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企业固定资产采购管理办法范文1
关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建
中图分类号：F273.4 文I标识码：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、构建固定资产内控体系的必要性
（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求
2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。
（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求
固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。
二、固定资产内部控制体系诠释
内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。
三、固定资产风险管理
对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。
（一）基础管控风险
（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。
（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。
（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。
（二）核算风险
（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。
（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。
（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。
（三）投资论证风险
（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。
（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。
（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。
（四）投资决策风险
（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。
（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。
（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。
（五）采购风险
（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险。
（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。
（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。
（六）周期检定、维修、保养风险
（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。
（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。
（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。
（七）设备故障风险
（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。
（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。
（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。
四、固定资产内部控制体系框架构建
结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。
在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。
五、结束语
固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。
以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。
⒖嘉南祝
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企业固定资产采购管理办法范文2
【关键词】 高速公路服务区； 内部会计控制； 内部会计控制规范
一、高速公路服务区的特点及内部会计控制的重要性
高速公路服务区（expressway service area）是指设置在高速公路主线两侧，主要为高速公路上行驶的车辆、驾驶员、乘客或货物等提供服务的特定区域。高速公路服务区是保证高速公路安全、畅通、方便、快捷的重要配套设施。作为高速公路的重要组成部分，一般情况下服务区均可为过往司乘人员提供餐饮、购物、停车、住宿、休息、如厕、加油、汽修、加水等服务，因此服务区也同高速公路一样，具有社会公益性和商品属性。它既为行车提供了物质供应服务，也为旅客及驾驶员、公路管理部门人员提供生产生活服务，同时也按照市场经济的原则，通过向公路使用者提供商品和服务来完成自己的经营活动，获取自身利益。因此，服务区的管理应强调社会效益与经营效益并重。
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。科学有效的内部会计控制制度，对于企业的重要性毋庸置疑，同样的，它也有助于高速公路服务区保护资产、提高经营管理效率、避免和降低经营风险、实现其经营效益。在服务区的经营管理过程中加强内部控制是促进服务区健康发展、良性循环的重要途径。
二、高速公路服务区内部会计控制存在的问题
目前，有关高速公路服务区管理的相关法律法规还在健全或完善之中，内部会计控制存在一定的不足。本文根据《内部会计控制规范》，从以下方面梳理了高速公路服务区在内部会计控制方面存在的问题。
（一）资金活动方面
高速公路服务区经营项目中多为现收现付业务，资金活动频繁。但是，目前我国很多服务区资金活动管控不严，尤其是位置偏僻、收入水平较低、办理缴款业务费用较高的服务区，其收入上解上级单位的时间往往超过一天，可能是2—3天甚至更久，存在坐收坐支的现象，极易导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。再者，由于服务区专业人员短缺，流动性较大，收银员直接开具发票并收款，特别是加水业务中开具加水票和实际加水为同一人等现象较为普遍，缺乏内部牵制，存在控制风险。另外，大多数服务区尚不能根据自身经营特点制定财务管理及会计核算方面的制度办法。
（二）采购业务方面
采购环节是服务区成本控制的重点，然而很多服务区的物资采购办法存在制度缺陷，采购业务流程及权限不明确，没有建立和实行采购人员轮岗制度，供货商准入条件没有形成明确的制度要求，在具体采购过程中确定供货商的记录资料不完整，缺少评审资料，供货商确定方式和程序不清晰。部分服务区采购业务甚至不签订书面协议，采购业务中双方权利义务及物资质量要求不明确，且除对供货价格进行调研外，对供货商提供物资的质量、交货及时性等方面不进行实时管理和综合评价，极易造成采购物资质量的低劣和资源的浪费。
（三）资产管理方面
服务区资产主要包括各种存货及固定资产。由于存货的高流动性及服务区人员的不稳定性，很多服务区存货管理业务流程、权限设置、责任人员等方面的内容不够明确和完整，销售领用环节不能按规定履行相应手续，存货盘点制度规定不详尽，缺少对盘点程序、参加人员、盘点记录、盘点报告等方面的要求，不能定期进行盘点，盘点后也不能形成盘点报告。对于固定资产缺乏科学管理意识，不重视固定资产管理工作，没有具体的盘点制度、明确的固定资产维修保养制度。这样很容易造成存货和固定资产的账实差异较大，成本费用核算不准确。
（四）销售业务方面
高速公路服务区从功能大致可区分为停车场、休息大厅、卫生间、超市、餐厅、客房、汽修厂、加水点和加油站等九大区域。其中卫生间、停车场和休息大厅是免费的，而加油站、汽修厂及加水点多实施外包，自身销售业务则主要包括餐厅、超市及客房。其中外包业务主要存在以下问题：对业务外包的范围、承包商资质条件、选定方式及程序等的制度规定不完善；业务外包收入核算不规范，存在未确认收入或确认收入不及时的现象，不符合会计核算的真实性和权责发生制原则。自身销售业务主要存在发票、收据等票证管理不严格，销售成本核算不规范的问题。
（五）财务报告方面
服务区财务报表分为内部报表和外部报表。内部报表列示服务区经营收支情况；外部报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。外部报表是基于服务区作为上级单位的一部分，其经营业务按合并口径在损益表中的其他业务利润列示。而目前，我国大部分高速公路服务区没有独立完整的财务报告制度，不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控，且各服务区根据自身情况确定会计核算主体、收入和成本费用核算口径及确认条件等，彼此会计信息横向之间不可比。
（六）信息系统方面
目前，我国大多数服务区信息化管理中仅在超市、客房等使用了POS机，但没有真正建立起完善的服务区信息管理系统，信息传递滞后，数据信息无法及时、真实地报送给管理部门，从而造成监管不力、调配困难、评估偏差及决策盲目等问题。服务区目前没有运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，存在人为操纵因素，无法确保内部会计控制的有效实施；同时也不注重对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。服务区信息化建设的滞后，严重制约了服务区的发展。
三、对服务区内部会计控制存在问题的建议
针对以上问题，笔者通过对服务区的研究和探索，认为要提高服务区内部会计控制水平，还需要做好以下六个方面的工作：
（一）建立符合服务区特点的财务管理和会计核算办法
服务区应结合自身具体情况，制定适当的会计核算办法，确定内部财务管理体制，建立健全服务区发票和收款收据管理办法，严格票据使用审核。统一预算管理，实行“收支两条线”，服务区可设报账员，负责营业款项收取、上解及财务票据传递业务，所有收入每日应上解至上级单位；要明确规定各部门、各岗位的职责分工和工作流程，使各项责任尽可能地清晰、明确且不重复。加强不相容职位的相互分离、制约和监督，每类业务在运行中必须经过两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员，并保证相互检查，消除由一人办理货币资金全过程业务的现象。
（二）制定采购制度
服务区必须要建立服务区物资采购管理办法，明确物资采购审批程序、采购方式确定形式、物资供应商准入条件等内容，保证采购物品物有所值且物有所用。对服务区的所有采购活动按部门进行明确分工，明确采购人员的权力和责任。规定验收程序，任何物品购入后须经仓库保管验收，保证物品品种、规格、数量和质量等与采购发票或采购约定所载之要求相符，认真填制送货单、材料入库单等相关原始凭证。规定服务区所有采购除零散性小金额和特别情况需用现金支付外，均由财务转账支付。同时做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度，完善采购业务合同资料，并强化对供应商履约能力及服务质量的考核评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整，提高物资采购管理工作水平。对供应商建立了价格监督机制，通过定期市场价格调研掌握供货价格的合理性。
（三）明确资产管理的各个环节
为了完善服务区存货管理制度，服务区应该加强存货领用环节控制，规范存货会计核算工作。明确规定建立财产、物资清查盘点制度，对服务区的财产物资进行定期或不定期盘点，随时反映账面数与实存数，并形成盘点清查结果书面报告，保证账实相符，防止贪污盗窃行为的发生。除规定保管员对每项物资进行收付后要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部抽查和全面清查制度，对销售的商品施行日清月结，保证销售商品的安全和完整，或及时处理发生的差错。此外，还要充分重视固定资产的管理工作，建立固定资产科学化管理程序，做好固定资产建卡、归档工作，进行全面清查，对盘盈和盘亏的及时处理，并定期盘点，同时注重对固定资产的维修保养，确保资产运行状态良好，建立固定资产维修保养管理制度，并做好记录。在实际操作中，服务区对资产管理的各主要环节都要做到程序合理、审批合规、记录完整。
（四）完善销售业务中的各项制度
服务区应建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容。根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。对承包方的履约能力进行持续评估。完善业务外包管理过程记录资料，规范业务外包收入核算业务。自身销售业务部分中，应严格履行营业款项收缴、核对手续，详细记录发票和收款收据的领用、缴销、开具等，严格按照成本配比原则，规范销售成本核算，强化成本费用的控制和监督，确保会计信息质量。
（五）重视财务报告的作用
服务区应该严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，建立独立、完整、统一的服务区会计核算制度和财务报告制度，增强服务区财务信息的完整性和可比性。
（六）进一步加强信息化建设
服务区应根据内部会计控制要求，结合组织架构、业务范围等因素，制定信息系统建设整体规划，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，整合信息化资源，充分利用现代信息技术，减少人力浪费，提高工作效率，降低运营成本，全面提升企业现代化管理水平。
【参考文献】
[1] 财政部.内部会计控制规范[S].2001.
[2] 米永斌.浅议高速公路服务区的财务管理[J].中国对外贸易，2012（10）.
企业固定资产采购管理办法范文3
一、内部控制自我评价中发现的问题
（一）采购环节 自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。
（二）仓储环节 自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（A煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。 五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。
（三）投资环节 存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。
（四）安全管理 存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。
二、内部控制改进建议
（一）采购环节 应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。
（二）仓储环节 应采取以下措施：
第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。
第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。
企业固定资产采购管理办法范文4
【关键词】医院 设备 采购 管理 对策
引 言
医疗设备管理是医院经济管理的重要内容，合理取得医疗设备和管理医疗设备能使医院在未来保持良好的经营状态和营运能力，盘活医疗设备，提高医疗设备使用效率，充分实现医疗设备的经济效益和社会效益是医疗设备管理的重要内容。现代综合性医院的业务运行在很大程度上依赖于先进的医疗设备，这就使得医疗设备不仅是医院硬件上的重要组成部分，而且是医院医疗、教学、科研工作中必不可少的物质基础，为此各医院在医疗设备的投资上耗费了大量的财力、物力。在市场经济条件下，医院要在日趋激烈的竞争中求得生存和发展，购置、用好和管好这些设备，以最大限度来发挥其作用，降低医疗运行成本，改变过去医疗设备在购买和使用中存在的决策不科学，重购买轻管理的现象。为了及时发现和纠正医疗设备在购置和使用方面存在的问题，科学地引导和决策医院医疗设备的购置。现结合个人的工作实际，对医疗设备购买和使用管理作浅显的探讨。
1、医院设备购置工作的具体做法及存在问题
在医疗设备的管理中，采购工作是极其重要的环节。以本院为例，我们要求各科室按年度向主管科室提出设备购置计划，并书面写出申请或可行性研究报告，论证它的经济效益和社会效益，然后经各职能科室审核后决定是否立项，然后对医疗设备实行公开招标制。招标会要求邀请三家以上的厂家、供应商参加，医院通知审计、纪委、财务及使用科室等。
人员出席。通过招标采购，实行公开招标，打破了传统的采购方式，使医院可根据市场行情，真正做到“货比三家”、“价比三家”，在保证质量的前提下，医院获得了价格上的最大优惠，既节约了资金，杜塞了漏洞，树立了社会正气，也维护了医院的形象和声誉。但是，尽管本院对医疗设备购置可行性论证措施已实施多年，取得了一定的成绩，但由于设备的购置没有从实质上与科室的经济责任挂钩，使得购置医疗设备的冲动远远超出经营效益的理念，造成了少部分设备只有投入而产出低下或零产出，从而增加了医院资金的投入风险。
设备的购买应遵循的原则，笔者认为应统筹安排，精打细算，有效利用资金，避免积压浪费，不仅考虑目前的需求，同时要考虑发展的趋势。根据这个原则，为了加强仪器设备的宏观管理，充分发挥专业技术人员的作用，以避免工作中的盲目性，减少工作中的失误，本院制定了有关采购方面的规章制度，同时还成立了仪器设备管理委员会。仪器设备管理委员会由主管院长领导，设备科和业务科室负责人、专家（包括医学、工程技术人员，必要时聘请院外专家）以及仪器设备管理人员组成，并制定有关工作制度。对医院仪器设备管理工作中的重大决策、技术问题进行评价、咨询和质询；同时建立了设备申购管理制度，严格规范设备采购工作。要求各科室在增添、更新大型设备时必须进行市场调研，根据学科发展规划，制定本科室或学科建设中所需要的仪器设备的年度申购计划，并参照更新/新购仪器设备申请论证表的要求，提出可行性报告或专题论证报告，包括市场潜在的设备使用量、预计使用年限，设备投资回收期限等，财务科将设备折旧纳入科室成本核算。目的之一就是防止盲目跟风更新设备，克服科室争设备现象。
当然，由于缺乏经验，缺乏相应的法规和标准，现有的设备招标采购管理还存在许多不尽完善、亟待解决的问题，主要表现在如下三个方面：（1）没有规范的招标管理体制，容易影响评标的公正性；（2）没有规范的招标专家选择方案，部分参与评标的人员根本就不了解投标厂家的设备性能和售后服务，影响招标评标的科学性与公正性；（3）没有统一的评标打分标准，容易掺杂较多的个人倾向，随意性较大，容易受人为影响[1]。
2、 目前医院设备管理中主要存在的问题
2.1 日常管理环节薄弱，缺乏控制体系
长期以来，绝大多数医院由于对设备的管理意识淡薄，管理工作不规范，制度不健全，有章不循，即使有制度也流于形式，形同虚设，同时管理人员业务技能参差不齐，管理侧重点与财务管理要求有所不同而导致下列问题常常发生：（1）全院各科室缺乏对设备从申请、采购、入库、出库、验收、入账、淘汰报废等制度的了解及办理相关手续和程序必要性和重要性的重视；（2）财务科和设备科入账存在时间差造成设备科已入账而财务未入账，从而导致账帐不符；（3）产权意识淡薄，资产处置不规范，随意性大。使用科室对要淘汰、待报废的设备，往库房一堆，不及时办理报批核销手续，造成设备账面价值虚增；（4）存在账外资产现象，资产流失得不到严格控制，赠送给科室的设备、出国人员带回设备或科室用结余资金购置的设备不能及时入账；（5）对合并、撤销科室的仪器设备未能及时清理，造成设备归属不清，账物间分离不清楚，加之科室领导对设备交接不够重视，从而造成科室账实不符；（6）科室主任或护士长，对设备的管理工作重视不够，则出现的问题就更多。有的科室因管理不善造成设备被盗、丢失、公物私用等，未及时追究责任人的责任，造成有账无物。
2.2 设备长期闲置，利用率低
有的设备自领回就一直未用成为摆设，无人员操作，或因科室申购决策失误等购置的设备；出故障不及时送修的设备；缺乏经济效益的设备；需淘汰、报废、超期服役设备，不及时办理有关手续等等。医院疏忽了对其进行监督和管理，使其闲置浪费，利用率低下，给医院造成巨额损失。
2.3 各职能部门缺乏必要的协调和沟通
各职能部门缺乏必要的协调和沟通主要表现在：（1）有的设备缺乏专人负责管理；（2）科室领导更换后缺乏交接手续，造成管理脱节；（3）有的科室为了降低成本，减少因资产增加而相应增加的折旧费的摊销，盲目地将设备进行淘汰和报废；（4）设备部门只管购，使用科室只管用，财务部门只管账，账务与实物相分离，加之各科室又缺乏全面的协调和综合管理，造成各部门都管而又都没管，也管不了的尴尬局面。
2.4 资产管理制度不健全，缺乏监督管理机制
首先在设备的购买、验收入库、领用、报废管理上制度不健全，存在许多漏洞和问题，加之缺乏监管机制，造成资产管理工作混乱，对设备使用也缺乏动态管理[2]。
3、 管理对策
3.1 加大宣传和业务培训，转变观念，强化经营意识
（1）使人人树立增强资产管理的观念，对各个科室的资产管理员应定期不定期进行培训。（2）在满足各科室开展正常业务的前提下，有计划地购置和更新设备以提高设备使用效率，同时要确保重点学科投入，对科技含量高，能推动科研工作发展的医疗设备应优先购置。（3）对基础医疗设备如监护设备、呼吸机、各类输液泵等设备，提倡科室之间的调配使用，力求做到资源共享，利益共存。（4）对某些效益不容乐观的、昂贵的大型医疗设备的投入可尝试合作经营方式，即双方签订相关协议，由供应商提供设备，医院使用，双方共同管理，实现双赢的局面。
3.2 设备购置决策科学化，做好设备购置前的论证工作
（1）在设备购置前，要对申购的设备进行全面的论证，以避免因盲目决策而浪费资金。（2）实行全成本核算，进行医疗使用效益分析。通过全成本核算，增强医疗设备管理意识，降低医疗的使用成本，提高医疗设备的使用效益。（3）建立医疗设备使用效率问责制度。对于拟购进的医疗设备要进行充分的论证，确认其必要性、可靠性和合理性，要考虑到其经费、人员、技术条件、环境条件等是否具备，在广泛收集信息和征求意见的基础上，进行技术选优、经济选优、维护选优的原则实行招标购买。对于只热衷医疗设备购置，不主动开展工作或设备使用率严重低下，无法收回投入，失信于可行性论证报告的承诺所造成的经济损失，应向科室负责人实行问责制[3]。
3.3 加强制度管理，规范工作程序
一项工作能否做好，制度是关键。没有科学的管理制度，就不可能管好医疗设备。多年来，本院在改革管理体制的基础上，进一步加强设备管理制度方面的建设，逐步建立并完善了“仪器设备招标和集体采购管理办法”、“关于技术物资采购管理的暂行规定”、“计量工作管理办法”、“仪器设备管理办法”、“库房管理制度”等一系列的规章制度和管理办法。另外，对原来管理程序中不合理的地方进行了改进和完善，草拟了“仪器设备采购程序”、“办理固定资产入库程序”、“仪器设备报废程序”“仪器设备调拨手续”等，统一规范了审批单、维修记录、报废单、调拨单等，使管理工作日趋科学、合理、有序，从而为仪器设备效益的发挥创造了条件。
3.4 推行分级管理制度
即医院设备管理工作由主管院长、设备科和使用科室三级负责。设备科作为设备的直接管理部门，在主管院长的领导下，具体负责管理全院仪器设备的购置、使用、维修和报废，并配备相应的管理人员和维修技术人员，由维修技术人员负责设备的验收、日常维护和报废设备的技术鉴定等；财务科派会计负责设备二级账务管理，建立设备总账和明细账，负责与财务科和使用科室对账；而使用科室作为设备二级管理单位，在科主任的分管下，设专人即资产管理员参与对本科室仪器设备，从申购、审批、购置、验收、建账、建卡、使用维修、调拨、报废等全过程的管理，建立该科室的仪器设备二级管理分户明细账，定期与设备科设备台账进行核对，做到账账相辅、账实相符。
3.5 进行清产核资，理顺设备账务管理
这项工作应由医院主管院长牵头，设备管理部门根据设备管理台账组织人员对全院各科室的实物彻底进行清查核对，对历史遗留问题应一次性作文字性质的了结，并办理好相关的下账手续，同时协助各科室建立好科室资产账、卡，使其与设备管理台账相符。从而保证了设备管理部门和使用科室之间账账相符，另外，对报废下账的设备应实行报废登记，由设备科统一回收仓库记账管理。
3.6 建立科学的考核指标，考核设备的使用情况
我们不仅要管好医疗设备，更重要的是要用好设备，最大限度地发挥其使用效益，实现其增值。在实践工作中，设备科应定期组织人员对设备使用、保养、社会效益、经济效益进行检查考核，同时应学会综合利用固定资产周转率、固定资产利润率、固定资产保值增值率三大指标，综合设备完好率、利用率等，从大到医院，小到科室范围内进行科学考核，并以此为依据，制定奖惩制度，对成绩突出的科室和个人进行奖励，对未完成指标的科室进行处罚，造成资产流失的，必须追究个人责任，奖惩分明，将管理制度落到实处。
结 语
几年来，本院在加强仪器设备科学管理方面进行了一系列有效地改革与探索，并且取得了一定的成效，但与当前市场经济的发展要求来说还有一定差距。随着医院管理体制的不断深化，在加强仪器设备科学化、规范化、制度化等管理方面还会有许多新情况、新问题需要我们去研究和探索，有待于我们进一步完善和提高。
参考文献
[1] 吴正熠 王 哲 崔玉海 试论医疗设备购置管理中的问题与对策 医院管理杂志 2001，8（1）：63-64.
[2] 崔介何 企业物流 北京：北京大学出版社 2008.
[3] 尚长浩 龚德敬 医疗设备购置决策的基本要素分析 医疗卫生装备 2003（6）：45-46.
企业固定资产采购管理办法范文5
【关键词】行政事业单位;固定资产;内控制度
0 前言
为进一步加强固定资产管理，建立健全固定资产科学高效的管理机制，2014年上半年我台对固定资产开展了摸底清查工作。通过清查，发现固定资产管理中存在许多的问题，主要有账实不符、资产管理专职人员配置不全、资产交接不及时甚至推诿扯皮等等。这些问题的存在，反映出了目前行政事业单位固定资产管理的整体现状，加强事业单位固定资产管理、提高事业单位固定资产管理水平已经成为一项至关重要的任务。
1 目前行政事业单位固定资产管理的现状分析
1.1 固定资产管理意识淡薄
随着行政事业单位办公条件的日益改善，大量现代办公设备的添置，行政事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞大。但行政事业单位固定资产的核算管理工作，存在着诸多不规范、管理薄弱现象。根据《行政事业单位国有资产管理办法》规定：“行政事业单位对所占有、使用的国有资产要定期清查，做到家底清楚、账账相符、账卡相符、账实相符，防止资产流失。”一些事业单位的固定资产管理，缺乏定期盘查制度，管理意识淡薄，重购置，轻管理，购买时一味追求“小而全”、“要超前”、“高标准”，没有充分论证设备的使用效益或脱离了单位的实际，造成设备使用效率不高，闲置浪费现象严重;有的单位在资产使用、报废处理等手续办理上不严，疏于管理，致使有账无物。该减少的不减，该增加的不加，账实严重不符，固定资产账卡形同呆账。这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展，并影响着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。
1.2 保管和使用缺乏行之有效的监管考评机制
大部分行政事业单位都或多或少地构建了一些固定资产管理制度，但却没有构建固定资产管理的监管考评体系，其导致的后果是制度制定得不合理、存在差异以及差异原因不明等。对人的行为也存在负面影响，导致人们对制度不够重视。因此对固定资产保管和使用制度进行考评，能够提高制度执行力，进一步深化固定资产管理。
1.3 缺乏明确的固定资产管理责任制度
长期以来，行政事业单位缺乏明确的固定资产管理责任制度。特有的核算规定，使经费一但成为实物后就脱离了监管视线，固定资产管理一直是行政事业单位管理上的弱项，资产购置后，直接在“经费支出”项中列支，成为账面上一个数字，2006年实行国库集中支付后，固定资产购置经各级财政局下的国库支付中心付款，国库支付中心付款后没有对固定资产再进一步核算，各行政事业单位仅对购置的固定资产的价值以数字的方式记录在各单位的账面上，这种核算方式不能反映各级政府固定资产方面的完整信息，意味着购置固定资产方面的资金一旦支付就退出了政府和公众的视野，为行政事业单位重资金，轻财产的现象埋下了隐患。在平时的财务管理中，多数行政事业单位只注重对有严格的财务开支制度规定的单位公用经费的管理，而对固定资产管理制度和规定不健全，只在会计账面上做出反映，缺少实物登记账;资产领用没有记录，手续不完备，造成固定资产管理责任不明确，不能把固定资产管理的责任落实到单位和个人。
2 加强行政事业单位固定资产管理的对策
2.1 建立健全固定资产核算和管理制度，加大监管力度
制度管理部门要切实加强对行政事业单位固定资产管理。鉴于行政事业单位固定资产管理的特殊性应加大监管力度。一是，制定和完善资产核算和管理办法、增减审批等规章制度，严格执《行政事业单位国有资产管暂行办法》，建立固定资产管理岗位责任制，明确责任人，对固定资产定期进行清查盘点，并按照国定资产的有关规定办理报批手续。各单位应建立资产管理责任机制，实行单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。明确相关责任人的职责范围，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况，切实管好各项资产管理工作。使每个单位有法可依，有章可循，便于操作。二是，开展经常性的监督检查，逐步建立正常的监督制约机制;要通过检查工作，不断探索行政事业单位固定资产管理的新模式、新方法，完善监督制约机制。做到单位资产管理质量与财政拨款相结合，从而促使单位自觉履行相关法律法规，认真做好固定资产的核算和监督工作，有效改善行政事业单位固定资产管理的薄弱状况，实现行政事业单位财产的保全和合理、节约、有效的使用。
2.2 建立固定资产管理问责制
行政事业单位固定资产的管理和使用应坚持谁使用、谁管理原则，实行固定资产分级管理、责任到人、物尽其用。为此，要在行政事业单位建立资产问责制，做到在资产配置、资产使用、资产处置等各个环节都有人管理、有人负责，能及时发现问题、处理问题。一方面，行政事业单位财务部门或固定资产管理部门严格履行固定资产价值管理和日常管理职责。既要做到固定资产明细账定期与固定资产卡片进行核对，期末会同资产管理部门组织固定资产清查盘点，保证账、卡、物相符，又要做到从编制固定资产预算、计划采购、验收入库、登记入账、领用发出到维修保养、处置等各个环节的实物管理和财务核算。另一方面，固定资产使用部门或使用人要承担相当责任。实行固定资产管理问责制，要将每一件固定资产确认到具体使用人，并明确各单位领导、资产管理员、资产使用者的职责范围。
2.3 完善固定资产管理内控制度
制度化管理是搞好单位固定资产管理的重要保障，要管好用好固定资产，必须做到有章可循、有章必循、违章必究。各单位应根据自己的实际，在调查研究的基础上，制订各种资产的采购管理制度、审批论证制度、验收制度、核算制度、处置制度、效益分析评价制度和资产管理责任制度。坚持先入库后领用、先鉴定后报废、先报废后购买的原则，规范资产采购部门、保管部门、使用部门、记录部门的权利与责任，严格购入、领用、报废手续及凭证传递制度，建立各部门既分工又合作、制约的资产管理内控制度，确保资产管理制度的有效执行。
2.4 采用过程化、作业化方法管理固定资产
固定资产管理方法的关键是将固定资产划分到各个作业中心，完善固定资产管理制度，规范固定资产的业务操作和管理流程，完善档案保管体系，运用信息化的手段将各个管理过程记录下来，形成固定资产电子档案，对固定资产实行价值形态和实物形态的管理。财务部门或资产管理部门要在固定资产账下，按照资产分类账户进行金额核算，固定资产专管员要按照资产的类别、品种、规格、型号、存放地点或使用人设置明细分类账户和实物卡片，进行价值形态管理的同时，做好实物形态管理，做到物尽其用，充分发挥行政事业单位固定资产的最大效益。对固定资产的购置、维护保养、大修、报废、处置、内部转移等，都要严格按照有关规章制度办理，在固定资产金额账、实物账、固定资产卡片上做及时、准确、系统、全面的反映。
3 结语
为加强事业单位固定资产的管理，必须强化事业单位固定资产核算的意识，采取强有力的措施，做好固定资产全程管理。固定资产清查是定期梳理资产管理工作，查找、堵塞管理漏洞的有效手段。财务部门应会同资产使用部门和管理部门至少每年全面清查一次。在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需对清查（下转第354页）（上接第359页）报告进行审核，确保真实可靠性。在清查过程中发现固定资产盘盈盘亏，应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。
【参考文献】
[1]黄潇雪.刍议事业单位固定资产管理存在的问题与对策[J].中小企业管理与科技，2010（10）.
[2]段慧君.行政事业单位固定资产管理探讨[J].山东纺织经济，2011（1）.
企业固定资产采购管理办法范文6
关键词：行政事业单位；国有资产；管理
由于长期以来我国行政事业单位国有资产监管乏力，行政事业性国有资产的管理还很不规范，对国有资产的安全和维护已经造成不利的影响。资产管理改革明显滞后，与部门预算等各项财政改革之间缺乏有效的衔接，影响了财政改革向纵深处发展。因此迫切需要规范行政事业单位的国有资产管理，确保其安全和完整，实现保值增值，提高单位的社会效益和经济效益。
一、我国行政事业单位国有资产管理现状
(一)国有资产管理制度还不够完善
目前行政事业单位国有资产管理暂行办法虽然规范了资产的配置程序、强化了使用管理、加强了处置管理、完善了收入管理。但是从目前的情况上看，国有资产还存在家底不清、账实不符的现象，相关国有资产的数据库还不健全，这些基础的工作不扎实，资产的存量就不确定，单方的审批只会走过场。相对资产的配置程序，资产的使用管理及处置管理仅仅只是中间环节，具体的使用单位拥有较大的主动权，另外收入管理方面也是薄弱性环节。首先，单位的资产完整性无保障。如，房屋建筑物这类固定资产，没有接受税务部门及土地部门的联合清查，单位资产是否纳入预算管理，单位说了算，监管脱节；其次，资产的安全性时有问题出现。一些应收、预付款项，没有及时收回。一些对外投资、担保、出租、出借资产计价没有一个标准；最后，公有财产私有化。一些小件物品，如笔记本电脑、照相机等单位购置，私人使用。一些公务车，单位配置，私人使用；公有房屋，单位所有，外人使用等。
(二)单位内部财务控制与核算不健全
单位内部财务控制机制不健全主要表现在多数单位从账到物都由同一人操作，缺乏监督制约机制，严重违反了账物管理相分离的原则；成批物品的采购转成零星采购，故意逃避政府采购的监督；多数单位购置资产无验收手续，大型设备无专家验收。目前行政事业单位的资产负债表中没有“累计提旧”这一科目，单位在购置固定资产直接列支出，账面上没有体现任何的“管理”，资产的购置、处置与单位接受财政拨款无任何牵制。
(三)国有资产管理机构不健全，管理人员缺乏
一些单位只想购置新资产设备，忽视现有资产的管理和利用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益。目前地方并未建立行政事业单位资产管理部门。资产的管理与财务的核算合在一起，与其说是会计人员在管理，其实处于无人管理的状态。资产的利用率很低，更不用说资源的整合问题。国有资产的购、管、用脱节。
会计人员业务素质低，造成单位固定资产入账价值不完整，设备购置往往不包括运输、装卸、安装等费用；车辆购置不包括车辆购置附加费；对改建、扩建的建筑物所发生的增值费用，也不记入相应的固定资产账户中。部分单位会计人员政治思想素质不高，责任意识淡薄，对固定资产配置的预算编制不重视，对需要更新和添置固定资产缺乏计划性。一些政府相关部门只重视国有企业的资产管理轻行政事业单位的资产管理。
二、完善行政事业单位国有资产管理机制的措施
(一)加强国有资产管理内部控制制度的建设
内部控制是单位为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内外部支持环境，这就需要从制度制定层面和单位实际操作层面做好以下几方面的工作：
1.提高资产管理人员的道德修养和专业素质
首先要加强资产管理人员、内审人员的政策教育、法制教育和职业道德教育；其次，要加强资产管理人员、内审人员继续教育培训，严格考核，建立会计人员的档案管理办法。
2.倡导以人为本的文化，实现“软控制”
内部控制作用的发挥，关键在于能否将其变为单位自身的需要。要创造好的环境氛围，制定相应的激励措施。使单位内的每个人都能以主人翁的态度参与单位的运行，充分发挥其主动性、积极性和创造性。
3.完善内控制度
制度化管理是搞好单位固定资产管理的重要手段，要管好用好固定资产，必须做到有章可循，有章必循，违章必究。各单位应根据自己的实际，在调查研究的基础上，制订各种资产的采购管理制度、审批论证制度、验收制度、核算制度、处置制度、效益分析评价制度和资产管理责任制度。坚持先入库后领用、先鉴定后报废、先报废后购买的原则，规范资产采购部门、保管部门、使用部门、记录部门的权利与责任，严格购入(含自制、捐赠)、领用、报废手续及凭证传递制度，建立各部门既分工又合作、制约的资产管理内控制度，确保资产管理制度的有效执行。
(二)引入“成本――效益”分析国有资产的保值增值
结合领导干部经济责任审计，要审查领导干部在职期间国有资产的管理、使用、保值、增值情况，着重查清资产存量的真实性、增减变动的合规性、资产结构的合理性及国有资产的保值增值职责的履行情况。
在界定不良资产时应重点关注长期结存的应收预付款、银行已付企业未付的长期未达账项、账面单价明显高于销售价的商品、报废、呆滞、积压的存货、长期闲置、不需使用而影响使用价值的固定资产等内容。
目前行政事业单位国有资产在会计核算上，不计提折旧，虽然它体现的是政府公共财政的投入，但留给会计人员的是账目管理上的空白，账目上无法与预算衔接。建议修改现行政事业单位财务规则中的固定资产核算，并将固定资产的验收手续作为不可或缺的报销原始凭证之一。
要严格区分经营性资产和非经营性资产。对非经营性资产转经营性资产实行有偿使用并严格监督，使其保值增值，对非经营性资产转经营性资产，必须履行审批手续，进行资产评估，以评估后确定的资产价值入账，按经营性资产和非经营性资产分别设置账目及明细账，明确产权关系，参照企业财务管理规定，单独核算，防止经营性资产的流失。行政事业单位将一部分非经营性国有资产转作经营使用，其实质是实施投资活动，对此，国家理应向其征收资产占用费，这是国家作为“非转经”资产的终极所有者追索其终极所有者权益的一种具体实现形式。对于征收来的资产占用费，一部分可投入行政事业单位进行固定资产更新改造，另一部分可投向事业单位扶持其有发展前途的经营实体。对行政事业单位用国有资产开办的具有法人资格的企业和经营单位，要按照《企业国有资产监督管理条例》实施监管，以此规范企业行为，确保国有资产的保值增值。
(三)建立国有资产管理机制
1.严格预算制度
建立科学、合理的行政事业单位国有资产预算制度和采购制度，是加强资产管理的重要手段，是解决资产管理中存在问题的根本措施。单位购置资产以及配置增量资产和处置存量资产，应该充分分析这个单位的存量资产的现状及其履行工作职能的需要，并将两者进行科学的匹配，最后得出决策方案。在资产配置的具体方式上应引入市场机制下规范的做法，建立以政府采购制度为主的资产购置方式，在公开、公正、公平的环境下，降低交易费用、提高财政资金的使用效率。财政部门要建立国有资产管理的专门预算，研究制定行政事业单位固定资产配置标准，以此为依据进行经费预算，避免资金浪费现象；同时，对存量资产进行分析，提出科学合理的资产购置、配置和处置方案，达到提高资产使用效率的目的。
2.出台相应法律
必须尽快制定《行政事业单位国有资产法》，对国有资产的占有、使用、产权界定、产权登记、资产评估、产权转让、资产处置、转让收益、产权纠纷处置、监督主体以及法律责任做出明确规定，出台相配套具体执行措施。
3.建立资产数据库
要定期开展资产清查，切实摸清家底，将各项资产全部纳入行政事业单位管理的范畴，通过清产核资，建立基本的数据库，全面真实地反映行政事业单位国有资产的存量和变动情况。
