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财务审计准则范文1
一、内地会计师事务所获准从事h股企业审计业务的背景和意义
推动内地会计师事务所从事h股企业审计业务是深化内地与香港会计交流合作的重要举措。多年来，在香港上市的内地企业（以下简称h股企业）特别是a+h股企业，由于同时在内地与香港上市，根据两地上市规则和监管要求， 需要分别按照内地会计准则和香港财务报告准则（或国际财务报告准则）编制两套财务报表，由两地会计师事务所按照两地审计准则进行审计并出具审计报告，加重了h股企业的上市成本，也不利于两地会计行业的发展 .随着内地会计审计准则与国际趋同、与香港等效，取消h股“双重审计”、推动内地符合资格的事务所直接从事h股审计的市场环境逐渐成熟。2007年12月6日，内地与香港签署会计审计准则等效联合声明，明确提出要 “尽快研究解决两地在对方上市的企业，以其当地的会计准则编制并由当地具备资格的会计师事务所按照当地审计准则审计的财务报表，可获对方上市地监管机构接纳”。这不仅有利于减轻内地企业赴港上市成本，使更多更好的内地企业在港融资，促进香港资本市场更加繁荣，而且有利于两地会计行业加强合作与交流，实现共赢。
经过内地与香港的共同努力，2009年8月，两地签署《关于内地与香港在对方上市的公司可选择以本地会计准则编制并由本地会计师事务所审计财务报表的建议架构》（以下简称《建议架构》），确立了h股企业可以选择按内地会计准则编制财务报表并由内地会计师事务所出具审计报告的工作目标，并规定了推荐认可、后续监管等方面的基本原则。将来香港企业在内地上市，同样可以选择以香港或国际财务报告准则编制财务报表并聘用符合条件的香港会计师事务所实施审计。
根据《建议架构》，财政部、证监会是内地会计师事务所从事h股企业审计业务的审核推荐机构，应当制定一套客观和透明的认可要求，用以对申请事务所进行评估，并择优审核推荐。为此，2009年11月9日，财政部会计司、证监会会计部联合印发了《会计师事务所从事h股企业审计业务试点工作方案》（财会便[2009]79号，以下简称《试点方案》），规定了内地会计师事务所从事h股企业审计业务的申报条件 、申请材料和工作程序等。《试点方案》已载于财政部和证监会网站。《试点方案》印发后，共有16家会计师事务所提出了申请。经严格审核、综合评议，审核推荐委员会择优确定了向香港有关方面推荐的12家内地会计师事务所。
二、获准从事h股审计业务的12家会计师事务所的产生过程。
财政部、证监会高度重视内地会计师事务所从事h股企业审计工作，成立了专门的组织领导机构并制定了一系列工作规则，确保审核推荐工作公开、公平、公正。
（一）组织领导。财政部、证监会成立“内地会计师事务所从事h股企业审计业务审核推荐委员会”，负责对申请参加h股企业审计业务试点工作的会计师事务所的审核推荐。委员会由财政部会计司和监督检查局、证监会会计部、中注协相关负责人组成委员会下设办公室（设在财政部会计司），同时成立联合工作组。
（二）严格审核。《试点方案》规定的申报截止时间为2009年11月30日。在截止时间前，审核推荐委员会办公室共收到16家会计师事务所的申请材料。之后，联合工作组对事务所提交的书面申请材料按照《试点方案》进行了集中审核，并于2009年12月11日将相关申请材料在财政部、证监会网站上进行了公示，接受社会监督。
（三）实地考察。初审结束后，联合工作组结合公示情况启动了实地核查工作，赴北京、上海、重庆、杭州、深圳、成都、长沙等地对提出申请的16家事务所总所及其9家分所进行了实地考察。联合工作组通过查阅工作底稿、核对相关账目、核实文件原件、约谈有关人员等，对事务所的质量控制、内部管理，国际业务开展情况等进行了全面核查，并重点关注了事务所2009年度合并情况。之后，对每家事务所形成了独立的核查报告。
（四）综合评议。为保证审核推荐工作的科学、客观和公正，联合工作组根据《试点方案》和从事h股企业审计业务的能力要求设计了综合评议评分表，用以对申请事务所进行综合评议和择优选取。随后，委员会全体委员本着对申请事务所高度负责的态度，以实地核查报告为基础，独立地对每家事务所进行了评议打分，综合平均后形成各事务所的最终得分。
（五）上报审定。审核推荐委员会根据事务所得分排序结果拟订了推荐名单，报财政部、证监会领导审定，并与香港财经事务及库务局、香港证监会、香港联合交易所有限公司、香港财务汇报局、香港会计师公会就落实《建议架构》及相关安排达成共识后，予以公布。
财务审计准则范文2
一、开展环境绩效审计的重要意义与必要性
随着环保意识的增强，人们在环境保护方面的投入越来越大。在发达国家，每年都要拿出超过国民生产总值1.5%以上的资金作为环境保护的投入。在我国，用于环境保护方面的资金也逐年增加，20__-20__年环境污染治理投资总额分别为1106.6亿元、1367.2亿元、1627.7亿元、1909.8亿元、2388.0亿元、2566.0亿元，占当年gdp的比重分别为1.01%、1.14%、1.20%、1.19%、1.30%、1.22%。然而，环境问题并没有随着人们的重视及越来越大的投入而得到显著改善，一系列的环境问题仍然令人触目惊心。这说明，环境问题是一个复杂的问题，必须展开全面系统的环境管理，其中，环境绩效审计是一个重要环节。
我国的环境审计大多局限于财务审计和合规性审计，绩效审计相对很少，这与国际环境审计的发展是相脱节的。刘家义审计长曾在计算机国际审计研讨会上指出：“今后我国的绩效审计将沿着公共资源使用效能和环境资源效益两条线有重点地进行。”因此，开展环境绩效审计的理论与实务研究更具现实意义。
1、开展环境绩效审计顺应了社会公众的需求。环境问题已经成为人类生存和发展的重大问题，注重环境保护和改善生态环境的呼声日益高涨。环境问题的外部经济性危害了社会公众的利益，政府作为社会公众人必然要履行相应的职责，环境管理构成了政府公共受托责任的一个重要组成部分，保护和改善环境成为政府义不容辞的责任，并且广泛开展环境审计（包括环境绩效审计），能够拓宽审计领域，促进现代审计向更广阔领域和更高层次发展。
2、开展环境绩效审计是完善环境管理的需要。环境问题的解决，需要采取科技的、社会的、经济的、行政的综合方法和措施，从其与社会发展的联系中全面着力，这就要开展全面系统的环境管理，而环境审计是环境管理的重要组成部分。环境管理的进一步完善，必然要求开展环境绩效审计研究，以便充分发挥环境绩效审计的作用。
3、开展环境绩效审计是提高环保工作效率的需要。面对仍然严峻的环境形势，增大环保投入只是一方面，提高投入的使用效率和环境政策的适当性更是政府必须考虑的重要问题，而开展环境绩效审计则是解决这一问题的重要途径。然而，由于环境审计发展时间不长，人们对这一领域的认识还很模糊，对于作为环境审计重要内容和发展方向的环境绩效审计更是缺乏了解，因此，开展对环境绩效审计的研究工作很有必要。
4、开展环境绩效审计研究是更好地进行审计实践的需要。长期以来，对环境绩效审计的研究工作尽管取得了一定的成果，但无论是研究的广度还是深度，都还远远落后于指导审计实践的需要。审计工作者在进行有关环境的绩效审计实践时，很多时候是摸着石头过河，缺少应有的理论指导。所以，充分利用已有的审计实践经验，在现有理论研究成果的基础上，大力开展环境绩效审计研究，可以更好地满足审计实践的需要。
5、开展环境绩效审计研究是发展审计理论的需要。随着环境问题的出现，特别是环境管理的需要，受托经济责任迅速扩展到环境领域，形成受托环境责任，而其中一个重要方面就是受托环境绩效责任。为了确保受托环境绩效责任的有效运行，开展环境绩效审计是必不可少的措施。可见，环境绩效审计是随着受托经济责任的扩展而形成的审计新领域，并且积极加强该领域的系统化和深入化研究工作，是完善现有审计理论，发展新审计理论的一个重要思路。
二、环境绩效审计的基本理论研究
㈠、环境绩效审计的定义和要点
按照受托责任观对审计的理解思路，我们将环境绩效审计定义为：环境绩效审计是指由国家审计机关、内部审计机构或民间审计组织执行的，对受托环境绩效责任承担者履行其职责的情况进行综合系统地审查、分析，并对照一定的标准评定受托环境绩效责任的履行现状和潜力，提出提高环境管理绩效的建议，促进其更全面有效地履行受托环境绩效责任、提高环境管理绩效的一种特殊的审计控制。
根据这一环境绩效审计的定义，主要包括以下几个要点：
1、环境绩效审计的本质是一种控制，是保证受托环境绩效责任全面有效履行的一种特殊的控制机制。
2、环境绩效审计的主体包括：国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织三类。非审计机构或非审计人员所进行的审查或经济分析活动，即使其审查的目的、内容、方法、等和环境绩效审计相似，也不能认为是环境绩效审计。
3、环境绩效审计的对象：从本质上讲是受托环境绩效责任。审计的本质对象是受托经济责任，受托经济责任在环境领域的扩展推动环境绩效审计等新型审计的形成，因此，环境绩效审计的本质对象就是受托环境绩效责任。
4、环境绩效审计的本质目的是保证受托环境绩效责任的全面有效履行，提高环境管理绩效。环境审计是环境管理的重要手段，环境绩效审计的主要作用就是完善环境管理，提高环境管理的绩效。
5、环境绩效审计是一种建设性审计。环境绩效审计使环境审计从公证性、防护性发展到建设性，它综合系统地审查分析受托环境绩效责任的履行现状和潜力，提出建议性的审计意见，使审计人员成为了被审计者的良师益友。这是环境绩效审计得以快速发展的一个原因，这对审计人员提出了的更高的要求。
㈡、政府环境绩效审计的主要内容
总的说来，由国家审计机关进行的环境绩效审计属宏观层次，主要对政府制订的环境政策执行效果进行评价，看环境政策是否促进了环境和生态的改善，审查环境项目的实施是否真正有助于防治环境污染，调查环保专项资金的投入使用情况，是否达到了预期的效果和目标等。政府环境绩效审计的内容主要包括以下三方面：
1、政府环境政策的绩效审计。该审计主要是对政府制订的环境政策，包括对环境经济政策和行政控制的效果进行评价，评价时只需考虑政策的执行情况及效果，而非过多针对政策本身。对政府环境政策的绩效进行评价，应遵循两条原则：一是环境政策的实施能否达到预期目标；二是在达到目标的前提下，政策的实施费用能否最小。
2、政府环境保护资金的绩效审计。该审计主要是对其拨付使用情况和效果的监督，具体应审查：各级 财政及主管部门是否及时将环保资金拨付给使用单位，有无少拨、不拨，或延迟拨付的现象；拨付后，使用单位是否按规定用途使用资金并对此后的环境效益进行评价，分析环保资金的使用效率，看是否发挥了应有作用。
3、政府环境项目的效益审计。实施该项审计首先要了解项目本身，如果项目被分解在不同地区、阶段实施，还要了解项目分解情况。在了解项目之后，还应清楚其目标，在审计能力有限时，应以是否实现目标为重点：如未实现目标，则审查其原因；如达到目标，则审查成本是否超过预算，从而实现使用最少成本取得最大的项目效益。
三、环境绩效审计的应用理论研究
㈠、环境绩效审计的准则
1、环境绩效审计准则的含义
审计标准对任何审计活动都很重要，没有审计标准，审计活动就无法进行，环境绩效审计也不例外，环境绩效审计的标准就是环境绩效审计准则，它既是环境绩效审计原则的具体化，又是相关实践经验的理论化；它既是指导和保证开展环境绩效审计实务的具体标准和规范，也是对环境绩效审计主体自身素质和工作质量的要求和保障。因此，环境绩效审计准则可以简单定义为：环境绩效审计准则是由权威机构制定或认可的，用以明确环境绩效审计主体资格、指导环境绩效审计人员工作和评价其工作质量的专业规范。
2、环境绩效审计准则在审计准则体系中的定位
现有的审计准则体系已发展到较为完备的程度，《审计法》、《独立审计准则》等有关法律法规为常规审计提供了较为完善的规范。尤其是独立审计，形成了由基本准则、具体准则和实务公告及执业规范指南在内的一整套准则体系，为审计实践提供了有力保证。从环境绩效审计与环境审计、环境审计与常规审计的关系来看，环境绩效审计是环境审计的一部分，而环境审计作为传统审计的新领域，仍然是审计的一个分支。所以，环境审计准则应放置于常规审计准则之下，作为一个实务公告来处理，而环境绩效审计准则是环境审计准则的重要组成部分。
3、环境绩效审计准则的内容
环境绩效审计准则作为环境审计实务公告的一部分，应具体规定环境绩效审计特有的一些内容，而环境绩效审计的特点主要体现在审计实施过程和审计报告过程中，所以环境绩效审计准则主要应对环境绩效审计的实施过程和报告过程进行规范。
环境绩效审计准则的主要内容应包括以下五个因素：
⑴、审计计划。与常规审计工作相比，环境绩效审计工作更具复杂性，因而在环境绩效审计准则中规范审计计划，能为计划的制定提供标准和指南。在环境绩效审计计划中，要重点考虑审计标准的选用问题，特别是对环境绩效的计量方法，尽可能选用被审单位能接受的审计标准，以便降低审计风险。
⑵、内部控制评价。环境绩效审计的内控制度，是指被审单位对环境管理绩效有影响的各种理念、制度和程序。环境管理的绩效受多种可控或不可控因素影响，在研评被审单位的内控时，要仔细分析各项关键内控制度对哪些环境绩效影响因素产生了作用，其作用的大小如何等情况，进而确定环境绩效审计的重点和程序。
⑶、审计证据及其获取。环境绩效审计的一个重要特点是它着眼于对环境绩效改善的建设性，因此在环境绩效审计中，审计证据不仅应具有充分性和适当性，以适用于常规审计的取证程序，而且需要对原有程序的内涵加以丰富，并相应增加其他程序。所以，如何充分规范合理地利用分析性程序获取证据将构成环境绩效审计准则不可缺少的内容。
⑷、重要性与审计风险。在环境绩效审计中，环境问题的复杂性无疑又加大了审计风险。同时，审计风险评估和重要性水平是密切联系的，为使审计人员合理运用重要性和审计风险概念，应在环境绩效审计准则中加以规范，尤其要使审计人员特别关注由环境问题所带来的风险。
⑸、审计意见及其表达。环境绩效审计报告是环境绩效审计意见的载体，环境绩效审计意见的表达应具公允性，包括环境绩效审计意见本身的公允，也包括公允地表达了环境绩效审计意见。在环境绩效审计准则中对审计报告进行规范时，还应注意不应规定的过细过死，要鼓励多给审计一些灵活处理的空间，充分发挥环境绩效审计的作用，以适应因环境绩效的表现形式及相应的评价标准和审计程序的多种多样。
㈡、环境绩效审计方法的特殊性
环境绩效审计虽具有绩效审计的共性，可运用绩效审计的一般方法，但环境绩效审计毕竟是一个特殊的领域，在应用绩效审计的一般方法是也有自己的一些特殊性。这些特殊性包括：
1、环境绩效的范围广。“环境绩效”是一个较宽泛的概念，一般是指进行资源开发与利用、环境保护与治理所取得的有形与无形收益，既包括经济效益、环境效益，也包括社会效益。所以，在评价环境绩效时，范围的界定就应该尽量的宽广一些，以便将所有的环境绩效都包括进来。例如，对一个防护林工程说，环境绩效既包括木材提供、农田增产等经济效益，也包括空气优化、水上保持等环境效益，还应该包括人们因环境的改善对生活满意程度的提高。这些效益的显现都将是一个长期的过程。
2、环境绩效的评价困难。尽管许多与环境有关的问题可采用绩效审计的方式方法收集证据，但毕竟相当一些的环境问题不仅涉及范围广，而且因为其表现形式多种多样，从而造成评价困难。例如空气质量等级的提高，人们身体健康状况的改善等，不能以货币衡量而只能采用某种技术的或实物的计量手段去衡量，甚至于有些情况下连任何量化都不易做到。加之对环境绩效而言，内在的因果关系特别复杂，很难分析，例如人们健康状况的改善，既可能源于空气质量的改善，也可能由于体育活动的开展。因此，运用非货币和定性方法，仔细地分析环境绩效的内在因果关系，恰当地进行评价，是环境绩效审计的关键环节。
3、审计方法的选择风险大。环境绩效审计是一个新领域，审计方法的选用，还没有统一的标准。然而，审计方法的选用对审计结果却有重要的影响，不同的审计方法可能会导致审计结果的重大差异，所以，在选择审计方法时，存在巨大的风险。为了降低审计风险，减少在审计方法选用上可能存在的争议，在选用审计方法时，要多与被审计单位进行协调与沟通，尽量达成一致，以体现环境绩效审计建设性的特点。
㈢、环境绩效审计报告的特点
1、报告的内容是综合性的。环境绩效审计是一种以考核被审计单位的环境管理活动为对象的综合性审计。一方面，包括环境资金流转的管理活动，保证环境资金得以高效使用；另一方面，由于影响环境管理绩效审计因素是多种多样的，所以还包括非环境资金的环境管理活动，如环境规划、政策的制定执行情况等。
2、尚未形成一套规范的写法，反映的内容也各不相同。环境绩效审计是一个新领域，审计报告的格式和内容缺乏统一的规范，需要进一 步研究和规范，以形成审计部门和审计报告使用者均接受的报告格式。
3、审计报告更侧重于建设性。审计报告通常包括成绩、问题、评价和建议等内容。审计人员在对环境绩效进行评价的同时，更注重对提高环境绩效提出必要的建议，以帮助被审计单位改善工作，是环境绩效审计报告更具有建设性。
4、审计结论的强制程度较低。由于环境绩效审计着眼于经济、效率和效果等方面，评价标准也较为灵活，加之影响环境绩效的因素很多，因此环境绩效审计一般不作出决定，审计人员通常以讨论、说服的语言来发表意见、提出审计建议和各种可供选择的方案，供被审计单位和主管部门采纳。
四、与环境绩效审计相关的其他问题研究
㈠、环境绩效审计在环境审计中的地位
1、环境绩效审计是环境审计的重要组成部分
环境审计包括财务审计、合规性审计和绩效审计三部分。环境财务审计侧重于审查财务报表或环境报告中披露的环境信息的公允性和可靠性，环境合规性审计侧重于检查国内外各种环境法规制度的遵守情况，而环境绩效审计则侧重于考察和分析各种环境管理活动的绩效状况，提出改进环境管理绩效的建设性意见。可见，环境财务审计、环境合规性审计和环境绩效审计从不同的侧面执行着环境审计的监督、鉴证和评价职能，组成了完整的环境审计。
2、环境绩效审计是环境审计的难点
一方面，环境绩效审计是以环境财务审计和环境合规性审计为基础的，只有在保证了环境管理信息的可靠性和环境管理活动的合法性的基础上才有必要、有可能探讨环境管理的绩效问题；另一方面，环境绩效审计是一种建设性的审计，它旨在分析评价影响环境管理绩效的各种因素，帮助环境管理的直接责任人提高环境管理的绩效，因此，审计人员只有拥有了丰富的环境管理专业知识，才能胜任环境绩效审计工作。或许正是因为环境绩效审计的这种困难性，环境绩效审计的发展才相对于财务审计和合规性审计显得较为缓慢。
3、环境绩效审计是环境审计的发展方向
面对这样严峻的环境形势，除了继续增加对环保的投入外，提高投入的使用效率、增加环境政策的适当性就成为政府必须考虑的重要问题，而开展环境绩效审计则是解决这一问题的重要方法之一。由此可见，环境绩效审计正逐步成为政府环境审计的发展重点和发展方向。
㈡、当前开展环境绩效审计的障碍及对策
1、对开展环境绩效审计的必要性认识不足。目前，加强环境管理的重要性己经得到共识，但对于如何加强环境管理以及环境审计在环境管理中的作用等问题，认识的普遍不够深入。一般认为，要搞好环境管理，只要增加环境投入和严格执行现有法规就行了。对于环境审计在环境管理中的作用，认为主要是保证环境资金的真实性和合规性。对于开展环境绩效审计，认为没有必要或必要性不大。在这种认识的指导下，环境绩效审计处于一片空白的状态就不足为奇了。因此，要推进环境绩效审计，首要的任务是提高人们的认识水平，让环境绩效审计的重要性和必要性得到普遍认同。
2、环境财务审计和合规性审计发展不充分。环境绩效审计是一种高层次的综合性审计，它需要以环境财务审计和环境合规性审计为基础。目前，在我国的环境管理中，环境信息弄虚作假，甚至违法乱纪的现象层出不穷，这说明我国的环境财务审计和合规性审计做得还很不够，需要大力加强。在环境财务信息不真实和环境管理时常违规的条件下，开展环境绩效审计几乎是不可能的。因此，大力开展环境财务审计和环境合规性审计，保证环境信息的真实性和环境工作的规范性，是开展环境绩效审计的必要前提。
财务审计准则范文3
关键词：现代社会经济 现代企业 财务审计
一、现代社会经济特征下企业财务审计的重要性
现代社会经济特征下的企业财务审计是指由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其他专职审计人员，在严格执行审计准则和相关法律法规的前提下，运用现代审计技术对企业会计信息的真实性，各项经济业务的合法性与合理性，以及企业经营管理者履行经济责任的情况进行监督、审查、评价的过程，以此确保企业遵守财经纪律，提高经济效益。
企业财务审计的重要性主要表现在以下三个方面：其一，有利于降低企业各项经济损失。通过对企业资金、风险、效益等相关经营业务活动开展审计工作，不仅能够保障各项经济活动的合法性，还能够确保对经济活动实施全过程的监督，减少合同纠纷的发生几率，维护企业合法经济权益；其二，有利于提高企业经济效益。通过对企业财务信息进行审计，能够掌握资金的使用效率，判断资金使用是否合理，同时还可以及时发现企业内部是否存在营私舞弊、等违法乱纪行为，对企业经济效益进行客观评价，全面反映企业一段时期内的经济管理状况，从而为企业健康稳定发展指明路径；其三，有利于完善企业管理体系。通过对企业各部门日常工作流程以及管理薄弱环节进行监督检查，进而分析产生管理漏洞的原因，并提出合理化的建议，促使企业不断完善各项管理工作，强化管理成效。
二、现代社会经济特征下强化企业财务审计的策略
（一）树立全新的审计观念
在知识经济时代下，企业财务审计观念必须要适应新时代的发展需求，对财务审计观念进行革新。首先，提高无形资产审计的重视程度，由于信息、知识、人力资源逐步成为企业发展的重要资源，致使企业无形资产在总资产中所占的比例逐步提升，所以企业会计核算的重心必将向无形资产核算转变，这就要求财务审计也必须从重视有形资产审计向无形资产审计转变；其次，树立内部效益与外部效益并重的审计观念。企业要将财务审计视为促进企业发展的重要手段，将企业整体效益放置于现代社会经济环境中，对企业效益进行全方位监督检查；再次，树立审计国际化的观念。在审计准则国际化、审计市场国际化的发展趋势下，企业财务审计工作必须树立国际化观念，使审计报告获得国际社会公众的信任。
（二）拓宽财务审计范围
为了提高财务审计工作的实效，必须进一步拓宽财务审计领域，使审计范围不仅仅局限于财务会计这一方面。首先，将事后审计转变为事前审计，运用事中与事后相结合的审计方法，对企业实施全过程、全方位监管，及时发现和解决企业管理中存在的问题，力求降低企业经营成本，维护企业经济效益；其次，将单一的财务审计拓展至管理审计范畴，对企业内部控制制度进行审计，客观评价内部控制的执行情况，审计各项经济业务，并监督其是否实现达到了预期目标；再次，将分散式财务审计工作向集中化管理方向转变，建立健全内部审计机构，确保审计机构的独立性，强化审计人员的审计监督职能。
（三）创新审计技术手段
首先，应当不断加大新审计程序和方法的开发力度。为了适应当前无书面记录的各类经济业务，审计工作的重心也随之向系统分析和设计方面转移，换言之，未来的财务审计将会变成对数据库的审计，审计人员的工作重点将会集中到相关数据信息的采集、存储等环节上，这就要求审计程序必须具有实时、多元以及开放性的特征，对无形资产、社会责任以及管理等方面的审计也会变得更加容易；其次，应充分运用计算机网络和信息技术对审计手段进行革新。电子商务的出现使各类经济交易和资本决策均可以在极短的时间内完成，想要适应这一发展，就必须对审计处理手段进行革新，应逐步摆脱手工操作，向电算化和信息化审计模式发展；再次，完善内控制度。会计电算化的发展以及计算机网络和信息技术在会计中的应用，打破了传统的会计岗位责任，内控制度也发生了一定的变化，为此，应当对内控制度进行完善，并积极开发更为科学的测试内控制度的技术。
（四）提高财务审计队伍素质
作为一名优秀的审计工作者除了要有审计和会计职称外，还应当具备过硬的业务素质和较高的思想觉悟。同时，扎实的审计专业基础知识也是必不可少的。现如今，各类高新技术的应用对审计工作者的综合素质提出了更高的要求，为此，审计工作者应当以求真务实的工作态度为立足点，积极学习计算机网络和信息技术以及前沿的高新知识，并且要转变传统的思想观念，开阔视野，做到与时俱进，勇于创新，以高水平的专业素质开展相关的审计工作，并借助计算机等先进技术来辅助审计工作的开展，这样能够使审计工作的效率更高、准确性更强。企业的内审人员则可以为本企业未来的发展提供咨询服务，国家审计人员则能够进一步掌握企业的经常状况，从而为国家宏观调控提供真实、可靠、准确、合理的依据。
参考文献：
[1]王书仁.新企业会计准则下企业财务审计工作的发展与转变[J].财经界（学术）.2010（23）
财务审计准则范文4
又基本符合国际准则的我国企业效益审计准则。我国今后一段时期内仍处于通过改革来推动经济社会发展的阶段,法规制度经济体制还在不断的调整改革过程中,建立一套相对稳定而又科学可行的企业效益审计评价指标体系,以此作为企业审计的依据是相对发展的过程,是随着改革的进程进行逐步完善的过程。建议在制定企业效益审计准则时,可考虑分“一般准则”、“外勤准则”和“报告准则”三个层次来制定准则。在“一般准则”中可提出的一些基本要求位口独立险、实施职业判断、专业胜任能力、质量控制与保证等)来确保审计结果可靠胜。
在研究企业制定绩效审计般准则时,应该综合考虑法律依据,审计职责,独立性,专业胜任能力,质量控制等因素,制定和完善国家绩效审计准则。在“外勤准则”及“报告准则”中应充分考虑不同业务类型的特点和需要,分别规定遵守的外勤准则与报告准贝吵。这里的企业财务审计包括财务报表审计和企业审计准则所覆盖的其他服务如特殊报告、中期财务信息审阅、合规(遵行)审计及服务组织审计等。对于提供非审计服务可不在企业审计准则中规定。建立一套科学可行的指俐平价体系,对企业效益审计目的、审训程序、审计报告形式等作出规定。企业效益审计指标体系应包括对企业经济效益和对企业社会效益的综合评价。经济效益的评价可以参考企业的经济效益指标评价而定汉i嫩会效益的评价可以根据不同行业、不同胜质的内容加以确定。在制定社会效益评价指标时,可以给出一些原则性较强的定睦规定。可以考虑经过学术理论研究,得出定理、推论或原则制定理论标准。通过行业协会或有关组织制定行业规范、技术经济标准、参数,产生行业标准。专业机构在特定领域研究与实践的基础上,制定技术经济规范、标准或信息,产生专业标准。再由企业的内部夫姓章制度,预算计划、经济合同等制定内剖标准。依据以上标准,形成标准化体系,采用打分的形式加以量化。通过认真急结企业效益审计经验,再做一些补充性的规定来不断完善。
应用受托责任理论、资本保全理论细化经济责任。对现代企业中股东、经营者、管理者和每个员工岗位所拥有的职责做出明确规定,把企命财产受托责任的内容细化到企业每个岗位的具体职责上。尤其强调企业经营管理者的经济责任。强调企业资本的增值保值清况,分权重考核企业经营者利润完成目标,企业期末净资产的增长清况,企业当期实物资本的增量等指标。就企、l卜难以控制的经营环境因素也要在细化经济责任时给予说明。同时加强企业的内部经营管理,调动广大职工监督企业管理者的积极胜,鼓励企业员工广泛参与并实行定期的质询制度,体现员工的“主人翁”地位和价值,“自下而上”构建起庞大的企业监督网络,帮助企业规避风险,减少损失。在制定企业问责机制的同时,也应考虑制定一系列激励机制,使企业的经营者(人)与企业所有者(委托人)的利益尽可能地趋于一致,以促使企业经营者会像为自己工作一样去采取行动,增强主人翁意识,最大限度地增进委托人的利益。将“无为问责”纳人企业文化的范畴,实现企业实物资本、财务资本以及人力资本和其他知识资本的保全。对部分资金来源主要是政府拨款的国有企业,将政府拨款同企业的经济效益结合起来,效益高的企业,政府扩大财政拨款金额。对效益差的企业,要成立专门的效益调查组,分析影响效率、效益的因素,努力改善,进而确定政府财政拨款政策,是否拨款以及拨款多少。通过企业效益审计,提出企业效益审计意见和审计建议,从经济效益、社会效益和环境效制会面多发现问题,为企业加强管理、提高经济效益,进而侣鳌国民经济的健康发展服务。
财务审计准则范文5
【关键词】国家审计 国家经济安全 国家职能 审计准则
审计包括国家审计、独立审计和内部审计三种类型，而国家审计是依法从全局上监管国家重要领域的有序发展，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。国家审计作为政府部门，如何对各领域进行有效监管，降低国家经济安全风险，保证国家经济稳定与繁荣是急需要解决的问题。
一、国家审计在国家经济安全中的重要作用
2008 年3 月，刘家义审计长提出了“国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”这个理论，并且指出“维护国家安全是审计工作的第一要务”。维护国家经济安全需要国家审计可以从以下几个方面论证：
（1）国家审计作为政府部门，需要关注政府责任。只有把维护国家经济安全作为首要任务，政府审计才能更好的履行政府责任，政府审计工作才能发挥更大的作用。
（2）现阶段国情下，国家审计首要目标是维护经济安全。我国现在处于市场经济高速发展的阶段，在这样的国情下，政府审计的发展方向也应当与之相一致，因此国家审计应该通过依法履行监督职责，在市场经济运行中充分发挥监督作用，从而更好的维护国家经济安全。
（3）国家审计的特殊优势，有利于维护国家经济安全。国家审计具有强制性，被审计单位必须无条件的配合审计人员的工作，因此在政府审计工作中审计人员能快速及时的发现重要信息，从而为维护国家经济安全提供科学的决策参考。同时，国家审计具有独立性，能够不受他人限制的执行审计工作，这样可以促进单位发展、维护经济社会秩序，最大程度地维护国家经济安全。
二、目前国家审计在维护国家经济安全中存在的问题
（一）审计理论认识不够到位
科学的审计理论应当有利于使国家审计成为国家经济社会运行的免疫系统，同时应当满足科学发展观的要求，促进审计工作全面、协调、可持续发展，从而维护国家经济安全，促进中国特色社会主义建设。但是在当前，部分审计领导不重视审计理论研究；部分审计人员只精通审计实务、不研究审计理论。这些审计理论不足的现象将会导致审计人员不能有效的把握宏观环境，不会意识到国家审计在维护经济安全中发挥的巨大作用。
（二）审计法律体系不够完善
我国目前的审计法律体系仍不健全，而且相关法律法规之间常常存在不一致之处，给广大审计人员依法审计带来困惑和难题。同时，国家审计法律法规极少涉及维护国家经济安全方面的内容；地方出台的审计法规也缺乏维护国家经济安全方面的内容。法律制度建设滞后，在很大程度上影响了维护国家经济安全相关审计工作的开展。
（三）审计方法不够适应
传统的审计是在事后对某人项目或者企业进行审计，这是一种被动防范的目标导向审计。但是在强化政府审计，维护经济安全的目标下，更多的是强调预防的重要性，更加关注效益性（经济性、效率性、效果性），并且提出建设性的审计建议，因此审计方式上应从事后审计积极推进到事前和跟踪审计，以达到国家审计预防、揭示和抵御经济社会发展中的问题的作用。
三、解决国家审计在国家经济安全中存在问题的对策
（一）促进人力资源优化
人力资源是最具有能动性的，也是最具有爆发力的，在审计工作中同样需要确保人力资源的合理利用，从而调动政府审计人员的积极性、创造性、主动性，为政府审计更好的发挥免疫系统功能提供智力支撑。
促进审计人员专业多元化。在今后的招聘中应该缩小专业限制，多招收一些外专业的人才，像计算机、法律等专业的人员，使得审计人员专业多元化，这将促进审计工作的整体发展。
加大审计人员专业培训。教育培训是提高审计人员素质的一项有力措施，是建设高素质审计人员队伍的一个重要环节。
（二）完善审计准则体系
国家审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的客观标准。完善审计准则体系，使审计人员在工作时有法可依，从而提高审计质量，维护国家经济安全。
扩大准则制定者的范围。制定政府审计准则，需要听取多方面的审计建议，各个行业的优秀人员，注册会计师、学术界专家都应该加入审计准则的制定中，这样就可以在制定政府审计准则时考虑多方面因素，充分利用多方面的智慧来建立完善的审计准则体系。
修订现有财务审计准则。废除不适用的法律准则，完善现有法律准则，让审计人员在进行审计工作时有法可依。只有修订财务审计准则，使其更适合当今社会的大环境，才能让审计人员在工作中得心应手，发现审计过程中存在的问题，保证国家经济安全。
制定详细的审计操作指南。审计人员在工作中会遇到各种各样的操作问题，有了详细的审计操作指南，处理一些操作问题会变得简单，便于审计人员执行。
（三）审计方式的多样化。
国家经济安全具有复杂性、系统性、综合性的特点，审计监督的覆盖面必须足够广泛，而过去单一的事后审计是不可能有效的防御经济危险，维护经济安全的。因此，需要转变审计方式，实现审计方式的多样化。
政府审计具有独立性、综合性、强制性的特点，获取相关信息较为容易，通过政策评估、专项审计调查等方法，可以广泛的涉及影响国家经济安全的领域。
财务审计准则范文6
IT审计：
本世纪最重要的审计领域
从财务审计到IT审计
IT审计是指根据公认的标准和指导规范对信息系统及其业务应用的效能、效率、安全性进行监测、评估和控制的过程，以确认预定的业务目标得以实现。IT审计是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方――IT审计师采用客观的标准对信息系统的策划、开发、使用维护等相关活动和产物进行完整、有效检查和评估。
从企业经营和管理角度来看，审计包括：财务审计，指针对于企业财务问题的审计；管理审计，指针对企业管理行为的审计；IT审计，指针对企业信息系统进行的审计。IT审计并非独立于财务审计和管理审计之外，而是与后两者密切相关的第三大审计领域。在财务审计中，既要保证会计报表等财务信息真实可靠，还要保证软、硬件系统同时可靠，这就涉及IT审计的内容。同样，在管理审计中，如对环境管理的审计，同时要求对企业的生产工艺与生产技术进行审计，也涉及IT审计的范畴。
可以说，审计领域经过了财务审计一统天下，到管理审计与财务审计并存，再到IT审计与前两者并驾齐驱的过程。随着信息系统的广泛应用，IT审计将成为21世纪最重要的审计领域。
五类审计涵盖生命周期
IT审计强调对信息系统软、硬件的审计，注重对信息系统整个生命周期的审计，包括信息系统的所有活动和中间产物，以及信息系统实施相关的外部环境等。按照信息系统的生命周期，可将IT审计分为业务计划审计、业务开发审计、业务执行审计、业务维护审计和共通业务审计五类。
1.业务计划审计
对信息系统的设计规划、投资可行性、信息系统与公司战略的相关性、计划可行性、系统完整性和正确性等进行审核和验证。
2.业务开发审计
注重对信息系统开发环节的审查，包括对开发人员的活动、信息、中间产物进行审核，确认这些活动、信息和中间产物的规范性、有效性和对于信息系统目标的针对性。
3.业务执行审计
确认与信息系统运行相关的数据、软硬件、安装环境等是否符合信息系统的运营要求，同时对信息系统的功能、性能、易用度、可操作性等进行评估。
4.业务维护审计
对信息系统的维护活动和维护结果实施审核和评价，发现在维护中可能出现的各种漏洞和信息系统维护中亟待改善的问题。
5.共通业务审计
涉及文档管理、进度管理、人员管理、采购管理、风险管理等，检查这些过程的规范性和有效性，并提出改良建议。
IT审计的内容
按国际上通行的规范，信息系统审计有6个方面主要内容：评估信息系统计划、管理及组织架构的战略、政策、标准及相应的实践过程；评估技术基础设施及运行实践的效能和效率；评估信息资源在逻辑访问、运行环境以及IT基础设施各方面的安全性；评估系统灾难恢复及保证业务连续性的能力；评估业务应用系统开发、实施与维护的方法和过程；评估业务流程的风险管理水平。
IT审计不仅对技术基础设施、业务应用系统的安全性、可靠性进行全面的监测，同时也对信息系统的组织结构进行审查，并以确保系统的安全性和灾难恢复能力为基础。因此，IT审计对IT审计从业人员提出相当高的要求，IT审计师必须具备相当广泛的基础知识、专业技巧和实践经验。
重视并稳步推进IT审计
IT审计在我国才刚刚起步
目前，我国IT审计的发展尚属初期。20世纪90年代后期，信息系统控制与审计思想传播到我国，2002年6月，国际信息系统审计与控制协会（Information System Audit and Control Association，简称ISACA）在我国举办了首次注册信息系统审计师（CISA）资格考试，与信息系统控制与审计相关的概念、技术、实践才慢慢引入我国。
从近年情况看，我国的信息系统审计制度建设工作才刚起步，主要包括：1993年审计署的《审计署关于计算机审计的暂行规定》，1994年国务院出台的《中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例》，1996年审计署制定的《审计机关计算机辅助审计办法》，1999年中国注册会计师协会颁布的《中国独立审计准则第20号――计算机信息系统环境下的审计》，2007年1月1日起施行的《中国注册会计师审计准则第1633号――电子商务对财务报表审计的影响》等。
由于信息系统控制与审计在国际上尚属新兴领域，国内很多研究还不够成熟，但是一些行业和领域已逐步引进了IT审计来确保相关行业的信息安全。如金融、电信、航空航天、国家安全、电子商务和电子政务等领域。
不能片面追求规模和速度
当前，在全力推进“两化融合”工程的大背景下，我国信息化事业已发展到一个新的阶段。政府、金融机构、企业均开始整合与升级各自的信息化系统，信息化系统的应用范围将更加广泛，社会经济活动对信息化系统的依赖将更为明显，更需保证信息系统的安全。
在信息化推进过程中，难免会出现片面追求规模和速度，不顾质量和安全的情形。信息系统规划制定不够深思熟虑，项目管理不够严格，系统运行效益不够明显，会导致相当一部分信息化项目失败，浪费大量资源。这与各级政府和企业对信息化风险认识不足，规避风险措施不力有直接关系。为此，在未来的发展中，必须重视IT审计，切实建立IT审计制度和规则，加大人才培养和技术开发力度，稳步推进IT审计工作。
三项对策推进IT审计发展
IT审计是一项程序性较为明显的系统性工作。要确保IT审计的公正性和客观性必须具备以下前提：一是要有一批专业化的第三方审计机构以及经过资格认证的注册IT审计师队伍；二是必须有一套公认的审计标准、过程规范及职业道德，并有相应的非赢利行业协会负责制定及监督执行；还需要以适时、适宜的IT审计技术创新为支撑。
完善IT审计准则和制度
国家有关部门要尽快召集IT行业及财务审计领域的专家学者，借鉴国际IT审计经验，研究起草我国IT审计的基本标准和具体准则。IT审计主要考虑IT审计合同、独立性、职业道德、能力等方面。
作为企业也应建立完善的IT审计制度。要重视和培养合格的IT审计师，IT审计师是跨信息技术和审计技术的复合型人才；要建立相应的IT审计部门或审计岗位，明确职责；应制定IT审计准则、实施报表、报告等进行IT审计所必需的凭据；遵循国家相关法律、结合企业实际建立IT审计制度，并根据企业运营情况在审计年度结束时进行调整。
培养IT审计人才
大量合格的IT审计人才是我国IT审计事业得以顺利发展的基础。要重视软件供应商、管理咨询机构、会计师事务所等行业的IT审计师的培养，发挥IT审计师在产品、规划、检测、监控客户信息系统风险和运营风险等环节中的作用。要对现有的审计人员和IT从业人员进行相关技能培训，使他们掌握审计知识，并有能力通过IT审计师认证考试。要充分利用高校、企业和社会团体资源，通过联合培养、集中实践、统一选拔的方式提升IT审计师的数量和质量。
