条件。比较常见的有在电子交易和网络会计的环境中容易存在系统漏洞、信息外泄等情况，在保密性和安全性方面容易留下隐患。
2.内部牵制制度存在缺陷
内部牵制制度不完善或是制度执行力度不够，会导致舞弊行为的存在。财会部门不能做到人员专机专用；岗位权责不清晰、没有严格执行授权制度；传统的核对、审核、计算等工作由计算机系统自动完成和归集等，并没有及时出现相应的内部控制工作来加以牵制[3]。
3.缺乏有关部门的监督
目前，我国会计工作信息化还处于一个发展阶段。有关部门对企业会计工作的监督只停留在表面。以税务机关为例，他们只是单纯的利用现代化技术部分实现了远程报税，但是没有启动远程监管和稽核，因此对网络会计和电子商务中存在的问题缺乏有效对策，不能及时发现、提醒和警告一些单位的舞弊行为。
三、会计信息化环境下舞弊的防范措施
会计信息化中，会计舞弊已经成为一个非常严重的问题，它影响了企业对外的形象，存在舞弊行为会给企业带来很大的损失。而且舞弊手段的隐蔽性和高智能化，也会给我们的社会造成巨大的损失，因此企业必须及时采取有效的防范措施，以期达到提前预防并控制的功效。
1.合理的选择规范化的财务软件
企业在购买财务软件时，应充分考虑本企业的实际情况，选择适合企业财务工作开展的财务软件，然后对其进行测试和适用，尤其要注意整个系统各层级的初始化设置、密码及权限设置等关键因素，从源头上对舞弊行为的发生进行控制。
2.健全内部控制制度，加强内部控制
健全内部控制制度加强内部控制管理，对防范会计信息化舞弊具有非常重要的作用。首先，对各项会计数据的输入、输出管理要严格加强，对不同层面业务的授权要严格审核，并对不同岗位人员的权限做出严格规定，强化初始化内部牵制，建立一个全面的多角度多层次的安全防护体系；其次，恰当调整企业的组织机构、职责分工制度等管理形式，控制信息处理过程，制定规范的上机守则、操作流程和注意事项，对所有的处理过程都要留下记录和痕迹，以便明确责任。
3.培养有素质的合格信息化财会人员
在会计信息化过程中，财会人员的职业道德操守尤其重要。其个人品质、专业素养和道德水平直接影响并决定着会计信息质量和舞弊行为是否发生。提高财会人员的风险防范意识；还要培养他们对企业的忠诚度，降低甚至打消他们舞弊的动机。
4.加强监督管理
加强监督管理，有效发挥有关部门的监管作用，严格执行相关法规制度，建立持续有效的监管办法。
参考文献：
[1]郑永芳.会计舞弊特征分析.财会通讯.2010.
财务方面容易出现的问题范文5
[关键词]社保机构；内部控制；对策建议
[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0043-02
1加强社保机构内部控制的重要性
一是市场经济发展的需要。实践证明，切实加强社会保险内部控制工作，是确保基金安全的本质要求，也是规范经办业务、保证社会保险各项工作顺利开展的重要举措。劳动和社会保障部高度重视，出台了劳动部发的文件《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，指导社保机构建立健全内控制度，规范经办业务工作，完善财务管理制度，优化操作流程，确保社会保险基金安全。
二是社保机构健康发展的需要社保机构承担着社会保险的全部基础性、事务性工作，包括职工基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、新型农村合作医疗保险、农村社会养老保险等保险，近年来，随着社会保险各项体制改革的深入，社保机构的险种类别不断增多，涉及人数不断扩大、基金数额不断增长、信息化程度不断提高，要使社保基金健康有序的运作，就必须建立一套制度健全、责权明确、平衡制约、运行有序的制约机制，通过内部控制从源头上防范和化解风险，把各项基金管理运作风险降低到最低程度。
三是保证社保信息和财务资料真实、完整的需要。社保机构的信息主要包括两大类：一类是各个保险业务活动方面的信息；另一类是财务会计方面的信息。各级政府需要及时获得和占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。因此，只有通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，才能确保国家相关法律的有效执行，保证社保信息和财务资料的真实、完整。
2社保机构内部控制中存在的问题
2.1组织机构控制方面
内部控制意识薄弱。但在实际工作中，往往存在单位负责人对内部控制重要性和现实意义认识不够，对财务会计工作重视程度不够，财会人员无权参与单位的重要决策；遇到具体问题不能按规定程序办理，造成内控制度的失效。同时，相关人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不到位，如对资金管理缺乏控制意识，有的单位擅自扩大基金开支范围；有的单位基金被垫支、调剂，或者直接被挪作他用。系统内的内部审计作用弱化。目前建立内审制度的单位多是财务人员兼任内部审计职责，没有独立的内审部门，也没有建立明确的岗位责任制，内部审计监督停留在一般的经济事项的监督上，并没有充分发挥其作用。
2.2业务运行控制方面
内部人员相互牵制制度不够完善。有的单位关键岗位和工作环节不设审核、复核或批准，权力缺乏制约。业务流程控制体系不够完善。①未形成规范的、操作性强的业务操作规程。②现有的业务系统与财务发放系统同时由一人操作，缺乏有效的相互监督制约关系，主要表现在财务发放时缺少独立的业务审核和复核环节。
2.3基金财务控制方面
财务管理和核算不规范。①有的单位缺乏财务管理制度，管理的随意性较大；有的单位虽有制度、但很不完整，且流于形式。②会计核算不规范，有的随意处理账目，不附任何文字依据或说明；有的对账不作余额调节表，差异不进行审核分析；有的对账及余额调节表编制全部由出纳自己办理，缺乏审核监督。岗位职责分工不明确。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。
2.4信息系统控制方面
计算机系统滞后。社保机构庞大的业务处理系统和数据库，需要先进的计算机硬件和软件，但由于现有的硬件设施跟不上形势的发展，应用软件系统还处于设计、开发、不断完善阶段，以至于软件投入运行后暴露诸多安全隐患，如社保机构与医疗机构还没有建立统一信息网络平台；各个机构的软件开发商不同，有时信息对接方面容易产生误差，致使有些医疗费用报销经常出现一些差错，如两次实时上传相同发票号码、相同名字和金额的两笔医疗费用，造成重复报销。存在安全问题。计算机硬件自身安全性能低，许多安全设施并未配置齐全，造成的结果是直接影响到应用系统软件的正常运用。计算机软件在设计时选用的语言和资料库考虑安全性能少，如资料库呈开放状态、易于打开、应用系统软件安全问题等，这类现象和问题目前还尚未得到彻底改变，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。另外，还存在操作和管理人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度检查落实不到位等问题。
3加强社保机构内部控制的对策建议
3.1强化内部审计的监督作用
充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。内部审计人员可以由财务和业务相关人员组成，对本单位各项内部控制可以作为一个专题审计项目进行，也可以将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制制度使内部控制起到应有的作用。
3.2增强内部控制意识，加强职业道德教育
内控工作尽管从观念到现实还不够完善，还有许多因素制约内部控制目标的实现，但要想使其真正在管理活动中发挥作用，就必须增强认识。单位负责人是单位内控工作有效发挥作用的保证，同时财会人员和业务人员的控制责任意识能够促使内控制度有效实行。因此，要加强对单位负责人、财会人员和业务人员在职业道德和内控方面的培训学习，培养良好的内控意识，在工作中做到思想水准高、业务技术精、工作责任心强，为创造良好的内控环境、提升内控水平奠定基础。
3.3完善内部相互制约机制
3.3.1适度授权
对于单位的法定代表人，既要保证其决策的独立性和权威性，又要保证各项工作的效率性和连接性，适度授权是必然的，关键是如何把握授权的度，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的单位，很多是授权不当引起的，是授权多、权力过大，且控制不力的恶果。不管哪个环节，在具体授权时，应先认真研究从而准确掌握，这样既能保证管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
3.3.2职务分离
一个处于容易犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、报关、核对等不兼容职务要相互分离控制。
3.3.3岗位轮换
对大多数工作岗位，都需要培养一个以上的受过训练的职工去担任。当固定职员休假时，总得有人去接替其具体工作，这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。同时要建立岗位轮换制度，对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，并严格履行交接手续，就可消除有些人蓄谋侵占盗用的打算。
3.4规范业务操作流程
按照社会保险有关政策和法规，规范参保登记管理、缴费核定、账户管理、待遇审核、待遇支付、社会化管理、基金财务管理、计划统计管理、稽核监督等业务环节的操作流程。同时，建立业务审核制度，办理业务时应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据的修改应有严格的审批制度和程序。
3.5建立严密的会计控制系统
依法建账，按照不同险种分账核算，各险种之间、统筹基金与个人账户不得相互挤占，合理运用会计处理方法对发生的业务进行账务处理，记账依据的原始凭证、记账凭证合法有效，更正会计记录应履行必要的审批手续。建立分工明确的岗位责任制和职务分离。
3.6加强计算机系统管理的内部制度建设
实行计算机系统管理后，系统的正常、安全、有效运行的关键是对各项内控制度的操作使用，如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。
参考文献：
[1]何庆娟.加强社保机构内部控制的思考[J].浙江金融，2012（8）.
[2]陈秋兰.社保所内社保基金的内部控制[J].中国科技财富，2012（8）.
[3]于莉.社保内部控制信息化的发展与应用[J].山东人力资源和社会保障，2013（7）.
[4]李战鹏.关于社会保险与商业保险携手共创和谐社会[J].中国市场，2013（46）.
财务方面容易出现的问题范文6
论文摘要：文章重点论述了医院审计风险产生的原因及其防范措施。审计人员在履行审计职责时要树立风险意识，对造成风险的主客观因素加以防范和控制，最大限度地降低审计风险。
近年来，随着社会主义市场经济的发展，医院审计范围不断扩大，审计工作面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险性也随之增大，由于审计不当而导致诉诸法律的案件时有发生。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题。下文就医院如何强化风险意识、规避审计风险问题进行阐述。
一、医院审计的作用与意义
风险就是发生损失的可能性。所谓审计风险，就是由于从事审计活动未能发现会计报表中存在的重大错报或漏报发表了不恰当意见，而使审计主体蒙受损失的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的，非主观因素产生的风险。当前，由于受市场经济影响，医疗行业中的个别不正之风不但存在，而且还有愈演愈烈之势。忽视全局、长远利益的短期行为，造成卫生资源浪费。医院审计面临新的形势与任务。医院内部审计可以促进社会关心和支持医疗卫生事业发展，为卫生事业的宏观管理及社会保障体系改革发挥监督和促进作用。过去我国医院经济管理部门因种种原因，风险意识一直淡薄，如今经济形势复杂多变，但社会对审计期望却提高了，审计风险在升高，我国医院的经济管理部门必须提高风险意识，控制审计风险。这是因为：
1.在改革开放和社会主义市场经济体制建立过程中，审计环境变化很大且日益复杂。各种经济组织的经济活动也经历着前所未有的变化，盈利能力、偿债能力和持续经营能力都有很大的不确定性。由于竞争激烈，破产、兼并、重组的现象时有出现。经营风险如此之大，必然导致审计风险增加，医院单位也不例外。中外许多审计诉讼案都是经审计认定持续经营能力较强的企业，不久便宣布破产。因此，加强医院审计有利于其适应复杂的竞争环境，提高其生存能力，避免审计风险而没有“近忧远虑”。
2.医院是社会的组成部分，其性质决定了需要加强审计监督。医院的宗旨是医治和预防疾病，保护人民健康，其性质是社会主义事业单位。因此医院的改革必须把提高人民群众的健康水平放在首位，在不断提高经济效益的同时，更重要的注意要提高社会效益。因此，对医院的经济活动进行审查、监督和评价，以促进医院的健康发展，保障经济改革的顺利进行，为构建社会主义和谐社会做出自己应有的贡献。
3.从我国立法、执法情况分析，加强医院的审计监督，可以促进健全经济法制。当前我国的法制建设尚处在不断建立、健全和完善阶段。在财经法纪方面更是如此。一方面，因为我国存在法律法规不健全、立法滞后、执法不严的问题，违纪现象严重。另一方面，国家诸多法律中对审计的法律责任逐渐明确，社会公众对审计的认识和对审计人员可控制的因素导致的问题的关注越发提高。在某些医院里，违反职业道德、弄虚作假、营私舞弊等行为不同程度地滋生和蔓延，如在医院中屡禁不止的“红包”问题。通过有计划的、有步骤地开展审计监督可以完善国家的法制和管理体制，维护财经纪律。
4.为促进医院工作管理改善，提高会计工作水平，审计监督也十分必要。在日常工作中，由于有的会计业务水平不高，责任性不强和管理人员经验不足等原因，会计核算、财务管理常会出现账目混乱、财产不清、账实不符、成本不实、滥用资金、不讲效果等问题。如某市某医院，在2005年就暴露出在医院扩建中的贪污收受贿赂等问题，影响医院的管理。因此，只有通过审计加以监督，可以促进改进工作。
二、医院审计存在的问题及风险成因分析
结合审计风险的含义，分析内部审计风险形成的原因主要有以下几个方面：
1.医院审计环境、审计地位和内部控制局限性易形成审计风险。审计工作是医院管理工作中重要的管理职能，是控制手段，作为担当医院内部审计的职能部门，要想完全独立于自身所处的环境之外，几乎是不可能的，它难以跨越这种环境障碍，其行使的职能极易为环境所左右。在各类审计活动中，某些医院管理人员出于对本位利益和外部竞争压力的考虑，往往不能积极配合审计人员工作、不能如实提供会计资料、不能如实反映医院真实经营情况。企业内控制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。在内部控制制度方面容易产生作弊有两个方面原因：一是内控制度不完善、不健全，将导致不能杜绝一切重大差错和舞弊；二是内控制度不能得到有效执行，形同虚设，如工作人员串通作弊，管理人员责任心差导致控制系统失效，管理者对控制制度不重视，内控系统不能发挥作用等。这些都使得审计人员在实施审计业务时增加了工作难度，易受到环境制约而不能作出准确判断，增加了审计风险。
2.审计项目的复杂性增加了审计风险。随着医疗体制改革的不断深入，医院实行多种形式的重组、兼并等资产结构调整。在资产结构调整中涉及到国家、集体、个人三方面的利益。医院改制时要进行清产核资，审计人员要对医院的债权债务进行清理，核实资产、负债、损益的真实性，避免在医院改制过程中某些人乘机转移、隐匿、贪污国有资产。如果在审计过程中审计人员未能做出准确的职业判断，就有可能造成医院资产流失，损害了医院的利益，也同时出现了审计风险。我国内部审计机构成立的时间短，无论是审计理论，还是审计实践方面都不十分成熟，特别是医疗行业的特殊性，医院内部控制与质量管理方面没有完整的管理体系。对内部审计的认识和重视不够，给审计工作带来很多困难，另外审计机构缺乏对审计人员的约束监督机制，不能严格执行审计法，按审计法的要求去履行责任，甚至置国家法律于不顾，大大增加了审计风险。
3.内部审计人员的素质等原因形成的审计风险。审计人员应该具有审计准则所要求具备的业务能力和职业道德。审计人员应有较高的专业知识水平和相关专业水平、具有较高的综合分析能力、判断能力和文字表达能力与沟通能力，才能够在执行审计业务时客观公正、认真负责、清正廉洁，确保审计工作质量。由于目前审计人员大多是从财务专业转岗而来，大多不具备审计专业学历，缺乏企业管理知识和法律知识，影响了审计工作质量，容易产生审计风险。三、防范和控制医院审计风险的对策
审计风险是客观存在的，在条件具备的情况下，就会转化为现实的损失。由于受到主、客观因素的限制，审计人员不可能对其发生的时间、地点、深度及广度进行准确的预测。从这个意义上讲，审计风险具有不确定性，风险就是和损失相联系的一种不确定性。审计风险的形式是多种多样的，从管理职能的角度，审计风险管理是整个审计管理的具体化和进一步深化。但审计主体可以通过经验和积累，预测方法和技术的改进等主观努力，把握审计风险的规律，降低审计风险的这种不确定性。审计风险管理的最终目的是减小审计风险，降低审计人员的法律责任。因此审计人员必须对经营过程中所存在的问题，容易产生风险的环节做到了如指掌，并要求主管部门对可能产生风险的环节加强管理，严格把关，及时反馈信息，分析可能产生的原因。无论是哪种主体风险，通过审计人员的主观努力，都可得到有效控制，而不引发审计责任，最终将客观审计风险控制到可以接受的水平。具体言之可以从以下几个方面着手：
1.合理设置内审机构和人员，内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益,确保内审工作的质量。
2.加强内部审计督导，防范审计风险。加强审计监督，是医疗行业健康发展的基本保证。首先，加强审计监督，是科学管理的内在需要，是建立科学、合理、规范、高效的管理体系、经营机制和激励机制，也是防范风险的重要防线。第二加强审计监督，是国有资产保值增值的要求。医疗行业要自觉接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，在经营生产过程中，使国有资产不断地保值增值。
3.加强审计质量考评控制。要科学考评内部审计质量，应建立健全一个内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的，包括定量、定性两方面指标。定量指标包括审计覆盖率、审计计划完成率、被审计单位违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质和业务水平能否胜任审计监控工作，审计机构内部管理与控制制度是否健全有效，审计机构和审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，需将各类各项指标有机结合起来，作一整体予以运用，以得出正确结论。科学考评和评价内部审计工作效果是进行审计质量控制的重要内容。通过内部审计工作效果的考核和评价。可以从总体上了解内部审计的最终结果，才能了解过去、分析现在、预测未来，才能总结和掌握有用的内部信息，发挥内部审计提供信息的参谋作用。
4.努力提高内审队伍素质，注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。做一名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法；正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本的了解，以便适应可能涉及到这些领域的问题。
参考文献:
1.马瑛.审计风险的形成与控制[J].理论界，2000（3）
2.朱荣恩.审计学[M].高等教育出版社，2000
