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银行风险论文范文1
商业银行财务风险是指商业银行在资金运营过程中由于财务结构不合理、经营状况不佳而引起的财务风险。为了规避财务风险，需要在风险发生之前进行识别，及时采取措施化解风险。为了进行商业银行财务风险识别，需要对以往银行所发生的财务危机进行汇总分析，找出应对措施，避免下次发生。风险管理部门应该加强对风险的监管，对财务资产负债表等财务资料定期汇总进行研究分析，了解企业财务经营状况，发现潜在危机，同时，银行财务风险也需要对往来客户的信用风险与经济市场风险进行识别。客户的负债清偿能力是需要银行谨慎考核判断的。面对市场经济需要不断的进行市场监管，掌握市场动态，及时发现可能影响财务风险的原因，做出对策，规避风险。
一、商业银行风险特征
(1)不确定性:风险是客观存在的，不以人的意志为转移的。(2)双重性和相关性:商业银行风险存在遭受损失的可能性与取得收益的机会，这不仅与其自身的经营活动影响，更受其服务对象的经济行为决策和活动效率的影响。正是因为银行风险的双重性和相关性，所以会使经济主体产生一种约束机制和激励机制，更好地有效配置资源。(3)可控性:商业银行风险所具有不确定性，并非意味着不可控，从一定程度上可以把风险控制到一定范围内。(4)加速传染性:银行风险一旦爆发，不同于其他经济风险爆发，它会因信用基础的丧失而提高金融经济危机的发生。(5)集中累积性:企业融资渠道与方式单一，使银行风险过于集中化;基层银行的经营不善并不会危及其生存，各种风险通过向上级转嫁，逐级汇总到总行，这样风险将逐步累积。
二、商业银行风险分类
(一)外部风险
外部风险包括在信用风险、市场风险、通货膨胀风险和国家风险的来源于商业银行外部的风险。1、信用风险:是指交易对象未能履行契约中约定的义务而造成商业银行经济损失的风险。信用风险是目前中国商业银行面临的主要风险。2、市场风险:是指因市场价格(利率、汇率、股票价格和商品价格)的不利变动而使商业银行内外业务发生损失的风险，它存在于银行的经营活动中。3、通货膨胀风险:是指由于物价上涨而给商业银行带来的风险。4、国家风险是指因外国政府的行为而导致商业银行损失的风险。
(二)内部风险
1、流动性风险:是指商业银行有清偿能力，但无法及时取得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。流动性风险包括融资流动性风险和市场流动性风险。2、操作风险:是指银行在日常工作中由于内部程序不完善、操作人员工作失误或舞弊以及外部事件等引起的风险，包括人员风险、流程风险和技术风险。3、资本风险:是指商业银行资本金不足，无法抵御坏账损失，缺乏对负债的最后清偿能力从而影响商业银行经营安全的风险。4、法律风险:是指因不完善、不正确的法律意见和文件而造成同预计效益目标不符的风险。5、战略风险:是指商业银行在谋求长远发展目标和追求短期商业利益的过程中，不适当的规划和战略决策的商业银行出现非预期的风险。
三、商业银行财务风险产生原因
(一)商业银行财务风险产生的内部原因
1、财务内部风险控制管理系统不完善内部控制是企业运营能力的重要组成部分，财务风险内部控制系统不完善，导致不能准确的对财务风险做出预警与分析，从而使风险管理与内部控制脱轨，造成资金的损失。银行内部管理系统不健全，各部门各司其职，风险管理部门并未能总揽全部风险管理工作，造成各部门独立运作，风险管理的作用也随之降低。内部控制的监督问题也是影响财务风险的因素之一，银行整体的面貌、环境和机制都应该受到时刻的关注，财务内部控制是一个动态的过程，只要内部经营不停止，财务内部风险控制便不能停止。2、战略目标定位单一中国商业银行战略目标定位主要面向国家与大中型企业。主要是为了规避坏账的风险，缺乏整体的兼容性，过于单一的战略目标，不仅对于经济的增长速度起不到过多的拉动作用，对于银行内部经济的发展，环境的改善也得不到太大的推进作用。3、信用风险过高中国商业银行主要以存贷款业务为主要的经济业务，从中获取利息差实现盈利，然而部分借贷的个人或者企业由于各种原因不能及时的履行合约偿还贷款，这种信用问题会导致银行资金难以回笼，不良资产比重增加，从而减缓资本流通，财务流转出现问题，产生财务风险。4、财务决策不恰当由于商业银行没有良好的投资审核机制，缺乏对财务风险的控制工具，加上决策者的主观判断，不根据实际情况考察，擅自以自己观点为中心进行决策，导致决策不符合事物发展的客观规律，与经济市场不相适应，不被市场所接受。5、资本结构不合理为了适应社会经济的发展，商业银行介入了股票，债券，基金市场等各类业务，从而加快资金的流动，这使得商业银行必须有充足的资金去运转，但由于利率市场的不稳定，经济波动幅度较大，这使得以信用为基础，但却是最大负债者的商业银行，一旦发生财务危机，资本套牢，资金周转不开，从而加大财务风险。
(二)商业银行财务风险产生的外部原因
1、宏观经济形势的影响中国特色社会主义市场经济发展较晚，宏观经济体制尚不成熟，市场监察力度薄弱，导致以盈利目的的商业银行，过分看重利润以至于私下违法操作来达到指标取得发展，银行缺乏规避财务风险的工具，不能及时有效的做到事前控制风险，为财务风险的发生埋下隐患。2、中国政府政策的庇护当地政府看过于重经济发展，出台各种政策来推动经济的发展，使各地金融机构与日俱增，金融竞争加剧，但是却忽视对于经济市场的监督与管理，造成市场的紊乱，经济的动荡，商业银行也从中大受影响，为了达到政府的指标，假账与虚假操作比比皆是。
四、商业银行财务风险预警与对策
(一)商业银行财务风险预警机制构建原则
1、可操作性:筛选提取银行相应的财务数据，进行分析归纳，抓住核心内容，采用合理的计算方法估计风险发生的可能性，做到方法得当，流程明确。这样不仅有助于降低财务预警的成本，也有利于提高财务预警的效率。2、可比性:为了进一步加强数据的可塑性，将银行过去与现在或与它行财务业绩的横纵对比，在制定表格的时候应保证项目的名称、内容、结构与现行的有关制度保持一致，不得随意更改，这样可以得出的指标不仅可以与本银行自身内部过去的历史数据进行比较，得出银行近期的发展趋势，还可以与它行的经济业绩进行比较，及时找出银行财务管理中的缺陷与差距，进行纠正。3、全面性:财务预警是一项系统的、综合性极强的工作，它受多种要素影响。所以，要把反应银行财务经营状况与市场经济运营情况的各种数据结合起来，层层递进的进行分析，尽可能的发现所有威胁银行财务管理的风险，找出原因，规避风险。4、及时性:随着社会的不断发展，中国市场经济的运行过程中，存在着非对称性的周期波动，这要求银行必须及时掌握市场动向，把握波动规律，时刻监督经济走势，及时分析风险指数，对银行目前所处的环境以及未来发生的变化做出相应的对策。5、可调节性:中国金融体制正处于重大的变革之中，新的金融品种，经营模式层出不穷，中西方经济交流也日益广泛，在此条件下管理部门可以借鉴西方经济的预警模式，顺应中国的金融环境，适应社会的发展要求，不断的调节、完善自身的预警机制。
(二)商业银行财务预警指标
1、外部系统指标(1)通货膨胀指标通货膨胀是反应一国币值稳定程度的基本经济指标，一国经济是否稳定的衡量标准。一般来说，通货膨胀率过高，货币的供应量过多，从而加剧银行的投资风险并且在通货膨胀的影响下银行的高端客户为了规避风险会选择从银行抽出资金投入其他渠道以赚取利润。这样银行发生财务危机的可能性也随之增大。(2)财政水平指标财政收支差额与GDP的比率是测算一个国家财政负担能力的重要指标，特别是当财政余额比例较低，易于出现财政赤字，造成宏观市场经济环境动荡，名义利率上升，通货膨胀加快，贸易顺差加强。从而货币供给率大幅提升，由于市场中有大量的流动货币，容易引发资产价格的泡沫性膨胀，从而储蓄存款，不良贷款也会大幅提升使得银行压力过大。(3)利率水平指标利率是市场经济中调节平衡的重要杠杆，市场资金供求状况、政治因素和经济因素等都会影响着利率的上下波动，出现较大的多变性与不确定性。为了规避这类风险，通常以4%为国内外利率差变动水平预警值，并且运用利率风险敏感度的非线性模型来分析银行的净值状况与资产和负债利率的比重是否在合理的区间，来维持银行稳健经营。在预防利率波动的前提下，银行在不确定的条件下如何定价以达到盈利的目的也是首要问题之一，为了解决这一难题银行通常以净利差作为衡量商业银行净利息收人水平的指标，侧面反映银行在资金交易过程中的价格行为与自身效率。净利差=生息率－付息率=银行利息净收入(利息收入－利息支出)/银行总资产。据统计2014年FP银行净利差为2．27%，表明银行在制定利率的过程中考虑较为充分，制定合理的利率进行借贷达到盈利。2、内部系统指标(1)流动性风险指标流动性风险在银行的日常经营中主要来源于资产与负债两个方面，主要包括人民币流动比率，人民币存贷款比率，拆入资金比率、拆出资金比率。人民币流动比率=流动性资产余额/流动性负债余额×100%。该指标用以考察商业银行资产与负债的流动性配比关系，中国央行规定该比率不得低于25%。2014年FP银行流动性资产余额为4195924百万元，流动性负债余额为3932639百万元，俩者之比为人民币流动比率等于106%，远高于央行规定的比率下限值。由此可判定目前银行处于无警状态，资金运营稳定，但也要不断进行监管，预防人民币币值大幅变化引发危机。人民币存贷款比率=各项贷款总额/各项存款总额×100%。为保持商业银行的流动性，中国央行规定该比率不得超过75%。据统计2014年FP银行各项贷款总额为2028380百万元，各项存款总额为2724004百万元，两者之比为人民币存贷款比率约为74．46%。接近于央行规定75%的指标。暂时处于无警状态，但由于指标过于接近限定界值，且该指标越高，则表明银行负债对应的贷款资产越多，流动性越低。为了避免该指标值超过规定限值，此时FP银行应集中监察存贷款业务的进行，调整存贷款业务的结构，完善存贷款业务机制。拆入资金比例=拆入资金余额/各项存款余额×100%。其主要用于弥补银行在经营过程中由于某种特殊原因造成的临时资金流动性不足。根据中国人民银行的规定，该比率不得超过4%。据统计2014年FP银行拆入资金余额为63098百万元，各项存款余额为2724004百万元，两者之比为拆入资金比例约为2．32%未超过央行规定指标，表明FP银行目前处于无警状态，但为了保证资金平稳运行，及时弥补资金流动性不足，银行还应该继续加强监管，规避财务风险。拆出资金比例=拆出资金余额/各项存款余额×100%。根据中国人民银行的规定，该比率不得超过8%。2014年FP银行拆出资金余额为1702百万元，各项存款余额为2724004百万元，两者之比为0．8%远小于人民银行规定拆出资金比例最高值8%。处于无警状态。数据表明就2014年度FP银行拆借给其他金融机构的款项在合理的控制范围内，资产结构较为完善有利于实现整体资产收益最大化，但FP银行还应不断完善拆借结构，注重监督、控制。(2)信贷风险指标信贷风险是指借款人不愿或不能履行合约、按时还款给银行带来的损失。信贷问题数量逐渐增多，银行的不良贷款比率与不良资产比率上升，资金周转不开，同时银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险防范能力较差，从而引发财务危机。为了防止有关信贷问题的发生，要求利用“五级分类法”包括正常、关注、次级、可疑、损失五个方面，将借款人的信贷风险进行逐级划分，按照相应的信用额度进行审慎借贷，增强抗风险能力。银行不良贷款率=不良贷款总额/各项贷款总额×100%。国际通行标准认为金融机构不良资产率警戒线为10%，中国不良贷款率指标也逐年成下降趋势。根据2014年FP银行报表显示FP银行该年不良贷款总额为21585百万元，各项贷款总额为2028380百万元，两项求比为1．06%小于10%的不良贷款警戒指标。处于无警状，横向相比其他各大银行银行不良贷款率都维持在1%左右，为了保持竞争优势，FP银行还应该继续维持较低的不良贷款率，通过多收少带，债务重组等方式转化不良贷款，健全组织管理体系，加强对不良企业的管理。不断的降低不良贷款比率，实现资金合理运营，降低财务亏损风险。在同行业中赢得竞争优势。拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)。通常是反映银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险防范能力，衡量商业银行贷款损失准备金是否充足的重要指标，依据《股份制商业银行风险评级体系(暂行)》提出拨备覆盖率最佳状态为100%。据调查2014年FP银行拨备覆盖率为249．09%，同比下降了70．56%，虽然处于无警状态，但由于2014年FP银行拨备覆盖率大幅下降，预测2015年在不良反弹的基础上，银行信用成本也会有所下降。目前，FP银行应该随时关注资产质量在经济波动下的表现，加强前瞻性风险识别，完善拨备计提体系，实行更加细致的分类监管。(3)资本充足率指标资本充足率是资本安全性的指标，标志着银行面对投资风险和业务风险所带来损失的补偿能力，资本充足率越高，表示着银行偿付能力越好，稳健程度越高。反之，资本充足率较低，代表着银行偿付能力较低，若风险资产过度膨胀引起资金大量亏损，易导致银行资本不足弥补亏损，产生财务危机影响银行正常运营。若其指标为负值，则表明该银行自有资本正在减少。资本充足率=资本总额/加权风险资产总额×100%。为了规避风险，通常情况下，银行资本充足率预警指标为8%。根据2014年FP银行年度报显示FP银行2014年资本总额为325974百万元，加权风险资产总额为2868897百万元，两者之比约为11．36%高于资本充足率目标比率8%。暂时处于无警状态，风险极小，但银行风险管理部门也应时刻掌握资产与负债的比重，了解各项指标的完成情况，若有重大偏差可及时进行调整，预防财务危机。
(三)商业银行风险预警级别
通过以上银行财务预警指标的分析结果来看，FP银行各项指标均在第四级，属于安全状态，今后应进一步密切观察指标的变化。
(四)商业银行财务风险的应对措施
1、建立完善的内部管理体制
完善的内部管理体制有利于营造良好的内部工作环境，加强对人员财务风险意识的培养，提高员工的风险意识，营造良好的企业文化，各个部门明确分工，互相配合，有助于风险管理工作的有序进行。风险管理部门加强对银行经营资金流动的监管，对银行每一笔业务进行跟踪管理，及时发现财务问题，做出处理，规避财务风险。
2、加强市场控制与监测
加强对市场的监察与管理，制定银行内部对各类和各级内部审批程序和操作规程，根据业务的性质、复杂程度与风险级别，设定定期审查与监察跟踪，风险管理部门及时向董事会、高层管理人员提供有关市场风险与银行内部财务问题的报告，对不断变化的市场经济进行分析与研究，掌握其运动规律，制定多种应对措施，及时调整经济策略，加以防范财务风险。
3、完善资本结构
资本结构是否合理是取决于负债与所有者权益的账面价值比率是否恰当，当银行结构处于最优时，银行的财务利益也就最大。在资本结构上，银行要存留一定量的资本保持较强的资本实力;另一方面在负债结构上，需要降低不良贷款比率，控制贷款增长速度，拓宽基本金来源，做到合理借贷，审慎借贷，强化借贷关系管理，优化资本结构，勇于创新业务，不拘泥于一种形式。
作者:宋云婷 单位:大连理工大学
【参考文献】
［1］郭琳．我国商业银行风险预警研究［D］．山东大学，2012
［2］江波．中国上市商业银行财务风险评价的实证研究［D］．北京化工大学，2010
［3］彭紫淇．商业银行财务风险管理研究［D］．南昌大学，2013
银行风险论文范文2
针对影子银行风险生成机理的专门研究尚属空缺，但有关影子银行存在问题的分析也能为本文提供思路。Shin（2008）认为，影子银行存在的主要缺陷是存在结构性内生性。影子银行系统实现流动性转换的过程中，通过高杠杆率相当轻松的获得流动性。由于影子银行承担的风险扩大，为平衡扩张的资产负债表，其对新资产的需求也随之上升，导致其杠杆率进一步扩大，这种恶性循环最终导致影子银行风险的急剧扩张。CrottyEpstein（2008）通过研究发现，影子银行进行了横向的风险互换。在负债方面，影子银行从短期资本市场得到融资，形成了期限相对较短的负债；为获得高收益，在资产方，影子银行须投资资产抵押债券、股权等期限较长的资产。通过这种方式，影子银行与货币市场上的投资者、资本市场上的长期筹资人进行了资产和期限的互换。易宪容，王国刚（2010）认为，影子银行作为融资发起人在设计金融创新产品的时候，其前提假定（如金融风险正态分布，房价只涨不跌等）会与现实不符，从而导致金融衍生产品的风险被严重低估。由于金融衍生产品成分复杂，透明度低，导致了对金融衍生产品难以定价。这样，影子银行体系成为了金融机构逃避监管、掩盖资产负债表真实情况的重要工具。
三、影子银行的基本概念及特征
PaulMcCulley（2007）最早提出影子银行概念，他将影子银行定义为“游离于监管体系之外，虽不是银行却履行银行职能的各类金融机构。”易宪容（2009）认为，影子银行就是把银行贷款证券化，通过证券市场获得信贷资金、实现信贷扩张的一种融资方式。也有研究将商业银行表外业务、民间金融也归为影子银行而不仅仅局限于实体机构，如刘澜飚，宫跃欣（2012）认为尽管从单纯机构角度上考察中国尚没有严格意义上的影子银行，但广义上看，类似的影子银行业务客观上是存在的，如一些金融信托租赁业务、金融理财业务等可以看作是中国的“类影子银行”。本文更倾向于后一种即广义上的影子银行定义方式。金融管制放松促使商业银行等金融机构通过推行资产证券化业务进行融资模式创新，影子银行由此产生并迅速发展。其特征主要包含以下几点：一是游离于监管体系之外，这是影子银行的最基本特征。作为金融创新活动，影子银行的业务灵活性较强，使得法律在难以准确对其进行监管约束；二是透明度低。金融创新的一个重要特征是依赖复杂的数学工具设计金融产品，资产证券化的结构化设计以及反复套嵌使得金融产品本身透明度就较低，加之金融机构不真实完整的进行信息披露使得影子银行透明度极低；三是杠杆化操作。通过保证金交易、回购交易等方式影子银行能够实现杠杆化操作，弥补了由于资金来源渠道限制而产生的资金规模较小等问题。杠杆化操作能够获得高额利润，当然风险也会成倍增加。
四、影子银行的风险生成机理
影子银行通过杠杆化操作实现对未来现金流的无限透支是其风险产生的根本原因，本文通过资产负债表的形式来呈现影子银行循环透支未来现金流的机理，亦即影子银行风险的生成机理。采用对资产负债表各项进行赋值的方法以更清晰的表达分析过程，其中，自有资本率设定为10%。具体分析过程如下。追求利润最大化的动机使得商业银行除发放正常贷款之外，也对信用级别较低的群体发放次级贷款，对无固定收入的群体发放ALT-A按揭贷款。而次级贷款和ALT-A按揭贷款存在较高的偿还风险，商业银行通过建立一个新的法律实体（即影子银行B）将这部分高风险资产剥离出去，实现风险转嫁。影子银行B以次级贷款和ALT-A按揭贷款未来的现金流为基础发行债务抵押凭证（CDO）并对其进行包装，根据风险的高低分为不同等级，通过信用评级机构给予其较高的信用评级，高级品CDO被评为AAA级。影子银行C为了规避CDO较高的违约风险又为其购买了一份保险，即信用违约掉期（CDS）。而影子银行D又以CDS的违约保险金收入为基础发行合成品CDO。如此循环往复，新的金融衍生产品被不断的创造出来，风险也不断积聚。假设商业银行最初资产规模为10000元，经过银行的运作过程之后，金融机构整体的资产规模达到了26360元，资产规模扩大了2.6倍，而风险也相应急剧扩大。整个金融创新过程任何一个环节出现问题都将影响整个体系的稳定甚至爆发严重的危机。
五、结论及对策
银行风险论文范文3
论文摘要：自2005年7月21日实行人民币汇率制度改革以来，人民币对美元一直呈单边升值的趋势，截至目前已升值10％。基于此，对国有商业银行在人民币升值过程中存在的国有商业银行外汇资本面临贬值，资产与负债的汇率风险敞口，人民币汇率浮动频率和区间加大，结售汇等中间业务的汇率风险加大等一些汇率风险进行了探讨。
从2005年7月21日起，我国开始了新一轮的人民币汇率制度改革，实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，形成更富弹性的人民币汇率机制，人民币对美元即日升值2％，即l美元兑8．1l元人民币。截至2007年l1月2日，l美元对人民币7．4624元，人民币呈单边升值的趋势(见下图)。在人民币汇率制度改革中，如何应对升值风险成为国有商业银行当前面临的一个重要问题。国有商业银行面临的升值风险主要表现在以下几个方面：
一、国有商业银行外汇资本金面临贬值风险
目前，国有商业银行的外汇资本金来源主要分为三类：一是在境外股票市场，通过公开发行上市募集的外汇资金，比如建行、中行、工行在香港股票市场上市筹资以外汇计价部分资本金，由于人民币升值会导致募集的外汇资金相对于人民币贬值，此为第一类风险；二是由境外战略投资者认购的一部分股权形成的外汇资本金，由于国有商业银行在股改上市之前均引进了国外战略投资者，国外战略投资者参股时大部分股份都以美元计算的，如中国建设银行引进美洲银行25亿美元、新加坡淡马锡公司l4．66亿美元，在人民币不断升值的过程中，特别是对美元的升值幅度较大，这些外汇资本金会相对贬值，此为第二类风险；三是由国家通过外汇储备注资方式形成的外汇资本金。受到人民币汇率波动的影响，银行的外汇资本金折算成人民币资本数额也会发生变动，此为第三类风险。
二、资产与负债的汇率风险敞口
人民币汇率制度的改革将会影响国有商业银行外汇资产的头寸匹配和不同币种搭配，从而直接影响到国有商业银行的抗风险能力。随着我国对外经济的不断发展，国内企业对外汇资金需求不断上升，然而国有商业银行的外汇资金来源并没有显著增加。据有关资料显示，在过去两年中，国内银行体系的外币业务贷存比一度高达90％12)上，反映出银行外汇资金供应相当紧张。在这种情况下，为了保证外汇信贷业务的需要，多家银行向主管部门申请了以人民币资金购买外汇，并向客户发放外汇贷款。这样做虽然解决了外汇资金来源问题，但是也造成了银行外汇资产与人民币负债之间的币种不匹配。当人民币出现升值时，必然给国有商业银行带来汇率损失。
三、结售汇等中间业务的汇率风险
由于人民币汇率浮动频率和区问不断加大，国有商业银行的结售汇等中问业务的汇率问题也逐渐显现出来。按照新的汇率形成机制，人民币兑美元汇率每天的波动幅度在千分之三以内。①目前，国内银行人民币兑美元的牌价一般按照前一天人民银行公布的中间价确定，同时对前一天各分支机构结售汇的轧差头寸在市场中平盘。如果出现市场平盘价低于对客户的结算价，银行就要承担其中的汇率损失。
四、人民币汇改后，汇率波动幅度扩大
人民币汇率形成机制实行新的安排后，意味着汇率的波动幅度比过去扩大，变动频率加快，如上图所示，人民币在汇改之后，一直处于单边上升通道。因此会导致国内企业的外汇风险上升，会增加银行受损的可能性。汇率形成机制改革和汇率水平的调整不仅会直接影响银行的敞口头寸，也会通过影响企业的财务状况(特别是出口类企业)，而对银行的资产质量和盈利能力带来影响。汇率波动的频率提高后，银行客户面临的外汇风险会增加，直接从事国际贸易的企业会因汇率波动而导致盈亏起伏，这也就影响到银行盈利水平。
五、建立有效的风险管理和控制体系
国有商业银行过去长期在固定的汇率环境下经营，外汇风险意识普遍比较淡薄，有效的风险管理和控制体系有待建立，外汇风险管理现状不容乐观，相关的外汇风险管理的制度、技术、人员、体系等尚未经历过弹性汇率的检验。同时，外汇风险的政策和程序还有待进一步完善，执行力度有待加强。目前，大部分国内商业银行的外汇风险管理的政策和程序离专业化的要求还有一定距离，很多出台制度和政策还只是停留在纸上，但在实际中实施不力，甚至根本无人执行。如交行在业绩公告中就表示：“人民币汇率形成机制的改革措施公布实施后，由于缺乏市场化的避险工具，规避人民币汇率风险所采取的措施有限，汇率风险将对本集团盈利造成一定负面影响。”
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一、从会计的视角看我国商业银行经营风险形成的根源
银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，银行会计工作也是自始至终贯穿于银行业务处理的全过程。我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计有关的。对此，我们有如下分析意见：
(一)银行会计的职能不能得到很好发挥是引发银行风险的重要原因
l、银行会计系统会计信息反映功能欠缺，无法满足银行监控风险的需求。现代会计作为一个以提供财务信息为主的管理信息系统，其首要的职能是客观、及时、全面地反映会计主体的经济活动，为会计主体内外部的有关人士提供准确、可靠、相关的会计信息。但现时的我国银行会计系统，在会计信息的提供上远不能达到上述基本要求，不能满足银行控制风险的管理要求。其具体表现为：
(1)受长期计划经济的影响，银行会计信息侧重于反映银行执行信贷计划等宏观管理的信息，而对商业银行内部经营管理所需要的微观管理信息的反映缺乏针对性和相关性；
(2)在部门利益和小集团利益的驱使下，各金融单位之间无规则竞争，致使银行会计核算的虚假现象日益盛行，出现了“假存款、假贷款、假利润或假亏损”等虚假会计信息，使银行会计信息严重失真；
(3)我国银行业的电子网络化建设还不十分健全，会计信息的汇集速度缓慢，集中处理能力差，无法满足日益复杂的银行经营管理的需要。
2、银行会计监督不力，难以满足商业银行防范与规避风险的需要。会计作为对“过程控制”的管理工具，对会计主体的经济活动进行监督是其基本的职能之一。但是，我国银行会计的监督职能的发挥远不能满足现代商业银行监控风险的要求。其表现有：
(l)银行长期代表国家行使社会经济监督的职能，而对银行内部经营活动的监控软弱乏力；
(2)银行内部缺乏严密的会计监控体系，会计机构和会计人员的工作常常来自各方面的制约与干预，难以履行其监督职责；
(3)银行会计监督缺乏可直接遵循的法规、制度与具体的操作规范，使得国家赋予会计部门的监督职责无法认真履行；
(4)银行会计监督缺乏一套科学的指标体系，会计监督的内容不明确，难以进行银行风险防范所需的事前、事中和事后的监督。
3、银行会计参与经营管理的功能发挥欠佳，无法满足防范商业银行经营风险的要求。其主要表现为：
(l)在我国商业银行会计活动中，有相当一部分的会计工作仍停留在记账、算账、报账的阶段，存在忽视会计参与经营管理决策与预测的职能的倾向，会计参与银行经营管理的工作不到位，经常造成因盲目决策而导致风险；
(2)管理会计的理论与数量分析方法没有在商业银行会计中得到很好的运用与推广，致使银行会计分析时间滞后、内容单一、缺乏超前性、系统性和针对性。
(二)现行银行会计制度本身未能充分体现谨慎性会计原则是引发银行经营风险的直接原因
谨慎性原则作为企业对不确定事项采取稳妥谨慎态度的一种必要的反映，是企业在市场经济环境下，为应付复杂多变的外界环境，将风险损失尽量减少到最低限度的一项会计原则。谨慎性原则是风险控制在会计核算上的具体运用，它体现了会计实践的一般规律。谨慎性原则同样可以适用于我国商业银行。在银行会计的核算中，采用符合谨慎性原则的会计处理与报告方法可以有效地防范与抵御银行风险，是防范与抵御银行风险的一条可行之路。但是从我国目前情况来看，谨慎性原则在银行会计实务中并未得到充分的体现，现行银行会计制度仅在有限的几个方面有保留地采用了符合谨慎性会计原则的会计处理方法，这与我国银行业所面临的高经营风险是极不相称的。其具体表现有：
1、允许银行将应收未收的利息确认为本期收益，并长期挂账。这种做法未能满足谨慎性会计原则的要求。按现行制度规定，银行对借款单位欠交的利息作利息收入核算，并在一年的时间内均记入损益。这样的做法很不稳健，且与国际上通行的做法差异甚大1，致使银行的盈亏不实，增大了银行经营的风险。
2、允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁。1998年5月29日财政部下发了财商字(1998)302号文件，对我国金融机构的呆账准备金的提取办法做了修订(以下简称“新办法”)。新办法规定：我国金融机构的呆账准备金是按年末贷款余额的1％的差额提取，并从成本中列支；对金融企业实际呆账比例超过1％的部分，应在当年全额补提呆账准备金。新的计提呆账准备金的办法较前(《贷款通则》)有了不少的改进。但从稳健经营、防范风险的角度来看，新办法仍然没有从根本上解决问题。近年来，受外部环境的影响，银行信贷资产中的逾期贷款的比例
1：《国际会计准则18——收入的确认》明确提出：“由于他人使用企业的资财而产生的利息，使用费和股利收入，只有在计量和收款上不存在重大不确定因素时，才能予以确认”。香港的会计准则规定：自结算之日起，四天未收到利息，应停止将应收利息计入当期收入。上升，呆滞贷款一般要占20％左右，仅靠按年末贷款余额的1％的差额提取呆账准备金只能是杯水车薪，使我国商业银行的抵御风险的能力显得极为脆弱。
3、不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。
(三)银行会计基础工作薄弱是引发银行经营风险的重要原因之一
l、银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求。1993年我国会计体制改革以来，我国银行会计也随着银行商业化的进程经历了一系列的变革。但是迄今为止我国仍未真正建立起能够适应商业银行发展的经营管理型的银行会计管理体制，致使各商业银行在统一的法人主体下的财务管理体制严重分散。会计部门在纵横两个方向上均不便于发挥会计的反映、监督与参与管理的职能，造成了会计这一基础性的经营管理工作在防范与抵御银行经营风险中作为不大。
2、银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要。在银行进行商业化的变革中，我国银行会计制度的建设与银行业务的开拓与发展不配套。如对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露；再如财政部于1998年3月就颁布了《企业会计准则——现金流量表》，要求全国的所有企业从1998年1月1日起用现金流量表替代原先的财务状况变动表。考虑到金融企业的特殊性，准则中还特意对金融企业的经营活动现金流量给予了详尽的说明。可是直到今天，我国的各商业银行还没有将这一会计准则转化为可操作的会计制度，使得我国的商业银行还无法利用现金流量表来向其投资人和债权人披露现金流量的信息。
3、银行会计人员整体素质差，各级领导层中缺少懂会计的“行家”。近年来，各商业银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，使银行会计人员的整体素质跟不上业务发展的需求，会计部门普遍存在着人员少、新手多，业务不精、队伍不稳的问题，缺乏真正精通商业银行会计业务的专门人才。此外，在各级银行经营管理的决策层中，也缺少懂会计、懂财务的内行。二、防范与抵御银行风险的会计对策
在银行风险的压力下、会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是银行会计面临的重要课题。发生在东南亚国家的严重金融危机已经充分证明：防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的全面监管，很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪及时的会计信息系统，使银行会计贯穿于防范与抵御银行风险的全过程，成为防范与抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。鉴于此，我们认为从会计的角度来看，防范与抵御银行风险，应从建立经营管理型的银行会计核算体系、加强银行会计信息揭示与披露、构建稳健经营的银行会计的新机制和强化会计内外部监督与控制这几方面入手，研究制定相应的对策。
(一)建立与健全能适应商业化经营特点的管理型银行会计新体系
在防范与抵御银行风险的过程中，会计工作是大有可为的。我们应树立“大会计”的观念，充分发挥会计的管理职能，切实运用现代管理会计的理论与方法，对银行的经营业务，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的追踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型银行会计新体系。为此，应在以下几个方面改进银行的会计工作：
1、尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理“三假”(假凭证、假账薄、假报表)，提高会计核算质量，为改善银行经营管理与防范银行风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。
2、实施全行统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大的程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了银行会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，推迟问题的暴露，延误了分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现银行内部的统一的会计管理体制，才能有效地扼制违规和账外经营，进而有效地防范银行经营风险。各商业银行可以考虑采用会计人员委派制和派驻稽核特派员的办法加强统一的会计管理。
(二)建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统，为防范银行风险提供及时、可靠、完整的会计信息
会计是金融活动的信息源和数据库。会计所提供的信息是否及时、准确和完整，直接关系到金融决策的正确性与时效性。离开了来自银行内部与外部及时、可靠、完整的会计信息，银行风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，我们就如何完善来自银行外部与内部会计信息的披露与揭示制度提出以下看法：
1对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出如下要求：
(1)考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞，会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由中国注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。
(2)从1999年度起，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。
(3)鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业在会计报表之外，提供下列能详细披露其偿债能力的补充会计信息：
①应收账款的账龄分析资料；
②存货的结构分析以及存货可变现净值低于成本而可能发生的损失；
③对外投资的账面成本和市价以及长期投资以外的有价证券；
④或有资产和或有负债；
⑤已抵押资产以及对债务所作的担保；
⑥长期负债中的抵押借款、信用借款、公司间借款以及利率、偿付条件、契约条件、从属条件和未摊销的溢价和折价；
⑦财务费用中的利息费用。
3、银行应借助于先进的计算机与网络技术，将每一借款企业情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机，建立完整、连续的银行信贷信息数据库，从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、连环保、多头套贷等不规范行为和高负债经营等现象的发生，保证银行信贷资产的安全。
2、从银行内部来看，加强与改善银行会计信息的披露，全面、客观地揭示银行的财务状况与经营成果，及时提供有关银行风险的会计信息，是防范与抵御金融风险的重要因素之一。为此，应从以下几个方面来改善银行会计的信息揭示系统：
(l)目前我国银行会计定期编制的会计报表基本上提供了完整地反映银行表内业务会计信息，但报表项目的设置较为粗糙，不足以详细地披露与银行风险有关的会计信息。可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上，再单独编制一张补充报表，以便更为集中、全面、真实地披露有关银行风险的信息。这样的补充报表至少应能提供下列信息：
——风险资产总额及资本充足率；
——逾期贷款平均余额及资本风险比率；
——备付金及备付金比率；
——贷款风险集中度；——短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式的结构；
——不良资产状况，包括：逾期、呆滞、呆账等有问题贷款和坏账等；
——对外投资可能发生的损失；
——或有支出与负债。
(2)以实施《企业会计准则——现金流量表》为契机，在金融系统全面推行“金融保险企业现金流量表”，进一步提高银行会计信息揭示水平与质量。中国金融会计的管理机构应研究制定适合金融企业特点的编制现金流量表的补充规定与操作指南，集中力量培训并指导各商业银行的会计人员编好1999年度的第一张现金流量表。并将反映金融企业经营活动的现金流量以及与现金流量表有关的反映偿债能力和支付能力的财务比率，如：现金比率、经营净现金比率等作为重要的考核指标。
(3)近年来，随着金融业务的不断创新，我国商业银行也开始涉猎表外业务，如业务、信托与咨询服务、支付服务以及某些衍生金融商品交易业务等。由于表外业务在现行的会计账务处理程序下是不计入资产负债表的，仅在表下以会计报表附注的形式予以反映，故表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点。如何恰当揭示表外业务所带来的各种风险，应是我国为完善金融企业会计信息揭示制度所应该考虑的重要问题之一。从长远的观点来看，仅在会计报表的附注或补充中对表外业务加以简要说明，不足以满足对表外业务风险防范的信息需要，可以考虑要求银行编制一张“表外业务情况表”列示表外业务的经营情况，全面反映表外业务的潜在风险。
(三)改革现行银行会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则，为银行稳健经营创造必要的条件
我们认为，在我国银行会计核算中，应该考虑在以下几方面作出运用谨慎性会计原则的改进：
1、进一步改进呆账准备金计提的方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续。建议：
(l)彻底改变按贷款余额的一定比例计提呆账准备金的方法，采用能按照贷款的风险程度计提呆账准备金的方法。可以考虑将现行计提呆账准备金的方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例(比如1％)全额计提“一般呆账准备金”；一旦出现有问题贷款，就立即按其发生呆账的可能性的大小，依据预先确定的计提的比例再计提“特别呆账准备金”。当这两项呆账准备金累积到一定的数额，足以完全抵御所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账准备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其在税前扣除。
(2)进一步放宽呆账准备金计提的范围。计提呆账准备金的范围不能只局限于信用贷款，还应该包括同样存在风险的透支、同业拆借、融资租赁和存放同业款等。
(3)放宽对呆账确认的条件限制，简化对呆账核销的审批程序。现行制度对呆账确认条件的规定过于苛刻，使许多实际发生的呆账不能及时核销。可考虑允许银行将超过一定期限(譬如4年或5年)的逾期贷软一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自。
2、应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险准备基金，专项用于补偿各种风险损失。
3、鉴于目前企业拖欠银行利息的情况相当普遍和严重，为了稳健起见，可改进现行坏账准备的计提方法。按现行制度规定，银行坏账准备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收账款的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。为克服此不足，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账准备，并按应收账款账龄和性质的不同确定不同的计提坏账准备的比例。
4、应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。财政部在于1998年1月颁布的《股份有限公司会计制度》中，已允许我国的股份有限公司采用成本与市价孰低的计价方法对存货、短期投资、长期投资计提减值准备，它标志着我国会计权威界对成本与市价孰低计价方法有了新的认可。在股份有限公司尚可如此充分地运用成本与市价孰低的计价规则，在有着高经营风险的银行业就更应该运用此条规则了。银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较，当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。
5、在处理应收未收利息的长期挂账的问题上，财政部的“财商字(1998)302号文件”将应收利息的核算期限由2年缩短到1年。但从避免虚增利润的角度来看，1年的期限仍然太长。为了稳健起见，应再考虑将这一期限缩短至90—120天。
(四)加强对银行风险的会计监督，构建防范银行风险的监督保障系统
对银行风险的会计监督包括事前、事中和事后监督三个部分。
事前监督主要应包括对银行风险预警指标体系的制定与考核。这样的银行风险指标体系应包括以下几方面：
——反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；
——反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；
——反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；
——反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；
——反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；
——反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。
事中监督主要应包括对银行的稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映银行风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对银行风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映银行风险的各项指标与银行风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施。银行要处理好效益性、流动性和安全性之间的关系，树立“安全重于效益”的观念，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少银行风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规执行情况的监督，以维护法规的统一性与严肃性，防止违规、违法带来的风险损失。
事后监督主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制银行风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范银行风险。
银行风险论文范文5
论文摘要：自2005年7月21日实施人平易近币汇率轨制更始以来，人平易近币对美元一向呈单边升值的趋向，截至今朝已升值10％。基于此，对国有商业银行在人平易近币升值过程中存在的国有商业银行外汇成本面临贬值，资产与欠债的汇率风险敞口，人平易近币汇率浮动频率和区间加年夜，结售汇等中心营业的汇率风险加年夜等一些汇率风险进行了切磋。
从2005年7月21日起，我国起头了新一轮的人平易近币汇率轨制更始，实施以市场供求为基本、参考一篮子货泉进行调节、有打点的浮动汇率轨制，形成更富弹性的人平易近币汇率机制，人平易近币对美元今日升值2％，即l美元兑8．1l元人平易近币。截至2007年l1月2日，l美元对人平易近币7．4624元，人平易近币呈单边升值的趋向(见下图)。在人平易近币汇率轨制更始中，若何应对升值风险成为国有商业银行当前面临的一个主要问题。国有商业银行面临的升值风险首要默示在以下几个方面：
一、国有商业银行外汇成本金面临贬值风险
今朝，国有商业银行的外汇成本金来历首要分为三类：一是在境外股票市场，经由过程公开刊行上市募集的外汇资金，好比建行、中行、工行在喷香港股票市场上市筹资以外汇计价部门成本金，因为人平易近币升值会导致募集的外汇资金相对于人平易近币贬值，此为第一类风险；二是由境外计谋投资者认购的一部门股权形成的外汇成本金，因为国有商业银行在股改上市之前均引进了国外计谋投资者，国外计谋投资者参股时年夜部门股份都以美元计较的，如中国培植银行引进美洲银行25亿美元、新加坡淡马锡公司l4．66亿美元，在人平易近币不竭升值的过程中，出格是对美元的升值幅度较年夜，这些外汇成本金会相对贬值，此为第二类风险；三是由国家经由过程外汇储蓄注资体例形成的外汇成本金。受到人平易近币汇率波动的影响，银行的外汇成本金折算成人平易近币成本数额也会发生变换，此为第三类风险。转贴于公文网
二、资产与欠债的汇率风险敞口
人平易近币汇率轨制的更始将会影响国有商业银行外汇资产的头寸匹配和分歧币种搭配，从而直接影响到国有商业银行的抗风险能力。跟着我国对外经济的不竭成长，国内企业对外汇资金需求不竭上升，然而国有商业银行的外汇资金来历并没有显著增添。据有关资料显示，在曩昔两年中，国内银行系统的外币营业贷存比一度高达90％12)上，反映出银行外汇资金供给相当严重。在这种情形下，为了保证外汇信贷营业的需要，多家银行向主管部门申请了以人平易近币资金采办外汇，并向客户发放外汇贷款。这样做虽然解决了外汇资金来历问题，可是也造成了银行外汇资产与人平易近币欠债之间的币种不匹配。当人平易近币呈现升值时，必然给国有商业银行带来汇率损失踪。
三、结售汇等中心营业的汇率风险
因为人平易近币汇率浮动频率和区问不竭加年夜，国有商业银行的结售汇等中问营业的汇率问题也逐渐闪现出来。按照新的汇率形成机制，人平易近币兑美元汇率天天的波动幅度在千分之三以内。①今朝，国内银行人平易近币兑美元的牌价一般按照前一天人平易近银行的中心价确定，同时对前一天各分支机构结售汇的轧差头寸在市场中平盘。若是呈现市场平盘价低于对客户的结算价，银行就要承担其中的汇率损失踪。
四、人平易近币汇改后，汇率波动幅度扩年夜
人平易近币汇率形成机制实施新的放置后，意味着汇率的波动幅度比曩昔扩年夜，变换频率加速，如上图所示，人平易近币在汇改之后，一向处于单边上升通道。是以会导致国内企业的外汇风险上升，会增添银行受损的可能性。汇率形成机制更始和汇率水平的调整不仅会直接影响银行的敞口头寸，也会经由过程影响企业的财政状况(出格是出口类企业)，而对银行的资产质量和盈利能力带来影响。汇率波动的频率提高后，银行客户面临的外汇风险会增添，直接从事国际商业的企业会因汇率波动而导致盈亏升沉，这也就影响到银行盈利水平。
五、成立有用的风险打点和节制系统
国有商业银行曩昔持久在固定的汇率情形下经营，外汇风险意识普遍斗劲稀薄，有用的风险打点和节制系统有待成立，外汇风险打点现状不容乐不美观，相关的外汇风险打点的轨制、手艺、人员、系统等尚未履历过弹性汇率的磨练。同时，外汇风险的政策和轨范还有待进一步完美，执行力度有待增强。今朝，年夜部门国内商业银行的外汇风险打点的政策和轨范离专业化的要求还有必然距离，良多出台轨制和政策还只是勾留在纸上，但在现实中实施不力，甚至根柢无人执行。如交行在业绩通知布告中就暗示：“人平易近币汇率形成机制的更始法子实施后，因为缺乏市场化的避险工具，规避人平易近币汇率风险所采纳的法子有限，汇率风险将对本集团盈利造成必然负面影响。”
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国家风险的特点与分类
作为银行业风险之一的国家风险，就是一个国家或其居民出于某种原因，不愿或无力偿还外国商业银行的贷款本息，或因国际结算款项、投资收益等汇回受阻，给银行造成经济损失的可能。这种风险是由银行无法控制的因素决定的，通常与借款人所在国的经济、社会和政治环境等方面紧密联系。
1.国家风险的主要特点。国家风险与一般商业风险相比，有以下特征：
（1）国家风险是和国家有密切关系的风险，表现在东道国制定的有关法律、法令对外国投资者或外国经营者的一些不利规定或歧视待遇。
（2）国家风险存在或产生于跨国的金融经贸活动中，属于国际之间经济交往的风险。
（3）国家风险是指一国的个人、企业或机构作为投资者或债权人所承担的风险，这种风险是由不可抗拒的国外因素形成的。
（4）国家风险源于东道国的法律和法规有强制执行性，这种风险非合同或契约条款所能改变或免除。
2.国家风险的分类。国家风险可分为政治风险、社会风险和经济风险三类。政治风险是指境外银行受特定国家的政治原因限制，不能把在该国贷款等汇回本国而遭受到的风险。政治风险包括政权风险、政局风险、政策风险和对外关系风险等多个方面。社会风险是指由于经济或非经济因素形成特定国家的社会环境不稳，从而使贷款银行不能把在该国的贷款汇回本国而遭受到的风险。经济风险是指境外银行仅仅受特定国家直接或间接经济因素的限制，而不能把在该国的贷款等汇回本国而遭受到的风险。
3.国家风险的表现形式。国家对于其债务责任或其公共和私有组织的债务决定，往往采取两种形式：一是债务拒绝，即取消其所有的当期和远期国外债务和资本责任；二是债务重组，一个国家宣布对于其当期和远期债务责任进行延缓或推迟，进而通过对诸如债务期限或利率等的契约修订来放宽信用条款。
商业银行的国家风险评级
商业银行的国家风险评级可分为两个层次，第一层次是对各国的国家风险进行评级，第二层次是根据评级结果对不同风险等级的国家给予不同的交易信用额度，并拟定相应的风险管理方案。通常，商业银行采用外部评级法和内部评级法对国家风险进行评定。
1.外部评级法。即商业银行直接采用外部评级公司的评级结果对国家风险进行管理。目前，全球有一些著名的评级机构定期对外公布其国家风险评级结果，如环境风险信息机构（BERI）的国家风险评级、《欧洲货币》的国家风险评级等。评级机构运用不同的方法将特定国家一系列定性和定量的信息整合为一个单独的指标以反映国家风险的高低。
2.内部评级法。银行分析家选择宏观和微观的经济变量和比率开始分析，这些变量和比率在解释一个国家违约概率方面是非常重要的。应用关于国家违约的历史数据考察何种变量最具特征性，以确认一套关键变量，这些变量可显示国家风险程度。主要的考察变量包括清偿力指标、流动性指标、国民经济发展指标、经济管理水平指标等。在挑选主要变量之后，一般将国家分为违约国家和履约国家两组。然后，管理者应用统计分析模型判定哪些变量能够在债务重组与非债务重组中起重要作用。一旦主要的变量及其相对重要性或权重被确认下来，就应当对各变量的当期价值进行考察，从而鉴别当前政府负债质量的好坏以及政府贷款申请人的风险等级。
根据现代资产理论，任何一个资产管理者都面临非系统风险和系统风险。对于跨国界贷款或从事国际贷款的银行，其受险资产主要具有非系统的国家风险特性，即受每一特定贷款国本身具有的变量因素的影响。银行国际贷款的另一种国家风险便是系统国家风险，是由全球共同面临的问题或变量因素而引起的资产损失。经济学家依据上面的逻辑思维，结合计量经济学技术，设计了多种样式的国家风险计量分析模型。目前，比较常见的风险评级模型有：多重差异分析、逻辑分析、分阶段回归分析以及政治稳定性分析等。这些模型的共同特点是在大量历史数据基础上，通过统计分析提炼出最具敏感度的风险评价指标，形成对国家风险的有效估计。在建立指标体系之后，模型提供的算法能够很好地对各指标的变化程度及发展趋势作出整合分析。通常，商业银行对国家风险评级分三个步骤进行：一是建立国家风险评级的宏观分析模型；二是建立国家风险评级的微观分析模型；三是建立专家分析系统。
通过对所有国家各方面情况的综合分析，将国家风险分为A、B、C、D、E五个从高到低的信用等级，对不同信用等级的国家给予不同的额度。一般来说，A级信用等级国家没有额度限制，商业银行可以与其进行任何种类的业务往来，而且在交易量上没有限制，E级信用等级的国家没有额度，商业银行不能与其发生任何业务往来，其他信用等级国家可以与其发生业务往来，但每类业务都有最高额度限制。
商业银行的国家风险管理
1.国家风险管理的基本准则。有的银行在发放贷款时，仅考虑贷款对象的信用风险而忽视其国家风险，往往作出错误判断，从而带来风险损失。同时，国家风险与信用风险在风险损失补偿方面也有很大区别。如果纯粹只是信用风险，而交易双方又处于同一法律制度约束下，那么当信用风险发生时，贷出者可以向当地破产法庭寻求法律保护。然而，如果发生国家风险，银行不可能找到一个国际破产法庭使其可以向某国政府索取补偿，则弥补风险损失的手段是非常有限的。这意味着，在向国外投资和借款的决策中，至少包括两个步骤：首先，与一般国内投资和贷款一样，对借款客户进行信用风险评级。其次，必须评估借款人的国家风险。若借入方信用风险低，而国家信用却处于次级状态，则该贷款不应当执行。事实上，在国际借款或投资决策中，国家风险的考察应当优于对单个的信用风险的考虑，对于发展中国家尤其如此。
2.设定国家信贷风险限额。
（1）对信贷国家设定放款最大百分比。对任何国家的信贷，皆依其可供贷款的资金订立一个固定百分比，限定对任一国家的信贷不超过该百分比。在实际操作时，则依每个国家的风险、政治情况、借款人的偿债能力与其他因素等，在此最高限额内采取弹性信贷。
（2）按资本额设定放款百分比。按资本总额订定贷款给任一国家的最高百分比，通常是就各个国家的风险程度设定不同的百分比。
（3）按外债状况订定信贷百分比。依据一国的偿债能力，就其所能承担的外债程度，分别订定最高信用限额，实际信贷额不得高于此最高信贷限额。
（4）不预先设立信贷限额，而按交易性质个案决定信贷额度。对信用的核定是按个案性质审理，而非以年度为基础计算全年的信用限额。然而，此种个案分析法仍须辅以全年度的审查，才能使当期的债务与当期偿债能力配合，并可按将来预期偿债能力，提供新的信贷额度。
3.国家风险的化解。
（1）寻求第三者保证。国际性银行在从事跨国贷款时，为减少风险损失，一般均要求借款人寻求第三者对贷款提供保证。在实务上，担任此种贷款的保证者通常为借款国的政府或中央银行，以及第三国银行或金融机构。在由借款国政府保证的情况下，债权银行所面对的国家风险便转为风险，风险程度相对减轻。如果债权银行对风险仍有疑虑时，则往往要求借款人寻求第三国银行保证，而使国家风险转移至信誉较佳的第三国。
（2）采用银团贷款方式进行。当国际贷款金额庞大且不易取得第三者保证时，通常是以银团贷款方式实行，由参加银团贷款的银行共同承担风险，而减少个别银行单独放款的可能风险。商业银行亦可通过与世界银行或其他国际金融机构合作融资的方式，达到化解风险的目的。
（3）贷款力求多元化。多元化是指投资国别分散化和贷款对象多样化。银行一般不是从单个国家的角度来管理国家风险，而是从银行资产组合的总体安全性来把握国家风险。在分散化基础上，对于特定国家贷款项目的国家风险问题，应当做到数量化分析。从理论上讲，就是把对债务国的风险估计结果变成银行资产组合的种种约束，加入银行管理的决策函数之中。运用数学模型，对目标国家的风险作出合理评估，并采取应对措施。
（4）转贷和债转股方式。当债务国发生债务危机，不再有能力偿还到期的公共及私人的国外债务时，银行的直接损失就已经发生了，但为控制损失的程度，借贷双方往往共同协商，就债务的支付安排作出变动。目前，债转股方法比较受债务国欢迎。虽然银行要接受比原有账面价值低得多的债权市场价值，但至少为债权银行和债务国解决债务问题提供了一个途径。
