前言：中文期刊网精心挑选了企业财税服务范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
企业财税服务范文1
【关键词】 生产型增值税; 消费型增值税; 税负; 财务; 影响
自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,这对扩大国内需求、降低企业设备投资的税收负担、促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式有重大现实意义。此次转型必然会对企业的税负及财务产生影响。
一、增值税的基本理论
(一)增值税的运行机理
增值税与传统的流转税不同,具有独特的运行机理,有着鲜明的特性与对经济产生不同影响的类型。增值税是以商品生产、流通和提供劳务各个环节的增值额作为课税对象的一种流转税。
(二)增值税三种类型及比较
通过对增值税类型的介绍及其比较,可以明晰地了解各种类型的优缺点。
1.增值税的类型
增值税按对外购固定资产处理方式的不同,可以划分为:生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。
(1)生产型增值税
生产型增值税是指在计算增值税时,任何外购固定资产的价款都不允许扣除,作为课税基础的法定增值额不但包括纳税人新创造的价值,还包括了已经计入成本的外购固定资产价款部分。生产型增值税存在对固定资产进行重复征税,因此,此种类型的增值税政策不利于鼓励企业进行固定资产更新,不利于投资,但可以保证政府的财政收入,增强政府财政支付的能力。
(2)收入型增值税
收入型增值税是指在计算增值税时,对于外购固定资产价款而言,当期计入产品价值的折旧费部分才允许扣除。作为课税基数包括了当期的工资、利息、租金及利润之和,和生产型增值税比较,没有把折旧额计入。从理论上讲,收入型增值税是一种标准的增值税,但由于计提的固定资产折旧是分期计入产品的成本的,在转成本的时候没有逐一的凭证记录,要想准确地计算转入成本的固定资产折旧额,难度是非常大的,所以,在实践中,收入型增值税政策的应用并不广泛。
(3)消费型增值税
消费型增值税是指在计算增值税时,对于当期购入的固定资产的价款允许一次全部扣除。因此,消费型增值税在购进固定资产的当期,增值税可以扣除的金额大大的增加,这样的话,在一定程度上,减少了政府的财政收入。但这种课税政策最宜规范凭发票进行抵扣的制度,便于国家税务机关对纳税人的管理,降低管理成本,所以是三种增值税类型中最简便、最能体现增值税优惠政策的一种类型。
2.增值税类型的比较
就税基方面进行比较,根据上面对三种类型增值税的介绍,很明显的是;消费型增值税的税基最小,生产型增值税的税基居中,收入型增值税最大。不同类型的增值税对经济的发展效应和政府的财政收入效应不同,所以它们对政府的财政收入、产业结构、投资规模以及技术创新等所产生的作用也不同。下面从五个方面对三种增值税进行比较:
(1)从课税的税基方面进行比较
消费型增值税的税基最小,收入型增值税的税基居中,生产型增值税最大。从课税基础来看,生产型增值税最能保证政府的财政税收收入,提高政府的财政支付能力,而在这一方面,消费型增值税会带来政府财政税收的减少。但是,从长远的角度来看,消费型增值税可以促进经济的发展,这样,随着时间的推移,也会提高国家的财政税收收入。
(2)从企业承担的实际税收负担方面进行比较
在实行生产型增值税政策计算应纳增值税额时,对固定资产进项税额不允许抵扣,由于固定资产的进项税额一般数额较大,故重复征税的现象严重,而且,流转环节越多,重复征税的额度就会越大。对三种类型增值税进行比较分析,生产型增值税重复征税的额度最大,收入型增值税次之,消费型增值税最小。所以,只有消费型增值税更好地体现了不重复征税的特点。在这种政策下,企业的实际税收负担最小。
(3)从促进企业投资方面进行比较分析
生产型增值税规定固定资产进项税额不允许进行抵扣,因而,在生产型增值税政策下,投资的越多成本就会越大,这种政策明显地抑制了投资者的热情。而消费型增值税恰恰与生产型增值税相反,它允许固定资产进项税额进行抵扣,避免了重复征税,有利于调动企业的生产积极型,能够起到刺激投资的积极作用。收入型增值税虽然允许对固定资产折旧部分进行抵扣,但缺点是分期进行抵扣的,需要很长的时间,这样就增加了投资回收期,再加之货币的时间价值,在刺激投资方面的作用不如消费型增值税。
(4)从优化产业结构、促进产业结构升级方面进行比较分析
由于生产型增值税的特点,在生产型增值税下,越是有机成本高的行业,企业的实际税收负担就越重,不利于推行税收公平政策,更不利于产业结构的优化升级。而与之相比,消费型增值税则克服了重复征税的弊端,降低了企业的税收负担,有利于公平税负,促进企业进行固定资产更新,促进企业资本有机构成提高,从而带动科技的进步和生产力水平的发展,促进创新水平和技术含量的提高。
(5)从有利于国家税收征管方面进行比较
生产型增值税规定固定资产进项税额不允许进行抵扣,从而中断了增值税的抵扣链条,使偷税、漏税和骗税等不法行为有机可乘,而且,不利于国家税收机关征税工作的进行,直接带来税收征管成本的增加。收入型增值税对计提的固定资产折旧是分期计入产品的成本的。因此,这种政策的可操作性较差,不利于税收征管的进行。消费型增值税允许抵扣外购固定资产的进项税额,并且不受时间的限制,在计算及征收方面等要简单易行,最适合凭票扣税制度的实行,有利于提高税收征收效率。通过上述的比较,从税收征管的成本上看,收入型增值税的税收征管成本最高,生产型增值税次之,消费型增值税最小。
综上所述,生产型增值税导致重复征税,不仅增加了企业的税收负担,而且不利于设备的更新和技术的进步。对于消费型增值税而言,企业投资的越多,税负越少,这与生产型增值税不同,所以消费型增值税可以鼓励企业投资,引进新的设备扩大再生产,鼓励技术改造。对收入型增值税而言,它强调固定资产折旧分期转入产品价值中,理论上具有合理性,但是在计算方法上存在困难,从而在现实生活中很难推广。
二、增值税转型前后企业的税负比较
2009年1月1日起我国在全国范围内实施增值税转型改革,即实现从生产型增值税向消费型增值税的转变。消费型增值税的实施必然会给企业的税负产生影响,下面就转型前后增值税、城建税、教育费附加及所得税的变化来说明。
(一)增值税转型前后的增值税税负比较
实施增值税转型的目的就是为了降低税负,促进企业的发展。在生产型增值税的条件下,由于纳税人购进的固定资产所含税款不能抵扣,增加了企业的税收负担,但在实行消费型增值税的条件下,纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣,企业的税负相对得到降低,从一定程度上促进了企业的发展。
现举例说明:
例1,假定该企业是一般纳税人,适用的增值税税率是17%。该企业当期购进用于生产的资料价值是500万元,购进发票上价税合计585万元;当期又购进固定资产,价格是1 000万元,购进发票上价税合计1 170万元。该企业本期实现销售收入2 500万元,销项税金是425万元。在实行生产型增值税情况下,即按照税法规定,外购流动资产所含税金允许抵扣,但外购固定资产所含税金不允许抵扣。本企业应纳税额就是从销项税金中扣除外购流动资产所含税金后的余额,即340万元(425万元-85万元)。在消费型增值税条件下,本企业应纳税额就是170万元(425万元-255万元),比生产型增值税条件下的应纳税额减少了170万元。可见增值税转型可以对企业的增值税税负起到降低的作用。
(二)增值税转型前后城市维护建设税和教育费附加的负担比较
由于城市维护建设税和教育费附加是以增值税、消费税和营业税三税为税基计算的,因此,实行扩大增值税抵扣范围优惠政策后,增值税税负的降低也会带来两者的降低。
(三)增值税转型前后的企业所得税税负比较
生产型增值税模式下的固定资产原值包含购进资产时的增值税进项税额,而在消费型增值税模式下则不包含该进项税额。固定资产原值不同会导致企业每年计提的固定资产折旧也不同,这不仅影响到企业的当期费用,还造成企业应纳税所得额出现差异。
例2,企业本期购入固定资产,价格是1 000万元,购进发票上价税合计1 170万元。假设固定资产的折旧期限为10年,企业采取直线法折旧。在生产型增值税下由于企业的固定资产进项税不能抵扣,因此固定资产的入账价值为1 170万元,企业每期的固定资产折旧额为117万元;在消费型增值税情况下,当期发生固定资产进项税抵扣后固定资产的入账价值为1 000万元,企业每期的折旧额是100万元;在消费型增值税下,企业每期的折旧额减少17万元,企业的利润增加17万元,企业的所得税则增加5.61万元。因此增值税转型后企业的所得税税收负担将会有所增加。
三、增值税转型对企业财务的影响
基于增值税转型对企业增值税、所得税等的影响,其必然会对企业的财务产生影响,下面就从转型对固定资产核算以及对企业财务报告和指标的影响来分析。
(一)增值税转型对固定资产核算的影响
增值税的转型主要体现在以前不允许扣除的外购固定资产所含增值税进项税额现在则可以一次性全部扣除。因此,增值税的转型必然对固定资产核算产生影响,下面就纳入可抵扣的固定资产范围、准予抵扣的项目及账务处理加以论述。
1.纳入可抵扣的固定资产范围
2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(下称增值税暂行条例及其实施细则)规定,增值税转型将新增固定资产纳入可抵扣范围,允许抵扣的范围与转型前增值税征税范围中的固定资产规定相同。
2.准予从销项税额中抵扣的进项税额
根据增值税暂行条例及其实施细则和《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)等有关规定,准予企业(指一般纳税人)从销项税额中抵扣的固定资产进项税额应包括:(1)国内采购(包括接受捐赠、实物投资)固定资产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(2)进口固定资产,取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;(3)购进用于自制(含改扩建、安装,下同)固定资产的货物或接受用于自制固定资产的应税劳务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(4)购进或者销售固定资产以及在生产经营过程中为固定资产支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税项目等的固定资产进项税额不得抵扣,从小规模纳税人处取得固定资产和其他无法取得增值税专用发票的情况下发生的增值税都不能抵扣。
(二)增值税转型对企业财务报告的影响
对某一个具体的企业而言,增值税税收政策由生产型转变为消费型,使得企业可以将购建生产用固定资产时所支付的税金确认为当期的进项税额,抵扣产品销售过程中的当期销项税额,而不再计入固定资产成本。正是这一政策的实施,必然会对企业的财务报告产生影响。
1.对资产负债表的影响
固定资产是企业的一项重要资产,应交税费是企业流动负债的一部分。这两者价值的变动对企业资产和负债的内部结构将产生一定的影响,并引起资产负债表内相关项目的变动。
为了方便说明和分析这一过程,本文假设了以下资料:某一认定为一般纳税人的制造型企业购进一台生产用设备,设备不含税价格是100 000元,增值税税率为17%,款项通过银行转账支付。(见表1、表2)
可以看出,转型后企业资产负债表中的固定资产价值降低,流动负债减少,净资产不变。由以上分析可知,在消费型增值税下,企业当期的销售业绩越好,产生的销项税额越多,实际上可以抵扣的进项税额也越多,起到了节省货币资金的作用。
2.对利润表的影响
利润表项目中与固定资产价值直接相关的是折旧费用,即管理费用。由于增值税转型,固定资产的原值降低,折旧费用相应减少,营业利润增加。企业利润总额的增加,虽然会使得所得税同时增长,但并不影响净利润绝对数的上升。
假设某一固定资产的不含税价格为I,增值税税率为17%,年折旧率为r,所得税税率为25%,则转型后:
固定资产原值的变动为:-I×17%
折旧额(管理费用)的变动为:-I×r×17%
营业利润以及利润总额的变动为:-(-I×r×17%)=I×r×17%
所得税的变动为:I×r×17%x25%=0.0425I×r
净利润的变动为:I×r×17%×(1-25%)=0.1275I×r
由以上分析可知,增值税的转型使得企业净利润增加,当期购进的固定资产价格I越高、年折旧率r越大,对企业利润表中净利润项目的影响越显著。利润表中与固定资产折旧费间接相关的项目还有“主营业务成本”。消费型增值税中,由于固定资产原值中不再包含进项税金,用于生产产品计提折旧费(产品的制造费用)也相应减少,使得产成品成本中也不再包含进项税金。正是由于消费型增值税的这一特点,使得产成品销售时,杜绝了重复征税的现象;同时在其他生产成本不变情况下,也间接影响了利润表中的“主营业务成本”项目,与生产型增值税相比有所下降。
3.对现金流量表的影响
按照企业经济活动的性质,现金流量表项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。在生产型增值税下,购买固定资产的所有支出全部计入投资活动下的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。而在消费型增值税下,按照《企业会计准则―现金流量表》的规定,则需要分项列示。通过表3可以看出,企业购置固定资产的117 000元现金流出中,100 000元作为固定资产的成本列入了企业的投资活动;而其余确认为进项税额的17 000元尽管是伴随固定资产的购置而支出的,但却作为经营活动中的现金流出项目。
可以看出,增值税转型的直接影响是可能使企业当年的现金流量增加,但同时导致以后年度固定资产折旧的减少,利润和所得税的增加,更使企业的现金流量减少。
四、增值税转型下企业的应对措施
增值税转型是国家实施减税政策的重要举措之一,企业应抓住这次历史机遇,充分享受增值税转型带来的税收优惠。笔者认为,在这次增值税转型过程中,应采取以下对策。
(一)采购固定资产必须选择从一般纳税人处购买
一般纳税人可以开具增值税专用发票,在购进固定资产时应避免小规模纳税人,除非小规模纳税人比一般纳税人提供更为优惠的条件,即使供应固定资产的小规模纳税人能到税务机关代开增值税专用发票,从一般纳税人处购进固定资产还是能获得更多可抵扣的增值税进项税额。假设某企业购进固定资产的不含税价格为100万元,当供应商是一般纳税人时,可抵扣的增值税进项税额为100×17%=17万元,而当供货商是小规模纳税人时(能到税务机关代开增值税专用发票),可抵扣的增值税进项税额为 100×3%=3万元,经比较,17万元远大于3万元,所以企业从一般纳税人处购进固定资产可获得更多可抵扣的增值税进项税额。
(二)企业应合理规划投资固定资产的速度和规模
当企业购进固定资产时,必须考虑固定资产的购进时机。由于增值税应纳税额=销项税额-进项税额,一般来说,购进企业在出现大量增值税销项税额时期购入,这样在固定资产购进过程中就可以实现进项税额的全额抵扣。否则,若在一定时期,购进固定资产的进项税额大于该时期的销项税额,则购进固定资产就会出现一部分进项税额不能实现抵扣的现象,从而降低固定资产抵扣的幅度。因此企业应合理规划购进固定资产时间,避免出现销项税额有的时期不够减,有的时期剩得多的情况,要保持投资固定资产的平稳性,分批分期进行固定资产更新,充分利用税收优惠政策,实现企业收益的最大化,以实现固定资产投资规模、速度与企业财税目标的相互配合。
综合上述分析,在固定资产投资总额一定的情况下,增值税转型将从整体上降低增值税纳税人的税负,提高企业利润水平,降低企业现金流出,提高固定资产的盈利能力和周转能力,增强企业固定资产投资的积极性,提升企业竞争力。由于增值税转型后企业往往加大固定资产投资力度,同时也会增加企业的现金流出,此时若管理不善,很容易造成现金流短缺,发生财务风险,因此,增值税转型后,企业固定资产投资规模的扩大也是对企业经营管理的考验。企业在扩大固定资产投资规模的同时,应注意投资效率,尽快实现投资回报。
【参考文献】
[1] 郭瑛.浅析增值税转型对企业财务的影响[J].新疆职业大学学报,2006(2).
企业财税服务范文2
“营改增”的实质是将以往企业的营业税科目改为增值税科目。企业所缴纳的增值税是对产品和服务的增值部分进行交税，增值税有效的避免了企业重复纳税的问题，增值税的普及将使企业的实际纳税金额大大降低。当前，我国以现代服务业和交通运输业作为“营改增”的运行和推广的首要试点对象，“营改增”势将逐步推广到各个行业。随着“营改增”在全国的运行和推广，其对中小企业的影响很快就凸显出来。例如，影视行业在推行“营改增”之前，影视公司的营业税的税率为5%，在推行“营改增”之后，影视公司的税率降低了两个百分点，由此可见，“营改增”在降低小规模纳税人纳税金额上，具有相当明显的效果。
二、“营改增”的重要社会意义
“营改增”从试点企业逐步推广和扩大到各类行业，对于整个社会都具有重大的意义。首先，“营改增”有助于推动我国产业结构的调整和布局。“营改增”是加大对第三产业和服务行业的支持力度的重要手段，因为它有效的避免了重复征税，很大程度上降低了服务行业的税收负担，激发了第三产业企业的积极性，促进了第三产业的蓬勃发展。其次，“营改增”有利于我国的劳务和货物的国际竞争力的提高。出口退税在实行“营改增”后成为一件极为方便易行的出口企业行为，很大程度上促进了出口企业的劳务和货物的国际竞争力的提高，从而有利于我国外向型经济的发展，“营改增”政策的实施，使我国的税制与国际接轨，我国的价格优势在国际竞争的中凸现出来，提高了我国企业的国际竞争力。
三、“营改增”对试点企业税负的影响
此次“营改增”是一次重大的税制改革，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，是结构性减税的一项重要措施。“营改增”的目的在于降低整体社会税负，对大部分企业也确实起到了减税的作用，但仍有少部分企业税负不降反增。增值税纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人，现分别对这两种纳税人税负变化情况进行分析。
1.小规模纳税人税负均成减轻趋势
当前增值税管理规定，小规模纳税人的增值税按3%的税率征收，此次“营改增”试点的“6+1”行业，原营业税税率为3%的交通运输业以及税率为5%的部分现代服务业企业，改革后应税额未达到一般纳税人标准的，税负明显降低，其中下降最显著的是现代服务业小规模纳税人，税率由原来的营业税5%的税率降为增值税3%，税率减少2%。
2.一般纳税人行业不同所受影响不同
一般纳税人所缴纳的增值税进项税额可以抵扣销项税额，即只对增值额征税。“营改增”后一般纳税人的名义税率比原营业税税率有所增加，例如，有形动产租赁17%，交通运输业11%，其他试点现代服务业6%。表面来看，名义税率增加了，但由于一般纳税人可以采用进项税额抵扣，实际税负是否真的提高，财务人员需要进行具体详细的分析核算。
（1）对交通运输服务业一般纳税人的影响
“营改增”后，交通运输业名义税率提高8%：由征收3%的营业税改为征收11%的增值税。由于运输办公设备、燃料费、修理费、人工费、过路过桥费等是该行业的主要成本，这些成本额较低，所以目前可抵扣进项税额较少，故现阶段交通运输业可能会由于进项税抵扣不足而造成税负的增加。但根据“营改增”对试点企业的优惠政策，提供公共交通运输服务的一般纳税人，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。因此，对于公共交通运输服务业来说，实际税负还是有所下降的，但其他运输企业税负可能提高。
（2）对有形动产租赁服务业一般纳税人的影响
根据“营改增”政策，有形动产租赁服务业名义税率提高12%：由征收5%的营业税改为17%的增值税。机器设备采购等有形动产是该类企业的主要成本，但由于企业在采购机器设备等有形动产时取得的增值税进项税额可以抵扣，且根据规定，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。因此，短期内试点企业可能由于抵扣不足导致税负略有上升，但是从长期来看，租赁公司将会随着动产的采购而有大量的进项税可抵扣，税负将减轻。
（3）对其他现代服务业一般纳税人的影响
对于由征收5%的营业税改为征收6%的增值税的其他现代服务业，表面上税率提高了1%。但由于一般纳税人可进项税抵扣，故税负实际会成下降趋势。2012年厦门市思明区“1+6”试点企业约2800户，占全区营业税纳税企业的19.1%，共缴纳营业税4.77亿元，占全区营业税收入总额的19.2%。其中小规模纳税人企业约2400户，占行业数的86%，改革后，90%的企业税负将下降，特别是占行业86%的小规模纳税人企业因实行3%的简易征税税率而使税负全面得到下降，但对部分试点企业，特别是运输企业可能因进项抵扣不足造成税负上升，约占试点企业10%，全区总体税负预计将减0.7亿元。
四、“营改增”后企业财务管理对策
1.树立纳税筹划意识
“营改增”这项税制改革给企业提供了许多的优惠政策和税收减免政策。因此，“营改增”的实行是企业发展与优化的有力时机。企业应该给予足够的关注，并组织企业的财务核算人员对“营改增”政策进行培训。熟练掌握“营改增”的相关政策规定，密切关注相关政策的变化和优惠政策的出台，提高企业财务管理人员的纳税筹划意识，利用合理、合法的手段将企业的应纳税额降到最低。
2.加强财务风险防范意识
国家实施的“营改增”对于企业来讲是一个鼓励与优惠政策，但是企业财务部门在实行“营改增”的过程中也存在一定的风险。例如在“营改增”的初期，企业的财务管理人员和税收核算人员缺少专业的技能培训，在会计核算中财务风险情况可能会发生，企业应该按照税收制度的相关规定针对“营改增”政策所涉及的专业知识，及时进行专业的培训，加强企业会计人员对业务核算和处理流程的控制。严格按照企业财务操作规范依法纳税，并进行纳税筹划，避免偷税避税的违法行为的发生，将财务风险降到最低。
3.完善财务报表的披露
企业的财务报表内容势必会由于企业“营改增”的具体实施发生相应的变化，面对这一变化，企业的财务管理人员需接受专业培训，积极学习，提高核算水平，保证“营改增”政策实施以后，依然能够确保企业财务报表数据信息的真实性和可靠性，让财务报表能够清晰的展示企业的经营状况和财务状况。
4.加强财务人员对发票的监督和管理
“营改增”势必将提高企业对发票管理的标准。企业财务部门在发票开具、管理和使用过程中必须严格遵守国家有关增值税方面的规定。虚开增值税发票势必会给整个企业带来无法挽回的法律和财务风险，因此企业应该制定专门的发票管理制度，明确企业增值税发票的开具流程，避免企业的工作人员虚开增值税发票的情况发生。此外，企业应该建立企业内部的监督机制和内部审计机制，提高对发票的管理力度，预防增值税管理不善对企业带来的经济损失。
企业财税服务范文3
【关键词】离岸服务外包 税收政策 演变 建议
一、重要意义
离岸服务外包是指企业将产业链中原本由自身提供的具有相对可独立性的部分业务流程剥离出来，并委托境外专业服务提供商来完成的经济活动。对于我国经济转型升级，离岸服务外包无论从理论还是实践角度，都具有重要意义。一是离岸服务外包有利于合理分工。在全球经济一体化背景下，离岸服务外包有利于发挥各国资源禀赋、技术能力不同所带来的国际比较分工优势，充分发挥市场作用。二是离岸服务外包有利于产业结构调整。相对于产品出口，服务出口更能够带动国内第三产业深度参与国际竞争，在竞争中发展壮大，实现产业升级。三是离岸服务外包有利于资源在全球范围内的优化配置。服务资源、管理方法和技术能力通过市场的作用，在离岸服务外包相关各方自由流动，实现配置效率的最大化。四是离岸服务外包有利于国内企业增加经济效益。充分利用外需，不仅可以使服务型企业弥补内需不足带来的市场疲软，还可以通过对外经济交往分享更多的市场份额和经济利益。
二、税收政策演变
（一）政策的提出――启动试点
2009年1月15日，国务院办公厅在《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函〔2009〕9号）中，首次提出在包括本市在内的20个服务外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先进型服务企业离岸外包业务收入免征营业税”。
2009年4月24日，为了贯彻落实国办函〔2009〕9号文件精神，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、发改委五部委联合下发《关于技术先进型服务企业有关税收问题的通知》（财税〔2009〕63号），进一步明确了政策内容、技术先进型服务业务范围、认定及管理等。其中：（1）政策内容是贯彻国办函〔2009〕9号文件的三项内容。（2）技术先进型服务业务范围主要包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO）三类。（3）技术先进型服务企业认定条件包括业务范围等六项，认定管理由服务外包示范城市所在省（直辖市、计划单列市）科技主管部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门根据通知规定制定具体管理办法，报相关部委备案。符合条件的技术先进型服务企业应按照通知和相关管理办法的规定，向所在地（市）科技主管部门提出申请。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定名单及时报相关部委备案。
（二）政策的第一次变化――按两税种各自发文并放宽条件
为了进一步加大对技术先进型服务企业的扶持力度，加快发展离岸服务外包业务，结合各地在贯彻执行财税〔2009〕63号文件过程中提出的建议，2010年下半年起，国家对技术先进型服务企业政策进行了修订和调整。
2010年7月28日，财政部、国家税务总局和商务部联合下发《关于示范城市离岸外包业务免征营业税的通知》（财税〔2010〕64号），对示范城市服务外包业务营业税方面的优惠政策进行了单独规定。
2010年11月5日，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、发展改革委联合下发《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策的通知》 （ 财税〔2010〕65号），对技术先进型服务企业的企业所得税方面的优惠政策进行了单独规定，并将财税〔2009〕63号文自2010年7月1日起废止。
同财税〔2009〕63号文同时规定营业税和企业所得税优惠政策相比，财税〔2010〕64号和财税〔2010〕65号文分别单独规定了营业税和企业所得税的税收优惠政策，将服务外包示范城市从20个扩大到21个，增加了厦门市。
财税〔2010〕64号文的主要变化是：（1）仅单独规定了离岸服务外包收入免征营业税优惠政策。（2）取消了离岸服务外包业务收入免征营业税必须以技术先进型服务企业认定为前置条件，对于职工学历结构、企业总收入结构等不再作要求。
财税〔2010〕65号文的主要变化是：（1）仅单独规定了技术先进型服务企业的企业所得税优惠政策。（2）将认定条件中，技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的70%以上，放宽为50%以上。（3）在认定条件中，取消了“企业应获得有关国际资质认证”。
总体上看，上述两个文件放宽了享受政策的条件，降低了享受政策的门槛，使相关税收政策惠及更多的企业。
（三）政策的第二次变化――营业税改征增值税
2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号），“营改税”试点率先在上海市开展。根据财税〔2011〕111号，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。
2013年7月9日，《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）覆盖了财税〔2011〕111号文，明确了自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，并将注册在中国服务外包示范城市和平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税的政策予以延续。
2013年12月12日，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）废止了财税〔2013〕37号文，将政策试点期限延长到2018年12月31日，范围扩大到全部试点纳税人提供的离岸服务外包业务。
三、进一步完善政策的建议
首先和技术转让免税、高新技术企业所得税优惠相比，服务外包系列政策在内容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建议：适当放宽政策门槛，如降低收入占比要求等，使政策效应更大化。其次，由于投资背景、关联关系等因素的存在，外资企业相对内资企业来说更容易获得离岸服务外包合同。由此产生的问题是，在扶持内外资背景的服务外包企业方面，政策条件不够差别化，鼓励缺乏针对性。因此建议：在扶持对象上考虑该种情况，在条件设置上适当调整，使政策在支持内资企业发展上发挥更大作用。再次，虽然根据最新文件规定，离岸服务外包税收优惠政策已经延长到2018年12月31日，但是从扶持离岸服务外包产业、提高企业经济行为可预见性和稳定预期的角度出发，建议对离岸服务外包税收优惠政策适用期限尽快给予明确，并落实税收法定原则，在更高层级的税收法律法规文件中加以明确和固定。
（作者为高级会计师、注册会计师、注册税务师、律师、经济师）
参考文献
[1] 赵书博，邸璇.促进我国服务外包业发展的税收政策建议[J].经济研究参考，2011（42）.
[2] .建立健全扶持服务外包产业的税收政策机制[J].中国财政，2009（5）.
[3] 李涵.促进我国金融服务外包发展的税收政策研究[D].南京：南京财经大学，2012.
企业财税服务范文4
2012年5月3日，财政部、国家税务总局联合《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）（以下称“财税27号文”），明确了落实2011年2月9日国务院的《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2011]4号）（以下称“国发4号文”）中有关企业所得税优惠政策的具体办法。
一、财税27号文件的主要特点
从出台背景和内容上看，财税27号文件是配套落实国发4号文件中企业所得税优惠政策的实施细则，也是顺应我国软件产业和集成电路产业新的发展形势与要求的政策性文件，在一定程度上体现了我国扶持软件和集成电路企业的新思路。较之《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号，以下简称“财税1号文件”）而言，财税27号文件有3个突出特点：
（一）27号文件是过去优惠政策的延续
国发4号文件延续2000年的18号文件中的增值税优惠、企业所得税等税收优惠政策。因此，为保持政策的一致性，财税27号文件延续了财税1号文件的税收优惠内容，就软件产业而言，主要是对新办经认定的软件企业所得税实行“两免三减半”、对国家规划布局内的重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税、软件产品增值税退还税款不征收企业所得税、职工培训费用在计算应纳税所得额时予以扣除、缩短外购软件折旧或摊销年限等税收优惠政策。
（二）财税27号文件是对以往财税政策的进一步细化
与财税1号文件涉及所有行业不同，财税27号文件是为落实国发4号文件出台的配套细则，专门针对软件产业和集成电路产业。在内容架构上，财税27号文件更加细化和明确。不仅对享受政策的条件、办理税收减免程序、与财税1号文件的时间衔接等方面进行了关联和明确，同时对事后发现不符合认定条件的企业也提出了取消优惠资格、追缴税款等罚则，使得政策在具体的执行过程中有法可依，提高了政策的可操作性。同时，在资产折旧方面，财税27号文件删除了原财税1号文件中“经主管税务机关核准”的规定，简化了程序。
（三）财税27号文件顺应了产业发展的新趋势
新技术、新模式、新业态的不断涌现，使软件产业发展面临新机遇和挑战。同时，经过10年高速发展，不论是产业环境还是产业基础，都与2000年有了很大不同，对产业发展质量、企业发展质量有了更高要求。为此，结合新的形势和发展需求，财税27号文件相比财税1号文件，做了一些调整：一是顺应软件产业服务化趋势，明确将从事信息系统集成、信息技术咨询以及数据处理和存储等信息技术服务业务的企业纳入政策范围；二是提高享受政策的企业认定条件，体现了国家对做强企业的政策导向。
二、财税27号文件的主要内容
财税27号文件共23条，从2011年1月1日起执行。相比财税1号文件，财税27号文件的内容对软件企业影响最大的在于软件企业享受政策的条件上。与财税1号文件将软件企业认定条件作为唯一门槛不同的是，财税27号文件除了要求企业获得软件企业资质外，还需满足其他条件。总体来看，财税27号文件中对享受政策的软件企业要求更高、更具体了。主要表现在：
一是提高了软件收入、研发费用、自主软件产品收入、员工数等指标的占比。软件收入方面，从“35%以上”提高到“不低于50%”，其中自主开发的软件产品收入由“占软件业务收入的50%以上”提高到“不低于80%”（经换算）。研发费用方面，由“占企业收入的2.8%以上”（经换算）提高到“不低于企业收入总额的6%”。需注意的是，公司非软件业务的研究开发费用也纳入计算范围。且强调了企业在中国境内的研发费用比例超过60%，引导和鼓励企业加大在国内的研发力度。这些指标的提高体现了引导企业加大软件业务的占比，加大研发投入，强化技术产业化、自主创新力度的政策需求，同时对软件不同细分领域的分类规定，更贴近产业的发展实际。
企业财税服务范文5
经济增速的变化是经济发展新常态最明显也是最主要的特点。在经济总量较低、经济结构还不完善的发展初期，我国主要追求经济增速的最大化，这是由不同阶段的发展特点决定的。在改革开放之初，我国的经济总量仅为3650亿元(在当时相当于等量美元)，约等于同时期日本的1/3、美国的1/8，此时经济发展中最迫切的任务就是通过高速发展扩大经济规模，为进一步发展打下坚实的基础。在这一时期，我国利用丰富的劳动力资源吸引劳动密集型企业进入我国，利用日韩产业转移的机遇积极引入外资企业，利用矿产、能源等条件建立一大批以钢铁厂、矿场、发电厂等为代表的基础性产业，通过一系列的税收优惠和政策扶持发展中外合资企业。
我国经济在改革开放后的30 年里保持了惊人的增速。然而，这种增长依赖的是大量的廉价劳动力以及能源资源的消耗，这注定是不可持续的，因而在2012年以后，我国经济发展速度开始缓慢下滑。
(二) 产业结构的变化
改革开放近40 年里我国主要完成了从农业国到工业国的转变，工业部门在国民经济中的比例日益提高并占据绝对主导地位，但在新常态下这种情况发生了改变，传统的工业部门如钢铁行业、石油行业、化工行业、煤炭行业、大型制造业等在全球经济不景气以及国内对此类产品需求不足的联合作用下日益衰败，国家已经出台政策对以钢铁行业为代表的产能过剩行业进行关停过剩生产线、化解过剩产能。在传统的外资企业集中的珠三角地区，近年来越来越多的服装类、电子装配类外企受制于迅速上升的劳动力成本而开始选择将工厂外迁。与此同时，以芯片行业、智能机床等为代表的新兴产业却获得了惊人的增速，我国芯片行业从默默无闻到如今抢占中低端市场并在高端市场有了一席之地，以沈阳机床制造厂为代表的高端制造业也在纷纷加大科研投入以求占据更大的国内国外份额。
(三) 经济增长驱动力来源的变化在过去，我国经济的高速增长依赖的是大量资源的消耗、廉价而充裕的劳动力、扩张期的国内外市场，然而，伴随着资源日益枯竭、劳动力成本上升以及国内外市场日益饱和，经济发展遇到新的瓶颈期。传统的增长要素在新时期已经难以发挥作用，在新常态下谋求经济增长更多地依赖于人才培养与引进、科技研发的投入、管理水平的提升以及积极的国外市场开拓。
二、财税制度变革与经济发展新常态间的相互关系
(一) 经济发展新常态促使财税呈现出新常态
财税收入来源于整个社会创造出的经济财富。社会经济增长越快，财税收入增幅越大;社会经济发展疲软，财税收入也会呈现出增速放缓乃至停滞、下滑的状态。具体而言，财税新常态体现在收入和支出两方面。
首先，从财税收入来看，我国财税收入在财税新常态下将保持低速、稳定增长。在2012年以前，我国财政收入增幅远远高于经济增速。以2009年为例，2009年GDP增速10.6%，而同期财税收入增速达到惊人的24%，两倍于GDP增速。但是，这种状况随着GDP高速增长时代的结束而一去不复返，2012 年以来，我国财税收入增幅大幅下降，从长期的近20%的增速陡降至10%以下。
其次，从财税支出来看，财税支出将继续保持增长态势。在社会发展也进入新时期的今天，随着人口老龄化程度加深，基本养老支出、医疗支出正在迅速上升，近年来个别地区甚至出现养老金支付出现困难的情况。另外，国民对于交通设施、绿化条件、医疗配置等基础服务的要求日益提高，这决定了财政支出在这些领域的比例将逐渐提高。同时，在经济发展新常态下，国家承担着促进产业转型升级的重任，而这需要大量的基础研发投入和财政扶持，因而，产业领域的财政支出也会大大增长。在多方面因素结合之下，我国财税支出在财税收入增速下降的背景下仍将保持长期高速增长，这对合理分配财税收入、协调各方面利益提出了更高要求。
(二) 经济发展新常态下社会发展的新特点要求财税改革与之相适应经济发展新常态下整个社会的发展也呈现出新的特点，财税改革的服务目标不仅仅是经济发展而应该是整个社会的发展进步。社会的发展进步是全方位的，不仅包括经济还包括文化、政治等诸多方面，如何利用财税改革的机遇推动社会进步是财税改革理应承担的重任。具体而言，财税改革要与社会发展相适应必须做到以下几点。首先，新常态下社会发展对于公平的呼声日益高涨。在新常态下如何利用财税手段抑制过高收入、增加低收入者收入、平衡城乡差距、缩小地区差异是必须面对和解决的问题。其次，在社会发展的新时期，财税改革要服务于生态文明的进步。
生态文明是社会文明的重要组成部分，伴随着社会发展以及人们思想境界的提高，生态文明的地位日益提高。然而，我国生态环境的现状已经难以满足人民群众对于良好的生活环境的要求，必须通过财税手段打击和抑制污染产业，鼓励清洁能源的推广利用，提升整个社会的资源利用效率。最后，财税改革必须面向事关国计民生的重要领域。人的全面可持续发展不仅依赖收入水平的提高，还依赖整个社会所能提供的公共服务。我国目前的公共服务建设重点仍然集中在基础的硬件上，在医疗服务、文化服务和社区服务等领域还很欠缺，在基础设施发展已经达到一定高度的情况下如何提升这些软的水平是更应思考的问题。财税改革应当通过加大此类公共服务的支出和政策扶持力度，积极推进软性公共服务产业的发展以更好地服务于民众。
三、经济发展新常态下我国财税改革的聚焦点
(一) 财税改革要兼顾系统性与整体性
整体而言，我国现有的财税体制与发达国家成熟的财税体制比较，现代化水平还较低，这不仅体现在财税技术层面更体现在财税管理、财税分布等多方面。过去的财税改革往往是针对财税制度中存在的具体问题，如当外企税收优惠作用减弱且阻碍公平竞争时则取消外企相应的税收优惠，在地方税收权过小难以适应地方经济发展需要时则扩大地方税收权限，这种哪里出问题补哪里的碎片化财税改革难以从根本上提高我国财税制度的水平。要想提高财税制度水平，就必须在财税改革时从人大立法、国务院行政法规、部门规章、地方立法以及财税项目整体设计等宏观层面入手，考察现有财税制度存在的弊端以及可行的改革方案，最终根据经济社会发展的实际选择合适的方案，推动财税改革的进程。
(二) 财税改革要顾及地方财政实际
我国地方财政与中央财政之间的关系经历了两次变革。一次是在改革开放初期，为了提高地方经济发展的积极性与主动性而对地方进行财政放权，在这一时期地方财政拥有相当大的自主权，地方财税收入满足经济发展和社会建设的需要，但这种自由放任的状况在后期直接导致地方财税政策陷入混乱局面，阻碍了国民经济的协调发展。21 世纪初，我国对地方财税制度进行了又一次变革，此次变革的重点是收权和统一管理，地方财税自主权大大缩小，中央财政在财税政策上的影响力以及实际的财税收入中的比重大大提升。在经济发展增速放缓的今天，政府为鼓励产业发展出台了一系列企业减负的政策规定，在有效降低企业税负的同时也使得地方财税收入出现了危机，这种过于猛烈的政策冲击使得部分地区甚至出现了严重的财政困难，公务人员和事业单位员工工资的发放都受到影响。因而，中央的财税改革应当根据不同地区的不同特点加以考量，在统筹全局的前提下出台有针对性的规定以适应地方发展的实际。
(三) 财税改革要更加注重公平公正
企业财税服务范文6
建设创新型国家离不开中小企业创新能力的增强。据统计，我国中小企业总数占中国企业总数的99%以上，对我国GDP和税收收入的增长、增加的就业机会以及进出口总额的贡献都在50%以上。中小企业已经成为我国体制创新和技术创新的重要来源，其发展的质量和水平直接关系到国民经济的全局。受到2008年国际金融危机的影响，我国许多的中小企业面临着严峻的生存困难，暴露出我国中小企业长期存在的粗放型经济增长的问题。与大企业相比，中小企业自主创新具有持续时间短，创新成果得不到有效的保护，风险性更大。由于中小企业在资本和人才等方面的劣势，使中小企业的创新主要是为了在形式、在市场占有份额上的领先，其创新成果缺乏有效的保护，容易被其他生产者模仿，因而其创新有一定的弱势，创新收益有很大的不确定性，创新的积极性不高。
二、我国中小企业自主创新及其财税政策的现状
（一）我国中小企业自主创新的现状
改革开放以来，我国中小企业得到了长足的发展，技术实力和创新能力得到较大的提高。但是，从目前我国中小企业的发展情况来看，我国中小企业创新和发展面临着很多突出的问题，如高投入高积累的粗放型经济增长模式没有彻底得到转变，资源利用效率低、环境污染严重，资源供给不足矛盾日益突出，产品科技含量低，技术对外依存度高，关键技术主要依靠进口等。这些因素都集中地表现在我国中小企业的自主创新能力不足。另一方面，企业领导者不重视自主创新，创新意识不强，企业的自主创新人才匮乏，技术人员流动性大，使中小企业的创新项目和创新机制难以持续进行。
（二）我国中小企业自主创新财税政策的现状
改革开放以来，我国从多角度加大了财税政策鼓励支持企业科技创新的力度，经过不断调整和完善，形成了一整套支持科技创新的财税政策体系，促进了企业的科技进步。但是从我国财税政策的效用、中小企业发展的现状和建设创新型国家的目标以及与发达国家和新兴发展中国家相比等方面看，我国在促进中小企业自主创新方面的财税政策还存在一些不足。
1.我国中小企业自主创新财政政策存的不足。（1）财政科技投入不足。20世纪90年代以来，我国加大了对中小企业的科技投入，建立了科技型中小企业创新基金和中小企业发展专项资金等，为中小企业科技创新提供了一些资金支持。但是存在财政科技资金使用分散，对中小企业科技投入不足，财政拨款未形成稳定的增长机制。同时财政科技经费占GDP比重很低，财政科技资金对中小企业贷款补贴、亏损补贴等不足，中小企业创新发展资金仍然十分困难。（2）财政科技投入结构不合理。我国财政科技资金较多地投入到应用研究和产业发展阶段，财政基础研究经费占财政科技投入的比重占10%左右，缺少对基础性研究的财政投入，使社会基础研究成果不足，公共、关键技术难以取得重大的成就，使企业创新缺乏必要的社会技术创新的基础。政府在使用财政科技经费时，没有恰当地安排基础研究与应用技术研究的比例，没有正确理顺政府与企业在创新上的关系，使企业难以成为创新的主体。（3）政府采购缺乏导向。我国地方政府部门在采购过程中很少做到不以注册资本金、规模、年利润等条件限制中小企业参与到政府采购活动，大大限制了政府采购在激励中小企业自主创新上的作用，是政府采购没有对降低中小企业创新风险，为中小企业创新产品和服务创造市场需求，在创新发展方向和项目引导不足，使我国中小企业自主创新的道路十分艰难。
2.我国中小企业自主创新税收政策的现状。（1）税收法律体系不健全，税收法规层次低。我国目前没有专门支持中小企业创新和发展的税收法律，没有建立起一套比较系统规范的税收法律体系。我国目前大多数的税收政策是通过通知、暂行条例等临时文件来加以规范的，税收法律层次低、文件多，税收优惠政策缺乏系统性、规范性和指导性，而且我国在为中小企业融资的风险投资方面的税收优惠几乎空白。（2）税收优惠目标不明确，重点不突出。我国目前激励创新的税收优惠政策是多目标的，没有明确针对中小企业创新的税收激励。我国复合的激励创新的优惠政策，不可避免地导致创新税收优惠相互抵触，中小企业也难以辨清国家的政策导向。税收优惠不规范，激励作用发挥不充分。我国目前制定中小企业创新优惠政策的部门很多，优惠政策出自多个部门，缺乏统一协调管理，系统性差，而且在享受税收优惠的认定条件和审批不统一，有时会相互抵触，使中小企业享受优惠的代价和成本很高，企业难以真正享受到税收优惠，使税收优惠无法形成激励中小企业创新的合力。（3）财税部门缺乏服务意识，税收优惠执行不到位，财税部门税收优惠政策的宣传力度和积极性不大，没有把提升中小企业创新能力、增强中小企业的竞争力作为培养税收的重要来源，对中小企业的服务意识和服务态度较差。在我国，GDP和财政收入与干部的政绩考核水平是息息相关的，这造成很多地方政府的财税部门征管意识强烈，服务意识差，在制定和服务企业技术创新方面的优惠政策少。（4）税收优惠方式不合理，研发投入激励不足。我国目前支持中小企业创新的税收政策，是以直接税收优惠方式为主，难以鼓励中小企业加大研发投入的力度。而且我国目前的税收优惠具有很多的区域色彩，以高新技术开发区和经济特区为主要对象，广大的中小企业没有享受到优惠，缺乏对其他中小企业自主创新的激励。（5）创新服务的税收优惠不完善，创新服务机构和设施少。我国的税收政策在促进产学研相结合上没有发挥应有的作用，对企业与高等院校和科研院所的研发合作没有加计扣除相关的费用支出，使基础研究和技术成果与产业化脱离，而且科技创新孵化器和科技园的税收优惠不能满足科技型中小企业创新的需求，各类信息服务机构、知识产权机构等中介服务机构，其专业化程度低、行业规模小、服务质量和水平落后对中小企业科技创新缺乏必要的指导。
三、完善激励我国中小企业自主创新财税政策的建议
在市场经济条件下，发挥好财税政策对处在激励的国内国际市场竞争中的中小企业而言，是促进其提高自主创新能力的一种有效的手段。财税政策可以通过直接优惠和间接优惠方式，提高企业投资收益，对中小企业形成技术创新的市场前景的良好预期，有利于积极引导社会资金投资中小型高新技术企业。
（一）完善财政政策的建议
1.健全财政转移性支出，增加财政预算科技投入，改善投入结构。我国应该整合财政科技投入优化财政科技投入结构，在把现有中小企业技术创新的财政投入落到实处的基础上，在编制财政预算时对中小企业自主技术创新科技投入适当给以一定的比率增长，同时加大对中小企业自主创新的贷款贴息和亏损补贴。
2.设立中小企业创业风险基金或者投资公司，为中小企业提供融资支持。在充分发挥财政资金的基础上，我国应该整合科技专项资金，积极调动和运用民间资本，吸收民间资本共同设立中小企业创新发展基金，成立中小企业创新投资公司和担保公司，为中小企业技术创新提供创业投资、直接贷款或担保，为中小企业筹集重点产业技术创新项目资金提供支持。
3.发挥政府采购的导向功能，为中小企业自出创新创造市场需求。建立健全政府采购的监管制度，增加政府采购的透明度。政府采购可以通过对中小企业的价格优惠和合同预留等措施，尤其是在财政预算中增加对中小企业拥有自主知识产权的产品的采购份额，提升中小企业自主品牌的知名度和影响力。
（二）完善税收政策的建议
1.构建自主创新财税政策的法律法规体系。我国应制定关于创新的基本法，提升自主创新财税政策法律层次，为中小企业自主创新和发展的权益提供保护，提高中小企业创新的经济预期。同时完善我国税收法律体系，提高我国税收法律的层次和稳定性，维护法律的权威，提高税收优惠政策的透明性，稳定中小企业的税收权益。
2.重点实施研发环节的税收激励。我国在继续完善技术创新的直接优惠的基础上，健全完善间接税收优惠，使税收优惠对象的中心应从产业链下游向上游转移，税收优惠向研发环节转移，明确界定中小企业研发活动的范围和内容，建立与国际规范相一致的研发活动统计标准和研发支出会计核算。
3.完善促进科技成果转化税收优惠。构建产学研相结合的税收优惠完善创新社会服务的税收优惠，对企业与高等院校和科研院所的科研合作经费支出加倍扣除。促进创新服务机构的发展和完善，为中小企业提提供咨询、技术指导等服务。完善创新捐赠的税收优惠，放宽捐赠扣除的范围。
